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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 融資； 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

在我國，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定重要支柱的中小企業(yè)，在參與市場競爭，提高市場效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大出口貿(mào)易等方面都發(fā)揮著十分重要的作用。

中小企業(yè)對外融資主要靠資本市場融資（股權(quán)融資和債券融資）和信貸融資（銀行信貸）兩種途徑。前者的比重相當(dāng)少，主要原因在于滬深交易所要求上市公司注冊資本在人民幣5000萬元以上，到目前為止，我國上市公司中，民營企業(yè)僅有百余家。即使在中小企業(yè)板市場，根據(jù)2007年3月的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，上市公司的家數(shù)也只有125家，而且多為高技術(shù)企業(yè)。實(shí)現(xiàn)海外上市的中小企業(yè)數(shù)量更少。同時(shí)，中小企業(yè)通過發(fā)行債券進(jìn)行融資的可能性更小，2008年1月國家發(fā)改委債券發(fā)行簡化程序的通知要求有限責(zé)任公司凈資產(chǎn)在人民幣6000萬元以上，中小企業(yè)的規(guī)模根本就達(dá)不到。而從信貸融資來看也較為困難，外部原因主要是由于政府對國有大中企業(yè)的扶持以及銀行和中小企業(yè)信息的不對稱造成。但更深層次的原因，還在于中小企業(yè)自身的不足。中小企業(yè)的規(guī)模有限，資金匱乏，設(shè)備技術(shù)難以及時(shí)更新，很多中小企業(yè)又處在競爭性較強(qiáng)的領(lǐng)域，平均利潤水平不高，加之經(jīng)營管理者素質(zhì)的原因，缺乏財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)和高技術(shù)專業(yè)人才，財(cái)務(wù)制度不健全，管理不規(guī)范，企業(yè)經(jīng)營效益不高，面臨經(jīng)營和淘汰風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)大多數(shù)的中小企業(yè)并不需要會計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，因此，在中小企業(yè)向外部投資者進(jìn)行融資時(shí)，很難提供反映企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)狀況、行業(yè)前景、市場潛力、營銷情況、預(yù)期收益及其重要資產(chǎn)的真實(shí)信用水平的信息。因此造成外部投資者對中小企業(yè)不能做出適宜的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，制約了融資。

針對上述情況，筆者認(rèn)為作為中小企業(yè)應(yīng)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，以便企業(yè)在融資中提供真實(shí)可靠的信用水平信息，企業(yè)為融資起到預(yù)防、糾偏、制衡和查錯的功能，最終發(fā)揮警示、規(guī)范、協(xié)調(diào)和懲戒的作用。針對中小企業(yè)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還可采用按業(yè)務(wù)集中控制這種組織形式。以企業(yè)總部為控制中心，對企業(yè)資金管理、物資采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，這樣有利于企業(yè)各種資料的搜集、整理，可以使用較先進(jìn)的方法進(jìn)行分析、評價(jià)，有利于對外提供信息。企業(yè)在建立和實(shí)施融資內(nèi)部控制制度中，應(yīng)當(dāng)注意權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備盡可能科學(xué)合理，編制融資計(jì)劃的人員和審批人員要分離，負(fù)責(zé)利息計(jì)算及會計(jì)記錄的人員應(yīng)同支付利息的人員分離。明確融資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)憑證，記錄如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，保證融資全過程得到有效控制。

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立融資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調(diào)用制度，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。融資方案的擬訂，一方面需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參與，同時(shí)還需要企業(yè)財(cái)會人員和內(nèi)部審計(jì)人員的參與，充分發(fā)揮他們在財(cái)務(wù)決策中的作用，建立有效的財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)。在制定融資決策和審批中，要注意審查企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理，借入資金和自有資金比例的確定是否適當(dāng)。如果企業(yè)借入資金和自有資金的比例失衡，當(dāng)投資利潤率低于利息率時(shí)，企業(yè)融資越多，借入資金與自有資金比例越高，企業(yè)權(quán)益資本收益率也就越低，嚴(yán)重時(shí)企業(yè)會發(fā)生虧損甚至破產(chǎn)。同時(shí)，考慮長短期融資的比例是否合理，若還款期限的安排過于集中，就會增加企業(yè)在債務(wù)到期時(shí)的還債壓力，不僅會給企業(yè)帶來融資風(fēng)險(xiǎn)，也將影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)的收取作出明確規(guī)定，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)取得貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)有數(shù)額及時(shí)入賬。企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合理確定的價(jià)值及時(shí)進(jìn)行會計(jì)記錄，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對需要進(jìn)行評估的資產(chǎn)，要聘請有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行評估。同時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)密切關(guān)注國家金融政策，尤其是利率和匯率的變化對融資的影響。

