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財務(wù)本科論文

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財務(wù)本科論文

財務(wù)本科論文范文第1篇

1.財務(wù)管理本科應(yīng)用型人才培養(yǎng)的課程設(shè)置——基于“3+1”人才培養(yǎng)模式

2.財務(wù)管理專業(yè)本科畢業(yè)論文質(zhì)量評價體系研究——基于《基礎(chǔ)會計》

3.財務(wù)管理本科專業(yè)模塊化人才培養(yǎng)方案探索——以合肥學(xué)院為例

4.后現(xiàn)代教育理論:財務(wù)管理本科教育的新視角

5.基于目標(biāo)起點論的財務(wù)管理本科專業(yè)課程設(shè)置研究 

6.優(yōu)化財務(wù)管理本科專業(yè)人才培養(yǎng)方案的實踐與思考

7.國外教材在財務(wù)管理本科教學(xué)中的應(yīng)用

8.財務(wù)管理本科專業(yè)課程設(shè)置目標(biāo)體系的構(gòu)建及實施

9.應(yīng)用型財務(wù)管理本科專業(yè)人才培養(yǎng)方案研究

10.應(yīng)用型財務(wù)管理本科專業(yè)《財務(wù)管理》課程教學(xué)探析

11.財務(wù)管理本科專業(yè)應(yīng)用型人才課程體系優(yōu)化研究

12.把握財務(wù)管理本科教育特點 加強實踐性環(huán)節(jié)教學(xué)

13.財務(wù)管理本科課程標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的思考

14.論《公司金融》與《財務(wù)管理》本科教學(xué)差異——內(nèi)容側(cè)重和教學(xué)法的選擇

15.德國應(yīng)用技術(shù)大學(xué)之經(jīng)驗對我國應(yīng)用型財務(wù)管理本科教育的啟示

16.能力導(dǎo)向的財務(wù)管理本科教材設(shè)計研究

17.應(yīng)用型財務(wù)管理本科專業(yè)教材建設(shè)探索

18.我國高校財務(wù)管理本科實踐教學(xué)研究綜述

19.財務(wù)管理本科教育人才培養(yǎng)探討

20.關(guān)于財務(wù)管理本科課程體系設(shè)置的探討

21.財務(wù)管理本科教育應(yīng)用型人才培養(yǎng)的研究

22.財務(wù)管理本科專業(yè)課程考核與應(yīng)用型人才培養(yǎng)問題研究

23.案例教學(xué)在財務(wù)管理本科教學(xué)中的應(yīng)用分析

24.應(yīng)用型財務(wù)管理本科《貨幣銀行學(xué)》教學(xué)研究

25.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)“四證一體”人才培養(yǎng)模式的探索與實踐——以吉林工程技術(shù)師范學(xué)院為例

26.應(yīng)用型財務(wù)管理本科《財務(wù)管理》課程設(shè)置合理性探索

27.財務(wù)管理本科“目標(biāo)導(dǎo)向”人才培養(yǎng)模式探討

28.財務(wù)管理本科專業(yè)培養(yǎng)財務(wù)技能應(yīng)用型人才研究

29.吉林省財務(wù)管理本科專業(yè)人才培養(yǎng)模式存在的問題及對策

30.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)專業(yè)基礎(chǔ)課設(shè)置——以海口經(jīng)濟學(xué)院西方經(jīng)濟學(xué)和企業(yè)管理學(xué)為例

31.應(yīng)用型新建本科高校財務(wù)管理專業(yè)綜合改革的邏輯

32.本科財務(wù)管理教學(xué)的困境與出路

33.新形勢下地方院校財務(wù)管理本科專業(yè)發(fā)展定位的SWOT分析

34.財務(wù)管理本科專業(yè)實踐教學(xué)體系的構(gòu)建

35.財務(wù)管理本科雙語教學(xué)環(huán)境下的案例教學(xué)研究

36.財務(wù)管理本科專業(yè)學(xué)生實踐能力培養(yǎng)路徑探析

37.對本科財務(wù)管理專業(yè)教學(xué)的幾點思考

38.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)體系構(gòu)建

39.應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)模式研究

40.財務(wù)管理本科專業(yè)課程設(shè)置分析 

41.應(yīng)用型財務(wù)管理本科專業(yè)實踐教學(xué)環(huán)節(jié)研究

42.我國財務(wù)管理專業(yè)本科課程體系的比較研究

43.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)職業(yè)能力培養(yǎng)框架的構(gòu)建——基于Dural System教育教學(xué)模式

44.財務(wù)管理本科教學(xué)的案例教學(xué)探討

45.應(yīng)用型財務(wù)管理本科專業(yè)培養(yǎng)與教學(xué)

46.財務(wù)管理本科專業(yè)建設(shè)的核心問題

47.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)存在的問題及對策研究

48.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)模塊化課程改革與實踐

49.應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)改革探析

50.本科財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)模式的改進(jìn)  

51.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)“遞進(jìn)式”實踐教學(xué)體系的幾點設(shè)想

52.應(yīng)用型財務(wù)管理本科課程研究

53.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)課程體系的構(gòu)建

54.地方本科院校財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)定位的思考

55.加強應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)建設(shè)的思考

56.高校財務(wù)管理本科專業(yè)實踐教學(xué)體系優(yōu)化的構(gòu)想

57.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)體系的構(gòu)建 

58.本科階段財務(wù)管理教學(xué)改革探討——基于課堂內(nèi)外的分析

59.關(guān)于構(gòu)建民辦本科院校財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)體系的探索 

60.財務(wù)管理本科課程內(nèi)容的優(yōu)化

61.地方本科院校財務(wù)管理專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式改革研究——基于校企合作視角

62.“零距離”特征的應(yīng)用型財務(wù)管理本科人才培養(yǎng)模式實踐與探索

63.地方本科院校財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)模式探討

64.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)特色建設(shè)探析

65.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)定位的理性分析

66.淺談本科階段財務(wù)管理專業(yè)體系的建設(shè)

67.我國高校財務(wù)管理本科專業(yè)建設(shè)的思考

68.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)課程結(jié)構(gòu)體系研究

69.應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)模式探討——以財務(wù)管理專業(yè)為例

70.應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)課程體系優(yōu)化設(shè)置研究

71.基于就業(yè)能力導(dǎo)向下地方本科院校財務(wù)管理專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)協(xié)同改革研究

72.地方應(yīng)用型本科院?!柏攧?wù)管理”教材若干問題研究

73.《財務(wù)管理案例》課程的本科教學(xué)調(diào)查——來自某師范學(xué)院的調(diào)查數(shù)據(jù)

74.關(guān)于應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)置的探討——基于對長三角地區(qū)企業(yè)的調(diào)查分析

75.地方普通本科高校轉(zhuǎn)型發(fā)展下財務(wù)管理課程標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)

76.高職與應(yīng)用型本科“3+2”分段培養(yǎng)財務(wù)管理專業(yè)人才研究

77.財務(wù)管理本科專業(yè)課程考核方法改革探究

78.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)提高實踐教學(xué)質(zhì)量有效途徑研究

79.應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)創(chuàng)新性實踐教學(xué)體系構(gòu)建研究

80.本科院校財務(wù)管理教學(xué)改革探索

81.轉(zhuǎn)型背景下應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)建設(shè)的幾點思考 

82.案例教學(xué)法在本科財務(wù)管理教學(xué)中的應(yīng)用現(xiàn)狀及對策研究

83.地方本科院校財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生勝任能力框架構(gòu)建與評價研究

84.新建本科院校財務(wù)管理規(guī)范化探討

85.從高等教育國際化談本科財務(wù)管理教學(xué)改革

86.提高本科財務(wù)管理教學(xué)質(zhì)量思考

87.論財務(wù)管理本科專業(yè)課程體系的構(gòu)建

88.高等院校財務(wù)管理本科專業(yè)課程體系研究

89.新建本科院校財務(wù)管理創(chuàng)新研究

90.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)建設(shè)思考

91.應(yīng)用型本科財務(wù)管理教學(xué)誤區(qū)與創(chuàng)新研究

92.應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)創(chuàng)新型實踐教學(xué)初探

93.民辦本科院?!陡呒壺攧?wù)管理》教學(xué)體系改革——基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式的思考

94.虛擬班:民辦本科院校財務(wù)管理專業(yè)精英人才培養(yǎng)模式探索——以浙江樹人大學(xué)為例

95.應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理課程教學(xué)改革探討

96.珠三角地區(qū)應(yīng)用型本科院校財務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)置研究

97.高職本科財務(wù)管理專業(yè)課程設(shè)置構(gòu)想

98.本科傳統(tǒng)教學(xué)模式特征與教學(xué)方法改革研究——以《財務(wù)管理》課程為例

財務(wù)本科論文范文第2篇

關(guān)鍵詞:無機非金屬材料工程;本科生畢業(yè)論文;教學(xué)質(zhì)量

中圖分類號:G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1674-9324(2015)44-0070-03

本科生畢業(yè)論文是高校本科培養(yǎng)計劃的重要組成部分,是實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)的綜合性、實踐性教學(xué)環(huán)節(jié),是學(xué)生從學(xué)校走向社會、走上工作崗位,實現(xiàn)教學(xué)與科研、社會實踐相關(guān)聯(lián)的重要結(jié)合點,是學(xué)生綜合運用所學(xué)基礎(chǔ)理論、專業(yè)知識和基本技能進(jìn)行科學(xué)研究工作的集中訓(xùn)練,是學(xué)生實踐能力、創(chuàng)新能力、分析解決實際工程問題能力在畢業(yè)離校前的一次全面培養(yǎng)和提升。畢業(yè)論文質(zhì)量是衡量教學(xué)水平的重要指標(biāo),也是學(xué)生畢業(yè)與學(xué)位資格認(rèn)證的重要依據(jù)。因此,做好畢業(yè)論文工作對提高學(xué)生的全面素質(zhì)和高等教育教學(xué)質(zhì)量具有重要的意義[1]。

