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所得稅申報流程范文第1篇

為做好20**年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、加強組織領導，搞好部門協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項涉及面廣、政策性強的常規(guī)性基礎工作。匯算清繳質(zhì)量的好壞，不僅關系到涉外稅收政策的貫徹落實和稅款的足額入庫，而且關系到吸引外商投資軟環(huán)境的改善、涉外企業(yè)稅收基礎管理和納稅評估、稅務審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務機關必須高度重視，要按照匯算清繳工作規(guī)程的要求成立企業(yè)所得稅匯算清繳領導小組和工作小組，確保各項工作有序進行。近期，總局已經(jīng)實現(xiàn)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件的數(shù)據(jù)銜接并下發(fā)了軟件升級補丁，各級國際（涉外）稅收管理部門應牽頭負責組織實施，信息中心、稅源管理、計劃征收等相關部門要各司其職、協(xié)同配合、形成合力，確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口工作安全進行，共同做好20**年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、加強業(yè)務和操作技能培訓，做好申報期間的納稅服務。為了配合各地的業(yè)務培訓和宣傳輔導工作，方便納稅人填報申報表，總局今年重新修訂了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料》（總局將通過服務器或其他形式下發(fā)），從每張申報表的填表目的、口徑、欄目邏輯關系和電腦操作作了說明，對每張申報表涉及的相關法律法規(guī)進行提示，并強化了申報審核軟件的政策提示功能。各地要加強對基層稅務機關的業(yè)務指導和工作督導，使人員的知識結構、思維方式適應信息化建設的需要，進一步提高匯算清繳人員的業(yè)務素質(zhì)和服務本領。要通過各種形式為納稅人提供更高層次、更為便捷的服務，幫助納稅人了解和履行納稅義務，協(xié)助他們解決申報中遇到的困難和問題，正確填寫企業(yè)所得稅申報表，做好年終稅款的決算申報，提高稅法遵從度。

三、核實戶管情況，夯實征管基礎。稅源戶籍管理是匯算清繳工作的基礎，各地應以全國換發(fā)稅務登記證的工作為契機，切實摸清轄區(qū)內(nèi)的正常企業(yè)、非正常企業(yè)和籌建期企業(yè)的真實情況，及時歸納、整理和分析戶管的各類信息，保證戶管情況統(tǒng)計的準確性，夯實管理基礎，堵塞稅收漏洞。除按規(guī)定可不參加匯算清繳的外，確保其他企業(yè)納入企業(yè)所得稅匯算清繳范圍。

四、規(guī)范工作流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為進一步實現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的共享，保證數(shù)據(jù)的準確性和一致性，減輕基層稅務人員的工作壓力，總局已組織開發(fā)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序，并制定了相應的業(yè)務工作流程（見附件1）。各地應重視數(shù)據(jù)接口程序的應用，加強工作銜接，認真落實前期各項準備事項，嚴格按照軟件銜接業(yè)務流程的要求開展工作。對應用過程中出現(xiàn)的問題，應及時上報總局。

五、嚴格加收滯納金，確保申報準確率。為制止滯納金加收的隨意性，確保企業(yè)所得稅的申報準確率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定，對企業(yè)年終所得稅匯算清繳應補繳的稅款未在5月31日前繳納入庫的，主管稅務機關應從6月1日起按日計算加收萬分之五的滯納金。

所得稅申報流程范文第2篇

一、微課擬解決的關鍵問題 

（一）微課資源是保證課程內(nèi)容時效性和實用性的重要手段 

借助微課的“短小精”和“資源共享”，教師利用微課程即時上傳、更新最新的稅法和會計相關政策，培養(yǎng)學生泛在學習能力，提高學生學習內(nèi)容的時效性和實用性。 

（二）將微課融入高職“稅務會計”課程標準指導教師教學，是提升課程教學效果的有效路徑 

微課內(nèi)容、形式多樣，可以根據(jù)“稅務會計”課程的教學內(nèi)容，即各大稅種的計算、核算和納稅申報，設計制作不同形式的微課，并將其合理地應用于課前、課中和課后，以代替單一的多媒體授課模式，構建網(wǎng)絡教學和傳統(tǒng)教學有機融合的新型的“稅務會計”課程教學模式。這將有利于調(diào)動專職教師的教學熱情和學生的學習積極性，改變教、學方式，提升課程教學效果。 