建立融資業(yè)務(wù)償付環(huán)節(jié)的控制制度，對支付償還本金、利息等步驟、償付形式等作出計(jì)劃和預(yù)算制度安排，并正確計(jì)算、核對，確保各項(xiàng)款項(xiàng)償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。嚴(yán)格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計(jì)算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)后，與債權(quán)人進(jìn)行核對。本金與應(yīng)付利息必須和債權(quán)人定期對賬。如有不符，應(yīng)查明原因，按權(quán)限及時(shí)處理，并結(jié)合企業(yè)償債能力、資金結(jié)構(gòu)等，保持足夠的現(xiàn)金流量，確保及時(shí)、足額償還到期本金、利息。企業(yè)要根據(jù)其現(xiàn)金流入量的時(shí)間和流入量的規(guī)模妥善安排償債，使長、短期負(fù)債配合合理，企業(yè)的償債能力將增強(qiáng)，償債信譽(yù)將增加。同時(shí)注意企業(yè)以抵押、質(zhì)押方式籌資，應(yīng)當(dāng)對抵押物資進(jìn)行登記。業(yè)務(wù)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)對抵押或質(zhì)押資產(chǎn)進(jìn)行清理、結(jié)算、收繳，及時(shí)注銷有關(guān)擔(dān)保內(nèi)容。

企業(yè)建立內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度，要定期對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評估，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等多種因素合理確定，形成書面評估報(bào)告。評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)建立與實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的總體情況，并針對融資控制進(jìn)行評價(jià)。

【參考文獻(xiàn)】

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文第2篇

（1）鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制的工作內(nèi)容主要包括現(xiàn)金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、成本控制以及籌資投資控制。在一定程度上，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金控制能夠有效減少資金流向不明的情況出現(xiàn)，有效控制收支平衡。實(shí)物資產(chǎn)控制主要是針對鐵路運(yùn)輸事業(yè)中實(shí)物財(cái)產(chǎn)的管理，將實(shí)物財(cái)產(chǎn)的效用發(fā)揮出最大的價(jià)值。成本控制是鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保證，只有控制好成本，才能夠讓企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)最大化。成本控制的內(nèi)容是將各項(xiàng)支出控制在預(yù)算范圍之類，進(jìn)一步降低成本，加強(qiáng)對成本管理的控制力度?；I資投資控制是為了鐵路企業(yè)更為長遠(yuǎn)的發(fā)展考慮，需要進(jìn)行籌資貸款以及對投資的選擇等管理活動，這些管理活動必須保證鐵路企業(yè)的正常運(yùn)行，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。 

（2）鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制的工作原則。鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理的內(nèi)部控制在實(shí)施的過程中需要遵循一定的原則，能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作提供指導(dǎo)依據(jù)。鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制的工作原則主要有：首先，需要在具體工作中遵循統(tǒng)籌原則，以全面的視野來進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制管理，對控制的各個方面進(jìn)行管理；其次，在實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制中還要遵循主次原則，要將內(nèi)部控制的內(nèi)容劃分輕重緩急程度，根據(jù)不同工作內(nèi)容實(shí)現(xiàn)有差別的控制。除此之外，還需要遵循成本效益原則，在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)也要以經(jīng)濟(jì)利益為優(yōu)先，實(shí)現(xiàn)成本最小化、經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。只有在鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制過程中遵循這些工作原則，才能夠發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)其控制目的。 

