所得稅的稅收籌劃
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所得稅的稅收籌劃范文第1篇
Abstract: At present the tax revenue preparation China was starting and the rapid development, the enterprise tax revenue preparation has received the enterprise and the government takes seriously. Along with new enterprise obtained tax law's releasing, the enterprise tax revenue preparation's strategy also needs along with it adjustment.
Key words: New enterprise income tax Tax revenue preparation Strategy
一、稅收籌劃概述
稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種財(cái)務(wù)籌劃行為。
稅收籌劃具有一下特性:(1)合法性，稅收籌劃是在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅最優(yōu)方案選擇，它符合國(guó)家政策法規(guī)，符合國(guó)家立法意圖。（2）事前籌劃性，稅收籌劃發(fā)生在納稅義務(wù)發(fā)生前，它是指納稅人在投資、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)決策過程中進(jìn)行的抉擇，通過有計(jì)劃的設(shè)計(jì)、規(guī)劃來使得企業(yè)稅負(fù)最輕，以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。（3）風(fēng)險(xiǎn)性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性是指納稅人在開展稅收籌劃時(shí)，由于各種不確定因素的存在，使稅收籌劃結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性以及由此造成的損失，具體的又包括違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，片面性風(fēng)險(xiǎn)，成本偏高風(fēng)險(xiǎn)等。（4）目的性，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了獲得稅收利益，使得企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化。
二、新企業(yè)所得稅的變化
（1）內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并，確立以法人為主體的納稅主體制度
《新企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織”， 不再區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，而采用“登記注冊(cè)地標(biāo)注”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”，并將納稅人進(jìn)一步劃分為居民納稅務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，他們分別負(fù)無限納稅義務(wù)和有限納稅義務(wù)?！缎缕蠖悺穼?shí)行法人所得稅的模式，取消了原內(nèi)資企業(yè)所得稅法中以獨(dú)立核算為納稅人界定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。
（2）基本稅率的改變
《新企稅》將企業(yè)所得稅基本稅率定為25%，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國(guó)家需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的, 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的, 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納的企業(yè)所得稅, 適用于20%的預(yù)提稅率。新企稅比原來有更多的稅收優(yōu)惠政策，整體稅負(fù)有明顯下降趨勢(shì)。
（3）統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
對(duì)于原來內(nèi)外資不同的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)予以統(tǒng)一，《新企稅》在工資薪金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用支出的扣除上都較原來有所改變，只要是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的或者合理的支出, 包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出, 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（4）稅收優(yōu)惠范圍和方式的轉(zhuǎn)變
新《企業(yè)所得稅法》優(yōu)惠的重點(diǎn)發(fā)生了變化, 將稅收優(yōu)惠由原來的區(qū)域優(yōu)惠為主定為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”， 明確規(guī)定對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給與稅收優(yōu)惠。優(yōu)惠方式上, 除了對(duì)特定產(chǎn)業(yè)實(shí)施的稅收優(yōu)惠外, 無論哪個(gè)行業(yè), 只要是開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用, 安置 殘疾人員及國(guó)際鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資等都可以享受到加計(jì)扣 除、抵扣應(yīng)納稅所得額、減計(jì)收入、稅額抵免等多種形式的稅收優(yōu)惠。
