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關(guān)鍵詞 物資管理 材料價(jià)格 影響
中圖分類號(hào):F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
物資管理工作對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重要的作用,但是傳統(tǒng)的物資管理模式,存在著工作效率低且準(zhǔn)確性不高的特點(diǎn),不再適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展需要,所以,利用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段來對物資管理進(jìn)行審計(jì)是很有必要的??茖W(xué)的審計(jì)工作對物資管理具有一定的促進(jìn)作用,提高了物資管理的合理性和有效性,同時(shí)運(yùn)用微機(jī)管理的物資審計(jì)也有利于企業(yè)的效益提升。
一、物資管理中審計(jì)工作的必要性分析
現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)在WTO迅速推動(dòng)下,形成了一體化的發(fā)展趨勢,企業(yè)的物資采購渠道和管理方式也隨著發(fā)生了一些變化。物資管理程序和內(nèi)容更加復(fù)雜,難以管理,因此需要利用現(xiàn)代化的手段和方式進(jìn)行管理。而程序中各種數(shù)據(jù)和信息也需要現(xiàn)代化的手段進(jìn)行處理,同時(shí)在物資管理的客觀環(huán)境推動(dòng)下,審計(jì)工作更趨于現(xiàn)代化、科技化。
(一)現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟(jì)要求強(qiáng)化物資采購中的審計(jì)工作。
世界市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,促進(jìn)了物資管理結(jié)構(gòu)的變革。物資管理由傳統(tǒng)的生產(chǎn)材料服從計(jì)劃需求的多渠道采購,轉(zhuǎn)變?yōu)樵谑袌霭l(fā)展的推動(dòng)下靈活的管理模式。當(dāng)前物資采購價(jià)格是隨著市場規(guī)律而波動(dòng)的,而不是統(tǒng)一的企業(yè)計(jì)劃。因而,在物資管理中就要較好的利用審計(jì)工作加強(qiáng)對物資管理的財(cái)政計(jì)算,降低物資管理的成本,提高企業(yè)效益。在審計(jì)工作中,審計(jì)人員需要全面掌握材料的市場價(jià)格和信息,從而更好地制定采購計(jì)劃,提高物資管理的市場適應(yīng)性。所以說,當(dāng)前企業(yè)的物資管理工作迫切需要運(yùn)用審計(jì)手段進(jìn)行監(jiān)督。
(二)審計(jì)工作促進(jìn)物資采購程序的科學(xué)化。
在物資管理中,首先就是進(jìn)行材料的采購,需要通過審計(jì)工作來計(jì)劃其采購材料是否合理,在數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行整體的規(guī)劃,在采購中,及時(shí)審查購物發(fā)票及結(jié)算的賬單等憑證,檢驗(yàn)其數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。而在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中,這些都利用手工操作完成,不僅工作量非常大,而且工作效率不高,不能夠較好地滿足當(dāng)前審計(jì)工作和物資管理的需要,而利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)進(jìn)行操作就能夠大大的提高工作效率。
二、物資管理中審計(jì)工作的內(nèi)容分析
在物資管理中,審計(jì)要對其采購材料進(jìn)行計(jì)劃制定,使其與訂貨實(shí)際、入庫單相一致,并要保障各程序的簽字蓋章落實(shí)到位。根據(jù)審查發(fā)票上的數(shù)據(jù)進(jìn)行如實(shí)的核實(shí),并計(jì)算增值稅是否符合國家的相關(guān)政策,是否符合當(dāng)前的市場行情。同時(shí)審計(jì)工作根據(jù)物資管理的分析表進(jìn)行物價(jià)調(diào)整幅度分析,并作出相應(yīng)的處理,針對市場引起的價(jià)格變化和規(guī)律,對物資管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的工作監(jiān)督,保障整個(gè)審計(jì)工作的合理化,降低工作成本,提高物資管理的整體效益。