（3）鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀?，F(xiàn)代化的環(huán)境和先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)都促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制發(fā)生巨大的變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)與鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制的結(jié)合應(yīng)用，也是重要的發(fā)展趨勢。鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制目前已經(jīng)發(fā)展為現(xiàn)代化的管理模式，實(shí)現(xiàn)高效率、高精確度的財(cái)務(wù)管理工作和控制工作。在數(shù)據(jù)時(shí)代和信息時(shí)代的背景下，鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制也實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的建立和應(yīng)用。但是在具體的應(yīng)用過程中還存在一些問題，不能夠?qū)⒖茖W(xué)技術(shù)的應(yīng)用效果發(fā)揮到最大程度。 

二、鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制存在問題以及改善措施 

（1）鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制存在問題分析。我國鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制的發(fā)展時(shí)間有限，雖然已經(jīng)取得了相當(dāng)?shù)某晒?，但是還存在一些問題。首先，在財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制中存在安全系統(tǒng)不夠完善，信息安全無法得到保障的問題。這一問題源于對計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境比較復(fù)雜，容易感染病毒或者木馬，對財(cái)務(wù)信息的安全性造成影響，造成嚴(yán)重的問題。其次，缺乏專業(yè)化程度高、技術(shù)水平高的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，不能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)會計(jì)管理的有效控制。人才的匱乏是制約我國鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制發(fā)展的重要因素，相關(guān)管理人員應(yīng)該對這一問題提高重視程度。 

（2）鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制改善措施分析。首先，應(yīng)該加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用規(guī)范性，提高鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性，在具體的應(yīng)用過程中加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息的安全防護(hù)，做到對財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的有效控制。財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息內(nèi)容是企業(yè)的重要信息，一旦丟失或者遭到竊取，會對企業(yè)造成重大損失，應(yīng)該建立起有效的安全防護(hù)系統(tǒng)，維護(hù)財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息的安全性。另外，需要加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平，提高對人才培養(yǎng)的重視程度。培訓(xùn)內(nèi)容包括系統(tǒng)投入運(yùn)行內(nèi)部控制制度、鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)運(yùn)行中新憑證流轉(zhuǎn)程序等重要內(nèi)容。 

鐵路財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制是鐵路企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展有著決定性的作用，因此必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)管理內(nèi)部控制的重視程度，促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展。 

參考文獻(xiàn) 

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文第3篇

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村財(cái)務(wù) 農(nóng)村內(nèi)部控制

隨著我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)的蓬勃發(fā)展,農(nóng)業(yè)國際化進(jìn)程不斷推近,經(jīng)濟(jì)發(fā)展對農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)管理水平也提出了更高的要求,而使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理跟上時(shí)代步伐,使農(nóng)村財(cái)務(wù)部門充分發(fā)揮作用,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其中重要的內(nèi)容之一。

一、完善和實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.提高會計(jì)信息質(zhì)量,適應(yīng)新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的需要。目前,隨著社會主義新農(nóng)村建設(shè)等政策的不斷出臺,國家對農(nóng)村的投入不斷加大,大量建設(shè)資金和物資涌入農(nóng)村,就需要較高水平的會計(jì)核算工作,以能夠提供可靠的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)作為計(jì)劃和決策的依據(jù),加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,是提高農(nóng)村會計(jì)信息質(zhì)量是手段之一。

2.改變部分農(nóng)村賬目混亂,手續(xù)不全的現(xiàn)狀?，F(xiàn)在我國仍有很多地區(qū)農(nóng)村財(cái)務(wù)混亂,白條頂庫,沒有財(cái)務(wù)制度,上級給的制度形同虛設(shè),存在許多賬外資產(chǎn),造成村民對會計(jì)工作不理解,影響農(nóng)村和諧穩(wěn)定的因素增加,加強(qiáng)農(nóng)村內(nèi)部控制,使各項(xiàng)工作程序化、規(guī)范化,是化解這一矛盾的途徑之一。

