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稅收籌劃的原則范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；稅法；納稅人權(quán)利；合理避稅

[中圖分類號] F810.42 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1006-5024(2008)01-0184-03

[作者簡介] 薛 芳，安陽工學(xué)院經(jīng)管學(xué)院講師，研究方向為財務(wù)會計。(河南 安陽 455000)

企業(yè)管理目標(biāo)之一是使股東財富最大化，要實現(xiàn)股東財富最大化，必須降低成本、擴大收入、提高市場占有率，稅收籌劃在市場經(jīng)濟條件下已成為必然。稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，運用稅收法律、法規(guī)以及財務(wù)會計政策的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)政府稅收政策的導(dǎo)向，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒?，進行事先安排和籌劃，減少納稅成本，以謀求企業(yè)的納稅利益。所以，稅收籌劃是一個選擇運用稅收法律、法規(guī)、財務(wù)會計政策進行納稅核算的過程。如何進行稅收籌劃是在理論和實踐中不斷探討和摸索的問題。

一、稅收籌劃遵循原則

稅收籌劃，是在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，事先對納稅事項進行安排，以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項已發(fā)生，那么納稅義務(wù)就已經(jīng)產(chǎn)生，再想方設(shè)法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。合理、合法、合規(guī)、及時、有效地進行稅收籌劃一方面使企業(yè)遵紀(jì)守法；一方面降低企業(yè)成本費用，增加凈利，最終達到增強企業(yè)活力，提高社會效益和經(jīng)濟效益的目的。稅收籌劃應(yīng)遵循的原則包括：

1.全局性原則

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營呈現(xiàn)多元化、多渠道的趨勢，稅收籌劃不再是一種單純的籌劃活動，而成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。隨著企業(yè)合并、分立、重組不斷涌現(xiàn)，稅收籌劃的全局性顯得尤為重要，通過稅收籌劃縮小稅基，適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進而降低整個企業(yè)的稅負(fù)水平。企業(yè)進行稅收籌劃必須了解自身從事的業(yè)務(wù)從始至終涉及哪些稅種，與之相適應(yīng)的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的，稅率各是多少，采取何種納稅方式，業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策，業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞，在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準(zhǔn)確、有效地利用這些因素進行稅收籌劃，以達到預(yù)期目的。進行稅收籌劃，還要考慮企業(yè)空間和時間經(jīng)濟效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅收籌劃的顯著特點之一。稅收籌劃的主要目的是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是一個整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體稅負(fù)到企業(yè)的個人稅負(fù)。降低稅收負(fù)擔(dān)，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

2.成本效益原則

稅收籌劃作為納稅人的一種權(quán)利，已被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運用。但一味追求稅收籌劃，為籌劃而籌劃，不遵循成本效益原則，是不符合市場經(jīng)濟規(guī)則的。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要組成部分，實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化是其根本目標(biāo)。要想實現(xiàn)企業(yè)價值和股東財富最大化，必須降低稅收籌劃成本。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃而增加的成本。稅收籌劃作為市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，節(jié)稅是其目的，但同時要縱觀全局，充分考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關(guān)系。忽略籌劃成本的稅收籌劃，結(jié)果往往得不償失。稅收籌劃是一項應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。在稅收籌劃的過程中一定要體現(xiàn)出“籌劃”這一特點，從資金、時間、業(yè)務(wù)類型、辦事人員素質(zhì)等各個方面統(tǒng)籌規(guī)劃，達到最終目的。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，目的是使企業(yè)財富最大。因此，在稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。

二、稅收籌劃的應(yīng)用

1.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在籌資過程中，應(yīng)首先比較債務(wù)資本與權(quán)益資本的資金成本，包括資金占用費和資金籌集費。不同的籌資渠道資金成本各不相同，取得資金的難易程度也不同，因此，企業(yè)必須綜合考慮包括稅收在內(nèi)的各方面因素，才能比較出哪種籌資方式更有利于企業(yè)。其次，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例如果合適，就可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要，獲得財務(wù)上的良好效應(yīng)，即達到資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化。如果債務(wù)資本超過權(quán)益資本過多，主要靠負(fù)債經(jīng)營，則為資本弱化，對此，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)解釋為：企業(yè)權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例應(yīng)為1∶1，當(dāng)權(quán)益資本小于債務(wù)資本時，即為資本弱化。