為了提高畢業(yè)論文的質(zhì)量,國內(nèi)很多高校做了相應(yīng)的研究和探索[2-6]。然而,隨著高校招生人數(shù)的進(jìn)一步擴大,教學(xué)資源和教師數(shù)量受到限制,學(xué)生就業(yè)壓力不斷加大,畢業(yè)論文的質(zhì)量受到諸多因素的影響,存在著質(zhì)量滑坡的趨勢。如何針對目前的狀況,找出問題的根源進(jìn)行改進(jìn)和完善,切實提高畢業(yè)論文和本科畢業(yè)生的培養(yǎng)質(zhì)量,成為目前亟待解決的問題。本文以無機非金屬材料工程專業(yè)為例,系統(tǒng)分析本科畢業(yè)論文存在的主要問題,提出有針對性的改進(jìn)措施,以期對該專業(yè)及相關(guān)學(xué)科的發(fā)展有所啟示。

一、畢業(yè)論文中存在的主要問題

南京工業(yè)大學(xué)無機非金屬材料工程專業(yè)是由原無機非金屬材料、硅酸鹽工程兩個專業(yè)合并而來,該專業(yè)覆蓋面寬,優(yōu)勢和特色明顯,是材料學(xué)院的主導(dǎo)學(xué)科,在江蘇省處于領(lǐng)先地位,在國內(nèi)具有較高的知名度。近幾年的高校擴招雖然使得專業(yè)得到快速發(fā)展,但是畢業(yè)生的大幅度增長,也給畢業(yè)論文的指導(dǎo)和管理工作帶來了一系列困難,論文質(zhì)量嚴(yán)重下降,主要表現(xiàn)在如下幾個方面。

1.文獻(xiàn)檢索和觀點提煉能力弱,文獻(xiàn)查閱不充分。雖然大多數(shù)學(xué)生對電腦比較熟悉,但是卻不善于利用互聯(lián)網(wǎng)和專業(yè)數(shù)據(jù)庫檢索與所開展課題相關(guān)的中外文文獻(xiàn)資料。在撰寫開題報告、文獻(xiàn)綜述等材料過程中,文獻(xiàn)查閱不充分,收集的資料比較凌亂,文獻(xiàn)閱讀少,對文獻(xiàn)的觀點缺乏提煉。

2.實驗方案不合理,工作量不飽滿。指導(dǎo)教師在下達(dá)畢業(yè)論文任務(wù)書時,一般都會安排較為飽滿的研究內(nèi)容。學(xué)生在實驗開展過程中,由于對課題研究背景和意義的理解不夠準(zhǔn)確,對研究的主要內(nèi)容和問題不能有效歸納,實驗方案設(shè)計欠合理,總會對實驗工作量進(jìn)行“打折”。此外,由于實驗時間得不到有效保證,往往會導(dǎo)致畢業(yè)論文工作量不飽滿。

3.分析和解決問題能力不夠。畢業(yè)論文的實驗過程不可能一帆風(fēng)順,遇到問題時,學(xué)生往往不知道如何分析問題,更談不上去尋找方法解決問題。在論文撰寫時,普遍存在對實驗結(jié)果和數(shù)據(jù)分析不夠充分的問題,將實驗所得數(shù)據(jù)簡單地進(jìn)行羅列和基本描述,缺乏從材料制備工藝、微觀結(jié)構(gòu)和性能之間關(guān)系進(jìn)行討論和分析的能力。

4.抄襲現(xiàn)象比較嚴(yán)重。本科生在畢業(yè)論文的寫作過程中,特別是文獻(xiàn)綜述、實驗方法與過程等章節(jié),普遍存在著抄襲、拼湊的現(xiàn)象。近幾年學(xué)生畢業(yè)論文的初稿基本上都是從相近的幾篇文獻(xiàn)中整段成篇直接粘貼拼湊起來的,甚至連對復(fù)制過程中產(chǎn)生的格式錯碼或者亂碼都沒進(jìn)行檢查修改。

5.論文撰寫不規(guī)范。從內(nèi)容上看,有的論文中文摘要沒有包括研究背景及意義、研究方法和手段、主要結(jié)果和結(jié)論等內(nèi)容,英文摘要的語態(tài)、詞態(tài)、主謂搭配和專業(yè)術(shù)語等錯誤較多,英文摘要和中文摘要不一致;有的論文表述口語化,結(jié)構(gòu)松散、不完整,邏輯性差、缺乏條理,文章的前后沒有合理地組織聯(lián)系起來。從格式上看,畢業(yè)論文中常出現(xiàn)很多不規(guī)范的表達(dá),主要體現(xiàn)在文字排版、圖、表和參考文獻(xiàn)等方面。有的論文中還有不少的錯別字。

二、畢業(yè)論文質(zhì)量問題產(chǎn)生的原因

(一)學(xué)生自身的原因

近幾年隨著畢業(yè)生的就業(yè)壓力越來越大,使得學(xué)生花在各種宣講會和招聘會上的時間逐漸增加,選擇考研的學(xué)生也越來越多。南京工業(yè)大學(xué)無機非金屬材料工程專業(yè)畢業(yè)論文安排在第七學(xué)期的16~20周和第8學(xué)期的4~16周,共計18周。而研究生入學(xué)考試時間是第七學(xué)期末,人才市場的各種招聘會也在此時逐漸進(jìn)入旺季,考研學(xué)生利用第七學(xué)期的最后五周進(jìn)行復(fù)習(xí)沖刺,求職的學(xué)生把主要精力放在解決就業(yè)問題上;到了第八學(xué)期,考研復(fù)試、公務(wù)員考試和企業(yè)的面試又占去大量時間,因此學(xué)生花在畢業(yè)論文上的時間得不到有效保證。工科畢業(yè)論文多屬科學(xué)研究型或技術(shù)應(yīng)用型,必須進(jìn)行大量實驗,摸索研究,充分論證,若課題實驗時間過短,畢業(yè)論文的質(zhì)量自然不高。

大學(xué)四年,各門考試都會有不及格的學(xué)生,而唯獨畢業(yè)論文通過率幾乎是100%。因此,一部分學(xué)生就會出現(xiàn)這種思想:畢業(yè)論文的成績不影響工作單位的選擇;只要我考上研究生、找到工作了,學(xué)院就不會不讓我通過畢業(yè)論文答辯。有些學(xué)生認(rèn)真開展畢業(yè)論文,但積極性、主動性較差,缺乏創(chuàng)新思維、創(chuàng)新精神和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲袘B(tài)度,為畢業(yè)而做畢業(yè)論文,達(dá)不到畢業(yè)論文的真正目的;更有些學(xué)生對畢業(yè)論文重視程度不夠,缺乏主動性和積極性,有的采取消極應(yīng)付的態(tài)度,不認(rèn)真查找和閱讀文獻(xiàn),不設(shè)計實驗,不動腦筋,對課題目的、要求、方法等不熟悉、不理解,對指導(dǎo)老師布置的任務(wù)、要求不以為然,臨近答辯撰寫論文時,匆匆應(yīng)付、東拼西湊、甚至抄襲等;還有一些用人單位要求已確定工作單位的學(xué)生提前上崗,將畢業(yè)論文帶到企業(yè)去完成,而到了企業(yè)之后,繁重的工作致使這些學(xué)生無暇顧及畢業(yè)論文。

(二)指導(dǎo)教師的原因

本科生畢業(yè)論文工作安排包括:申報畢業(yè)論文題目、下達(dá)任務(wù)書和外文翻譯、學(xué)生開題、中期檢查和畢業(yè)答辯等。教師除了指導(dǎo)學(xué)生完成相關(guān)研究內(nèi)容外,還要指導(dǎo)學(xué)生撰寫文獻(xiàn)綜述、開題報告、外文翻譯以及論文修改,準(zhǔn)備各種記錄材料。近幾年由于高校擴招,本科生規(guī)模迅速增長的同時教師隊伍卻沒有得到擴充,分配到每個指導(dǎo)老師的學(xué)生大概在4~6名,總體來講指導(dǎo)教師承擔(dān)的畢業(yè)論文的工作量還是很大的。由于生均實驗儀器不足、教師精力有限,因此不可避免地出現(xiàn)了畢業(yè)論文過程中遇到問題得不到及時解決等指導(dǎo)不到位的現(xiàn)象,這些都在一定程度上影響了本科畢業(yè)論文的質(zhì)量。

大部分教師本身教學(xué)任務(wù)繁重,科研壓力大;與科研和教學(xué)相比,畢業(yè)論文工作給指導(dǎo)教師帶來的回報低,加上學(xué)生開展畢業(yè)論文工作的積極性低、態(tài)度不端正,很大程度上導(dǎo)致大多數(shù)教師不愿意指導(dǎo)本科生畢業(yè)論文。教師精力投入不足,缺乏責(zé)任心,對學(xué)生要求不嚴(yán),與學(xué)生之間沒有交流互動,缺乏定期檢查和監(jiān)督;甚至有的老師讓研究生來指導(dǎo)本科生,對學(xué)生的畢業(yè)論文不管不問。

(三)管理制度的原因

學(xué)校為保證本科畢業(yè)論文的質(zhì)量,制定了針對本科畢業(yè)論文的工作條例和管理辦法,但在執(zhí)行中不夠嚴(yán)格、不規(guī)范,缺乏對畢業(yè)論文全過程的有效監(jiān)控,缺乏對指導(dǎo)教師真正有效的監(jiān)督機制和獎懲措施,缺乏對學(xué)生畢業(yè)論文完成質(zhì)量客觀公正的考核,缺乏不合格畢業(yè)論文的淘汰機制,最終使制度趨于形式化,沒有起到應(yīng)有的作用。學(xué)校往往因為升學(xué)和就業(yè)的壓力,迫使教師對畢業(yè)論文采取過分寬松的政策,暗中降低了對畢業(yè)論文的要求,對不符合要求的畢業(yè)論文采取遷就的態(tài)度,論文成績評判和答辯過程不嚴(yán)謹(jǐn),幾乎沒有不通過答辯的論文。

三、提高本科畢業(yè)論文質(zhì)量的舉措

針對本科生畢業(yè)論文存在的問題,為了使畢業(yè)論文這個重要的教學(xué)環(huán)節(jié)發(fā)揮其應(yīng)有的作用,我們對如何提高畢業(yè)論文質(zhì)量提出了幾點對策。

