審核合同
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審核合同范文第1篇
0 引言
目前，企業(yè)與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系主要是通過(guò)合同的形式來(lái)建立的，因此，在現(xiàn)代企業(yè)法律顧問(wèn)制度中，合同管理就成為了一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。在一項(xiàng)合同簽訂之前，一定要經(jīng)過(guò)合同審核的程序，這樣才能防止在合同履行期間出現(xiàn)合同糾紛，保障雙方的經(jīng)濟(jì)利益。
1 合同審核在企業(yè)中的應(yīng)用
1.1合同審核的內(nèi)容
合同審核主要包括四方面的內(nèi)容：第一，看合同的主體是不是合法的；第二，觀察合同的形式是不是合法的；第三，研究合同內(nèi)容是不是合法的；第四，判斷合同的訂立程序是不是合法的。
（1）看合同的主體是不是合法的。所謂合同主體主要指的是簽訂合同雙方當(dāng)事人，根據(jù)合同他們都要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)和責(zé)任。判斷當(dāng)事人是不是具有民事權(quán)利與民事行為的能力。①審查當(dāng)事人的法人資格。我們看一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織是不是具有法人的資格主要是根據(jù)國(guó)家工商管理機(jī)關(guān)有沒(méi)有為其頒發(fā)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照來(lái)判定，如果有企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，那么就屬于合法的法人。②審查非法人當(dāng)事人（其他組織當(dāng)事人）的資格。對(duì)于這種組織的審查主要是看是否是有自己名稱和營(yíng)業(yè)執(zhí)照不具備法人資格的分公司，是否是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶。③審查自然人的資格。對(duì)自然人的資格審查主要是對(duì)其自然狀況做進(jìn)一步了解?？此遣皇蔷哂忻袷滦袨榈哪芰?。假設(shè)自然人是一種的身份，主要審查的就是人是不是具有的資格，看他有沒(méi)有被人給予的證書，如果有，就是合法的自然人。④審查特殊行業(yè)的當(dāng)事人資格。有一些當(dāng)事人主要生產(chǎn)和銷代一些特殊的商品，看他是不是具有資格主要是判斷他是不是具有合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證。例如，炸藥和雷管等，看他是不是具有相關(guān)部門頒發(fā)的生產(chǎn)執(zhí)照，如果有，就符合資格。有些設(shè)備修理合同需要國(guó)家有關(guān)部門頒發(fā)的修理資質(zhì)，工程承包合同需建設(shè)部門頒發(fā)的相關(guān)工程資質(zhì)必須符合，沒(méi)有相關(guān)資質(zhì)，就不符合合同主體要求。⑤資信審查。資信審查是合同能確實(shí)得到履行的第一道防線，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，資信審點(diǎn)要看合同相對(duì)人資金信譽(yù)情況、企業(yè)實(shí)力、是否有履約能力、有無(wú)違約記錄、業(yè)界口碑等，必要時(shí)應(yīng)要求對(duì)方提供資信證明。
（2）觀察合同的形式是不是合法的。簽訂合同的時(shí)候，既要有書面形式，還要有口頭形式或者是其他的形式，不管是哪一種形式都要與法律相符。①不需要任何特定形式的合同。當(dāng)事人雙方在簽訂合同的時(shí)候在法律允許的條件下不需要使用任何一種特定的形式，這種簽訂方法不拘于形式，簽訂合同的當(dāng)事人可以采用口頭協(xié)議，也可以采用書面文本的形式。在這種情況下簽訂的合同一樣具有法律效力，很多合同的簽訂都可以采用這種方法，例如承包合同、買賣合同、合同以及居間合同等。②需要特定形式的合同。這里主要指的是根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定，一定要采用書面文本的形式簽訂的合同，根據(jù)國(guó)家頒布的《合同法》，很多合同必須以書面文本形式簽訂，例如租賃合同、技術(shù)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓合同、抵押合同、借款合同、建設(shè)合同、勞務(wù)合同等。如果當(dāng)事人的雙方約定以書面形式簽訂合同，那么，也一定要簽訂書面文本的合同。
對(duì)于企業(yè)來(lái)講，簽訂合同是一件大事，并且程序比較復(fù)雜，不容易理清，為了杜絕合同糾紛發(fā)生，建議除能即時(shí)結(jié)清或在特殊情況下不能及時(shí)簽訂書面合同的，應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同或者事后補(bǔ)簽合同。
（3）研究合同內(nèi)容是不是合法的。企業(yè)簽訂合同主要還是想要達(dá)到某種經(jīng)濟(jì)目的。但是，只有按照法律規(guī)定簽訂的合同才會(huì)得到法律的保護(hù)，最后才能達(dá)到自己的經(jīng)濟(jì)目的。如果簽訂的合同是不合法的，那就屬于違法合同，不僅不會(huì)受到法律的保護(hù)，還會(huì)受到經(jīng)濟(jì)損失。因此，研究合同內(nèi)容是不是合法是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。那么，我們主要從哪些方面來(lái)研究呢？第一，看合同內(nèi)容有沒(méi)有損害國(guó)家的利益、損害他人的利益；第一，看合同內(nèi)容是不是想要掩蓋一些犯罪證據(jù)；第二，看內(nèi)容有沒(méi)有不利于社會(huì)公益的發(fā)展；第四，如果是通過(guò)招標(biāo)確定合同一方，與中標(biāo)單位簽訂合同的，合同的條款必須與中標(biāo)通知書實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致。第五，看內(nèi)容是不是符合法律的相關(guān)規(guī)定。如果這幾種條件都能達(dá)到的話，根據(jù)《合同法》就可以判定為合法的合同，如果違反了這幾條規(guī)定，簽訂的合同就屬于無(wú)效，不受法律保護(hù)。
（4）判斷合同的訂立程序是不是合法的。①對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，看其是否經(jīng)過(guò)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)審批，是否需要報(bào)上級(jí)部門備案后才能生效。②涉及企業(yè)的大刑采購(gòu)項(xiàng)目或是企業(yè)的基本建設(shè)是不是經(jīng)過(guò)招標(biāo)的形式獲得。有沒(méi)有違反企業(yè)的相關(guān)制度規(guī)定。③看簽訂合同的當(dāng)事人雙方是不是都在合同上簽了字或是蓋了章。判定蓋章的名稱是否與合同主體一致，是否加蓋的是合同專用章。再者，看簽字的人是不是企業(yè)的法定代表人或人。
1.2合同審核的管控措施
在合同文本擬好以后，企業(yè)一定要進(jìn)行嚴(yán)格的審查。在合同審核的環(huán)節(jié)中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們?cè)谶M(jìn)行合同審核的時(shí)候主要應(yīng)該注意幾點(diǎn)內(nèi)容：①合同審核人員要重點(diǎn)審核合同文本是否合法、是否經(jīng)濟(jì)、是否可行、是否嚴(yán)密，不管是從合同的主體，還是從合同的內(nèi)容和形式，都要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保障當(dāng)事人的利益，使合同能夠順利履行，盡量避免發(fā)生違約現(xiàn)象。②建立會(huì)審制度，針對(duì)一些重大的或者關(guān)系比較復(fù)雜的合同文本，企業(yè)應(yīng)該把財(cái)務(wù)部門、法律顧問(wèn)部門、審計(jì)部門等都結(jié)合在一起共同對(duì)合同進(jìn)行審核，每一個(gè)相關(guān)部門都要嚴(yán)格按照合同履行自己的責(zé)任。③重視審核人員提出的意見(jiàn)，對(duì)審核人員提出的相關(guān)修改意見(jiàn)若沒(méi)有違反法律規(guī)定或損害其他人利益的應(yīng)予以采納。
合同審核人員由一定法律專業(yè)知識(shí)的人員擔(dān)任，并進(jìn)行定期培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)、好的審核辦法和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)各企業(yè)實(shí)際形成自己一套有特色的合同審核方法。
2 合同管理在企業(yè)中應(yīng)用
2.1完善和改進(jìn)規(guī)章制度
企業(yè)應(yīng)該制定符合自身的合同管理制度，這樣在簽訂合同的時(shí)候我們就有充足的依據(jù)。采取統(tǒng)一的管理方法，制定合理的管理制度，才能使企業(yè)的合同管理更加層次化，進(jìn)一步明確了雙方的責(zé)任，而簽訂合同的程序也更加規(guī)范。這樣一來(lái)，企業(yè)合同從簽訂到執(zhí)行就能減少不必要的糾紛，即使發(fā)生糾紛也很容易得到控制。
2.2加強(qiáng)合同管理人員的培訓(xùn)工作
如果合同管理的人員素質(zhì)太低，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)合同管理出現(xiàn)問(wèn)題。因此，加強(qiáng)合同管理人員素質(zhì)的培訓(xùn)是非常有必要的，通過(guò)培訓(xùn)，管理人員就要弄清相應(yīng)的法律知識(shí)以及簽訂合同的技巧，一定要憑證上崗，并且也要與企業(yè)其他員工一樣接受年度考核。這樣做的主要目的一方面使管理人員的責(zé)任感增強(qiáng)，另一方面也提高了企業(yè)簽訂合同的法律意識(shí)。
