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摘要：財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營資料為依據(jù)，采用一定的方法對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析，形成分析結(jié)論用以提高經(jīng)營管理水平的活動。本文提出了結(jié)合公司戰(zhàn)略做分析，建立財務(wù)分析信息平臺，使用模板和圖表展示分析成果，通過績效考核落實分析成果等對策，希望這些對策能夠?qū)μ嵘髽I(yè)財務(wù)分析水平起到一定的幫助。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；問題；對策

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境也日益激烈。通過財務(wù)分析能夠找到盈利的關(guān)鍵點，調(diào)整企業(yè)的發(fā)展策略和方向，使得企業(yè)不斷發(fā)展壯大。但是，在實際財務(wù)分析實踐中存在各種問題使得財務(wù)分析或有失偏頗，或無法實際執(zhí)行，未能達到理想效果。本文旨在對財務(wù)分析的概念和實務(wù)中存在的相關(guān)問題進行分析，并提出解決建議。

一、企業(yè)財務(wù)分析概述

（一）企業(yè)財務(wù)分析的概念。財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營資料為依據(jù)，采用一定的方法對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析，并形成分析結(jié)論用以提高經(jīng)營管理水平的活動。具體流程至少包括資料搜集、資料分析、形成結(jié)論報告等幾個方面。

（二）企業(yè)財務(wù)分析的重要性。在搜集過去財務(wù)、經(jīng)營狀況資料的過程，管理者能夠較有條理地總結(jié)過去的活動成果，在此基礎(chǔ)上結(jié)合外部環(huán)境的變化能夠?qū)ξ磥淼陌l(fā)展做出規(guī)劃和預(yù)測。通過分析各項財務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)潛藏的各類風(fēng)險，并指出風(fēng)險的嚴(yán)重性和發(fā)生的可能性。在戰(zhàn)略決策時，財務(wù)分析結(jié)果可供決策參考，有助于管理者正確決策，降低公司經(jīng)營成本，提高公司盈利水平。

二、企業(yè)財務(wù)分析存在的問題

（一）財務(wù)分析前的準(zhǔn)備不足。首先，分析的目標(biāo)不明確，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和目標(biāo)不匹配。企業(yè)財務(wù)人員、管理人員缺少分析的整體框架，不能夠依據(jù)目標(biāo)對分析進行分類。對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和分析目標(biāo)不匹配的情況也較常見，如公司預(yù)計需要對新能源汽車進行投資，卻只搜集了大量公司現(xiàn)有的燃油汽車生產(chǎn)項目的成本費用數(shù)據(jù)，由于二者的差別較大很可能誤導(dǎo)決策，無法提供充分的參考價值。其次，分析考慮的范圍劃分錯誤，分析準(zhǔn)確性不足。隨著公司的發(fā)展，許多公司都走向了集團化的道路，集團公司往往有眾多的下屬子公司、孫公司，只分析其中一家公司往往不能夠?qū)瘓F整體的決策起參考作用，需要以集團公司整體作為分析的主體。最后，分析的數(shù)據(jù)不完備。平時的賬務(wù)處理喜歡較粗放的處理，數(shù)據(jù)不夠明細(xì)造成難以深入分析，分析人員的經(jīng)驗不足，知識儲備不足，難以有效地進行數(shù)據(jù)搜集處理。

（二）財務(wù)分析方法不當(dāng)。首先，技術(shù)手段落后，分析速度慢。技術(shù)上還是依賴電子表格數(shù)據(jù)，缺少系統(tǒng)化的財務(wù)分析軟件。由于各個公司的業(yè)務(wù)情況、發(fā)展階段、戰(zhàn)略目標(biāo)不同，財務(wù)分析目標(biāo)也不盡相同。目前市面上還沒有一款通用的財務(wù)分析軟件適應(yīng)各種財務(wù)分析目標(biāo)，財務(wù)人員往往需要手動從財務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)，再根據(jù)業(yè)務(wù)情況進行相關(guān)的調(diào)整。財務(wù)報表往往需要先轉(zhuǎn)化為管理用財務(wù)報表，再進一步分析管理用財務(wù)報表，從中得出一些有用的建議，在轉(zhuǎn)化調(diào)整的過程中，可能出現(xiàn)人工的錯誤，讓數(shù)據(jù)失真，而且眾多的調(diào)整轉(zhuǎn)化是一個耗費時間的工作，降低了財務(wù)分析的時效性。其次，方法較為傳統(tǒng)，分析深度不足。方法還是傳統(tǒng)的比較、比率、趨勢、因素分析。外部比較標(biāo)桿的選取有較大困難，不容易找到和自己公司接近的對象，比較的意義有限，比較重視定量分析，但有些因素?zé)o法定量分析。

