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業(yè)務(wù)盡職調(diào)查報告范文第1篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)盡職調(diào)查 資本運(yùn)作 報告

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，我國企業(yè)之間的投資、融資、并購等資本運(yùn)作行為已越來越普遍，而資本運(yùn)作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)是對商業(yè)市場、資本市場和企業(yè)經(jīng)營的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎(chǔ)的投資、融資、并購活動，無疑會有高度的投機(jī)性和風(fēng)險。從目前國內(nèi)資本運(yùn)作的案例來看，運(yùn)作的成功率卻不高。這背后的原因當(dāng)然有很多，但在資本運(yùn)作時，缺乏有效的盡職調(diào)查卻是一個不容忽視的原因。美國學(xué)者布瑞德福特•康納爾就曾在《公司價值評估》中指出，如果對公司未來價值的變動并不清楚就實(shí)施并購，就是一種瀆職。

財務(wù)盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查(due diligence investigation)又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運(yùn)作活動時進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。盡職調(diào)查的內(nèi)容一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監(jiān)管、財務(wù)與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等，也正因此，調(diào)查小組的構(gòu)成包括了各方面的專家，有目標(biāo)企業(yè)相關(guān)行業(yè)的行業(yè)專家、特定業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)專家、營銷與銷售專家、財務(wù)專家、法律專家等。透過有專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立第三者對“目標(biāo)企業(yè)”的財務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等問題做出評析，在投資者對“目標(biāo)企業(yè)”做出投資決策之前，盡職調(diào)查可以幫助投資者了解“目標(biāo)企業(yè)”的情況，對投資項目的取舍做出判斷，確定交易的方式，及早發(fā)現(xiàn)影響交易完成的因素。

在整個盡職調(diào)查體系中，財務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財務(wù)專業(yè)人員針對目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。在調(diào)查過程中，財務(wù)專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務(wù)報表及其他財務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財務(wù)盡職調(diào)查與一般審計的目的不同，因此財務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實(shí)物盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財務(wù)審計方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運(yùn)作流程中，財務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實(shí)情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測目標(biāo)企業(yè)未來前景起到了重大作用。

財務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

(一)對目標(biāo)企業(yè)總體財務(wù)信息的調(diào)查

在進(jìn)行財務(wù)盡職調(diào)查時，首先需要了解的是目標(biāo)企業(yè)的一些基本財務(wù)情況。通過取得目標(biāo)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報告、章程、組織架構(gòu)圖，財務(wù)調(diào)查人員可以了解目標(biāo)企業(yè)全稱、成立時間、歷史沿革、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等。對目標(biāo)企業(yè)的詳細(xì)了解還應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。另外，目前企業(yè)的財務(wù)管理模式以及財務(wù)部財務(wù)人員結(jié)構(gòu)、目標(biāo)企業(yè)的會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況也是需要了解的背景資料。

在獲得上述信息之后，還應(yīng)對目標(biāo)企業(yè)的會計政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解：目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會計政策、近3年會計政策的重大變化、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；及近3年會計師事務(wù)所名單和近3年審計報告的披露情況。目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策包括：現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計算基數(shù)、收繳部門；稅收優(yōu)惠政策；稅收減免/負(fù)擔(dān)；關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；稅收匯算清繳情況。

(二)對目標(biāo)企業(yè)具體財務(wù)狀況的調(diào)查

目標(biāo)企業(yè)財務(wù)報表的可靠性會影響到財務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的可靠性。而財務(wù)報表的可靠性與企業(yè)本身內(nèi)控程序是否完善有關(guān)，因此，一般情況下，進(jìn)行盡職調(diào)查時亦應(yīng)考慮內(nèi)控程序的情況。例如可以通過訪談、畫流程圖等方法對目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行總體把握。在了解目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度之后，就可以對其的財務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。