2.3加強(qiáng)對(duì)重大合同的監(jiān)管
企業(yè)應(yīng)該把合同分為不同的類刑。要嚴(yán)格對(duì)重大合同進(jìn)行審查和監(jiān)管。一般情況下，企業(yè)的重大合同主要涉及購(gòu)并合同、擔(dān)保合同、合作協(xié)議、買賣合同等，這些合同的簽訂是非常重要的，與企業(yè)的生死存亡具有直接聯(lián)系。
2.4加強(qiáng)合同監(jiān)督管理
之所以要簽訂合同，主要是為了使合同的執(zhí)行及時(shí)有效，避免出現(xiàn)當(dāng)事人任一方出現(xiàn)違約的現(xiàn)象。因此，企業(yè)的法律顧問(wèn)要運(yùn)用好自己的監(jiān)督職能，嚴(yán)格監(jiān)督合同的執(zhí)行情況，避免各種影響合同順利履行的因素，及時(shí)向有關(guān)部門反饋，減少違約現(xiàn)象的發(fā)生
因此，在企業(yè)的法律顧問(wèn)事宜中，合同的審核與管理是極其重要的，它與一般的約定、承諾不一樣，是一個(gè)具有法律效力的程序，也是一個(gè)合理、全面的管理過(guò)程，企業(yè)只有實(shí)施有效的合同管理，才能使自己的經(jīng)濟(jì)利益得到保障。
參考文獻(xiàn)：
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[2]程雁.關(guān)于企業(yè)合同審核和管理的建議.科技風(fēng).2012（10）
審核合同范文第2篇
在一份EPC合同中，承包商的風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)貫穿了整個(gè)合同的每一個(gè)條款和每一份附件。在審核合同正文條款以及有關(guān)附件時(shí)，應(yīng)該從頭到尾仔細(xì)審核，不遺漏任何一個(gè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于檔案式的合同文件，在招標(biāo)文件（含通用條件和專用條件）、投標(biāo)文件、技術(shù)澄清、商務(wù)澄清、合同協(xié)議書等文件之間，還有一個(gè)合同文件構(gòu)成和合同文件的優(yōu)先順序問(wèn)題，通常規(guī)定在具有最高合同文件效力的合同協(xié)議書中，應(yīng)該特別注意對(duì)優(yōu)先順序的規(guī)定是否合理。
我們可以重點(diǎn)從以下十個(gè)方面審核這些風(fēng)險(xiǎn)。
一、工程范圍
工程范圍技術(shù)性比較強(qiáng)，必須首先審核合同文件是否規(guī)定了明確的工程范圍，注意承包商的責(zé)任范圍與業(yè)主的責(zé)任范圍之間的明確界限劃分。有的業(yè)主將一個(gè)完整的項(xiàng)目分段招標(biāo)，此時(shí)應(yīng)該特別注意中國(guó)公司的工程范圍與其他承包商的工程范圍之間的界限劃分和接口。
例如：水力發(fā)電站項(xiàng)目，業(yè)主往往將土建、機(jī)電設(shè)備和輸變電分開招標(biāo)，甚至土建標(biāo)本身還劃分土建一標(biāo)段（CW1）、土建二標(biāo)段(CW2)等,這個(gè)時(shí)候就必須注意有關(guān)各標(biāo)段之間接口的劃分問(wèn)題。
又如：火力發(fā)電站承包商和業(yè)主的責(zé)任劃分接口通常是在開關(guān)場(chǎng)的并網(wǎng)點(diǎn)，超越并網(wǎng)點(diǎn)以外的輸變電工程接入系統(tǒng)就屬于業(yè)主的責(zé)任范圍。此時(shí)應(yīng)該注意審核業(yè)主方面的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：一是業(yè)主能否在開工日將施工用電輸送到工地；二是業(yè)主能否在預(yù)定工期內(nèi)將輸變電工程建成并通過(guò)接入系統(tǒng)在電站的開關(guān)場(chǎng)并網(wǎng)點(diǎn)與發(fā)電機(jī)組并網(wǎng)；三是業(yè)主能否讓電網(wǎng)當(dāng)局按期保證電站試運(yùn)行期間的反送電并接收全部上網(wǎng)電量。
二、合同價(jià)款
EPC合同的合同價(jià)款通常是固定的封頂價(jià)款。關(guān)于合同價(jià)款，重點(diǎn)應(yīng)審核以下兩個(gè)方面：
首先，合同價(jià)款的構(gòu)成和計(jì)價(jià)貨幣。此時(shí)應(yīng)注意匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)，以及承包商和業(yè)主對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)辦法。例如：在一些亞非國(guó)家承包項(xiàng)目，合同價(jià)款往往分成外匯計(jì)價(jià)部分和當(dāng)?shù)刎泿庞?jì)價(jià)部分。由于這些國(guó)家的通貨膨脹率通常會(huì)高于美元或歐元，應(yīng)考慮在合同中規(guī)定當(dāng)?shù)刎泿排c美元或歐元之間的一個(gè)固定匯率，并規(guī)定超過(guò)這一固定匯率如何處理。
其次，合同價(jià)款的調(diào)整辦法。這里主要涉及到兩個(gè)問(wèn)題：一是延期開工的費(fèi)用補(bǔ)償。有的項(xiàng)目簽完合同后并不一定能夠馬上開工，原因是業(yè)主籌措項(xiàng)目資金尚需時(shí)間，這時(shí)就有必要規(guī)定一個(gè)調(diào)價(jià)條款。例如：合同簽訂后如果6個(gè)月內(nèi)不能開工，則價(jià)款上調(diào)××%；如果12個(gè)月內(nèi)不能開工，則價(jià)款上調(diào)××%；超過(guò)12個(gè)月不能開工，則承包商有權(quán)選擇放棄合同或者雙方重新確定合同價(jià)款。投標(biāo)書中更應(yīng)該注意對(duì)投標(biāo)價(jià)格規(guī)定有效期限（例如4個(gè)月，用于業(yè)主評(píng)標(biāo)），以防業(yè)主開標(biāo)期限拖延或者在與第一中標(biāo)人的合同談判失敗后依次選擇第二中標(biāo)人、第三中標(biāo)人使得實(shí)際中標(biāo)日期順延、物價(jià)上漲造成承包商騎虎難下。二是對(duì)于工程變更的費(fèi)用補(bǔ)償規(guī)定是否合理。至少對(duì)于費(fèi)用補(bǔ)償有明確的程序性規(guī)定，以免日后出現(xiàn)糾紛。有的業(yè)主在招標(biāo)書中規(guī)定，業(yè)主有權(quán)指示工程變更，承包商可以提出工期補(bǔ)償，但是，不得提出造價(jià)補(bǔ)償，這是不公平的。應(yīng)該修改為根據(jù)具體情況承包商有權(quán)提出工期和造價(jià)補(bǔ)償，報(bào)業(yè)主確認(rèn)，并規(guī)定協(xié)商辦法和程序。
三、支付方式
首先，如果是現(xiàn)匯付款項(xiàng)目（由業(yè)主自籌資金加上業(yè)主自行解決的銀行貸款），應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核業(yè)主資金的來(lái)源是否可靠，自籌資金和貸款比例是多少，是政府貸款、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)（例如世界銀行、亞洲開發(fā)銀行）貸款還是商業(yè)銀行貸款?？傊仨殞徍藰I(yè)主的付款能力，因?yàn)闃I(yè)主的付款能力問(wèn)題將成為承包商的最大風(fēng)險(xiǎn)。
其次，如果是延期付款項(xiàng)目（大部分付款是在項(xiàng)目建成后還本付息故需要承包商方面解決賣方信貸），應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核業(yè)主對(duì)延期付款提供什么樣的保證，是否有所在國(guó)政府的擔(dān)保、商業(yè)銀行擔(dān)保、銀行備用信用證或者銀行遠(yuǎn)期信用證，并注意審核這些文件草案的具體條款。上述列舉的付款保證可以是并用的（即同時(shí)采用其中兩個(gè)），也可以是選用的（即只采用其中一個(gè)）。當(dāng)然，對(duì)承包商最有利的是并用的方法，例如，既有政府擔(dān)保又有銀行的遠(yuǎn)期信用證。對(duì)于業(yè)主付款擔(dān)保的審核，應(yīng)該注意是否為無(wú)條件的、獨(dú)立的、見(jiàn)索即付的擔(dān)保。對(duì)于業(yè)主信用證的審核，應(yīng)該注意開證行是否承擔(dān)不可撤銷的付款義務(wù)，并且信用證是否含有不合理的單據(jù)要求或者限制付款的條款。此時(shí)還應(yīng)該審核提供擔(dān)?；蛘唛_立遠(yuǎn)期信用證的銀行本身的資信是否可靠。例如，某中國(guó)公司曾經(jīng)試圖做一個(gè)非洲某國(guó)的電站項(xiàng)目，業(yè)主提出由非洲進(jìn)出口銀行提供延期付款擔(dān)保，但是經(jīng)作者調(diào)查非洲進(jìn)出口銀行的年報(bào)，發(fā)現(xiàn)該銀行的凈資產(chǎn)額不足以開立該項(xiàng)目所需的巨額銀行擔(dān)保。
第三，審核合同價(jià)款的分段支付是否合理。通常，預(yù)付款應(yīng)該不低于10%，質(zhì)保金（或稱“尾款”）應(yīng)該為5%或者不高于10%，里程碑付款（即按工程進(jìn)度支付的工程款）的分期劃分及支付時(shí)間應(yīng)該保證工程按進(jìn)度用款，以免承包商墊資過(guò)多，既增加風(fēng)險(xiǎn)又增加利息負(fù)擔(dān)。要防止業(yè)主將里程碑付款過(guò)度押后延付的傾向。還要注意，合同的生效，或者開工令的生效，必須以承包商收到業(yè)主的全部預(yù)付款為前提，否則承包商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)極大。
第四，應(yīng)該審核業(yè)主項(xiàng)目的可行性。除了其本身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力外，業(yè)主的付款能力關(guān)鍵取決于能否取得融資，如銀行貸款、賣方信貸、股東貸款、企業(yè)債券等。融資的前提除了技術(shù)可行性之外，還有財(cái)務(wù)可行性。財(cái)務(wù)可行性的關(guān)鍵則是項(xiàng)目的內(nèi)部收益率能否保證投資回收和適當(dāng)利潤(rùn)。在電站建設(shè)投資額（主要涉及折舊）確定的前提下，影響電站收入和運(yùn)行成本的主要因素涉及燃煤電站的上網(wǎng)電量、上網(wǎng)電價(jià)和燃煤成本，燃?xì)怆娬镜纳暇W(wǎng)電量、上網(wǎng)電價(jià)和燃?xì)獬杀?。水電站雖然沒(méi)有燃料成本，但需注意它的上網(wǎng)電量可能會(huì)受到枯水季節(jié)的制約。