(一)開放選題

改變教師分配畢業(yè)論文題目給學(xué)生的模式,以系為單位,所有指導(dǎo)教師根據(jù)本專業(yè)的特點,結(jié)合自身科研課題上報題目和任務(wù)書,根據(jù)指導(dǎo)教師的能力和實驗條件嚴(yán)格限制每位指導(dǎo)教師上報課題數(shù)量。組織專家對課題研究方向、內(nèi)容、工作量和實驗室條件等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),題目不能過大、過深,應(yīng)符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo),與生產(chǎn)實際相聯(lián)系,最終形成本科生畢業(yè)論文課題庫。學(xué)生根據(jù)自身興趣以及課題難易程度進(jìn)行自主選題。學(xué)生選擇自己感興趣的課題,可以激發(fā)自己研究的熱情,調(diào)動自己的主動性和積極性,能夠以積極的心態(tài)去完成畢業(yè)論文。

(二)提前啟動畢業(yè)論文

以往畢業(yè)論文時間是第七學(xué)期末和第八學(xué)期,時間集中,且與學(xué)生考研和就業(yè)相沖突,導(dǎo)致學(xué)生顧此失彼,畢業(yè)論文時間得不到保證。因此應(yīng)將畢業(yè)論文工作提前至第六學(xué)期末,讓學(xué)生在第六學(xué)期暑假就進(jìn)入實驗室開展工作,帶著課題在第七學(xué)期學(xué)習(xí)《文獻(xiàn)檢索》和《專業(yè)英語》等課程,通過專門的培訓(xùn)使學(xué)生掌握科技論文的寫作規(guī)范和方法,在培養(yǎng)和提高論文檢索、翻譯和撰寫能力的基礎(chǔ)上完成文獻(xiàn)綜述、開題報告和外文翻譯。在第七學(xué)期中,學(xué)生也可以利用周末和空余時間開展畢業(yè)論文相關(guān)工作。這樣能使學(xué)生提前完成一部分畢業(yè)論文工作,可以利用第七學(xué)期末和第八學(xué)期初的時間,安心去準(zhǔn)備考研、復(fù)試和找工作,從而保證畢業(yè)論文的時間。

(三)突出學(xué)生主體地位,強調(diào)主動性

讓學(xué)生知道本科畢業(yè)論文是其培養(yǎng)計劃中最后一個綜合性教學(xué)環(huán)節(jié),是培養(yǎng)工程實踐能力、理論研究能力和創(chuàng)新意識的重要途徑,是畢業(yè)及學(xué)位資格認(rèn)定的重要依據(jù)。畢業(yè)論文的主體是學(xué)生,不是指導(dǎo)教師。在從課題庫完成選題以后,學(xué)生主動聯(lián)系指導(dǎo)教師,了解課題的背景、目的、意義和研究內(nèi)容。讓學(xué)生自己根據(jù)課題要求,撰寫文獻(xiàn)綜述、開題報告,設(shè)計實驗方案和計劃進(jìn)度,開展實驗、分析結(jié)果,撰寫畢業(yè)論文。在學(xué)生開展畢業(yè)論文過程中,避免對教師產(chǎn)生過度依賴的心理,培養(yǎng)學(xué)生在教師的指導(dǎo)下獨立進(jìn)行調(diào)研、收集資料、開展必要實驗準(zhǔn)備工作的能力;教師在指導(dǎo)的過程中,盡量留給學(xué)生思考的余地,在學(xué)生遇到問題時,教師不急于回答問題,通過啟發(fā)引導(dǎo)讓學(xué)生自己找到解決問題的方法。

(四)提高教師指導(dǎo)水平和積極性,加強教師指導(dǎo)

師資隊伍是發(fā)展高等教育事業(yè)、提高教育質(zhì)量和學(xué)術(shù)水平、培養(yǎng)高質(zhì)量人才的關(guān)鍵。無機非金屬材料工程專業(yè)中青年教師在教師隊伍中占有相當(dāng)大的比重,要通過開展科研活動,參與工程問題研究,提高教師的學(xué)術(shù)和科研水平、工程實踐和指導(dǎo)能力;促使教師理順教學(xué)與科研的關(guān)系,明確科研必須建立在教學(xué)的基礎(chǔ)之上;鼓勵教師在從事科研工作的同時,積極參與本科教學(xué)工作;鼓勵學(xué)生的畢業(yè)論文與導(dǎo)師的科研相結(jié)合、與大學(xué)生創(chuàng)新實踐相結(jié)合。建立指導(dǎo)畢業(yè)論文獎懲制度,對于優(yōu)秀的指導(dǎo)老師,在職稱評定、物質(zhì)和精神上給予獎勵,以對其工作進(jìn)行肯定,充分調(diào)動積極性;而對工作缺乏能力、教學(xué)不負(fù)責(zé)的指導(dǎo)教師,取消其本科畢業(yè)論文指導(dǎo)資格。

堅持每周例會制度,讓每個學(xué)生匯報各自的實驗進(jìn)展,保證教師有足夠的時間與學(xué)生直接見面,促進(jìn)教師與學(xué)生的交流,加強對學(xué)生的指導(dǎo);指導(dǎo)教師可借此掌握學(xué)生的整個工作狀態(tài)、進(jìn)度情況,指出存在的問題,幫助學(xué)生釋疑解惑,督促學(xué)生抓緊時間開展畢業(yè)論文;學(xué)生也可以從中加深對課題的了解,學(xué)習(xí)分析處理實驗結(jié)果的方法,學(xué)會如何分析問題,提出解決問題的方案。

(五)加強畢業(yè)論文過程管理

除了進(jìn)行論文答辯外,在開展畢業(yè)論文過程中要對開題報告和中期檢查等環(huán)節(jié)實施全程跟蹤。為了促進(jìn)學(xué)生提高畢業(yè)論文質(zhì)量,院系成立了檢查組對學(xué)生的開題報告和中期工作進(jìn)展實施集中檢查,對論文的研究內(nèi)容、研究方法、實驗手段進(jìn)行認(rèn)真論證,避免學(xué)生對題目把握不準(zhǔn)而偏離主題,或因?qū)嶒灄l件不夠而中間改題;對學(xué)生的工作表現(xiàn)、研究內(nèi)容完成情況和實驗結(jié)果等幾方面進(jìn)行重點檢查,幫助學(xué)生找出問題、解決問題,對工作不符合要求的學(xué)生進(jìn)行教育,在規(guī)定期限內(nèi)督促整改。

學(xué)生的畢業(yè)論文需要進(jìn)行,率超過10%就不予答辯,退回修改。答辯資格審查要嚴(yán)格把關(guān),任務(wù)沒完成、格式不規(guī)范的論文不準(zhǔn)參加答辯;論文經(jīng)指導(dǎo)教師和評閱教師盲評審查通過后方可答辯。正式答辯前由指導(dǎo)教師組織進(jìn)行預(yù)答辯;通過預(yù)答辯,幫助學(xué)生積累答辯經(jīng)驗,同時根據(jù)學(xué)生的預(yù)答辯情況和存在的問題提出建議,從而為學(xué)生順利通過畢業(yè)論文答辯奠定良好的基礎(chǔ)。嚴(yán)格答辯程序,實行指導(dǎo)教師回避制,按公開、公正、公平原則進(jìn)行答辯,詳細(xì)記錄答辯內(nèi)容;從平時工作、中期檢查、論文質(zhì)量與水平、答辯情況等四方面客觀地考核、評定學(xué)生的畢業(yè)論文成績。嚴(yán)格實行答辯不及格制度,凡是答辯不合格的學(xué)生,必須做論文修改,進(jìn)行第二次答辯。若二次答辯不通過者,當(dāng)年不予畢業(yè)。

四、結(jié)語

本科畢業(yè)論文在人才培養(yǎng)中具有不可替代的作用,它是培養(yǎng)大學(xué)生實踐能力、創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)精神,提升本科教學(xué)水平的重要環(huán)節(jié)。我們要認(rèn)識搞好畢業(yè)論文工作的重要性,抓好畢業(yè)論文工作的每一個環(huán)節(jié),提高畢業(yè)論文的質(zhì)量,促進(jìn)學(xué)生綜合素質(zhì)與教學(xué)質(zhì)量的提高。

參考文獻(xiàn):

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財務(wù)本科論文范文第3篇

一、新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)的重要意義

1、新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是稅收在國家經(jīng)濟政策中重要地位的體現(xiàn)

在市場經(jīng)濟條件下,為了促進(jìn)國民實現(xiàn)經(jīng)濟又好又快發(fā)展,政府通常運用包括財政政策與貨幣政策在內(nèi)的多種手段搭配對宏觀經(jīng)濟實施調(diào)控。稅收作為國家宏觀經(jīng)濟政策的重要組成部分,其調(diào)節(jié)既立足于宏觀層面,又落到微觀主體,這不僅意味著稅收有不同于其他經(jīng)濟政策手段的作用范圍和調(diào)控方式,而且決定了稅收在宏觀調(diào)控中扮演著十分重要的角色和使命。稅收不僅能實現(xiàn)總量調(diào)節(jié),具有明顯的經(jīng)濟穩(wěn)定功能和反周期作用,而且還具有廣泛的結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)功能,另外,對收入和財富的再分配調(diào)節(jié)也能起到立竿見影的效果。由于稅收在國家經(jīng)濟政策中的重要地位,同時為了更好的駕馭稅收服務(wù)于國家經(jīng)濟,需要更加重視稅收問題以及不斷深化稅收理論研究。