在對目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查時，對貨幣資金除了核實(shí)它的真實(shí)性之外，還應(yīng)該關(guān)注是否有凍結(jié)資金的存在。對應(yīng)收賬款要進(jìn)行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢及原因分析，要關(guān)注其是否被高估，另外對大額應(yīng)收賬款還應(yīng)調(diào)閱銷售合同。一般國內(nèi)企業(yè)會將投資、開辦費(fèi)、前期虧損或待攤費(fèi)用支出暫列其他應(yīng)收款，因此在對其他應(yīng)收款進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)具體查詢有關(guān)內(nèi)容，評析會計處理是否合適，并做出合適的建議會計調(diào)整。對存貨的調(diào)查，應(yīng)查閱最近一次盤點(diǎn)記錄，關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，找出積壓、毀損、滯銷、過時以及有變現(xiàn)問題的存貨，確定提取的準(zhǔn)備是否足夠，查詢存貨的計算方法，確定計算方法是否合適。進(jìn)行長期投資調(diào)查時，對控股企業(yè)要驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益，對參股企業(yè)了解其投資資料。對在建工程則要了解工程項目預(yù)算、完工程度、工程項目的用途，是否存在停工工程等。固定資產(chǎn)的調(diào)查，土地房屋則通過包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權(quán)證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等來調(diào)查，對機(jī)器、設(shè)備則要查詢有否應(yīng)報廢或需要提取減值準(zhǔn)備的機(jī)器設(shè)備，另外調(diào)查人員還應(yīng)關(guān)注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設(shè)定的折舊提取方法和折舊率計算已入賬。對無形資產(chǎn)的調(diào)查，則要分析無形資產(chǎn)的種類及取得途徑、無形資產(chǎn)的壽命、計價依據(jù)。而對于銀行貸款的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)取得和查閱明細(xì)表，明細(xì)表應(yīng)注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應(yīng)查閱貸款合同，了解有否資產(chǎn)抵押和擔(dān)保等情況，還應(yīng)測算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對應(yīng)付賬款，調(diào)查人員應(yīng)取得明細(xì)表，并應(yīng)分析應(yīng)付賬款周期、供應(yīng)商分布情況。為了防止目標(biāo)企業(yè)存在有未入賬的負(fù)債，調(diào)查人員還應(yīng)查閱期后付款憑證，查閱董事會、股東會會議記錄，與有關(guān)律師盡職調(diào)查工作配合，分析對應(yīng)付稅金的調(diào)查，應(yīng)取得各項應(yīng)付稅金變動明細(xì)表，并詢問各項稅種是否均已如期申報、完稅，詢問是否漏報、虛報、少報的情況，查閱與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來書信文件，分析所交稅金是否合理。

對反映目標(biāo)企業(yè)盈利能力的銷售收入及成本進(jìn)行調(diào)查時，調(diào)查人員應(yīng)計算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢，近幾年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢，目標(biāo)企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度，關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響，成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對成本變化的影響做分析，對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對目標(biāo)企業(yè)的銷售收入分析，可按主要地區(qū)、主要產(chǎn)品、主要客戶進(jìn)行分類。結(jié)合上述的各項分析，可以對目標(biāo)企業(yè)的過去和將來的盈利前景有所啟示。對目標(biāo)企業(yè)的三項費(fèi)用分析，應(yīng)按照費(fèi)用明細(xì)表分析三項費(fèi)用處理的合理性和未來走勢與變化。對其他業(yè)務(wù)利潤，調(diào)查人員應(yīng)該了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近幾年數(shù)據(jù)。對投資收益的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)關(guān)注近年對外投資情況，及各項投資的報酬率。對營業(yè)外收支的調(diào)查應(yīng)關(guān)注是否有異常情況的存在。

對目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)特別關(guān)注經(jīng)營凈現(xiàn)金流，并通過一些比率的計算來檢驗(yàn)經(jīng)營凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動的利息支出凈額，并應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營資金來源，對經(jīng)營凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何。

業(yè)務(wù)盡職調(diào)查報告范文第2篇

一、提高信貸崗位待遇，完善權(quán)責(zé)利機(jī)制

由于歷史原因，之前蒙陰聯(lián)社客戶經(jīng)理隊伍較為薄弱：從教育背景看，第一學(xué)歷大專以上的僅3人，最終學(xué)歷大專以上的42人，占比為34%；從崗位職責(zé)看，客戶經(jīng)理肩負(fù)金融知識宣傳、存款組織、評級授信、客戶關(guān)系管理等多項工作職責(zé)，重要性遠(yuǎn)超內(nèi)勤；從貸款業(yè)務(wù)量看，人均管理貸款200戶、金額3000萬元，有7名客戶經(jīng)理管理貸款在5000萬元以上；從貸款質(zhì)量看，不良率超過5%的客戶經(jīng)理有15人。整體信貸隊伍存在年齡老化、人員不足、工作量過大、風(fēng)險程度高的問題，人員選拔、培養(yǎng)、考核、晉升和責(zé)任追究的機(jī)制也不完善，致使客戶經(jīng)理權(quán)責(zé)利不成正比。

蒙陰聯(lián)社在充分調(diào)研的基礎(chǔ)之上，多次召開會計主管、信貸主管和客戶經(jīng)理代表在內(nèi)的座談會，分析利弊，結(jié)合實(shí)際，多策并舉完善客戶經(jīng)理管理機(jī)制。一是建立客戶經(jīng)理等級管理制度，確保一般客戶經(jīng)理等級、工資收入明顯高于柜員，優(yōu)秀客戶經(jīng)理可以超過聯(lián)社中層副職；二是提高客戶經(jīng)理地位，在評先樹優(yōu)、競聘職位等方面向信貸骨干傾斜，有擔(dān)任客戶經(jīng)理經(jīng)理的大學(xué)生優(yōu)先提拔重用；三是修改完善《蒙陰聯(lián)社貸款盡職免責(zé)辦法》，合理設(shè)定免責(zé)條件和容忍度，解除了內(nèi)勤人員競聘客戶經(jīng)理的后顧之憂；四是探索開展“三無”創(chuàng)建活動，對符合要求的客戶經(jīng)理授予“三無”創(chuàng)建優(yōu)秀客戶經(jīng)理榮譽(yù)稱號，并給予重獎。通過一系列措施提高客戶經(jīng)理地位，吸引有學(xué)歷有能力的年輕柜員才積極投身到，能留住人，真正成為全縣信用社發(fā)展的“人才儲備庫”。

