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在審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)上，突出一個(gè)“全”字為開展轉(zhuǎn)型項(xiàng)目打下良好的基礎(chǔ)，益陽中支將提升全體審計(jì)人員的整體素質(zhì)納入核心議題。一方面，益陽中支多次組織召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，以會(huì)代訓(xùn)，專題學(xué)行郭慶平行長(zhǎng)助理和楊立杰司長(zhǎng)等領(lǐng)導(dǎo)在《中國(guó)金融》、總行《內(nèi)審工作簡(jiǎn)報(bào)》、總行《金融研究報(bào)告》等重點(diǎn)刊物對(duì)央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要論述，經(jīng)常閱讀《中國(guó)審計(jì)》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》、《中國(guó)審計(jì)報(bào)》等審計(jì)權(quán)威報(bào)刊，強(qiáng)化了對(duì)人民銀行績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵、目標(biāo)、內(nèi)容和評(píng)價(jià)方法的學(xué)習(xí)和研討。益陽中支還結(jié)合上級(jí)行各對(duì)口處室對(duì)中支各科室年度業(yè)務(wù)績(jī)效考核內(nèi)容，在充分討論的基礎(chǔ)上，嘗試著構(gòu)建了對(duì)中支各科室業(yè)務(wù)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)。另一方面，益陽中支積極廣泛地參加上級(jí)行和內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的內(nèi)審轉(zhuǎn)型知識(shí)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。僅2012年5至6月，就派3名內(nèi)審人員參加了武漢分行舉辦的2期為期各7天的內(nèi)審轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，培訓(xùn)覆蓋面達(dá)中支內(nèi)審人員總數(shù)的50%。通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，拓展了內(nèi)審人員的知識(shí)范圍，提升了內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。

在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確定上，突出一個(gè)“實(shí)”字履職績(jī)效審計(jì)的核心是建立科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，它是保證評(píng)價(jià)結(jié)果客觀公正、全面有效的充要條件。為此，益陽中支充分利用內(nèi)審業(yè)務(wù)骨干被武漢分行抽調(diào)參與履職績(jī)效審計(jì)攻關(guān)小組的難得機(jī)會(huì)，認(rèn)真向上級(jí)行和兄弟中支學(xué)習(xí)有關(guān)績(jī)效審計(jì)的先進(jìn)理念和技術(shù)方法，嘗試著建立了符合央行實(shí)際的領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系包括一級(jí)指標(biāo)6個(gè)，二級(jí)指標(biāo)20個(gè)，三級(jí)指標(biāo)73個(gè)(詳見附表)。在建立指標(biāo)體系時(shí)，攻關(guān)小組充分考慮了人民銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的特殊性，綜合考量定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合。一方面將可以量化的影響績(jī)效的因素通過設(shè)置指標(biāo)的方式進(jìn)行量化，以便于分析、比較;另一方面對(duì)無法量化的影響績(jī)效的因素，借鑒國(guó)外的做法，按照“優(yōu)先實(shí)踐”原則作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。益陽中支借鑒層次分析法原理，針對(duì)具體指標(biāo)的不同特點(diǎn)，確定了各項(xiàng)指標(biāo)的基準(zhǔn)分值、相應(yīng)權(quán)重、計(jì)算公式和評(píng)價(jià)辦法，總分值100分，按綜合得分情況將履職績(jī)效水平分為“優(yōu)秀”(90－100分)、“良好”(75－90分)、“一般”(60－75分)、“較差”(60分以下)四個(gè)等級(jí)，初步實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)化。