(一)審計(jì)工作提高了物資管理的日常事物處理能力。
通過審計(jì),可以使物資管理過程中的物資采購、微機(jī)進(jìn)賬及計(jì)算等都能取得較高的效率。利用微機(jī)記賬方式進(jìn)行審計(jì)工作,將物資采購中的明細(xì)賬、貯存計(jì)劃進(jìn)行精細(xì)的處理,有專門的審計(jì)登帳人員進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入,及時(shí)的將購貨單上的材料名稱、價(jià)格、規(guī)格、經(jīng)辦人以及貨單等必要的信息存檔,并及時(shí)的了解市場信息進(jìn)行物資采購信息匯總,通過計(jì)算物資之間的差價(jià)和信息查詢,進(jìn)行判斷,并制定合理的采購計(jì)劃。通過打印輸出物資管理材料的采購審計(jì)計(jì)劃,進(jìn)行合理的月度分類分析報(bào)表制定,擬定高價(jià)采購與低價(jià)采購的分析表,通過綜合分析對比,提高物資管理的各項(xiàng)功能。
(二)加強(qiáng)審計(jì)過程的匯總計(jì)算。
在審計(jì)工作中,匯總計(jì)劃是通過對數(shù)據(jù)庫中的不同數(shù)據(jù)按照其性質(zhì)和標(biāo)志進(jìn)行總體的匯總,按照某一時(shí)期的物資采購計(jì)劃,例如物資數(shù)量、價(jià)格、平均價(jià)格、計(jì)劃價(jià)格以及材料差價(jià)等,通過橫向縱向的比較,制定合理的采購計(jì)劃。計(jì)算和分析差價(jià)率是對物資采購的比重分析,有利于節(jié)約物資采購的成本,較好的進(jìn)行資金分配,同時(shí)進(jìn)一步分析綜合差價(jià)的影響因素,按照匯總的信息進(jìn)行比對,提高物資管理人員的管理水平,加強(qiáng)物資管理的實(shí)用性,為采購人員正常的作業(yè)提供可靠的信息依據(jù)。
(三)審計(jì)結(jié)果提供的信息可以使決策更加科學(xué)化。
在審計(jì)工作中,信息管理主要包含了價(jià)格的信息查詢和采購信息查詢,對不同的物資類型和不同時(shí)期的物資采購,需要才不分月分類的情況查詢方式,對提供貨單和采購員及價(jià)格情況進(jìn)行如是的記錄,所以,在信息查詢中,就容易通過關(guān)鍵詞或者核心內(nèi)容進(jìn)行信息的管理和查詢,便于對每次的進(jìn)貨價(jià)格及情況進(jìn)行對比,對制定科學(xué)的物資采購價(jià)格提供可靠的信息依據(jù),保障審計(jì)工作的科學(xué)性,提搞物資管理水平。通過科學(xué)的信息依據(jù),促進(jìn)物資管理者提出正確的合理的決策,提高物資管理的決策功能,加強(qiáng)物資管理過程中的自動(dòng)核對計(jì)劃,檢驗(yàn)其采購價(jià)格是否合理。
三、物資管理過程中審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)
(一)利用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)組織的基本流程。
物資管理的審計(jì)過程中,利用計(jì)算機(jī)對采購材料進(jìn)行審計(jì),具體包括物資管理的發(fā)票管理、明細(xì)賬管理、采購報(bào)表、計(jì)劃以及材料價(jià)格目錄等管理。
首先,發(fā)票庫在物資管理中是非常重要的信息資源,通過審計(jì)工作,將發(fā)票所陳列的材料以及其采購信息進(jìn)行綜合整理,加強(qiáng)明細(xì)賬庫的規(guī)劃,將存放的所以采購信息進(jìn)行資料審查,建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫。將物資的名稱、類別、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、日期、經(jīng)辦人以及供貨單位等進(jìn)行備注。
其次,根據(jù)數(shù)據(jù)庫中的各種儲(chǔ)藏材料進(jìn)行信息整合,在制定計(jì)劃和訂貨過程中,根據(jù)其數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,制定相應(yīng)的采購計(jì)劃,同時(shí)根據(jù)報(bào)表庫對物資管理中的明細(xì)賬進(jìn)行管理,為制定各種報(bào)表提供科學(xué)可靠的信息依據(jù)。
(二)加強(qiáng)物資管理的自動(dòng)審核。
