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關(guān)鍵詞:內(nèi)控制度 科學(xué) 健全 高效
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他人員實(shí)施的,為實(shí)現(xiàn)提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率與效果,增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性及有關(guān)法律法規(guī)的遵從性等目標(biāo)所提供合理保證的一個(gè)過(guò)程。2002年,美國(guó)在安然事件后頒布的《薩班斯法案》,要求上市公司在年報(bào)中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述,并要求管理層對(duì)公司的內(nèi)部控制和誠(chéng)信負(fù)責(zé),這充分說(shuō)明了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性。就企業(yè)自身而言,建立有效的內(nèi)部控制體系也是有效管控經(jīng)營(yíng)活動(dòng),防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),確保資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的一項(xiàng)重要措施。以筆者所在的中國(guó)石化集團(tuán)公司為例,自2006年以來(lái), 就密切結(jié)合本單位的客觀實(shí)際,了自己的內(nèi)部控制制度,隨著內(nèi)控管理制度不斷地深入推行,內(nèi)部控制的成效在逐漸顯現(xiàn),但在實(shí)際工作中推行內(nèi)控制度也遇到一些阻力及困難。筆者從控制環(huán)境、控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等方面進(jìn)行了深入分析,提出了科學(xué)合理建設(shè)內(nèi)控制度體系的建議。
一、內(nèi)控制度體系建設(shè)面臨的困難和挑戰(zhàn)
從目前財(cái)務(wù)管理工作及企業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況看,建立有效的內(nèi)部控制體系,對(duì)于避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性具有重要的意義,但也會(huì)遇上一系列困難和問(wèn)題:
1、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問(wèn)題:由于企業(yè)各層級(jí)管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)不同,企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理者的職能以及對(duì)這些職能的制約不同,導(dǎo)致控制方式不同;各級(jí)管理者的認(rèn)識(shí)存在差別,導(dǎo)致在一個(gè)系統(tǒng)中的受控程度不同等。所以,如何把內(nèi)控制度與單位的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)形成共同認(rèn)識(shí)是一個(gè)不小的難題。
2、控制程序存在的問(wèn)題:內(nèi)控制度的運(yùn)行離不開(kāi)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門(mén)的通力合作,各部門(mén)的業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立,但其個(gè)別作業(yè)又與整體業(yè)務(wù)發(fā)生必然聯(lián)系,并受其他部門(mén)監(jiān)督和制約。如何確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)授權(quán)批準(zhǔn)程序,明確不相容崗位的分離設(shè)置,實(shí)現(xiàn)單位統(tǒng)合與控制的雙重目的也是一個(gè)需要系統(tǒng)策劃的難題。
3、會(huì)計(jì)體系存在的問(wèn)題:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系和財(cái)務(wù)管理體系是依附于單位的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的,二者相互依存,一個(gè)既符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又適應(yīng)單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的控制流程的設(shè)計(jì),如何進(jìn)行流程再造、崗位重塑又是一個(gè)比較復(fù)雜的問(wèn)題。
二、建設(shè)完善內(nèi)部控制體系必須堅(jiān)持科學(xué)合理原則
建設(shè)完善有效的內(nèi)控制度體系應(yīng)緊緊圍繞“堅(jiān)持原則、尊重客觀、抓住本質(zhì)、保證實(shí)效”的原則,從大處著眼,細(xì)節(jié)入手,策劃運(yùn)行方案,在內(nèi)控制度體系建設(shè)框架內(nèi)積極創(chuàng)新,不斷完善內(nèi)控制度體系。
一是要加強(qiáng)內(nèi)控制度體系運(yùn)行的組織領(lǐng)導(dǎo)??茖W(xué)的內(nèi)部控制制度體系是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制的保證,它大大突破了財(cái)務(wù)管理的工作范疇,是包含了投資、市場(chǎng)、營(yíng)銷(xiāo)、法律、生產(chǎn)等多方面管理活動(dòng);同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作,矯正人的行為,沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)部門(mén)的協(xié)作,內(nèi)部控制不可能完全到位,因此,公司的主要部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)成為推動(dòng)者,日常工作機(jī)構(gòu)應(yīng)由各部門(mén)骨干組成,上下形成一個(gè)縱橫交錯(cuò)的推行內(nèi)控制度體系的管理網(wǎng)絡(luò),為內(nèi)控制度全面推行提供組織保障。
二是統(tǒng)籌考慮內(nèi)控制度體系建設(shè)的方案。內(nèi)控制度體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程,必須細(xì)化內(nèi)控實(shí)施細(xì)則,使內(nèi)控流程具有可操作性。同時(shí)為避免重復(fù)工作引起效率低下,可以借鑒ISO9000體系的思想,運(yùn)用PDCA循環(huán)的運(yùn)行方法,整體策劃內(nèi)控管理制度體系運(yùn)行方案。對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)目標(biāo)、運(yùn)行思路、組織機(jī)構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、制度梳理、授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)、流程及流程控制點(diǎn)責(zé)任落實(shí)等方面都應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)劃。
三是要細(xì)化和完善內(nèi)控制度流程。內(nèi)部控制流程是內(nèi)控體系建設(shè)的主要載體,應(yīng)本著“適用、可行、有效、全面”的原則,編寫(xiě)適合本單位的《內(nèi)部控制制度實(shí)施細(xì)則》。細(xì)則應(yīng)包括內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)、不相容崗位、內(nèi)控制度職責(zé)、業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn)資料等內(nèi)容。在此過(guò)程中還應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中遇到的矛盾和問(wèn)題進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚恚饕恍┬碌膰L試和創(chuàng)新,要做到把流程控制和崗位責(zé)任控制密切結(jié)合,把復(fù)雜的控制流程與簡(jiǎn)便的控制指引相結(jié)合,形成一套完整、系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系,實(shí)現(xiàn)改善內(nèi)控流程的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。