（三）財務(wù)分析報告展示不好，落實困難。首先，分析報告展示的過于專業(yè)化，分析報告大段的文稿和數(shù)字來支持結(jié)論。分析報告沒有根據(jù)使用對象靈活地做出變化，業(yè)務(wù)人員往往難以理解財務(wù)邏輯，需要更加簡單明了的結(jié)論來指導(dǎo)工作。對業(yè)務(wù)等非財務(wù)部門過多地展示分析過程而沒有重點闡明應(yīng)該采取的措施，只分析卻不解決。其次，發(fā)現(xiàn)的問題對責(zé)任中心歸屬不明確，無法落實解決方案。成本發(fā)現(xiàn)了成本異常偏高的數(shù)據(jù)，卻沒有指出需要對此負(fù)責(zé)的部門，無法降低成本。收益分析未指出為收益提高做出貢獻的部門并做出獎勵，影響了相關(guān)部門創(chuàng)收的積極性。

三、企業(yè)財務(wù)分析的改進對策

（一）分析前明確目標(biāo)，劃定分析范圍，準(zhǔn)備充分資料。1.明確分析目標(biāo)。財務(wù)分析目標(biāo)需要在公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)框架下進行。例如在互聯(lián)網(wǎng)購物發(fā)展初期，有的互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)公司的發(fā)展戰(zhàn)略是要快速搶占市場優(yōu)勢地位，快速鋪開業(yè)務(wù)，提高市場占有率，再通過規(guī)模效應(yīng)降低成本從而逐步產(chǎn)生利潤。此時財務(wù)分析目標(biāo)也應(yīng)該聚焦在分析市場表現(xiàn)上，而不是集中在分析公司毛利率、資產(chǎn)收益率等收益指標(biāo)上。財務(wù)分析通過對市場表現(xiàn)的精細(xì)分析，找到合適的細(xì)分市場進行推廣。2.準(zhǔn)確劃定分析的范圍。分析的范圍劃定取決于分析報告使用者所處的管理層次，管理層次越高就需要分析越高的層次。為部門經(jīng)理做財務(wù)分析主要是需要該部門的財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為子公司做財務(wù)分析則需要全公司的財務(wù)資料，為集團總經(jīng)理做財務(wù)分析就需要準(zhǔn)備更多的涵蓋整個集團的財務(wù)資料。3.準(zhǔn)備充分的財務(wù)、業(yè)務(wù)資料。財務(wù)分析的基礎(chǔ)是精細(xì)的、多維度的基礎(chǔ)資料，夯實的會計核算基礎(chǔ)資料能夠讓財務(wù)分析事半功倍。眾所周知，在財務(wù)分析時，常常需要進行眾多維度的分析，從各個角度來切換視角觀察某一階段的經(jīng)營狀況。比如利潤來源分析是財務(wù)分析的重要工作之一。公司必然希望把資源投入到能夠產(chǎn)生最多利潤的地方，那么應(yīng)該往哪種業(yè)務(wù)、哪個區(qū)域、哪個事業(yè)部投資就取決于哪個地方能夠提供產(chǎn)生最高利潤。在分析中要找出最高利潤所在的地方，需要至少三個維度的數(shù)據(jù)資料：一是按業(yè)務(wù)類型分類的收入、成本資料，二是按地域分類的收入及對應(yīng)成本資料，三是按事業(yè)部歸集的收入及對應(yīng)的成本資料。傳統(tǒng)財務(wù)一般只能提供業(yè)務(wù)類型的收入及對應(yīng)成本資料，按地域、事業(yè)部區(qū)分收入成本則難以實現(xiàn)。要突破這一難關(guān)，需要業(yè)務(wù)、會計核算、財務(wù)分析聯(lián)動，多維度賬務(wù)處理是解決多維度分析的一個有效途徑。在核算時增加維度，一筆收入或一筆成本需要同時在業(yè)務(wù)類型、地域、事業(yè)部三個維度記賬。在分析時，多維度調(diào)用資料，往往能夠產(chǎn)生意想不到的效果。