我國稅法規(guī)定，權(quán)益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征兩次稅，一次是分配前作為企業(yè)的利潤或應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個人所得稅。而企業(yè)支付債務(wù)資本的利息可以列為財務(wù)費用，從應(yīng)納稅所得額中扣除。因此企業(yè)可以設(shè)計資本來源結(jié)構(gòu)，加大債務(wù)資本比例，制造“資本弱化”模式，降低自有資金的比例。即使在擴大生產(chǎn)規(guī)模過程中，也盡量使用國內(nèi)外銀行貸款作為投入資本，從而降低稅務(wù)成本。但需要注意的是，負(fù)債籌資雖然可以極大地降低企業(yè)的資金成本，但這并不意味著負(fù)債越多越好，企業(yè)的負(fù)債籌資應(yīng)該以保持合理的資本結(jié)構(gòu)、有效地控制風(fēng)險為前提，否則有可能使企業(yè)陷于財務(wù)危機甚至破產(chǎn)。

2.企業(yè)組建過程中的稅收籌劃

第一，分公司與子公司的選擇。設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在納稅規(guī)定上就有很大不同。由于分公司不是一個獨立法人，它實現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計算納稅，而子公司是一個獨立法人，母子公司應(yīng)分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能按股東占有的股份進行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就可盈利，設(shè)立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

第二，公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇。當(dāng)前我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實行差別稅制。比如有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營相比較：有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股利收入時再交納個人所得稅；而合伙經(jīng)營的業(yè)主或合伙人只需交納個人所得稅。因此，在組建企業(yè)時，采取何種形式必須認(rèn)真籌劃。

3.企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

目前，我國的稅收優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。

第一，通過投資產(chǎn)業(yè)的選擇進行稅收籌劃。目前，我國對內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍主要集中在第三產(chǎn)業(yè)，利用“三廢(廢水、廢氣、廢渣)”的企業(yè)，解決社會性就業(yè)及福利性企業(yè)，西部大開發(fā)地區(qū)；國家鼓勵投資的產(chǎn)業(yè)如交通、電力、水利、郵政等基礎(chǔ)設(shè)施，以及為農(nóng)業(yè)、科研、高新技術(shù)服務(wù)的一些產(chǎn)業(yè)。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。

第二，通過投資地點的選擇進行稅收籌劃。企業(yè)在投資經(jīng)營中，除了要考慮投資地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、技術(shù)和勞動力供應(yīng)等常規(guī)因素外，不同地區(qū)的稅制差別也應(yīng)作為一個重要的考慮因素，要選擇整體稅負(fù)較低的地區(qū)或稅區(qū)投資，在我國國內(nèi)一般可以考慮以下重點區(qū)域：經(jīng)濟特區(qū)；經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)；保稅區(qū)；沿海經(jīng)濟開放區(qū)；西部大開發(fā)地區(qū)等七大地區(qū)。

第三，延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時，由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。

延期納稅的方法一般有：一是根據(jù)稅法“在被投資方會計賬務(wù)上實際作利潤分配處理時，投資方應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn)”的規(guī)定，可以把實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入低稅負(fù)的子公司內(nèi)不予分配，同樣可以降低母公司的應(yīng)納稅所得額，達到延期納稅的目的。二是在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按稅法“納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變”的規(guī)定，納稅人可事先預(yù)測企業(yè)的利潤實現(xiàn)情況，如果預(yù)計今年的效益比上一年好，可選擇按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，反之，則按實際數(shù)預(yù)繳。三是稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點，納稅人在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該用系統(tǒng)的觀點統(tǒng)籌考慮和安排。

第四，選擇從屬機構(gòu)的稅收籌劃。當(dāng)企業(yè)決定對外投資時，其可選擇的組織形式通常有子公司和分公司(分支機構(gòu))兩種形式。子公司一般為獨立的納稅人，可享受較多的稅收減免優(yōu)惠。但其組建成本高，手續(xù)比較復(fù)雜，并需具備一定條件，開業(yè)后還要接受政府的嚴(yán)格監(jiān)督；在分配股息時，需要預(yù)提所得稅。分公司的財務(wù)會計制度要求則比較簡單，一般不要求其公開財務(wù)資料，在組建初期發(fā)生虧損時可以沖減總公司的利潤，減輕稅收負(fù)擔(dān)。分公司與總公司的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有者變動，不必負(fù)擔(dān)稅收。但采用分公司形式不能享受政府為子公司提供的減免稅優(yōu)惠及其他投資鼓勵。

第五，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。當(dāng)同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?？梢?，若這兩項業(yè)務(wù)不分開核算，將合并征收17%的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負(fù)加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來的17%降為3%，稅負(fù)明顯降低。

