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一、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)概述

《新巴塞爾資本協(xié)議》對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定義為：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)不充足或者運(yùn)行失當(dāng)、以及因?yàn)橥獠渴录臎_擊等導(dǎo)致直接或者間接損失的可能性的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，就是在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)生資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的資金和資本運(yùn)作、產(chǎn)品與服務(wù)都依賴會(huì)計(jì)操作，會(huì)計(jì)是操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的土壤。會(huì)計(jì)肩負(fù)著銀行經(jīng)營全過程的收支、結(jié)算、核算業(yè)務(wù)，反映銀行資金和資本運(yùn)動(dòng)信息，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。但會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的機(jī)構(gòu)和人員多，涵蓋窗口柜員、部門主管、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及各業(yè)務(wù)部門管理人員等銀行的各個(gè)層次；不同業(yè)務(wù)種類、不同操作環(huán)節(jié)、不同社會(huì)環(huán)境、不同客戶群體，都存在著風(fēng)險(xiǎn)源，具有廣泛性和復(fù)雜性。所以會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解，是需要嚴(yán)肅對(duì)待和認(rèn)真思考的。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

（一）會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，從業(yè)人員待遇低基層商業(yè)銀行往往把有限的人工費(fèi)用傾斜于市場(chǎng)人員，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作及其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制作用的認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)隊(duì)伍難留優(yōu)秀人才。一些基層單位為了降低成本，較多地使用素質(zhì)不高的臨時(shí)工，簡單培訓(xùn)后便匆匆上崗，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)無認(rèn)識(shí)。另外會(huì)計(jì)人員管理分散，沒有制定科學(xué)全面的評(píng)價(jià)體系，其升職、薪金待遇等大多由銀行領(lǐng)導(dǎo)來定奪，不可避免的涉及到個(gè)人情感等非理性因素，導(dǎo)致“人情票”出現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)制度不完善，監(jiān)督管理不到位商業(yè)銀行的工作制度一般是以部門職責(zé)來設(shè)計(jì)的，有些部門職責(zé)本身就是重復(fù)的，也有些業(yè)務(wù)沒有歸屬于具體部門管轄，邊界劃分模糊，實(shí)行起來困難重重，經(jīng)常有“踢皮球”的現(xiàn)象。另外會(huì)計(jì)工作也沒有標(biāo)準(zhǔn)化流程，使不同分支機(jī)構(gòu)由于理解、分工的不同，導(dǎo)致具體操作出現(xiàn)差異，難于統(tǒng)一管理。雖然銀監(jiān)會(huì)和總行都加大了監(jiān)督管理，但普遍存在照顧情面、檢查有效性不強(qiáng)、大事化小、小事化了等情況。（三）崗位設(shè)置不明確，業(yè)務(wù)職能無細(xì)分很多基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在崗位設(shè)置上不明晰，一人多崗、崗位交叉、分工不明確等情況時(shí)有出現(xiàn)，如很多基層會(huì)計(jì)管理人員要負(fù)責(zé)柜面服務(wù)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控檢查、產(chǎn)品營銷、零售理財(cái)、個(gè)貸業(yè)務(wù)等多項(xiàng)工作，繁重的工作使得其在會(huì)計(jì)審核上投入的精力有限，在授信等方面更是分身乏術(shù)。而網(wǎng)銀、信用卡、理財(cái)產(chǎn)品等，未明確管理責(zé)任，相關(guān)業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門都未將此類業(yè)務(wù)納入監(jiān)控范圍。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

