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基金管理人履職報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：證券市場；大規(guī)模侵權(quán)；補償基金

中圖分類號：D915.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

DOI：10.3963/j.issn.16716477.2015.05.025

證券市場大規(guī)模侵權(quán)是指在證券的發(fā)行和交易過程中相關(guān)責(zé)任人違反證券法的規(guī)定對不特定投資人的財產(chǎn)權(quán)益造成的損害，表現(xiàn)為加害人違反證券法的規(guī)定所實施的如虛假陳述、欺詐發(fā)行上市、違規(guī)信息披露等。2013年萬福生科被證監(jiān)會調(diào)查并認(rèn)定其構(gòu)成欺詐上市和披露虛假利潤行為，案件情形與“中國證券民事賠償?shù)牡谝话浮便y廣廈案①有許多類似之處，最終卻以保薦機構(gòu)平安證券設(shè)立補償基金和解，而與銀廣廈案件“馬拉松式”訴訟進程大相徑庭，開創(chuàng)了證券市場大規(guī)模侵權(quán)救濟的新模式。

一、案例回顧

（一）平安證券大規(guī)模侵權(quán)補償基金方案

2008-2012年，萬福生科虛增銷售收入、營業(yè)利潤，構(gòu)成欺詐發(fā)行上市和信息披露違規(guī)，證監(jiān)會判定其保薦機構(gòu)平安證券“未能勤勉盡責(zé)”，對其做出暫停3個月保薦機構(gòu)資格，并沒收其萬福生科承銷及保薦費2525萬元，并對平安證券處以兩倍罰款；給予兩名保薦代表人“撤銷從業(yè)資格、終身市場禁入”的處罰。正在業(yè)內(nèi)面對重罰嘩然之際，平安證券出資設(shè)立萬福生科虛假陳述事件投資者利益補償專項基金（以下簡稱專項基金），先償付符合條件的投資者，再向責(zé)任方追償。中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司擔(dān)任該基金的管理人，負(fù)責(zé)基金的日常管理、賠付及運作，基金規(guī)模為人民幣3億元，存續(xù)期為2個月。平安證券表示，通過設(shè)立補償基金的方式，為受損的投資者提供一個相對于司法解決方式更為快速、便捷的可選渠道。

（二）本案爭議焦點

證券侵權(quán)在特征上與大規(guī)模侵權(quán)相似，除了具有受害人數(shù)多、波及區(qū)域廣、賠償金額巨大等一般性特點之外，其侵權(quán)行為的種類固定，賠償數(shù)額明確，僅以財產(chǎn)權(quán)益為侵害客體，尤其是對受害人損害賠償上很難同一般侵權(quán)一樣，其處罰和賠償中要平衡加害人和受害人利益，在一些基本問題上諸如專項基金的法律屬性、學(xué)理界定、與傳統(tǒng)侵權(quán)訴訟的關(guān)系等存在爭議。

第一，補償基金的公法或私法法律屬性問題。近些年國外許多領(lǐng)域的大規(guī)模侵權(quán)事件中越來越多地使用到補償基金的方式對受害者實施救濟，如“911恐怖襲擊事件”、“BP石油公司漏油事故”、“福島核幅射事件”。侵權(quán)法與商業(yè)保險都屬于私法救濟范疇，大規(guī)模侵權(quán)補償基金則屬于一種社會公益救質(zhì)的基金，有公法救濟的屬性，那么專項補償基金的公益性是否突破了侵權(quán)法的私法范疇？

第二，證券侵權(quán)補償基金的學(xué)理界定問題。專項補償基金是用于救濟由其侵權(quán)行為而造成的被侵權(quán)人的財產(chǎn)損失，具有羅馬法中“私法人”中“財團法人”的一般屬性；而該基金又不以營利為目的因此具有公益性，這在一定程度上亦屬于我國民法理論中的“非企業(yè)法人”類別下的“社會團體法人”。單純地討論補償基金屬于“財團法人”或“社會團體法人”的理論價值顯得有些微茫，是否存在一種更好的學(xué)理界定方法能從從本質(zhì)上揭示補償基金的特點？

第三，補償基金制度與侵權(quán)訴訟的對立統(tǒng)一性。在本案之前，證券市場發(fā)生的大規(guī)模侵權(quán)案件通常以民事訴訟等司法途徑來解決，如銀廣夏案。補償基金是訴訟替代性解決方案，兩者不能并用，那么它們作為一對互相矛盾的救濟方式，在對立的同時在某種程度上也應(yīng)該是統(tǒng)一的，那么其統(tǒng)一性是如何體現(xiàn)的？

二、爭議焦點的法律分析

該案的妥善解決并非是問題的終點，而是一個在以后類似案例的處理中成功復(fù)制該案的經(jīng)驗，并避免潛在風(fēng)險的起點，以此研究專項補償基金救濟模式的合理性和困境，探索補償基金的制度化，都要先將基本爭議焦點梳理通順。

（一）補償基金的公法屬性符合國際潮流和侵權(quán)法改革方向

美國侵權(quán)法中，有兩類涉及到大規(guī)模侵權(quán)的案件：一是因意外事故而引發(fā)的涉及人數(shù)眾多的損害賠償；二是是由于產(chǎn)品缺陷而導(dǎo)致的人數(shù)眾多的購買者人身傷害損害賠償[3]92。國際上，英國侵權(quán)法一般處理的方式是在選擇代表案件確定責(zé)任后，在法庭之外協(xié)商解決[4]；法國法律中對大規(guī)模侵權(quán)并沒有制定特別規(guī)則加以解決?？梢?，目前世界各國侵權(quán)法在立法上缺乏對大規(guī)模侵權(quán)的分類和歸責(zé)原則的充分考慮，但已經(jīng)開始將這一概念納入其中，由關(guān)注私人權(quán)利領(lǐng)域向維護公益的方向邁進了一步。

相比之下，我國的《侵權(quán)責(zé)任法》雖然為認(rèn)定證券市場大規(guī)模侵權(quán)的責(zé)任和賠償數(shù)額提供了基本依據(jù)，但仍沿襲傳統(tǒng)的一元模式②，將基礎(chǔ)建立在單個的自然人之上，將保護范圍局限于私人領(lǐng)域，導(dǎo)致經(jīng)濟領(lǐng)域中強勢組織侵犯弱勢個體權(quán)益的事件難以得到妥善解決，偏離了立法初衷，落實之路并非坦途。盡管平安證券專項補償基金的公益性突破了現(xiàn)有《侵權(quán)責(zé)任法》的私法屬性，但與目前國際侵權(quán)法進化的潮流和今后我國《侵權(quán)責(zé)任法》改革的方向是一致的，本質(zhì)上并不矛盾。萬福生科案最終的處理結(jié)果也證明了，通過設(shè)立專項補償基金的方式是實現(xiàn)《侵權(quán)責(zé)任法》規(guī)定的“促進社會和諧穩(wěn)定”立法目的的最佳途徑之一[3]92。因此要突破狹隘的私法范疇，明確大規(guī)模侵權(quán)責(zé)任的歸責(zé)原則，在主體上考慮構(gòu)建自然人與經(jīng)濟組織的二元模式，以提高立法的科學(xué)性。

（二）補償基金類屬于“訴訟替代性救濟基金”

我國很多學(xué)者對補償基金的學(xué)理歸類提出了諸多的看法，但多局限于“財團法人”與“社會團體法人”的辨析，而張新寶突破了民法的局限，從訴訟關(guān)系角度提出了新的學(xué)理歸類標(biāo)準(zhǔn)，并將其分為如下兩類：訴訟替代性救濟（賠償）基金與訴訟結(jié)果性救濟（賠償）基金[5]。根據(jù)這種觀點，“訴訟結(jié)果型救濟（賠償）基金”實際上是受損投資人行使自身正當(dāng)?shù)脑V訟權(quán)利的結(jié)果，救濟基金是通過人民法院的調(diào)解抑或裁判而設(shè)立的，法院在基金設(shè)立與否和如何運作等事項的決定中應(yīng)居于主導(dǎo)地位。相比之下，“訴訟替代性救濟（賠償）基金”則是被侵權(quán)一方放棄訴訟權(quán)利，與侵權(quán)方和解的結(jié)果。這種學(xué)理界定方法將民事實體法與訴訟法相結(jié)合，揭示了不同種類救濟基金之間本質(zhì)上的不同，從根本上明晰了救濟基金之間原本混亂的界限?！柏攬F法人”和“社會團體法人”是基于不同民法體系的劃分結(jié)果，原本就存在相互交叉的部分，也存在相互排斥的性質(zhì)，其對立和統(tǒng)一與構(gòu)建專項補償基金制度的關(guān)聯(lián)甚微，而基于訴訟關(guān)系提出的歸類標(biāo)準(zhǔn)，在理論研究和實踐操作上更具科學(xué)性和實用性，為此類制度的構(gòu)建奠定了可行性基礎(chǔ)。

據(jù)此分析，平安證券中的大規(guī)模侵權(quán)補償基金就屬于“訴訟替代性救濟（賠償）基金”一類，即基金設(shè)立時間在被侵權(quán)人提出民事侵權(quán)訴訟之前、以達(dá)成和解作為取得賠付的前提，體現(xiàn)的是民法中的“意思自治”原則，是當(dāng)事人私權(quán)處分的結(jié)果。在制度構(gòu)建過程中規(guī)定放棄訴權(quán)的支付條件并明確根據(jù)息訴協(xié)議所約定的內(nèi)容確定賠償范圍，是鑒于此種歸類方法的客觀要求和題中之義。

（三）補償基金方案與侵權(quán)訴訟存在統(tǒng)一性

以裁判為中心的傳統(tǒng)訴訟制度的低效率不符合大規(guī)模侵權(quán)事件對損害賠償?shù)难杆傩砸?，傳統(tǒng)侵權(quán)訴訟的基本原理在大規(guī)模侵權(quán)案件中受到了挑戰(zhàn)。專項基金通常情況下被認(rèn)為是傳統(tǒng)訴訟制度的對立面。然而在某些方面，二者卻能夠達(dá)到統(tǒng)一，比如被侵權(quán)人代表制度。萬福生科案參照了《民事訴訟法》第五十四條中的“代表人訴訟制度”和《最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》第十二條、第十三條的規(guī)定，在雙方談判的過程中，被侵權(quán)一方成立投資者維權(quán)協(xié)會，從受損投資者中選出份額大、損失嚴(yán)重或者具有專業(yè)知識的個人作為代表。這突破了個體與集團單獨談判的不利因素，最大程度地減少了信息的不對稱性，也降低了與利益訴求者溝通的難度，因此在程序上具有進步意義。

另外在和解協(xié)議內(nèi)容與效力的確定方面，二者基本也能夠達(dá)成一致。就平安證券專項補償基金和解協(xié)議的約定事項，被侵權(quán)人有權(quán)提出異議。和解協(xié)議應(yīng)當(dāng)將賠償?shù)木唧w方案和賠償標(biāo)準(zhǔn)作出具體合理的規(guī)定，載明被侵權(quán)人放棄通過訴訟和其他途徑救濟的意思表示，并對相關(guān)當(dāng)事人的違約責(zé)任加以約定。鑒于基金補償與民事訴訟在選取上的對立，對于拒絕接受補償基金的被侵權(quán)人來說，有權(quán)通過訴訟等方式尋求救濟。對于明確表示拒絕接受補償基金的被侵權(quán)人反悔的情況來說，基金運作人可綜合考慮具體情形，原則上應(yīng)允許被侵權(quán)人獲得基金賠償。