在審計(jì)項(xiàng)目管理上，突出一個(gè)“優(yōu)”字1．審計(jì)項(xiàng)目選取突出一個(gè)“好”字。在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選取上要充分考慮項(xiàng)目重要性、時(shí)效性和可行性，使有限的審計(jì)資源發(fā)揮更大的效應(yīng)。一是按照平時(shí)審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)控評(píng)估所發(fā)現(xiàn)問題和整改落實(shí)情況所確定的審計(jì)頻率，年初益陽中支就計(jì)劃對(duì)轄內(nèi)桃江縣支行(以下簡(jiǎn)稱支行)行長(zhǎng)開展履職績(jī)效審計(jì)并獲中支黨委同意;二是人事部門根據(jù)干部管理的需要，也建議內(nèi)審部門對(duì)轄內(nèi)桃江縣支行行長(zhǎng)開展履職績(jī)效審計(jì)并出具了《履職績(jī)效審計(jì)建議書》;三是益陽中支通過多種途徑對(duì)被審計(jì)單位的干部職工進(jìn)行審前調(diào)查了解，開展可行性研究，他們希望審計(jì)組早日進(jìn)點(diǎn)幫助其查擺一些問題，被審計(jì)對(duì)象也希望益陽中支通過對(duì)其的審計(jì)澄清一些事實(shí);四是內(nèi)審部門在年初工作規(guī)劃時(shí)，集思廣益，充分考慮了審計(jì)力量和業(yè)務(wù)水平，提高績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的有效性。通過以上措施，益陽中支確保了在審計(jì)立項(xiàng)時(shí)就把領(lǐng)導(dǎo)重視、部門關(guān)注、群眾關(guān)心的單位作為績(jī)效審計(jì)工作的重點(diǎn)。2．審計(jì)方案編制突出一個(gè)“細(xì)”字。審計(jì)方案編制的是否有針對(duì)性直接決定了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作實(shí)施的效果。因此，審計(jì)方案必須要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn)“量身定制”:一方面，益陽中支抓好方案編制環(huán)節(jié)，做到了績(jī)效審計(jì)方案編制中必須要有績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)核心績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的篩選多次召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論確定;另一方面，抓好方案調(diào)整環(huán)節(jié)，益陽中支在審計(jì)實(shí)施中根據(jù)工作需要和情況變化，不斷完善績(jī)效審計(jì)內(nèi)容和績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，及時(shí)調(diào)整修正了《履職績(jī)效審計(jì)方案》。3．審計(jì)重點(diǎn)確定突出一個(gè)“準(zhǔn)”字。益陽中支更加注重管理的績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)由“財(cái)務(wù)+核算”向“績(jī)效+管理”的過渡，堅(jiān)持審計(jì)查賬與搜集賬外信息相結(jié)合，不就賬查賬;堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，從業(yè)務(wù)流程入手，先學(xué)業(yè)務(wù)，摸清流程，再開展審計(jì)。益陽中支運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，要求審計(jì)人員在審前查閱近年來被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論，通過對(duì)以往各類審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患的分析和評(píng)估，準(zhǔn)確確定審計(jì)重點(diǎn)。4．審計(jì)報(bào)告表述突出一個(gè)“新”字。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果展現(xiàn)的重要載體。而傳統(tǒng)意義上的履職審計(jì)報(bào)告在履職基本情況方面常常是復(fù)制被審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告，將各項(xiàng)內(nèi)容夾雜在一起，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也沒有分門別類地表述，給人的感覺是審計(jì)報(bào)告枯燥無味、表述不直觀明了。此次履職績(jī)效審計(jì)，益陽中支一反常態(tài)，幾易其稿，按全新的思路撰寫審計(jì)報(bào)告，特別是將履職基本情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題這兩個(gè)部分均按《審計(jì)方案》明確的六個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容分門別類地歸納和表述，使得基本情況和問題反映更加直觀明了，讓領(lǐng)導(dǎo)耳目一新，在最短的時(shí)間內(nèi)掌握了審計(jì)報(bào)告反映的信息，也更容易讓被審計(jì)對(duì)象接受。