（5）加速折舊優(yōu)惠擴(kuò)大到所有企業(yè)
原加速折舊法只適用于外資企業(yè)，《新稅法》則將這一優(yōu)惠擴(kuò)大到所有企業(yè)，并且明確了加速折舊的適用情況和可以采取的具體折舊方法。
三、新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)稅收籌劃的影響
（1）把握國(guó)家政策導(dǎo)向，充分利用新的稅收優(yōu)惠政策
《新企稅》增加了對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目和設(shè)備以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠，小型微利企業(yè)減按20%征收所得稅，國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)減按15%的稅率征稅。企業(yè)可以根據(jù)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè)情況進(jìn)行權(quán)衡，將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。對(duì)于小型微利企業(yè)應(yīng)注意把握新企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，掌握企業(yè)所得稅率臨界點(diǎn)的應(yīng)用。
（2）充分利用稅前扣除除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的有利變化
《新企稅》中規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，重新制定新的工資分配方案，合理加大職工工資支出，相應(yīng)的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額也都會(huì)加大。特別是職工教育經(jīng)費(fèi)超過當(dāng)年工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，實(shí)際上是可以全額在稅前抵扣的。
（3）合理選擇折舊方法
固定資產(chǎn)計(jì)提折舊會(huì)減少利潤(rùn), 從而使應(yīng)納稅所得額減少, 進(jìn)一步減少當(dāng)期應(yīng)納所得稅。折舊的這種能夠減少稅負(fù)的作用即“稅收擋板”。無論固定資產(chǎn)折舊方法如何,整體會(huì)計(jì)期間內(nèi)的折舊抵稅金額的總和是相同的, 假設(shè)稅率不變, 但是在期間內(nèi)前后不同時(shí)段內(nèi)的折舊抵稅金額不一樣, 并由此而影響到所得稅應(yīng)納稅額。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)應(yīng)選擇折舊抵稅金額現(xiàn)值最大的折舊方法,也就是說應(yīng)盡可能利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策, 采取加速折舊的方式。
總之，稅收籌劃是一門專業(yè)性和操作性都很強(qiáng)的技術(shù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)政策的變化適時(shí)做出策略調(diào)整，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值做大化而努力。
參考文獻(xiàn)：
[1] 汪斌.淺談新企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃. 財(cái)會(huì)之窗.2009.2
所得稅的稅收籌劃范文第2篇
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收籌劃 企業(yè)所得稅法
在“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”稅制改革思路下，探索新的稅收籌劃方法，及時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供信息支持，有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)務(wù)之急。本論文將基于國(guó)內(nèi)外學(xué)者在稅收籌劃研究的基礎(chǔ)上，分析新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施的時(shí)代背景下，從企業(yè)的組織形式、稅率、稅基、優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行的稅收籌劃方法的研究，并結(jié)合具體案例對(duì)新稅法下稅收籌劃方法進(jìn)行探索，為納稅人進(jìn)行合法節(jié)約納稅支出和經(jīng)營(yíng)管理決策提供參考，為推動(dòng)稅收籌劃的研究提供可行性建議。
一、稅收籌劃的定義
什么是稅收籌劃？“稅收籌劃”一詞來源于英文的“Tax planing”?！癟ax planing”可以譯成中文的“稅收計(jì)劃”或“稅收籌劃”。如果所闡述的具體內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收方案或目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)、設(shè)計(jì)或安排，則可譯為 “稅收計(jì)劃”；如果所闡述的內(nèi)容是納稅人對(duì)納稅方案或目標(biāo)進(jìn)行比較和選擇，則可譯為“稅收籌劃”。本文所述稅收籌劃特指后一種情形。在中國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)是納稅人的主體，稅收籌劃更多的是企業(yè)的需要。
二、新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法策略
