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固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的目的范文第1篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 管理 存在問(wèn)題 管理措施

固定資產(chǎn)管理是指對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)劃、購(gòu)置、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、使用、維修、報(bào)廢等全過(guò)程的管理。固定資產(chǎn)是企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)手段，也是發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。它的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)結(jié)構(gòu)標(biāo)志著企業(yè)的生產(chǎn)能力，也標(biāo)志著國(guó)家生產(chǎn)力發(fā)展水平。

一、固定資產(chǎn)管理中主要存在的問(wèn)題

1.固定資產(chǎn)預(yù)算制度流于形式，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置或處置隨意性比較大。對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，沒(méi)有履行特別的審批程序。

2.授權(quán)審批制度不明確。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求對(duì)所有資產(chǎn)的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。一些單位沒(méi)有制定這一程序，不能有效杜絕固定資產(chǎn)管理過(guò)程中的錯(cuò)誤、舞弊與違法行為。

3.固定資產(chǎn)管理、使用與財(cái)務(wù)核算脫節(jié)，造成賬實(shí)不符。

4.固定資產(chǎn)賬簿記錄不健全，有的單位對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行粗放管理，一般只在財(cái)務(wù)部門(mén)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，沒(méi)有建立相應(yīng)的臺(tái)賬。

5.不重視對(duì)設(shè)備的保養(yǎng)或用修理來(lái)替代保養(yǎng)，無(wú)形中縮短了設(shè)備的使用壽命。

6.盤(pán)點(diǎn)制度不健全。一些單位對(duì)存貨有完善的定期盤(pán)點(diǎn)制度，但對(duì)于固定資產(chǎn)一般不進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，只在專(zhuān)門(mén)進(jìn)行的清產(chǎn)核資中才對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

7.內(nèi)部監(jiān)督制度不明確。沒(méi)有安排專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員對(duì)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

二、固定資產(chǎn)管理措施

（一）固定資產(chǎn)投資

固定資產(chǎn)投資是指投資主體墊付貨幣或物資，以獲得固定資產(chǎn)的過(guò)程。固定資產(chǎn)投資包括改造原有固定資產(chǎn)投資以及購(gòu)建新增固定資產(chǎn)投資。

固定資產(chǎn)投資存在回收時(shí)間較長(zhǎng)、變現(xiàn)能力較差等風(fēng)險(xiǎn)，一旦決策失誤，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，甚至?xí)蛊髽I(yè)走向破產(chǎn)。因此，固定資產(chǎn)投資不能在缺乏調(diào)查研究的情況下進(jìn)行，必須按特定的程序，運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行可行性分析，以保證決策的正確有效。

固定資產(chǎn)投資決策的程序一般包括如下幾個(gè)步驟：投資項(xiàng)目的提出；投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。

投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)主要涉及如下四項(xiàng)工作。

第一，把提出的投資項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)，為分析評(píng)價(jià)做好準(zhǔn)備。

第二，計(jì)算有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)收入和成本，預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是指投資項(xiàng)目所涉及的在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入數(shù)量的總稱(chēng)，將現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流出量的余額稱(chēng)為凈現(xiàn)金流量。投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量由以下三部分組成。

①原始投資。即開(kāi)始投資時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量，主要為現(xiàn)金流出量。一般包括：固定資產(chǎn)投資，即房屋和建筑物、機(jī)器設(shè)備等的購(gòu)入或建造、運(yùn)輸、安裝成本等；流動(dòng)資產(chǎn)投資，即由于新增固定資產(chǎn)而增加的營(yíng)運(yùn)資金：其他投資費(fèi)用，與固定資產(chǎn)投資有關(guān)的其他費(fèi)用，如籌建費(fèi)用、職工培訓(xùn)費(fèi)；原有固定資產(chǎn)的變現(xiàn)收入，表現(xiàn)為現(xiàn)金流入，常見(jiàn)于固定資產(chǎn)更新投資。

②固定資產(chǎn)使用中的現(xiàn)金流量。固定資產(chǎn)在投產(chǎn)后，由于正常業(yè)務(wù)所引起的現(xiàn)金流量。營(yíng)業(yè)收入是主要的現(xiàn)金流入量；發(fā)生的成本費(fèi)用是主要的現(xiàn)金流出量。需要注意的是雖然折舊在會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)為費(fèi)用，但是，這部分資金并沒(méi)有流出企業(yè)，所以不能作為現(xiàn)金流出量。