第五，盡量不要放棄承包商對(duì)項(xiàng)目或已完成工程的優(yōu)先受償權(quán)。根據(jù)我國(guó)合同法的規(guī)定，承包商對(duì)建設(shè)工程的價(jià)款就該工程折價(jià)或者拍賣的價(jià)款享有“優(yōu)先受償權(quán)”。在英國(guó)、美國(guó)和實(shí)行英美法律體系的國(guó)家和地區(qū)，承包商的這種“優(yōu)先受償權(quán)”被稱為“承包商的留置權(quán)”。有的業(yè)主在招標(biāo)文件中規(guī)定，承包商必須放棄對(duì)項(xiàng)目或已經(jīng)完成的工程（包括已經(jīng)交付到工地的機(jī)械設(shè)備）的“承包商的留置權(quán)”。對(duì)此，應(yīng)該提高警惕。因?yàn)檫@往往意味著，業(yè)主準(zhǔn)備將項(xiàng)目或已經(jīng)完成的工程（包括已經(jīng)交付到工地的機(jī)械設(shè)備）抵押給貸款銀行以取得貸款。如果承包商放棄了“承包商的留置權(quán)”，勢(shì)必面臨一旦業(yè)主破產(chǎn)，貨款兩空的風(fēng)險(xiǎn)。
四、承包商的三個(gè)銀行保函
通常業(yè)主會(huì)要求承包商在合同履行的不同階段提供預(yù)付款保函、履約保函和質(zhì)保金保函等三個(gè)銀行保函。如果業(yè)主只要求提供其中的兩個(gè)（例如省略了履約擔(dān)保），不要盲目樂(lè)觀，此時(shí)很可能僅僅是業(yè)主跟你玩了一個(gè)文字游戲而已。
例如：某中國(guó)公司在東南亞某國(guó)承包一個(gè)電站項(xiàng)目，業(yè)主名義上沒(méi)有要求承包商開具銀行履約保函，但是，該項(xiàng)目的預(yù)付款保函卻規(guī)定該預(yù)付款保函的全部金額必須在合同項(xiàng)下的工程完成量的價(jià)值達(dá)到合同價(jià)款的90%時(shí)才失效，等于是一份預(yù)付款保函加一份變相的履約保函。以下按照順序分別介紹這三個(gè)銀行保函。
首先是預(yù)付款保函。審核預(yù)付款保函的重點(diǎn)有三：一是預(yù)付款保函必須在承包商收到業(yè)主全部預(yù)付款之時(shí)才同時(shí)生效，而且生效的金額以實(shí)際收到的預(yù)付款金額為限；二是應(yīng)當(dāng)規(guī)定擔(dān)保金額遞減條款，即隨著工程的進(jìn)度用款，預(yù)付款金額逐步遞減直至為零（遞減方法有許多變種可以采用，包括按照預(yù)付款占合同價(jià)款的同等比例從里程碑付款中逐一扣減；按照設(shè)計(jì)圖紙交付進(jìn)度以及海運(yùn)提單證明的已裝運(yùn)設(shè)備的發(fā)票金額逐一扣減；限定在海運(yùn)提單證明主要設(shè)備已裝運(yùn)之后預(yù)付款保函失效等多種方法）；三是預(yù)付款保函的失效越早越好，盡量減少與履約保函相重疊的有效期限。應(yīng)該避免預(yù)付款保函與履約保函并行有效直至完工日。如果對(duì)預(yù)付款保函的有效期作如此規(guī)定，則無(wú)異于將預(yù)付款保函變成了第二個(gè)履約保函，增加承包商的擔(dān)保額度及風(fēng)險(xiǎn)。尤其應(yīng)當(dāng)拒絕預(yù)付款保函超越完工期，與質(zhì)保金保函重疊。
其次是履約保函。審核履約保函的重點(diǎn)有三：一是履約保函的生效盡量爭(zhēng)取以承包商收到業(yè)主的全額預(yù)付款為前提。二是履約保函的擔(dān)保金額應(yīng)該不超過(guò)合同價(jià)款的一定比例，如10%。此時(shí)應(yīng)注意，通?，F(xiàn)匯項(xiàng)目的業(yè)主會(huì)要求承包商提供較高的履約保函比例，如20%或30%。但是，對(duì)延期付款項(xiàng)目，鑒于承包商已經(jīng)承擔(dān)了業(yè)主延期付款的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該嚴(yán)格將履約保函的比例限制在10%以下。三是履約保函的失效期應(yīng)爭(zhēng)取在完工日、可靠性試運(yùn)行完成日或者商業(yè)運(yùn)行日失效之前，并避免與質(zhì)保金保函發(fā)生重疊，否則會(huì)增加承包商的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，在質(zhì)保金保函生效之前，履約保函必須失效。否則，等于在質(zhì)保期內(nèi)業(yè)主既拿著質(zhì)保金保函，又拿著履約保函，兩個(gè)保函的金額相加，會(huì)增加承包商被扣保函額度的風(fēng)險(xiǎn)。
第三是質(zhì)保金保函，也稱“滯留金保函”或“保留金保函”。審核質(zhì)保金保函的重點(diǎn)有三項(xiàng)：一是質(zhì)保金保函的生效應(yīng)該以尾款的支付為前提條件。也就是說(shuō)，業(yè)主支付5%的尾款，承包商就交付5%的質(zhì)保金保函；業(yè)主支付10%的尾款，承包商就交付10%的質(zhì)保金保函。應(yīng)該避免在業(yè)主還未交付尾款的情況下，承包商的質(zhì)保金保函卻提前生效的規(guī)定。二是質(zhì)保金保函的金額不應(yīng)該超過(guò)工程尾款的金額，通常為合同價(jià)款的5%或10%，最多不能超過(guò)10%。三是質(zhì)保金保函的失效應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取不遲于最終接受證書簽發(fā)之日。為了避免業(yè)主無(wú)限期推遲簽發(fā)最終接受證書，也可以爭(zhēng)取規(guī)定：“本質(zhì)保金保函在消缺項(xiàng)目完成之日或者最終接受證書簽發(fā)之日起失效，以早發(fā)生者為準(zhǔn)，但無(wú)論如何不遲于××年××月××日”。
五、誤期罰款
對(duì)誤期罰款，應(yīng)重點(diǎn)審核以下三個(gè)方面：
一是工期和罰款的計(jì)算方法是否合理。例如，燃煤電站項(xiàng)目應(yīng)盡量爭(zhēng)取從開工日到可靠性試運(yùn)行的最后一天為工期，逾期則罰款。有的項(xiàng)目規(guī)定除了上述工期罰款之外，還另行規(guī)定了同期并網(wǎng)的誤期罰款。此時(shí)應(yīng)注意：如果有一臺(tái)以上的機(jī)組，應(yīng)將每臺(tái)機(jī)組的罰款工期分別計(jì)算，并爭(zhēng)取性能測(cè)試不計(jì)入工期考核。如果是燃?xì)怆娬荆捎谑锹?lián)合循環(huán)，往往是將整個(gè)電站的所有機(jī)組合并考核工期和性能指標(biāo)。也有的業(yè)主比較苛刻，規(guī)定從開工令發(fā)出之日到商業(yè)運(yùn)行日為工期，并對(duì)商業(yè)運(yùn)行設(shè)定了許多條件，甚至將承包商付清違約罰款（包括誤期罰款）作為達(dá)到商業(yè)運(yùn)行的先決條件之一。應(yīng)該盡量避免這種苛刻的規(guī)定。
二是罰款的費(fèi)率是否合理，是否過(guò)高，是否重復(fù)計(jì)算。
三是罰款是否規(guī)定了累計(jì)最高限額。為了限制承包商的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)爭(zhēng)取規(guī)定累計(jì)最高限額,例如，“本合同項(xiàng)下對(duì)承包商每臺(tái)機(jī)組的累計(jì)誤期罰款的最高限額不得超過(guò)合同價(jià)款的5%或者該臺(tái)機(jī)組價(jià)款的10%”。
六、性能指標(biāo)罰款
對(duì)性能指標(biāo)罰款，應(yīng)重點(diǎn)審核以下三個(gè)方面：
一是對(duì)性能指標(biāo)的確定和罰款的計(jì)算方法是否合理。以電站項(xiàng)目為例，通常應(yīng)該對(duì)每臺(tái)機(jī)組的性能考核缺陷單獨(dú)計(jì)算。
二是罰款的費(fèi)率是否合理，是否過(guò)高，是否重復(fù)計(jì)算。如電站項(xiàng)目，應(yīng)對(duì)機(jī)組的出力不足、熱耗率超標(biāo)、廠用電超標(biāo)、排放量、噪音等考核指標(biāo)的具體罰款數(shù)額或幅度予以審核。
三是罰款是否規(guī)定了累計(jì)最高限額。以電站項(xiàng)目為例，為了限制承包商的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取規(guī)定對(duì)每臺(tái)機(jī)組性能考核缺陷的累計(jì)罰款不超過(guò)該臺(tái)機(jī)組價(jià)格的××%，例如5%。
四是要特別注意審核業(yè)主對(duì)性能指標(biāo)超標(biāo)的拒收權(quán)。因?yàn)榫苁諏?duì)承包商的打擊是致命的，所以必須嚴(yán)格審核性能指標(biāo)超標(biāo)達(dá)到什么數(shù)值可以拒收是否合理。以電站項(xiàng)目為例，有的業(yè)主規(guī)定如果機(jī)組的出力低于保證數(shù)值的95%,或者熱耗率超過(guò)保證數(shù)值的105%，業(yè)主有權(quán)拒收整個(gè)工程。
七、承包商違約的總計(jì)最高罰款金額和總計(jì)最高責(zé)任限額
許多EPC合同并不規(guī)定對(duì)承包商違約的總計(jì)最高罰款金額。這個(gè)總計(jì)最高罰款金額包括上述誤期罰款限額、性能指標(biāo)罰款限額在內(nèi)，通常應(yīng)該低于上述各個(gè)分項(xiàng)的罰款限額的合計(jì)數(shù)額。如有可能，應(yīng)盡量爭(zhēng)取規(guī)定一個(gè)總計(jì)最高罰款金額，例如不超過(guò)合同價(jià)款的20%，以免萬(wàn)一出現(xiàn)嚴(yán)重工期延誤、性能指標(biāo)缺陷的情況，使得承包商承擔(dān)過(guò)度的賠償風(fēng)險(xiǎn)。