3.為農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營鋪路。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國農(nóng)業(yè)也將逐步改變一家一戶式的生產(chǎn)經(jīng)營方式,從傳統(tǒng)的以血緣為紐帶的落后生產(chǎn)方式向以業(yè)緣為紐帶的現(xiàn)代型農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變,在這一過程中,農(nóng)村會計(jì)的服務(wù)職能將凸顯出來,健全和實(shí)施完善的內(nèi)部控制,將能夠更好地為當(dāng)?shù)毓芾碚叩壤嫦嚓P(guān)者提供服務(wù)。

4.我國農(nóng)業(yè)國際化的需要。朱容基總理曾說過,中國加入WTO之后,最令人擔(dān)憂的就是中國的農(nóng)業(yè),因?yàn)榕c發(fā)達(dá)國家的農(nóng)業(yè)相比,中國的農(nóng)業(yè)從產(chǎn)業(yè)化程度到管理水平都有著不小的差距,中國的農(nóng)業(yè)需要從各面提高發(fā)展水平,以提高自身的競爭力,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制既是提高管理水平的要求,也是提高國際競爭力的要求。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

由于各地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有一定差距,而且每一地區(qū)農(nóng)村又有各自不同的特點(diǎn),所以農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還需要根據(jù)各地區(qū)的實(shí)際情況來設(shè)計(jì)。2005年頒布實(shí)施的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》中已對農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了要求,內(nèi)容涉及貨幣資金內(nèi)部控制制度、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、存貨及對外投資內(nèi)部控制制度。各地區(qū)農(nóng)村工作主管部門或村集體經(jīng)濟(jì)組織可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,在這一制度框架下,設(shè)計(jì)適合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。2009年7月份國家頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,為企業(yè)內(nèi)部控制提供了框架,農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有其特殊性,但在設(shè)計(jì)本村的會計(jì)內(nèi)部控制時(shí)也可以借鑒其中適合自身的內(nèi)容。同時(shí),由于農(nóng)村會計(jì)工作中還有諸如土地流轉(zhuǎn)核算、農(nóng)民負(fù)擔(dān)統(tǒng)計(jì)以及財(cái)務(wù)公開等內(nèi)容,設(shè)計(jì)和執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí),還應(yīng)結(jié)合這些工作的開展情況確定是否將這部分工作予以涵蓋,以保證農(nóng)村會計(jì)核算的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)。

三、實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)注意的問題

1.對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)給予充分重視。農(nóng)村會計(jì)工作是農(nóng)村管理工作的薄弱環(huán)節(jié),我國曾先后采取過村賬鄉(xiāng)管、農(nóng)村會計(jì)制,以期能提高農(nóng)村會計(jì)核算水平。我們村本來就是農(nóng)村會計(jì)制,我就是一個委托辦的會計(jì),代管村級賬務(wù)的,實(shí)踐效果表明,這些制度還是存在不足之處,沒在太大程度上解決問題。究其原因,主要在于控制環(huán)境建設(shè)不足。會計(jì)的任免不是簡單地憑村長或支書一句話,而是由村民選舉村委會委員,由村委會委員擔(dān)任會計(jì),而不是不管這個會計(jì)懂不懂財(cái)務(wù),甚至連借貸都不懂,或不識幾個字,只要選上了,就可以干會計(jì)。而且由于我國農(nóng)村是村民自治制度,可以適當(dāng)設(shè)立村民監(jiān)督小組等機(jī)構(gòu),由村民輪流擔(dān)任監(jiān)督小組組員,既起到監(jiān)督作用,又提高村民參與意識,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.建立可行的激勵機(jī)制,完善農(nóng)村激勵體系。我國農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的原因之一在于缺乏行之有效的激勵機(jī)制。制度執(zhí)行者與不執(zhí)行者并無差異,打擊了認(rèn)真執(zhí)行制度者的積極性,助長了不執(zhí)行者違規(guī)操作的慣性,村級工作人員也沒有動力和壓力把制度落實(shí)。只有不斷加強(qiáng)激勵制度建設(shè),逐步完善激勵體系,有獎有罰,把握好獎罰的尺度,設(shè)立可以衡量并且能讓執(zhí)行者和群眾都接受的獎罰標(biāo)準(zhǔn),才能提高我國村級財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