第六，職工工資的籌劃。計算應(yīng)納稅所得額時，扣除職工工資的辦法有兩種：一是計稅工資法，發(fā)放工資總額在計稅標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的據(jù)實扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。在這兩種辦法可供選擇的情況下，效益不佳的企業(yè)可采用第一種方法，效益較好的企業(yè)可以采用第二種方法，盡可能地把職工工資控制在應(yīng)納稅所得額允許扣除范圍內(nèi)。

第七，股利分配過程中的稅收籌劃。股利分配方式主要有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人股東獲得現(xiàn)金股利，按規(guī)定的20%稅率繳納個人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個人所得稅。因此，企業(yè)可以對現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進行籌劃。

4.其他稅收籌劃形式

(1)轉(zhuǎn)移定價避稅

內(nèi)部成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移定價的方式，主要有以下幾種：一是通過零部件、產(chǎn)成品的銷售價格影響產(chǎn)品成本、利潤；二是通過在成員企業(yè)之間收取較高或較低的運輸費用、保險費、回扣、傭金等來轉(zhuǎn)移利潤；三是通過成員企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購置價格和使用期限來影響其產(chǎn)品成本和利潤；四是通過成員企業(yè)少收或多付勞務(wù)費來轉(zhuǎn)移利潤，從而影響收入和成本。轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)間一種頗為有效的稅收籌劃方法，但其應(yīng)用必須有兩個前提：一是各納稅企業(yè)稅率存在差異，有轉(zhuǎn)移的空間。二是各納稅企業(yè)盈虧存在差異，有轉(zhuǎn)移的條件。必須注意的是，轉(zhuǎn)移定價不能違反國家政策。

(2)電子商務(wù)避稅

第一、規(guī)避稅收的管轄權(quán)，電子商務(wù)的發(fā)展給行使地域管轄權(quán)帶來了很大困難。例如，服務(wù)所得通常以服務(wù)提供地作為來源地行使稅收管轄權(quán)，而通過網(wǎng)絡(luò)可以輕松地進行跨區(qū)培訓(xùn)、教育、娛樂等服務(wù)，使提供地難以確定。第二、規(guī)避常設(shè)機構(gòu)，外國企業(yè)只有在我國境內(nèi)設(shè)立常設(shè)機構(gòu)，并取得歸屬于該常設(shè)機構(gòu)的所得，才被認(rèn)為在我國取得應(yīng)稅所得，我國方可行使地域管轄權(quán)對其征稅。國際上對常設(shè)機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)為：該外國企業(yè)是否在本國設(shè)有固定經(jīng)營場所、分支機構(gòu)、辦事處、作業(yè)所等，專門用于儲存本企業(yè)貨物或商品的設(shè)施一般不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)；該外國企業(yè)是否在本國利用人進行商業(yè)活動，如果該人能夠代表該外國企業(yè)簽訂合同、接受定單，也可認(rèn)定該外國企業(yè)在本國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)的出現(xiàn)，使?fàn)I業(yè)機構(gòu)所在地、合同締結(jié)地、供貨地等發(fā)生改變。

總之，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，是企業(yè)相關(guān)利益主體采取合法的手段，實現(xiàn)企業(yè)最大利益。它是企業(yè)長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到節(jié)稅增收作用。

參考文獻：

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稅收籌劃的原則范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業(yè)

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。然而，由于企業(yè)認(rèn)識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認(rèn)識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經(jīng)營、財務(wù)核算等活動的事先籌劃和安排，進行旨在減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值最大化。

企業(yè)之所以要進行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮?。蝗请S著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，因此需要認(rèn)真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業(yè)、方式不同，稅負(fù)也不同，企業(yè)也須認(rèn)真籌劃；在運營資金方面，企業(yè)必須把握資金運轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進精打細(xì)算，提高經(jīng)營理財能力和決策預(yù)測的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽和形象。“誠信經(jīng)營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業(yè)的信用聲譽。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的又一手段，加強稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認(rèn)識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業(yè)的認(rèn)識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位沒有理性認(rèn)知，感性認(rèn)識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃價值創(chuàng)造意義認(rèn)識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認(rèn)識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預(yù)測與著力點的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進中國企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高認(rèn)識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會和相關(guān)人員要提高認(rèn)識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃的價值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關(guān)知識是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細(xì)化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進行稅收籌劃時，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學(xué)方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準(zhǔn)確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務(wù)、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，不但白費力氣，還可能被稅務(wù)機關(guān)追究責(zé)任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時進行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財務(wù)會計籌劃時要遵循“財務(wù)通則”、會計制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅持用合法合規(guī)的方式和方法來進行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認(rèn)定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認(rèn)和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟事務(wù)中實現(xiàn)最大限度的分離，達到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務(wù)規(guī)范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對財產(chǎn)損失和員工費用的合理認(rèn)定等。