總計(jì)最高責(zé)任限額與上述總計(jì)最高罰款金額不同。它通常除了上述合同約定的誤期罰款、性能指標(biāo)罰款之外，還包括缺陷責(zé)任期內(nèi)的責(zé)任以及承包商在合同項(xiàng)下的任何其他違約責(zé)任。所以，總計(jì)最高責(zé)任限額要大于總計(jì)最高罰款金額。通常，承包商的總計(jì)最高責(zé)任限額不應(yīng)超出合同價(jià)款的100%。
也有的EPC合同并不區(qū)分上述兩個(gè)不同的概念。在約定各個(gè)分項(xiàng)的誤期罰款限額、性能指標(biāo)罰款限額之后，不再約定總計(jì)最高罰款金額，而是直接規(guī)定一個(gè)總計(jì)最高責(zé)任限額，例如合同價(jià)款的35%?？傊?guī)定一個(gè)或數(shù)個(gè)最高限額以限制承包商的賠償責(zé)任對(duì)承包商是有利的，關(guān)鍵是具體限額定得是否合理可行。
八、稅收條款和保險(xiǎn)條款
對(duì)稅收條款的審核應(yīng)明確劃分承包商承擔(dān)項(xiàng)目所在國(guó)的哪些稅收，業(yè)主承擔(dān)項(xiàng)目所在國(guó)哪些稅收。如有免稅項(xiàng)目，則應(yīng)明確免稅項(xiàng)目的細(xì)節(jié)，并明確規(guī)定萬(wàn)一這些免稅項(xiàng)目最終無(wú)法免稅，承包商有權(quán)從業(yè)主那里得到等額的補(bǔ)償。
對(duì)保險(xiǎn)條款的審核應(yīng)當(dāng)注意關(guān)于承包商必須投保的險(xiǎn)別、保險(xiǎn)責(zé)任范圍、受益人、重置價(jià)值、保險(xiǎn)賠款的使用等規(guī)定是否合理。此外，還應(yīng)注意避免在保險(xiǎn)公司的選擇上受制于人。例如：孟加拉國(guó)為了保護(hù)本國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)，規(guī)定凡是政府投資的項(xiàng)目，其工程險(xiǎn)必須向本國(guó)的國(guó)營(yíng)保險(xiǎn)公司投保，而該國(guó)的國(guó)營(yíng)保險(xiǎn)公司只有一家。一旦受此限制，在保險(xiǎn)費(fèi)的談判上就會(huì)處于非常被動(dòng)的地位。也有的國(guó)家規(guī)定本國(guó)境內(nèi)項(xiàng)目的工程險(xiǎn)必須向本國(guó)保險(xiǎn)公司投保。所以，在合同的保險(xiǎn)條款內(nèi)應(yīng)盡量爭(zhēng)取排除這種限制性條款。
如果受所在國(guó)法律的限制，工程險(xiǎn)必須向所在國(guó)的保險(xiǎn)公司投保，則退一步，還可以爭(zhēng)取在合同中規(guī)定，作為投保人的承包商有權(quán)自行選擇第一層保險(xiǎn)公司背后的再保險(xiǎn)公司。因?yàn)榇蠖鄶?shù)亞非國(guó)家的保險(xiǎn)公司往往對(duì)重大項(xiàng)目的承保能力有限，通常是向國(guó)際上具有一定實(shí)力的再保險(xiǎn)公司（例如慕尼黑再保險(xiǎn)公司、瑞士再保險(xiǎn)公司等）尋求再保險(xiǎn)的報(bào)價(jià)之后才自己報(bào)價(jià)。如果承包商保留對(duì)再保險(xiǎn)公司的選擇權(quán)，那么也可能通過(guò)自己選擇甚至組織再保險(xiǎn)來(lái)降低保費(fèi)。
九、業(yè)主責(zé)任條款
在審核業(yè)主責(zé)任條款時(shí)應(yīng)注意：
首先，業(yè)主最大的責(zé)任是向承包商按時(shí)、足額付款。合同條款中應(yīng)該爭(zhēng)取對(duì)業(yè)主拖延付款規(guī)定罰息，并且對(duì)業(yè)主拖延付款造成的后果規(guī)定違約責(zé)任。
其次，注意在合同中明確規(guī)定業(yè)主有義務(wù)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)提供什么樣的條件，其中包括：施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)該具有什么樣的道路、施工用電、用水、通信等條件。
第三，注意規(guī)定業(yè)主按期完成其本身工程范圍內(nèi)工程的責(zé)任。例如：在電站項(xiàng)目的EPC合同項(xiàng)下，業(yè)主應(yīng)該按期完成輸變電工程和接入系統(tǒng)，以確保電站的按時(shí)并網(wǎng)發(fā)電。如果是燃?xì)怆娬?，還應(yīng)該規(guī)定業(yè)主應(yīng)該按期完成天然氣的接通，以不延誤機(jī)組的同步并網(wǎng)、性能測(cè)試和可靠性試運(yùn)行。
第四，在分標(biāo)段招標(biāo)的EPC合同項(xiàng)下，還應(yīng)爭(zhēng)取規(guī)定，如果業(yè)主聘用的其他承包商施工干擾了本合同承包商施工，業(yè)主應(yīng)該承擔(dān)什么責(zé)任。
第五，業(yè)主往往在招標(biāo)文件中規(guī)定，對(duì)于招標(biāo)文件中的信息的準(zhǔn)確性業(yè)主不負(fù)責(zé)任，承包商有義務(wù)自己解讀、分析并核實(shí)這些信息。這里有一個(gè)區(qū)別：例如水文地質(zhì)情況，承包商可以自己調(diào)查并復(fù)核有關(guān)情況；但是，對(duì)于招標(biāo)文件中有關(guān)設(shè)計(jì)要求的技術(shù)參數(shù)，應(yīng)該屬于業(yè)主的責(zé)任范圍。
十、法律適用條款和爭(zhēng)議解決條款
法律適用條款通常均規(guī)定適用項(xiàng)目所在國(guó)的法律，這一條幾乎沒(méi)法改變。有的外商在中國(guó)內(nèi)地投資電站項(xiàng)目，卻在合同條款中規(guī)定適用外國(guó)法律為合同的準(zhǔn)據(jù)法。這是不能同意的。因?yàn)殛P(guān)于電站項(xiàng)目的許多法律是屬地法，只要電站建在中國(guó)，就必須受這些法律的約束，例如：電站的設(shè)計(jì)規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)保法規(guī)、建設(shè)法規(guī)、消防法規(guī)、安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)等，均必須適用所在地的法規(guī)。有的業(yè)主因?yàn)槭菄?guó)際資本，電站建在印度，卻要求EPC合同的準(zhǔn)據(jù)法規(guī)定為英格蘭法。這也應(yīng)該盡量避免。
此外，還有兩點(diǎn)應(yīng)該引起注意：一是盡量爭(zhēng)取適用所在國(guó)法律的同時(shí)，更多地適用國(guó)際慣例，例如：關(guān)于EPC合同的FIDIC條款、跟單信用證統(tǒng)一慣例（國(guó)際商會(huì)第500號(hào)出版物）、國(guó)際商會(huì)關(guān)于見(jiàn)索即付擔(dān)保的統(tǒng)一規(guī)則等。二是盡量爭(zhēng)取如果法規(guī)變化導(dǎo)致承包商的工程造價(jià)（成本及開支）增加，業(yè)主應(yīng)該予以等額補(bǔ)償。
關(guān)于爭(zhēng)議解決條款的審核重點(diǎn)：
首先，應(yīng)該避免在項(xiàng)目所在國(guó)或者業(yè)主所在國(guó)仲裁，爭(zhēng)取在第三國(guó)國(guó)際仲裁，尤其應(yīng)該避免在一些對(duì)中國(guó)懷有偏見(jiàn)的西方國(guó)家仲裁機(jī)構(gòu)仲裁。例如：某中國(guó)公司在南亞某國(guó)的項(xiàng)目，因該項(xiàng)目的股東在美國(guó)，遷就了業(yè)主的要求，規(guī)定在美國(guó)仲裁協(xié)會(huì)仲裁，最終被裁決巨額賠款。更奇怪的是，整個(gè)仲裁裁決書才一頁(yè)，既沒(méi)有對(duì)案情的陳述、分析，也沒(méi)有判案理由，只有裁決時(shí)間、仲裁員姓名、申請(qǐng)人姓名、被申請(qǐng)人姓名和裁決賠款的金額和支付時(shí)間。
審核合同范文第3篇
③工程量清單漏項(xiàng)的處理原則;④清單數(shù)量計(jì)算錯(cuò)誤的處理原則;⑤投標(biāo)報(bào)價(jià)錯(cuò)誤的清單變更處理原則。
【關(guān)鍵詞】工程量清單缺陷;工程量錯(cuò)誤;清單漏項(xiàng);投標(biāo)價(jià)錯(cuò)誤;處理原則
By resilience detailed list valuation model and contract prices form in project settlement verification practice application
Duan Da
【Abstract】(1)main elaboration resilience detailed list valuation model and contract prices form difference and relation as well as in practical work application. (2)elaboration resilience detailed list flaw two kind of manifestation: Resilience detailed list many items, leak item and the resilience detailed list are abundant, are few. (3)elaboration resilience detailed list existence flaw meets when the change settles accounts the verification the principle of management to grasp, mainly has the following several kinds:①Detailed list entire change principle of management;②Detailed list composition content or procedure change principle of management; ③The resilience detailed list leaks the principle of management;④Detailed list quantity miscalculation principle of management;⑤Tender offer wrong detailed list change principle of management.