在物資管理中,利用現(xiàn)代信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)對物資采購發(fā)票及收料單上的各種信息進(jìn)行必要的數(shù)據(jù)錄入,在審計(jì)系統(tǒng)中,根據(jù)物資管理的名稱、規(guī)格、金額、價(jià)格及稅收等信息進(jìn)行分類之后,可以根據(jù)采購信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢,若查無采購信息則說明沒有采購計(jì)劃,也就說名其采購的材料與合同并不相適應(yīng),系統(tǒng)將給出提示信息,不予以審計(jì)簽證的處理。而對信息庫中可查詢的采購材料,則根據(jù)實(shí)際情況對其水量進(jìn)行計(jì)劃制定,審計(jì)人員立足于物資管理的實(shí)際,給予科學(xué)合理的決策。
(三)對物資發(fā)票的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。
在物資管理的審計(jì)中,購貨發(fā)票的數(shù)據(jù)正確性關(guān)系到整個(gè)物資管理的效率,在被錄入到發(fā)票庫的材料需要經(jīng)過審查進(jìn)行計(jì)劃采購和訂貨確定,審計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)對其數(shù)據(jù)的正確性審核。因此,一旦發(fā)票中出現(xiàn)某種差錯(cuò),系統(tǒng)都能及時(shí)的根據(jù)差異進(jìn)行提示,并停止信息錄入,不給予審簽。同時(shí),在錄入信息之后,審計(jì)系統(tǒng)還需要根據(jù)材料的計(jì)劃價(jià)格總額和差價(jià)進(jìn)行材料驗(yàn)收審查,審核其是否與計(jì)劃價(jià)格的總額相符合,如果不符合,則說明在驗(yàn)證方面存在某些錯(cuò)誤,數(shù)據(jù)信息不正確,也可能是計(jì)劃單價(jià)的變化,或者物資管理者沒有收到足夠的物資材料,審計(jì)人員通過對其的深入實(shí)際的調(diào)查分析,保障信息庫與票據(jù)上的信息相符合,保障物資管理的誤差降低到最低程度。
(四)審計(jì)人員及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并給予解決方案。
審計(jì)工作要求審計(jì)人員具有高度的責(zé)任感和專業(yè)知識(shí),并對審計(jì)工作具有高度的敏感性,能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、分析物資管理問題,并有效的解決問題。審計(jì)工作需要審計(jì)人員為企業(yè)提供及時(shí)的準(zhǔn)確的物資價(jià)格、規(guī)格信息,并對其材料進(jìn)行全面的審核和管理,制定全面科學(xué)的管理計(jì)劃,嚴(yán)格把握價(jià)格降低材料成本,利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)提高審計(jì)工作的質(zhì)量,保障物資管理的準(zhǔn)確性。在價(jià)格上通過數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)審查,審計(jì)系統(tǒng)對價(jià)格的合理性進(jìn)行自動(dòng)的審查,在設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。
四、結(jié)語
綜上所述,物資管理是一項(xiàng)細(xì)致且繁雜的工程,需要企業(yè)建立科學(xué)合理的管理體系以提高其管理效率,而審計(jì)工作則是利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)對其物資信息進(jìn)行收集、分類、整合,通過對數(shù)據(jù)和市場信息的分析,制定完善的物資管理計(jì)劃,利用微機(jī)進(jìn)行信息的自動(dòng)審核,保障物資管理工作的準(zhǔn)確性。通過審計(jì)工作不僅僅可以節(jié)約物資管理的成本,也減少了人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi),同時(shí)通過現(xiàn)代化的科學(xué)手段和信息整合,還能夠制定更加有利于企業(yè)發(fā)展的物資管理體系。
(作者單位:中國平煤神馬集團(tuán)物資供應(yīng)分公司)
參考文獻(xiàn):
[1]丁偉杰,關(guān)秀娟,趙海龍.關(guān)于物資采購審計(jì)微機(jī)管理.審計(jì)信息化研究 ,2006.