5.重視事先預(yù)測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的賬務(wù)記錄實施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進行經(jīng)營決策時，事先對照相關(guān)稅收政策進行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)就可能被認(rèn)定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。

參考文獻：

[1] 郭梅，賈旻.論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的稅務(wù)籌劃[J].財會通訊:理財版，2008，(4):108-109.

[2] 吳曉鵬.企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用原則[J].合作經(jīng)濟與科技，2008，(6):115-116.

稅收籌劃的原則范文第3篇

稅收籌劃風(fēng)險是指由于事先無法預(yù)計的各種因素的存在，納稅人所選擇的稅收籌劃方案，存在使納稅人的實際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而發(fā)生經(jīng)濟損失的可能性。根據(jù)稅收籌劃的成因，稅收籌劃風(fēng)險可有以下幾種。

（一）政策法規(guī)風(fēng)險

在稅收籌劃方案的制定實施過程中，必須要在國家政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，籌劃人員與執(zhí)法人員對政策法規(guī)理解的不同及由于經(jīng)濟形勢變化導(dǎo)致的政策法規(guī)變動是稅收籌劃方案必須面對的。政策法規(guī)風(fēng)險可分為兩種，一種是政策法規(guī)變動帶來的風(fēng)險。另一方面是由于籌劃人員對政策的認(rèn)識與稅務(wù)執(zhí)法人員的理解可能存在偏差，或在籌劃中對政策把握不準(zhǔn)所致。

（二）執(zhí)法風(fēng)險

稅收籌劃方案是否有效必須得到稅務(wù)執(zhí)法部門的確認(rèn)，稅務(wù)執(zhí)法部門執(zhí)法過程中存在的偏差可能導(dǎo)致稅收籌劃失敗。因為稅務(wù)機關(guān)在一定的范圍之內(nèi)擁有自由裁量權(quán)，各地方稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)及執(zhí)法理念有較大差別，所以稅收政策執(zhí)行過程可能存在偏差。

（三）經(jīng)營風(fēng)險

制定稅收籌劃方案的有效實施都必須具備相應(yīng)的前提和條件。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須符合籌劃方案中規(guī)劃的這些條件。這些特殊的條件，一方面可以使企業(yè)的稅收籌劃能合理合法節(jié)稅，另一方面也在一定程度上約束著企業(yè)的特定的經(jīng)營活動，從而可能帶來籌劃風(fēng)險。

（四）操作風(fēng)險

稅收籌劃的操作風(fēng)險在實踐上來自于兩個方面：一是運用某些稅收優(yōu)惠政策時操不到位；另一方面是在指定稅收籌劃方案過程中，對稅收政策的整體性把握不夠，不能綜合考慮企業(yè)涉稅的整體環(huán)節(jié)。

二、稅收籌劃風(fēng)險管理

稅收籌劃風(fēng)險管理是指納稅企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險予以識別和評估，通過運用適當(dāng)?shù)奶幚磙k法，并以最小經(jīng)濟代價用確定的管理成本替代不確定的風(fēng)險成本，從而獲得稅收籌劃利益的活動。在稅收籌劃中，應(yīng)遵循成本一效益原則，從企業(yè)整體利益出發(fā)，企業(yè)各部門間配合協(xié)作。在遵循這些原則的基礎(chǔ)上，制定適合本企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理方案。

（一）從整體效益出發(fā)的原則

稅收籌劃風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)策略，首先要從企業(yè)整體利益出發(fā)，考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；其次，還要考慮稅收法規(guī)之間的相互制約，如果不能全面考慮，那么降低某種稅收額度反而可能導(dǎo)致增加其它的稅收額度。在納稅籌劃中，每個稅種的性質(zhì)與類別不同，采取相應(yīng)措施規(guī)避籌劃風(fēng)險的方法及其收益也各不相同。因此，針對不同稅種做出有重點的選擇是稅收籌劃的關(guān)鍵。