③固定資產(chǎn)清理的現(xiàn)金流量。固定資產(chǎn)使用期滿(mǎn)，進(jìn)行清理階段發(fā)生的現(xiàn)金流量，包括收回固定資產(chǎn)的殘值、收回原墊付的流動(dòng)資金等，都是企業(yè)的現(xiàn)金流入。

第三，運(yùn)用各種投資評(píng)價(jià)指標(biāo)，把各項(xiàng)投資按可行性的順序進(jìn)行排列。

固定資產(chǎn)投資決策的方法很多，其中常用的有以下幾種：投資回收期法、投資回收率法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法等。凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法等相對(duì)而言比較復(fù)雜，企業(yè)投資評(píng)價(jià)可以采用相對(duì)簡(jiǎn)單的投資回收期法、投資回收率法。

①投資回收期是指收回全部投資所需要的期限。縮短投資回收期可以提高資金的使用效率，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，因此，投資回收期是評(píng)選投資方案的重要標(biāo)準(zhǔn)。投資回收期一般不能超過(guò)固定資產(chǎn)使用期限的一半，多個(gè)方案中則以投資回收期最短者為優(yōu)。

②投資回收率是年均現(xiàn)金凈流量與投資總額的比率。投資回收率的高低以相對(duì)數(shù)的形式反映投資回收速度快慢，投資回收率越高，則方案越好。通過(guò)比較各方案的投資回收率，選擇投資回收率最高的方案。

第四，寫(xiě)出評(píng)價(jià)報(bào)告，請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)。

（1）投資項(xiàng)目的決策

投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要作最后決策。最后決策一般可分成以下三種：接受這個(gè)項(xiàng)目，可以進(jìn)行投資；拒絕這個(gè)項(xiàng)目，不能進(jìn)行投資；發(fā)還給項(xiàng)目的提出部門(mén)，重新調(diào)查后，再做處理。

（2）投資項(xiàng)目的執(zhí)行

決定對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行投資后，要積極籌措資金，實(shí)施投資。在投資項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，要對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、施工成本進(jìn)行控制，以便使投資按預(yù)算規(guī)定保質(zhì)如期完成。投資項(xiàng)目的再評(píng)價(jià)

（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置

固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)嚴(yán)格按照小企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行。

各部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，并由設(shè)備部門(mén)作技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，進(jìn)行詢(xún)價(jià)和價(jià)格比較，填寫(xiě)好擬采購(gòu)設(shè)備的名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量，估計(jì)費(fèi)用等資料，送相關(guān)部門(mén)會(huì)簽并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

對(duì)重大工程建設(shè)項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)管理小組。成員應(yīng)來(lái)自企業(yè)的工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)及使用單位等，共同參與項(xiàng)目論證、公開(kāi)招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。既體現(xiàn)公平、公正原則，又通過(guò)招標(biāo)等良性競(jìng)爭(zhēng)手段，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

（三）固定資產(chǎn)日常管理

固定資產(chǎn)使用部門(mén)或人員負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)的管理工作。行政部門(mén)或后勤部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用進(jìn)行全面監(jiān)督，組織參與公司固定資產(chǎn)的清查，針對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題研究改進(jìn)固定資產(chǎn)的使用和保管措施。對(duì)精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備， 歸口管理部門(mén)應(yīng)制定具體操作規(guī)程，指定專(zhuān)人進(jìn)行操作。固定資產(chǎn)購(gòu)建完成后，對(duì)設(shè)備及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和清點(diǎn)，并貼上標(biāo)識(shí)銘牌。驗(yàn)收不合格，不得辦理結(jié)算手續(xù)，不得交付使用，并按合同條款及時(shí)向有關(guān)責(zé)任人提出退貨或索賠。定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)賬、卡、物，保證賬賬、賬卡、賬物相符。

有條件的企業(yè)，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，查錯(cuò)防漏。

（四）固定資產(chǎn)清查

小企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。

固定資產(chǎn)清查的程序：對(duì)本單位擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)，并登記造冊(cè)；將實(shí)物按品種、數(shù)量、型號(hào)等與固定資產(chǎn)賬進(jìn)行核對(duì)；按照管理權(quán)限上報(bào)有關(guān)情況，并根據(jù)批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

固定資產(chǎn)清查方法：

清查前的準(zhǔn)備：組成固定資產(chǎn)清查小組，明確責(zé)任分工；

進(jìn)行事前的摸查：利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤(pán)點(diǎn)用的固定資產(chǎn)明細(xì)表。

實(shí)地盤(pán)點(diǎn)并核實(shí)有關(guān)情況：根據(jù)盤(pán)點(diǎn)情況編制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表”，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說(shuō)明。