三、內(nèi)控制度體系建設(shè)要強(qiáng)化基礎(chǔ)工作的落實(shí)
一是強(qiáng)化全員培訓(xùn)工作,提高執(zhí)行能力。要用多種方式開(kāi)展內(nèi)控制度培訓(xùn)和宣講,把“學(xué)習(xí)、實(shí)踐,再學(xué)習(xí)、再實(shí)踐”作為推行內(nèi)控制度的一項(xiàng)重要措施,應(yīng)針對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理層及執(zhí)行層區(qū)分不同對(duì)象采取不同的培訓(xùn)方法和內(nèi)容,以簡(jiǎn)便快捷的方式達(dá)到認(rèn)知內(nèi)部制度體系的目的。
二是落實(shí)責(zé)任人制度,加強(qiáng)責(zé)任控制力度。筆者認(rèn)為建立和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任的有效措施,應(yīng)組織設(shè)計(jì)每一管理層次、部門(mén)及崗位的責(zé)任制,按照流程控制點(diǎn)確定各部門(mén)及崗位的主要責(zé)任人,并實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)的對(duì)等。責(zé)任人要全面負(fù)責(zé)內(nèi)控制度流程的落實(shí),要確保所負(fù)責(zé)的流程向下一流程轉(zhuǎn)換、不能出現(xiàn)脫節(jié)、阻塞等現(xiàn)象。要使流程涉及的所有成員都能各司其職、各負(fù)其責(zé),按權(quán)限辦事,操作遵規(guī)范,使責(zé)任控制力度不斷加強(qiáng)。
三是加強(qiáng)內(nèi)部制度體系建設(shè)的自我完善,使內(nèi)控制度得到持續(xù)改進(jìn)。要想使內(nèi)控制度在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用,就必須按照測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)制定流程測(cè)試計(jì)劃,檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)及程序是否設(shè)計(jì)合理、內(nèi)部控制制度是否實(shí)際發(fā)揮作用、各流程關(guān)鍵點(diǎn)是否進(jìn)行了控制、控制目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到等一系列內(nèi)容。
四、內(nèi)部制度體系的建設(shè)要追求實(shí)效
一是以管理流程的再造為基礎(chǔ),提高工作效率。內(nèi)部制度體系的建設(shè),將以前的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中存在的就管理制度進(jìn)行整體梳理,形成了一套較完整、系統(tǒng)的管理工作控制鏈條。對(duì)不相容崗位進(jìn)行了分離,授權(quán)轉(zhuǎn)授權(quán)進(jìn)行了明晰,密切結(jié)合本單位的管理實(shí)際確認(rèn)流程控制點(diǎn),合理地設(shè)置了業(yè)務(wù)流程、職責(zé)分工以及授權(quán)權(quán)限。各執(zhí)行部門(mén)要正確理解和使用內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則,按部就班的處理各項(xiàng)業(yè)務(wù),各負(fù)其責(zé),各司其責(zé),逐步養(yǎng)成流程管理的習(xí)慣,提高工作效率,杜絕出現(xiàn)推諉扯皮、效率低下等現(xiàn)象。
摘 要 長(zhǎng)期以來(lái),企業(yè)始終是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要之組成部分。我們知道,管理其實(shí)是人類(lèi)活動(dòng)中目的性比較強(qiáng)的一種活動(dòng),而財(cái)務(wù)控制在管理的眾多活動(dòng)當(dāng)中又起著十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)控制可以明確地確定各項(xiàng)管理措施被順利之實(shí)施,進(jìn)一步保證了其管理活動(dòng)真正地為企業(yè)提供服務(wù)。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理對(duì)于維護(hù)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全,降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,避免企業(yè)資產(chǎn)的損失有不可低估的作用,與此同時(shí),財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也是企業(yè)管理之基礎(chǔ)。因此,為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康繁榮的發(fā)展,對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的重視應(yīng)該引起各方面的注意,尤其是對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重視。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 重要作用
在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天,在任何一個(gè)企業(yè)中,財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)都是企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)極其重要的組成部分。從當(dāng)前的形勢(shì)看,企業(yè)面臨著復(fù)雜而多變的外部之環(huán)境,內(nèi)部控制也存在著諸多障礙,因此,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn),轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)和管理思想,重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理,以獲取錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
本論文試圖通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之相關(guān)內(nèi)容以及其重要原則的探討,指出了在現(xiàn)階段,我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的諸多問(wèn)題,旨在分析財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中的重要作用。
一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容及其重要原則
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)際上來(lái)看,就是指一個(gè)企業(yè)的相關(guān)的管理制度,財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際上主要有企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)控制活動(dòng)和企業(yè)信息的溝通和企業(yè)監(jiān)督等幾個(gè)主要的要素。企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)如果不能依托一個(gè)行之有效且科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度,企業(yè)是無(wú)法正常運(yùn)作的。一個(gè)企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等,無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題,幾乎都和其企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的失控相關(guān)。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面:第一,對(duì)于企業(yè)貨幣和資金之內(nèi)部控制管理;第二,對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)售和收款情況之內(nèi)部控制管理;第三,對(duì)于企業(yè)相關(guān)采購(gòu)和付款之內(nèi)部控制管理;第四,對(duì)于企業(yè)工程項(xiàng)目和固定資產(chǎn)方面之內(nèi)部控制的管理;第五,對(duì)于企業(yè)存貨之內(nèi)部控制管理;第六,對(duì)于企業(yè)籌資之內(nèi)部控制管理;第七,對(duì)于企業(yè)擔(dān)保方面之內(nèi)部控制管理;第八,對(duì)于企業(yè)成本費(fèi)用方面之內(nèi)部控制管理;第九,對(duì)于企業(yè)相關(guān)投資之內(nèi)部控制管理。