(一)生活(家庭)壓力 包括:一是大中城市生存成本高。城市房價(jià)及房租等較高,特別是大中城市更是如此,使他們在大中城市生存成本高。面對如此高的房價(jià),試想,一個(gè)普通的工作人員(包括注冊會(huì)計(jì)師等),在扣除日常所有開支后每年凈結(jié)余的數(shù)額,需要多少年才能買得了100m2左右的套間。二是家庭環(huán)境的壓力。一方面,較大事務(wù)所的從業(yè)人員一半以上的工作時(shí)間在外出差,且經(jīng)常加班加點(diǎn),很少有時(shí)間顧及家庭,包括很少有時(shí)間顧及子女的教育等。另一方面,工作壓力大,直接導(dǎo)致家庭氣氛較緊張,夫妻一方(大多為注冊會(huì)計(jì)師一方)易發(fā)脾氣,導(dǎo)致夫妻關(guān)系不和等。
(二)工作壓力 包括:一是工作強(qiáng)度的壓力。由于各個(gè)單位的會(huì)計(jì)核算有其特殊性(千變?nèi)f化),有的項(xiàng)目時(shí)間緊,且工作量特別大,對注冊會(huì)計(jì)師綜合實(shí)務(wù)能力要求特別高。若被審計(jì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱(特別是民營企業(yè)更是如此),要把相關(guān)的審計(jì)底稿做好,并達(dá)到行業(yè)規(guī)定的要求,需要有應(yīng)對的幾套方案,另外,雖然事前有相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃,但一些突發(fā)審計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生,為了趕總體審計(jì)進(jìn)度,必須經(jīng)常加班加點(diǎn),直接導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師長期超負(fù)荷地工作。二是業(yè)務(wù)綜合技能壓力。一方面,針對個(gè)別會(huì)計(jì)與審計(jì)的業(yè)務(wù)問題,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其講解或解釋公告對其描述得不夠詳細(xì),甚至根本未涉及到,這時(shí),需要注冊會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)進(jìn)行判斷和分析計(jì)算等,最終加以具體解決。另一方面,注冊會(huì)計(jì)師僅全科考試合格還不夠,審計(jì)實(shí)務(wù)中需要應(yīng)對紛繁復(fù)雜的各類審計(jì)項(xiàng)目,必須綜合運(yùn)用已掌握的各種知識(shí),甚至有時(shí)需要“創(chuàng)造性”地開展審計(jì)工作,才能解決工作中遇到的各種難題。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)成為一個(gè)“運(yùn)用知識(shí)”和“創(chuàng)造知識(shí)”復(fù)合型的人才。三是團(tuán)隊(duì)內(nèi)部及工作環(huán)境的壓力。某個(gè)事務(wù)所團(tuán)隊(duì)內(nèi)部成員之間的相互競爭,主要表現(xiàn)在這兩類:“軟實(shí)力”方面,主要包括實(shí)務(wù)操作技能高低的競爭,同類職級(jí)多人間的競爭;“硬實(shí)力”方面,體現(xiàn)為是否為復(fù)合人才的競爭,主要包括競爭對手除具有注冊會(huì)計(jì)師資格外,可能還有注冊資產(chǎn)評(píng)估師資格、注冊稅務(wù)師資格、ACCA資格或律師資格等。四是審計(jì)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)壓力。自己知道出具相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)報(bào)告后,將來可能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任等(包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任),但出于方方面面的原因(主要是事務(wù)所為接受客戶委托后,提供有償服務(wù)的公司等),出于各種原因(包括生活的壓力等)考慮,外者非要你違心地在相關(guān)的審計(jì)報(bào)告上簽章,這給注冊會(huì)計(jì)師帶來了特別大的精神壓力。五是來自客戶的壓力:(1)時(shí)間緊任務(wù)重的壓力。個(gè)別客戶為了某一特定目的,約定在一星期(或幾天內(nèi))內(nèi)出具相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。(2)客戶主動(dòng)要求出具“嚴(yán)重失實(shí)”的審計(jì)報(bào)告。主要是客戶報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)數(shù)據(jù)原未達(dá)到相關(guān)規(guī)定的要求,但客戶主動(dòng)要求注冊會(huì)計(jì)師作相關(guān)“技術(shù)處理”,以達(dá)到其所期望的數(shù)額。諸如此類,給注冊會(huì)計(jì)師埋下了特定的精神壓力。
二、綜合能力提高及化解相關(guān)壓力的措施
(一)綜合業(yè)務(wù)技能提高方面 包括:一是綜合實(shí)務(wù)操作技能的儲(chǔ)備和提高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)類型,按被審計(jì)單位規(guī)模大小可分為:較小,小,中等偏小,中等,中等偏大,大型,特大型和世界500強(qiáng)等。你若之前審計(jì)了小企業(yè),就應(yīng)該想到今后若遇到中等企業(yè)怎么審計(jì)和合并報(bào)表等,依此類推。自身綜合實(shí)務(wù)能力的提高,至關(guān)重要。每位注冊會(huì)計(jì)師要留意每一個(gè)重要審計(jì)實(shí)務(wù)事項(xiàng)。我們常聽到這樣的話“初次遇到的那個(gè)實(shí)務(wù)問題,非常難處理”,或者說“由于以前遇到過同類型的問題,比較容易給解決了”。俗話說“留心處處有學(xué)問”、“書到用時(shí)方恨少”,要做一個(gè)勤于思考和時(shí)刻儲(chǔ)備知識(shí)的人,年輕時(shí)定要多學(xué)點(diǎn)“東西”。