2新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是滿足稅收活動范圍不斷擴大的現(xiàn)實選擇

稅收對生產(chǎn)、分配、交換和消費各環(huán)節(jié)均可發(fā)揮能動的調(diào)節(jié)作用,不僅作用范圍越來越廣,而且涉稅活動主體曰趨多元化。由于世界經(jīng)濟一體化進(jìn)程的不斷加快,跨國公司來華投資或中國企業(yè)在海外投資將不斷增多,伴隨經(jīng)濟活動范圍的不斷擴大和經(jīng)濟現(xiàn)象日益復(fù)雜,導(dǎo)致稅收作用范圍由境內(nèi)拓展到境外,涉稅活動主體不僅有政府,還有企事業(yè)單位和私人部門。各個市場主體通過依法納稅和稅收籌劃來降低納稅成本、獲得稅收比較利益、提高企業(yè)的競爭力和管理水平,這就需要有專門的稅務(wù)人才來處理其涉稅事務(wù)。稅收活動范圍的不斷擴大推動社會對稅務(wù)專業(yè)人才的需求提升,導(dǎo)致稅務(wù)專業(yè)人才供需缺口越來越突出,在新時期開設(shè)并大力發(fā)展稅收專業(yè)教育是解決這一需求缺口的有效途徑。

3、新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是稅務(wù)專業(yè)人才需求新變化的客觀要求

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步確立和不斷發(fā)展,我國社會經(jīng)濟形勢發(fā)生了重大的變化,社會對稅務(wù)專業(yè)人才需求開始呈現(xiàn)出多樣化的特征。首先,大中型企事業(yè)單位和私人部門需要具有技術(shù)性和操作性的稅務(wù)專業(yè)人才。隨著國家稅收法律體系的建立健全、稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范化程度的逐漸提高以及偷、逃、漏、騙等違法成本的加大,納稅人通過稅收籌劃合理避稅、降低納稅成本己成為一種理性選擇,這極大地增加了對涉稅應(yīng)用型人才的需求。其次,稅務(wù)中介事業(yè)的蓬勃發(fā)展急需大量應(yīng)用型稅務(wù)專業(yè)人才。目前全國己有稅務(wù)師事務(wù)所3100家,從業(yè)人員10萬多人,但真正擁有注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書的人僅約21萬人,占潛在的市場需求的10%都不到。相對于日本85%的企業(yè)、美國5私的企業(yè)和幾乎100%的個人都委托稅務(wù),我國稅務(wù)專業(yè)人才需求的潛力巨大,這也給我國稅務(wù)中介事業(yè)帶來廣闊的發(fā)展空間。

4新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是滿足財稅學(xué)科建設(shè)的需要

以前是在財政學(xué)專業(yè)下設(shè)稅收方向,這種設(shè)置對稅務(wù)專門人才的培養(yǎng)有一定的局限性:一是因為稅收學(xué)不同于財政學(xué)。財政學(xué)在西方被稱為公共財政學(xué),是研究國家財政的一門學(xué)科,其研究內(nèi)容主要包括政府的收支活動以及政府政策對社會所產(chǎn)生的影響,財政學(xué)科的內(nèi)容主要涉及政府行為,而稅收學(xué)除了研究政府行為,還進(jìn)一步研究市場行為,即各個經(jīng)濟組織的納稅活動及相關(guān)事項。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,新稅務(wù)專業(yè)培養(yǎng)的學(xué)生除了面向財稅部門之外,還應(yīng)包括其他國家機關(guān)和政府部門,更多的是面向企業(yè)和納稅人以及中介機構(gòu),二者的側(cè)重點、研究方向均不完全一致。二是因為單獨開設(shè)稅務(wù)專業(yè)有利于學(xué)科建設(shè)發(fā)展、教研水平的提高以及適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。如果將稅務(wù)專業(yè)獨立出來,可以單獨制定教學(xué)計劃,針對稅收實務(wù)性強的特點,開設(shè)更多管理、會計和法律類的課程,有利于夯實專業(yè)基礎(chǔ),讓學(xué)生掌握更多操作技能,能夠在校取得注冊會計師、注冊稅務(wù)師等資格,以便拓寬學(xué)生的就業(yè)渠道。

5新時期開設(shè)稅務(wù)專業(yè)是為了更好地適應(yīng)國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化

從國際形勢看,世界經(jīng)濟一體化進(jìn)程不斷加快。進(jìn)入20世紀(jì)90年代,伴隨各國對外開放程度的加大、技術(shù)進(jìn)步以及經(jīng)濟全球化進(jìn)程的逐步加快,將有更多的中國企業(yè)參與國際經(jīng)營,也有更多的外企走進(jìn)中國,同時經(jīng)濟全球化還帶來了日益激烈的國際稅收競爭問題。這些新問題都要求高等財經(jīng)院校稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的質(zhì)量、規(guī)格要與這一變化相適應(yīng)。例如,為適應(yīng)在華外資企業(yè)、國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)涉外發(fā)展的需要,應(yīng)加強有敏銳的洞察力、開放性的思維和創(chuàng)新意識的外向型人才培養(yǎng);從國內(nèi)形勢變化看,我國邁入了一個經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級的新的發(fā)展階段,第三產(chǎn)業(yè)尤其是金融、保險、投資、咨詢等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,這就要求稅務(wù)專業(yè)不僅要為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步提供足夠數(shù)量的稅務(wù)專業(yè)人才,而且應(yīng)使培養(yǎng)模式、學(xué)生應(yīng)具備的能力結(jié)構(gòu)與不斷深化的產(chǎn)業(yè)升級和科技進(jìn)步相一致。

二、新時期稅務(wù)本科專業(yè)人才培養(yǎng)的目標(biāo)定位和課程體系設(shè)置

1、新時期稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)的目標(biāo)

(1)人才培養(yǎng)模式.新時期稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)定位要緊緊圍繞稅務(wù)人才市場需求的新變化,以“夯實基礎(chǔ)、拓寬知識、強化實踐、突出能力、面向應(yīng)用、注重創(chuàng)新”為原則構(gòu)建將培養(yǎng)理念、培養(yǎng)思想、培養(yǎng)目標(biāo)和知識結(jié)構(gòu)融為一體的稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)模式,為社會培養(yǎng)德、智、體、美全面發(fā)展,能主動適應(yīng)21世紀(jì)社會經(jīng)濟發(fā)展和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要,富有創(chuàng)新能力和開拓精神,熟練掌握稅收理論知識和業(yè)務(wù)技能,能在各級稅務(wù)部門、稅務(wù)中介機構(gòu)及其他經(jīng)濟管理部門和企事業(yè)單位從事相關(guān)工作,并具有實踐能力的應(yīng)用性人才。

(2)人才培養(yǎng)規(guī)格.隨著我國高等教育的蓬勃發(fā)展,目前大學(xué)本科教育正在從“精英教育”向“大眾教育”轉(zhuǎn)變。大學(xué)本科教育是培養(yǎng)具有較為扎實的基礎(chǔ)理論和掌握一定專業(yè)知識,并具有一定創(chuàng)新意識的專門人才,在人才培養(yǎng)的規(guī)格上更加突出其應(yīng)用性、實務(wù)性、操作性和技術(shù)性。鑒于當(dāng)前本科生己逐步成為一般性的應(yīng)用型專業(yè)人才,精英人才的培養(yǎng)則主要通過碩士研究生和博士研究生教育來完成。因此,稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)格應(yīng)定位于為社會培養(yǎng)“寬口徑、復(fù)合型、具有實踐能力的技術(shù)型稅務(wù)專門人才,而非傳統(tǒng)定位的稅務(wù)高級專門人才。

(3)人才培養(yǎng)方案.為了更好地構(gòu)建和貫徹將培養(yǎng)理念、培養(yǎng)思想、培養(yǎng)目標(biāo)和知識結(jié)構(gòu)融為一體的高等財經(jīng)院校稅務(wù)專業(yè)的人才培養(yǎng)模式,應(yīng)采用以下方案:以課堂教學(xué)為基礎(chǔ)夯實專業(yè)知識、強化理論聯(lián)系實際;以實踐教學(xué)為支撐培養(yǎng)動手能力、以提高素質(zhì)為目標(biāo)培養(yǎng)創(chuàng)新能力。稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生的知識結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)要達(dá)到以下要求:對于知識結(jié)構(gòu),一要系統(tǒng)掌握財政稅收的基本理論、專業(yè)知識和基本技能,了解本學(xué)科的理論前沿和發(fā)展動態(tài);二要具有較強的處理稅收業(yè)務(wù)、中介事務(wù)和企業(yè)理財?shù)幕灸芰?,包括會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、法律和審計等;三要熟悉國家有關(guān)財政、稅收的方針、政策和法規(guī),具備一定的注冊稅務(wù)師能力,能利用所學(xué)知識解讀企業(yè)財務(wù)報表,分析企業(yè)財務(wù)狀況,為企業(yè)和公眾進(jìn)行稅務(wù)和稅收籌劃。對于能力結(jié)構(gòu),一是具有稅收政策、稅務(wù)管理、稅務(wù)、稅收籌劃以及相關(guān)領(lǐng)域?qū)嶋H工作的基本技能;二是語言文字能力;三是現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用能力;四是較強的相關(guān)學(xué)科滲透能力;五是身心健康和完善的人格,具備一定的協(xié)作組織能力和自我發(fā)展能力。

2稅務(wù)專業(yè)本科教育的課程體系設(shè)置

根據(jù)新時期稅務(wù)專業(yè)的特點,以人才培養(yǎng)目標(biāo)為導(dǎo)向,稅務(wù)專業(yè)課程體系的設(shè)計應(yīng)立足于優(yōu)化人才培養(yǎng)的知識結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)。[3]根據(jù)社會發(fā)展以及市場人才需求,稅務(wù)專業(yè)通常下設(shè)稅收籌劃、注冊稅務(wù)師、稅務(wù)三個方向。課程體系可以設(shè)計為公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程、專業(yè)課程和實驗教學(xué)課程四大模塊。其中,公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程的設(shè)立,主要在于培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)和綜合能力;專業(yè)課程和實驗教學(xué)課的設(shè)立,主要在于培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力。具體設(shè)計上,應(yīng)重點優(yōu)化專業(yè)課程的設(shè)置,要根據(jù)每門課程在專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)中的地位、作用,進(jìn)行多維度的整合。強調(diào)各門課的相互協(xié)調(diào),加強課程內(nèi)容的有機結(jié)合,體現(xiàn)課程之間的主次關(guān)系、層次關(guān)系及內(nèi)在聯(lián)系,在專業(yè)課和相關(guān)學(xué)科課程設(shè)置上,體現(xiàn)明顯的專業(yè)特色和實務(wù)性課程的特點,創(chuàng)建一些適應(yīng)時展的新型課程。專業(yè)必修課設(shè)置應(yīng)本著兼顧理論課和實務(wù)課的原則,課程應(yīng)包括:稅收原理、中國稅收、稅務(wù)管理、納稅籌劃、國際稅收等。專業(yè)選修課應(yīng)突出專業(yè)針對性和實用性,以培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力為目標(biāo)。專業(yè)選修課程設(shè)置可以分為理論和應(yīng)用兩大模塊,理論類課程的設(shè)置注意與國際接軌,同時強調(diào)與中國國情相結(jié)合,如外國稅制課程的設(shè)計;應(yīng)用類課程可包括納稅程序?qū)崉?wù)、稅務(wù)實務(wù)、納稅會計實務(wù)、稅收征管信息化等。