眾所周知,一個(gè)企業(yè),只要它存在著采購(gòu)管理、銷(xiāo)售管理、生產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)管理等活動(dòng),就勢(shì)必要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)際上就是為企業(yè)之經(jīng)營(yíng)而服務(wù)的,我們要進(jìn)行有效地企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循以下幾個(gè)方面的原則:第一, 合法性是首要原則,也就是說(shuō),任何的企業(yè)都必須要遵守國(guó)家規(guī)定的相關(guān)法律,以法律要求為基礎(chǔ),根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,在國(guó)家法律所規(guī)定的范圍之內(nèi),進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理;第二,整體協(xié)調(diào)性是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理必須遵循的原則,因?yàn)椋挥腥娴墓芾碇贫炔拍苣依ㄆ髽I(yè)各項(xiàng)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效控制,是實(shí)現(xiàn)總體控制水平的基礎(chǔ),也是企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的必需;第三,財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循針對(duì)性之原則,把握好企業(yè)的綜合管理,掌握其相對(duì)薄弱的管理環(huán)節(jié),并對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的控制和管理;第四,企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要具備連續(xù)性;第五,適應(yīng)性的原則是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理過(guò)程中不容忽視的部分,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化調(diào)整內(nèi)控制度,以適應(yīng)企業(yè)不同時(shí)期和不同形勢(shì)下的發(fā)展;第六,企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要以經(jīng)濟(jì)性為原則,任何一個(gè)企業(yè)在管理和運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中都要充分考慮成本的問(wèn)題;第七,發(fā)展性的原則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度管理又一個(gè)重要的原則,制定企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)際上,必須充分地考慮到企業(yè)的宏觀發(fā)展。
二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的問(wèn)題
從目前的形式來(lái)看,我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理基礎(chǔ)仍然比較薄弱,財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理水平也與國(guó)際上很多國(guó)家有一定之差距。企業(yè)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)資料之內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審計(jì)機(jī)制以及企業(yè)財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略管理等等都在不同程度上存在著很多的問(wèn)題,具體體現(xiàn)在:
首先,企業(yè)缺乏完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。國(guó)家財(cái)政部在這個(gè)方面規(guī)定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等等的基本制度,企業(yè)應(yīng)該遵照其規(guī)定嚴(yán)格地執(zhí)行??墒?,很多的企業(yè)管理意識(shí)淡薄,疏忽對(duì)具體實(shí)施之細(xì)則的制定管理。從某種意義上講,其實(shí)就是放任自流。正是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不健全,才導(dǎo)致諸多問(wèn)題的出現(xiàn),比如有的企業(yè)在投資、借款以及存款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題,比如有的企業(yè)在對(duì)內(nèi)管理和控制上出現(xiàn)的諸多問(wèn)題等等。
其次,企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)控制管理人員的素質(zhì)相對(duì)不高,財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)不單設(shè)。我們知道,財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主體,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的水平將直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的效果,我國(guó)的很多企業(yè)中間,財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)良莠不齊,這不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度管理的有效性帶來(lái)了不利的影響,也不可避免地出現(xiàn)了紛繁復(fù)雜的財(cái)務(wù)問(wèn)題。與此同時(shí),隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的迅速發(fā)展,企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作之間的分工其實(shí)已經(jīng)變得越發(fā)地明顯,但企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)的不單設(shè),不僅影響到企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè),更是對(duì)企業(yè)的控制和管理帶來(lái)諸多方面的問(wèn)題。
企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)部分非常重要,其是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑。內(nèi)部控制是指受企業(yè)董事會(huì)與管理層人員的影響,為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的效果、效率,提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性,按照相關(guān)法律法規(guī),提高合理保障,進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程。(1)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息的完整性及真實(shí)性,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及經(jīng)營(yíng)效果等,促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。