3.加強(qiáng)農(nóng)村會計(jì)人員的業(yè)務(wù)及職業(yè)道德教育。農(nóng)村會計(jì)人員自身素質(zhì)有待提高也是妨礙農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的因素之一,雖然近幾年隨著大學(xué)生村官的增加,我國許多地區(qū)農(nóng)村會計(jì)工作人員的水平普遍得到了提高,但是應(yīng)該看到,新的經(jīng)濟(jì)形勢對農(nóng)村會計(jì)已提出了更高的要求,只有不間斷地接受繼續(xù)教育,提高自身業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)的會計(jì)人員才能把包括執(zhí)行內(nèi)部控制制度在內(nèi)的各項(xiàng)工作做好,充分發(fā)揮其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中應(yīng)有的作用。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是農(nóng)村內(nèi)部控制系統(tǒng)的子系統(tǒng)之一。農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是農(nóng)村內(nèi)部控制的最主要內(nèi)容,但并不是農(nóng)村內(nèi)部控制的全部內(nèi)容。除了財(cái)務(wù)內(nèi)控之外,農(nóng)村內(nèi)部控制還包括重大事項(xiàng)決策、工作輪換、獨(dú)立的外部審計(jì)等,提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平,還需要對這些工作給予充分重視,農(nóng)村內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行有效,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能更好地發(fā)揮作用。

5.農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本與效益的權(quán)衡問題。各種制度的實(shí)施都是有成本的,使農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得到有效運(yùn)行時(shí)也要考慮實(shí)施成本與未來能取得的效益,但是這種權(quán)衡應(yīng)該從長遠(yuǎn)利益考慮,不能只考慮短期回報(bào)。農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也不能事無巨細(xì)在每一環(huán)節(jié)都設(shè)計(jì)到,這樣既不符合農(nóng)村實(shí)際情況,缺乏可操作性,又會降低效率,所以在設(shè)計(jì)農(nóng)村財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)就應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,抓住重要經(jīng)濟(jì)活動和關(guān)鍵點(diǎn),花費(fèi)最小的成本得到行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn):

[1]村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度.

[2]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范.2009-7-1.

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文第4篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代醫(yī)院；財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制

中圖分類號：R197 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

現(xiàn)代醫(yī)院的內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)而實(shí)施的一個綜合性的財(cái)務(wù)控制管理體系。其目的就是為了能夠更好地提升現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動的效率。進(jìn)入新時(shí)期，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及現(xiàn)代醫(yī)療改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展，對于有效規(guī)范現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理活動，提高醫(yī)院的經(jīng)營活動效益產(chǎn)生至關(guān)重要的作用。但是，目前我國醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理仍然存在許多問題亟待解決。

一、現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識不夠

現(xiàn)代醫(yī)院管理層以及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)是制約醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的重要原因，也是目前我國醫(yī)院在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制方面存在的比較突出的幾個問題之一。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)部門人員的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，醫(yī)院上下不能很好地理解財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的落實(shí)多流于表面，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.缺乏完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系建設(shè)

目前，國內(nèi)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理體制建設(shè)的力度不夠，也是影響醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的重要問題之一。雖然我國絕大部分醫(yī)院已經(jīng)建立起了比較完善的財(cái)務(wù)管理體系，但是，部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)施功能過于弱化，使得醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施得不到科學(xué)、有效的制度保障，以至于內(nèi)部控制在醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的控制和管理作用得不到發(fā)揮。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真

現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，必須建立在真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)會計(jì)信息的基礎(chǔ)之上。但是，出于各種原因，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)會計(jì)信息存在非常嚴(yán)重的失真情況。財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真，必然給醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施造成一定的阻礙，使得內(nèi)部控制實(shí)施的有效性大打折扣。醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)信息的嚴(yán)重失真，對醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)活動的質(zhì)量產(chǎn)生了直接影響，使得醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)工作很難循序漸進(jìn)地完成。而例如原始票據(jù)丟失、賬目造假等財(cái)務(wù)信息失真情況的存在，給醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制活動的實(shí)施帶來了極大的阻礙，不利于對醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的反映和持續(xù)管理。