另一方面,需不斷給自己“充電”,更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu),及時(shí)掌握新的專業(yè)知識(shí)和法律法規(guī),不斷提高自身綜合處理相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)問題的能力。這樣,你的職級(jí)就可能被提高,相應(yīng)年收入就會(huì)提高,形成如此的良性循環(huán)。二是應(yīng)發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量?!凹w的力量是無窮的”,每個(gè)大中型的審計(jì)項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程,必須周密計(jì)劃。該項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人應(yīng)把總的審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行層層分解,列明所審計(jì)集團(tuán)內(nèi)各子(分)公司調(diào)整分錄、試算平衡表、內(nèi)部購銷和關(guān)聯(lián)交易等相關(guān)電子底稿的完成(提交)時(shí)間等,分發(fā)各分組負(fù)責(zé)人,使其“心中有數(shù)”;匯總組和各分項(xiàng)目組依實(shí)際情況制訂每天的現(xiàn)場工作計(jì)劃及組內(nèi)每個(gè)從業(yè)人員每天的工作目標(biāo),并適時(shí)作相應(yīng)調(diào)整。各項(xiàng)目小組每個(gè)崗位按分解的目標(biāo)各司其職,以確保按時(shí)完成總的審計(jì)任務(wù)。這里需注意三點(diǎn):第一次接受審計(jì)的項(xiàng)目,制訂審計(jì)工作計(jì)劃時(shí),視實(shí)際情況需留1~3天的“余量(機(jī)動(dòng)日)”,以防特殊情況的發(fā)生;若有個(gè)別崗位或?qū)徲?jì)子項(xiàng)目滯后于總體審計(jì)進(jìn)度,或事前未料到的審計(jì)事項(xiàng),可集中“優(yōu)勢兵力”臨時(shí)突擊,一個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)應(yīng)做到“分工不分家”;給各人分配的工作目標(biāo)必須是“他(她)跳起可能達(dá)到”,若分解給某人的工作任務(wù)已超過其極限,是非常不可行的,甚至是危險(xiǎn)的。作為項(xiàng)目總(分)負(fù)責(zé),千萬不能把“大事小事全攬?jiān)谑掷铩?,否則,在特定情形下,你有可能被累倒!當(dāng)感到勞累程度達(dá)到自身極限前,一定要想出特定方法妥善處理它,凡事需防患于未然。三是團(tuán)隊(duì)內(nèi)應(yīng)集思廣益。對于業(yè)務(wù)綜合技能壓力,必要時(shí),可與有限的1~2人商量具體解決“特殊事項(xiàng)”的“關(guān)鍵技術(shù)和方法”。多聽聽“高手”的意見,三人同行,必有我?guī)?。四是通過可行的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要想方設(shè)法,通過可行的方式(如:書面承諾等)方法,盡可能把潛在的責(zé)任轉(zhuǎn)移給“他方”,規(guī)避可能形成的重大風(fēng)險(xiǎn)。五是不斷提高自身的文字功底且巧妙運(yùn)用漢字的詞句。對一些特別難處理的審計(jì)報(bào)告,通過與客戶的充分溝通,在遣詞造句上多下功夫,巧妙運(yùn)用漢字的詞句,想方設(shè)法婉轉(zhuǎn)地表達(dá)相關(guān)審計(jì)意見。如何達(dá)到客戶既能接受審計(jì)報(bào)告中相關(guān)的文字表述,同時(shí)也能把審計(jì)服務(wù)費(fèi)收回來,這是從事這個(gè)職業(yè)需不斷研究的學(xué)問。六是提高自身的溝通能力和注重溝通技巧。有部分注冊會(huì)計(jì)師不注意自身溝通能力的提高,可找一些溝通技巧的書看看,與客戶溝通時(shí),應(yīng)落落大方,事前應(yīng)做好“功課”。同時(shí),若確實(shí)無法滿足客戶的時(shí)間要求和特定期望目標(biāo)(收入、利潤和稅金等)要求,應(yīng)及時(shí)向業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),商量具體解決辦法。
(二)綜合素養(yǎng)提高方面 包括:一是讀一些閑書,特別讀一些名人傳記,陶冶自己的特定情操。讀特定的名人傳記,看看他們是如何度過人生中最艱難的時(shí)光。不斷磨礪自己,要有一種不屈不撓戰(zhàn)勝各種困難的堅(jiān)強(qiáng)意志。擺在面前的各種重大困難,一定要想方設(shè)法且絞盡腦汁戰(zhàn)勝它。你若戰(zhàn)勝困難,就成為(戰(zhàn)勝)困難的主人,否則,你就一輩子成為它的奴隸。每位注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該做主宰自己命運(yùn)的人。生活中沒有過不去的坎。二是擠出時(shí)間來鍛煉身體。要應(yīng)對繁重的工作,必須要有強(qiáng)壯的身體。如:早晨或晚間到市民廣場或花園里散步,快步走,打太極拳,打乒乓球或羽毛球等。
(一)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不斷增強(qiáng)