根據(jù)固定資產(chǎn)清查中的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)：報(bào)告清查結(jié)果根據(jù)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)結(jié)果，填報(bào)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表。

錄入固定資產(chǎn)電子卡片：進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)清查明細(xì)表；編輯損失材料并呈批。

（五）固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制措施主要如下：

(1）崗位分工：企業(yè)不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過(guò)程業(yè)務(wù)。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)：嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

（3）取得與驗(yàn)收控制：外購(gòu)、自行建造固定資產(chǎn)，其驗(yàn)收應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。

（4）日常保管控制：企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，確保管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人。

（5）處置與轉(zhuǎn)移控制：企業(yè)處置、出售或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)對(duì)外投資，須經(jīng)有關(guān)部門(mén)授權(quán)或批準(zhǔn)。

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的目的范文第2篇

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)需要對(duì)資產(chǎn)類(lèi)原始憑證進(jìn)行掃描存檔，配合政府項(xiàng)目及融資等申請(qǐng)資料的提供;以下是小編精心收集整理的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來(lái)欣賞一下吧。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)11.會(huì)同有關(guān)部門(mén)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)構(gòu)建、保管、修理、初值、報(bào)廢、核算等方面的程序和制度;

2.制定固定資產(chǎn)目錄，協(xié)助主管人員確定固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策;

3.按一定的方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，及時(shí)取得并嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證及計(jì)劃、合同、批件、進(jìn)行固定資產(chǎn)的取得、折舊、修理、改擴(kuò)建、處置、報(bào)廢、清查的核算;

4.建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，監(jiān)督各項(xiàng)固定資產(chǎn)的構(gòu)建、保管、使用、修理、處置、報(bào)廢;

5.協(xié)同有關(guān)部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn);

6.期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值檢查，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)21、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用;

2、核算工資，按工資比例計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

3、清理往來(lái)賬款，包括應(yīng)收款、應(yīng)付款，負(fù)責(zé)賬款的核對(duì)、結(jié)算

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)31、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等需求、申購(gòu)審核;

2、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等賬務(wù)處理;

3、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等的集團(tuán)制度規(guī)范及賬務(wù)處理SOP流程;

4、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等的盤(pán)點(diǎn);

5、負(fù)債固定資產(chǎn)、列管資產(chǎn)、在建工程等日常管理及使用分析。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)41、發(fā)票審核、登記、憑證的輸入;

2、固資/配件申請(qǐng)單、付款單等各類(lèi)系統(tǒng)單據(jù)審核;

3、集團(tuán)各類(lèi)要求的報(bào)表統(tǒng)計(jì);

4、設(shè)備投保;

5、資金預(yù)測(cè);

6、預(yù)付賬款、在建工程、暫估清理跟進(jìn);

7、基建現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)5-按照公司規(guī)定，參與編制匯總母公司及合并層面公司年度資本性支出(固定資產(chǎn)、在建工程等)的預(yù)算工作。審核本部固定資產(chǎn)授權(quán)審批手續(xù)，根據(jù)公司年初下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)采購(gòu)

-負(fù)責(zé)本部固定資產(chǎn)入賬，計(jì)提折舊、資產(chǎn)處置等相關(guān)財(cái)務(wù)核算工作，及時(shí)登記固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)明細(xì)賬;定期組織及參加本部及分公司固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，做到賬、卡、物一致

- 完成每月資本性支出相關(guān)報(bào)表的合并及分析等工作

- 嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算固定資產(chǎn)的增加、減少、報(bào)廢、調(diào)入、調(diào)出、盤(pán)盈、盤(pán)虧等會(huì)計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行正確的賬務(wù)處理

- 對(duì)于非正常原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)減少、報(bào)廢、盤(pán)虧等必須查明原因，按規(guī)定的程序進(jìn)行審批

-負(fù)責(zé)各項(xiàng)在建工程的核算，掌握工程項(xiàng)目的資金運(yùn)用情況。嚴(yán)格按照年度預(yù)算辦理工程付款，每年終了會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)未完工的項(xiàng)目進(jìn)行全面清查。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后及時(shí)辦理審計(jì)決算，作好賬務(wù)處理

- 負(fù)責(zé)對(duì)大額資產(chǎn)處置的國(guó)有資產(chǎn)備案工作

- 負(fù)責(zé)對(duì)所管科目轉(zhuǎn)賬憑證的編制、記賬確認(rèn)以及賬簿的打印、裝訂及保管工作，定期交文檔人員歸檔

- 負(fù)責(zé)分公司的賬務(wù)管理工作，包括賬務(wù)的錄入、核對(duì)、會(huì)計(jì)報(bào)表的出具。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)61、負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，收集各部門(mén)新增資產(chǎn)的原始資料，及時(shí)錄入系統(tǒng);