(2)企業(yè)內(nèi)控的基本原則。第一、全面性原則。企業(yè)內(nèi)控貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過(guò)程,覆蓋了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)全過(guò)程以及全員性的控制,不存在內(nèi)控的空白之處。第二、重要性原則。在綜合考慮的前提下,注重重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,且采取更加嚴(yán)格的控制策略,保證不存在重大的缺陷。第三、制衡性原則。應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相影響、互相監(jiān)督的牽連機(jī)制,同時(shí)還應(yīng)考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。第四、適應(yīng)性原則。應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)水平等因素相符,且隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)文化的變化而進(jìn)行一定的調(diào)整。由此可以看出,企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是一個(gè)全面、重要、制衡以及適應(yīng)性強(qiáng)的系統(tǒng),對(duì)企業(yè)的全面發(fā)展具有十分重要的意義與價(jià)值。
二、發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題
1、職責(zé)權(quán)限劃分不清晰。發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)貫穿于整個(gè)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門(mén),主要包括如下內(nèi)容:交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程以及操作規(guī)范、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查以及控制標(biāo)準(zhǔn)等多方面的內(nèi)容。而目前大部分企業(yè)均存在著權(quán)責(zé)劃分不明以及未構(gòu)建授權(quán)及分配責(zé)任的方法。企業(yè)的各個(gè)部門(mén)及人員之間權(quán)責(zé)分配不夠清晰,出現(xiàn)問(wèn)題互相推脫,使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法貫徹到底。某些發(fā)電企業(yè)缺乏獨(dú)立復(fù)核制度,對(duì)某些重要的工作環(huán)節(jié)未進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核,不能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確、真實(shí)以及完整性,從而極易造成職權(quán)濫用以及舞弊貪污等現(xiàn)象的出現(xiàn)。
2、重視審計(jì)監(jiān)督以及忽略服務(wù)建設(shè)的問(wèn)題。審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)非常重要的組成內(nèi)容,它能夠有效地改善發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,提升發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展十幾年來(lái),發(fā)電企業(yè)并未真正履行財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的真正職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式主義非常強(qiáng),獨(dú)立性較差,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)忽略了防錯(cuò)防弊的職能,高度強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊,各類(lèi)正式文件均注重監(jiān)督。這種過(guò)分地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,而輕視服務(wù)建設(shè)的思維,是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)較大的重大誤區(qū)。
3、內(nèi)控制度執(zhí)行力較差。發(fā)電企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系,內(nèi)控制度多采取通用制度,未建立權(quán)威性財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,使得內(nèi)控制度多流于形式,財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是為應(yīng)付檢查而設(shè)立。從執(zhí)行力而言,發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善,未有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。若不能有效加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,將對(duì)企業(yè)發(fā)展、生存造成嚴(yán)重影響。
三、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
1、完善發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜性高以及綜合性強(qiáng)等突出特點(diǎn),發(fā)電企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu),提升財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要地位。具體而言,完善發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)主要包括:(1)發(fā)電企業(yè)構(gòu)建起專門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu),主要職責(zé)包括:第一、應(yīng)該及時(shí)地審批企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方案,且在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)性強(qiáng)的意見(jiàn);第二、全面及時(shí)地對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果加以全面地了解,一旦出現(xiàn)偏差或者出現(xiàn)潛在的威脅,那么就應(yīng)該出臺(tái)整改糾錯(cuò)方案,將企業(yè)損傷降低至最小范圍內(nèi)。(2)為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作,發(fā)電企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的選拔和培訓(xùn)。從事財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德,需要全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計(jì)等知識(shí)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)該為其創(chuàng)造良好的培訓(xùn)條件,及時(shí)更新知識(shí)體系。