三、證券市場大規(guī)模侵權(quán)救濟模式比較分析

大規(guī)模侵權(quán)的救濟模式，按照依賴的主體劃分，可分為侵權(quán)訴訟、投資者保護基金和強制責(zé)任保險三種，補償基金突破了這些常見的救濟模式，但也面對著傳統(tǒng)救濟模式在長期不斷完善中早已化解的困境。

（一）傳統(tǒng)救濟模式

1.侵權(quán)訴訟――司法救濟。該模式屬于個體救濟模式，即受害人行使訴訟權(quán)利，要求法院判令加害方對受害人的損失進行賠償。讓加害方獨自承擔(dān)賠償責(zé)任，體現(xiàn)了侵權(quán)法懲罰性的功能，這也與基本的正義觀③相符合[6]23。但是由于《侵權(quán)責(zé)任法》是以一對若干的前提假設(shè)為立法設(shè)計基礎(chǔ)，面對證券市場大規(guī)模侵權(quán)下“一對無數(shù)多”的情況，其局限性是不言自明的，如在“銀廣廈”案中所體現(xiàn)出的舉證困難、耗時漫長、成本高昂、訴訟參與者眾多且分散等問題。最重要的是，加害方面對眾多索賠人，其賠付能力可能會被嚴(yán)重削弱，極易陷入經(jīng)濟困境，甚至可能破產(chǎn)重組，這將會使受損投資人更難得到賠償，以致兩敗俱傷。因此，無論是考慮眼前的短期利益還是放眼長期投資，傳統(tǒng)的依靠訴訟個體救濟模式都給加害方帶來過大的財產(chǎn)壓力，事后極易出現(xiàn)判而不賠的結(jié)果，使得廣大投資者的獲賠愿望落空。

2.投資者保護基金――政府救濟。該模式即“券商破產(chǎn)，政府買單”，我國《證券法》規(guī)定了證券投資者保護基金④的構(gòu)成和籌集管理辦法。該制度在證券公司發(fā)生風(fēng)險處置（如被撤銷、關(guān)閉、破產(chǎn)或被采取托管、強制措施等）情況時，以“同舟共濟”模式來化解證券市場的風(fēng)險，有利于陷入困境的證券公司有序快速地退出資本市場。投資者保護基金依靠行政力量主導(dǎo)運作，相比侵權(quán)訴訟而言，其更具執(zhí)行力，也極大地降低了個人的維權(quán)成本，但政府干預(yù)經(jīng)濟活動時所補貼的資金會造成沉重的財政負(fù)擔(dān)。平安證券專項補償基金則與其存在質(zhì)的不同，后者是銀監(jiān)會基于國家公權(quán)力層面保護投資者利益，是自上而下的監(jiān)管制度，政府是責(zé)任承擔(dān)的主體，不存在事后追償?shù)臋C制，體現(xiàn)了對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控職能；而前者是證券公司保護投資者權(quán)益的自律行為，以證券公司為侵權(quán)補償責(zé)任的承擔(dān)主體，自主參與危機處理，先行補償后向其他責(zé)任方追償。

3.責(zé)任保險――商業(yè)化的社會救濟。責(zé)任保險制度在我國起步較晚，證券市場內(nèi)的責(zé)任保險作為一個獨立的險種更是鮮有問津。責(zé)任保險屬于商業(yè)保險，是金融業(yè)創(chuàng)新的產(chǎn)物，由于證券公司以再保險、金融產(chǎn)品、風(fēng)險證券等的方式將伴隨著大規(guī)模侵權(quán)行為所產(chǎn)生的巨額賠償?shù)娘L(fēng)險進一步分散并融入社會，因此從本質(zhì)上說，責(zé)任保險是證券市場為轉(zhuǎn)移潛在的侵權(quán)責(zé)任風(fēng)險所采用的法律手段。除了傳統(tǒng)的再保險轉(zhuǎn)移巨額賠償風(fēng)險，隨著國際證券金融市場的發(fā)展，又出現(xiàn)了轉(zhuǎn)移風(fēng)險的新方式――風(fēng)險證券化，最終由保險人、再保險人以及其他風(fēng)險投資人共同承擔(dān)證券的潛在風(fēng)險[7]。相比司法救濟和行政介入，責(zé)任保險的獲賠更為及時高效，避免占用過多的公共資源，也不會給政府帶來巨大的財政負(fù)擔(dān)。從表面上看，這似乎能有效地保證責(zé)任保險人的賠付能力不會減弱，只會增強，然而在這種新方式被廣泛采納后，一旦出現(xiàn)金融海嘯或大規(guī)模的經(jīng)濟危機，證券市場被層層轉(zhuǎn)嫁的侵權(quán)賠償風(fēng)險最終的承擔(dān)極易落空，資本泡沫就不可避免，2008年全球金融危機就是例證。

（二）平安證券專項補償基金

1.專項補償基金的突破。目前國際上的一些大規(guī)模侵權(quán)大事件開始嘗試采用大規(guī)模侵權(quán)損害救濟基金的方案來應(yīng)對危機，如美國“911賠償基金”、德國“殘障兒童救助基金會”，我國處理食品領(lǐng)域的“三鹿奶粉事件”時，政府牽頭組織成立了醫(yī)療賠償基金，為應(yīng)對大規(guī)模侵權(quán)事件作出了首次有益的嘗試和探索。無論是會給雙方當(dāng)事人帶來訴累的司法救濟，抑或是加重財政負(fù)擔(dān)的行政救濟，還是衍生出資本泡沫風(fēng)險的商業(yè)化社會救濟，都無法契合救濟證券市場大規(guī)模侵權(quán)損害過程中對獲賠快捷性、財產(chǎn)安全性、維權(quán)經(jīng)濟性、私權(quán)處分自由性、私權(quán)雙方利益平衡性的要求。

在證券領(lǐng)域內(nèi)設(shè)立的平安證券專項補償基金作為一種事后的賠償機制，是對傳統(tǒng)的大規(guī)模侵權(quán)救濟方式的一種突破：在短期內(nèi)主動和受損投資者直接商榷賠償事宜，尋求和解并先行支付賠償基金，事后向責(zé)任企業(yè)追償，減少了傳統(tǒng)侵權(quán)訴訟中當(dāng)事人雙方的訴累；委托中國證券投資者保護基金有限公司管理賠付事宜，有利于發(fā)揮基金公司獨立和中立的作用，有利于提高補償工作的效率，保證管理及運作順利進行，并避免了投資者保護基金制度中政府對經(jīng)濟活動的過多干預(yù)，也減輕了政府的財政負(fù)擔(dān)；以責(zé)任企業(yè)為最終責(zé)任承擔(dān)主體，按照責(zé)任大小承擔(dān)賠償義務(wù)，由最具經(jīng)濟實力的保薦人和承銷人先行出資設(shè)立基金，這種事后應(yīng)對的方式規(guī)避了責(zé)任保險中風(fēng)險證券化過程內(nèi)含的潛在資本泡沫的危機。

2.專項補償基金的困境。第一，證券市場大規(guī)模侵權(quán)補償基金沒有基本的立法支持。早在1974年，世界上就產(chǎn)生了第一個以救濟賠償基金替代傳統(tǒng)侵權(quán)訴訟救濟途徑的法律制度，以新西蘭所頒布的《事故賠償法》為標(biāo)志⑤。在美國，超級基金制度自1980年制定頒布了《綜合環(huán)境反應(yīng)補償與責(zé)任法》后確立且沿用至今⑥。我國“三鹿奶粉事件”處理過程中，雖設(shè)立了醫(yī)療賠償基金，但由于缺乏法律依據(jù)，處處體現(xiàn)了行政干預(yù)主導(dǎo)侵權(quán)救濟的色彩，有影響社會公正之嫌。若相關(guān)法規(guī)持續(xù)缺失，在以后的類似事件中專項補償基金能否得到適用將不得而知。第二，專項基金資金籌集渠道單一。大規(guī)模侵權(quán)損害補償基金發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)是有充足的資金來保證賠償，證券市場因其資本密集的屬性，對補償資金的充足率要求更高，案例中的平安證券自身經(jīng)濟實力雄厚，且有平安集團的巨大后盾，具備充足的資金墊付巨額的賠償，有能力作為專項補償基金的唯一來源，但今后發(fā)生類似案件中的證券公司不掌握充足的資金，那么即使證券市場已經(jīng)建立起補償基金制度，也是巧婦難為無米之炊。第三，專項基金的設(shè)立不利于對肇事公司的威懾和懲罰。但畢竟設(shè)立專項基金本身是一種事后減少損害結(jié)果的補救措施，在事前做好盡職調(diào)查遠(yuǎn)優(yōu)于亡羊補牢，投行必須從源頭上提高保薦業(yè)務(wù)質(zhì)量，嚴(yán)防上市欺詐與操縱利潤。基于懲前毖后的出發(fā)點，平安證券所設(shè)立的專項賠償基金不應(yīng)該是上市公司的虛假陳述的特赦令和救命稻草，更不應(yīng)在今后出現(xiàn)類似案例時以此替代退市的懲罰。

四、構(gòu)建證券市場大規(guī)模侵權(quán)補償基金制度的設(shè)想

鑒于行政機關(guān)本身承擔(dān)社會管理職能的屬性和行政手段處理事務(wù)的高效便捷性，建議由國家最高行政機關(guān)國務(wù)院親自頒布或授權(quán)證監(jiān)會制定《證券市場大規(guī)模侵權(quán)損害補償基金條例》，明確規(guī)定補償基金啟動、籌集與設(shè)立的情形，建立規(guī)范化的運作流程和管理機制，使賠償基金制度化、規(guī)范化、專門化，其具體構(gòu)想如圖1。

（一）開拓融資渠道，擴大補償基金的資金來源

在證券大規(guī)模侵權(quán)中，眾多的投資者人遭受財產(chǎn)損害往往數(shù)額巨大，因此足夠的資金在其正常運作過程中發(fā)揮了基礎(chǔ)作用，因此開發(fā)資金籌集渠道在發(fā)揮該制度的預(yù)期作用中顯得尤為必要。在美國的投資者補償基金制度中，證券投資者保護公司（簡稱SIPC）通過向會員收取年費及利息收入來籌措資金，目前自有資金規(guī)模達(dá)10億美元，另有銀團提供的10億美元額度可供使用，同時，SIPC還可通過美國證券交易委員會向財政部動用10億美元的借款融資，有充裕的資金后盾。