在審計(jì)方法運(yùn)用上，突出一個(gè)“活”字靈活運(yùn)用審計(jì)方法可以起到事半功倍的效果。在此次審計(jì)過程中，益陽中支由過去的賬本式審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)式、分析式審計(jì)，采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，大量采用核對(duì)法、實(shí)地觀察法、座談法、問卷調(diào)查法、分析性復(fù)核等方法，還“借力引智”，充分利用行內(nèi)外各種信息資源，掌握了很多“活”情況，有針對(duì)性地開展績(jī)效審計(jì)并充分體現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)精髓。一是通過構(gòu)建履職績(jī)效審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度等方式建立起與中支人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門相互結(jié)合、相互溝通的協(xié)調(diào)機(jī)制。益陽中支審前充分征求人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見，從人事部門調(diào)閱了被審計(jì)對(duì)象近兩年的年度考核登記表，了解掌握其工作概況和年度考核情況，并注重將其與述職報(bào)告和審計(jì)情況的關(guān)聯(lián)性、真實(shí)性進(jìn)行綜合分析和審計(jì)認(rèn)定;益陽中支還到紀(jì)檢監(jiān)察部門查閱了被審計(jì)對(duì)象的廉政檔案，了解其廉政情況及近兩年有無被舉報(bào)、被投訴和被處分等情況。二是益陽中支充分利用個(gè)別談話這種非常適合于履職績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法，了解掌握重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況、實(shí)際效果，從中獲取有價(jià)值的審計(jì)信息資源，并逐個(gè)核實(shí)，去偽存真，作為分析評(píng)價(jià)的依據(jù)。在個(gè)別座談中，審計(jì)組與被審計(jì)單位的16位干部職工，逐個(gè)進(jìn)行了非常詳盡的座談，談話率達(dá)100%，從中篩選和發(fā)現(xiàn)了一些僅僅通過資料查閱核對(duì)法等常規(guī)手段難以發(fā)現(xiàn)的又最受支行干職工關(guān)注的“門面賠租”、“公車私用”、“費(fèi)用缺口”等審計(jì)線索和熱點(diǎn)問題，為審計(jì)找準(zhǔn)了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找到了突破口。三是采用無記名民主測(cè)評(píng)和問卷調(diào)查的方式，提升了審計(jì)評(píng)價(jià)公正性。益陽中支分別設(shè)計(jì)發(fā)放了包括23個(gè)問題和17項(xiàng)問題的民主測(cè)評(píng)表和問卷調(diào)查表，采取由支行和支行所在的政府部門、金融機(jī)構(gòu)、財(cái)稅部門被測(cè)評(píng)人員和被調(diào)查人員無記名填寫后密封交審計(jì)組的方式，核查支行領(lǐng)導(dǎo)干部組織力、凝聚力和金融服務(wù)、金融管理、工作業(yè)績(jī)的認(rèn)可度及總體評(píng)價(jià)，得到行內(nèi)外民主測(cè)評(píng)和問卷調(diào)查的定性評(píng)價(jià)結(jié)論，并對(duì)不同的評(píng)價(jià)等級(jí)賦予不同的評(píng)分區(qū)段和分值。這樣，益陽中支便將過去抽樣審計(jì)變?yōu)檎嬲饬x上的全覆蓋審計(jì)，提升了審計(jì)效率和質(zhì)量。

在審計(jì)成果運(yùn)用上，突出一個(gè)“快”字一是意見反饋“快”。為了打消支行干職工對(duì)審計(jì)組回中支后將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題特別是與支行干職工的談話內(nèi)容進(jìn)行“過濾”和“篩選”而造成信息失真和問題化小的疑慮，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，益陽中支當(dāng)場(chǎng)組織包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)的支行班子成員、中層干部、職工代表進(jìn)行審計(jì)初步意見的反饋。反饋過程中，益陽中支采取不遮掩、不文飾、不放大、不縮小的方式，迅速將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題擺到桌面上，達(dá)到了教育和警示的目的。二是專報(bào)要情“快”。益陽中支及時(shí)匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的14個(gè)風(fēng)險(xiǎn)性、典型性、普遍性問題，從制度、體制、機(jī)制和政策層面查找原因，提出加強(qiáng)管理、完善機(jī)制體制的審計(jì)建議，以《專報(bào)信息》、《審計(jì)要情》和《審計(jì)報(bào)告》等形式上報(bào)中支行領(lǐng)導(dǎo)，引起中支黨委的高度關(guān)注并獲中支“一把手”和分管行領(lǐng)導(dǎo)重要批示，促進(jìn)了問題整改，發(fā)揮了“審計(jì)一點(diǎn)、帶動(dòng)一片”的效果。三是跟蹤督查“快”。在督促整改上，益陽中支建立了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題交流磋商機(jī)制，多次與被審計(jì)對(duì)象交流溝通，共同分析問題風(fēng)險(xiǎn)、成因和改進(jìn)對(duì)策，下發(fā)《整改通知書》，落實(shí)整改責(zé)任，改變了“單兵作戰(zhàn)”的審計(jì)模式。四是成果共享“快”。益陽中支以信息化平臺(tái)為載體，創(chuàng)新審計(jì)服務(wù)模式，設(shè)計(jì)了《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警函》，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、風(fēng)險(xiǎn)分析和優(yōu)化策略及時(shí)通報(bào)被審計(jì)單位上級(jí)行的各相關(guān)部門，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果共享和整改上下聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和問題整改。審計(jì)結(jié)束后，益陽中支將《審計(jì)結(jié)論》及時(shí)發(fā)送到中支組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門，兩部門將其歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案和廉政檔案，作為選拔、任用干部的重要參考依據(jù)。這樣做既可以進(jìn)行全方位的信息交流和成果共享，為相關(guān)部門對(duì)轄內(nèi)縣(市)支行領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的橫向比較運(yùn)用提供了較為科學(xué)、客觀的數(shù)據(jù)支撐，也可以節(jié)約審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，形成監(jiān)督合力，共同促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、公正、高效地履行職責(zé)。