2、積極營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的管理對(duì)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的作用,這是由于內(nèi)控環(huán)境確定了管理層的基調(diào),且會(huì)對(duì)人們的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)產(chǎn)生一定的影響。其基本原則為:(1)健全的道德觀及誠(chéng)信的文化。組織應(yīng)該具備明確的價(jià)值觀,監(jiān)控各項(xiàng)活動(dòng),并采取有效的措施;(2)有效而獨(dú)立的董事會(huì)。應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立且有效的監(jiān)督機(jī)制。獨(dú)立而有效的監(jiān)督,可以是來(lái)自于企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人,也可能來(lái)自于企業(yè)的擁有者。(3)管理層的運(yùn)行方式促使良好的控制。管理層應(yīng)該設(shè)定目標(biāo),且為各項(xiàng)活動(dòng)設(shè)定一個(gè)基調(diào)。(4)權(quán)限以及責(zé)任的分配與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限以及責(zé)任的分配是從董事會(huì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)始的。
3、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理控制。在預(yù)算管理方面,企業(yè)應(yīng)將年初預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解,層次落實(shí)到部門(mén)以及責(zé)任人,每月進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理以及預(yù)算分析,且提出相應(yīng)的解決方法,且堅(jiān)持“管理從嚴(yán)、指標(biāo)從優(yōu)、費(fèi)用從緊”等原則,實(shí)行“年零基、月滾動(dòng)、周分析、日監(jiān)控”的滾動(dòng)預(yù)算管理模式,以合理計(jì)劃作為龍頭,調(diào)整資金流為主線,以實(shí)現(xiàn)全面的動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理。具體而言,主要從如下兩個(gè)方面進(jìn)行:(1)組織落實(shí)與責(zé)任清晰。根據(jù)發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理工作的有關(guān)要求,及時(shí)成立以總經(jīng)理為組長(zhǎng)的全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組,且從企業(yè)實(shí)際出發(fā),匯編印發(fā)了發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理手冊(cè),全面對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任加以了解,細(xì)化各個(gè)部門(mén)的實(shí)施細(xì)則,明確了全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)化分析、監(jiān)控考核等閉環(huán)控制流程。(2)構(gòu)建全面的預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。發(fā)電企業(yè)在以往的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整機(jī)制,強(qiáng)化預(yù)算管理的過(guò)程控制。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)要求,及時(shí)編制并報(bào)送各類(lèi)指標(biāo)報(bào)表,經(jīng)過(guò)月度經(jīng)濟(jì)分析會(huì)進(jìn)行分析,通過(guò)周監(jiān)控對(duì)于預(yù)算值差異較大的指標(biāo)及時(shí)預(yù)警及糾編,以充分地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。
4、構(gòu)建動(dòng)態(tài)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。發(fā)電企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,首先需樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀,完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,建立財(cái)務(wù)狀況風(fēng)評(píng)模型,建立風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理的預(yù)警系統(tǒng),加強(qiáng)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理,提升事前風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)人員的思想狀況,若會(huì)計(jì)人員發(fā)生違紀(jì)、違法行為,應(yīng)采取積極、有效的措施化解該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞:高校財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理 存在問(wèn)題 管理途徑
中圖分類(lèi)號(hào):F234.0
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2016)09-119-02
隨著教育體制改革的不斷深化,高校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與經(jīng)營(yíng)管理等內(nèi)容發(fā)生了較大變化,面臨著更加嚴(yán)峻的外部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)管要求,對(duì)高校財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算提出了新要求。為此,轉(zhuǎn)變粗放式財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式,實(shí)施內(nèi)控管理科學(xué)化、精細(xì)化轉(zhuǎn)型、以適應(yīng)新高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,必須抓住控制關(guān)鍵點(diǎn),持之以恒。
一、目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)控制度不完善,監(jiān)督管理不到位
很多高校的內(nèi)部控制制度并不嚴(yán)謹(jǐn),只是按《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》把相關(guān)財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)規(guī)章照搬過(guò)來(lái),沒(méi)有依據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況進(jìn)行細(xì)化,講求實(shí)用。有些熱荻圓莆衲誑厥導(dǎo)使ぷ韃⒉皇視茫起不到監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行、考評(píng)工作。一方面日常財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查力度較低。很多財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人只忙于簽字審批和參與文山會(huì)海,或與領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)機(jī)關(guān)等外單位對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行往來(lái)溝通,平日很少檢查指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作,單憑會(huì)計(jì)人員自覺(jué)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作。長(zhǎng)此以往,勢(shì)必造成財(cái)務(wù)人員工作散漫懈怠責(zé)任心不強(qiáng),簡(jiǎn)單的核算工作只是記錄信息。封閉的管理環(huán)境欠缺各部門(mén)之間的交流與學(xué)習(xí),導(dǎo)致財(cái)務(wù)漏洞披露不易發(fā)現(xiàn),持續(xù)累積的結(jié)果會(huì)造成高校資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧不實(shí),會(huì)計(jì)信息失真等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另一方面內(nèi)部審計(jì)部門(mén)礙于職能獨(dú)立、附屬性及領(lǐng)導(dǎo)重視程度等原因,認(rèn)為不審或少審可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),多一事不如少一事,出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)與審計(jì)部門(mén)無(wú)關(guān)的被動(dòng)想法,使內(nèi)部審計(jì)沒(méi)能真正發(fā)揮同級(jí)部門(mén)監(jiān)督職能的作用。