2、對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，調(diào)撥，報(bào)廢審核，做好實(shí)物資料的變更記錄，以保證資產(chǎn)賬務(wù)相符;

3、統(tǒng)計(jì)各部門(mén)固定資產(chǎn)庫(kù)存每月的變動(dòng)情況，做好實(shí)物數(shù)據(jù)庫(kù)的維護(hù);

4、定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn);

5、負(fù)責(zé)所轄業(yè)務(wù)賬務(wù)核算及相關(guān)報(bào)表編制;

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作職責(zé)71、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)相關(guān)的管理工作：流程優(yōu)化、付款審批、調(diào)撥、報(bào)廢、盤(pán)點(diǎn)等;

2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理;

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的目的范文第3篇

摘要固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的生產(chǎn)力要素之一，是企業(yè)賴(lài)以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)產(chǎn)生效益的源泉。管理好固定資產(chǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，企業(yè)要生存發(fā)展，就必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。目前，我國(guó)固定資產(chǎn)管理普遍存在一些問(wèn)題，通過(guò)闡述問(wèn)題，從而找到恰當(dāng)?shù)慕鉀Q對(duì)策，從而不斷提高我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)管理能力。

關(guān)鍵詞固定資產(chǎn)資產(chǎn)核對(duì)動(dòng)態(tài)管理

一、固定資產(chǎn)管理及其主要內(nèi)容

（一）固定資產(chǎn)管理的涵義

固定資產(chǎn)管理，即對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行的管理。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是勞動(dòng)資料的主要組成部分，但不是勞動(dòng)資料的全部。

（二）固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容

第一、固定資產(chǎn)購(gòu)入管理。其主要是對(duì)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)和自行建造固定資產(chǎn)，進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)算、購(gòu)買(mǎi)和投資分析、驗(yàn)收、記賬過(guò)程的管理。

第二、固定資產(chǎn)維修管理。主要是指企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、提請(qǐng)維修和保養(yǎng)、提取維修費(fèi)的管理。固定資產(chǎn)維修管理主要目的是消除安全隱患，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高其使用效率。

第三、固定資產(chǎn)核算管理。主要是指對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值的確定、折舊方法、折舊年限、殘值估計(jì)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、資產(chǎn)盈虧與處置等方面的管理。

第四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移管理。企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥等管理。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬簿設(shè)置不健全

按規(guī)定，固定資產(chǎn)管理必須建立實(shí)物臺(tái)賬和實(shí)物卡片，記載固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、規(guī)格、型號(hào)等，同時(shí)由企業(yè)的使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)保管，定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)賬核對(duì)。但部分企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)不規(guī)范、日常管理基礎(chǔ)工作薄弱，長(zhǎng)期未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，最終導(dǎo)致家底不清、賬物不符、賬賬不符，造成固定資產(chǎn)記錄混亂，無(wú)法徹底清查固定資產(chǎn)數(shù)量，為固定資產(chǎn)的流失開(kāi)了方便之門(mén)。另一方面固定資產(chǎn)賬簿設(shè)置不健全，企業(yè)只設(shè)置了固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，但沒(méi)有實(shí)物管理賬，致使一些凈值為零，但仍有使用價(jià)值仍在繼續(xù)使用中的資產(chǎn)沒(méi)有納入賬內(nèi)管理。

（二）閑置資產(chǎn)調(diào)劑和處置不及時(shí)，資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重

首先，閑置資產(chǎn)無(wú)人管理，未及時(shí)調(diào)劑使用或進(jìn)行處置，閑置設(shè)備無(wú)人管理，也無(wú)人維護(hù)保養(yǎng)，致使部分有使用價(jià)值、可調(diào)劑使用的資產(chǎn)或有處置價(jià)值的閑置資產(chǎn)因無(wú)人管理而閑置，甚至因無(wú)人維護(hù)保養(yǎng)而變?yōu)閳?bào)廢資產(chǎn)，造成了較大浪費(fèi)；再者，部分資產(chǎn)損壞維修不及時(shí)，人為造成資產(chǎn)閑置。