人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效審計(jì)的主要成效

(一)審計(jì)中引入績(jī)效審計(jì)理念并注重“定量+定性”的有機(jī)結(jié)合，既鍛煉了審計(jì)隊(duì)伍，又提升了履職審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和全面性在審計(jì)過程中，益陽中支充分發(fā)揮審計(jì)人員的綜合素質(zhì)合力，運(yùn)用科學(xué)、可行的績(jī)效審計(jì)理論，探索了領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、構(gòu)建和使用方法，積累了一定的履職績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。在以往履職審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)主要由主審人根據(jù)審計(jì)人員檢查情況定性評(píng)價(jià)，由于主審人個(gè)人偏好和個(gè)人評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同可能造成審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的差異性，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性。另一方面，針對(duì)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部的履職績(jī)效難以全部用定量指標(biāo)加以衡量的實(shí)際情況，益陽中支牢固樹立“定量+定性”有機(jī)結(jié)合的理念，合理設(shè)定審計(jì)內(nèi)容和指標(biāo)體系，注重兩者的相互印證、補(bǔ)充及關(guān)聯(lián)，在評(píng)價(jià)時(shí)做好“指標(biāo)評(píng)價(jià)+檢查事實(shí)”、“審計(jì)評(píng)價(jià)+民主測(cè)評(píng)”、“查閱資料+個(gè)別訪談”的有效結(jié)合，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職績(jī)效，提升了履職審計(jì)成效。定量評(píng)價(jià)采用抽樣、審閱、比較分析等方法，由審計(jì)人員按照審計(jì)任務(wù)分工，自行采集可以直接量化的各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)《領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》中每一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算公式分別計(jì)算出每個(gè)指標(biāo)的實(shí)際分值。定性評(píng)價(jià)采用人員詢問、民主測(cè)評(píng)、調(diào)查問卷、資料查閱判斷等方法，由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況分區(qū)段進(jìn)行定性賦值。

(二)加強(qiáng)交流溝通，化解干群矛盾，維護(hù)了人民銀行的聲譽(yù)在審計(jì)過程中，益陽中支通過個(gè)別座談獲悉，支行干職工對(duì)支行門面的續(xù)租、退租意見很大，反響強(qiáng)烈，希望審計(jì)組認(rèn)真查處，給他們一個(gè)合情合理的交待。獲取此審計(jì)線索后，益陽中支經(jīng)過多方詢問和反復(fù)補(bǔ)充調(diào)閱相關(guān)書證資料，表明被審計(jì)對(duì)象在門面的續(xù)租和退租上存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，但是益陽中支從另外一個(gè)視角對(duì)支行門面退租問題進(jìn)行了客觀審視，認(rèn)定門面退租符合支行的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。為此，益陽中支將上述情況向被審計(jì)對(duì)象和支行全體干職工進(jìn)行了反饋和說明，被審計(jì)對(duì)象認(rèn)可其在門面續(xù)租和退租事項(xiàng)上存在的不足并積極整改，支行干職工也終于對(duì)門面續(xù)租和退租問題表示理解、支持和包容，有效遏止了影響支行聲譽(yù)的行為或事件發(fā)生。通過審計(jì)，益陽中支終于“化干戈為玉帛”，化解了干群矛盾，融洽了干群關(guān)系，維護(hù)了人民銀行的聲譽(yù)，促進(jìn)了支行建設(shè)。