(二)人員素質(zhì)和知識(shí)欠缺,操作流程不規(guī)范
目前一些高校財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)理論知識(shí)相對(duì)匱乏,素質(zhì)不高,缺少具備較好勝任能力的會(huì)計(jì)人員。有些財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德不高,責(zé)任心不強(qiáng),認(rèn)為經(jīng)營(yíng)管理與自己無(wú)關(guān),在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中,操守意識(shí)淡漠。會(huì)計(jì)核算流程操作不規(guī)范,對(duì)高校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的理解偏差有誤,如不相容崗位職務(wù)沒(méi)有分離、印章管理的單一性、操作系統(tǒng)密碼相互知悉、會(huì)計(jì)人員權(quán)限劃分不明晰、沒(méi)有對(duì)重要崗位定期輪換、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)維護(hù)不嚴(yán)密,這些問(wèn)題很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真和財(cái)務(wù)漏洞發(fā)生。
(三)內(nèi)控管理不規(guī)范,管理不具執(zhí)行力
目前多數(shù)高校有比較成文的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和明確的執(zhí)行程序,但執(zhí)行人員簡(jiǎn)化、省略控制環(huán)節(jié),使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。當(dāng)前,有很多高校并未建立一個(gè)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,而且對(duì)于建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來(lái)說(shuō)并沒(méi)有真正的實(shí)施到位。很多內(nèi)控制度只是流于一種形式監(jiān)督,并未有效地發(fā)揮出來(lái),比如管理失控出現(xiàn)隱瞞財(cái)務(wù)收入、擴(kuò)大財(cái)務(wù)支出、虛列管理費(fèi)用、坐收坐支、設(shè)置“小金庫(kù)”等核算違規(guī)行為,導(dǎo)至在財(cái)務(wù)內(nèi)部往往存在著違法違紀(jì)的現(xiàn)象,嚴(yán)重背離高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。管理只做表面文章,并未真正實(shí)現(xiàn)管理者的工作業(yè)績(jī)與考評(píng)、獎(jiǎng)懲、評(píng)價(jià)相結(jié)合,執(zhí)行的優(yōu)劣無(wú)標(biāo)準(zhǔn)考證,因而財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)內(nèi)部管理活動(dòng)的積極性一直得不到促進(jìn)和提高,創(chuàng)新意識(shí)淡薄。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的途徑
(一)建立健全財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的核心在于精抓細(xì)管,這就要求圍繞高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面,強(qiáng)調(diào)從制度建設(shè)入手,堵塞管理漏洞,制訂規(guī)范的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn),確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)崗位在工作執(zhí)行中有理、有章可循。在制度建立和執(zhí)行過(guò)程中,一是要從實(shí)際工作出發(fā)科學(xué)界定管理標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理目標(biāo),推出實(shí)用、細(xì)化的管理要求和措施,不僅具有合規(guī)性和可操作性,還要使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低;二是遵從制度的統(tǒng)一執(zhí)行性和連續(xù)性,保持合理的一貫性和一致性。隨著高校有些制度相對(duì)滯后,不能適應(yīng)新形勢(shì)、新情況、新問(wèn)題時(shí),制度也要與時(shí)俱進(jìn),對(duì)不符合業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財(cái)務(wù)管理需要時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修訂完善,做到適時(shí)調(diào)整。決策者和管理者對(duì)制度在執(zhí)行過(guò)程中存在的明顯不足或缺陷,及時(shí)采取調(diào)研收集等方法進(jìn)行整改,保證制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。
(二)明確財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任
實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理重在責(zé)任落實(shí),不實(shí)行崗位責(zé)任制,即使有再好的管理制度,執(zhí)行起來(lái)也終是空中樓閣。將責(zé)任具體化、明確化,重點(diǎn)抓好不相容職務(wù)要相互分離、制約和監(jiān)督,重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不得由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,實(shí)現(xiàn)“工作有人抓,問(wèn)題有人管、責(zé)任有人擔(dān)”內(nèi)控管理機(jī)制。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作各崗位的培訓(xùn),開(kāi)展各自崗位職責(zé)的自述講解,深入剖析工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,提高財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作能力。培育積極樂(lè)觀向上的團(tuán)隊(duì)精神風(fēng)貌,以創(chuàng)新工作思路為榮,使之固化成為工作習(xí)慣。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)監(jiān)督,財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要身體力行,以身作則,促進(jìn)財(cái)務(wù)工作者恪盡職守、認(rèn)真履職。
(三)規(guī)范關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)操作行為
財(cái)務(wù)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的規(guī)范化操作,就是一絲不茍地嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)法規(guī),依法管控好關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)。規(guī)范化的操作行為可以最大限度地彌補(bǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),制約違規(guī)行為,堵塞制度漏洞。從財(cái)務(wù)實(shí)際工作中發(fā)生的諸多風(fēng)險(xiǎn)事件來(lái)看,大部分是由于操作行為不規(guī)范為起因,分析其不規(guī)范操作的原由,一部分是因財(cái)務(wù)人員對(duì)制度規(guī)范理解不透徹,從而操作偏差;還有則是因財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)淡薄,造成誤操作;更有甚者是財(cái)務(wù)人員無(wú)視法律法規(guī),職業(yè)操守缺失,以習(xí)慣和人情等方式替代制度,從而引發(fā)可避免人、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。故此,“人”才是規(guī)范化操作行為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的管控者,加強(qiáng)“財(cái)務(wù)人”的遵紀(jì)守法和執(zhí)業(yè)操守意識(shí),提高防范風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行力等主觀因素的影響力,提升日常業(yè)務(wù)及系統(tǒng)操作能力和應(yīng)對(duì)危機(jī)的技能水平,才能規(guī)范有效操作行為。