（一）人員層面抓好隊(duì)伍建設(shè)。首先是領(lǐng)導(dǎo)層的職業(yè)操守問題，要解決好堆支行“一把手”的有效監(jiān)控問題，防止其濫用職權(quán)干涉會(huì)計(jì)工作。二是會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、信貸科長等基層會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，完善各操作環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)控，保證會(huì)計(jì)工作的穩(wěn)定性。三是監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，要有專門的內(nèi)部審核部門保障會(huì)計(jì)工作的有序性，實(shí)行責(zé)任連坐制。完善薪酬制度。讓業(yè)務(wù)發(fā)展能更多惠及會(huì)計(jì)人員，提高會(huì)計(jì)工作者的待遇。這首先要建立健全一套可量化、獎(jiǎng)懲分明的考評(píng)機(jī)制，除了考慮會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)量，還應(yīng)該體現(xiàn)其工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制情況，對(duì)于出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)頻率高的職工及時(shí)進(jìn)行教育。風(fēng)險(xiǎn)控制情況應(yīng)該與收入和晉職掛鉤，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性。實(shí)行集中管理。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度看，市場(chǎng)拓展和會(huì)計(jì)核算能起到互為制約的作用。要充分發(fā)揮這種作用來防范風(fēng)險(xiǎn)，必須改變目前會(huì)計(jì)人員在各基層網(wǎng)點(diǎn)分散管理、自行調(diào)配的情況。實(shí)行條線垂直管理，人員培訓(xùn)、調(diào)動(dòng)、任命、考核要集中統(tǒng)一，避免人為因素的影響，也給會(huì)計(jì)工作者一顆定心丸。

（二）制度層面科學(xué)制定制度。要充分權(quán)衡控制措施的必要性、可行性、可能出現(xiàn)的問題，確保制度能得到大家的認(rèn)可，能有效落實(shí)下去。同時(shí)，制度推出后應(yīng)有三個(gè)月到半年的試用期，有相應(yīng)的修訂機(jī)制，試用期結(jié)束后組織總結(jié)會(huì)，聽取廣大職工的意見與建議，對(duì)制度中不合理、不完善的地方及時(shí)修訂。嚴(yán)格執(zhí)行制度。要工作落實(shí)到位，明確各崗、各操作環(huán)節(jié)、各管理層、各操作員的責(zé)任，誰出了問題，就要追究誰責(zé)任。當(dāng)然這需要對(duì)制度貫徹的決心，不管是誰都要不留情面，避免走形式、走過場(chǎng)的做法。我們要盡快對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行重新整理，以作業(yè)準(zhǔn)則的形式統(tǒng)一全行的會(huì)計(jì)操作，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理。完善風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移機(jī)制。金融業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)總是和收益如影隨形，要徹底消滅風(fēng)險(xiǎn)是不現(xiàn)實(shí)的，在盡力防范的基礎(chǔ)上還應(yīng)該有風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和轉(zhuǎn)移機(jī)制。比如購買商業(yè)保險(xiǎn)、在年度預(yù)算中規(guī)劃會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等途徑。商業(yè)銀行也可將非核心的部分業(yè)務(wù)，如會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)外包，將此風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上。

（三）業(yè)務(wù)層面加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作日常管理。對(duì)大額存取、賬戶信息修改、庫存及重要憑證保管等重點(diǎn)業(yè)務(wù)要加強(qiáng)管理，實(shí)行全過程監(jiān)控，分級(jí)管理授權(quán)，防范內(nèi)部人員違規(guī)。對(duì)公業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)等也應(yīng)納入會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有專職的稽查員或核算部門進(jìn)行內(nèi)部的定期核查和不定期抽查，避免操作失誤風(fēng)險(xiǎn)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)作業(yè)的集約化。將商業(yè)承兌匯票簽發(fā)、授信業(yè)務(wù)出賬、貼現(xiàn)票據(jù)查詢審核、抵押或質(zhì)押品估值與保管等業(yè)務(wù)統(tǒng)一到市級(jí)分行處理，提高辦事效率，還能改變目前基層商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多面廣的現(xiàn)象。前臺(tái)柜面業(yè)務(wù)要明確范圍，并設(shè)立后臺(tái)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中心，將操作風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)則納入后臺(tái)處理。

作者：翟瑞單位：中國建設(shè)銀行股份有限公司長春大經(jīng)路支行