（一）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收籌劃。新企業(yè)所得稅法明確了我國(guó)對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）實(shí)行不同稅制。稅法規(guī)定，合伙企業(yè)及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)其業(yè)主所得征收個(gè)人所得稅。與合伙經(jīng)營(yíng)相比，公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)課稅環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)以股息的形式分配給投資者，投資者又得將其分得的稅收利潤(rùn)繳納20%的個(gè)人所得稅，存在重復(fù)征稅，稅負(fù)必然加重。如果單從納稅負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時(shí)可以選擇設(shè)立為合伙制或獨(dú)資企業(yè)。
（二）基于稅基的所得稅稅收籌劃。計(jì)稅依據(jù)的確定較復(fù)雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點(diǎn)。按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。因此，企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃。
（三）會(huì)計(jì)政策選擇的所得稅稅收籌劃。會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策的選擇不同，核算出來的結(jié)果會(huì)有不同，對(duì)納稅人的稅負(fù)產(chǎn)生較大的影響。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)有很多可供企業(yè)選擇的核算方法。
（四）利用稅收優(yōu)惠政策的所得稅稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象的各種優(yōu)待，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的重要手段。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要也是運(yùn)用最多的方法。
三、新企業(yè)所得稅稅收籌劃應(yīng)注意的問題
（一）強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃意識(shí)，依法籌劃。企業(yè)所得稅的籌劃必須在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得與稅法規(guī)定相抵觸。新稅制實(shí)施以來，稅收對(duì)納稅人的要求越來越高，稅務(wù)部門的執(zhí)法力度越來越大，企業(yè)因違反稅法而受到嚴(yán)肅查處的案例不勝枚舉。因此，企業(yè)要消除對(duì)稅收籌劃認(rèn)知上的片面性，并要強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，明確稅收籌劃對(duì)于企業(yè)理財(cái)?shù)姆e極影響，制定具有相對(duì)穩(wěn)定性和系統(tǒng)性的稅收籌劃?rùn)C(jī)制，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動(dòng)權(quán)。
（二）事先籌劃。稅收籌劃必須在涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前，預(yù)先對(duì)其進(jìn)行計(jì)劃、決策，以達(dá)到減少稅賦、獲取節(jié)稅利益的目的。由于納稅行為相對(duì)于經(jīng)濟(jì)行為而言，具有滯后性，如企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)要計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，才想方設(shè)法采取措施規(guī)避和減輕納稅義務(wù)，就為時(shí)已晚了。
所得稅的稅收籌劃范文第3篇
一、稅收籌劃的內(nèi)涵
對(duì)于稅收籌劃的定義有著多種解釋，但總體而言，針對(duì)稅收籌劃大多還是需要納稅人能夠在國(guó)家有關(guān)法律條款及政策的許可之下，利用適當(dāng)?shù)睦碡?cái)、投資等行為來達(dá)成對(duì)稅負(fù)的合理轉(zhuǎn)嫁與減少，從而降低企業(yè)的稅負(fù)支出，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利益收益。 需重點(diǎn)突出的是，針對(duì)稅收籌劃工作，最為顯著的一個(gè)特點(diǎn)即為規(guī)劃的科學(xué)性，同時(shí)還要基于法律限定的范圍之內(nèi)來將其稅負(fù)。
二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征
（一）合法性
納稅籌劃又叫“節(jié)稅”，是根據(jù)稅法的法律條文，不違背稅法，采取一些措施幫企業(yè)減少稅賦，因此是合法的，國(guó)家所支持的。
（二）目的性
納稅籌劃目的很明確，通過采取一些合法的措施，減少應(yīng)納稅額，降低企業(yè)稅賦，或者推遲納稅，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。
（三）全局性
企業(yè)所得稅是一個(gè)綜合性的稅種，企業(yè)計(jì)提、繳納和企業(yè)相關(guān)的其他稅種后，才計(jì)算企業(yè)所得稅，它縱觀企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期。因此對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃，要考慮全局，要有整體的籌劃思維。
（四）成本性
進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃，會(huì)產(chǎn)生成本，當(dāng)納稅籌劃帶來的收益高于成本，企業(yè)才會(huì)去納稅籌劃。