(四)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制
財(cái)務(wù)內(nèi)控要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理,激勵(lì)機(jī)制是不可或缺的重要因素,有激勵(lì)才能有動(dòng)力,有動(dòng)力才能有創(chuàng)新。激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性和合理性,應(yīng)是激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作的動(dòng)力前題。當(dāng)前高校的激勵(lì)機(jī)制大多體現(xiàn)在人事部門(mén)的全年業(yè)績(jī)考核和年終評(píng)先業(yè)務(wù)中,但事實(shí)是這幾種考核辦法徒有虛表,多數(shù)做不到真正的使用激勵(lì)機(jī)制獎(jiǎng)懲分明,注重實(shí)效。高校按國(guó)家改革要求,建立在新常態(tài)形式下符合人事發(fā)展方向的崗位管理、職稱職務(wù)晉檔、專業(yè)技術(shù)等級(jí)、學(xué)術(shù)成果等多模式的人事管理辦法,優(yōu)績(jī)優(yōu)酬內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制,激發(fā)不斷提升自身I務(wù)素養(yǎng)和操作技能的積極性,充分挖掘財(cái)務(wù)人員潛在的創(chuàng)新活力。
(五)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)格執(zhí)行是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的精髓,制度的好與壞在于是否嚴(yán)格執(zhí)行。在財(cái)務(wù)工作中,很多內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全,沒(méi)有約束力和牽制力。一些制度由于不注重細(xì)則的制定,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理只能紙上談兵,無(wú)法落到實(shí)處。只有將財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的精髓運(yùn)用好,才能提升制度的執(zhí)行力,首先需要決策者重視為前提,形成上下統(tǒng)一的內(nèi)控思想,在履行財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中執(zhí)行一崗雙責(zé),率先垂范,做制度執(zhí)行的表率;其次嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度作為管理者教育引導(dǎo)職工自身約束的必要條件和管理理念,把財(cái)務(wù)內(nèi)控制滲透到各級(jí)部門(mén),形成一致共識(shí);最后需要執(zhí)行者以完善的制度為指導(dǎo),加強(qiáng)自身常態(tài)化的教育,把執(zhí)行制度成為工作中必須遵守的規(guī)則,做一個(gè)合格的守規(guī)者。
(六)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的人本化
人是內(nèi)控管理工作的主體,財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施精細(xì)化管理水平的提升,離不開(kāi)人的執(zhí)行。管理者要用規(guī)范、科學(xué)、周密的決策部署,把各個(gè)流程環(huán)節(jié)控制嚴(yán)密,還要在管理制度、工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)中成為有利的推動(dòng)者;同時(shí),人是內(nèi)控管理工作的客體,財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)地學(xué)習(xí)、理解、掌握、執(zhí)行新的工作流程、操作標(biāo)準(zhǔn),自覺(jué)規(guī)范工作行為和操作方法,成為合格的執(zhí)行者,并在實(shí)踐中不斷積累、探索和總結(jié),發(fā)揮其內(nèi)在優(yōu)勢(shì),提出與本職工作相適的人本化意見(jiàn)和建議。
參考文獻(xiàn):
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[作者簡(jiǎn)介:劉赫男(1970―)女,黑龍江佳木斯人,本科,研究員級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)審計(jì)師,研究方向:醫(yī)院財(cái)務(wù)與審計(jì)管理]
關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理;發(fā)展問(wèn)題對(duì)策
一、引言
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善,特別是加入WTO后,我國(guó)企業(yè)面臨著國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)的雙重競(jìng)爭(zhēng),尤其是近年來(lái)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的加劇使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn),我國(guó)企業(yè)面對(duì)未來(lái)轉(zhuǎn)型階段的整改應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理方面做好準(zhǔn)備,而目前我國(guó)企業(yè)中絕大部分的企業(yè)規(guī)模都很小,加上很多都是代工或加工生產(chǎn),自主研發(fā)能力弱,沒(méi)有核心的競(jìng)爭(zhēng)力。而且企業(yè)的監(jiān)管模式相對(duì)落后,沒(méi)有跟上時(shí)代的發(fā)展,導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力十分薄弱,很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái),一般企業(yè)只能存活3到5年。究其原因,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中沒(méi)有發(fā)揮到應(yīng)有的作用,要做大做強(qiáng)企業(yè)維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并采取相應(yīng)的措施。筆者參考了國(guó)內(nèi)外一些成功的企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),結(jié)合自身多年的財(cái)務(wù)工作實(shí)際,通過(guò)探究企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展管理,解析了關(guān)于做好財(cái)務(wù)管理的各種途徑。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度不健全有待完善