（三）固定資產(chǎn)投資缺乏科學(xué)性、合理性

企業(yè)的固定資產(chǎn)投資分為對(duì)內(nèi)長(zhǎng)期投資和對(duì)外長(zhǎng)期投資。對(duì)內(nèi)長(zhǎng)期投資的目的是擴(kuò)大再生產(chǎn)，對(duì)外長(zhǎng)期投資的目的是優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論是對(duì)內(nèi)長(zhǎng)期投資，還是對(duì)外長(zhǎng)期投資都具有相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的原因分析

造成以上固定資產(chǎn)管理中存在問(wèn)題的根本原因是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理缺乏足夠的重視?，F(xiàn)在有些領(lǐng)導(dǎo)只抓市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，只重視經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，卻忽視了對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品所依賴(lài)的生產(chǎn)設(shè)備的管理，使設(shè)備沒(méi)有充分發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。另外，企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制不健全是造成固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的

另一個(gè)原因。企業(yè)固定資產(chǎn)管理涉及固定資產(chǎn)的管理部門(mén)、固定資產(chǎn)的使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，各部門(mén)職能不同、分工不同，又缺乏相互的牽制機(jī)制，造成固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題。再者，固定資產(chǎn)的管理部門(mén)，使用部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)的經(jīng)辦人員缺乏應(yīng)有的責(zé)任心，對(duì)固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的漏洞視而不見(jiàn)、不負(fù)其責(zé)，也加重了固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題。

四、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

（一）完善企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的管理制度

完善企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的管理制度，應(yīng)從根源上杜絕固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象發(fā)生，做到賬目、卡、實(shí)物相符。為了達(dá)到使閑置的固定資產(chǎn)合理流動(dòng)的目的，要加強(qiáng)閑置備的調(diào)劑管理，盡可能提高其利用率，最終實(shí)現(xiàn)其使用價(jià)值。

（二）固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度

固定資產(chǎn)的使用和保管部門(mén)要定期對(duì)實(shí)物進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。定期盤(pán)點(diǎn)的次數(shù)多少可根據(jù)企業(yè)規(guī)模、固定資產(chǎn)數(shù)量的多少等因素而確定，但一年不得少于一次。對(duì)因非正常情況而不能及時(shí)入賬的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)應(yīng)對(duì)該未及時(shí)入賬的固定資產(chǎn)予以標(biāo)示。

（三）建立并實(shí)施計(jì)算機(jī)動(dòng)態(tài)管理

在選擇管理軟件時(shí)，應(yīng)選擇性?xún)r(jià)高、功能全面、操作簡(jiǎn)單、透明度高的管理軟件，再配合管理臺(tái)賬、設(shè)備卡片、固定資產(chǎn)賬簿等文字記錄，使固定資產(chǎn)管理真正做到透明、有序、有效。同時(shí)，管理軟件應(yīng)具備信息傳遞或公開(kāi)制度，使每一位參與者都能夠?qū)⑿畔⒈舜藗鬟f、分享，同時(shí)也起到相互監(jiān)督的作用，一定程度上可以促進(jìn)固定資產(chǎn)管理的透明化、正規(guī)化和合法化，保證固定資產(chǎn)使用的最大效益。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)及時(shí)維修與保養(yǎng)

企業(yè)在固定資產(chǎn)的維修與保養(yǎng)方面，應(yīng)首先建立起相關(guān)的計(jì)劃或者規(guī)劃，定時(shí)定期對(duì)固定資產(chǎn)及設(shè)備進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、總結(jié)，對(duì)損壞的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行維修與保養(yǎng)，以確保固定資產(chǎn)的最高使用效益。

（五）完善固定資產(chǎn)處置、報(bào)廢制度，盤(pán)活固定資產(chǎn)

企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)處置要做到物盡其用，制訂設(shè)備報(bào)廢條件：超過(guò)規(guī)定的使用年限，性能落后，能耗高，效益低，經(jīng)濟(jì)效益差；主要結(jié)構(gòu)和零部件嚴(yán)重磨損，無(wú)法修復(fù)，無(wú)改造價(jià)值；因重大事故或意外災(zāi)害受到嚴(yán)重?fù)p害，且無(wú)法修復(fù)；嚴(yán)重影響環(huán)保、安全，容易引發(fā)人身安全和環(huán)境污染，修復(fù)改造不經(jīng)濟(jì)；按國(guó)家能源政策規(guī)定應(yīng)淘汰的高耗能設(shè)備。

（六）充實(shí)資產(chǎn)管理人員，提高資產(chǎn)管理人員素質(zhì)