（二）遵循“成本一效益”原則

稅收籌劃風(fēng)險管理中必須要考慮的一個重要原則是成本一效益原則。稅收籌劃風(fēng)險管理成本是指在管理稅收籌劃風(fēng)險過程企業(yè)必須支付的成本，包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是控制稅收籌劃風(fēng)險中所耗費的人、財、物，比如支付給稅務(wù)專家的咨詢費；隱性成本是指企業(yè)使用的未作為貨幣支出，自身擁有的生產(chǎn)要素的成本。

在該原則中，稅收籌劃風(fēng)險管理的收益也包括兩個方面：真接收益和間接收益。稅收籌劃風(fēng)險管理的直接受益是指因?qū)Χ愂栈I劃風(fēng)險的有效管理使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，減少稅負(fù)帶給企業(yè)的收益；后者是指由于控制了稅收籌劃風(fēng)險，保證遵者預(yù)防損失主要是指企業(yè)要完善稅收信息，強化企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識，選擇適合自留的較小的風(fēng)險等，靈活地處理稅收籌劃方案面對的內(nèi)外部環(huán)境的變化。

三、稅收籌劃風(fēng)險管理方案

由于稅收籌劃方案是事前制定的，控制稅收籌劃風(fēng)險一的措施主要側(cè)重于事前和事中控制。對此，納稅人應(yīng)努力完善稅收籌劃信息管理，’提高稅收籌劃人員素質(zhì)，并靈活應(yīng)對稅收籌劃中企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化。

（一）完善稅收籌劃信息管理

納稅人需要從以下幾個方面完善稅收籌劃信息管理：第一，全面征集稅收籌劃信息?；I劃人員必須對當(dāng)時當(dāng)?shù)氐亩愂照咦鋈娉浞值牧私猓€應(yīng)征集政府涉稅行為的信息。第二，提高稅收籌劃信息質(zhì)量。提高稅收籌劃信息質(zhì)量，在搜集信息時要注意以下幾點，要注意信息的準(zhǔn)確性，信息源的準(zhǔn)確性和信息的傳輸及加工環(huán)節(jié)的真實性，都將影響著信息質(zhì)量，同時還要注意信息的及時性、完整性和相關(guān)性。

（二）提高稅收籌劃人員素質(zhì)

稅收籌劃是一項復(fù)雜的理財活動，牽涉到法律、稅收、財會、金融等各方面專業(yè)知識。因此稅收籌劃人員必須具備以下基本素質(zhì)：首先要有全面的知識儲備，不僅要掌握財會等知識，還要通曉理財、金融保險知識。其次要有良好的職業(yè)道德。第三是要具有良好的溝通與協(xié)作能力。

（三）靈活應(yīng)對稅收籌劃環(huán)境變化

國內(nèi)外經(jīng)濟形勢千變?nèi)f化，政府部門也會對稅收法規(guī)予以修訂和完善，執(zhí)法部門的稽點和執(zhí)法理念也會因國家政策及人員素質(zhì)的不同有所出入，這些都會給事前制定的稅收籌劃帶來風(fēng)險。對此，企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對，靈活及時地調(diào)整籌劃方案，減少損失。

（四）事后采取積極補救措施

對稅收籌劃風(fēng)險的風(fēng)險損失管理，雖然主要是事前采用各種措施，盡量避免或降低損失發(fā)生的概率或影響?？墒窃趯嵺`中，稅收籌劃方案可能由于各種因素失敗，使企業(yè)利益受損，特別當(dāng)遭到執(zhí)法部門處罰時，納稅人不能消極對待，必須采取積極地事后補救措施，盡量挽回?fù)p失。

參考文獻：

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[3] 喬為剛. 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險探討[J],合作經(jīng)濟與科技,2009,1.

稅收籌劃的原則范文第4篇

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 稅收籌劃 原則 應(yīng)用

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的市場機制不斷完善，為我國的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了保證。在這樣的經(jīng)濟背景下，企業(yè)財務(wù)管理有了新的原則和要求，財務(wù)管理不僅是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，更是提高企業(yè)內(nèi)部控制。做好企業(yè)的投資、融資和完善金融風(fēng)險的防范和控制工作對于企業(yè)管理具有重要作用。企業(yè)財務(wù)管理活動貫穿于企業(yè)整個開發(fā)過程，影響著企業(yè)的經(jīng)濟活動，為企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。中國社會的進步需要企業(yè)不斷地發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)越來越需要做好企業(yè)財務(wù)管理這個重要任務(wù)，尤其是現(xiàn)代企業(yè)對人才的需求越來越大，讓企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財務(wù)管理這一職位密不可分。企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一部分，應(yīng)該最大化發(fā)揮它的職能，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。