根據(jù)通常大規(guī)模侵權(quán)補償資金的來源方向，結(jié)合證券業(yè)特點，我們將證券市場大規(guī)模侵權(quán)補償基金的來源概括為以下四點：侵權(quán)人的出資、各種可得的保險賠付、社會捐助、中央或省級人民政府的撥款。由于侵權(quán)人（保薦人、承銷人、上市公司、會計師事務(wù)所等）是證券大規(guī)模侵權(quán)事件的主要責(zé)任人，依法負(fù)有賠償責(zé)任，所以其出資是最主要的資金來源。另外，現(xiàn)代保險制度不斷完善，一些證券公司可能會對其潛在的侵權(quán)責(zé)任投放相應(yīng)的保險。以上兩種是基金的主要來源。侵權(quán)事件的發(fā)生或多或少與監(jiān)管部門履職不當(dāng)有關(guān)，因此讓政府承擔(dān)部分責(zé)任也在情理之中。在其他領(lǐng)域的大規(guī)模侵權(quán)補償基金中，如德國“康特甘”事件設(shè)立的“殘障兒童救助基金會”，制藥公司出資1億馬克，政府也撥款1億馬克[8]。但若政府為肇事公司買單的撥款過多，則突破了對商事主體的保護范圍，違背了公共財政的初衷，因此如果沒有窮盡其他一切籌資途徑時，則應(yīng)不予啟動財政撥款。

（二）以填補實際損失為賠償原則，以放棄訴權(quán)為賠付條件

證券大規(guī)模侵權(quán)補償基金運行的效果和受害投資人的最終選擇，很大程度上會受到補償基金的賠付標(biāo)準(zhǔn)合理性的影響。確定證券市場大規(guī)模侵權(quán)損害補償制度中的價值取向，是界定證券市場大規(guī)模侵權(quán)基金的范圍之前首先要解決的問題，具體而言，就是我們將要構(gòu)建的證券侵權(quán)損害補償制度是僅局限于補償受害者的損失，還是同時具有懲罰的目的。我國侵權(quán)損害賠償理論采取了填補說，據(jù)此在目前的侵權(quán)損害賠償立法和司法實踐中秉持的是實際損失賠償原則。關(guān)于如何計算實際發(fā)生的損失，《侵權(quán)責(zé)任法》第19條和《最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》中早有明確規(guī)定，將民事賠償責(zé)任的范圍限定為投資差額損失、投資差額損失部分的傭金和印花稅以及該兩項資金自買入至賣出證券日或者基準(zhǔn)日的利息。

申請證券市場的侵權(quán)補償金的唯一前提是持有簡單的相關(guān)材料證明，只要投資人證明自己因證券公司的侵權(quán)行為而遭受了經(jīng)濟損失就可以申請補償基金。在支付賠償金時，確定賠償金的支付標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照不同的受害程度，受損投資人有權(quán)選擇采用一次性全額支付或是分期支付的方式。在領(lǐng)取補償基金款項時，被侵權(quán)人應(yīng)當(dāng)與補償基金管理人達(dá)成不同程度放棄訴訟請求的息訴協(xié)議。完全達(dá)成息訴協(xié)議的，被侵權(quán)人不得就證券侵權(quán)所造成的所有損害向法院針對加害方提出損害賠償請求；部分達(dá)成息訴協(xié)議的被侵權(quán)人，不得就已承諾放棄訴訟請求的部分向法院提出損害賠償請求。與被侵權(quán)人協(xié)商時，應(yīng)保障被侵權(quán)人的意思自治，不得欺詐或脅迫被侵權(quán)人作出違背其意愿或顯失公平的選擇。

（三）由證監(jiān)會指定基金管理公司，規(guī)范運作程序和管理方式

在萬福生科案發(fā)生后，中國證券投資者保護基金有限公司⑦（簡稱中投保）接受平安證券的委托擔(dān)任投資者利益專項補償基金的管理人開展基金管理和賠付工作。由于證券市場大規(guī)模侵權(quán)損害補償基金管理和賠付工作，具有程序繁瑣和內(nèi)容專業(yè)化的特性，設(shè)置或者委托專門的管理人主持工作，有助于提高賠償?shù)男屎唾|(zhì)量。我國目前具備運作類似補償基金資質(zhì)的基金公司絕非中投保一家，對于規(guī)模較小的基金運作，可以委托給其他的公司?？紤]到證券業(yè)資本密集的特點，建議2億元及以上規(guī)模的補償基金若無特殊理由（如嚴(yán)重瀆職、非法侵吞基金、違反勤勉審慎義務(wù)等其他不能勝任的情形）則由中投保運作管理，中投保不能勝任的，由證監(jiān)會指定其他基金公司管理。對于補償基金規(guī)模不滿2億元的，由補償基金主要出資方所在地的證券監(jiān)管局⑧指定有資質(zhì)的基金公司進行管理。鑒于補償基金的公益性，基金管理的費用開支由財政承擔(dān)。出資人若對所指定的基金管理人不滿意，可申請復(fù)議，不服復(fù)議結(jié)果可提起行政訴訟；基金管理人若因不能歸結(jié)于第三人的原因?qū)е虏荒軇偃蔚?，承?dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，觸犯刑法的，由具體責(zé)任人承擔(dān)；證監(jiān)會、證券管理局和當(dāng)?shù)卣谥付ɑ鸸芾砣诉^程中若存在過失、關(guān)系人推薦或?qū)ぷ庑袨榈?，需要承?dān)相應(yīng)的行政或刑事責(zé)任。

委托是基于對基金管理人的信任，在性質(zhì)上類似于信托，除了可以滿足節(jié)約人力成本需要，也滿足了對公正性與中立性的追求。關(guān)于規(guī)避受托人的道德風(fēng)險，國際上有很多實踐經(jīng)驗可供參考，例如美國基金會始終以政府和公眾關(guān)心的焦點作為問責(zé)的主題，每隔一段時間會開展聽證會和調(diào)查活動，另外政府賦予很多民間組織監(jiān)督基金會的權(quán)力，這與基金會自身的監(jiān)管體系相配合，共同保障基金會的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。鑒于此次事件并參考國外對基金會的監(jiān)管辦法，建議在設(shè)立賠償基金之時，除了要求基金管理人按時提交財務(wù)報表公布財務(wù)報告外，也要聘請會計師事務(wù)所對基金依法進行審計，監(jiān)管部門要定期向出資的機構(gòu)、團體、個人提交審查報告，并向請求賠償?shù)谋磺謾?quán)人群體公開。一旦監(jiān)管機構(gòu)對基金管理提出異議，基金管理者要立即采取措施進行整改，并公開其整改計劃。

（四）以行業(yè)協(xié)會為核心成立協(xié)調(diào)小組，形成行業(yè)自律機制

關(guān)于如何確定補償基金的監(jiān)管機構(gòu)，乃是仁者見仁，智者見智的事，建議嘗試以行政區(qū)劃為單位來設(shè)立基金，逐漸建立自上而下的全國性基金系統(tǒng)[6]23。雖說如此做法便于形成體系化，同時可依托于各級行政單位，但其對證券市場的侵權(quán)救濟缺乏針對性，不利于專業(yè)化解決，而且巨額的基金極易引發(fā)道德風(fēng)險和尋租行為，同時會使行政部門更為臃腫。在平安證券一案的處理過程中，協(xié)調(diào)小組的表現(xiàn)則非常突出，在監(jiān)督上雖置身基金管理之外，但卻具有強烈自律的色彩。

中國證券協(xié)會于平安證券的專項基金設(shè)立后第一時間牽頭成立該案投資者利益補償協(xié)調(diào)小組，小組成員為中國證券業(yè)協(xié)會、中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司、中國證券登記結(jié)算有限公司、深圳證券交易所、平安證券。小組成員之間各司其職，分工明確，配合默契，有條不紊，為補償工作的順利進行提供了協(xié)調(diào)機制保障，而其中的發(fā)起者――中國證券業(yè)協(xié)會則起到了設(shè)立的主導(dǎo)作用和運行的監(jiān)管作用。因此，建議以行業(yè)為劃分標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立基金，因行業(yè)協(xié)會了解其所屬行業(yè)的屬性，所以從實踐經(jīng)驗上由行業(yè)協(xié)會這類非盈利性機構(gòu)來對基金進行管理和監(jiān)督效果更佳。為了確保監(jiān)管的效果，行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)按月或按季度就基金的管理運作情況進行定期公示，并聘請會計師事務(wù)所對基金資金依法審計，以便接受監(jiān)督，保障基金資金的安全。

五、結(jié)語

法治社會要求制度化、規(guī)范化的糾紛解決機制。拓展證券市場大規(guī)模侵權(quán)補償基金的資金來源，按照息訴協(xié)議確定賠償范圍并以實際損失為限，在證監(jiān)會的監(jiān)管下委托專業(yè)化的基金管理人實際運作，規(guī)范賠償基金的運作程序和管理方式，輔之以行業(yè)自律，即由行業(yè)協(xié)會牽頭成立投資者利益補償協(xié)調(diào)小組，完善我國證券市場大規(guī)模侵權(quán)補償基金制度，已成為促進證券市場發(fā)展的大勢所趨和現(xiàn)實選擇。

注釋：

①銀廣夏公司1994年6月上市，曾因其驕人的業(yè)績和前景而被稱為“中國第一藍(lán)籌股”。2001年8月，銀廣夏虛構(gòu)財務(wù)報表事件被曝光。在歷時5年的維權(quán)訴訟中，銀川中院受理案件94件，先后有800多名原告參與訴訟，涉訴金額超過1.5億元。侵權(quán)方銀廣廈被判決賠償侵權(quán)損失，最終進入破產(chǎn)重組程序，股票停牌，而被侵權(quán)的投資者在經(jīng)歷了長年的訴累之后因為銀廣廈的破產(chǎn)重組實際上面臨著遭受更大經(jīng)濟損失的風(fēng)險，當(dāng)事人雙方兩敗俱傷。

②目前我國的《侵權(quán)責(zé)任法》雖然規(guī)定了“過錯責(zé)任”、“過錯推定責(zé)任”和“無過錯責(zé)任”三個歸責(zé)事由，但無過錯責(zé)任的表述籠統(tǒng)，僅簡單延續(xù)《民法通則》的106條第3款的規(guī)定，直接導(dǎo)致無過錯責(zé)任處在過錯責(zé)任的陰影下，沒有反映現(xiàn)代風(fēng)險社會的要求。

③在《正義論》中John Rawls提出了“無知之幕”概念，假設(shè)在一種原始狀態(tài)中人們擺脫了當(dāng)下的感覺和知識，如同在現(xiàn)實社會面前拉上一道大幕，從零點思考正義。在“無知之幕”下，“加害方獨自承擔(dān)賠償責(zé)任”同“欠債還錢”一樣，符合人們對正義的原始認(rèn)識狀態(tài)。

④參見《證券法》第134條規(guī)定：“國家設(shè)立證券投資者保護基金。證券投資者保護基金由證券公司繳納的資金及其他依法籌集的資金組成，其籌集、管理和使用的具體辦法由國務(wù)院規(guī)定” 。投資者保護基金實質(zhì)上是一種類存款保險安排，目的在于增強市場參與者信心，確立穩(wěn)定的市場秩序。

⑤新西蘭《事故賠償法》自1974年實施起，確立了不以過錯作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的損害賠償體系，由依法成立的事故賠償委員會負(fù)責(zé)運作該賠償體系，包括確定申請損害賠償?shù)馁Y格、許可或駁回賠償、支付賠償金等。這樣侵權(quán)法中加害人和受害人之間的雙邊結(jié)構(gòu)就被受害人與事故賠償委員會之間的關(guān)系所取代。