要在生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)職資產(chǎn)管理崗位，尤其是生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)人管理固定資產(chǎn)，資產(chǎn)發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)固定資產(chǎn)管理人員聯(lián)系。生產(chǎn)部門(mén)的資產(chǎn)管理人員與財(cái)務(wù)部門(mén)的固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理辦法，了解固定資產(chǎn)從購(gòu)入、保管、轉(zhuǎn)移到報(bào)廢的一系列處理程序，知悉固定資產(chǎn)卡片的主要內(nèi)容。提高管理意識(shí)是提高管理的關(guān)鍵，認(rèn)識(shí)不到位，各項(xiàng)管理措施就難以落實(shí)。企業(yè)管理層應(yīng)把固定資產(chǎn)管理與現(xiàn)金管理置于同等的重要地位，強(qiáng)化全員對(duì)固定資產(chǎn)管理的意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]雷培文.淺談如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理.財(cái)會(huì)通訊.2005.

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的目的范文第4篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)　財(cái)務(wù)管理　折舊

隨著經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大規(guī)模爆發(fā)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度越來(lái)越大，其中占據(jù)大量資金的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理是非常重要的一部分。那么如何在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中，完善固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理是目前企業(yè)面臨的主要問(wèn)題之一。本文將結(jié)合自身工作的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，淺談對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，并提出相應(yīng)的改善建議。

一、固定資產(chǎn)的含義及特點(diǎn)

固定資產(chǎn)通常是指使用壽命超過(guò)一年的運(yùn)輸工具、房屋、建筑物、機(jī)械、機(jī)器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具和工具等實(shí)物生產(chǎn)資料。固定資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)表現(xiàn)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中用來(lái)改變或者影響勞動(dòng)對(duì)象的勞動(dòng)資料。固定資產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以長(zhǎng)期發(fā)揮作用，長(zhǎng)期保持原有的實(shí)物形態(tài)，但固定資產(chǎn)的價(jià)值則隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而逐漸地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去，并構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)值的一個(gè)組成部分。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行分類(lèi)。固定資產(chǎn)一般可分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

要進(jìn)行固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，首先應(yīng)該明確固定資產(chǎn)的特點(diǎn)：第一，固定資產(chǎn)所占用的資金較大，一般為2000元以上；第二，固定資產(chǎn)的使用壽命通常超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，而且價(jià)值分?jǐn)傇诟鱾€(gè)會(huì)計(jì)期間，并且折舊方法已經(jīng)確定，就不能隨意更改；第三，購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能與銷(xiāo)項(xiàng)稅互相抵減，等等。

二、固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理所存在的問(wèn)題

1、固定資產(chǎn)購(gòu)置程序表面化

企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查研究、討論等環(huán)節(jié)，而且程序化現(xiàn)象很?chē)?yán)重，一般不會(huì)討論購(gòu)置固定資產(chǎn)方案的可行性。這使得企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)就出現(xiàn)了浪費(fèi)資金，周轉(zhuǎn)速度緩慢，固定資產(chǎn)價(jià)值難以體現(xiàn)等情形。企業(yè)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)環(huán)節(jié)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在沒(méi)有進(jìn)行論證的前提下，將大量資金轉(zhuǎn)移到固定資產(chǎn)上，無(wú)疑加大了企業(yè)生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移不規(guī)范

企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，很多企業(yè)都是在年終進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)的頻率較小，這給企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了難度。而且進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，對(duì)于毀壞、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理不及時(shí)，不能將會(huì)計(jì)信息有效地傳遞到管理層進(jìn)行決策，會(huì)計(jì)信息失去了及時(shí)性。而且由于企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰，母公司與子公司的關(guān)系非常復(fù)雜，導(dǎo)致盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)的單位職責(zé)不明晰，對(duì)于固定資產(chǎn)的金額和日期盤(pán)點(diǎn)僅存在于表面的程序化，沒(méi)有真正體現(xiàn)出盤(pán)點(diǎn)的價(jià)值和意義。

固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移常常由于公司關(guān)系的復(fù)雜化和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系導(dǎo)致失去了價(jià)值體現(xiàn)能力。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的控股人和另外一家的企業(yè)控股人為一個(gè)時(shí)，也就是關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，通常會(huì)將固定資產(chǎn)以低于或者高于賬面價(jià)值的價(jià)格轉(zhuǎn)移到另外一家企業(yè)。再者，由于迫于上下級(jí)關(guān)系，將固定資產(chǎn)偏離其公允價(jià)值的價(jià)格轉(zhuǎn)移到上級(jí)企業(yè)，謀取一定的利益。以上種種，充分體現(xiàn)了固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的弊端。

