前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財(cái)務(wù)審查履職報(bào)告范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

財(cái)務(wù)審查履職報(bào)告范文第1篇

近來(lái)，江蘇盱眙農(nóng)商行按照省聯(lián)社和監(jiān)管部門(mén)要求，進(jìn)一步強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，著力規(guī)范運(yùn)作程序，促進(jìn)法人治理工作取得明顯成效。

完善法人治理組織架構(gòu)。一是健全專(zhuān)門(mén)委員會(huì)設(shè)置。在董事會(huì)增設(shè)了內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控管理、安全保衛(wèi)、案件防控等擬定年度計(jì)劃、實(shí)施方案、檢查督查等情況的分析與評(píng)價(jià)。在監(jiān)事會(huì)增設(shè)監(jiān)督委員會(huì)，重點(diǎn)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、高管層決議的重大事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)董事、高管人員職務(wù)行為的檢查督查。二是完善法人治理制度。對(duì)原有的董、監(jiān)事會(huì)及高管層制度進(jìn)行完善。同時(shí)，充實(shí)了貸款審查委員會(huì)、科技創(chuàng)新委員會(huì)、財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、內(nèi)控管理委員會(huì)工作議事規(guī)則等13項(xiàng)制度辦法。三是配足人力資源。董事會(huì)設(shè)立辦公室配備2人（其中專(zhuān)職董事會(huì)秘書(shū)1人）、監(jiān)事會(huì)設(shè)立辦公室配備2人負(fù)責(zé)董、監(jiān)事會(huì)日常工作，各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)明確本行職工董、監(jiān)事作為具體聯(lián)絡(luò)人，負(fù)責(zé)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)信息收集、會(huì)議材料的集中審核匯總上報(bào)工作。形成董、監(jiān)事會(huì)及各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，經(jīng)營(yíng)層及專(zhuān)業(yè)委員會(huì)工作的常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。

規(guī)范改進(jìn)法人治理運(yùn)作。一是明確董、監(jiān)事會(huì)會(huì)議頻率。按照本行《章程》規(guī)定和監(jiān)管部門(mén)要求，規(guī)定董、監(jiān)事會(huì)每年至少召開(kāi)四次會(huì)議，并根據(jù)需要召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議。原則上第一、第二、第三、第四次會(huì)議召開(kāi)時(shí)間分別每年度2月底前、4月中下旬、8月上旬、10月下旬。二是明確董、監(jiān)事會(huì)會(huì)議內(nèi)容。主要包括但不限于董監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告、行長(zhǎng)室工作報(bào)告、內(nèi)審工作報(bào)告、案件防控工作報(bào)告、安全保衛(wèi)工作報(bào)告、內(nèi)部控制分析及評(píng)價(jià)報(bào)告、關(guān)聯(lián)交易控制報(bào)告、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)工作報(bào)告（2月底還要提供年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)決算與預(yù)算報(bào)告、利潤(rùn)分配方案信息披露報(bào)告等）。同時(shí)，對(duì)每次董、監(jiān)事會(huì)董、監(jiān)事提出的意見(jiàn)和建議，在下一次會(huì)議上由董事長(zhǎng)對(duì)落實(shí)情況向董、監(jiān)事報(bào)告。三是規(guī)范董、監(jiān)事會(huì)運(yùn)作程序。相關(guān)會(huì)議通知和會(huì)議材料在會(huì)議召開(kāi)前10日送達(dá)各董監(jiān)事和監(jiān)管部門(mén)。各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)提交董、監(jiān)事會(huì)議案必須事先經(jīng)各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)審議通過(guò)。同時(shí)，確保各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)會(huì)議時(shí)間和議程安排必須保證委員能夠充分審議相關(guān)事項(xiàng)，防止倒逼專(zhuān)業(yè)委員會(huì)通過(guò)相關(guān)決議。

著力強(qiáng)化履職考核評(píng)價(jià)。一是建立信息溝通交流機(jī)制。對(duì)省聯(lián)社法人治理的相關(guān)文件、制度等，監(jiān)管部門(mén)下發(fā)指引、管理辦法、監(jiān)管意見(jiàn)、檢查意見(jiàn)、重要通知等監(jiān)管文件以及本行工作計(jì)劃、工作總結(jié)、管理制度等，及時(shí)抄送各董、監(jiān)事學(xué)習(xí)掌握了解。二是建立董、監(jiān)事培訓(xùn)與調(diào)研機(jī)制。每年開(kāi)展兩次董、監(jiān)事參加相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)、法律法規(guī)和支持文件的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)，圍繞本行轉(zhuǎn)型發(fā)展、強(qiáng)化內(nèi)控管理、拓展中間業(yè)務(wù)等內(nèi)容，每年度組織董、監(jiān)事參加兩次調(diào)研，并要求董、監(jiān)事在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供書(shū)面調(diào)研報(bào)告。三是建立考核評(píng)價(jià)制度。今年第四次監(jiān)事會(huì)通過(guò)了《盱眙農(nóng)商行監(jiān)事會(huì)對(duì)董事、監(jiān)事、高管人員履職考核評(píng)價(jià)辦法》，明確考核內(nèi)容、考核時(shí)限、考核方法和程序。對(duì)被評(píng)為不稱(chēng)職的董、監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)將向股東大會(huì)建議及時(shí)予以更換。