三、新時期實現(xiàn)稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的保障措施

1改革教學(xué)手段、豐富教學(xué)方法

首先,要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)(錄音、錄像、投影、電視、實驗室)和計算機網(wǎng)絡(luò)以及開發(fā)各種教學(xué)軟件實現(xiàn)教學(xué)手段的現(xiàn)代化。其次,教學(xué)方式和方法要突出特色,廣泛采用多媒體教學(xué)、校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)、雙語教學(xué)、案例教學(xué)等多種方式相結(jié)合的教學(xué)手段和方法。課堂教學(xué)要以引導(dǎo)啟發(fā)、問題研究、討論為主,系統(tǒng)闡述為輔,充分調(diào)動和引導(dǎo)學(xué)生積極思維。要加強案例教學(xué)和課堂討論,以培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。第三,要加強畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)論文的針對性,以理論聯(lián)系實際、解決實際問題為主要選題方向,從而培養(yǎng)學(xué)生解決實際問題的能力和研究能力。第四,學(xué)習(xí)效果考核方式上應(yīng)有所創(chuàng)新。應(yīng)采取靈活多樣的考試形式,如論文形式、案例分析報告等,即使采取閉卷考試的課程,也要增加運用基本理論分析實際問題的試題,減少死記硬背式的試題。同時,還應(yīng)綜合考慮學(xué)生平時學(xué)習(xí)態(tài)度、完成作業(yè)情況等,合理評估學(xué)生知識掌握和運用能力,杜絕考核成績的投機性和偶然性。

2、加強教師隊伍建設(shè)

為實現(xiàn)新的培養(yǎng)目標(biāo),必須建立一支理論水平高、實踐經(jīng)驗豐富的強有力的師資隊伍,為此可以通過以下三個途徑來加強師資隊伍的建設(shè):一是從業(yè)務(wù)部門選拔具有高學(xué)歷、有較強工作能力的業(yè)務(wù)骨干做教師;二是選拔教師尤其是中青年教師到實踐部門脫產(chǎn)實習(xí)或掛職鍛煉,提高業(yè)務(wù)能力;三是聘請實際部門富有實踐經(jīng)驗的業(yè)務(wù)骨干做兼職教師,進(jìn)行授課或講座。

3、注重社會實踐及技能訓(xùn)練,加強校外實踐基地建設(shè)與實驗項目開發(fā)

實習(xí)和操作技能訓(xùn)練在稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)中占有突出重要的地位,為了更好地實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo),建立稅務(wù)專業(yè)所需的模擬實驗、實踐教學(xué)平臺以及校外實踐基地。首先,加強與稅務(wù)部門、各中介機構(gòu)及企事業(yè)單位的合作,建立實習(xí)基地或?qū)嵱?xùn)場所,以進(jìn)一步培養(yǎng)學(xué)生分析和解決實際問題的能力。其次,加強實驗室建設(shè),實驗室可以為學(xué)生展示稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳、公司納稅核算業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)師事務(wù)所項目接洽辦理等各種不斷變化和逐步復(fù)雜化的典型稅收環(huán)境和稅收條件,幫助學(xué)生在模擬仿真環(huán)境中獲取對實際工作的初步感性經(jīng)驗。實驗室建設(shè)不僅要明確其基本功能、擬解決的問題、所要達(dá)到的目標(biāo),而且應(yīng)盡可能地與稅務(wù)部門及企業(yè)的實際工作接近,為學(xué)生創(chuàng)造逼真的環(huán)境。通過讓學(xué)生在實際操作中、團(tuán)隊交流中和老師精彩點評中把枯燥的專業(yè)知識轉(zhuǎn)變?yōu)橛H身的體驗,切實加強學(xué)生動手能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

4加強稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)指導(dǎo),拓寬就業(yè)渠道

財務(wù)本科論文范文第4篇

關(guān)鍵詞:DCF折現(xiàn)模型;估值定價;可比分析法;市盈率;價值乘數(shù)

一、研究目標(biāo)及意義

對于定價的研究,國內(nèi)外的各個行業(yè)都有很多成功的案例和經(jīng)驗,但只可以參考借鑒,不可以復(fù)制照搬。在學(xué)習(xí)借鑒的基礎(chǔ)上,需要根據(jù)企業(yè)本身的特點結(jié)合實際的內(nèi)部外部環(huán)境靈活運用,得出冷凍食品行業(yè)的定價估值區(qū)間及經(jīng)驗。

二、估值定價原則

用估值模型對股票的內(nèi)在價值進(jìn)行預(yù)估,并認(rèn)為股票的市場價格應(yīng)是圍繞著其內(nèi)在價值進(jìn)行上下浮動。而企業(yè)通常有兩個價值,一個是立即解散的價值,一個是持續(xù)經(jīng)營的價值,即假設(shè)企業(yè)在可預(yù)見的未來會維持商業(yè)活動,在相關(guān)經(jīng)濟期內(nèi)實現(xiàn)資產(chǎn)價值最大化的價值。本文所提及的價值就是持續(xù)經(jīng)營價值。

三、冷凍食品加工行業(yè)分析

隨著中國食品工業(yè)生產(chǎn)快速增長,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,品種檔次更加豐富,每年增速較高。隨著中國城鎮(zhèn)化率的不斷提高,人均食品購買能力及支出逐年提高,中國食品的需求量實現(xiàn)了快速增長。

食品加工和包裝機械制造業(yè)是為食品工業(yè)提供技術(shù)裝備的重要產(chǎn)業(yè),近年來,隨著勞動力以及能源等生產(chǎn)要素價格的上升,食品加工行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本也在不斷攀升。而且,出生率的下降,也使得我國的人口紅利在逐漸消失,“劉易斯拐點”的來臨,預(yù)示著食品加工領(lǐng)域向半自動化、自動化生產(chǎn)是一個不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢。未來工業(yè)生產(chǎn)都將是高度自動化甚至是智能化的生產(chǎn)模式。

1.市場概況

國內(nèi)對高檔牛肉需求日趨增長,目前主要依賴日、美非正常入關(guān)解決。但日、美等地高檔牛肉難以正關(guān)進(jìn)入中國,在法律懲罰的高壓下,日、美走私牛肉已經(jīng)無法重回鼎盛。當(dāng)日、美走私牛肉退出中國市場以后,將留下100多億美元的市場空白。

從上圖可看到,中國經(jīng)濟增長帶動了食物供應(yīng)的增長,已經(jīng)顯著跟上了西方國家如美國、澳大利亞的供應(yīng)。對肉類的增長呈現(xiàn)出了持續(xù)的趨勢,尤其是對于有大型生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)。近年來,中國肉類產(chǎn)品的價格呈持續(xù)上升的趨勢,除了通貨膨脹的原因,也由于國民生活素質(zhì)逐步提高,牛肉、羊肉等產(chǎn)品增加了對豬肉的替代性,人們飲食習(xí)慣開始改變等造成。隨著人們對健康飲食要求的逐漸提高,牛羊肉需求快速增長,據(jù)了解,中國牛羊肉產(chǎn)業(yè)還停留在初級發(fā)展階段,面臨著大而不強,資源分散,產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?;潭鹊偷葐栴}。近兩年,中國牛羊肉消費市場每年缺口約為200萬噸。

中國是牛羊肉生產(chǎn)大國,羊肉產(chǎn)量居世界第一位,牛肉產(chǎn)量僅次于美國和巴西,居世界第三位。隨著中國居民消費水平的提高,特別是城鎮(zhèn)局部肉類消費結(jié)構(gòu)的變化,中國牛羊肉消費量大幅提升,在肉類消費總量中的比重逐年增加。牛羊肉產(chǎn)業(yè)有著巨大的市場空間。但另一方面,中國牛羊肉產(chǎn)業(yè)還停留在初級發(fā)展階段,面臨著大而不強,資源分散,產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?;潭鹊?,走私進(jìn)口牛羊肉泛濫,市場秩序不規(guī)范等現(xiàn)實問題。隨著國際市場的逐步開放,中國牛羊肉產(chǎn)業(yè)面臨著巨大的競爭壓力,關(guān)鍵在于依靠肉牛業(yè)科技進(jìn)步,用高新技術(shù)改造傳統(tǒng)肉牛業(yè),提高產(chǎn)品的質(zhì)量和效益,推動肉牛產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展,全面提升肉牛業(yè)的國際競爭力。

四、估值

1.貼現(xiàn)現(xiàn)金流法

視股票的內(nèi)在價值為預(yù)期未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值,作為估值定價的基礎(chǔ)。通過與其未來通過目標(biāo)上市公司而能獲取的收益或回報,產(chǎn)生未來現(xiàn)金流,以及綜合貨幣的時間價值因素進(jìn)行折現(xiàn)。對于擬上市公司而言,則需把現(xiàn)金流看作隨機變量,對預(yù)期的現(xiàn)金流折現(xiàn),并以一定折現(xiàn)率進(jìn)行折算,而獲得各預(yù)期現(xiàn)金流的現(xiàn)值之而得出上市公司的的價值。貼現(xiàn)現(xiàn)金流的計算公式如下:

其中:

V0-資產(chǎn)在現(xiàn)時的內(nèi)在價值,即通過折現(xiàn)后的對企業(yè)價值的估值。

CFt-在t時點的預(yù)期現(xiàn)金流,即預(yù)測的企業(yè)未來現(xiàn)金流。

r-折現(xiàn)率或要求回報率,本文中,r通過計算企業(yè)的加權(quán)平均資本成本獲得。

(1)加權(quán)平均資金成本

加權(quán)平均資本成本是根據(jù)股東權(quán)益、負(fù)債各自占總資本的比率,再分別乘以各自對應(yīng)的資本成本。其計算公式如下:

WACC=(wd)[kd(1-t)]+wpskps+wceks

其中:

w為每項資本所占總資本的比率,wce為普通股所占的比率,wd為債務(wù)資本所占的比率,通常用市場價值來計算此資本比率。而資本結(jié)構(gòu)的選擇一般選擇價值計量的目標(biāo)的資本結(jié)構(gòu)[根據(jù)可比公司杠桿比率數(shù)據(jù),該值(D/A)為:6.22%]。

t為企業(yè)適用的稅率。

kd債務(wù)資本成本,債務(wù)資本成本在財務(wù)報表上表現(xiàn)為付息債務(wù),主要包括銀行借款和發(fā)行債券。借款需要區(qū)分長期和短期,約定的利息支出就是借款的資本成本;而債券的資本成本是它的到期收益率。

ks股權(quán)資本成本,股權(quán)資本成本就是進(jìn)行權(quán)益籌資的成本,可以通過CAPM模型求出作為計算的要求回報率。

(2)資本資產(chǎn)定價模型(CAPM)

r=RFR+(Rmkt-RFR)

Rmkt-市場組合的預(yù)期收益率,

RFR-無風(fēng)險收益率,

-證券的Beta系數(shù),即一種證券或一個投資組合相對總體市場的波動性的指標(biāo),(Rmkt-RFR)為股票市場溢價。對于擬上市IPO的公司而言,當(dāng)求的時候,可參考同行業(yè)類似企業(yè)的平均beta值,進(jìn)行去杠桿,得到可比公司的無杠桿beta值:

假設(shè)可比公司等于擬估值公司的無杠桿beta值,再利用該無杠桿beta值乘以擬上市公司對應(yīng)的杠桿,得出擬上市公司的預(yù)測:

通過上述方法計算出公司的加權(quán)平均資本成本之后,即可對不同時期的預(yù)期現(xiàn)金流通過加權(quán)平均資本成本進(jìn)行折現(xiàn)到0時刻的資產(chǎn)價值。

*根據(jù)彭博數(shù)據(jù)來源,通過對冷凍行業(yè)的幾間代表企業(yè)的beta值進(jìn)行去杠桿,可得冷凍生產(chǎn)企業(yè)的平均無杠桿0.81,市場風(fēng)險溢價為:10.41%

(3)折現(xiàn)的現(xiàn)金流

一般來說,預(yù)測的未來現(xiàn)金流包括股利、或企業(yè)自由現(xiàn)金流(FCFF)、股權(quán)自由現(xiàn)金流(FCFE):

①股利折現(xiàn)模型,是由持股期內(nèi)的現(xiàn)金分紅和持有末期賣出的預(yù)期價格構(gòu)成的現(xiàn)金流量總和。企業(yè)的股利政策是選擇固定股利支付率政策、剩余股利政策、固定增長股利政策還是低正常股利加額外股利政策直接影響權(quán)益價值。股利政策的不同衍生出的股息貼現(xiàn)模型可以分為:零增長模型、不變增長模型、Gordon增長模型、二階段股利增長模型、三階段股利增長模型和多元增長模型等形式。

②企業(yè)自由現(xiàn)金流,即企業(yè)經(jīng)營獲得的現(xiàn)金流減去資本支出的現(xiàn)金流,是企業(yè)維持經(jīng)營所必須的現(xiàn)金流,即債權(quán)人和股東在不對企業(yè)造成經(jīng)濟損害的前提下可以支取的部分經(jīng)營活動現(xiàn)金流,從概念上講,股權(quán)的價值等于預(yù)期未來自由現(xiàn)金流的現(xiàn)值減去未償債務(wù)的市場價值。折現(xiàn)時使用的折現(xiàn)率反映了與現(xiàn)金流相關(guān)的風(fēng)險水平。其中:企業(yè)自由現(xiàn)金流=扣除調(diào)整稅后的凈經(jīng)營利潤(NOPLAT)+折舊及攤銷-營運資本增加-資本支出+長期經(jīng)營性負(fù)債的增加-長期經(jīng)營性資產(chǎn)的增加

若假定公司自由現(xiàn)金流終值采用Gordon永續(xù)增長模型,此時:

③股權(quán)自由現(xiàn)金流量,是指公司可以最大化的能自由分配給股權(quán)資本提供者的現(xiàn)金流量總和。

其中,股權(quán)自由現(xiàn)金流FCFE=凈利潤+折舊-運營資本增加額-固定資本投資-債務(wù)本金償還額+新發(fā)行債務(wù)=運營現(xiàn)金流-固定資本投資+凈借貸

r為股權(quán)資本成本,一般由CAPM模型求得。

2.相對估值法

相對估值法,即利用公司的價值或者公司價格乘數(shù),與公司在同行業(yè)同質(zhì)的公司、行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)、或行業(yè)一籃子公司的市場價值和價格進(jìn)行比較,以獲得估值基礎(chǔ),通過對可比較公司的首次發(fā)行定價和在二級市場上的價格表現(xiàn),根據(jù)發(fā)行公司自有的特質(zhì)進(jìn)行調(diào)整,從而估算出上市公司的股價,從而達(dá)到對公司進(jìn)行估值定價的目的。

乘數(shù)一般包括:

(1)市盈率

市盈率是最為常用的價格乘數(shù),市盈率=每股價格/每股收益,市盈率在所有應(yīng)用于市場估值的價格乘數(shù)中位列第一。通常會以公司的實際或預(yù)期收益乘以基準(zhǔn)乘數(shù)估計股票的價值。根據(jù)市盈率指標(biāo)進(jìn)行估值時,首先應(yīng)計算出發(fā)行人的每股收益,然后根據(jù)二級市場同行業(yè)的同質(zhì)企業(yè)或者一籃子同質(zhì)公司的平均市盈率,發(fā)行人的行業(yè)情況,發(fā)行人的經(jīng)營情況,發(fā)行人自身的企業(yè)發(fā)展特點以及成長性等擬定估計的市盈率,最后按以下公司計算出股票定價:股票價格=每股收益*發(fā)行市盈率。

*根據(jù)彭博數(shù)據(jù)來源統(tǒng)計可得,該冷凍食品加工行業(yè)代表企業(yè)的平均預(yù)測P/E值為:2016年:16.6x,2017年:14.4x。

(2)EV/EBITDA,MVIC/EBITDA

EV/EBITDA是最常用的企業(yè)價值乘數(shù),企業(yè)價值乘數(shù)的優(yōu)點是對財務(wù)杠桿影響不敏感。EBITDA是債務(wù)和股權(quán)的現(xiàn)金流,企業(yè)價值是企業(yè)總價值(包括債務(wù)、普通股股權(quán)和優(yōu)先股股權(quán)的市場價值)減去現(xiàn)金和短期投資的價值,因此這是對企業(yè)整體而非普通股的估值指標(biāo),但可以用可比企業(yè)的價值乘數(shù)進(jìn)行比較從而推到普通股估值。即使當(dāng)每股收益為負(fù),市盈率無法用于比較時,仍然可以用價值乘數(shù)進(jìn)行比較。該乘數(shù)適用于資本密集型企業(yè)。估值過程一般是先確認(rèn)一組上市公司,算出可比公司相關(guān)的價格乘數(shù),對乘數(shù)進(jìn)行調(diào)整,使橫豎反映目標(biāo)公司相對于上市公司的相對風(fēng)險和增長前景。

企業(yè)價值=企業(yè)普通股市場價值+優(yōu)先股市場價值+債務(wù)的市場價值-現(xiàn)金和短期投資

其中,債務(wù)的市場價值數(shù)據(jù)一般比較難得到,因而若無法獲取其市場價值,則可用其賬面價值代替。

*根據(jù)彭博數(shù)據(jù)來源統(tǒng)計可得,該冷凍食品加工行業(yè)代表企業(yè)的平均預(yù)測EV/EBITDA值為:2016年:10.1x,2017年:11.0x。

五、總結(jié)

本文以冷凍食品加工行業(yè)作為案例,使用定性分析、定量計算的方法,對冷凍食品制造行業(yè)的宏觀經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行評測;并運用估值定價的理論,闡述了對該行業(yè)企業(yè)進(jìn)行估值的一般方法,并通過可比企業(yè)的數(shù)據(jù)參照,聯(lián)合可比公司進(jìn)行相對估值法的估值,為冷凍食品加工行業(yè)企業(yè)的估值提供了可取的方法及截至目前可采納的行業(yè)數(shù)據(jù),更便于投資者進(jìn)行估值。

價值評估不但是評估公司的內(nèi)在價值的工具,而是以此提供一條發(fā)現(xiàn)價值驅(qū)動因素的軸線,并從而探索公司的價值管理。

參考文獻(xiàn):

[1]杰拉爾德E.平托(作者);劉醒云(譯者).股權(quán)資產(chǎn)估值(原書第2版)(CFA協(xié)會投資系列).北京:機械工業(yè)出版社,2012年7月1日.

[2]趙怡琳.哈飛股份價值評估案例分析.碩士論文.上海交通大學(xué),18-33.2013.