(三)健全機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控，為被審計(jì)對(duì)象提供了一種促進(jìn)工作的有效途徑通過此次履職績(jī)效審計(jì)，被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)得分為88．5分，履職評(píng)價(jià)結(jié)論為“良好”，還有較大的提升空間。益陽中支深刻地感悟到，轉(zhuǎn)型后審計(jì)關(guān)注的是被審計(jì)單位的責(zé)任和管理效果，是深層次、高要求的審計(jì)，能真正幫助被審計(jì)單位找準(zhǔn)差距，健全機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控，改進(jìn)工作，提高履職水平，達(dá)到審計(jì)目的。本次審計(jì)實(shí)踐得到了中支黨委的大力支持和充分肯定。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足，支行迅速召開黨組擴(kuò)大會(huì)議，專題研究整改措施，限期進(jìn)行整改，并按時(shí)上報(bào)了整改報(bào)告和審計(jì)效應(yīng)分析，整改效果明顯，有效促進(jìn)了支行工作的良性開展。

實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效審計(jì)中存在的問題和難點(diǎn)

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置容易“走偏”就績(jī)效審計(jì)而言，部分審計(jì)人員似乎陷入一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為“效率”就等于“比率”，提到評(píng)價(jià)指標(biāo)，就千方百計(jì)的建立幾十個(gè)數(shù)量公式，似乎績(jī)效審計(jì)內(nèi)容就是由數(shù)量指標(biāo)堆積起來的。如此，別說開展審計(jì)，單單計(jì)算這些公式，就要耗費(fèi)審計(jì)人員大量的時(shí)間和精力，即便是計(jì)算出來了，其結(jié)果又能說明什么，很多審計(jì)人不知其然，更不知其所以然，很容易“走偏”。同時(shí)，履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置，其方式方法還處在初步的探索和完善階段。在具體實(shí)踐過程中，還存在著一些問題與不足:一是指標(biāo)體系構(gòu)建還不盡全面、合理，特別是反映經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性的相對(duì)指標(biāo)，其布局、數(shù)量、代表性還有待于進(jìn)一步改進(jìn)與完善;二是績(jī)效評(píng)價(jià)體系還缺乏綱領(lǐng)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得績(jī)效考核評(píng)價(jià)在某些方面難以做出客觀、準(zhǔn)確的判斷。此外，在現(xiàn)行內(nèi)審體制下，基層央行內(nèi)審部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展績(jī)效審計(jì)，還很難擺脫利益關(guān)系、人際關(guān)系、依附關(guān)系的影響，這在一定程度上影響到績(jī)效考核評(píng)價(jià)的客觀性、公正性和有效性。

(二)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果進(jìn)行衡量或評(píng)價(jià)的尺度，是審計(jì)人員分析、評(píng)價(jià)并出具審計(jì)意見的依據(jù)。1999年以后，財(cái)政部等有關(guān)部門陸續(xù)制發(fā)了《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》、《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》等，為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展提供了有利條件。但是，對(duì)于像央行這樣的公共部門的領(lǐng)導(dǎo)干部開展績(jī)效審計(jì)，目前尚無明確標(biāo)準(zhǔn)。特別是對(duì)人民銀行系統(tǒng)而言，履職績(jī)效審計(jì)涉及多級(jí)分支機(jī)構(gòu)，涉及各個(gè)單位或部門管理活動(dòng)的全過程，各種情況千差萬別，目前尚無對(duì)其履職效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，完善績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的任務(wù)艱巨。正是由于缺乏具有針對(duì)性的制度規(guī)范和參照藍(lán)本，使履職績(jī)效審計(jì)還處在初步探索中，績(jī)效評(píng)價(jià)也難以深入。雖然益陽中支在實(shí)踐中對(duì)基層央行履職績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在定性和定量?jī)煞矫孢M(jìn)行了探索，但評(píng)價(jià)的客觀性有待檢驗(yàn)。