3、財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位

負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目的單位，職責(zé)不明確，迫于上級(jí)壓力，只能任由領(lǐng)導(dǎo)安排。失去了監(jiān)督職能部門(mén)的獨(dú)立性。而且有的監(jiān)督部門(mén)總共才一個(gè)人，長(zhǎng)期的工作環(huán)境導(dǎo)致監(jiān)督失去公正性。并沒(méi)有體現(xiàn)第三方監(jiān)督的有效性。而且對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的意識(shí)欠缺，固定資產(chǎn)的賬目并不完整，資金數(shù)額和使用年限不準(zhǔn)確，出現(xiàn)很多賬實(shí)不符的情況，但是會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)賬本，而監(jiān)督部門(mén)只負(fù)責(zé)實(shí)物，兩者的職能分離，一人負(fù)責(zé)一塊，導(dǎo)致監(jiān)督職能失位。一旦監(jiān)督職能失位，就不能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題，從而及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

4、固定資產(chǎn)的預(yù)警指標(biāo)利用不充分

固定資產(chǎn)的作用不單單體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的貢獻(xiàn)上，同時(shí)固定資產(chǎn)也可以為企業(yè)提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。比如，企業(yè)一味的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，從而加大固定資產(chǎn)的采購(gòu)力度，如果在采購(gòu)前先進(jìn)行方案論證。用內(nèi)部收益率法判斷固定資產(chǎn)的采購(gòu)是否能夠帶來(lái)高的收益率，就可以判斷固定資產(chǎn)的采購(gòu)是否可行。另外企業(yè)不重視固定產(chǎn)折舊數(shù)額的變化，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的價(jià)值走勢(shì)，從而失去了對(duì)當(dāng)前局勢(shì)的把握，就更談不上控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的措施

1、規(guī)范固定資產(chǎn)購(gòu)置程序

固定資產(chǎn)的采購(gòu)要事先進(jìn)行實(shí)地調(diào)查研究，一方面先進(jìn)行可行性論證，主要利用未來(lái)現(xiàn)金流量法和內(nèi)部收益率法進(jìn)行計(jì)算，研究項(xiàng)目是否可以帶來(lái)比較高的收益率，換句話(huà)說(shuō)，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)后是否可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的獲??；另一方面，考慮購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)是否有必要進(jìn)行，不能一味的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，從而降低自身現(xiàn)金持有量，增加企業(yè)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。再者，實(shí)行購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)之前，一定要報(bào)請(qǐng)相關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)。不能表面的程序化操作，應(yīng)該深入落實(shí)各方的責(zé)任，在有限的資源條件下，進(jìn)行更大價(jià)值的挖掘。

2、完善財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)核算在固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理工作中起到非常重要的作用，隨著新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)，企業(yè)都應(yīng)依據(jù)準(zhǔn)則，考慮企業(yè)實(shí)際，制定切實(shí)可行的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提體系，進(jìn)行完善固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的工作環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該重視對(duì)固定資產(chǎn)的記錄。包括固定資產(chǎn)的折舊數(shù)額和使用年限，并且按季度進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)，杜絕賬實(shí)不符的情況。如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)的毀壞、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移等事項(xiàng)，一定要及時(shí)處理結(jié)轉(zhuǎn)，并且要按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作，對(duì)于價(jià)值轉(zhuǎn)移一定要格外注意，必須分清賬面價(jià)值和公允價(jià)值，并且嚴(yán)防關(guān)聯(lián)方交易帶來(lái)的價(jià)值損失，杜絕固定資產(chǎn)損失帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3、落實(shí)權(quán)責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督管理

固定資產(chǎn)的監(jiān)督部門(mén)一定要加強(qiáng)事前、事中、事后的監(jiān)督。在事前，一定要按照規(guī)定的程序進(jìn)行方案論證，研究項(xiàng)目的可行性，并且進(jìn)行嚴(yán)格審核和批復(fù)。事中及時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。并且與會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行校對(duì)，建立領(lǐng)用、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的一系列規(guī)章制度，并且及時(shí)報(bào)請(qǐng)上級(jí)專(zhuān)管部門(mén)。在事后對(duì)固定資產(chǎn)出現(xiàn)的種種問(wèn)題進(jìn)行反思，與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，找出解決的方案。而且在監(jiān)督管理的過(guò)程中，對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值流轉(zhuǎn)過(guò)程中的一系列環(huán)節(jié)建立責(zé)任落實(shí)機(jī)制，這樣有利于事后總結(jié)時(shí)，劃定責(zé)任，明確落實(shí)，找出固定資產(chǎn)賠付責(zé)任人。