一是相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度更加完備。在創(chuàng)建活動(dòng)中,安康市公司對財(cái)會(huì)制度進(jìn)行了全面梳理,并根據(jù)新規(guī)定、新要求,不斷新建、完善各類相關(guān)財(cái)務(wù)制度,進(jìn)一步明確和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,從制度上提供了規(guī)范管理的依據(jù)。二是監(jiān)督職能得到有效發(fā)揮。全體財(cái)會(huì)人員認(rèn)真審核,特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用開支,市公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人親自把關(guān)、嚴(yán)格審核,做到執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策不打折扣。同時(shí),財(cái)務(wù)部門積極參與企業(yè)工程物資、設(shè)備的招投標(biāo)、比質(zhì)比價(jià)采購及有關(guān)合同簽訂前的審查工作,進(jìn)一步增強(qiáng)了會(huì)計(jì)的事前監(jiān)督職能。三是進(jìn)一步強(qiáng)化了資金管理。嚴(yán)格執(zhí)行資金“收支兩條線”規(guī)定,切實(shí)加強(qiáng)資金支出內(nèi)控監(jiān)督;在認(rèn)真總結(jié)縣公司大額支出由市公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一支付的基礎(chǔ)上,完善了制度規(guī)定,重新核定了各縣公司的備用金,不斷降低資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn);全面推廣公務(wù)卡制度,減少現(xiàn)金使用頻次,規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)銷行為。
(二)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)得到有效提升
一是通過創(chuàng)建活動(dòng)形成了全員規(guī)范的共識(shí)。創(chuàng)建活動(dòng)使安康市公司深刻認(rèn)識(shí)到,只有不斷掌握和更新會(huì)計(jì)法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí),才能適應(yīng)新形勢對財(cái)會(huì)工作的要求,全體財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和做好會(huì)計(jì)工作的自覺性和主動(dòng)性得到增強(qiáng)。二是通過認(rèn)真自學(xué)和集中培訓(xùn)等活動(dòng),不僅提高了財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和政策水平,還促進(jìn)了知識(shí)更新、理念更新和工作思路更新,為提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。目前,安康市公司財(cái)務(wù)科共有高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱1人,中級(jí)職稱4人,中高級(jí)職稱占會(huì)計(jì)人員的比例達(dá)到36%。兩名同志正在積極參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試和評(píng)審。
二、建立長效機(jī)制的思考和幾點(diǎn)意見
2014年6月陜西省財(cái)政廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的意見》(陜財(cái)辦會(huì)〔2014〕7號(hào))。“意見”中明確指出“各部門(單位)要認(rèn)真貫徹《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作合格單位創(chuàng)建活動(dòng)為抓手,從薄弱環(huán)節(jié)和突出問題入手,著力加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ);開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作定期評(píng)估,建立會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化長效機(jī)制,鞏固創(chuàng)建活動(dòng)成果,不斷提高會(huì)計(jì)工作水平?!蓖ㄟ^對安康市公司創(chuàng)建會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作合格單位兩年多實(shí)踐的思考,筆者認(rèn)為創(chuàng)建活動(dòng)只是一種手段,長效規(guī)范才是目的。絕不能為了創(chuàng)建而創(chuàng)建,其目的是要通過創(chuàng)建活動(dòng)使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作再上新臺(tái)階,不斷規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為和會(huì)計(jì)行為,扎扎實(shí)實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。通過創(chuàng)建活動(dòng),使每一位員工都能養(yǎng)成講規(guī)范、用規(guī)范的基本職業(yè)素養(yǎng)和自覺要求,實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、長效化。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范是一項(xiàng)長期的、持續(xù)性的工作,只有起點(diǎn),沒有終點(diǎn)。為了避免會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作抓一抓就好,松一松就亂的現(xiàn)象,構(gòu)建煙草行業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化長效機(jī)制才是根本保證。隨著國家全面深化改革的逐步推進(jìn),以及煙草行業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和內(nèi)部規(guī)范管理工作的不斷深入,會(huì)計(jì)改革與發(fā)展將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求必將越來越高。煙草行業(yè)如何構(gòu)建有效的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化長效機(jī)制,筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),落實(shí)責(zé)任