⑥超級基金制度為解決危險物質(zhì)泄漏的治理及其費用負(fù)擔(dān)而制定的法律，涉案的當(dāng)事人不管有無過錯，任何一方均有承擔(dān)全部清理費用的義務(wù)。法案也允許美國環(huán)保局（EPA）先行支付清理費用，然后再通過訴訟等方式向責(zé)任方索回。當(dāng)EPA先行支付清理費用時，就暫時性地置換了侵權(quán)人所應(yīng)履行的義務(wù)，支付完畢后，受害方所享有的賠償請求權(quán)歸于EPA，事實上是以損害賠償社會化體系替代傳統(tǒng)侵權(quán)法。

⑦中國證券投資者保護基金有限公司是國務(wù)院出資設(shè)立的國有獨資公司，其董事會主要成員由財政部、證監(jiān)會、央行的有關(guān)人士組成，以國家信譽為后盾，實力雄厚，人員專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，并有準(zhǔn)確把握和適用政策法規(guī)的能力。在萬福生科案發(fā)生后，中投保接受平安證券的委托開展基金管理和賠付工作，第一時間在《中國證券報》等多家報紙上發(fā)表聲明，賠付進展情況，承諾切實履行專項基金管理人職責(zé)。其公開、透明、及時有效的工作方式促成了事情的順利解決。

⑧中國證監(jiān)會在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市共設(shè)立了36個證券監(jiān)管局，實行垂直管理，基金管理公司涵蓋在證監(jiān)會及證券監(jiān)管局的監(jiān)管范圍之內(nèi)，證監(jiān)會從防范化解金融風(fēng)險并提高信息披露質(zhì)量的目的出發(fā)指定基金管理公司，較之于出資人自行委托，證監(jiān)會基于其掌握的信息和資源所形成的視角更為宏觀、調(diào)查更為深入、對企業(yè)經(jīng)營狀況和信譽的認(rèn)識更接近真實，因此所指定的基金管理公司是相對科學(xué)合理的。政府部門指定基金管理公司的優(yōu)越性是不言自明的，例如美國“911賠償基金”就是由政府任命知名律師、財政部“薪酬沙皇”肯尼斯范伯格（Kenneth Feinberg）擔(dān)任管理人，由于其出色處置案件，享譽業(yè)內(nèi)并再次被認(rèn)定為BP漏油基金的管理人。

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[6]John Rawls.正義論[M].何懷宏，何包鋼，廖申白，譯.北京：中國社會科學(xué)出版社，2001.

基金管理人履職報告范文第2篇

證券期貨投資者適當(dāng)性管理辦法 證監(jiān)會令【第130號】

第一條 為了規(guī)范證券期貨投資者適當(dāng)性管理，維護投資者合法權(quán)益，根據(jù)《證券法》《證券投資基金法》《證券公司監(jiān)督管理條例》《期貨交易管理條例》及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 向投資者銷售公開或者非公開發(fā)行的證券、公開或者非公開募集的證券投資基金和股權(quán)投資基金(包括創(chuàng)業(yè)投資基金,以下簡稱基金)、公開或者非公開轉(zhuǎn)讓的期貨及其他衍生產(chǎn)品，或者為投資者提供相關(guān)業(yè)務(wù)服務(wù)的，適用本辦法。

第三條 向投資者銷售證券期貨產(chǎn)品或者提供證券期貨服務(wù)的機構(gòu)(以下簡稱經(jīng)營機構(gòu))應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、本辦法及其他有關(guān)規(guī)定，在銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的過程中，勤勉盡責(zé)，審慎履職，全面了解投資者情況，深入調(diào)查分析產(chǎn)品或者服務(wù)信息，科學(xué)有效評估，充分揭示風(fēng)險，基于投資者的不同風(fēng)險承受能力以及產(chǎn)品或者服務(wù)的不同風(fēng)險等級等因素，提出明確的適當(dāng)性匹配意見，將適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品或者服務(wù)銷售或者提供給適合的投資者，并對違法違規(guī)行為承擔(dān)法律責(zé)任。

第四條 投資者應(yīng)當(dāng)在了解產(chǎn)品或者服務(wù)情況，聽取經(jīng)營機構(gòu)適當(dāng)性意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身能力審慎決策，獨

立承擔(dān)投資風(fēng)險。

經(jīng)營機構(gòu)的適當(dāng)性匹配意見不表明其對產(chǎn)品或者服務(wù)的風(fēng)險和收益做出實質(zhì)性判斷或者保證。

第五條 中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國證監(jiān)會)及其派出機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)、本辦法及其他相關(guān)規(guī)定，對經(jīng)營機構(gòu)履行適當(dāng)性義務(wù)進行監(jiān)督管理。

證券期貨交易場所、登記結(jié)算機構(gòu)及中國證券業(yè)協(xié)會、中國期貨業(yè)協(xié)會、中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(以下統(tǒng)稱行業(yè)協(xié)會)等自律組織對經(jīng)營機構(gòu)履行適當(dāng)性義務(wù)進行自律管理。

第六條 經(jīng)營機構(gòu)向投資者銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)了解投資者的下列信息：

(一)自然人的姓名、住址、職業(yè)、年齡、聯(lián)系方式，法人或者其他組織的名稱、注冊地址、辦公地址、性質(zhì)、資質(zhì)及經(jīng)營范圍等基本信息;

(二)收入來源和數(shù)額、資產(chǎn)、債務(wù)等財務(wù)狀況;

(三)投資相關(guān)的學(xué)習(xí)、工作經(jīng)歷及投資經(jīng)驗;

(四)投資期限、品種、期望收益等投資目標(biāo);

(五)風(fēng)險偏好及可承受的損失;

(六)誠信記錄;

(七)實際控制投資者的自然人和交易的實際受益人;

(八)法律法規(guī)、自律規(guī)則規(guī)定的投資者準(zhǔn)入要求相關(guān)信息;

(九)其他必要信息。

第七條 投資者分為普通投資者與專業(yè)投資者。

普通投資者在信息告知、風(fēng)險警示、適當(dāng)性匹配等方面享有特別保護。

第八條 符合下列條件之一的是專業(yè)投資者：

(一)經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的金融機構(gòu)，包括證券公司、期貨公司、基金管理公司及其子公司、商業(yè)銀行、保險公司、信托公司、財務(wù)公司等;經(jīng)行業(yè)協(xié)會備案或者登記的證券公司子公司、期貨公司子公司、私募基金管理人。

(二)上述機構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金管理公司及其子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財產(chǎn)品、保險產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、經(jīng)行業(yè)協(xié)會備案的私募基金。

(三)社會保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會公益基金，合格境外機構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(RQFII)。

(四)同時符合下列條件的法人或者其他組織：

1.最近1年末凈資產(chǎn)不低于2000萬元;

2.最近1年末金融資產(chǎn)不低于1000萬元;

3.具有2年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷。

(五)同時符合下列條件的自然人：

1.金融資產(chǎn)不低于500萬元，或者最近3年個人年均收入不低于50萬元;

2.具有2年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷，或者具有2年以上金融產(chǎn)品設(shè)計、投資、風(fēng)險管理及相關(guān)工作經(jīng)歷，或者屬于本條第(一)項規(guī)定的專業(yè)投資者的高級管理人員、獲得職業(yè)資格認(rèn)證的從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊會計師和律師。

前款所稱金融資產(chǎn)，是指銀行存款、股票、債券、基金份額、資產(chǎn)管理計劃、銀行理財產(chǎn)品、信托計劃、保險產(chǎn)品、期貨及其他衍生產(chǎn)品等。

第九條 經(jīng)營機構(gòu)可以根據(jù)專業(yè)投資者的業(yè)務(wù)資格、投資實力、投資經(jīng)歷等因素，對專業(yè)投資者進行細(xì)化分類和管理。

第十條 專業(yè)投資者之外的投資者為普通投資者。

經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有效維護投資者合法權(quán)益的要求，綜合考慮收入來源、資產(chǎn)狀況、債務(wù)、投資知識和經(jīng)驗、風(fēng)險偏好、誠信狀況等因素，確定普通投資者的風(fēng)險承受能力，對其進行細(xì)化分類和管理。

第十一條 普通投資者和專業(yè)投資者在一定條件下可以互相轉(zhuǎn)化。

符合本辦法第八條第(四)、(五)項規(guī)定的專業(yè)投資者，可以書面告知經(jīng)營機構(gòu)選擇成為普通投資者，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)

對其履行相應(yīng)的適當(dāng)性義務(wù)。

符合下列條件之一的普通投資者可以申請轉(zhuǎn)化成為專業(yè)投資者，但經(jīng)營機構(gòu)有權(quán)自主決定是否同意其轉(zhuǎn)化：

(一)最近1年末凈資產(chǎn)不低于1000萬元，最近1年末金融資產(chǎn)不低于500萬元，且具有1年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷的除專業(yè)投資者外的法人或其他組織;

(二)金融資產(chǎn)不低于300萬元或者最近3年個人年均收入不低于30萬元，且具有1年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷或者1年以上金融產(chǎn)品設(shè)計、投資、風(fēng)險管理及相關(guān)工作經(jīng)歷的自然人投資者。

第十二條 普通投資者申請成為專業(yè)投資者應(yīng)當(dāng)以書面形式向經(jīng)營機構(gòu)提出申請并確認(rèn)自主承擔(dān)可能產(chǎn)生的風(fēng)險和后果，提供相關(guān)證明材料。

經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過追加了解信息、投資知識測試或者模擬交易等方式對投資者進行謹(jǐn)慎評估，確認(rèn)其符合前條要求，說明對不同類別投資者履行適當(dāng)性義務(wù)的差別，警示可能承擔(dān)的投資風(fēng)險，告知申請的審查結(jié)果及其理由。

第十三條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知投資者，其根據(jù)本辦法第六條規(guī)定所提供的信息發(fā)生重要變化、可能影響分類的，應(yīng)及時告知經(jīng)營機構(gòu)。經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立投資者評估數(shù)據(jù)庫并及時更新，充分使用已了解信息和已有評估結(jié)果，避免重復(fù)采集，提高評估效率。

第十四條 中國證監(jiān)會、自律組織在針對特定市場、產(chǎn)品或者服務(wù)制定規(guī)則時，可以考慮風(fēng)險性、復(fù)雜性以及投資者的認(rèn)知難度等因素，從資產(chǎn)規(guī)模、收入水平、風(fēng)險識別能力和風(fēng)險承擔(dān)能力、投資認(rèn)購最低金額等方面，規(guī)定投資者準(zhǔn)入要求。投資者準(zhǔn)入要求包含資產(chǎn)指標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)規(guī)定投資者在購買產(chǎn)品或者接受服務(wù)前一定時期內(nèi)符合該指標(biāo)。

現(xiàn)有市場、產(chǎn)品或者服務(wù)規(guī)定投資者準(zhǔn)入要求的，應(yīng)當(dāng)符合前款規(guī)定。

第十五條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解所銷售產(chǎn)品或者所提供服務(wù)的信息，根據(jù)風(fēng)險特征和程度，對銷售的產(chǎn)品或者提供的服務(wù)劃分風(fēng)險等級。

第十六條 劃分產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險等級時應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：

(一)流動性;

(二)到期時限;

(三)杠桿情況;