4、有效利用固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)體現(xiàn)了舉足輕重的作用。同時(shí)它還具有防止風(fēng)險(xiǎn)的意義。我們應(yīng)該加大利用固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的力度，來(lái)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)一般有固定資產(chǎn)總額、折舊數(shù)額、固定資產(chǎn)的使用年限等等。比如，從固定資產(chǎn)的總額這個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)可以發(fā)現(xiàn)，如果這個(gè)數(shù)額相對(duì)較大，就可以斷定，企業(yè)有可能盲目的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。自身的現(xiàn)金持有量較少，此時(shí)的政策應(yīng)該以降低風(fēng)險(xiǎn)為宜。如果這個(gè)數(shù)額相對(duì)較小，則反向操作，適宜擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的目的范文第5篇

1固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

審計(jì)人員首先通過(guò)發(fā)放統(tǒng)一調(diào)查的方式對(duì)其進(jìn)行調(diào)查了解，初步掌握固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本情況，并通過(guò)審閱固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表等相關(guān)文件，結(jié)合實(shí)地觀察等，進(jìn)一步對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，初步形成評(píng)價(jià)結(jié)論，對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的控制測(cè)試可以較為簡(jiǎn)略，應(yīng)著重進(jìn)行固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

2固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)以固定資產(chǎn)的增建變化、報(bào)廢清理、結(jié)存、修購(gòu)基金的提取等方面用審閱法、核對(duì)法、實(shí)際盤(pán)點(diǎn)法等方法進(jìn)行審計(jì)，從而審查固定資產(chǎn)從投資方的論證、決策、設(shè)計(jì)、購(gòu)建、使用、維修到清理整個(gè)周期是否進(jìn)行全過(guò)程管理，是否相應(yīng)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢清單”、“可行性分析方案”、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”等，是否經(jīng)部門(mén)調(diào)研后，主管領(lǐng)導(dǎo)審批方可進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置、增減、清理等運(yùn)作，編制固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作地提高。

2.1固定資產(chǎn)增加的審計(jì)

固定資產(chǎn)的增加，是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)增加包括購(gòu)入、調(diào)入或自制、融資租入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)撥、更新改造等各種方式。根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)實(shí)際成本入帳。由于事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)的渠道和方式不同，其實(shí)際成本的確定與構(gòu)成內(nèi)容也不同，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的情況具體審計(jì)，對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)購(gòu)入前的可行性論證及調(diào)研情況，證實(shí)資產(chǎn)投入是否合理；審查固定資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程中本單位審批權(quán)限的落實(shí)，是否有使用科室的申請(qǐng)，有關(guān)部門(mén)調(diào)研及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示；核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件，抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確、授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。對(duì)于在建工程，審計(jì)人員應(yīng)審查在建工程的合法性，是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)；審查預(yù)付工程款支付的合理性，是否按照合同規(guī)定的進(jìn)度和比例支付，其價(jià)款支付的手續(xù)是否齊全，有無(wú)非正式票據(jù)抵賬；審查工程結(jié)算的正確性，是否遵守預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算額、財(cái)務(wù)處理是否準(zhǔn)確，竣工決算、驗(yàn)收、移交報(bào)告是否正確等。對(duì)于接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)撥、融資租入、更新改造等主要從取得、計(jì)價(jià)、財(cái)務(wù)處理等方面進(jìn)行審計(jì)。

2.2固定資產(chǎn)減少的審計(jì)

固定資產(chǎn)減少審計(jì)的目的，在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性；審計(jì)固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額的正確性，同時(shí)，應(yīng)關(guān)注是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)等。

2.3固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的審計(jì)

事業(yè)單位固定資產(chǎn)要執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例，要保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查是否符合對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期清理盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于應(yīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有，是否有使用科室提出申請(qǐng)，技術(shù)及管理部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)及主管部門(mén)審批后，進(jìn)行重建固定基金工作；審查固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓收入、殘留變價(jià)收入是否全部計(jì)入專(zhuān)用基金即修購(gòu)基金中，有無(wú)留存或私分現(xiàn)象等。

2.4固定資產(chǎn)結(jié)存的審計(jì)

固定資產(chǎn)結(jié)存的審計(jì)，就是審查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)加以證實(shí)，也可以查閱以往固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，并結(jié)合重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；審查固定資產(chǎn)“三帳一卡”建立及定期核對(duì)制度的執(zhí)行情況，是否做到帳面、帳實(shí)相符；審查固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定等。