財(cái)務(wù)審查履職報(bào)告范文第2篇

年是深化水務(wù)公司體制改革的重要一年，公司監(jiān)事會(huì)工作按照區(qū)國(guó)資委、集團(tuán)公司監(jiān)事會(huì)有關(guān)工作部署，圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及工程建設(shè)任務(wù)，建立完善監(jiān)事會(huì)工作制度，突出監(jiān)督檢點(diǎn)，履行監(jiān)督檢查職能，促進(jìn)了公司年度目標(biāo)任務(wù)的順利完成和企業(yè)健康發(fā)展?，F(xiàn)將一年來(lái)工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、建立完善監(jiān)事工作機(jī)制

按照法律法規(guī)和有關(guān)文件精神，結(jié)合公司實(shí)際，制定印發(fā)了公司監(jiān)事會(huì)年工作要點(diǎn)、出臺(tái)了監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則，成立公司監(jiān)事會(huì)辦公室，落實(shí)3名兼職人員具體負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)日常工作，逐步規(guī)范了監(jiān)事會(huì)日常工作活動(dòng)。全年共召開(kāi)監(jiān)事會(huì)工作會(huì)議4次，安排布置了監(jiān)事會(huì)日常監(jiān)督管理工作，通報(bào)了公司財(cái)務(wù)審計(jì)情況，通過(guò)了公司《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》，審查了供水安裝程序，研討了自來(lái)水水損率等。

二、加強(qiáng)日常管理，切實(shí)履行監(jiān)管職能

（一）建立企業(yè)董事、高級(jí)管理人員履職檔案。嚴(yán)格按照《公司法》及公司章程規(guī)定的程序和要求，加強(qiáng)對(duì)公司董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，建立了企業(yè)董事、高級(jí)管理人員履職檔案。

（二）加強(qiáng)工程及重點(diǎn)部位監(jiān)管。結(jié)合公司工程建設(shè)及經(jīng)營(yíng)管理職能，監(jiān)事會(huì)對(duì)用戶(hù)自來(lái)水安裝流程、水廠(chǎng)管網(wǎng)漏損率等重點(diǎn)工作進(jìn)行了檢查取證，并形成監(jiān)事會(huì)檢查意見(jiàn)，向行政提出建議意見(jiàn)，督促整改到位。對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)、工程驗(yàn)收、大宗物資采購(gòu)等監(jiān)事會(huì)均派員參加，加強(qiáng)監(jiān)管約束，促使遵紀(jì)守法，以確保各項(xiàng)工作的公平、公開(kāi)、公證實(shí)施。監(jiān)事會(huì)列席公司董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)等重要會(huì)議，特別是對(duì)公司“三重一大”重大事項(xiàng)等重要會(huì)議加強(qiáng)監(jiān)督，積極防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，促使公司依法經(jīng)營(yíng)，維護(hù)公司及股東的合法權(quán)益。

（三）完善監(jiān)事工作資料，提高監(jiān)事工作水平。嚴(yán)格按照市國(guó)資委、集團(tuán)公司監(jiān)事會(huì)有關(guān)工作要求，積極完善監(jiān)事會(huì)檢查工作底稿、檢查取證記錄，按時(shí)上報(bào)監(jiān)事會(huì)基本情況報(bào)表。加強(qiáng)與集團(tuán)公司、兄弟單位的日常工作交流，參加了市國(guó)資委舉辦的監(jiān)事工作培訓(xùn)，努力提高監(jiān)事工作水平，確保了各項(xiàng)工作的順利完成。

三、積極開(kāi)展監(jiān)事會(huì)專(zhuān)項(xiàng)檢查活動(dòng)

（一）開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性資金管理使用情況專(zhuān)項(xiàng)檢查。按照集團(tuán)公司要求，對(duì)公司年6月至年5月整合以來(lái)經(jīng)營(yíng)性資金管理使用情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查。將檢查結(jié)果如實(shí)報(bào)告集團(tuán)公司，反饋公司行政，促進(jìn)公司進(jìn)一步完善了財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范了財(cái)務(wù)管理工作。

財(cái)務(wù)審查履職報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程建設(shè)問(wèn)題 建議

Abstract: with the construction of rural urbanization pace, rural infrastructure construction in the constantly increasing, the financial input in also has been increasing. From the recent township project found in audit, the township in the engineering construction management exists some problems, aiming at these problems, the author put forward some Suggestions.

Keywords: township engineering construction issue advice

中圖分類(lèi)號(hào)：U412.1+2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

隨著鄉(xiāng)村城鎮(zhèn)化建設(shè)的步伐加快，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在不斷加大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政投入也在逐年遞增。筆者從近年來(lái)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在工程建設(shè)管理方面存在著一些問(wèn)題，有必要進(jìn)一步改進(jìn)，以保證財(cái)政資金投入的效率。具體問(wèn)題表現(xiàn)為：

一、前期準(zhǔn)備工作不重視。審計(jì)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)單位對(duì)工程的前期準(zhǔn)備工作不重視，一些投資較大的工程無(wú)可行性論證報(bào)告，無(wú)環(huán)評(píng)報(bào)告，立項(xiàng)手續(xù)不完善。甚至有時(shí)為節(jié)約投資，不請(qǐng)或請(qǐng)資質(zhì)與工程投入不相符的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，導(dǎo)致設(shè)計(jì)深度不夠，實(shí)際施工時(shí)出問(wèn)題、出狀況，現(xiàn)場(chǎng)簽證頻繁，形成邊設(shè)計(jì)邊建設(shè)的局面，既增加了工程造價(jià)，工程質(zhì)量也得不到保障。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)一老路改造，合同價(jià)達(dá)1500萬(wàn)元，建設(shè)單位未請(qǐng)勘探設(shè)計(jì)院進(jìn)行地質(zhì)勘探，亦未請(qǐng)專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，而是由本鎮(zhèn)建管所技術(shù)人員設(shè)計(jì)了一張草圖，就交施工單位施工。由于未進(jìn)行地質(zhì)勘探，結(jié)果在工程實(shí)際施工時(shí)，發(fā)現(xiàn)地下有許多暗溝暗塘，導(dǎo)致臨時(shí)修改施工方案，出變更簽證，最后工程決算價(jià)達(dá)2000多萬(wàn)元。