（二）建立信息化、系統(tǒng)化、動態(tài)的分析方法。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，經(jīng)營數(shù)據(jù)不斷膨脹，經(jīng)營環(huán)境越發(fā)復(fù)雜多變。傳統(tǒng)的依靠人工收集資料，手工計算分析已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢。把信息技術(shù)和財務(wù)分析技術(shù)結(jié)合，建立信息化、系統(tǒng)化的分析方法是解決當(dāng)前財務(wù)分析時效性不強，分析體系不足的有力手段。1.分析過程中運用先進的信息化技術(shù)手段。信息化是與傳統(tǒng)的手工收集資料相對應(yīng)。企業(yè)可以建立一個財務(wù)分析的數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫匯集企業(yè)內(nèi)部的和行業(yè)的相關(guān)信息供分析調(diào)用。內(nèi)部信息從企業(yè)成立開始的所有有用信息，包括財務(wù)報表、會計賬目信息，業(yè)務(wù)單據(jù)信息，開具發(fā)票信息，納稅申報信息，資金流水信息等。外部信息包括同行業(yè)上市公司的財務(wù)信息，各項財務(wù)指標(biāo)供分析時調(diào)用。2.建立系統(tǒng)化財務(wù)分析平臺?；谪攧?wù)分析數(shù)據(jù)庫，可以開發(fā)財務(wù)分析平臺。該平臺基于數(shù)據(jù)庫技術(shù)，是一個可以人機互動的智能化平臺。只要簡單地輸入想要的信息，該平臺就能智能的在數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)，通過定制化的模板展示出來。3.建立動態(tài)的在分析方法。傳統(tǒng)的指標(biāo)分析往往是靜態(tài)指標(biāo)，在引入系統(tǒng)化的分析平臺后，可以把指標(biāo)做成動態(tài)指標(biāo)，通過建立模型，展示改動某一參數(shù)帶來的企業(yè)各項財務(wù)指標(biāo)的變化，動態(tài)地演示決策帶來的可能變化，類似于沙盤推演，甚至用一張圖表來顯示更改指標(biāo)的變化。傳統(tǒng)的因素分析受手工計算能力所限，多影響因素情況下無法實時計算各因素的影響情況。在引入信息化處理辦法后，利用計算機強大的計算，可以立刻得出各因素對決策目標(biāo)的影響。

（三）預(yù)制展示模板，優(yōu)化展示語言，落實分析成果。財務(wù)人員往往是擅長做表格和數(shù)據(jù)分析。而賞心悅目的展示能夠讓使用者快速接受信息。因此，需要一些方法讓財務(wù)人員能輕松做出漂亮的分析報告。1.預(yù)制展示模板。在使用財務(wù)分析信息平臺后，可以開發(fā)多個報告模板以應(yīng)對不同的報告使用者。這些模板的版面設(shè)計都是經(jīng)過美化的，基本的內(nèi)容也是固定的，唯一不同的是數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)圖表。對于高層使用的模板往往和集團總體戰(zhàn)略相關(guān)，財務(wù)分析系統(tǒng)需要截取集團所有公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過人工智能分析出結(jié)果，把結(jié)果匯集在報告中。對于某個事業(yè)部管理者則往往只要用事業(yè)部專用模板，對該事業(yè)部應(yīng)該關(guān)注的問題進行分析回報。2.優(yōu)化展示語言。大量財務(wù)專業(yè)術(shù)語往往令人非財務(wù)出身的管理者感覺混亂。在報告展示中，統(tǒng)計圖形、表格的等展示語言的合理使用往往能提高可理解性，使分析成果更加容易理解。3.落實分析成果。財務(wù)分析的最終目的是采取措施改善經(jīng)營。因此分析時要做到兩點：一是財務(wù)分析不是單純的展示，而是和各部門互動的過程，分析時要討論出可行的解決方案。二是分析問題時就需要明確各問題的責(zé)任歸屬，把發(fā)現(xiàn)問題的改進和責(zé)任人的績效考核掛鉤，提高促進作用。

四、結(jié)語

當(dāng)前企業(yè)之間市場競爭日趨激烈，想占據(jù)一席之地，必須要對企業(yè)及所處行業(yè)全面的把握，而財務(wù)分析是管理者掌握當(dāng)前格局的有力武器。目前財務(wù)分析各個環(huán)節(jié)還存在以上的各種問題，需要財務(wù)分析人員調(diào)整分析的思路，讓全公司聯(lián)動，通過各部門數(shù)據(jù)共享以及外部數(shù)據(jù)收集建立起財務(wù)分析的數(shù)據(jù)庫，并開發(fā)適合公司的系統(tǒng)化分析平臺。企業(yè)管理層還要監(jiān)督財務(wù)分析所提建議的執(zhí)行，加強相應(yīng)的績效考核和激勵，才能不斷提高公司經(jīng)營水平，讓公司取得穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者:林萍 單位:上海宏信設(shè)備工程有限公司