三、企業(yè)實(shí)施所得稅稅收籌劃的方法
（一）利用企業(yè)分支機(jī)構(gòu)籌劃
針對(duì)企業(yè)在所得稅稅收管理方面，子公司則具備法人資格，分公司不具備獨(dú)立法人資格，此兩者在進(jìn)行所得稅稅款申報(bào)之時(shí)是可進(jìn)行人為安排的，例如通過對(duì)不同地區(qū)的企業(yè)注冊(cè)稅率政策來設(shè)立子公司，促使集團(tuán)化的整體財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)。并且針對(duì)預(yù)計(jì)設(shè)計(jì)的公司在缺少初期盈利之時(shí)，可由分公司設(shè)置方面來將之直接并到總公司當(dāng)中一同計(jì)算稅率。在注冊(cè)地稅收政策中明確規(guī)定，居民企業(yè)當(dāng)中所獲得紅利、股息等權(quán)益性收益可予以免除稅收，針對(duì)這一政策條款便可通過對(duì)注冊(cè)地的變更來達(dá)到合法避稅的目的。另外，針對(duì)公司指企業(yè)與合作制企業(yè)，合伙制企業(yè)與個(gè)人企業(yè)則繳納個(gè)人所得稅，公司制企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅。由稅負(fù)承但上來分析，公司制企業(yè)具備雙重納稅的特點(diǎn)，進(jìn)而由法人治理結(jié)構(gòu)方面來進(jìn)行調(diào)整對(duì)其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，從而達(dá)到合法避稅的目的。
（二）利用企業(yè)重組籌劃
企業(yè)通過重組可實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)資源、要素的重新組合，進(jìn)而來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升，促使企業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化并重新達(dá)到較好的盈利能力。通常在企業(yè)重組的過程當(dāng)中時(shí)常會(huì)牽涉到人力、物力以及財(cái)力等各方面的重新組合，因而企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃之時(shí)，尤其是針對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)、管理模式等方面的轉(zhuǎn)變，其相應(yīng)的所得稅稅收籌劃兼并、合并、收購、接管、破產(chǎn)等多種情況。對(duì)于企業(yè)兼并在稅法當(dāng)中明確規(guī)定，要將兼并人的公司解散，由新組建公司登記手續(xù)與法人資格來看，新稅法當(dāng)中要求，對(duì)虧損企業(yè)兼并可由盈利之中沖抵虧損企業(yè)的累積虧損，針對(duì)兼并特殊區(qū)域的企業(yè)，如少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，對(duì)于地方分享部分可適當(dāng)予以減免，據(jù)此可適當(dāng)利用特殊地區(qū)企業(yè)來降低稅負(fù)；此外在稅法當(dāng)中對(duì)于一些新興產(chǎn)業(yè)也予以了一定的優(yōu)惠措施，對(duì)此可利用對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的改變，來獲得相關(guān)的優(yōu)惠政策支持， 進(jìn)而降低企業(yè)的稅負(fù)支出。
（三）變革融資模式
企業(yè)在生產(chǎn)之時(shí)其融資方式是十分多樣化的，從整體上來看可將之劃分成負(fù)債性融資與權(quán)益性融資兩類。企業(yè)所得稅稅負(fù)在企業(yè)融資方面的差異即為：針對(duì)負(fù)債性融資可由稅前列支當(dāng)中來降低所得稅；針對(duì)權(quán)益性融資則可利用稅后利潤(rùn)回饋給投資者從而降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。據(jù)此也就表明，針對(duì)企業(yè)在融資渠道及方式上所產(chǎn)生的轉(zhuǎn)變，若能夠利用債券發(fā)行的方式抑或是通過從銀行方面借貸來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)而降低企業(yè)的所得稅繳納金額。
所得稅的稅收籌劃范文第4篇
關(guān)鍵詞：工資薪金；個(gè)人所得稅；稅收籌劃；住房補(bǔ)貼。
一、工資、薪金所得其個(gè)人所得稅稅收籌劃的重要性
企業(yè)員工工資、薪金待遇的高低是企業(yè)能否吸引和挽留人才的一個(gè)重要因素。而工資、薪金所得采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，工資、薪金越高，要繳納的個(gè)稅就越多。因此，企業(yè)可通過稅務(wù)籌劃，在遵守稅法的前提下，選擇員工工資、薪金的支付方式，降低應(yīng)納稅所得額，以減少員工個(gè)人的稅負(fù)。
二、工資、薪金所得其個(gè)人所得稅稅率及費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)
1、稅率：適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，從一級(jí)的3%稅率，逐級(jí)遞增到七級(jí)的45%稅率。
2、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)：我國(guó)居民以每月收入額減除費(fèi)用3500元的余額，為應(yīng)納稅所得額。
三、工資、薪金所得其個(gè)人所得稅的計(jì)算
1、工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額 = 每月收入額 - 繳付"四金"額-費(fèi)用減除額（3500元）
2、工資、薪金所得的超額累進(jìn)稅率及速算扣除數(shù)
采用速算扣除數(shù)計(jì)算法，計(jì)算工資、薪金所得的應(yīng)納所得稅額，計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率- 速算扣除數(shù)
四、工資、薪金所得其個(gè)人所得稅的稅收籌劃及運(yùn)用