二、稅收籌劃的含義與特征

首先，稅收籌劃是一項財務(wù)行為，稅收籌劃界定了企業(yè)財務(wù)管理的新內(nèi)容。眾所周知，我們對傳統(tǒng)財務(wù)管理的理解是主要集中在對現(xiàn)金流收入的層面上。比如，一般在稅后測量的基礎(chǔ)上計算投資收益。在項目研究和開發(fā)階段，結(jié)合稅收減免的相關(guān)政策，有效減少稅收支出，從而增量現(xiàn)金流，提高項目的收益。在如今的經(jīng)濟活動中，企業(yè)的所得稅是企業(yè)應(yīng)繳納的稅種中非常重要的一個。稅收籌劃通過研究企業(yè)的稅務(wù)活動，這與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務(wù)相關(guān)的各個方面。所以企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況，考慮稅收的影響，正確進行稅收籌劃，從而獲得最大的利益。

其次，稅收籌劃是一個具有預(yù)先規(guī)劃的行為。在現(xiàn)代經(jīng)濟活動中，政府通過稅收的來進行經(jīng)濟的宏觀調(diào)控。針對不同的稅收對象，確定稅目稅率，依據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)，來進行經(jīng)濟引導(dǎo)。由于不同行業(yè)的投資情況、管理現(xiàn)狀和會計活動是多方面的，納稅人的性質(zhì)也是不同，所以選擇的稅收籌劃也是不同的，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，將稅收控制在一個合理的水平。

三、財務(wù)管理中的籌劃原則與應(yīng)用

（一）實現(xiàn)成本效益最大化的原則。

稅收籌劃的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤效益的最大化。當(dāng)然，在稅收籌劃方案的實施階段，稅收優(yōu)惠是對納稅人有利的，然而在實施這個計劃方案過程中，納稅人將要支付額外的費用，所以這在一定程度上也會增加經(jīng)營成本，所以需要綜合考慮是否實施該計劃方案。因此財務(wù)管理中的籌劃遵循成本效益原則，當(dāng)項目的收益大于其成本，說明這個方案有實施的可能性。反之，當(dāng)計算收益小于成本，那么這個方案就有待完善。一個成功的稅收籌劃是優(yōu)化多個稅收計劃，充分考慮其收益和成本，從而確定最優(yōu)方案進行實施。

一個優(yōu)秀的稅收籌劃，要考慮以下幾個方面，首先，降低企業(yè)稅收必須著眼于整體的稅收負(fù)擔(dān)，不能只關(guān)注于局部的稅收負(fù)擔(dān)。因為所有的稅收都是互動的，稅務(wù)具有整體性，不可以點帶面；其次，企業(yè)的稅收籌劃不單純是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的的比較，在制定方案過程中要充分考慮資金的時間價值，減少稅收計劃的稅收負(fù)擔(dān)以及可能增加的稅收負(fù)擔(dān)。最后，納稅評估方案要符合企業(yè)的財務(wù)管理要求，結(jié)合財務(wù)管理原則綜合充分考慮，不能只注重眼前利益而忽視長期的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）具有合法性原則。

企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家法律法規(guī)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，企業(yè)開展的稅收籌劃只能在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，必須根據(jù)各種稅收計劃進行方案的制定。其次，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進行稅收籌劃。最后，財務(wù)管理相關(guān)人員要時刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

（三）與財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則。

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

四、結(jié)束語

現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理工作一般不直接進行企業(yè)的經(jīng)營管理，然而企業(yè)的財務(wù)管理尤其是稅收籌劃方案的制定，在很大程度上決定了企業(yè)的資金流動情況和收益情況，很多時候直接決定了項目的實施與否。企業(yè)應(yīng)該聘用分析能力強的財務(wù)管理人員，并且讓他們參與企業(yè)的經(jīng)營管理，了解企業(yè)的實際發(fā)展趨勢，充分掌握稅收籌劃相關(guān)原則，制定合理的方案，為企業(yè)提供合理的意見和建議，稅務(wù)管理人員也必須加強自己的分析比較能力，為企業(yè)做好信息分析，推動企業(yè)走好又快的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營管理離不開企業(yè)財務(wù)管理，要想實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，企業(yè)必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)的財務(wù)管理人才，制定符合企業(yè)運營實際的稅收籌劃方案，使企業(yè)獲得的收益最大化，促進企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉百芳，劉洋.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用[J].現(xiàn)代財經(jīng)?天津財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2004，24（12）.