二、未嚴(yán)格執(zhí)行工程建設(shè)招投標(biāo)程序。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一些工程違反《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，未按規(guī)定招標(biāo)，或雖招投標(biāo)但程序不合法。如將一個(gè)大的工程肢解成若干個(gè)小工程，逃避招標(biāo)；或邀請(qǐng)一些施工單位走形式、走過(guò)場(chǎng)，實(shí)際招標(biāo)單位已內(nèi)定中標(biāo)人；或主體工程招標(biāo)，附屬工程不招標(biāo)；或設(shè)置各種障礙限制摒除他人投標(biāo)；施工單位圍標(biāo)串標(biāo)、借資中標(biāo)或違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。如在審計(jì)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化樓的工程決算中，從報(bào)審資料中看到，該工程的外裝和內(nèi)裝分別單獨(dú)招標(biāo)，中標(biāo)單位分別是南京和深圳的兩家裝潢公司，但從施工日記和監(jiān)理日記及詢(xún)問(wèn)建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際施工時(shí)卻是同一套人馬，竣工決算審計(jì)進(jìn)行工程量核對(duì)時(shí)也是同一人。

三、施工階段監(jiān)理形同虛設(shè)。為節(jié)約投資金，一些工程未聘用專(zhuān)業(yè)監(jiān)理，或是由當(dāng)?shù)氐泥l(xiāng)鎮(zhèn)建管所略懂施工的人員代替正規(guī)專(zhuān)業(yè)的監(jiān)理。有些工程雖聘用了監(jiān)理，但建設(shè)單位對(duì)監(jiān)理的履職情況無(wú)考核，缺乏有效監(jiān)督，或拖欠監(jiān)理費(fèi)，監(jiān)理形同虛設(shè)，監(jiān)理出工不出力，對(duì)施工單位建設(shè)過(guò)程中的偷工減料視而不見(jiàn)，沒(méi)有發(fā)揮良好的監(jiān)督作用，反而個(gè)別監(jiān)理甚至受利益誘惑與施工單位一鼻孔出氣，幫助施工單位出虛假簽證，損害建設(shè)單位的利益。

四、資金管理和投資控制不完善。主要表現(xiàn)為一是資金來(lái)源得不到保障，未嚴(yán)格按合同約定辦理結(jié)算，導(dǎo)致既損害了施工單位的經(jīng)濟(jì)利益，又損害了政府的公信力。二是配套資金不到位，工程規(guī)?？s水。三是財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理混亂。如支付工程款時(shí)，不是以正規(guī)完稅稅票為依據(jù)付款，而是以個(gè)人收條為據(jù)支付工程款，大額工程款以現(xiàn)金結(jié)算甚至超付工程款等等。四是工程決算超概算現(xiàn)象頻繁，如在檢查某鎮(zhèn)工程建設(shè)實(shí)施情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2010度該鎮(zhèn)共實(shí)施500萬(wàn)元以上的建設(shè)項(xiàng)目9個(gè)，其中有8個(gè)項(xiàng)目決算超概算，超概率達(dá)80%以上。

五、項(xiàng)目管理制度不健全，工程資料保存不完整。通常一個(gè)項(xiàng)目從工程立項(xiàng)到實(shí)際施工要經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收等好幾段環(huán)節(jié)。有時(shí)一個(gè)大的項(xiàng)目要跨幾個(gè)年度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的人員又經(jīng)常調(diào)動(dòng)，有時(shí)一個(gè)項(xiàng)目有幾任領(lǐng)導(dǎo)接手，由于沒(méi)有一個(gè)完善的項(xiàng)目管理制度，加之前任與后任銜接的不及時(shí)，導(dǎo)致一些項(xiàng)目在竣工決算審計(jì)時(shí)，向建設(shè)單位了解工程情況，后任說(shuō)前期是某某負(fù)責(zé)的，前期的事不清楚，前任領(lǐng)導(dǎo)又說(shuō)我已調(diào)離，不再管事。出現(xiàn)斷層，相應(yīng)情況就會(huì)了解不全面，有時(shí)資料也會(huì)相應(yīng)出現(xiàn)不完整。

針對(duì)上述存在問(wèn)題，筆者提出如下建議：

一、重視工程前期準(zhǔn)備工作。對(duì)于政府投資的工程項(xiàng)目，需編報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)，這是項(xiàng)目建設(shè)最初階段的工作，然后進(jìn)行可行性研究論證，再到相關(guān)有權(quán)部門(mén)立項(xiàng)審批。工程經(jīng)正式立項(xiàng)后，通過(guò)招投標(biāo)程序確定勘探和設(shè)計(jì)單位進(jìn)行地質(zhì)勘探和施工圖設(shè)計(jì)。施工圖一經(jīng)審查批準(zhǔn)，組織施工招投標(biāo)，擇優(yōu)選定施工單位；辦理施工許可證等。只有前期準(zhǔn)備工作做充分，才能保證工程建設(shè)的合規(guī)和順利的進(jìn)行。