(三)審計(jì)技術(shù)不夠先進(jìn)履職審計(jì)側(cè)重于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的績(jī)效評(píng)價(jià)，它通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國(guó)家金融法律法規(guī)和方針政策、重大事項(xiàng)決策情況、單位內(nèi)控體系建設(shè)情況以及財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理情況等多方面的績(jī)效審計(jì)，評(píng)價(jià)其完成任務(wù)和目標(biāo)的效果。而對(duì)履職效果進(jìn)行評(píng)價(jià)需要更高的審計(jì)技術(shù)和方法，需要電子計(jì)算機(jī)廣泛運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、管理、計(jì)算、數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)等方面，大量采用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，開發(fā)各種軟件，廣泛采用質(zhì)量分析方法和決策模型等。而目前央行審計(jì)技術(shù)還不高，主要以傳統(tǒng)的手工審計(jì)為主，審計(jì)軟件很少，電子計(jì)算機(jī)主要用來歸集數(shù)據(jù)，審計(jì)技術(shù)方法還不適應(yīng)履職績(jī)效審計(jì)發(fā)展的需要。

提高履職績(jī)效審計(jì)有效性的對(duì)策和建議

(一)科學(xué)設(shè)定指標(biāo)，強(qiáng)化其適用性我們并不反對(duì)建立數(shù)量指標(biāo)，關(guān)鍵是對(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)有何作用，其結(jié)果如何支撐審計(jì)結(jié)論。所以，績(jī)效審計(jì)應(yīng)謹(jǐn)慎選擇數(shù)量指標(biāo)，首先要保證數(shù)量指標(biāo)的可獲得性、先進(jìn)性、適用性、可比性、關(guān)聯(lián)性，既要考慮指標(biāo)本身的科學(xué)合理，又要結(jié)合實(shí)際，遵循客觀規(guī)律，有助于績(jī)效評(píng)價(jià)人，避免生搬硬套、刻意拼湊;不論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的計(jì)算，均應(yīng)力求簡(jiǎn)明、易懂，便于分析和判斷。

(二)健全評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善評(píng)價(jià)體系合理借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的履職審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)近年來全面審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)中取得的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面的經(jīng)驗(yàn)，參照財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，制定系統(tǒng)、操作性強(qiáng)的履職績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。鑒于履職績(jī)效審計(jì)具體情況比較復(fù)雜，可分門別類制定出具有各個(gè)部門特點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。同時(shí)，在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)規(guī)范中要對(duì)履職審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告基本形式、人力資源的利用等做出具體規(guī)定。具體可分為兩大類:一類是規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，如有關(guān)的法規(guī)、制度、相關(guān)程序要求等強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn);另一類是用來衡量履職績(jī)效的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和其他良好實(shí)務(wù)與規(guī)范化控制模式等非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。

(三)運(yùn)用科技手段，改進(jìn)審計(jì)方法在審計(jì)技術(shù)上，中央銀行要加大信息化建設(shè)力度，充分利用計(jì)算機(jī)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等技術(shù)，開發(fā)各種適合評(píng)價(jià)履職績(jī)效審計(jì)效果的軟件。在審計(jì)方法上，要大量采用關(guān)鍵人員訪談法、問卷調(diào)查法、比較分析法、因素分析法等適應(yīng)于履職績(jī)效審計(jì)的方法，采取定性分析與定量分析相結(jié)合，建立科學(xué)合理的履職績(jī)效審計(jì)模型。通過改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，增強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效評(píng)估的真實(shí)性、客觀性、可靠性，為充分肯定成績(jī)和明確界定責(zé)任提供準(zhǔn)確的信息，為科學(xué)評(píng)價(jià)干部提供技術(shù)支持，真正做到“圍繞績(jī)效搞審計(jì)，跳出審計(jì)談績(jī)效”。

作者：諶爭(zhēng)勇單位：中國(guó)人民銀行益陽市中心支行