稅收籌劃的原則范文第5篇

稅收籌劃是指納稅人自行組織或委托稅務(wù)人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、融資、投資、理財?shù)冉?jīng)濟活動的事先安排和策劃，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種經(jīng)濟活動。

本文中，筆者擬就我國企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問題做簡要的分析，希望為企業(yè)的稅收籌劃工作提供一些思路和借鑒。

一、稅收籌劃的基本理論分析

(一)稅收籌劃的含義

從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃包括以下三個方面的內(nèi)容：

1　明確了稅收籌劃的主體

一般認(rèn)為，稅收籌劃的主體是納稅人。其實，更準(zhǔn)確的說法是應(yīng)納稅義務(wù)人，可以是個人也可以是企業(yè)法人，即其本身可以是稅收籌劃的行為人，也可以聘請稅收顧問。由于聘請稅務(wù)顧問稅收籌劃也是接受企業(yè)的委托，站在企業(yè)的角度進行稅收籌劃。因此，本文將忽略兩種方式的具體差別，都把企業(yè)作為稅收籌劃主體。

2　明確了稅收籌劃的首要前提

稅收籌劃采取的手段是合法的，是在遵守稅法及其他法律的前提下，通過對經(jīng)營活動與財務(wù)活動的安排或是采用政府給予的稅收優(yōu)惠或選擇性機會達到稅收籌劃的目的。

3　明確了稅收籌劃的目標(biāo)

或是減少納稅義務(wù)，或是減輕納稅負(fù)擔(dān)，或是稅負(fù)最小化，即最大限度地實現(xiàn)企業(yè)價值。

(二)稅收籌劃的特征

1　合法性

這是稅收籌劃最本質(zhì)的特點，也是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅款行為的基本標(biāo)志。所謂合法性，一方面是指稅收籌劃不違反國家的稅收法規(guī)和反避稅條款；另一方面，是指不但不違法，而且還符合國家的立法意圖。當(dāng)存在多種納稅方案可以合法合理地進行選擇時，納稅人用自己的聰明才智和專業(yè)知識選擇稅收利益最大的方案。

2　超前性

超前性表示稅收籌劃是事先規(guī)劃，設(shè)計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經(jīng)營行為而言，具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅。

3　綜合性

企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定增長，而不是著眼于個別稅種稅負(fù)的輕重。這是因為，一種稅少交納了，另一種稅就可能要多繳，整體稅負(fù)不一定減輕。另外，納稅支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。

(三)稅收籌劃的意義

1　有助于政府進行宏觀調(diào)控

稅收是政府取得財政收入和調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟的重要手段，并通過稅種設(shè)置、稅率確定、課稅對象選擇和課稅環(huán)節(jié)規(guī)定體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟政策。而稅法中稅額減免、起征點、稅收扣除、優(yōu)惠稅率、優(yōu)惠退稅、盈虧互抵、稅收抵免、稅收遞延、加速折舊等規(guī)定的差異以及稅收優(yōu)惠的區(qū)別對待，正是政府利用稅收杠桿進行宏觀調(diào)控的重要表現(xiàn)。

2　有助于企業(yè)納稅意識的全面提高

企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望客觀存在，而且隨著市場競爭的加劇，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和實踐中已經(jīng)有了合法減輕稅負(fù)的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險，會自覺地把自己的減稅行為控制在法律允許的范圍內(nèi)。

3　有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平

資金、成本(費用)，利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，因而會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則，會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。

二、企業(yè)稅收籌劃的實施

(一)企業(yè)實施稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)利的一種復(fù)雜的決策過程，是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。企業(yè)在實際操作時，應(yīng)遵循以下基本原則：

1　深入研究國家政策的發(fā)展趨勢

企業(yè)的稅收籌劃必須符合國家法律法規(guī)的要求。對同一納稅人而言，在不同年度，往往會由于主觀條件及客觀環(huán)境的變化，使原先所選擇運用的籌劃方案失去效用，甚至與法律相抵觸。這就要求企業(yè)必須密切注意自身所處的稅收法律環(huán)境的變化，并對稅收籌劃方案不斷地進行修訂和發(fā)展，謀求稅收籌劃帶來的長久利益。

2　事前性原則

企業(yè)要在深入研究國家政策發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，只有在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