二、嚴(yán)格遵守《招投標(biāo)管理辦法》。鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守《招投標(biāo)管理辦法》的有關(guān)程序來(lái)確定施工單位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可出臺(tái)相關(guān)文件，對(duì)工程投資達(dá)多少萬(wàn)元以上的項(xiàng)目，應(yīng)全部納入招投標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)程序，對(duì)工程投資多少萬(wàn)元以下的“小工程”，規(guī)定一律參照招投標(biāo)管理程序進(jìn)行規(guī)范管理，達(dá)到全面覆蓋，不留空隙。嚴(yán)把工程的報(bào)建登記關(guān)、資格審查關(guān)、編標(biāo)關(guān)、招標(biāo)投標(biāo)關(guān)、評(píng)標(biāo)定價(jià)關(guān)和審核關(guān)。對(duì)施工單位借資質(zhì)投標(biāo)，圍標(biāo)、串標(biāo)，以及惡性競(jìng)爭(zhēng)的行為，可實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)違規(guī)違紀(jì)違法行為“黑名單”制度，來(lái)加強(qiáng)招標(biāo)投標(biāo)信用管理。

三、完善工程項(xiàng)目管理制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)單位應(yīng)制定一套完善的項(xiàng)目管理制度，這包括建設(shè)單位工程負(fù)責(zé)人履職負(fù)責(zé)制，監(jiān)理履職負(fù)責(zé)制，確保工程質(zhì)量。同時(shí)還可加大工程建設(shè)全程跟蹤審計(jì)的覆蓋面。鄉(xiāng)鎮(zhèn)工程負(fù)責(zé)人自身也要加強(qiáng)工程建設(shè)法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高工程建設(shè)的管理水平，有效防范違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題發(fā)生。

財(cái)務(wù)審查履職報(bào)告范文第4篇

一、牢固樹(shù)立正確的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理理念

信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部份，是商業(yè)銀行控制及降低信貸風(fēng)險(xiǎn)損失達(dá)到價(jià)值目標(biāo)的重要手段。然而，目前縣域農(nóng)行“三農(nóng)”信貸風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)論從制度設(shè)計(jì)還是從業(yè)人員都將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念片面理解為風(fēng)險(xiǎn)防范，將不發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)乃至風(fēng)險(xiǎn)損失作為目標(biāo)。這就導(dǎo)致從業(yè)人員在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中不是在收益與風(fēng)險(xiǎn)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，盡力選擇采取能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)、覆蓋風(fēng)險(xiǎn)等各種管理風(fēng)險(xiǎn)的措施，而是簡(jiǎn)單地在風(fēng)險(xiǎn)有無(wú)之間進(jìn)行簡(jiǎn)單的抉擇，致使一些雖然存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，但預(yù)測(cè)收益大于風(fēng)險(xiǎn)損失，或經(jīng)過(guò)一系列有效的管理風(fēng)險(xiǎn)措施的落實(shí)能夠控制風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)，獲得較好甚至長(zhǎng)期收益的貸款項(xiàng)目被武斷地否決，從而使從事“三農(nóng)”信貸營(yíng)銷(xiāo)的一線(xiàn)人員無(wú)法拓展更大的市場(chǎng)，縣域農(nóng)行也無(wú)力保持可持續(xù)發(fā)展。因此，農(nóng)業(yè)銀行從事信貸業(yè)務(wù)的管理層到一線(xiàn)的客戶(hù)經(jīng)理都要牢固樹(shù)立正確的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理理念，真正用正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念來(lái)思考信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題，指導(dǎo)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理行為，切實(shí)解決信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題。

怎樣才能達(dá)到這樣的狀況呢？至少要做好以下兩方面的工作。一是堅(jiān)持開(kāi)展常態(tài)、長(zhǎng)效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的理念教育。反復(fù)不斷教育是一個(gè)人形成牢固理念的無(wú)可替代的重要步驟。因此，要向員工反復(fù)強(qiáng)化灌輸經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的理論，經(jīng)常宣講國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的成功案例，及時(shí)總結(jié)本行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題并深刻分析其成因，讓從事信貸業(yè)務(wù)的全體人員都能夠真正認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿在整個(gè)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之中；同時(shí)，還認(rèn)識(shí)到，信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是從事信貸工作的全體人員共同承擔(dān)的責(zé)任，而非僅是高級(jí)管理人員或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，從而主動(dòng)自覺(jué)地處理好經(jīng)營(yíng)發(fā)展與控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，積極主動(dòng)地參與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，自覺(jué)自愿、心悅誠(chéng)服地為整體效益最大化、風(fēng)險(xiǎn)最小化而盡職工作。二是要把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的理念滲透到信貸營(yíng)銷(xiāo)、管理的全部制度規(guī)范之中。理念需要行為來(lái)體現(xiàn)，而行為又需要制度來(lái)規(guī)范，行為的反復(fù)循環(huán)又使理念得到牢固的確立。

因此，必須在“三農(nóng)”信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的整套制度規(guī)范中體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的理念，讓具體操作人員通過(guò)對(duì)制度規(guī)范的嚴(yán)格反復(fù)實(shí)踐，將正確的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理理念成為思維與行為習(xí)慣，自覺(jué)將市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、客戶(hù)服務(wù)與信貸風(fēng)險(xiǎn)管理一體化，并高度關(guān)注影響貸款償還的最本質(zhì)因素，盡力在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中管理風(fēng)險(xiǎn)，敏銳地發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在第一時(shí)間采取正確、有效的規(guī)避或化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，將信貸風(fēng)險(xiǎn)損失降低至最小程度。