當(dāng)我們領(lǐng)到工資條時(shí)，我們是否只關(guān)注實(shí)際工資的多少？是否有注意工資的組成項(xiàng)目？是否了解個(gè)人所得稅的計(jì)算呢？
當(dāng)我們發(fā)放工資時(shí)，我們是否兼顧企業(yè)與員工的利益？是否合理節(jié)稅呀？
其實(shí)，細(xì)心的我們也不難發(fā)現(xiàn)，有時(shí)我們稍微改變一下處理的方式，便可以適當(dāng)減輕我們的稅負(fù)，從而增加我們的收入。
就拿我們每個(gè)月的工資來講吧，員工張立2016年1月工資條如下：
（1）張立2016年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算：
1）判斷：5583 - 3500 - 168 - 215= 1700 屬于第二級(jí)（超過1500～4500元的部分），稅率 10% ，速算扣除數(shù)105。
2）個(gè)稅：1700 * 10% - 105 = 65（元）
即（5583 - 3500 - 215 - 168）*10% - 105 = 65（元）
（2）如果進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將住房津貼200元作為非貨幣性住房補(bǔ)貼，由企業(yè)統(tǒng)一購買或者租賃住房，提供給員工居住，那么，由于非貨幣性住房補(bǔ)貼不計(jì)入員工的應(yīng)納稅所得額，不必繳納個(gè)人所得稅，而列入企業(yè)的費(fèi)用，因此可以降低了員工個(gè)人的稅負(fù)。
稅收籌劃后，張立該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算：
1）判斷：5383 - 3500 - 383 = 1500 屬于第一級(jí)（不超過1500元的），稅率 3% ，速算扣除數(shù)0。
2）個(gè)稅：1500 * 3% - 0 = 45（元）
即：（5383 - 3500 - 215 - 168）* 3% - 0 = 45（元）
那么，將住房津貼200元，以企業(yè)提供住房的形式支付時(shí)，員工可以減少個(gè)人所得稅20元（65 - 45 = 20），按企業(yè)應(yīng)繳個(gè)人所得稅職工人數(shù)300人計(jì)算，一年企業(yè)員工可少繳稅72000元（20 * 300 * 12 = 72000）。
由此可見，企業(yè)提供非貨幣性住房補(bǔ)貼，雖然張立的名義工資減少了200元（由5583元變?yōu)?383元），但其實(shí)員工可支配的實(shí)際工資卻增加了20元（由4860元增加到4880元）。
我們進(jìn)行工資薪酬個(gè)稅稅務(wù)籌劃，是不是其個(gè)稅越高，節(jié)稅效果越明顯呢？
員工劉杰2016年1月的工資條如下：
（1）劉杰2016年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： （4083 - 3500 - 215 - 168）*3% =6（元）
（2）如果進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將住房津貼作為非貨幣性住房補(bǔ)貼，由企業(yè)統(tǒng)一購買或者租賃住房，提供給員工居住，那么，由于非貨幣性住房補(bǔ)貼不計(jì)入員工的應(yīng)納稅所得額，不必繳納個(gè)人所得稅，而列入企業(yè)的費(fèi)用，因此可以降低了員工個(gè)人的稅負(fù)。
稅收籌劃后，劉杰該月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：
3883 - 3500 - 215 - 168 = 0（元）
即將住房津貼200元，以企業(yè)提供住房的形式支付時(shí)，員工劉杰可以減少個(gè)人所得稅6元，按明亮電器有限公司應(yīng)繳個(gè)人所得稅職工人數(shù)300人計(jì)算，一年公司員工可少繳稅21600元（6 * 300 * 12 = 21600）。
由此可見，（1）企業(yè)提供非貨幣性住房補(bǔ)貼，雖然員工的名義工資減少了（由4083元變?yōu)?883元），但其實(shí)員工可支配的實(shí)際工資卻增加了（由3419元增加到3425元）。
（2）進(jìn)行個(gè)稅稅務(wù)籌劃，其個(gè)稅越高，節(jié)稅效果越明顯。同樣是住房補(bǔ)貼200元，劉杰工資4083元，適用稅率3%，稅務(wù)籌劃后，節(jié)稅6元；而張杰工資5583元，適用稅率10%，稅務(wù)籌劃后，節(jié)稅20元。
五、矛盾沖突與建議
1、矛盾沖突：
（1）企業(yè)給員工提供住房待遇，由于員工的住房需求不同，自己有房子或自己租房的員工，感覺享受不到免費(fèi)的住房待遇，心中產(chǎn)生不公平感。但實(shí)際上卻增加了員工的實(shí)際工資，增加了員工的可支配資源，即"留在員工手中的資金多了"。
（2）企業(yè)給員工發(fā)放住房補(bǔ)貼，員工無論自己租房，還是向企業(yè)租房，企業(yè)都給每一位員工住房補(bǔ)貼，讓員工感到公平與得到信賴，提高了員工的滿意度和幸福感。但實(shí)際上卻增加了員工的名義工資，減少了員工的實(shí)際收入。
（3）企業(yè)給員工提供非貨幣利待遇，有時(shí)無法提高員工的滿意度和幸福感，因?yàn)橛袝r(shí)這些福利不一定是員工所需要的。
2、建議：
如何既提高員工的滿意度與幸福感，又增加員工的實(shí)際收入，提高員工的可支配資源呢？企業(yè)為員工提供住房以及各項(xiàng)福利待遇，可通過貨幣形式表現(xiàn)出來，同時(shí)增加員工的選擇權(quán)。
（1）企業(yè)為員工提供住房待遇時(shí)，在工資條上，無論員工是否入住企業(yè)的宿舍，都以貨幣形式。這樣，提高了員工住宿的選擇權(quán)，增加員工的滿意度。
① 如果員工劉杰入住企業(yè)宿舍，此時(shí)工資條反應(yīng)內(nèi)容如下：
② 如果員工劉杰不住企業(yè)宿舍，此時(shí)工資條反應(yīng)內(nèi)容如下：
從這兩個(gè)工資條的備注，體現(xiàn)企業(yè)為員工提供住房待遇，增強(qiáng)員工的公平性。在實(shí)際操作上，標(biāo)明房租租金，增加員工的選擇權(quán)。
（2）企業(yè)為員工提供的各項(xiàng)福利待遇，以貨幣形式加以表示。
① 免費(fèi)就餐。如：餐票上標(biāo)上價(jià)格。
