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摘要：在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析占據(jù)著重要地位。財(cái)務(wù)報(bào)表濃縮了企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際狀態(tài)，并對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了反映，蘊(yùn)含著重要價(jià)值。對財(cái)務(wù)報(bào)表涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析，就能形成對企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確判斷，并能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題，對于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展具有重要意義。本文簡述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的類型，淺析了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用，探究了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的注意事項(xiàng)，以期為相關(guān)研究提供借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析；財(cái)務(wù)管理；作用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析依托現(xiàn)代企業(yè)制度而創(chuàng)立完善，有賴于統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法規(guī)和相關(guān)制度，且需要充分的信息披露相關(guān)制度。財(cái)務(wù)報(bào)表分析要求企業(yè)決策者和管理者系統(tǒng)學(xué)習(xí)并熟練掌握該方法。企業(yè)開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析，要構(gòu)建系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)分析組織，確保財(cái)務(wù)部門在該組織中占據(jù)核心地位，實(shí)施綜合全面的分析，并從縱向和橫向上，對企業(yè)各部門實(shí)施專項(xiàng)分析。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要包括如下幾類。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表主要對企業(yè)靜態(tài)體現(xiàn)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行反映，包括資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)和總體規(guī)模，以及在特定日期下呈現(xiàn)出的具體情況。同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表還能對某特定日期內(nèi)權(quán)益承擔(dān)的具體義務(wù)、實(shí)際控制的經(jīng)濟(jì)資源等進(jìn)行反映。對于資產(chǎn)負(fù)債表，可通過三種方法進(jìn)行分析，一是項(xiàng)目分析，二是水平分析，三是垂直分析。對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，能了解企業(yè)資產(chǎn)總額、企業(yè)資產(chǎn)的存在狀態(tài)、資產(chǎn)資金的主要來源、資本構(gòu)成具備的合理性、資產(chǎn)對企業(yè)盈利和償債能力造成的影響等，能幫助分析者在最短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)狀況的了解［1］。

（二）利潤表分析

利潤表主要對一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形成的經(jīng)營成果進(jìn)行反映。通過利潤表，能了解在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入，成本支出和各類費(fèi)用。另外，對利潤表進(jìn)行分析，能了解企業(yè)的獲利能力。分析利潤表涉及的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，能了解企業(yè)利潤形成的具體情況，并計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入在總體利潤中占據(jù)的比重。當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，還能了解虧損情況及虧損原因，并為制定扭轉(zhuǎn)虧損的策略提供依據(jù)。將利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表相結(jié)合，能科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理形成的業(yè)績［2］。

（三）現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表主要對企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金流進(jìn)、出動(dòng)態(tài)的實(shí)際狀況進(jìn)行反映，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力?，F(xiàn)金流量表不僅能對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際狀況以及現(xiàn)金流進(jìn)出產(chǎn)生的影響進(jìn)行概括反映，還能對企業(yè)籌資、投資等活動(dòng)產(chǎn)生的影響進(jìn)行概括反映。通過現(xiàn)金流量表，能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)可靠評(píng)價(jià)［3］。例如，若經(jīng)營性現(xiàn)金流量表長期呈現(xiàn)為負(fù)數(shù)，則應(yīng)避免企業(yè)存在資金困境，入不敷出?，F(xiàn)金流量表，能對常規(guī)分析存在的不足進(jìn)行有效彌補(bǔ)，還能對企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直觀評(píng)價(jià)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐過程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能對企業(yè)完成預(yù)算的實(shí)際情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。企業(yè)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行定期分析，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效措施加以預(yù)防，還能對企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理實(shí)際水平實(shí)現(xiàn)大幅度提升。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

資產(chǎn)負(fù)債表分析，能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的投融資分析。對資產(chǎn)負(fù)債表中涉及的資產(chǎn)內(nèi)容進(jìn)行分析，能了解投資結(jié)果，有效促進(jìn)合理投資，獲取良好的利潤。在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債以及所有者權(quán)益是企業(yè)各項(xiàng)融資活動(dòng)形成的結(jié)果，是融資方式，企業(yè)確保資金融通，才能實(shí)現(xiàn)最大化的價(jià)值。企業(yè)投資涵蓋各項(xiàng)內(nèi)部資金的使用過程，諸如對固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行購置以及對外投資，諸如對債券、股票等進(jìn)行購買。企業(yè)要確保投資資金能良好滿足生產(chǎn)運(yùn)營的各項(xiàng)要求，否則，即需實(shí)施外部融資。資產(chǎn)負(fù)債表分析，其重心在于分析企業(yè)價(jià)值，即調(diào)整歷史成本編制的相關(guān)報(bào)表，體現(xiàn)現(xiàn)實(shí)價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表分析，能幫助財(cái)務(wù)管理者全面準(zhǔn)確地了解企業(yè)在某時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)、負(fù)債的總體規(guī)模和主要結(jié)構(gòu)，并對自身的受托責(zé)任和相關(guān)義務(wù)進(jìn)行明確，能形成準(zhǔn)確判斷和科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化，并降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營管理效率［4］。