【Key words】Resilience detailed list flaw; Resilience mistake; The detailed list leaks the item; Competitive prices mistake; Principle of management
自2003年7月1日實(shí)施“03規(guī)范”以來(lái)，我國(guó)工程造價(jià)從傳統(tǒng)的以預(yù)算定額為主的計(jì)價(jià)方式向國(guó)際通行的工程量清單計(jì)價(jià)模式轉(zhuǎn)變，這是工程造價(jià)管理政策的一項(xiàng)重大舉措，經(jīng)過(guò)多年的推行和實(shí)踐，積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，取得了豐碩的成果。但在執(zhí)行中，也反映出一些不足之處。因此，為完善工程量清單計(jì)價(jià)工作，建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額司從2006年開始，組織有關(guān)單位和專家對(duì)“03規(guī)范”的正文部分進(jìn)行修訂，歷經(jīng)兩年多的起草、論證和多次修改，于2008年7月9日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部以第63號(hào)公告，了《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》GB 50500-2008（以下簡(jiǎn)稱“08規(guī)范”），自2008年12月1日起實(shí)施?！?8規(guī)范”的出臺(tái)，對(duì)鞏固工程量清單計(jì)價(jià)改革的成果，進(jìn)一步規(guī)范工程量清單計(jì)價(jià)行為具有十分重要的意義。
在此背景下，筆者通過(guò)多年竣工結(jié)算審核工作實(shí)踐總結(jié)，對(duì)工程量清單的認(rèn)識(shí)及清單錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)、變更、多量、少量等諸多情況在合同約定不明時(shí)結(jié)算的處理原則把握上多有感觸體會(huì)，本文就結(jié)算審核工作中遇到合同約定不明時(shí)的處理原則掌握作簡(jiǎn)單論述。
1. 工程量清單計(jì)價(jià)模式與合同價(jià)款形式的區(qū)別與聯(lián)系
工程量清單計(jì)價(jià)模式，簡(jiǎn)單的講，就是用來(lái)計(jì)算或確定新建、改建、擴(kuò)建工程的工程造價(jià)計(jì)價(jià)方法或模式。主要分為工料單價(jià)法和綜合單價(jià)法兩種。
合同價(jià)款形式，是合同主體雙方在簽訂合同時(shí)約定采用的合同價(jià)的形式，合同價(jià)款形式有固定價(jià)格、可調(diào)價(jià)格和成本加酬金三種。
顯而易見(jiàn)，工程量清單計(jì)價(jià)模式與合同價(jià)款形式是兩個(gè)范疇的概念。按工程量清單計(jì)價(jià)可以采用固定價(jià)格、可調(diào)價(jià)格、成本加酬金中的任何一種方式簽定合同價(jià)。
然而，在工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范實(shí)施初期，甚至是08清單規(guī)范后，仍然有部分人將工程量清單計(jì)價(jià)理解為單價(jià)合同，編制結(jié)算時(shí)工程量按實(shí)計(jì)算，這顯然是不對(duì)的。根據(jù)上述概念區(qū)分，在清單計(jì)價(jià)模式下，編制結(jié)算時(shí)遵循的原則應(yīng)根據(jù)合同簽訂的價(jià)款形式確定。另外，合同價(jià)款指的是完成合同約定的承包工作范圍或標(biāo)的物的總價(jià)格，若此價(jià)格至結(jié)算期固定不變，則為固定價(jià)格合同；若此價(jià)格至結(jié)算期根據(jù)約定條件可以調(diào)整，則為可調(diào)價(jià)格合同。實(shí)際應(yīng)用中所說(shuō)的固定單價(jià)合同按其實(shí)質(zhì)應(yīng)理解為可調(diào)價(jià)格合同，簽訂合同時(shí)應(yīng)按可調(diào)價(jià)格合同訂立，同時(shí)，合同中應(yīng)明確可調(diào)價(jià)格的內(nèi)容、范圍、幅度、方式等調(diào)整條件。
2. 工程量清單缺陷的表現(xiàn)形式
工程量清單是招標(biāo)人提供給潛在投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)的共同基礎(chǔ)，嚴(yán)格意義上來(lái)講，工程量清單內(nèi)容屬于但并不是唯一的合同承包內(nèi)容，形成的投標(biāo)報(bào)價(jià)可以簽訂為合同價(jià)但并不等于是結(jié)算價(jià)。由于清單編制人員的專業(yè)技術(shù)熟練程度及對(duì)設(shè)計(jì)圖紙的不同理解等原因，工程量清單可能存在一定的缺陷。在招標(biāo)過(guò)程中，投標(biāo)人對(duì)招標(biāo)人的工程量清單存有疑問(wèn)，可以在開標(biāo)前以書面方式提出，但不得擅自修改工程量清單。
一般來(lái)講，工程量清單缺陷主要表現(xiàn)為以下兩種情況：
2.1 工程量清單多項(xiàng)、漏項(xiàng):工程量清單多（漏）項(xiàng)主要又表現(xiàn)為全多（漏）項(xiàng)和項(xiàng)目特征多（漏）項(xiàng)兩種。全多（漏）項(xiàng)是指清單中列出（未列出）與招標(biāo)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的（有關(guān)的）、設(shè)計(jì)圖紙中不存在的（注明的）或招標(biāo)文件中未作（已作）要求的清單項(xiàng)目。如在一個(gè)室內(nèi)二次裝飾工程的招標(biāo)清單中列出了一項(xiàng)樁基工程清單，這就是全多項(xiàng)。項(xiàng)目特征多（漏）項(xiàng)是指由于清單項(xiàng)目特征描述錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確而使清單組成內(nèi)容重復(fù)（漏計(jì)）、增加（減少）的項(xiàng)目。如砼基礎(chǔ)清單項(xiàng)目特征中未對(duì)基礎(chǔ)墊層進(jìn)行描述，導(dǎo)致清單組成內(nèi)容漏列基礎(chǔ)墊層項(xiàng)目，這就是項(xiàng)目特征漏項(xiàng)。
2.2 工程量清單多量、少量:工程量清單多（少）量主要又表現(xiàn)為清單數(shù)量多（少）量和定額數(shù)量多（少）量?jī)煞N。顧名思義，多（少）量就是指由于工程量計(jì)算錯(cuò)誤而使清單數(shù)量或定額數(shù)量多算或少算的情況。這兩種情況在一個(gè)清單項(xiàng)目中有可能同時(shí)存在，即出現(xiàn)清單工程量多量、少量的同時(shí)也會(huì)可能存在定額量多量、少量的情況。
3. 清單缺陷在結(jié)算時(shí)的處理原則
由于工程建設(shè)過(guò)程較為復(fù)雜、招投標(biāo)時(shí)間要求較緊、工程量計(jì)算較為繁瑣等諸多原因，總是有些招標(biāo)項(xiàng)目在發(fā)出招標(biāo)清單時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)清單缺陷，有的甚至在結(jié)算審核時(shí)才發(fā)現(xiàn)存在缺陷，這樣就給結(jié)算審核帶來(lái)了很多棘手問(wèn)題。另外，由于設(shè)計(jì)缺陷、設(shè)計(jì)不明確或建設(shè)單位、使用單位的使用要求等原因，使得清單項(xiàng)目發(fā)生變更或投標(biāo)報(bào)價(jià)發(fā)生變化。同時(shí)，多數(shù)施工合同中往往對(duì)工程量清單調(diào)整內(nèi)容、范圍、幅度未作約定或約定不明。所以，由于清單缺陷、設(shè)計(jì)變更以及合同約定不明等因素，在工程結(jié)算審核時(shí)就存在很多問(wèn)題。
事實(shí)上，03和08清單規(guī)范中對(duì)上述清單缺陷均已有相應(yīng)規(guī)定，再根據(jù)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所關(guān)于《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》有關(guān)問(wèn)題解釋答疑(第一批至第五批)，解答基本上相同，可以總結(jié)為：若投標(biāo)人發(fā)現(xiàn)招標(biāo)清單中工程量計(jì)算錯(cuò)誤、漏項(xiàng)或工程量變更增減后實(shí)際量與招標(biāo)清單量不同時(shí)，按《清單計(jì)價(jià)規(guī)范》4.0.9條規(guī)定或按合同約定處理。這是清單規(guī)范給出的原則性指導(dǎo)意見(jiàn)，那么，《清單計(jì)價(jià)規(guī)范》4.0.9條又是如何規(guī)定的呢？本文將03清單規(guī)范第4.0.9條原文引用如下：
合同中綜合單價(jià)因工程量變更，除合同另有約定外，應(yīng)按照下列辦法確定：
(1)工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目，其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。
(2)由于設(shè)計(jì)變更引起工程量數(shù)量有誤或設(shè)計(jì)變更引起工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)，屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。
而08清單中則對(duì)清單缺陷做了強(qiáng)制性規(guī)定，根據(jù)08清單第3.1.2條：采用工程量清單方式招標(biāo)，工程量清單必須作為招標(biāo)文件的組成部分，其準(zhǔn)確性和完整性由招標(biāo)人負(fù)責(zé)。條文解釋則清楚指出：招標(biāo)人對(duì)編制的工程量清單的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。投標(biāo)人依據(jù)工程量清單進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)，對(duì)工程量清單不負(fù)有核實(shí)的義務(wù)，更不具有修改和調(diào)整的權(quán)力。
根據(jù)上述規(guī)定和解釋，似乎可以解決清單缺陷問(wèn)題了，但實(shí)際并非如此簡(jiǎn)單。在實(shí)際工作中，我們遇到的問(wèn)題往往是綜合性的、較為復(fù)雜的，而且經(jīng)常是合同中對(duì)調(diào)整內(nèi)容、范圍、幅度未作約定或約定不明的情況。實(shí)際的清單應(yīng)用中，可能會(huì)出現(xiàn)多種情況交織在一起組成的復(fù)雜問(wèn)題，工作中經(jīng)常會(huì)遇到以下幾種較為特別的清單缺陷和變更情況，假定在可調(diào)價(jià)格合同形式以及合同中未約定變更調(diào)整的幅度、范圍前提條件下，就遇到以下幾種特別情況時(shí)如何把握審核原則提出筆者觀點(diǎn)：
(1)清單全項(xiàng)變更:清單全項(xiàng)變更主要是指某個(gè)清單項(xiàng)目因?qū)嶓w、尺寸、做法等改變，原來(lái)的項(xiàng)目特征和綜合單價(jià)已不再適用，結(jié)算時(shí)需按實(shí)際的清單項(xiàng)目計(jì)算。這種變更一般有兩種情況：取消原清單項(xiàng)目或變更為新的清單項(xiàng)目。
若為取消原清單項(xiàng)目，結(jié)算時(shí)按原投標(biāo)數(shù)量和報(bào)價(jià)扣減。若變更為新的清單項(xiàng)目，結(jié)算時(shí)先按原投標(biāo)數(shù)量和報(bào)價(jià)扣減，再按實(shí)際發(fā)生的新的清單數(shù)量和單價(jià)計(jì)入結(jié)算。如原1/2磚砌隔墻變更為輕質(zhì)隔墻，則需扣減原1/2磚砌隔墻造價(jià)，增加輕質(zhì)隔墻造價(jià)。