二、合理配置資源，建立信貸人員流動機(jī)制

競爭機(jī)制的缺乏，容易使客戶經(jīng)理滋生小富即安、小富即滿思想，缺乏進(jìn)取意識。一個優(yōu)秀的客戶經(jīng)理能彌補(bǔ)信貸政策的不足，而一個不盡職的客戶經(jīng)理能致使業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險。蒙陰聯(lián)社發(fā)揚(yáng)“鯰魚”效應(yīng)，引入競爭機(jī)制，對不能勝任崗位的客戶經(jīng)理及時進(jìn)行調(diào)換，確保信貸隊伍隨時充滿朝氣和活力。一是適度開展責(zé)任追究，對存在嚴(yán)重違規(guī)行為的客戶經(jīng)理進(jìn)行停薪、停貸處理，目前已累計處罰21人次；二是建立有進(jìn)有退機(jī)制，保證前后順延，隨時對符合條件的年齡較大的客戶經(jīng)理辦理內(nèi)退手續(xù)；三是定期開展客戶經(jīng)理選聘活動，堅持自愿報名、公開選拔的原則，嚴(yán)格審查條件，通過閉卷考試、組織演講、民主評議等程序從內(nèi)勤人員中選拔優(yōu)秀人才從事客戶經(jīng)理崗位；四是切實(shí)開展客戶經(jīng)理交流制度，防范化解風(fēng)險。截止目前，蒙陰聯(lián)社客戶經(jīng)理達(dá)到134人，占比為24.8%。

三、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，建立信貸人員學(xué)習(xí)長效機(jī)制

農(nóng)村信用社要長遠(yuǎn)發(fā)展就必須不斷推陳出新、改革創(chuàng)新，客戶經(jīng)理作為信用社發(fā)展的直接推動者，是財富的直接創(chuàng)造者和風(fēng)險的直接控制者，只有建立長期有效的培訓(xùn)機(jī)制，才能促進(jìn)信貸業(yè)務(wù)精細(xì)化管理和信貸經(jīng)營的長久發(fā)展。

蒙陰聯(lián)社除建立了日常的信貸人員學(xué)習(xí)制度外，還不斷創(chuàng)新完善培訓(xùn)機(jī)制。一是突出培訓(xùn)的實(shí)效性。配合聯(lián)社各期間業(yè)務(wù)重點(diǎn)，制定科學(xué)的培訓(xùn)計劃，在集中評級授信、不良貸款清收競賽等活動開展前開展相應(yīng)的專題培訓(xùn)，使客戶經(jīng)理趁熱打鐵、學(xué)以致用；二是突出培訓(xùn)的針對性。對原客戶經(jīng)理培訓(xùn)重在新知識、新業(yè)務(wù)的傳導(dǎo)，對新上崗客戶經(jīng)理培訓(xùn)重在業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和經(jīng)驗(yàn)教育、營銷溝通能力等技能；三是突出培訓(xùn)的互動性。在培訓(xùn)過程中，注重授課人員與學(xué)習(xí)人員的互動溝通，對學(xué)習(xí)人員分組實(shí)際操作運(yùn)用，分別模擬貸款調(diào)查、貸后檢查、貸審會運(yùn)作等業(yè)務(wù)過程，現(xiàn)場填寫合同文本、撰寫調(diào)查報告，由授課人員進(jìn)行現(xiàn)場點(diǎn)評，確保將理論培訓(xùn)知識融會貫通到具體實(shí)踐中；四是突出優(yōu)秀人才示范教育和警示教育，通過表彰先進(jìn)、學(xué)習(xí)案例、播放警示宣傳片等方式，建立相應(yīng)的代教機(jī)制，抓好對新上崗客戶經(jīng)理的“傳、幫、帶”作用，擴(kuò)大優(yōu)秀人才的示范效用，督促即將進(jìn)入信貸崗位的客戶經(jīng)理牢固樹立風(fēng)險意識、法律意識，提高其職業(yè)道德水準(zhǔn)和工作責(zé)任心；五是突出培訓(xùn)的結(jié)業(yè)考試制，每次培訓(xùn)期間都下發(fā)復(fù)習(xí)題以學(xué)員晚自習(xí)知識鞏固之用，培訓(xùn)結(jié)束后進(jìn)行閉卷式結(jié)業(yè)考試，并將成績下發(fā)給每個單位，真正達(dá)到了培訓(xùn)效果。