建立會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化長效機(jī)制,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。一是要提高對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重要性的認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能否做到規(guī)范,關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)層是否高度重視和支持。不能認(rèn)為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就是會(huì)計(jì)部門的事情,而是要把單位領(lǐng)導(dǎo)層、會(huì)計(jì)及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、基層員工的積極性都充分調(diào)動(dòng)起來,單位上下各層級(jí)共同做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。二是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任。按照《會(huì)計(jì)法》的要求,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)切實(shí)負(fù)起對會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員,對重要工作應(yīng)親自過問、親自督促,并及時(shí)指導(dǎo)、解決會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的困難和問題,為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范提供堅(jiān)強(qiáng)的組織保障。會(huì)計(jì)部門及會(huì)計(jì)人員,要認(rèn)真履行法律法規(guī)及單位賦予的職責(zé),切實(shí)擔(dān)負(fù)起會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的牽頭、組織工作,并在處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格核算、嚴(yán)格監(jiān)督。其他業(yè)務(wù)部門及其人員,要從各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作開展的源頭就負(fù)起責(zé)任,認(rèn)真按各項(xiàng)操作規(guī)范辦理業(yè)務(wù),保證形成的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、規(guī)范。
(二)完善制度,強(qiáng)化保障
制度具有根本性、長期性、穩(wěn)定性。沒有有效完備的制度體系做保證,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范不可能長久。完善的制度才能更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序,促進(jìn)企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。一是要建立完善的單位會(huì)計(jì)工作組織領(lǐng)導(dǎo)制度。二是要建立有效的會(huì)計(jì)部門工作管理制度。三是要建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。四是要健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。通過全方位、多層次的制度建設(shè),保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的持續(xù)規(guī)范。
(三)明確標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范操作
工作標(biāo)準(zhǔn)化,才能做到規(guī)范化。必須確立明確的會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn),讓每一位會(huì)計(jì)人員在日常工作中嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)開展工作,規(guī)范操作,減少差錯(cuò)。一是要建立全行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作手冊。二是要規(guī)范常規(guī)業(yè)務(wù)操作。對常規(guī)業(yè)務(wù)要統(tǒng)一規(guī)范操作流程、操作標(biāo)準(zhǔn),該統(tǒng)一的業(yè)務(wù)表格、單據(jù),應(yīng)做到一個(gè)單位、一個(gè)系統(tǒng)全部統(tǒng)一一致,有效提高業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性。三是要規(guī)范特殊重大業(yè)務(wù)操作。對不經(jīng)常發(fā)生的特殊、重大業(yè)務(wù),要建立特殊、重大業(yè)務(wù)處理授權(quán)審批程序;未經(jīng)過規(guī)定程序的審批,相關(guān)會(huì)計(jì)人員不得擅自進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,切實(shí)降低因會(huì)計(jì)處理不當(dāng)帶來的相關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)。
(四)嚴(yán)格考核,加強(qiáng)監(jiān)督