(2)清單組成內(nèi)容或做法變更:清單組成內(nèi)容或做法變更主要是指組成某個(gè)清單項(xiàng)目中的一個(gè)或多個(gè)內(nèi)容或做法因品牌、材質(zhì)、規(guī)格等發(fā)生改變，原來(lái)的綜合單價(jià)已不再適用，結(jié)算時(shí)需按新的項(xiàng)目單價(jià)計(jì)算。這種變更一般也有兩種情況：取消某個(gè)清單組成內(nèi)容或做法和變更為新的清單組成內(nèi)容或做法。
若為取消某個(gè)清單組成內(nèi)容或做法，這種變更比較好辦，直接將取消的內(nèi)容按其投標(biāo)數(shù)量和組成單價(jià)扣減即可。若變更為新的清單組成內(nèi)容或做法，這種變更的解決辦法主要有兩種：第一種是直接對(duì)發(fā)生變更的項(xiàng)目補(bǔ)價(jià)差；第二種是將發(fā)生變更的項(xiàng)目按實(shí)替換后，形成新的綜合單價(jià)，按新單價(jià)計(jì)入結(jié)算。在結(jié)算處理時(shí)，由于變更僅為清單組成內(nèi)容或做法變更，不會(huì)使得清單數(shù)量發(fā)生變化，因此，采用的工程數(shù)量均應(yīng)按投標(biāo)數(shù)量計(jì)算。
如某房地產(chǎn)工程項(xiàng)目工程量清單中的衛(wèi)生間防滑地磚清單項(xiàng)，按圖集做法清單組成內(nèi)容包括20mm水泥砂漿找平層、涂抹防水層、20mm水泥砂漿保護(hù)層、300*300防滑地磚四項(xiàng)。實(shí)際施工時(shí)，將涂抹防水層變更為SBS改性瀝青卷材防水并取消20mm水泥砂漿保護(hù)層及300*300防滑地磚。結(jié)算處理時(shí)，對(duì)于防水層，可以直接計(jì)入兩種防水層價(jià)差，也可以將原衛(wèi)生間防滑地磚清單項(xiàng)全部扣除后，將SBS改性瀝青卷材防水替換涂抹防水層后組成新的清單綜合單價(jià)，按新單價(jià)計(jì)入結(jié)算。對(duì)于取消的保護(hù)層和地磚面層，直接分別按其投標(biāo)數(shù)量和單價(jià)在結(jié)算中扣除則可。
(3)工程量清單漏項(xiàng)的變更:工程量清單漏項(xiàng)的變更主要是指設(shè)計(jì)圖紙中有而工程量清單中沒(méi)有數(shù)量或報(bào)價(jià)的某個(gè)清單項(xiàng)目發(fā)生變化的情況。這種變更同樣也有兩種情況：取消清單漏項(xiàng)項(xiàng)目或變更為新的清單項(xiàng)目。
在確定清單漏項(xiàng)的變更審核原則前，首先還應(yīng)闡述一種觀點(diǎn)，在清單規(guī)范和答疑解釋中對(duì)于沒(méi)有報(bào)價(jià)的項(xiàng)目有兩種解釋，第一種是：投標(biāo)人未填報(bào)單價(jià)的項(xiàng)目，視為其費(fèi)用已包含在其他項(xiàng)目中。第二種是：工程量清單漏項(xiàng)的項(xiàng)目，其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。將這兩種解釋放在一起，很容易發(fā)現(xiàn)其矛盾之處，即清單中沒(méi)有報(bào)價(jià)的項(xiàng)目到底是報(bào)價(jià)包含在其他項(xiàng)目中還是屬于漏項(xiàng)項(xiàng)目。兩者主要區(qū)別在于報(bào)價(jià)若包含在其他項(xiàng)目中則結(jié)算不可以增加，若為漏項(xiàng)項(xiàng)目則可以經(jīng)上報(bào)審批后計(jì)入結(jié)算。
根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，投標(biāo)人未填報(bào)單價(jià)的項(xiàng)目，視為其費(fèi)用已包含在其他項(xiàng)目中，這種解釋較為牽強(qiáng)，因?yàn)閷?shí)際應(yīng)用中無(wú)法判斷沒(méi)有報(bào)價(jià)的項(xiàng)目到底包含在那個(gè)項(xiàng)目中或包含了多少造價(jià)在其他項(xiàng)目中，同時(shí)，若沒(méi)有報(bào)價(jià)的項(xiàng)目發(fā)生變更，實(shí)際應(yīng)用中也不能區(qū)分應(yīng)從哪一個(gè)項(xiàng)目中扣減或應(yīng)該扣減多少價(jià)格。因此，對(duì)于清單中沒(méi)有報(bào)價(jià)的項(xiàng)目，我認(rèn)為理解為清單漏項(xiàng)更為合理。
在上述觀點(diǎn)基礎(chǔ)上，結(jié)算中清單漏項(xiàng)可按以下原則處理：若為取消清單漏項(xiàng)項(xiàng)目，可以認(rèn)為漏項(xiàng)清單原報(bào)價(jià)為零，無(wú)需處理。若變更為新的清單項(xiàng)目，則只需按實(shí)際清單數(shù)量和單價(jià)計(jì)入結(jié)算即可，原漏項(xiàng)清單報(bào)價(jià)無(wú)需處理。
如某工程施工圖中有外墻GRC裝飾線條，但清單漏項(xiàng)，實(shí)際施工時(shí)一部分取消，一部分變更為砼線條。結(jié)算處理時(shí)，對(duì)于取消部分，無(wú)需做扣減造價(jià)處理。對(duì)于變更部分，只需計(jì)入變更砼線條造價(jià)即可。
(4)清單數(shù)量計(jì)算錯(cuò)誤的變更:清單數(shù)量計(jì)算錯(cuò)誤的變更主要是指由于計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致清單數(shù)量與施工圖紙或?qū)嶋H完成數(shù)量不符的清單項(xiàng)目發(fā)生變更的情況。這種變更主要有兩種情況：多量和少量的變更。
在造價(jià)培訓(xùn)教材中及省標(biāo)準(zhǔn)定額處的指導(dǎo)性文件，通常取±10%作為清單數(shù)量計(jì)算錯(cuò)誤變更的調(diào)整條件或幅度，但實(shí)際工作中，多數(shù)合同對(duì)此并未約定，甚至連出現(xiàn)多量、少量時(shí)是否允許調(diào)整也未做約定。那么，在這種情況下應(yīng)該如何處理呢?事實(shí)上，我們可以從清單規(guī)范第4.0.9條找到答案。該條款說(shuō)的是清單漏項(xiàng)經(jīng)承包人提出可以調(diào)整，清單數(shù)量錯(cuò)誤在約定范圍可以調(diào)整，從該條款中我們可以得出一個(gè)推論：清單缺陷為甲方責(zé)任。所以，在合同未作明確約定情況下，筆者認(rèn)為，若承包方提出清單數(shù)量有誤，經(jīng)核實(shí)后可以調(diào)整其數(shù)量，調(diào)整的幅度可以與甲乙雙方共同商定，而且，從合同公平對(duì)等角度講，這種調(diào)整可以是增加數(shù)量也可以是減少數(shù)量。至于調(diào)整時(shí)采用的綜合單價(jià)，應(yīng)采用投標(biāo)單價(jià)較為合理，因?yàn)橥稑?biāo)單價(jià)中包含著承包方的決策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，此部分風(fēng)險(xiǎn)合同未明確情況下，應(yīng)視為承包方承擔(dān)的報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，所以，無(wú)論報(bào)價(jià)高低均不調(diào)整綜合單價(jià)。
(5)投標(biāo)報(bào)價(jià)錯(cuò)誤的清單變更:投標(biāo)報(bào)價(jià)錯(cuò)誤的清單變更主要是指綜合單價(jià)明顯背離市場(chǎng)單價(jià)或有明顯證據(jù)證實(shí)綜合單價(jià)錯(cuò)誤的清單項(xiàng)目發(fā)生變更的情況。
在結(jié)算審核中處理這種變更，首先應(yīng)了解評(píng)標(biāo)時(shí)是否發(fā)現(xiàn)此報(bào)價(jià)錯(cuò)誤，若評(píng)標(biāo)時(shí)已發(fā)現(xiàn)并征得承包方書面同意，對(duì)該報(bào)價(jià)進(jìn)行修改，則結(jié)算時(shí)應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。若評(píng)標(biāo)時(shí)未發(fā)現(xiàn)報(bào)價(jià)有誤，根據(jù)要約和承諾的先后，招標(biāo)方發(fā)出中標(biāo)通知書為承諾，表示同意和接受投標(biāo)方報(bào)價(jià)，此時(shí)，無(wú)論結(jié)算清單數(shù)量是增是減，此錯(cuò)誤報(bào)價(jià)均不做調(diào)整。報(bào)價(jià)錯(cuò)誤的清單數(shù)量發(fā)生增減變更時(shí)，其調(diào)整原則按上述4類情況進(jìn)行調(diào)整。
另外，報(bào)價(jià)錯(cuò)誤的清單變更還有一種極其特別的情況，這種情況中報(bào)價(jià)不一定是明顯錯(cuò)誤的，其通常表現(xiàn)為，投標(biāo)時(shí)投標(biāo)方將低規(guī)格、差品牌、小尺寸的清單項(xiàng)目綜合單價(jià)報(bào)的較高，而實(shí)際變更為高規(guī)格、好品牌、大尺寸的清單項(xiàng)目綜合單價(jià)按市場(chǎng)價(jià)組價(jià)后還沒(méi)有原投標(biāo)報(bào)價(jià)高，結(jié)算時(shí)就形成扣減造價(jià)情況。
這種做法是否合理？筆者認(rèn)為，雖然清單規(guī)范對(duì)分部分項(xiàng)綜合單價(jià)變更的確定原則已有規(guī)定：“①合同中已有適用的綜合單價(jià)，按合同中已有的綜合單價(jià)確定；②合同中有類似的綜合單價(jià)，參照類似的綜合單價(jià)確定；③合同中沒(méi)有適用或類似的綜合單價(jià)，由承包人提出綜合單價(jià)，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行”。但是，規(guī)格、品牌、尺寸等發(fā)生了變更，不能完全視為適用單價(jià)或類似單價(jià)，而且，投標(biāo)單價(jià)中還包含了投標(biāo)方的決策風(fēng)險(xiǎn)和不平衡報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等因素，這些風(fēng)險(xiǎn)是投標(biāo)方應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍，所以，這種錯(cuò)誤單價(jià)項(xiàng)目發(fā)生變更時(shí)，只能用于相同項(xiàng)目，不能用于類似項(xiàng)目。
如某項(xiàng)目中8mm厚1m*1.2m冰花玻璃投標(biāo)報(bào)價(jià)為1000元/m2，實(shí)際施工時(shí)變更為15mm厚1m*12m冰花玻璃，然而15mm厚冰花玻璃市場(chǎng)價(jià)格僅為300元/m2，結(jié)算時(shí)并沒(méi)有增加造價(jià)，反而扣減造價(jià)。
以上是筆者在實(shí)際工作中遇到過(guò)的幾種清單變更形式及結(jié)算審核處理時(shí)的原則把握情況，另外，上述5種變更情況，若在固定價(jià)格合同或包干合同條件下，我認(rèn)為除另有補(bǔ)充協(xié)議或約定外，結(jié)算時(shí)原則上不作調(diào)整。若確有補(bǔ)充協(xié)議或約定的，可按可調(diào)價(jià)格合同原則處理，處理原則可按上述5種情況進(jìn)行。
事實(shí)上，在實(shí)際工作中遇到的情況并非僅有此5種，甚至還有其他更為特殊的情況，無(wú)論什么情況，只要能嚴(yán)格遵從施工合同約定條款和原則并結(jié)合清單規(guī)范的規(guī)定審核結(jié)算，總能將遇到的問(wèn)題迎刃而解。
參考文獻(xiàn)
[1] 最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋（一）(法釋[1999]19 號(hào)).