二、完善現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的對策

加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的研究，努力探討解決目前我國醫(yī)院在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問題，具體應(yīng)該從這幾個方面來加強(qiáng) ：

1.努力增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識

努力增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層以及相關(guān)人員的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識是完善現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。不斷強(qiáng)化醫(yī)院管理者以及財(cái)務(wù)會計(jì)人員的內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)全體醫(yī)院職工對內(nèi)部控制的重視，使內(nèi)部控制意識成為現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。在日常的工作中，可以通過專家講座、討論會以及相關(guān)活動的組織等形式來進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳，加強(qiáng)全體工作人員對內(nèi)部控制的重視，這樣能夠?yàn)閮?nèi)部控制活動的實(shí)施創(chuàng)造一種良好的氛圍和環(huán)境，保證醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。

2.加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系的建設(shè)

加強(qiáng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系的建設(shè)，不斷對醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系的功能進(jìn)行強(qiáng)化，也是加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的有效措施之一。通過建立健全現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系，能夠使醫(yī)院的內(nèi)部控制工作得到有效的制度保障。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系的建設(shè)，應(yīng)該從醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，積極構(gòu)建完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)績效考核制度，通過規(guī)范的績效考核來規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制活動，并且能夠?qū)︶t(yī)院的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的分析和總結(jié)，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

3.確保現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)、有效

真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會計(jì)信息是保證醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的必要條件。只有確保醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)、有效，才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作的真實(shí)、有效，也才能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行。為了確保現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，除了要把握好醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)部門崗位、職責(zé)設(shè)置的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性，更重要的是要對醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作進(jìn)行有效的規(guī)范，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作管理?xiàng)l例和相關(guān)規(guī)定的完善，保證醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動原始憑證的真實(shí)、可靠。只有對醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性予以保證，才能使現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作獲得有效實(shí)施，以此來保證現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營活動的正常運(yùn)行。

總而言之，在新的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，現(xiàn)代醫(yī)院要獲得持續(xù)發(fā)展的動力，除了要加強(qiáng)臨床醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療服務(wù)方面的研究外，加強(qiáng)自身的建設(shè)，尤其是醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制方面的建設(shè)，顯得十分重要。只有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制對現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的重要性，積極探索現(xiàn)代醫(yī)院在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問題和相應(yīng)的解決對策，不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，才能不斷提高現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的水平，以此來推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]余慧敏.新財(cái)會制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時(shí)代金融， 2013（02）.

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容范文第5篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制；完善措施

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，是事業(yè)單位強(qiáng)化控制管理的重要立足點(diǎn)。新時(shí)期，事業(yè)單位不斷完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，對于經(jīng)濟(jì)腐敗的防治、深化行政體制改革、提高財(cái)務(wù)管理水平，起到十分重要的作用。對此，清晰的認(rèn)識到當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的若干問題，切實(shí)從事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體制改革、模式創(chuàng)新等方面，開創(chuàng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制新局面。本文就事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題及強(qiáng)化措施進(jìn)行了系統(tǒng)闡述，以提高新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)控制有效性。

一、新時(shí)期完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的意義

1.完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是防止經(jīng)濟(jì)腐敗的有力支撐。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的不斷完善，有助于規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)人員及管理人員的財(cái)務(wù)行為。這在很大程度上，有效地防止事業(yè)單位人員出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪，特別是在防治腐敗、貪污等問題上，起到十分重要的作用。以此同時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善，有助于提高事業(yè)單位干部的警惕性，樹立良好的榜樣，不斷地強(qiáng)化自身素質(zhì)，從源頭上減少或杜絕事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)腐敗問題的發(fā)生。

2.完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是進(jìn)一步深化行政體制改革的需求。行政體制改革已成為我國政府可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容，而事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的不斷完善，是提高行政效益、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的迫切需求。通過不斷地完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，推動事業(yè)單位機(jī)構(gòu)的深化改革，進(jìn)而促使事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上，實(shí)現(xiàn)透明化、公開化，讓事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)控制有效開展。