(四)結(jié)構(gòu)復(fù)雜性;

(五)投資單位產(chǎn)品或者相關(guān)服務(wù)的最低金額;

(六)投資方向和投資范圍;

(七)募集方式;

(八)發(fā)行人等相關(guān)主體的信用狀況;

(九)同類產(chǎn)品或者服務(wù)過往業(yè)績;

(十)其他因素。

涉及投資組合的產(chǎn)品或者服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品或者服務(wù)整體風(fēng)險等級進行評估。

第十七條 產(chǎn)品或者服務(wù)存在下列因素的，應(yīng)當(dāng)審慎評估其風(fēng)險等級：

(一)存在本金損失的可能性，因杠桿交易等因素容易導(dǎo)致本金大部分或者全部損失的產(chǎn)品或者服務(wù);

(二)產(chǎn)品或者服務(wù)的流動變現(xiàn)能力，因無公開交易市場、參與投資者少等因素導(dǎo)致難以在短期內(nèi)以合理價格順利變現(xiàn)的產(chǎn)品或者服務(wù);

(三)產(chǎn)品或者服務(wù)的可理解性，因結(jié)構(gòu)復(fù)雜、不易估值等因素導(dǎo)致普通人難以理解其條款和特征的產(chǎn)品或者服務(wù);

(四)產(chǎn)品或者服務(wù)的募集方式，涉及面廣、影響力大的公募產(chǎn)品或者相關(guān)服務(wù);

(五)產(chǎn)品或者服務(wù)的跨境因素，存在市場差異、適用境外法律等情形的跨境發(fā)行或者交易的產(chǎn)品或者服務(wù);

(六)自律組織認(rèn)定的高風(fēng)險產(chǎn)品或者服務(wù);

(七)其他有可能構(gòu)成投資風(fēng)險的因素。

第十八條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品或者服務(wù)的不同風(fēng)險等級，對其適合銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的投資者類型作出判斷，根據(jù)投資者的不同分類，對其適合購買的產(chǎn)品或者接受的服務(wù)作出判斷。

第十九條 經(jīng)營機構(gòu)告知投資者不適合購買相關(guān)產(chǎn)品或者接受相關(guān)服務(wù)后，投資者主動要求購買風(fēng)險等級高于其風(fēng)險承受能力的產(chǎn)品或者接受相關(guān)服務(wù)的，經(jīng)營機構(gòu)在確認(rèn)其不屬于風(fēng)險承受能力最低類別的投資者后，應(yīng)當(dāng)就產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險高于其承受能力進行特別的書面風(fēng)險警示，投資者仍堅持購買的，可以向其銷售相關(guān)產(chǎn)品或者提供相關(guān)服務(wù)。

第二十條 經(jīng)營機構(gòu)向普通投資者銷售高風(fēng)險產(chǎn)品或者提供相關(guān)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行特別的注意義務(wù)，包括制定專門的工作程序，追加了解相關(guān)信息，告知特別的風(fēng)險點，給予普通投資者更多的考慮時間，或者增加回訪頻次等。

第二十一條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者和產(chǎn)品或者服務(wù)的信息變化情況，主動調(diào)整投資者分類、產(chǎn)品或者服務(wù)分級以及適當(dāng)性匹配意見，并告知投資者上述情況。

第二十二條 禁止經(jīng)營機構(gòu)進行下列銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的活動：

(一)向不符合準(zhǔn)入要求的投資者銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù);

(二)向投資者就不確定事項提供確定性的判斷，或者告知投資者有可能使其誤認(rèn)為具有確定性的意見;

(三)向普通投資者主動推介風(fēng)險等級高于其風(fēng)險承受能力的產(chǎn)品或者服務(wù);

(四)向普通投資者主動推介不符合其投資目標(biāo)的產(chǎn)品或者服務(wù);

(五)向風(fēng)險承受能力最低類別的投資者銷售或者提供風(fēng)險等級高于其風(fēng)險承受能力的產(chǎn)品或者服務(wù);

(六)其他違背適當(dāng)性要求，損害投資者合法權(quán)益的行為。

第二十三條 經(jīng)營機構(gòu)向普通投資者銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)前，應(yīng)當(dāng)告知下列信息：

(一)可能直接導(dǎo)致本金虧損的事項;

(二)可能直接導(dǎo)致超過原始本金損失的事項;

(三)因經(jīng)營機構(gòu)的業(yè)務(wù)或者財產(chǎn)狀況變化，可能導(dǎo)致本金或者原始本金虧損的事項;

(四)因經(jīng)營機構(gòu)的業(yè)務(wù)或者財產(chǎn)狀況變化，影響客戶判斷的重要事由;

(五)限制銷售對象權(quán)利行使期限或者可解除合同期限等全部限制內(nèi)容;

(六)本辦法第二十九條規(guī)定的適當(dāng)性匹配意見。

第二十四條 經(jīng)營機構(gòu)對投資者進行告知、警示，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者

重大遺漏,語言應(yīng)當(dāng)通俗易懂;告知、警示應(yīng)當(dāng)采用書面形式送達(dá)投資者，并由其確認(rèn)已充分理解和接受。

第二十五條 經(jīng)營機構(gòu)通過營業(yè)網(wǎng)點向普通投資者進行本辦法第十二條、第二十條、第二十一條和第二十三條規(guī)定的告知、警示，應(yīng)當(dāng)全過程錄音或者錄像;通過互聯(lián)網(wǎng)等非現(xiàn)場方式進行的，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善配套留痕安排，由普通投資者通過符合法律、行政法規(guī)要求的電子方式進行確認(rèn)。

第二十六條 經(jīng)營機構(gòu)委托其他機構(gòu)銷售本機構(gòu)發(fā)行的產(chǎn)品或者提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)審慎選擇受托方，確認(rèn)受托方具備代銷相關(guān)產(chǎn)品或者提供服務(wù)的資格和落實相應(yīng)適當(dāng)性義務(wù)要求的能力，應(yīng)當(dāng)制定并告知代銷方所委托產(chǎn)品或者提供服務(wù)的適當(dāng)性管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，代銷方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，但法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會其他規(guī)章另有規(guī)定的除外。

第二十七條 經(jīng)營機構(gòu)代銷其他機構(gòu)發(fā)行的產(chǎn)品或者提供相關(guān)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在合同中約定要求委托方提供的信息，包括本辦法第十六條、第十七條規(guī)定的產(chǎn)品或者服務(wù)分級考慮因素等，自行對該信息進行調(diào)查核實，并履行投資者評估、適當(dāng)性匹配等適當(dāng)性義務(wù)。委托方不提供規(guī)定的信息、提供信息不完整的，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕代銷產(chǎn)品或者提供服務(wù)。

第二十八條 對在委托銷售中違反適當(dāng)性義務(wù)的行為，委托銷售機構(gòu)和受托銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，并在委托銷售合同中予以明確。

第二十九條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定適當(dāng)性內(nèi)部管理制度，明確投資者分類、產(chǎn)品或者服務(wù)分級、適當(dāng)性匹配的具體依據(jù)、方法、流程等，嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度進行分類、分級，定期匯總分類、分級結(jié)果，并對每名投資者提出匹配意見。

經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定并嚴(yán)格落實與適當(dāng)性內(nèi)部管理有關(guān)的限制不匹配銷售行為、客戶回訪檢查、評估與銷售隔離等風(fēng)控制度，以及培訓(xùn)考核、執(zhí)業(yè)規(guī)范、監(jiān)督問責(zé)等制度機制，不得采取鼓勵不適當(dāng)銷售的考核激勵措施，確保從業(yè)人員切實履行適當(dāng)性義務(wù)。

第三十條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)每半年開展一次適當(dāng)性自查，形成自查報告。發(fā)現(xiàn)違反本辦法規(guī)定的問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并主動報告住所地中國證監(jiān)會派出機構(gòu)。

第三十一條 鼓勵經(jīng)營機構(gòu)將投資者分類政策、產(chǎn)品或者服務(wù)分級政策、自查報告在公司網(wǎng)站或者指定網(wǎng)站進行披露。

第三十二條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定妥善保存其履行適當(dāng)性義務(wù)的相關(guān)信息資料，防止泄露或者被不當(dāng)利用，接受中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)和自律組織的檢查。對匹配方案、告知警示資料、錄音錄像資料、自查報告等的保存期限不得少于20年。

第三十三條 投資者購買產(chǎn)品或者接受服務(wù)，按規(guī)定需要提供信息的，所提供的信息應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整。投資

者根據(jù)本辦法第六條規(guī)定所提供的信息發(fā)生重要變化、可能

影響其分類的，應(yīng)當(dāng)及時告知經(jīng)營機構(gòu)。

投資者不按照規(guī)定提供相關(guān)信息，提供信息不真實、不

準(zhǔn)確、不完整的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)

當(dāng)告知其后果，并拒絕向其銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)。

第三十四條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善處理適當(dāng)性相關(guān)的糾紛，與投資者協(xié)商解決爭議，采取必要措施支持和配合投資者提出的調(diào)解。經(jīng)營機構(gòu)履行適當(dāng)性義務(wù)存在過錯并造成投資者損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

經(jīng)營機構(gòu)與普通投資者發(fā)生糾紛的，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)資料，證明其已向投資者履行相應(yīng)義務(wù)。

第三十五條 中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)在監(jiān)管中應(yīng)當(dāng)審核或者關(guān)注產(chǎn)品或者服務(wù)的適當(dāng)性安排，對適當(dāng)性制度落實情況進行檢查，督促經(jīng)營機構(gòu)嚴(yán)格落實適當(dāng)性義務(wù)，強化適當(dāng)性管理。

第三十六條 證券期貨交易場所應(yīng)當(dāng)制定完善本市場相關(guān)產(chǎn)品或者服務(wù)的適當(dāng)性管理自律規(guī)則。

行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定完善會員落實適當(dāng)性管理要求的自律規(guī)則，制定并定期更新本行業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險等級名錄以及本辦法第十九條、第二十二條規(guī)定的風(fēng)險承受能力最低的投資者類別，供經(jīng)營機構(gòu)參考。經(jīng)營機構(gòu)評估相關(guān)產(chǎn)品或者服務(wù)的風(fēng)險等級不得低于名錄規(guī)定的風(fēng)險等級。

證券期貨交易場所、行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)督促、引導(dǎo)會員履行適當(dāng)性義務(wù)，對備案產(chǎn)品或者相關(guān)服務(wù)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注高風(fēng)險

產(chǎn)品或者服務(wù)的適當(dāng)性安排。

第三十七條 經(jīng)營機構(gòu)違反本辦法規(guī)定的，中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以對經(jīng)營機構(gòu)及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令參加培訓(xùn)等監(jiān)督管理措施。

第三十八條 證券公司、期貨公司違反本辦法規(guī)定，存在較大風(fēng)險或者風(fēng)險隱患的，中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以按照《證券公司監(jiān)督管理條例》第七十條、《期貨交易管理條例》第五十五條的規(guī)定，采取監(jiān)督管理措施。

第三十九條 違反本辦法第六條、第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條第(三)項至第(六)項、第二十三條、第二十四條、第三十三條規(guī)定的，按照《證