二、完善信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度

農(nóng)總行應(yīng)按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)現(xiàn)行的涉及“三農(nóng)”信貸風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的制度規(guī)范進(jìn)行全面清理，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)部門(mén)的設(shè)置及職責(zé)、崗位設(shè)置及職責(zé)、操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)、考核評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲辦法等各個(gè)環(huán)節(jié)，細(xì)化不夠明細(xì)的部份，補(bǔ)充缺失的部份，修訂不切實(shí)際或無(wú)法操作的部份，形成一整套能夠環(huán)形封閉、循環(huán)操作的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，并將這些制度匯編成《“三農(nóng)”信貸風(fēng)險(xiǎn)管理操作手冊(cè)》，用以指導(dǎo)并規(guī)范信貸風(fēng)險(xiǎn)管理各崗位人員的操作行為。這套制度體系目前至少要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行補(bǔ)充完善。

（一）科學(xué)分類(lèi)及細(xì)化各類(lèi)貸款的準(zhǔn)入條件?？茖W(xué)分類(lèi)最終需要借助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具與技術(shù)，這不是在短期內(nèi)就可以研制出來(lái)的，需要總行組織力量進(jìn)行系統(tǒng)性攻關(guān)。在新的切合“三農(nóng)”信貸風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具與技術(shù)出臺(tái)之前，先對(duì)現(xiàn)行的“三農(nóng)”各類(lèi)貸款的準(zhǔn)入條件進(jìn)行完善，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確針對(duì)不同級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)度應(yīng)采取的防險(xiǎn)、避險(xiǎn)、化險(xiǎn)具體措施的標(biāo)準(zhǔn)。如“貸捷通”貸款的條件，就要針對(duì)其快速簡(jiǎn)便，適用解決小額貸款借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需資金困難的特點(diǎn)，不以借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模為主，而是以評(píng)估借款人品質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、能力風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)、科技更新風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)能力風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)對(duì)第一償還能力產(chǎn)生的影響為主。要分別明確評(píng)估上述各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素的方法、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)，明確針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)影響借款人第一還款能力應(yīng)采取的諸如控制授信額度、提供抵押擔(dān)保等防險(xiǎn)、避險(xiǎn)、化險(xiǎn)的具體預(yù)案，從而使貸款營(yíng)銷(xiāo)人員有標(biāo)準(zhǔn)可營(yíng)銷(xiāo)，審貸人員有標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審貸，提高貸款營(yíng)銷(xiāo)效率與質(zhì)量。

（二）細(xì)化“三農(nóng)”信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位操作流程及工作質(zhì)量考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

1.細(xì)化審貸人員的職責(zé)及操作流程。在現(xiàn)行的條件下，著重突出三點(diǎn)。一是明確審查的范圍，切實(shí)防止審貸人員自由裁量權(quán)過(guò)大被濫用。主要是貸款申報(bào)材料是否能夠證明借款人符合貸款條件，貸款的額度、風(fēng)險(xiǎn)控制方式是否符合相關(guān)規(guī)定；對(duì)初審認(rèn)為符合規(guī)定、但申報(bào)材料文字表述不當(dāng)或不全面的，可以在審貸意見(jiàn)中提出需修改補(bǔ)充完善的地方，直接按規(guī)定報(bào)合議或貸審會(huì)審議，不得退回重新辦理。同時(shí)，要明確規(guī)定審貸的時(shí)限。二是要明確初審?fù)嘶胤秶?。主要是明顯不符合貸款條件或能夠證明是虛假的申報(bào)材料。退回時(shí)審貸人員要在審查意見(jiàn)中明確退回的理由。三是要明確貸審會(huì)的職責(zé)。貸審會(huì)必須實(shí)行有記名投票。對(duì)初審認(rèn)為存有風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)需采取防范措施的貸款，貸審會(huì)成員一定要提出自己的具體意見(jiàn)，并記錄在案后，再進(jìn)行表決投票。

2.細(xì)化審貸人員工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。主要考核經(jīng)審查上報(bào)（退回）的申報(bào)材料是否符合貸款條件規(guī)定、是否在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)審結(jié)、是否能夠識(shí)別貸款條件規(guī)定以外的風(fēng)險(xiǎn)隱患并提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議等。對(duì)是否發(fā)生因申報(bào)材料中的虛假證明資料未能發(fā)現(xiàn)造成的風(fēng)險(xiǎn)隱患或損失的問(wèn)題，只作為年度考核的內(nèi)容，作為履職能力的依據(jù)；對(duì)人為責(zé)任形成事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任追究，發(fā)生一筆按規(guī)定追究處罰一筆?？傊ㄟ^(guò)明確細(xì)致的規(guī)范，促使審貸人員能夠標(biāo)準(zhǔn)化地、更加客觀(guān)地履行審貸職責(zé)，提高工作效率與質(zhì)量。