現(xiàn)階段很多企業(yè)存在著重生產(chǎn)、輕管理的管理思想,這些中國(guó)式的管理思想嚴(yán)重阻礙了企業(yè)文化和軟實(shí)力的發(fā)展,最欠缺的就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度的不完善,存在很多死角和盲區(qū)。因而財(cái)務(wù)管理機(jī)制中出現(xiàn)的問(wèn)題,使財(cái)務(wù)工作很難順利開(kāi)展。首先財(cái)務(wù)人員和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源都無(wú)法得到合理的運(yùn)用。企業(yè)內(nèi)部也暴露出了許多因監(jiān)管缺失而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題,諸如企業(yè)資產(chǎn)管理、預(yù)算和監(jiān)督差等都無(wú)法進(jìn)行有效管理,從而造成財(cái)務(wù)工作效率低下,大量財(cái)務(wù)資源被浪費(fèi)掉。另一種情況是有一些企業(yè)盡管訂立了內(nèi)控制度,但執(zhí)行不力,造成將已訂立的制度“印在紙上,掛在墻上”的局面,在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中,內(nèi)部控制制度被擱置了起來(lái),相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部分財(cái)務(wù)管理人員過(guò)分強(qiáng)調(diào)靈活性,卻失原則性,內(nèi)控制度形同虛設(shè)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用
(二)財(cái)務(wù)人員的工作素質(zhì)有待提高
目前,我們可以看到企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員特別是管理人員的綜合素質(zhì)還不高,因?yàn)楣ぷ魅藛T素質(zhì)偏低而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)問(wèn)題還是層出不窮。因此,筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著很大的影響。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)匱乏,對(duì)財(cái)務(wù)工作只了解皮毛,沒(méi)有具備一個(gè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)有的T字形知識(shí)結(jié)構(gòu)。受知識(shí)水平所限,電算化能力很差,特別是不熟悉相關(guān)的財(cái)務(wù)管理軟件。這樣,嚴(yán)重影響著企業(yè)財(cái)務(wù)電子化管理的進(jìn)程,對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。而且,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,信息技術(shù)的不斷更新和應(yīng)用,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已由傳統(tǒng)管理轉(zhuǎn)向。信息化管理同時(shí)隨著中國(guó)的加速發(fā)展,正邁向國(guó)際化征程,企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中,也需要更多國(guó)際化的人才來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)力。在進(jìn)行國(guó)際化的財(cái)務(wù)管理工作中,企業(yè)也需要培養(yǎng)更多的人才適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展需求,學(xué)習(xí)國(guó)際化的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。
(三)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏有效的監(jiān)管
對(duì)于財(cái)務(wù)管理,企業(yè)應(yīng)設(shè)有內(nèi)外兩個(gè)專門(mén)的監(jiān)督管理部門(mén),但現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有嚴(yán)格的審計(jì)制度,也沒(méi)有設(shè)立行之有效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。這樣,在財(cái)務(wù)管理上工作人員職責(zé)界限模糊、責(zé)任不明、工作流程不清晰、各種工作關(guān)系混雜、文件資料記錄不全面。這些問(wèn)題加大了企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)損失項(xiàng)目的模糊記錄,易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部權(quán)限混亂的局面。沒(méi)有對(duì)賬目資金在使用前后進(jìn)行有力的監(jiān)管,使財(cái)務(wù)工作后期沒(méi)有形成有效合理的反饋機(jī)制,導(dǎo)致工作上的拖拉、推延。這樣的財(cái)務(wù)工作很大程度上被局限起來(lái),面臨被動(dòng)的發(fā)展方向,很難突破困境,順利發(fā)展起來(lái)。這里,主要的原因應(yīng)歸結(jié)到?jīng)]有健全的資產(chǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算體制。另外,還有企業(yè)內(nèi)部對(duì)資產(chǎn)的使用情況缺乏相應(yīng)的預(yù)算管理,未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算制度和超預(yù)算預(yù)警制度。企業(yè)內(nèi)部在資產(chǎn)審批前基本能夠做到嚴(yán)格的進(jìn)行核查,把關(guān)。但審批后對(duì)資產(chǎn)的使用則不能?chē)?yán)格對(duì)待,放松了要求。
三、解決現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策
(一)建立健全和完善內(nèi)部控制制度、特別是財(cái)務(wù)管理制度
建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度可以加強(qiáng)對(duì)員工的管理工作,化解許多因管理不善而導(dǎo)致的問(wèn)題,特別是對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作人員更要加強(qiáng)管理,因?yàn)樗麄冋莆罩髽I(yè)生存發(fā)展的資金。資金的不當(dāng)使用會(huì)給企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的損害,因此,企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展情況,制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展歷程還比較短,內(nèi)部管理一直都很混亂,人力資源管理方面沒(méi)有招錄合適的人才,人員也未安排在合適的崗位上,人不能盡其才。對(duì)于考核管理和企業(yè)文化建設(shè)方面,也基本停留在表面,沒(méi)有領(lǐng)會(huì)到其深層的含義;在戰(zhàn)略發(fā)展方面始終缺乏靈活的應(yīng)變能力;在資本使用方面也缺乏有效的監(jiān)管措施。不完善的制度管理對(duì)企業(yè)資本的使用和管理,操作的方法、規(guī)定、細(xì)則都沒(méi)有形成一定詳細(xì)的企業(yè)文化,從而大大降低了對(duì)資產(chǎn)的使用效力。出現(xiàn)了資本使用無(wú)方向,無(wú)收益計(jì)算等比較尷尬的局面。我國(guó)當(dāng)前很多企業(yè)都未形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,因此存在著“財(cái)務(wù)難管理”的問(wèn)題。因?yàn)橹贫鹊牟唤∪珜?dǎo)致財(cái)務(wù)管理的落后、缺失,財(cái)務(wù)管理的滯后影響企業(yè)的資產(chǎn)損失。二者是相互作用、相互制約的。因此,要建立嚴(yán)格的資金使用審批管理制度,單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度具體包括內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度、應(yīng)收賬款的管理制度、和對(duì)客戶的信用登記進(jìn)行評(píng)定制度等等。以完善的制度上保證全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)督的展開(kāi),去解決企業(yè)內(nèi)部面對(duì)的問(wèn)題。
財(cái)務(wù)審核意見(jiàn) 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)綜合 財(cái)務(wù)金融 財(cái)務(wù)考察報(bào)告 財(cái)務(wù)舞弊研究背景 紀(jì)律教育問(wèn)題 新時(shí)代教育價(jià)值觀