券投資基金法》第一百三十七條、《證券公司監(jiān)督管理條例》

第八十四條、《期貨交易管理條例》第六十七條予以處理。

第四十條 違反本辦法第二十二條第(一)項至第(二)項、第二十六條、第二十七條規(guī)定的，按照《證券投資基金法》第一百三十五條、《證券公司監(jiān)督管理條例》第八十三條、《期貨交易管理條例》第六十六條予以處理。

第四十一條 經(jīng)營機構(gòu)有下列情形之一的，給予警告，并處以3萬元以下罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告，并處以3萬元以下罰款：

(一)違反本辦法第十條，未按規(guī)定對普通投資者進行細(xì)化分類和管理的;

(二)違反本辦法第十一條、第十二條，未按規(guī)定進行投資者類別轉(zhuǎn)化的;

(三)違反本辦法第十三條，未建立或者更新投資者評估數(shù)據(jù)庫的;

(四)違反本辦法第十五條，未按規(guī)定了解所銷售產(chǎn)品或者所提供服務(wù)信息或者履行分級義務(wù)的;

(五)違反本辦法第十六條、第十七條，未按規(guī)定劃分產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險等級的;

(六)違反本辦法第二十五條，未按規(guī)定錄音錄像或者采取配套留痕安排的;

(七)違反本辦法第二十九條，未按規(guī)定制定或者落實適當(dāng)性內(nèi)部管理制度和相關(guān)制度機制的;

(八)違反本辦法第三十條，未按規(guī)定開展適當(dāng)性自查的;

(九)違反本辦法第三十二條，未按規(guī)定妥善保存相關(guān)信息資料的;

(十)違反本辦法第六條、第十八條至第二十四條、第二十六條、第二十七條、第三十三條規(guī)定，未構(gòu)成《證券投資基金法》第一百三十五條、第一百三十七條，《證券公司監(jiān)督管理條例》第八十三條、第八十四條，《期貨交易管理

條例》第六十六條、第六十七條規(guī)定情形的。

基金管理人履職報告范文第3篇

一、單選題

1.我國多個五年計劃（規(guī)劃）中均提出要建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。首次提出建立分類與綜合相結(jié)合個人所得稅制的是：

A.“八五計劃”

B.“九五計劃”

C.“十五計劃”

D.“十一五規(guī)劃”

2.下列說法中，不正確的是：

A.《中華人民共和國個人所得稅法》是法律

B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是行政法規(guī)

C.《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》是部門規(guī)章

D.《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》是規(guī)范性文件

3.下列收入中，來源于境內(nèi)所得的是：

A.英國母公司技術(shù)總監(jiān)喬治兼任境內(nèi)子公司技術(shù)專家，未入境履行職務(wù)取得子公司支付的工資

B.居民張某在境內(nèi)子公司工作取得由境外母公司發(fā)放的工資

C.居民李某從非洲分公司回國就職后取得非洲工作期間的獎金

D.居民王某將其擁有的一項發(fā)明授權(quán)某外國企業(yè)在境外使用取得使用費

4.關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理，下列表述正確的是：

A.王某先后兩次按照不同價格購買某企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時按照“先進先出”法確定轉(zhuǎn)讓原值

B.徐某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入8萬元，不能提供完整真實的限售股原始憑證，徐某應(yīng)納個人所得稅1.6萬元

C.孫某同時持有限售股及該股流通股，確定其轉(zhuǎn)讓所得時應(yīng)按照限售股優(yōu)先原則確定轉(zhuǎn)讓原值

D.史某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后的5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況

5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股，股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股及其孳生的送、轉(zhuǎn)股。關(guān)于上述股票轉(zhuǎn)讓行為涉稅處理，表述正確的是：

A.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得以股權(quán)受讓方為扣繳義務(wù)人

B.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得向股票托管證券機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得向被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

6.2019年6月，小馬以一項生物醫(yī)藥新品種投資入股到L公司（境內(nèi)居民企業(yè)）,交易對價全部為股權(quán)。下列說法正確的是：

A.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批，投資入股當(dāng)期可暫不納稅

B.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內(nèi)上市，小馬持有的該股權(quán)轉(zhuǎn)為限售股

C.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)取得的現(xiàn)金可暫不繳納分期繳稅未結(jié)清稅款

D.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，小馬應(yīng)以申請生物醫(yī)藥新品種所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)

7.自然人劉某和乙公司各出資500萬元成立了有限合伙創(chuàng)投企業(yè)甲。2017年1月，甲企業(yè)投資1000萬元到初創(chuàng)科技型企業(yè)丙。2019年2月，劉某從甲企業(yè)分回收益600萬元，假定當(dāng)年其無綜合所得和其他費用扣除項目。下列涉稅業(yè)務(wù)處理，表述正確的是：

A.劉某可抵扣應(yīng)納稅所得額為350萬元

B.劉某應(yīng)繳納個人所得稅稅額為80.95萬元

C.劉某當(dāng)年不足抵扣的投資額，不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣

D.甲企業(yè)選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，5年內(nèi)不能變更

8.小趙登錄個人所得稅APP時發(fā)現(xiàn)其受雇單位一欄中出現(xiàn)某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過。他進行異議申訴的途徑是：

A.單位——申訴——曾經(jīng)任職

B.單位——申訴——從未任職

C.單位——冒用處理——曾經(jīng)任職

D.單位——冒用處理——從未任職

9.根據(jù)個人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是：

A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元和專項附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額

C.自2019年1月1日起，個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，按納稅年度合并計算個人所得稅

D.自2019年1月1日起，居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，以收入減除20%費用后的余額為收入額

10.曾某是一家公司的營銷主管，2018年12月取得工資收入6000元，當(dāng)月參加公司組織的國外旅游,免交旅游費20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為：

A.190元

B.720元

C.3390元

D.4995元

11.楊某為某個體工商戶業(yè)主。2018年度該業(yè)戶全年生產(chǎn)經(jīng)營利潤20萬元，無納稅調(diào)整項目，已預(yù)繳個人所得稅5690元，楊某無綜合所得和其他經(jīng)營所得。楊某2018年度匯算清繳時應(yīng)補繳的個人所得稅稅額為：

A.17500.75元

B.20200.45元

C.28591.25元

D.25200.25元

12.納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》時，下列信息不屬于必填項目的是：

A.小王申請子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息

B.小張申請繼續(xù)教育附加扣除，其職業(yè)資格繼續(xù)教育類型信息

C.小秦申請住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址

D.小馮申請住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號

13.下列關(guān)于企業(yè)重組中個人所得稅納稅義務(wù)的說法，不正確的是：

A.有限公司變更為個人獨資企業(yè)，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

C.A公司以定向增發(fā)方式收購B公司股權(quán)，B公司自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

D.自然人在債務(wù)重組中，以低于債務(wù)原值的現(xiàn)金償還債務(wù)應(yīng)繳納稅款

14.下列關(guān)于個人所得稅申報事項表述正確的是：

A.甲公司代扣代繳非居民個人湯姆工資時應(yīng)填報《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》

B.居民個人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應(yīng)自行申報并填報《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》

C.張某從其經(jīng)營的兩家商店（查賬征收的個體工商戶）取得經(jīng)營所得，可匯總填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》

D.非居民個人齊某在中國境內(nèi)取得未扣繳稅款的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)填報《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》

15.以下納稅人2019年3月發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，個人所得稅稅額計算正確的是：

A.吳女士領(lǐng)取單位發(fā)放的全年一次性獎金48000元，單獨計稅，應(yīng)繳納個人所得稅1440元

B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補貼收入50萬元，應(yīng)繳納個人所得稅7400元

C.楊女士依法與公司解除勞動關(guān)系，獲得一次性補償金32萬元，所在地區(qū)上年度職工年平均工資5萬元，應(yīng)繳納個人所得稅61340元

D.鄭先生以60萬元購買所在單位一套建造成本75萬元的住房，應(yīng)繳納個人所得稅13080元

16.2019年9月，甲公司（非國有企業(yè)）向稅務(wù)機關(guān)遞交了股權(quán)獎勵遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：

A.激勵對象為董事會決定的技術(shù)骨干

B.甲公司為我國境內(nèi)未上市的高新技術(shù)企業(yè)

C.甲公司股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會通過

D.股權(quán)激勵計劃中列明，該股權(quán)自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年

17.按規(guī)定,有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實專項附加扣除有關(guān)的信息。下列關(guān)于部門與信息對應(yīng)關(guān)系表述錯誤的是：

A.教育部門——有關(guān)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息

B.衛(wèi)生健康部門——有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨生子女信息

C.自然資源部門——有關(guān)不動產(chǎn)登記信息

D.民政部門、外交部門、法院——有關(guān)婚姻狀況信息

18.無住所個人約翰為境內(nèi)M公司總經(jīng)理，同時在英國T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬元、3萬元。假定約翰2019年在境內(nèi)累計居住80天，11月在境內(nèi)工作18天，在英國工作12天。不考慮稅收協(xié)定，約翰11月應(yīng)在我國繳納的個人所得稅稅額為：

A.954元

B.3590元

C.1590元

D.861.6元

19.某個人獨資企業(yè)2019年全年銷售收入為1000萬元，成本費用790萬元（其中業(yè)務(wù)招待費10萬元、廣告費23萬元、與家庭生活難以劃分的費用10萬元），可扣除的相關(guān)稅費150萬元。該企業(yè)投資者當(dāng)年沒有綜合所得，2019年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為：

A.20.4萬元

B.17.6萬元

C.16.9萬元

D.16.2萬元

20.某企業(yè)職工李某2019年1月取得工資2.3萬元，個人按企業(yè)年金計劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬元，該企業(yè)所在設(shè)區(qū)城市上年度職工平均工資為4.8萬元。如僅考慮基本減除費用，李某本月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為：

A.675.6元

B.516元

C.525.6元

D.2094元

21.居民個人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務(wù)報酬30000元。從1月開始每月享受專項附加扣除2000元，繳納“三險一金”2300元。若無其他扣除，其全年應(yīng)納稅額為：

A．17560元

B．9320元

C．8720元

D．7680元

22.居民個人李某2019年取得工資收入30萬元，稿酬10萬元，特許權(quán)使用費10萬元，勞務(wù)報酬5萬元，繳納“三險一金”6萬元。本年度李某綜合所得收入額為：

A．50萬元

B．47.6萬元

C．41.6萬元

D．35.6萬元

23.居民個人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報送4歲女兒相關(guān)信息。7月A公司預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，杜某累計可扣除的子女教育專項附加扣除金額為：

A．1000元

B．2000元

C．3000元

D．5000元

24.居民個人馬某2019年3月取得上年度一次性獎金36500元，當(dāng)月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎金不并入當(dāng)年綜合所得，其應(yīng)納稅額是：

A．1080元

B．1095元

C．3440元

D．3890元

25.居民個人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結(jié)清費用，其支付的醫(yī)療費用符合大病醫(yī)療專項附加扣除條件，則該項個人所得稅專項附加扣除的申報時間是：

A．2019年11月

B．2020年1月

C．2020年3月至6月

D．2021年3月至6月

26.除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息。該期限是：

A．季度終了后1個月內(nèi)

B．季度終了后2個月內(nèi)

C．年度終了后1個月內(nèi)

D．年度終了后2個月內(nèi)

27.居民個人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動關(guān)系，獲得一次性經(jīng)濟補償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應(yīng)繳納個人所得稅稅額是：