3.細(xì)化貸后管理的職責(zé)及操作流程?？傮w要求，要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)借款人貸后現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控的力度，明確具體人員，安排充足的時(shí)間，落實(shí)檢查的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及責(zé)任，以確保對(duì)重點(diǎn)借款人的貸后現(xiàn)場(chǎng)檢查能夠及時(shí)扎實(shí)有效，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，并充分揭示真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)水平。初步設(shè)想，對(duì)綜合授信額度在200萬(wàn)元（含）以上、單筆授信在100萬(wàn)元（含）以上客戶(hù)的貸后檢查必須雙人雙簽，即管戶(hù)客戶(hù)經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理一起到借款客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行貸后檢查，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)度，并雙雙在貸后檢查報(bào)告上簽字確認(rèn)報(bào)告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，以防范貸后檢查流于形式和客戶(hù)經(jīng)理的道德風(fēng)險(xiǎn)。要根據(jù)每次貸后檢查并經(jīng)準(zhǔn)確評(píng)估后調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)度或客戶(hù)信用等級(jí)來(lái)確定分類(lèi)管理標(biāo)準(zhǔn)，明確不同風(fēng)險(xiǎn)度客戶(hù)的監(jiān)控頻率、監(jiān)控方式及監(jiān)控內(nèi)容等，落實(shí)客戶(hù)經(jīng)理進(jìn)行動(dòng)態(tài)分類(lèi)監(jiān)控。對(duì)于在貸后管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理認(rèn)真評(píng)估確認(rèn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性及嚴(yán)重程度，并在第一時(shí)間根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)程度落實(shí)客戶(hù)經(jīng)理或相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)采取防險(xiǎn)、避險(xiǎn)、化險(xiǎn)的措施，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，演變成事實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)損失；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯露但還未形成損失的，應(yīng)及時(shí)制定并落實(shí)相應(yīng)的化解方案，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)損失。對(duì)處置風(fēng)險(xiǎn)不得力，人為造成風(fēng)險(xiǎn)損失的，要嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)后評(píng)價(jià)制度。這一制度的主要內(nèi)容是規(guī)定信貸經(jīng)營(yíng)部門(mén)對(duì)借款人每年進(jìn)行一次（一筆一清的借款人在每筆貸款歸還后）信貸資源回報(bào)率和經(jīng)營(yíng)成果依存度兩方面的綜合考察、分析和評(píng)判。其主要作用表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面，對(duì)自身信貸管理中積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)推廣，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行自我糾正。另一方面，進(jìn)一步挖掘優(yōu)質(zhì)客戶(hù)的金融服務(wù)需求，加大與其業(yè)務(wù)合作的深度，或及時(shí)發(fā)現(xiàn)劣質(zhì)客戶(hù)，退出與其的業(yè)務(wù)合作。

三、完善既重結(jié)果又重過(guò)程的“三農(nóng)”信貸風(fēng)險(xiǎn)管理考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

科學(xué)完善的“三農(nóng)”信貸風(fēng)險(xiǎn)管理考核獎(jiǎng)懲機(jī)制應(yīng)該向被考核對(duì)象傳遞這樣的信息：盡職既是獲得穩(wěn)定工作職位、較高薪酬的根本，也是信貸業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失后免責(zé)的重要前提；能夠激勵(lì)或約束信貸風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的履職人員正確處理好發(fā)展業(yè)務(wù)與防范風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，盡心履職，千方百計(jì)地將本職工作做得更好，更有效地經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)。

一是明確信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員的履職考核內(nèi)容。要改進(jìn)傳統(tǒng)的單純以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的結(jié)果型考核模型，建立以履職能力、履職效率、履職質(zhì)量為主的人才價(jià)值型考核模型。對(duì)因能夠及時(shí)識(shí)別申報(bào)材料中的虛假證明資料而消除風(fēng)險(xiǎn)隱患或防止風(fēng)險(xiǎn)損失的要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

二是明確對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員履職考核結(jié)果的獎(jiǎng)懲方式。要改經(jīng)濟(jì)為主為經(jīng)濟(jì)和精神并重、多種方式并舉。主要方式有：預(yù)期績(jī)效工資、獎(jiǎng)金、期酬、增（扣）發(fā)績(jī)效工資、經(jīng)濟(jì)賠償、表彰獎(jiǎng)勵(lì)、通報(bào)批評(píng)、職務(wù)晉降任免、工資晉降級(jí)、脫產(chǎn)培訓(xùn)、公費(fèi)旅游、紀(jì)律處分等。

三是明確對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任追究。主要針對(duì)失誤、失職、瀆職行為。發(fā)現(xiàn)一次要及時(shí)按規(guī)定處理完結(jié)，不搞累積和重復(fù)處罰。

四、完善覆蓋信貸業(yè)務(wù)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織

建議上一級(jí)行在縣域支行派駐風(fēng)險(xiǎn)管理部，統(tǒng)一管理縣域支行的全面風(fēng)險(xiǎn)。人員編制按派駐行的業(yè)務(wù)量大小設(shè)定，但不能少于3人。在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面的主要職責(zé)是，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度審批派駐行貸款經(jīng)營(yíng)權(quán)限內(nèi)的貸款；檢查負(fù)責(zé)貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查、資產(chǎn)保全及處理是否嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)范及操作流程，相關(guān)工作人員是否盡職；評(píng)價(jià)信貸管理各個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量；對(duì)大額借款（借款余額在500萬(wàn)元以上）、借款余額在200萬(wàn)元（含）以上有重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)的借款人、風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)暴露的借款人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)價(jià)貸后管理及風(fēng)險(xiǎn)處置的工作情況，并作出準(zhǔn)確的檢查評(píng)價(jià)結(jié)論，提出具體的處置意見(jiàn)；每個(gè)季度要對(duì)派駐行的信貸風(fēng)險(xiǎn)全面管理質(zhì)量進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，提出提高信貸風(fēng)險(xiǎn)全面管理工作質(zhì)量的建議。承擔(dān)履職不全面、不到位、風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任；因人為責(zé)任導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)未被及時(shí)充分揭示、或形成風(fēng)險(xiǎn)損失的責(zé)任。從而以第三方角度客觀(guān)地對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、及時(shí)監(jiān)控，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，提高貸款的審批效率。

五、建立有效的“三農(nóng)”信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)機(jī)制

一是要制定信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員的聘任制度。主要明確信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員的任免條件、任免程序及實(shí)施細(xì)則，以選擇優(yōu)秀的人才從事信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。