有效、嚴(yán)格的考核與監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的必要手段。一是要加強(qiáng)審核。會(huì)計(jì)部門要認(rèn)真履行會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任,嚴(yán)格把關(guān)、強(qiáng)化審核。要統(tǒng)一審核口徑、審核標(biāo)準(zhǔn),對不合法、不符合制度規(guī)定的各種原始單據(jù),堅(jiān)決不予受理;對需要完善手續(xù)的原始憑證,要求有關(guān)部門、經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行完善。二是要嚴(yán)格考核。要把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范納入單位考核體系,與單位及會(huì)計(jì)部門績效薪酬掛鉤,嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲,促進(jìn)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作持續(xù)提高。三是要加強(qiáng)監(jiān)督檢查。一方面,定期由單位會(huì)計(jì)部門開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作自查,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)自行糾正;另一方面,財(cái)政部門、上級(jí)主管部門不定期對單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作開展檢查。四是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。單位內(nèi)部審計(jì)部門要把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作納入審計(jì)工作計(jì)劃,定期開展審計(jì)監(jiān)督,及時(shí)提出審計(jì)意見,促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不斷規(guī)范。
(五)持續(xù)學(xué)習(xí),提升素質(zhì)
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平的高低與會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)密不可分。要采取多種形式,廣泛開展多層次、全方位的會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn),全面提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì),為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范提供堅(jiān)強(qiáng)有力的人才保障。一是要強(qiáng)化全體財(cái)會(huì)人員個(gè)人自學(xué)。財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真自學(xué)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和單位相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。二是要積極參加內(nèi)、外部培訓(xùn)。一方面,單位要結(jié)合自身業(yè)務(wù)管理工作特點(diǎn)、會(huì)計(jì)工作實(shí)際經(jīng)常組織有針對性的內(nèi)部培訓(xùn);另一方面,要積極為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造條件,按財(cái)政部門規(guī)定完成繼續(xù)教育培訓(xùn)任務(wù),以及參加財(cái)政、稅務(wù)等部門舉辦的其他培訓(xùn)。三是鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極參加各類會(huì)計(jì)職稱職業(yè)資格考試與評(píng)審,不斷提升中高級(jí)會(huì)計(jì)人員比例,優(yōu)化會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)。四是有計(jì)劃地組織會(huì)計(jì)人員赴先進(jìn)單位學(xué)習(xí)考察,不斷開闊會(huì)計(jì)人員視野。
(六)集成共享,提高效率
現(xiàn)代社會(huì)信息化程度越來越高,會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用越來越普及,信息化對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的作用越來越重要。在一定程度上來說,信息化就是規(guī)范化。一是要大力使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。努力做到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化,減少人為操縱因素,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。要充分挖掘會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能,使每位會(huì)計(jì)人員都能熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能發(fā)揮到最大程度,有效避免部分功能閑置。二是要著力提高信息集成度。要對單位的各種信息系統(tǒng)進(jìn)行整合,將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效對接,做到信息資源集成、共享,避免形成信息“孤島”,避免資源浪費(fèi),不斷提高會(huì)計(jì)工作效率。
(七)文化建設(shè),深入持久
稅務(wù)籌劃論文 稅務(wù)研討論文 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文 稅務(wù)統(tǒng)籌管理 稅務(wù)行政執(zhí)法 稅務(wù)績效管理 稅務(wù)培訓(xùn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 稅務(wù)管控 稅務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì) 紀(jì)律教育問題 新時(shí)代教育價(jià)值觀