A．7880元

B．15880元

C．19880元

D．63580元

28.居民個人孫某2019年2月受某公司邀請講課4次，每次獲取報酬4000元，該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個人所得稅稅額是：

A．2560元

B．1790元

C．640元

D．320元

29.下列關(guān)于納稅人2019年領(lǐng)取符合規(guī)定年金的涉稅處理表述，正確的是：

A．老馮按月領(lǐng)取的年金并入綜合所得計算納稅

B．老金按月領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計算納稅

C．老張按季領(lǐng)取的年金全額適用月度稅率計算納稅

D．老錢因出境定居一次性領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計算納稅

30.非居民個人邁克在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報的時間是：

A．取得所得的次月15日內(nèi)

B．取得所得的季度終了15日內(nèi)

C．取得所得的次年3月31日前

D．取得所得的次年6月30日前

31．在自然人稅收管理系統(tǒng)中，個人所得稅APP端（WEB端）注冊碼的發(fā)放渠道是：

A．APP端

B．WEB端

C．稅務(wù)局端

D．扣繳客戶端

32．外籍個人約翰辦理自然人實名認(rèn)證時，下列證件中不能用于實名認(rèn)證的是：

A．外國護照

B．外國人出入境證

C．外國人工作許可證

D．外國人永久居留身份證

33．自然人電子稅務(wù)局判斷居民個人為某公司在職員工的字段是：

A．人員狀態(tài)

B．任職受雇從業(yè)日期及離職日期

C．任職受雇從業(yè)日期及人員狀態(tài)

D．任職受雇從業(yè)日期、離職日期及人員狀態(tài)

34．自然人稅收管理系統(tǒng)判定自然人身份的四要素是：

A．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、手機號碼

B．身份證件類型、身份證件號碼、姓名、銀行賬號

C．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區(qū)）、姓名

D．身份證件類型、身份證件號碼、國籍（地區(qū)）、銀行賬號

35．自然人在個人所得稅APP端辦理業(yè)務(wù)時，可對有疑問的信息發(fā)起申訴。以下不屬于可以發(fā)起申訴的事項是：

A．收入納稅明細(xì)

B．任職受雇信息

C．授權(quán)辦稅信息

D．專項附加扣除信息

36．因?qū)δ硹l工資收入數(shù)據(jù)有異議，居民個人張某在個人所得稅APP端進行了申訴。關(guān)于該條數(shù)據(jù)的處理，下列說法正確的是:

A．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，仍計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得

B．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，暫不計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得

C．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得

D．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計入?yún)R繳申報應(yīng)稅所得

37．A公司在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報扣款后，因系統(tǒng)提示“繳款狀態(tài)不明、請確認(rèn)賬戶是否成功，如未成功，請稍后重試”，需稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)局端操作的模塊是：

A．申報作廢（ITS）

B．申報錯誤更正（ITS）

C．單筆交易處理（ITS）

D．銀行端、POS機繳稅憑證處理

38．關(guān)于自然人并檔的后續(xù)影響，下列說法正確的是：

A．被并檔案的納稅人識別號繼續(xù)有效

B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示

C．主檔案納稅人識別號可以繼續(xù)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)

D．被并檔案下采集的專項附加扣除信息自動帶到主檔案下

39．關(guān)于稅務(wù)機關(guān)向符合條件的納稅人送達(dá)電子稅務(wù)文書，下列說法不正確的是：

A．向趙某送達(dá)電子《阻止出境決定書》

B．向錢某送達(dá)電子《稅務(wù)行政許可受理通知書》

C．向?qū)O某送達(dá)電子《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》

D．向李某送達(dá)電子《補正稅務(wù)行政許可材料告知書》

40．某個體工商戶2019年適用核定征收方式，應(yīng)稅所得率為10%，本年度取得收入30萬元，通過市教育局向教育事業(yè)捐贈2萬元。假設(shè)無其他所得項目，其2019年經(jīng)營所得應(yīng)納稅額是:

A．500元

B．1050元

C．1400元

D．1500元

41．居民個人李某2019年度工資收入13萬元，稿酬收入2萬元，個人繳納三險一金2.6萬元，10月通過市民政局向貧困山區(qū)捐款3萬元，無其他所得和扣除項目。李某年度匯算時捐贈支出扣除限額為：

A．13200元

B．16560元

C．30000元

D．55200元

42．鄭某2019年度取得工資收入12萬元，發(fā)表文章取得稿酬收入6萬元。年底因解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入5萬元，其全年綜合所得收入額為：

A．20.36 萬元

B．15.36 萬元

C．23 萬元

D．18萬元

二、多選題

1.王教授2019年10月出席國內(nèi)某教育峰會作主題演講。以下與王教授有關(guān)的收入屬于“特許權(quán)使用費所得”的有：

A.作主題演講取得主辦方支付的報酬2萬元

B.將演講內(nèi)容在報刊上發(fā)表取得收入0.2萬元

C.因發(fā)行教育演講視頻光盤取得收入5萬元

D.取得某網(wǎng)站因侵權(quán)播放其視頻支付的賠償金2萬元

E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣取得收入5萬元

2.孫某2018年8月發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)投資：以自有房產(chǎn)投資入股甲公司獲得股票20萬股；以其個人所有的某專利技術(shù)入股乙公司獲得股票10萬股。關(guān)于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：

A.對投資甲公司的行為應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅

B.對投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關(guān)條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納

C.孫某2019年1月轉(zhuǎn)讓其持有的甲公司股票2萬股，獲得的現(xiàn)金應(yīng)按比例優(yōu)先繳納尚未繳清的稅款

D.對投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可享受遞延納稅優(yōu)惠

E.對投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可在5個納稅年度內(nèi)分期納稅

3.蔣某所在A公司對蔣某以股票期權(quán)進行股權(quán)激勵，在符合相關(guān)條件的情況下，下列說法正確的有：

A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權(quán)時一般不作為應(yīng)稅所得

B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得，在2021年12月31日以前，可不并入當(dāng)年綜合所得

C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得，可以在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅

D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得參照上市公司執(zhí)行

E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵所得可以選擇遞延納稅

4.張某投資某合伙創(chuàng)投企業(yè)，出資占比20%，合伙協(xié)議約定張某的分配比例為25%，該企業(yè)設(shè)立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元、-300萬元以及股息紅利所得20萬元、10萬元，企業(yè)其他支出100萬元。對上述情形，下列說法正確的有：

A.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅為6萬元

B.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅為0

C.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，B基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得小于零的部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

D.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，張某2019年在該創(chuàng)投企業(yè)無所得，無須繳納個人所得稅

E.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，合伙企業(yè)年度虧損準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

5.2005年，魏某購入非上市A公司股票10萬股，價款20萬元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當(dāng)日開盤價10元、收盤價13元。2018年12月，魏某購入A公司流通股10萬股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬股轉(zhuǎn)讓，每股12元。不考慮其他稅費，以下涉稅處理正確的有：

A.魏某轉(zhuǎn)讓的股票，按加權(quán)平均法計算股票原值，每股8元

B.魏某轉(zhuǎn)讓股票的個人所得稅扣繳義務(wù)人為證券登記結(jié)算機構(gòu)

C.扣繳義務(wù)人計算預(yù)扣預(yù)繳魏某個人所得稅稅額為22.1萬元

D.魏某按照實際轉(zhuǎn)讓收入與實際成本計算出的應(yīng)納稅額為20萬元，并按規(guī)定辦理清算事宜

E.證券機構(gòu)應(yīng)在2019年2月15日前，將有關(guān)信息傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)

6.自然人張某及親屬2019年發(fā)生若干房屋轉(zhuǎn)讓、贈與事項，以下屬于無須繳納個人所得稅的情形有：

A.張某因父親去世依法繼承一套房產(chǎn)

B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現(xiàn)金補償

C.張某妹妹將自有房產(chǎn)贈與張某的兒子

D.張某將自購房產(chǎn)無償贈與自己的兒子

E.張某在離婚以后轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)的房產(chǎn)

7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關(guān)于該建筑項目有關(guān)人員的個人所得稅，以下說法正確的有：

A.A公司派往乙省工作的技術(shù)人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機關(guān)申報繳納

B.A公司通過勞務(wù)派遣公司派往乙省工作的勞務(wù)派遣人員工資、薪金所得個人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機關(guān)申報繳納

C.A公司應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向B市稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報

D.A公司已經(jīng)實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，B市稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅

E.甲省稅務(wù)機關(guān)需要掌握B市作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，B市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時提供

8.張某戶籍所在地為北京市，經(jīng)常居住地為天津市，在河北省經(jīng)營一家個人獨資企業(yè)甲。以下關(guān)于張某2019年經(jīng)營甲企業(yè)有關(guān)事項的涉稅處理表述正確的有：

A.8月份，轉(zhuǎn)讓注冊地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

B.10月份，持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，向創(chuàng)新企業(yè)在境內(nèi)的存托機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理申報

C.12月份，因移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)在天津市辦理納稅申報，進行稅款清算

D.辦理甲企業(yè)季度預(yù)繳申報時，應(yīng)在河北省主管稅務(wù)機關(guān)辦理

E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

9.S國與我國簽訂了稅收協(xié)定并生效，協(xié)定約定了特許權(quán)使用費征稅比例上限，但沒有董事費條款。S國居民喬丹在我國境內(nèi)無住所，2019年境外母公司任命其擔(dān)任境內(nèi)子公司某職務(wù)。下列關(guān)于喬丹納稅義務(wù)的說法錯誤的有：

A.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，即使喬丹沒有來我國境內(nèi)履職，喬丹也須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國納稅

B.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，來華履職，當(dāng)年居住天數(shù)100天，喬丹取得的境外所得由境內(nèi)支付的部分須在我國納稅

C.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，未來華履職，通過網(wǎng)絡(luò)開展工作，喬丹無須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國納稅

D.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，來華履職，當(dāng)年居住及停留天數(shù)超過183天，喬丹僅就境內(nèi)所得在我國繳納個人所得稅

E.若喬丹當(dāng)年居住天數(shù)超過183天，在境內(nèi)取得特許權(quán)使用費，喬丹可以不將特許權(quán)使用費并入綜合所得

10.A縣居民劉先生在B縣經(jīng)營一家合伙企業(yè)甲，因業(yè)務(wù)需要到境外開展經(jīng)營，擬享受稅收協(xié)定待遇，向稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》。以下關(guān)于開具該證明的處理表述正確的有：

A.劉先生應(yīng)作為申請人向稅務(wù)機關(guān)申請開具

B.甲企業(yè)應(yīng)作為申請人向稅務(wù)機關(guān)申請開具

C.申請人提出申請時需提供合伙企業(yè)登記注冊情況

D.A縣稅務(wù)局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機關(guān)

E.B縣稅務(wù)局為受理開具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機關(guān)

11.國務(wù)院常務(wù)會議11月20日對個人所得稅改革做出部署。稅務(wù)總局王軍局長要求各級稅務(wù)機關(guān)認(rèn)真貫徹落實會議精神，全力做好相關(guān)工作。應(yīng)做好的主要工作包括：

A．簡化匯算清繳辦稅流程

B．優(yōu)化匯算清繳納稅服務(wù)