二是要加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員的履職考核。對(duì)考核不合格的，要及時(shí)采取限期改進(jìn)、離崗培訓(xùn)、免除職務(wù)等措施，用淘汰機(jī)制促進(jìn)相關(guān)人員盡心履職，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。

財(cái)務(wù)審查履職報(bào)告范文第5篇

在公司治理的定位中，董事會(huì)的一個(gè)非常重要的職能就是監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督管理層的管理活動(dòng)，維護(hù)股東的利益。在董事會(huì)的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)中，審計(jì)委員會(huì)相對(duì)集中地履行董事會(huì)的監(jiān)督職能，包括：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通、提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)制度及實(shí)施、審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露，以及審查公司的內(nèi)控制度等工作。這些審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督工作具有幾個(gè)鮮明的特征：

第一，專(zhuān)業(yè)性。履行審計(jì)委員會(huì)審核財(cái)務(wù)信息、監(jiān)督審計(jì)工作，以及監(jiān)督內(nèi)部控制的職能，需要一定的財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)。1999年美國(guó)的藍(lán)帶委員會(huì)要求審計(jì)委員會(huì)的成員中至少有一名成員具備“會(huì)計(jì)或相關(guān)的財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)”。美國(guó)的薩班斯法案（2002）強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)成員中必須有一名財(cái)務(wù)專(zhuān)家。我國(guó)的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》（2001）和《上市公司治理準(zhǔn)則》（2002）表明，審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立董事中至少配備一名會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士（為注冊(cè)會(huì)計(jì)師或高級(jí)職稱(chēng)）。這些公司治理規(guī)范都明確了審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督的專(zhuān)業(yè)性特征。

第二，獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)必須就公司的審計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制的有效性發(fā)表獨(dú)立的意見(jiàn)，質(zhì)疑公司存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這要求審計(jì)委員會(huì)具有獨(dú)立于控股股東的價(jià)值判斷。因而，審計(jì)委員會(huì)中財(cái)務(wù)專(zhuān)家的恰當(dāng)身份應(yīng)該是獨(dú)立董事，才能排除控股股東的影響，專(zhuān)業(yè)地判斷財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量，獨(dú)立地發(fā)表意見(jiàn)，保護(hù)中小投資者的利益。最理想的情形應(yīng)該是，審計(jì)委員會(huì)成員全部為獨(dú)立董事，均為財(cái)務(wù)專(zhuān)家，但現(xiàn)實(shí)中難以做到。藍(lán)帶委員會(huì)的推薦是，審計(jì)委員會(huì)的成員應(yīng)全部為非執(zhí)行董事（即獨(dú)立董事），薩班斯法案也要求審計(jì)委員會(huì)的成員全部為獨(dú)立董事。我國(guó)的治理要求是絕大部分為獨(dú)立董事以保證審計(jì)委員會(huì)履職的獨(dú)立性。

第三，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。從履職的工作重點(diǎn)來(lái)看，審計(jì)委員會(huì)實(shí)質(zhì)上是監(jiān)督會(huì)計(jì)、審計(jì)和內(nèi)部控制中涉及的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，要確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于識(shí)別業(yè)務(wù)事項(xiàng)和交易及其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，有助于管理風(fēng)險(xiǎn)容忍度，有助于公司用來(lái)監(jiān)控財(cái)務(wù)報(bào)告完整性和可靠性、使相關(guān)威脅最小化。審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督需要面對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制失效的風(fēng)險(xiǎn)，以及審計(jì)師舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其必須通過(guò)成員獨(dú)立的職業(yè)判斷和勤勉盡職，有效地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)意義上，審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督工作應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，并有效地關(guān)注企業(yè)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制薄弱的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。

綜上所述，審計(jì)委員會(huì)要高效地履行其公司治理職責(zé)，必須聘請(qǐng)善于職業(yè)判斷和質(zhì)疑的、獨(dú)立的財(cái)務(wù)專(zhuān)家，以其勤勉盡職服務(wù)于董事會(huì)高效率的監(jiān)督工作。

二、有效地履行公司治理職能所需要的財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)

許多國(guó)外的研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)了財(cái)務(wù)專(zhuān)家能保證公司具有更高的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，和審計(jì)質(zhì)量，以及有利于內(nèi)部控制的建設(shè)。從國(guó)外的研究來(lái)看，審計(jì)委員會(huì)聘任具有會(huì)計(jì)背景的財(cái)務(wù)專(zhuān)家更受到投資者的認(rèn)可。這正是審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督特征所決定的，公司治理政策法規(guī)也特別關(guān)注并引導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)聘請(qǐng)財(cái)務(wù)專(zhuān)家，財(cái)務(wù)專(zhuān)家所具有的財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)（financial expertise）是審計(jì)委員會(huì)有效地履行公司治理職責(zé)的智力儲(chǔ)備。

（一）財(cái)務(wù)素養(yǎng)。審計(jì)委員會(huì)的成員不都是財(cái)務(wù)專(zhuān)家，按照現(xiàn)行法規(guī)的要求，審計(jì)委員會(huì)所聘的獨(dú)立董事起碼得具備一定的財(cái)務(wù)素養(yǎng)（Financial Literacy），如美國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定所指應(yīng)具備理解財(cái)務(wù)報(bào)告的能力，具體必須包括如下經(jīng)濟(jì)與管理素養(yǎng)：大體上了解對(duì)公司重要的經(jīng)濟(jì)、商業(yè)、運(yùn)作、法律和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；較好地了解公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告間的關(guān)系；能組織和提出關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和審計(jì)活動(dòng)的問(wèn)題的；能適當(dāng)?shù)刭|(zhì)詢(xún)管理層。以上均有利于參與監(jiān)督工作。