② 提供交通便利。如：提供班車，免費(fèi)接送職工上下班時(shí)，顯示車票票價(jià)。
③ 提供旅游和教育福利機(jī)會(huì)。如：為員工提供旅游和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，為職工子女提供助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金，增加員工選擇機(jī)會(huì)，同時(shí)報(bào)出相應(yīng)價(jià)格。
④ 增加公共服務(wù)。如：提供水、電、煤氣、暖氣、電話等公用配套設(shè)施服務(wù)時(shí)，公告相應(yīng)的費(fèi)用支出。
總之，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，通過對(duì)工資、薪酬的個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃，從而達(dá)到提高員工的可支配資源，增加員工的實(shí)際收入，提高員工的滿意度及幸福感，是我們稅務(wù)籌劃的宗旨。
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所得稅的稅收籌劃范文第5篇
【關(guān)鍵詞】新企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠 稅收籌劃
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日起正式實(shí)施，這次企業(yè)所得稅改革統(tǒng)一適用稅率，統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化反避稅措施等，這些舉措無疑將對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃產(chǎn)生較大的影響。因此，研究新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，探討法條中可利用的納稅籌劃空間，設(shè)計(jì)切實(shí)可行的未來經(jīng)營(yíng)策略來爭(zhēng)取新的稅收優(yōu)惠以減輕總體稅負(fù)，是企業(yè)在新法過渡期的最應(yīng)該關(guān)注的問題。
一、稅收優(yōu)惠政策改革對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)納稅籌劃方式的影響
1.對(duì)納稅人利用外資身份籌劃的影響
舊企業(yè)所得稅法下外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)能享受到稅收政策上的超國(guó)民待遇，所以歷來有許多內(nèi)資企業(yè)利用各種手段轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y身份以圖節(jié)稅。據(jù)調(diào)查，國(guó)內(nèi)著名企業(yè)新浪、網(wǎng)易、金蝶、聯(lián)通、裕興等公司都是利用國(guó)際避稅地注冊(cè)經(jīng)營(yíng)的典型。由于新《企業(yè)所得稅法》取消了上述優(yōu)惠政策，很多過去簡(jiǎn)單地通過改變企業(yè)身份就能享受稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)失靈。此次納稅人身份的統(tǒng)一即意味著兩者稅收待遇的統(tǒng)一，將使得以往常見的內(nèi)資企業(yè)通過資本旅游至國(guó)際避稅地注冊(cè)企業(yè)再返回國(guó)內(nèi)投資、或者直接借用外籍或港澳臺(tái)人士身份等方式成立虛假外商投資企業(yè)的納稅籌劃途徑都將失去意義。
2.對(duì)企業(yè)登記注冊(cè)地點(diǎn)籌劃的影響
舊稅法的稅收優(yōu)惠，以區(qū)域優(yōu)惠為主，優(yōu)惠主體包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等，所以，新設(shè)企業(yè)在選擇登記注冊(cè)地點(diǎn)時(shí)，往往首先考慮這些地區(qū)以享受減免稅以及低稅率的優(yōu)惠。而按照新稅法的規(guī)定，除在新《企業(yè)所得稅法》頒布前已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)可以在5年內(nèi)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠外，上述優(yōu)惠已經(jīng)取消。由于這些地域性優(yōu)惠政策的取消，原來靠在特定區(qū)域成立符合一定條件的企業(yè)，包括通過打擦邊球、貼上高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)簽就能獲取稅收優(yōu)惠的籌劃方法已經(jīng)無效。
3.對(duì)職工數(shù)量籌劃的影響
原有稅收政策要求吸納特定人員就業(yè)必須達(dá)到一定的比例才能享受稅收優(yōu)惠，如新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要求當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%，方能享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅；對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位要求安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，方能暫免征收所得稅。而新企業(yè)所得稅法規(guī)定只要企業(yè)聘用規(guī)定的特定人員，其所支付的工資就可以享受加計(jì)扣除政策，取消了對(duì)安置人員比例的限制，降低了稅收優(yōu)惠門檻，企業(yè)利用職工數(shù)量進(jìn)行稅收籌劃的方式也就失去意義了。
二、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的思考
根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，稅收籌劃可以從以下幾個(gè)方面：
1.企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)選擇的稅收籌劃