（二）利潤表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

財(cái)務(wù)管理者通過利潤表分析，能了解企業(yè)獲利能力以及利潤發(fā)展呈現(xiàn)出的趨勢。財(cái)務(wù)管理者對利潤表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能全面了解企業(yè)本期收入與產(chǎn)品成本、稅金以及期間費(fèi)用，能了解企業(yè)利潤來源、利潤結(jié)構(gòu)以及盈利總水平，能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營策略的準(zhǔn)確把握，并據(jù)此對企業(yè)經(jīng)營策略進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整［5］。

（三）現(xiàn)金流量表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

現(xiàn)金流量表分析，能幫助財(cái)務(wù)管理者對企業(yè)融資能力和籌資能力進(jìn)行分析，并了解企業(yè)投資對現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響。財(cái)務(wù)管理者對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，能清晰了解企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力；企業(yè)是否能通過營業(yè)現(xiàn)金流對短期債務(wù)本息進(jìn)行償付；企業(yè)投資是否契合其經(jīng)營策略；企業(yè)投資是否存在盈余現(xiàn)金流量；企業(yè)發(fā)展倚靠內(nèi)部融資還是外部融資，企業(yè)現(xiàn)有的融資方式是否契合其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)［6］。

（四）利于檢查預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況

預(yù)算，是指對企業(yè)未來時(shí)期內(nèi)在經(jīng)營管理、資本、財(cái)務(wù)等方面相應(yīng)的現(xiàn)金流、收支作出的總體規(guī)劃。企業(yè)針對預(yù)算構(gòu)建嚴(yán)格的考核機(jī)制，能保障預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)定期依據(jù)預(yù)算，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，能對各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行檢查，并及時(shí)形成科學(xué)評(píng)價(jià)。企業(yè)管理層將評(píng)價(jià)結(jié)果作為依據(jù)，對各部門相應(yīng)的工作業(yè)績進(jìn)行考核，能促進(jìn)激勵(lì)機(jī)制的合理構(gòu)建。

（五）能提升財(cái)務(wù)人員的管理能力

對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，準(zhǔn)確判斷各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，能加快企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的良好規(guī)避，增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、規(guī)避的能力。同時(shí)，能增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理各項(xiàng)財(cái)務(wù)事務(wù)的能力。財(cái)務(wù)人員借助財(cái)務(wù)報(bào)表能準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)企業(yè)收支，掌握準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)性信息，能全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際狀況，進(jìn)而幫助管理人員對采購、銷售等環(huán)節(jié)涉及的資金問題進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，并做出相應(yīng)的科學(xué)調(diào)整，通過分析企業(yè)運(yùn)營和財(cái)務(wù)狀況，能增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。

（六）能增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

企業(yè)通過財(cái)務(wù)報(bào)表對自身的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和償債能力等進(jìn)行分析，能增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。企業(yè)將財(cái)務(wù)報(bào)表作為依據(jù)，對企業(yè)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行判斷，并由財(cái)務(wù)部門對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，能實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)控制的有效強(qiáng)化，并對企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，能增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的注意事項(xiàng)

（一）對數(shù)據(jù)分類進(jìn)行優(yōu)化

企業(yè)要對財(cái)務(wù)管理涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類優(yōu)化，并統(tǒng)一收錄能開展對比的各類數(shù)據(jù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的便捷性。便于企業(yè)通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并及時(shí)加以解決，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)管理。

（二）提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

為實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，要搜集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。對此，企業(yè)要從總體上提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，督促財(cái)務(wù)人員秉承實(shí)事求是的原則，準(zhǔn)確記錄會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。要督促財(cái)務(wù)人員對會(huì)計(jì)計(jì)算和統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行統(tǒng)一，保障會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性及完整性。

（三）緊扣現(xiàn)階段實(shí)際情況開展分析

相對滯后的資料數(shù)據(jù)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法在實(shí)際應(yīng)用中的價(jià)值缺失。對此，企業(yè)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，要準(zhǔn)確分析歷年數(shù)據(jù)，并掌握企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。將企業(yè)現(xiàn)階段相關(guān)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)進(jìn)行比較，并通過比較綜合分析，構(gòu)建準(zhǔn)確的分析標(biāo)準(zhǔn)，與歷史資料相結(jié)合，緊扣現(xiàn)階段實(shí)際情況開展分析，形成準(zhǔn)確判斷。

（四）加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合

企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)具有動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)。僅憑靜態(tài)分析方法，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，在一定程度上存在局限性。對此，企業(yè)要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析。企業(yè)要通過靜態(tài)分析，判斷企業(yè)數(shù)據(jù)，并將企業(yè)運(yùn)營管理的實(shí)際情況作為依據(jù)，開展動(dòng)態(tài)分析，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料的實(shí)時(shí)性、可靠性以及可對比項(xiàng)，通過準(zhǔn)確判斷，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程的有效優(yōu)化。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤表分析以及現(xiàn)金流量表分析。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐過程中，實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析，利于檢查預(yù)算執(zhí)行的完成情況，能提升財(cái)務(wù)人員的管理能力，能增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。另外，企業(yè)開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析，要注意對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類優(yōu)化，注意提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，注意緊扣現(xiàn)階段實(shí)際情況開展分析，并注意加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合。

參考文獻(xiàn)

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作者：劉凌   單位：太極集團(tuán)有限公司