（二）財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)。在審計(jì)委員會(huì)被認(rèn)為是財(cái)務(wù)專(zhuān)家的角色，其素質(zhì)要求是比較嚴(yán)格的。以SEC規(guī)定的規(guī)定為例，財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)（financial expertise）包括：（1）熟悉公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）能對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)估計(jì)、應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和計(jì)提準(zhǔn)備方面的運(yùn)用進(jìn)行評(píng)估；（3）有直接和間接地編制、審計(jì)、分析或評(píng)價(jià)相當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告的經(jīng)驗(yàn)，且財(cái)務(wù)報(bào)告的復(fù)雜程度與受聘企業(yè)相當(dāng)。（4）熟悉內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告流程。（5）熟悉審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。此外，SEC規(guī)定以上能力的獲得方式還應(yīng)該在以下范圍之內(nèi)：（1）擔(dān)任過(guò)CFO、首席會(huì)計(jì)師、主計(jì)長(zhǎng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)師等類(lèi)似職務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)；（2）具備監(jiān)督CFO、首席會(huì)計(jì)師、主計(jì)長(zhǎng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師等類(lèi)似職務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)；（3）具有在編制、審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表方面監(jiān)督或評(píng)價(jià)公司業(yè)績(jī)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。薩班斯法案確定的財(cái)務(wù)專(zhuān)家的定義包括財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的教育經(jīng)歷和工作經(jīng)歷，也包括財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作經(jīng)歷。

（三）專(zhuān)業(yè)主導(dǎo)。審計(jì)委員會(huì)是有一組董事組成的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，有的董事具備財(cái)務(wù)素養(yǎng)并兼具法律、行業(yè)等專(zhuān)長(zhǎng)，有的董事是認(rèn)定的財(cái)務(wù)專(zhuān)家。在審計(jì)委員會(huì)的大部分工作都需要用到財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)進(jìn)行職業(yè)判斷，盡管相關(guān)的法規(guī)表明財(cái)務(wù)專(zhuān)家不需要承擔(dān)更多的法律責(zé)任，但是在應(yīng)對(duì)監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量、內(nèi)部控制運(yùn)行和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量等專(zhuān)業(yè)性的職責(zé)中，需要財(cái)務(wù)專(zhuān)家作為召集人主導(dǎo)工作，并需要其他成員的協(xié)作和支持。對(duì)于審計(jì)委員會(huì)成員的財(cái)務(wù)素養(yǎng)和財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的要求，是確保公司審計(jì)委員會(huì)能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用的基礎(chǔ)。

三、財(cái)務(wù)專(zhuān)家在有效履職中的專(zhuān)業(yè)判斷

（一）對(duì)審計(jì)質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)判斷

公司治理規(guī)則要求審計(jì)委員會(huì)履行監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量的責(zé)任，規(guī)定審計(jì)委員會(huì)可以提議選聘外部審計(jì)師，監(jiān)督外部審計(jì)師的工作，以及溝通內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師，確保審計(jì)質(zhì)量。這要求審計(jì)委員會(huì)財(cái)務(wù)專(zhuān)家熟悉審計(jì)過(guò)程，在工作中進(jìn)行如下專(zhuān)業(yè)判斷：準(zhǔn)確地判斷所聘任外部審計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力和行業(yè)聲譽(yù)，外部審計(jì)師收費(fèi)是否合理，外部審計(jì)師的審計(jì)工作效率，外部審計(jì)師與管理層、外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師的之間分歧的性質(zhì)，等等。由于審計(jì)委員會(huì)要全程監(jiān)督外部審計(jì)師的年報(bào)審計(jì)，因此，財(cái)務(wù)專(zhuān)家可以較準(zhǔn)確地判斷審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，合理地作出是否續(xù)聘審計(jì)師的決策。

此外，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的（下轉(zhuǎn)第147頁(yè)）

（上接第20頁(yè)）聘任、監(jiān)督和支付薪酬，判斷內(nèi)部審計(jì)師所報(bào)告的審計(jì)結(jié)果和存在問(wèn)題的性質(zhì)，以自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)政策、過(guò)程、實(shí)務(wù)和結(jié)果有清楚的理解，與內(nèi)部審計(jì)師在專(zhuān)業(yè)上進(jìn)行有效的溝通，督促改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的專(zhuān)業(yè)判斷

審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該監(jiān)督公司內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。財(cái)務(wù)專(zhuān)家必須要熟悉內(nèi)部控制機(jī)制及其良好運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)，并保證應(yīng)該有足夠的職業(yè)判斷能力以完成下列工作：理解建立和維持充分有效的內(nèi)部控制的過(guò)程；理解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的程序；檢查管理層和審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的報(bào)告和意見(jiàn)；評(píng)估所識(shí)別的內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷和重大弱點(diǎn)；確保管理層恰當(dāng)?shù)靥幚砹艘炎R(shí)別的重大弱點(diǎn)并已財(cái)務(wù)措施進(jìn)行了糾正。

審計(jì)委員會(huì)的財(cái)務(wù)專(zhuān)家應(yīng)該領(lǐng)導(dǎo)所有成員，借助于自身的專(zhuān)長(zhǎng)，檢查并評(píng)價(jià)在管理層的內(nèi)部控制的報(bào)告，包括記錄、測(cè)試、評(píng)估內(nèi)部控制的計(jì)劃，評(píng)估的結(jié)果，所發(fā)現(xiàn)的缺陷和所采取的糾正措施。還應(yīng)該檢查并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)的范圍、發(fā)表的意見(jiàn)、控制缺陷和審計(jì)師識(shí)別的重大弱點(diǎn)。