C．廣泛深入開展匯算清繳政策宣傳

D．應(yīng)保持專項附加扣除政策長期不變

E．做好做細(xì)免除中低收入人群匯繳補稅義務(wù)工作

12.近期，稅務(wù)總局提出了各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)抓緊做好個人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：

A．緊盯扣繳申報質(zhì)量管理等重點工作

B．無需開展個人所得稅匯算清繳模擬工作

C．全力做好宣傳引導(dǎo)、服務(wù)咨詢的準(zhǔn)備工作

D．制定切實管用的個人所得稅匯算清繳工作方案

E．抓緊做好稅務(wù)干部全員特別是一線人員的培訓(xùn)

13.居民個人李某的母親2019年滿65歲。下列關(guān)于李某申報享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除的表述，正確的有：

A.李某為非獨生子女，約定分?jǐn)偯吭?200元

B.李某為獨生子女，按照每月2000元定額扣除

C.李某為獨生子女，按照每月3000元定額扣除

D.李某為非獨生子女，其可扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元

E.李某為非獨生子女，其分?jǐn)偟念~度不超過每月1000元

14.劉某和金某夫婦婚前均未購房，2019年貸款購買一套住房，符合專項附加扣除政策。下列關(guān)于住房貸款利息專項附加扣除的表述，正確的有：

A．劉某和金某可以同時扣除

B．劉某和金某約定，由劉某扣除

C．若貸款人是金某，只能由其扣除

D．扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

E．實際享受扣除后，扣除方式不得變更

15.A公司員工寧某取得的下列各項收入中，不屬于本人工資、薪金所得項目的有：

A．實報實銷的差旅費補貼

B．按規(guī)定發(fā)放的托兒補助費

C．按規(guī)定發(fā)放的獨生子女補貼

D．以誤餐補助名義發(fā)放給職工的補貼

E．公司發(fā)放的優(yōu)秀員工績效考核獎勵

16.居民個人尹某填報專項附加扣除信息的渠道包括：

A．自行到辦稅服務(wù)廳填報

B．自行在個人所得稅APP填報

C．自行在自然人電子稅務(wù)局WEB端填報

D．通過12366熱線轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機關(guān)填報

E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端填報

17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務(wù)廳填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》時，需要填寫的信息包括：

A．性別

B．籍貫

C．出生日期

D．首次入境時間

E．港澳居民通行證號碼

18.扣繳義務(wù)人通過自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端申報成功后，其預(yù)扣稅款的繳庫渠道包括：

A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款

B．可由居民個人通過自己的銀行卡繳款

C．可由扣繳單位通過銀行端查詢繳納稅款

D．可登錄客戶端通過企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳款

E．可登錄WEB端通過個人簽訂的三方協(xié)議繳款

19.在某些情形下，居民個人樸某需要在2019年12月登錄個人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認(rèn)其專項附加扣除信息。這些情形包括：

A．同一專項附加扣除信息重復(fù)采集

B．專項附加扣除信息不在有效期內(nèi)

C．已從享受專項附加扣除的扣繳單位離職

D．同時存在住房租金和住房貸款利息扣除信息

E．同一類專項附加扣除信息指定了不同扣繳義務(wù)人

20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類型注冊個人所得稅APP后，可作為賬號登錄的有：

A．中文名

B．英文名

C．登錄名

D．手機號碼

E．電子郵箱

21．A公司因相關(guān)人員忘記本單位扣繳客戶端申報密碼，需要重置密碼，則該公司通過自然人電子稅務(wù)局重置密碼的途徑有：

A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

C．由財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

D．由財務(wù)負(fù)責(zé)人登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

E．通過稅務(wù)局端“個稅代扣代繳申報密碼發(fā)放（ITS）”重置

三、判斷題

1.因股權(quán)分置改革，A公司代張某持有原由其個人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過證券登記結(jié)算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓限售股。

2.林某2019年9月以A市一棟寫字樓投資B市某企業(yè)，獲得該企業(yè)20%的股權(quán)和100萬現(xiàn)金，該筆非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅應(yīng)由林某向B市主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納。

3.居民個人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動合同并辦理了入職手續(xù)。試用期結(jié)束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發(fā)放入職以來工資1.8萬元。在計算預(yù)扣預(yù)繳稅款時，陳某可在稅前享受的基本減除費用為2萬元。

4.李某為甲企業(yè)員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的“三險一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業(yè)統(tǒng)一為員工購買了每人每年3000元符合規(guī)定的商業(yè)健康保險。如不考慮其他因素，甲企業(yè)1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個人所得稅為330元。

5.內(nèi)地個人投資者張某通過基金互認(rèn)從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請，證券登記結(jié)算公司根據(jù)該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

6.居民個人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應(yīng)當(dāng)按照張某提供的中國公民身份證號碼等基礎(chǔ)信息，在實際支付所得時填寫《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并向稅務(wù)機關(guān)報送。

7.律師丁某在A律師事務(wù)所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務(wù)所取得兼職工資8000元，A事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅240元。

8.個人投資者羅某和A公司各收購B公司50%股權(quán)后，B公司將盈余積累轉(zhuǎn)增股本。如羅某以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，則對羅某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。

9.2019年3月，A合伙創(chuàng)投企業(yè)以1000萬元現(xiàn)金直接投資于B企業(yè)（符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)）。A企業(yè)應(yīng)在2022年3月31日前，向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。

10.無住所英國人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國境內(nèi)工作，2019年2月1日回國探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國工作。假設(shè)其2019年12月30日再次入境中國并不再離開，則詹姆斯2019年度為我國居民個人。

11.非居民個人大衛(wèi)2019年度在中國境內(nèi)同時為A公司、B公司提供設(shè)計服務(wù)，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛(wèi)應(yīng)在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務(wù)機關(guān)辦理自行納稅申報。

12.張某于2019年6月轉(zhuǎn)讓一套自有經(jīng)濟適用房，其支付的該住房裝修費用，可以在房屋原值15%的最高限額內(nèi)扣除。

13.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，享受專項附加扣除政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)將扣除信息表及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料自預(yù)扣預(yù)繳年度次年起保存五年。

14.王某參加某空調(diào)專賣店購物活動，因購物滿4000元獲得消費券500元和100元非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，并獲得一次性抽獎機會，抽得廠家自產(chǎn)空調(diào)一臺，成本價1500元，同期市場價格2000元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅為400元。

15.2019年5月，甲公司從公司職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中，給予對轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的科技人員趙某現(xiàn)金獎勵10萬元，可減按50%計入趙某當(dāng)月工資計算扣繳個人所得稅。

16.保險營銷員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應(yīng)按勞務(wù)報酬計算繳納個人所得稅，其中可扣除的展業(yè)成本為2000元。

17.2019年9月，英國人歐文與境內(nèi)A企業(yè)簽訂任職協(xié)議。根據(jù)中英稅收協(xié)定，歐文如需享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)辦理自行申報，A企業(yè)代扣代繳稅款時暫不考慮享受稅收協(xié)定待遇。

18.A創(chuàng)投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應(yīng)于2020年3月31日前填寫《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》，為其個人合伙人辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報。

19.李某2019年度無工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務(wù)報酬10000元，全年符合規(guī)定的子女教育專項附加扣除10000元。李某可在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)向扣繳義務(wù)人提供子女教育支出相關(guān)信息，享受專項附加扣除。

20.居民個人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現(xiàn)突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權(quán)激勵所得12萬元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權(quán)激勵所得25萬元。2019年度張某應(yīng)就股權(quán)激勵繳納個人所得稅42560元。

21.居民個人武某辦理年度匯算清繳并需要補稅的，可通過網(wǎng)上銀行、POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

22.居民個人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個人辦理。

23.居民個人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應(yīng)及時提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項所得的收入信息。

24.居民個人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請退稅，可提供其在澳門開設(shè)的銀行賬戶獲取退稅。

25.居民個人周某戶籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。

26.居民個人林某2019年度僅取得勞務(wù)報酬100000元，年內(nèi)繳納的符合條件的“三險一金”12000元，當(dāng)年無其他綜合所得。如林某申請退稅，應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理綜合所得匯算清繳。

27.居民個人錢某如需辦理2019年度匯算清繳，應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)報送《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》。

28.2019年6月，居民個人張某為A公司提供設(shè)計服務(wù)獲得勞務(wù)報酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應(yīng)在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理自行申報。

29.居民個人徐某年度匯算清繳應(yīng)補退稅額不超過400元，可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。

30.2019年，居民個人俞某一家三口發(fā)生的符合大病醫(yī)療專項附加扣除的醫(yī)療費用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設(shè)全部由俞某申報扣除，則大病醫(yī)療專項附加扣除金額為20000元。

31.英國公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個月的勞動合同。因工作需要延期至12月15日離境且預(yù)計不再入境，則其應(yīng)在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

32.居民個人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業(yè)，則B公司11月份預(yù)扣預(yù)繳宋某個人所得稅時，可以扣除的累計減除費用為2.5萬元。

33.納稅人辦理2019年度個人所得稅匯算清繳時，應(yīng)計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補稅款，以前年度如有欠稅的，應(yīng)一并在匯繳時結(jié)清。

34.非居民個人湯姆2019年12月取得一筆勞務(wù)報酬800元，則湯姆當(dāng)月就該筆勞務(wù)報酬無需繳納個人所得稅。

35.居民個人佟某在甲公司任職，同時兼任控股子公司董事。子公司應(yīng)按勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳佟某的個人所得稅。

36.居民個人馬某需要查詢2019年度勞務(wù)報酬收入信息，可登錄個人所得稅APP，選擇“我要查詢”—“收入納稅明細(xì)查詢”—“2019年度”—“勞務(wù)報酬”進行查詢。

37.居民個人李某選擇簡易申報方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫納稅數(shù)據(jù)后進行申報。

38.居民個人齊某2019年度在中國境內(nèi)取得工資收入3萬元，勞務(wù)報酬3萬元，稿酬1萬元，已預(yù)繳稅款，齊某可以通過簡易申報辦理年度匯算退稅。

39.居民個人葉某2019年度專項附加扣除信息填報正確，如其2020年繼續(xù)享受相關(guān)扣除，由系統(tǒng)自動推送或經(jīng)葉某在2019年12月確認(rèn)過的專項附加扣除信息均可在2020年度生效。

40.居民個人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個人所得稅年度匯算后，發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤，則鐘某應(yīng)要求A公司為其辦理更正申報，不得自行辦理更正申報。

41.居民個人梁某可通過個人所得稅APP查詢或修改其任職的A公司已向稅務(wù)機關(guān)報送的任職受雇信息。

42.納稅人通過個人所得稅APP填報專項附加扣除信息后，可點擊“專項附加扣除信息查詢”進行修改和作廢。

43.居民個人陳某如需在綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時享受殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)由扣繳義務(wù)人在減免稅事項報告表中填寫相關(guān)信息。

44.若居民個人肖某2020年從兩家企業(yè)取得工資，3月發(fā)生兩筆符合條件的公益性捐贈，則肖某可以分別在兩家企業(yè)扣除上述捐贈支出。

45.A單位開通匯總申報后，將影響該單位的明細(xì)數(shù)據(jù)申報，明細(xì)數(shù)據(jù)不能按照原來的方式直接申報。