財務(wù)本科論文范文第5篇

關(guān)鍵詞:后危機時代 信用卡產(chǎn)業(yè) 資產(chǎn)證券化 模式創(chuàng)新

中圖分類號:F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-1770(2011)010-024-04

一、引言

2004年以來,中國的信用卡產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展時期,經(jīng)過幾年的擴張式經(jīng)營,從2009年開始,在盈利水平趨于下降、風(fēng)險管理難度加大、經(jīng)營規(guī)模逐漸飽和的情況下,各機構(gòu)開始逐漸轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略。同一年,美國信用卡危機全面爆發(fā),并開始向英國等歐洲諸國蔓延。目前來看,美國信用卡危機未對中國信用卡產(chǎn)業(yè)造成重要影響,但是給經(jīng)營策略調(diào)整和發(fā)展中的中國信用卡產(chǎn)業(yè)敲響警鐘。

在研究美國信用卡危機時,我們注意到資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)對信用卡危機的爆發(fā)起到了“催化劑”的作用。在金融危機的過程中,美國信用卡產(chǎn)業(yè)在以下方面受到嚴(yán)重沖擊:一是隨著次貸危機的發(fā)展,房屋抵押貸款出現(xiàn)問題的信用卡持卡人由于財務(wù)狀況不斷惡化,償債能力相應(yīng)下降,其信用卡違約或壞賬率相應(yīng)上升;二是隨著次貸危機向?qū)嶓w經(jīng)濟蔓延,相關(guān)的公司出現(xiàn)經(jīng)營困難,并通過裁員減薪來減少成本開支,受其影響,即使沒有抵押貸款的信用卡客戶也會因為收入減少或失業(yè)造成信用卡還款困難;三是由于周轉(zhuǎn)資金短缺,更多的消費者可能從其他支付方式轉(zhuǎn)向使用信用卡支付,導(dǎo)致透支額猛增。

在金融危機的深化過程中,信用卡資產(chǎn)證券化受到的沖擊程度雖然在逐步加重,但是與房產(chǎn)、汽車、設(shè)備等抵押貸款資產(chǎn)證券相比,時間相對滯后,程度相對較輕。信用卡資產(chǎn)證券化拓寬了發(fā)卡機構(gòu)的融資渠道,通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)提高了發(fā)卡機構(gòu)的資本充足率,在信用卡賬戶出現(xiàn)違約的情況下,發(fā)卡機構(gòu)還資人執(zhí)行催繳和資產(chǎn)清收等職能,提高了相關(guān)中間業(yè)務(wù)收入。此外,信用卡資產(chǎn)證券化提供的資金來源及資本杠桿作用,支持了信用卡業(yè)務(wù)規(guī)模的迅速擴張。但不能忽視的是,資產(chǎn)證券化是一把“雙刃劍”,信用卡拖欠率的不斷上升及市場預(yù)期壞賬率的不斷增長,使得信用卡資產(chǎn)證券的發(fā)行量會不斷下降,從而放大了發(fā)卡機構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險。

目前,信用卡資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)尚未在中國開展,主要原因是信用卡業(yè)務(wù)發(fā)展還不成熟、信用卡應(yīng)收賬款不具備證券化資產(chǎn)規(guī)模、充足的流動性導(dǎo)致商業(yè)銀行缺少信用卡應(yīng)收賬款證券化的內(nèi)在動力、信用卡風(fēng)險管理水平較低、缺少具有公信力的外部評級機構(gòu)等,但是隨著個人收入水平的提高、消費信貸需求的增加,中國信用卡應(yīng)收賬款證券化業(yè)務(wù)發(fā)展空間很大。該業(yè)務(wù)的開展,將有助于中國信用卡產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)盈利模式的改變,成為信用卡業(yè)務(wù)融資問題有效解決的方式之一。

二、中國信用卡市場發(fā)展情況

1995-2001年的十幾年間,中國信用卡發(fā)卡規(guī)模一直較小。入世后,隨著銀行領(lǐng)域競爭的加劇,國內(nèi)銀行開始加大中間業(yè)務(wù)投入,特別是大力發(fā)展信用卡業(yè)務(wù)。各發(fā)卡銀行相繼成立信用卡中心,將信用卡業(yè)務(wù)獨立運營,并紛紛推出獨具特色的信用卡產(chǎn)品,加強宣傳和營銷。

從2003年起,中國信用卡發(fā)卡量和跨行交易額開始迅速增長。截至2010年末,中國信用卡發(fā)卡量達(dá)到2.54億張,約為2002年末的11倍;中國信用卡發(fā)卡機構(gòu)約有61家,其中全國性發(fā)卡機構(gòu)超過16家,正式運營的信用卡中心超過15家。目前,信用卡已經(jīng)成為中國最主要的非現(xiàn)金支付工具。據(jù)中國銀聯(lián)統(tǒng)計數(shù)據(jù),2010年中國信用卡消費交易筆數(shù)和消費金額分別是20.78億筆和2.40萬億元。

值得注意的是,從金融危機開始,中國信用卡發(fā)卡量及跨行交易水平增長速度呈放緩趨勢,不過180天以上未償信貸余額卻大幅上升,雖然增長率有所下降,但比率偏高,這一點不得不引起監(jiān)管部門或有關(guān)機構(gòu)的特別關(guān)注。《2009年支付體系總體運行情況》顯示,2009年中國信用卡發(fā)卡量為1.9億張,同比2008年增長30.4%,增速回落27.3個百分點。2010年中國信用卡發(fā)卡為2.5億張,同比2009年增長24%,增速進(jìn)一步回落,這表明“信用卡發(fā)卡從高速增長逐漸轉(zhuǎn)向平穩(wěn)增長”,

三、信用卡持卡者人口統(tǒng)計特征及透支行為關(guān)系

市場拓展的重要對象之一就是客戶,信用卡業(yè)務(wù)的客戶主要由持卡者(人)和特約商戶組成。持卡人在用卡過程中,無論是消費還是透支取現(xiàn),作為交易前端,持卡人的行為均會為各機構(gòu)帶來中間業(yè)務(wù)收入。鑒于此,有必要研究信用卡持卡者人口統(tǒng)計特征及透支行為之間的關(guān)系,各機構(gòu)在就可以更好地在市場細(xì)分和定位的基礎(chǔ)上,制定相應(yīng)的營銷組合策略。

關(guān)于信用卡持卡者的人口統(tǒng)計特征與其透支行為之間的關(guān)系,中國學(xué)者主要采用非概率抽樣的方法,通過發(fā)放調(diào)查問卷,數(shù)據(jù)錄入和分析均使用SPSS(10.0、16.0),采用列聯(lián)表分析法對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析。以楊蓬勃和寧薛平(2009)研究為例,統(tǒng)計結(jié)果顯示,一是在性別分析中,有透支習(xí)慣的男性持卡人(58.3%)比女性持卡人(41.7%)多;二是在年齡分析中,年齡在22歲以下有透支習(xí)慣的持卡人(30.6%)比22歲以上的持卡人(61.1%)少;三是在婚姻分析中,有透支習(xí)慣的已婚持卡人(55%)比未婚持卡人(45%)多;四是在學(xué)歷分析中,有透支習(xí)慣最多的是本科持卡人(52.8%),其次是碩士及以上學(xué)歷(27.8%),最后是??茖W(xué)歷(19.4%);五是在家庭收入分析中,家庭收入越低,控制能力越強。此外,江明華和任曉煒(2004)對職業(yè)進(jìn)行了分析,銀行、保險等金融機構(gòu)工作的信用卡持卡人的透支習(xí)慣比較高,合資和外資企業(yè)工作的信用卡持卡人透支習(xí)慣比例比民營企業(yè)和國有企業(yè)的信用卡持卡人高。

四、中國信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國際比較

國際金融危機給美國信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了極大沖擊。與美國相比,中國信用卡產(chǎn)業(yè)并未受到嚴(yán)重影響,在國內(nèi)經(jīng)濟金融形勢平穩(wěn)向好的大背景和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的扶持下,正在穩(wěn)步推進(jìn)中。但我們應(yīng)該清醒地看到,目前中國信用卡行業(yè)在整體發(fā)展上還有待進(jìn)一步提高,尤其是大型信用卡機構(gòu)在發(fā)卡量、貸款余額、信用卡額度使用率等指標(biāo)與世界主要發(fā)卡機構(gòu)相比,仍有相當(dāng)大的差距。走好中國信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展之路,任重道遠(yuǎn)。

(一)差距之表現(xiàn)

我們可以清晰地看到,中國最大的信用卡機構(gòu)在透支額、消費額、消費筆數(shù)等部分指標(biāo)與標(biāo)桿卡機構(gòu)相比,仍有相當(dāng)大的差距,見表1和圖1。

(二)表現(xiàn)之深層次問題

目前,雖然中國最大的發(fā)卡銀行中國工商銀行已躍居為世界第四大發(fā)卡銀行,但單就發(fā)卡量這一項指標(biāo)來講,中國信用卡產(chǎn)業(yè)與美國等國家相比,仍有相當(dāng)大的差距。這也引出了一個深層次的問題,即發(fā)卡量與消費額、透支額等其他核心指標(biāo)相比,并不對等。

在各項信用卡核心指標(biāo)中,發(fā)卡量被業(yè)界認(rèn)為是最重要的指標(biāo),無論是從刷卡手續(xù)費分潤比例,還是消費額、透支額的產(chǎn)生。縱觀中國信用卡產(chǎn)業(yè),發(fā)卡量雖然快速增長,但是有效卡量所占比例不高,相當(dāng)一部分信用卡為未啟用的“抽屜卡”,由于經(jīng)營策略和營銷導(dǎo)向等問題,無效卡量居高不下,這就導(dǎo)致了卡量“不斷增長”,但是使用率卻較低的原因。此外,中國人均GDP水平與發(fā)達(dá)國家相比差距較大,這也是制約消費額等指標(biāo)快速增長的原因之一。

五、對中國信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的思考與建議

(一)中國信用卡資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)發(fā)展與模式創(chuàng)新

目前,利息、回傭和年費仍為中國信用卡收入結(jié)構(gòu)中最重要的來源,盈利模式較為單一。而循環(huán)信貸功能使用率較低、免年費營銷政策普遍使用、商戶回傭率水平逐年下降等因素,制約了原有盈利模式的增長。改變現(xiàn)有盈利模式,如引入信用卡資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)等,探索適合中國國情的信用卡盈利模式,已成為當(dāng)務(wù)之急。