[2] 最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋（二）（法釋〔2009〕5號(hào).
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【文章編號(hào)】1006-2688(2010)12-0045-04
審核合同范文第4篇
委托人：_________
法定住址：_________
法定代表人：_________
職務(wù)：_________
委托人：_________
身份證號(hào)碼：_________
通訊地址：_________
郵政編碼：_________
聯(lián)系人：_________
電話：_________
傳真：_________
帳號(hào)：_________
電子信箱：_________
受托人：_________
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帳號(hào)：_________
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依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽訂本合同，以資共同遵守。
一、委托事項(xiàng)
_________公司（以下簡(jiǎn)稱委托人）委托_________會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱受托人）進(jìn)行下述專項(xiàng)審計(jì)：
1．審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；
2．驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；
3．辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；
4．會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的特定項(xiàng)目審計(jì)；
5．內(nèi)部控制制度遵循情況審計(jì)；
6．法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
7．本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定在_________月_________日至_________月_________日內(nèi)完成。如有特殊情形可適當(dāng)延長(zhǎng)。
二、費(fèi)用及支付方式
1．按照實(shí)際參加審計(jì)工作的各級(jí)工作人員所耗用時(shí)間及現(xiàn)行事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和地方政府有關(guān)規(guī)定，完成本項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用為：人民幣_(tái)________元（大寫_________元），因業(yè)務(wù)需要由受托人墊付的費(fèi)用，如差旅、食宿等費(fèi)用，由委托人另行全額支付，不計(jì)入上述費(fèi)用。
2．委托人在審計(jì)約定書簽約時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用總額的_________％，即大寫_________元，交付審計(jì)報(bào)告時(shí)支付剩余的審計(jì)費(fèi)用，即大寫_________元。
3．如因?qū)徲?jì)工作遇到特殊疑難重大問(wèn)題，致使受托人增加審計(jì)程序使實(shí)際審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，委托人應(yīng)在了解實(shí)情后接受受托人請(qǐng)求增加審計(jì)費(fèi)用。
4．審計(jì)過(guò)程中因委托人原因，中止審計(jì)，受托人不退審計(jì)費(fèi)。
三、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任
1．委托人承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任（管理當(dāng)局的責(zé)任），即建立健全的內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全，并保證其提供的全部資料的真實(shí)性、完整性和合法性；
2．受托人承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。
四、委托人權(quán)利義務(wù)
1．按約定時(shí)間提供審計(jì)業(yè)務(wù)所需全部資料，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料；
2．協(xié)助受托人查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，并提供其他必要的協(xié)助；
3．按約定條件及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用，不以足額支付審計(jì)費(fèi)用為條件影響報(bào)告意見(jiàn)；
4．按委托目的正確使用審計(jì)報(bào)告，不給使用人關(guān)于審計(jì)報(bào)告理解的誤導(dǎo)。
5．受托人與委托人有利害關(guān)系的，委托人有權(quán)要求其回避。
6．委托人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。
五、受托人權(quán)利義務(wù)
1．嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行業(yè)務(wù)；
2．應(yīng)于_________日之前出具審計(jì)報(bào)告；
3．對(duì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密。
4．從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。
5．受托人必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
6．受托人可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，要求委托人提供其他必要的協(xié)助。
7．受托人執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：
（1）委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；
（2）委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；
（3）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。
8．受托人執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。在出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：
（1）明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
（2）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；
（3）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
（4）明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。
9．受托人在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不得有下列行為：
（1）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購(gòu)買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購(gòu)買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；
（2）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?/p>
（3）接受委托催收債款；
（4）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（5）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；
（6）對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；
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（7）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。
10．受托人對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。
11．受托人應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。
12．受托人辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
六、違約責(zé)任
1．由于委托人變更計(jì)劃，或未及時(shí)提供審計(jì)所需全部資料（或工作條件）而造成受托人返工、窩工或修改報(bào)告，受托人可合理延期出具審計(jì)報(bào)告或拒絕出具審計(jì)報(bào)告，委托人應(yīng)根據(jù)受托人實(shí)際消耗的工作量另行支付相應(yīng)費(fèi)用；
2．如因委托人原因?qū)е卤卷?xiàng)目中途停止，受托人所收費(fèi)用不再退還委托人；
3．除因委托人原因以外，受托人未在合同規(guī)定期限內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告，委托人可以拒絕支付服務(wù)費(fèi)用；
4．如合同任何一方違反上述條款，都應(yīng)負(fù)責(zé)賠償由此而給對(duì)方造成的合理?yè)p失。
七、本合同因下列事由終止：
1．本合同期限屆滿，雙方不再續(xù)簽合同的；
2．雙方通過(guò)書面協(xié)議解除本合同；
3．因不可抗力致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)的；
4．在委托期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或以自己的行為表明不履行合同主要義務(wù)的；
5．當(dāng)事人一方遲延履行合同主要義務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行；
6．當(dāng)事人有其他違約或違法行為致使合同目的不能實(shí)現(xiàn)的；
7．_________。
八、聲明及保證
委托人：
1．委托人有權(quán)簽署并有能力履行本合同。
2．委托人簽署和履行本合同所需的一切手續(xù)（_________）均已辦妥并合法有效?！の泻贤瑫母袷脚c樣本 ·委托理財(cái)合同 ·委托購(gòu)買合同
3．在簽署本合同時(shí)，任何法院、仲裁機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)均未作出任何足以對(duì)委托人履行本合同產(chǎn)生重大不利影響的判決、裁定、裁決或具體行政行為。
受托人：
1．受托人有權(quán)簽署并有能力履行本合同。
2．受托人簽署和履行本合同所需的一切手續(xù)（_________）均已辦妥并合法有效。
3．在簽署本合同時(shí)，任何法院、仲裁機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)均未作出任何足以對(duì)受托人履行本合同產(chǎn)生重大不利影響的判決、裁定、裁決或具體行政行為。
九、保密