3　實事求是的原則

稅收籌劃的方案要適應(yīng)本企業(yè)的具體要求，符合本企業(yè)的實際情況，即籌劃人員除了精通現(xiàn)行稅收政策法規(guī)、具有極高的稅收專業(yè)水平和相關(guān)的綜合分析能力外，還應(yīng)在籌劃中深入了解和掌握企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、資金實力、技術(shù)狀況、產(chǎn)品銷售市場、成本核算等信息，從事行業(yè)和所處經(jīng)營環(huán)境的稅收政策，以及籌劃期間的籌劃目的等。

(二)稅收籌劃的實施過程

1　收集信息

收集信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)，只有充分掌握了信息，才能進一步制定稅收籌劃策略。

(1)稅收環(huán)境信息。包括企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定，各稅種之間的相關(guān)性、稅收征納程序和稅務(wù)行政制度、涉稅風(fēng)險、稅收環(huán)境的變化趨勢及內(nèi)容等等。

(2)政府涉稅行為信息。稅收籌劃博弈中，企業(yè)先行動，因此，在行動之前，必須預(yù)測政府可能對自身行動產(chǎn)生的反應(yīng)。主要包括政府對稅收籌劃的態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運作規(guī)程。

(3)實施主體信息。任何稅收籌劃策略必須基于企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況。因此，在制定策略時，必須充分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息，這些信息包括企業(yè)理財目標(biāo)、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況以及對風(fēng)險的態(tài)度等。

(4)反饋信息。企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，會不斷獲取企業(yè)內(nèi)部新的信息情況。同時，實施結(jié)果需要及時反饋給相應(yīng)部門，以便對稅收籌劃方案進行調(diào)整和完善。

2　明確稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，決定了稅收籌劃要達到的在一定稅負(fù)狀態(tài)下經(jīng)濟利益的狀況。因此，不同的稅收籌劃目標(biāo)必然帶來不同的籌劃結(jié)果，必然對納稅人的經(jīng)濟利益有不同的影響。企業(yè)在進行稅收籌劃時，不僅要關(guān)注減少納稅的事項，還要進一步考慮企業(yè)自身的實際情況及企業(yè)發(fā)展策略。

3　制訂備選方案并進行可行性分析

在掌握相關(guān)的信息和確立目標(biāo)之

后，就可以著手設(shè)計稅收籌劃的具體方案。方案列示以后，必須進行一系列的分析，主要包括：

(1)合法性分析。稅收籌劃策略的首要原則是法定原則，任何稅收籌劃方案都必須從屬于法定原則。因此，對設(shè)計的方案首先要進行合法性分析，以控制法律風(fēng)險。

(2)可行性分析。稅收籌劃的實施，需要多方面的條件，企業(yè)必須對方案的可行性做出評估，這種評估包括實施時間的選擇、人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測。

(3)籌劃目標(biāo)分析。每種設(shè)計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo)，是籌劃策略選擇的基本依據(jù)。因此，必須對方案進行目標(biāo)符合性分析，優(yōu)選最佳方案。此外，目標(biāo)分析還包括評價稅收策略的合理性。

4　反饋修正

在實施過程中，可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計存在缺陷，從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異，這些差異要及時反饋給策略設(shè)計者，并對方案進行修正或者重新設(shè)計。同時，在修正稅收籌劃方案時。應(yīng)該關(guān)注國家法律的發(fā)展趨勢，審查目前本企業(yè)稅收籌劃所依據(jù)的法律是否有變化的因素，然后決定以后的稅收籌劃方案是否可以繼續(xù)實施。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制對策

(一)實施恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險處理措施

企業(yè)在稅收籌劃時如果意識到風(fēng)險的存在，就需要及時采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理措施。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制目標(biāo)包括：減輕和消除企業(yè)經(jīng)營運作中不確定因素的影響，提高企業(yè)的財務(wù)處理能力、水平和效果；盡可能地控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和擴散，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)移；增強企業(yè)資金運動的效益性和持續(xù)性，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的各種目標(biāo)中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生、擴散和風(fēng)險狀態(tài)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。

(二)建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制

單純從財務(wù)報表上的數(shù)字來分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，顯然是凌亂的、缺少系統(tǒng)性，難以形成統(tǒng)一的概念。必須從整體上把握企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該充分利用現(xiàn)代先進技術(shù)建立一套科學(xué)、快捷的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。一個有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該具備良好的信息收集功能和危險預(yù)知功能，當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，該系統(tǒng)能及時找到風(fēng)險產(chǎn)生的根源，并通過制定有效的措施遏止風(fēng)險的發(fā)生。