1.美國信用卡資產(chǎn)證券化對中國的啟示

美國信用卡危機再次證明,證券化是一把“雙刃劍”。一方面,它是信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助推器和催化劑;另一方面,證券化產(chǎn)品和機制本身所蘊含的潛在風(fēng)險可能對金融系統(tǒng)甚至實體經(jīng)濟產(chǎn)生重創(chuàng)。目前,中國信用卡資產(chǎn)證券化的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)尚還薄弱,證券化法制環(huán)境以及個人信用體系還都不夠完善,從整體上看,中國信用卡資產(chǎn)證券化的市場環(huán)境尚不成熟。從風(fēng)險控制角度來看,我們可以從美國的信用卡資產(chǎn)證券化發(fā)展過程中得到以下啟示:

一是盡管信用卡資產(chǎn)證券化可以有效轉(zhuǎn)移和分散發(fā)卡機構(gòu)的相關(guān)風(fēng)險,但其運作機制和傳遞鏈條增加了整個金融系統(tǒng)的潛在不穩(wěn)定性。二是對信用卡資產(chǎn)證券化的過度依賴會降低發(fā)卡機構(gòu)應(yīng)對危機的能力。所以,加強對信用卡資產(chǎn)證券化規(guī)模的控制,強調(diào)市場的適度發(fā)展,可以防止發(fā)卡機構(gòu)對信用卡資產(chǎn)證券化工具的過度開發(fā)。三是個人信用的過度擴張將為信用卡資產(chǎn)證券化市場埋下隱患。因此,加強對發(fā)卡機構(gòu)的監(jiān)管,可以為信用卡資產(chǎn)證券化市場健康持續(xù)發(fā)展建立源頭上的保障。四是科學(xué)規(guī)范的評級體系是信用卡資產(chǎn)證券化風(fēng)險的防火墻。因此,提高評級機構(gòu)的信息透明度,有利于減少評級機構(gòu)的操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。五是謹(jǐn)慎設(shè)計和發(fā)行過度復(fù)雜的產(chǎn)品,避免產(chǎn)品設(shè)計的內(nèi)在缺陷。

2.中國信用卡應(yīng)收款證券化開展模式

開展證券化業(yè)務(wù)需有與之配套的客觀環(huán)境,如建立完善的金融體系,豐富的金融產(chǎn)品,靈活的融資制度,健全的法律體系等,這都需要一個長期的建設(shè)過程,并非一蹴而就。國際上較為典型的證券化開展模式有美國的政府主導(dǎo)模式、加拿大的半政府模式及歐洲的市場化模式。中國資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)上發(fā)展相對滯后于國際市場,信用卡業(yè)務(wù)本身也起步較晚,國內(nèi)信用評級體系尚不完善,在現(xiàn)有市場條件下,信用卡應(yīng)收賬款證券化業(yè)務(wù)發(fā)展初期應(yīng)突出政府的作用,通過政府干預(yù),創(chuàng)造符合中國國情的證券化市場運行機制和法律環(huán)境,在監(jiān)管、稅務(wù)等方面構(gòu)建框架,創(chuàng)造市場,保障信用卡應(yīng)收賬款證券化這項新業(yè)務(wù)的順利開展。

(二)后危機時代中國信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議

面對利好的國家宏觀經(jīng)濟政策和良好的市場發(fā)展空間,中國各信用卡機構(gòu)應(yīng)該主動承擔(dān)起信用卡大發(fā)展的重任,并在服務(wù)社會、推動經(jīng)濟發(fā)展中獲得自身的成長。

1.中國信用卡產(chǎn)業(yè)的下一步發(fā)展重心

一是去盲目化,真正實現(xiàn)向精細(xì)化經(jīng)營的躍升。未來幾年,中國信用卡產(chǎn)業(yè)要在實現(xiàn)規(guī)?;?jīng)營的基礎(chǔ)上,提高精細(xì)化管理水平,實現(xiàn)計劃、決策、控制和考核的精確,進(jìn)行目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和流程的細(xì)分。根據(jù)客戶需要研發(fā)新的產(chǎn)品、制定新的銷售策略和服務(wù)舉措,以達(dá)到服務(wù)客戶、擴大規(guī)模、控制風(fēng)險、挖掘潛力的經(jīng)營目標(biāo)。切忌盲目追求“量”的增長,忽視“質(zhì)”的下降,從而影響整個行業(yè)的發(fā)展。

二是大力推進(jìn)芯片卡應(yīng)用,加快銀行卡跨行業(yè)滲透。目前,芯片銀行卡只占發(fā)卡總量的不足5%,芯片銀行卡的應(yīng)用水平更是與電信、電力、醫(yī)療和社保等行業(yè)不相匹配,隨著技術(shù)的進(jìn)步和市場接受程度的不斷提高,從安全性、支付渠道、功能應(yīng)用等方面,芯片卡必將成為銀行卡未來發(fā)展的方向。為此,應(yīng)研究出臺芯片卡替代磁條卡的成本分?jǐn)偤凸膭钫?,推進(jìn)以金融標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范實現(xiàn)各行業(yè)芯片卡的“多卡合一”。

三是結(jié)合國內(nèi)客戶消費特點,推進(jìn)分期付款業(yè)務(wù)發(fā)展。西方國家持卡人習(xí)慣了超前透支消費,其平均循環(huán)信用率可達(dá)到75%以上,而國內(nèi)持卡人的傳統(tǒng)消費觀念是“量入為出”,導(dǎo)致了中國信用卡支付功能的使用遠(yuǎn)大于其消費信貸功能。如果發(fā)卡機構(gòu)不考慮國內(nèi)客戶的消費觀念,過于強調(diào)信用卡的消費信貸、循環(huán)透支功能,不僅不能滿足國內(nèi)客戶的真實需求,還會造成授信資源的浪費和潛在風(fēng)險的增加。大多數(shù)發(fā)卡機構(gòu)清醒地認(rèn)識到了這一點,紛紛進(jìn)行行內(nèi)聯(lián)動,整合個人貸款與信用卡產(chǎn)品功能,向特定申請人推出專項分期付款業(yè)務(wù)。

四是加速構(gòu)建與產(chǎn)業(yè)規(guī)模相匹配的風(fēng)險保障體系。隨著信用卡業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大和精細(xì)化經(jīng)營水平的提高,各信用卡機構(gòu)需要盡快構(gòu)建與業(yè)務(wù)規(guī)模相配套的社會征信體系和信用卡風(fēng)險防范管理體系,強化風(fēng)險硬控制。通過縱深推進(jìn)內(nèi)部評級法,提高異常交易的識別計量和監(jiān)測水平,有力防范各類風(fēng)險。

2.需合力解決的深層次問題

目前,中國信用卡產(chǎn)業(yè)中還存在諸如政策、法律、信用、市場等一系列問題,需要政府部門、立法司法機構(gòu)、社會、行業(yè)間等各界合力加以解決。

一是重視加強產(chǎn)業(yè)規(guī)劃,出臺產(chǎn)業(yè)促進(jìn)政策。目前,中國信用卡產(chǎn)業(yè)基本處于各機構(gòu)自行規(guī)劃本行業(yè)務(wù)、自由發(fā)展的狀態(tài),作為一項重要產(chǎn)業(yè),政府部門對信用卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展尚未制定一個統(tǒng)一規(guī)劃。我們認(rèn)為,應(yīng)把信用卡作為推動經(jīng)濟發(fā)展的獨立產(chǎn)業(yè)納入國民經(jīng)濟發(fā)展的總體規(guī)劃之中,統(tǒng)籌安排,制定出相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)政策,并給予政策上的傾斜,鼓勵持卡人用卡消費和商戶受卡,為信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展創(chuàng)造良好的產(chǎn)業(yè)環(huán)境。

二是加強立法打擊犯罪,加大產(chǎn)業(yè)法律保護(hù)。隨著信用卡產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展,產(chǎn)業(yè)規(guī)模迅速擴大,各類信用卡糾紛與日俱增,信用卡惡意透支、欺詐、違法和犯罪行為層出不窮,嚴(yán)重影響了信用卡產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。中國與信用卡相關(guān)的現(xiàn)行法律法規(guī)無法全面規(guī)范信用卡產(chǎn)業(yè)相關(guān)各方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。而現(xiàn)行《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》頒布于1999年,只是一部專業(yè)性很強的法規(guī)。盡快促成《銀行卡條例》的出臺,對銀行卡的發(fā)行、受理、清算、業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)各方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等做出明確規(guī)范。

三是完善個人信用制度,加強征信體系建設(shè)。目前,我國個人征信體系數(shù)據(jù)較為分散,開放程度較低,商業(yè)銀行、公用事業(yè)、郵政、電信、保險等非政府機構(gòu)搜集的個人征信數(shù)據(jù)處于相互屏蔽狀態(tài),由于沒有一個統(tǒng)一的個人征信數(shù)據(jù)平臺,加劇了銀行和申請人之間的信息不對稱,并成為誘發(fā)信用卡欺詐風(fēng)險和違約風(fēng)險的潛在隱患。當(dāng)前亟待進(jìn)一步完善社會征信體系,與公用事業(yè)、政府部門和其他行業(yè)合作,擴充信息類型和信息來源,優(yōu)化征信體系的管理,同時適當(dāng)增強征信記錄的靈活性,以避免征信記錄僵化而可能導(dǎo)致的負(fù)面影響。在建設(shè)與使用上,可以考慮有償?shù)姆绞健>唧w來說,人民銀行擴充相關(guān)行業(yè)信息時,可依照數(shù)據(jù)數(shù)量、數(shù)據(jù)質(zhì)量等標(biāo)準(zhǔn)對行業(yè)信息提供單位予以費用補償,而各機構(gòu)在使用時也應(yīng)支付相應(yīng)的費用。這就可使得信息采集、使用能進(jìn)入良性循環(huán),支持征信體系建設(shè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

四是規(guī)范行業(yè)自律機制,維護(hù)市場經(jīng)營秩序。信用卡產(chǎn)業(yè)有著完整的、涉及面很廣的產(chǎn)業(yè)鏈,應(yīng)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈良性互動,提高供應(yīng)商的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量,共同抵制、嚴(yán)肅查處以惡性經(jīng)營競爭手段擾亂信用卡市場秩序的行為,加強信用卡風(fēng)險的聯(lián)合防范,共享止付名單系統(tǒng)、不良持卡人系統(tǒng)和不良商戶系統(tǒng)。

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