3.完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是提高財(cái)務(wù)管理水平的重要表現(xiàn)。完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，有助于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)的工作效率，特別是對于財(cái)務(wù)會計(jì)的信息質(zhì)量，起到良好的促進(jìn)作用。以此同時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作全面而有效的開展，可有效地避免財(cái)務(wù)會計(jì)工作出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假、等行為的發(fā)生，進(jìn)而在很大程度上，提高了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的工作效率。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的全面而有效性。從實(shí)際來看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中仍存在諸多的問題，尤其是內(nèi)部控制機(jī)制不斷完善、領(lǐng)導(dǎo)層缺乏足夠的重視、專業(yè)技術(shù)人才缺乏等，在很大程度上制約了事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，對事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體制帶來阻礙。

1.事業(yè)單位管理層缺乏足夠的重視，致使內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制缺乏領(lǐng)導(dǎo)層的足夠重視，以至于財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏有力的指導(dǎo)與支持，各項(xiàng)工作缺乏實(shí)質(zhì)性的開展。單位領(lǐng)導(dǎo)“重效益、輕管理”的態(tài)度，也在很大程度上削減了內(nèi)部控制制度的威懾力，造成財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏規(guī)范性和嚴(yán)肅性，內(nèi)部控制在事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃中處于尷尬的境地。

2.內(nèi)部控制浮于表面，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。從實(shí)際來看，不少事業(yè)單位為應(yīng)付相關(guān)部門的審檢查，將制定的內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付檢查的形式條文。所以，一些事業(yè)單位內(nèi)部控制工作浮于表面，表現(xiàn)出“有規(guī)不依、有章不循”的工作形態(tài)。與此同時(shí)，在相關(guān)重要崗位的管理上，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，缺乏有力的制約與監(jiān)督，以至于國家財(cái)產(chǎn)受到損失，不利于事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制缺乏針對性，與日常運(yùn)營工作缺乏有效的結(jié)合。事業(yè)單位在國有資產(chǎn)的管理過程中，由于管理不算，出現(xiàn)資產(chǎn)流失或閑置浪費(fèi)的問題十分普遍，也就是說，事業(yè)單位存在“重購輕管”的現(xiàn)實(shí)問題；內(nèi)部控制制度缺乏有力的約束，以至于政府采購隨意性大，出現(xiàn)采購的固定資產(chǎn)不入賬或入賬不及時(shí)的問題；事業(yè)單位出現(xiàn)一系列腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，如私設(shè)“小金庫”、亂收費(fèi)、將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)化為預(yù)算外收入等，這些現(xiàn)象的發(fā)生在很大程度上助長了不良之風(fēng)。

4.缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制，不利于事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。在對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的政績、業(yè)績的考核中，更多地強(qiáng)調(diào)利潤及目標(biāo)的短期完成情況，而對暢銷監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施缺乏綜合性考察。所以，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)為突出任期內(nèi)的政績，出現(xiàn)財(cái)務(wù)弄虛作假等問題。究其原因，就是缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制，以至于在短期效益的追求下，不利于事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，反而形成不良的社會影響。

5.專業(yè)技術(shù)人才缺乏，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制發(fā)力不足。專業(yè)技術(shù)人才是務(wù)實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，也是不斷創(chuàng)新工作局面的集中體現(xiàn)。事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人才缺乏，以至于在內(nèi)部控制中，缺乏工作的有效性和針對性，暴露出財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制不到位、風(fēng)險(xiǎn)因素多元化等問題。所以，新時(shí)期，建立專業(yè)化的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，對于事業(yè)單位提高財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作十分的重要。

6.財(cái)務(wù)會計(jì)面臨新挑戰(zhàn)，會計(jì)信息化建設(shè)仍有待加強(qiáng)。新時(shí)期，構(gòu)建財(cái)務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)，是財(cái)務(wù)會計(jì)發(fā)展的新需求。傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，不僅工作效率低下，而且面臨諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立信息化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，在很大程度上提高了內(nèi)部控制質(zhì)量。但從實(shí)際來看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)信息化建設(shè)仍有待強(qiáng)化，特別是網(wǎng)絡(luò)信息安全、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制水平需要不斷強(qiáng)化。