舊稅法規(guī)定，只有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，才能按15%的優(yōu)惠稅率征收所得稅；而新稅法對(duì)這一規(guī)定不再作地域限制。新規(guī)定說明了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策是扶植高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就要結(jié)合自身?xiàng)l件對(duì)這些規(guī)定加以充分利用。在企業(yè)設(shè)立之初就要優(yōu)先考慮是否有涉足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的可能；在進(jìn)行投資決策時(shí)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)也要優(yōu)先考慮有投資價(jià)值的未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)。這不僅有利于減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還有利于我國(guó)科技水平和科技創(chuàng)新發(fā)展能力的提高。
2.投資方向的稅收籌劃
新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠政策調(diào)整為以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的優(yōu)惠政策，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等已失去“區(qū)域優(yōu)惠”，如對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策；對(duì)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利性組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策；對(duì)交通、能源、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)林牧漁業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。因此，過去企業(yè)對(duì)不在此類地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，通過公司關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給位于此類地區(qū)并享受稅收優(yōu)惠的關(guān)聯(lián)企業(yè)，來謀求稅負(fù)的減輕的方法就不再適用，企業(yè)可以積極爭(zhēng)取投資于符合國(guó)家鼓勵(lì)引導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目以獲取稅收優(yōu)惠。
3.對(duì)安置特殊就業(yè)人員的稅收籌劃
新稅法規(guī)定安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。并且，新稅法將優(yōu)惠范圍擴(kuò)大到所有安置特殊就業(yè)人員的企業(yè)，同時(shí)取消安置人員的比例限制，這樣企業(yè)可以通過聘用特殊就業(yè)人員減輕企業(yè)的稅負(fù)。因此，電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身?xiàng)l件盡可能多的安排這樣的職工就業(yè)，一方面這些職工為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)，另一方面也有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)企業(yè)可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業(yè)人員或殘疾人員，促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。
4.利用過渡期的稅收籌劃
新稅法對(duì)原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實(shí)行過渡措施。對(duì)新稅法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，可以按舊稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和期限繼續(xù)享受至期滿，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計(jì)算。因此，享受過渡期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)在合理的范圍內(nèi)，盡可能把利潤(rùn)提前到減免期。具體措施有：提前銷售收入的確認(rèn)時(shí)間；把費(fèi)用分?jǐn)偟揭院?，如將廣告費(fèi)后延、延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限并按直線法計(jì)提折舊，將計(jì)算的折舊遞延到以后納稅年度扣除、將研發(fā)費(fèi)用盡量計(jì)入無形資產(chǎn)遞延到以后納稅年度攤銷等。
三、結(jié)束語
稅收籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段，可以為企業(yè)節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但也存在稅收籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，納稅人只有在正確解讀企業(yè)所得稅法律法規(guī)的前提下，熟練掌握和運(yùn)用稅收籌劃的方法，遵循科學(xué)的稅收籌劃原則，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益。
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