雙方保證對(duì)在討論、簽訂、執(zhí)行本協(xié)議過(guò)程中所獲悉的屬于對(duì)方的且無(wú)法自公開渠道獲得的文件及資料（包括商業(yè)秘密、公司計(jì)劃、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息、技術(shù)信息、經(jīng)營(yíng)信息及其他商業(yè)秘密）予以保密。未經(jīng)該資料和文件的原提供方同意，另一方不得向任何第三方泄露該商業(yè)秘密的全部或部分內(nèi)容。但法律、法規(guī)另有規(guī)定或雙方另有約定的除外。保密期限為_________年。
審核合同范文第5篇
摘要采購(gòu)合同審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，隨著企業(yè)管理水平的不斷提升，采購(gòu)合同審計(jì)也從最初的合同條款審計(jì)逐步發(fā)展到涵蓋合同主體、合同過(guò)程、合同條款等多方面的全面合同審計(jì)。強(qiáng)化采購(gòu)合同的審計(jì)，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范采購(gòu)行為都具有重要意義。
關(guān)鍵詞采購(gòu)合同合同審計(jì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
一、采購(gòu)合同審計(jì)的意義
采購(gòu)合同審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)采購(gòu)合同簽訂、履行進(jìn)行獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過(guò)采購(gòu)合同審計(jì)，有助于防范合同主體資信風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)采購(gòu)合同審計(jì)，有助于強(qiáng)化采購(gòu)內(nèi)控機(jī)制；通過(guò)采購(gòu)合同審計(jì)，有助于降低采購(gòu)價(jià)格；通過(guò)采購(gòu)合同審計(jì)，有助于防范合同條款法律風(fēng)險(xiǎn)。
二、采購(gòu)合同的風(fēng)險(xiǎn)種類分析
（一）采購(gòu)合同主體風(fēng)險(xiǎn)
合同欺詐，合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時(shí)候很難與正常的合同糾紛區(qū)別。合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)形式：①以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保。②接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)逃之夭夭。③簽訂空頭合同，而供方本身是“空殼公司”，將騙來(lái)的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中牟利，而所需的物資則無(wú)法保證。④供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無(wú)故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。
（二）采購(gòu)合同過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)
采購(gòu)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)是指采購(gòu)在實(shí)施過(guò)程中的采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢價(jià)、驗(yàn)收檢驗(yàn)等環(huán)節(jié)形成的風(fēng)險(xiǎn)。
1．采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)物資部門和采購(gòu)人員計(jì)劃管理技術(shù)不適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況，導(dǎo)致采購(gòu)中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)時(shí)間、交貨時(shí)間等計(jì)劃與目標(biāo)發(fā)生較大偏離，造成采購(gòu)與生產(chǎn)不匹配，不能滿足生產(chǎn)需要或造成積壓。
2．采購(gòu)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成企業(yè)所采購(gòu)物資在進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)前未按合同要求，對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、交貨時(shí)間等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如：在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；交貨時(shí)間與合同約定時(shí)間不符等。
（三）采購(gòu)合同條款風(fēng)險(xiǎn)
采購(gòu)條款風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式有三種：①條款約定不規(guī)范，合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大的損失。如：情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束條款簡(jiǎn)化；口頭協(xié)議：君子協(xié)定等等。②違約條款缺失，有些合同漏掉了違約條款，這種情況往往是在比較熟悉的單位簽訂合同的時(shí)候，經(jīng)辦人往往認(rèn)為不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，所以就把違約條款省略了，但實(shí)際出現(xiàn)問(wèn)題雙方為自己的利益互不相讓。③條款間相互矛盾，合同中各項(xiàng)條款相互之間存在矛盾和邏輯錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致雙方對(duì)合同條款的認(rèn)識(shí)發(fā)生爭(zhēng)議，影響合同的順利履行。
三、防范企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)對(duì)策分析
（一）參與供應(yīng)商評(píng)審，防范采購(gòu)主體資信風(fēng)險(xiǎn)
做好企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的事前防范工作，首先供應(yīng)商開發(fā)部門應(yīng)當(dāng)從調(diào)查客戶的資信情況開始，通過(guò)查閱客戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)資信材料、財(cái)務(wù)資料，了解其商業(yè)信用、經(jīng)營(yíng)情況、資本結(jié)構(gòu)和償債能力等；參觀其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和訪談其管理人員，核實(shí)和驗(yàn)證各種信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，必要時(shí)可向相關(guān)行政管理部門進(jìn)行核實(shí)；檢驗(yàn)其準(zhǔn)備提品是否符合工藝、技術(shù)、質(zhì)量要求。
（二）實(shí)施采購(gòu)過(guò)程審計(jì)，強(qiáng)化采購(gòu)內(nèi)控機(jī)制
過(guò)程審計(jì)是指從采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)詢價(jià)、驗(yàn)收等所有環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制訂、價(jià)格審批和采購(gòu)驗(yàn)收三個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止采購(gòu)與生產(chǎn)進(jìn)度不匹配造成庫(kù)存積壓；防止詢價(jià)審批程序不合規(guī)導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生；防止驗(yàn)收環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)造成交貨不及時(shí)、質(zhì)量不合格等。
1．物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)監(jiān)督
審查企業(yè)采購(gòu)部門物料需求；審查物資采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；審查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)時(shí)間是否與生產(chǎn)進(jìn)度相匹配。
2．對(duì)采購(gòu)合同驗(yàn)收進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督
采購(gòu)合同的有效執(zhí)行，是企業(yè)生產(chǎn)有序開展的保障，主要從下述方面進(jìn)行審查：①審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄；是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款，如有與合同不符的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款是否拒付；是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存以備查詢。②審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，是否對(duì)物資入庫(kù)按合同約定數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間進(jìn)行驗(yàn)收。③對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，審計(jì)物資管理部門是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄并進(jìn)行相應(yīng)處理。
（三）擬定采購(gòu)模版、關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)條款，防范合同條款法律風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)合同條款的審查，即對(duì)合同文本主要條款的完整性、嚴(yán)密性、合法性的審查。需要注意的是，合同一經(jīng)當(dāng)事方簽字蓋章，一般就產(chǎn)生法律效力難以更改，因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)合同的審計(jì)審簽，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行。
1．?dāng)M定各類格式合同模版
為提高采購(gòu)合同撰寫、審簽效率，審計(jì)組織采購(gòu)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)人員，擬定各類格式合同模版并不斷進(jìn)行修訂完善，并將“采購(gòu)部門在對(duì)外簽訂合同時(shí)無(wú)特殊情況必須采用我方格式合同模版”的內(nèi)容納入《經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)管理辦法》，用制度方式規(guī)定合同模版的使用，防范條款風(fēng)險(xiǎn)。