二、基于微課的高職“稅務會計”課程內(nèi)容框架設計 

基于微課的高職“稅務會計”課程，應依照“互聯(lián)網(wǎng)+職業(yè)人”的理念，以“精簡理論，突出技能”為宗旨，“以學生為主體，以就業(yè)為導向”的原則確定課程內(nèi)容，開展微課設計，以提高學生的綜合素養(yǎng)和職業(yè)能力。[1]基于微課的高職“稅務會計”課程內(nèi)容分為兩個部分，第一部分是稅務會計崗位認知；第二部分是各大稅種的實務操作。具體的微課內(nèi)容框架設計如下。 

（一）稅務會計崗位認知 

本部分可制作“征稅和納稅”“稅制構成基本要素”“如何辦理稅務登記”“如何領取發(fā)票”和“配套習題”5個微課視頻，使學生具備必要的稅收知識和會計知識，能根據(jù)企業(yè)辦稅崗位職責熟悉辦稅工作流程。 

（二）各大稅種的實務 

該部分可分為“企業(yè)增值稅實務” “ 企業(yè)消費稅實務” “ 企業(yè)關稅實務” “ 企業(yè)所得稅實務” “個人所得稅實務”和“ 企業(yè)其他稅種實務”6個模塊。 

1.“企業(yè)增值稅實務”部分可制作“增值稅的基本要素（理論）”“增值稅的基本要素（習題）”“一般納稅人稅率、征稅范圍、應納稅額的計算方法”“銷項稅額的計算（理論）（分行業(yè)）”“銷項稅額的計算（案例）”“進項稅額的計算（理論）（分行業(yè)）”“進項稅額的計算（案例）”“一般納稅人應納稅額的計算（案例）”“一般納稅人增值稅的核算（理論）”“一般納稅人增值稅的核算（案例）”“一般納稅人增值稅納稅申報”“小規(guī)模納稅人應納稅額的計算（理論）”“小規(guī)模納稅人應納稅額的核算（案例）”和“小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報”微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠掌握不同行業(yè)會計主體的涉稅業(yè)務資料，計算一般納稅人與小規(guī)模納稅人的應納稅額；一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務的賬務處理；一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅申報表的填寫，并能進行網(wǎng)上申報。 

2.“企業(yè)消費稅實務”部分可制作“消費稅的基本要素（理論）”“消費稅的基本要素（習題）”“消費稅的計算流程”“直接對外銷售應稅消費品應納稅額的計算”“自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算”“委托加工應稅消費品應納稅額的計算”“進口應稅消費品應納稅額的計算”“可抵扣消費稅稅額的確定”“消費稅的核算（理論）”“消費稅的核算（案例）”和“消費稅的納稅申報”的微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算銷售、自產(chǎn)自用、委托加工和進口應稅消費品應納稅額；能夠對消費稅的涉稅業(yè)務進行正確的賬務處理；能熟練完成消費稅的納稅申報工作。 

3.“企業(yè)關稅實務”部分可制作“關稅的基本要素（理論）”“關稅的基本要素（習題）”“進口關稅的計算（理論）”“進口關稅的計算（案例）”“出口關稅的計算（理論）”“進口關稅的計算（案例）”“關稅稅額的核算”和“關稅的申報繳納”微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算進出口商品應納的關稅稅額；能夠填制海關進出口關稅專用繳款書；能夠根據(jù)進出口業(yè)務進行關稅的賬務處理。 

4.“企業(yè)所得稅實務”部分可制作“企業(yè)所得稅的基本要素（理論）”“企業(yè)所得稅的基本要素（習題）”“直接法下應納稅所得額的計算（案例）”“ 間接法下應納稅所得額的計算（案例）”“境內(nèi)應納所得稅額的計算（案例）”“境內(nèi)外實際應納所得稅額的計算（案例）”“本年應退補應納所得額的計算（案例）”“應納所得稅額的計算（綜合案例）”“企業(yè)所得稅核算的程序（理論）”“企業(yè)所得稅的核算（案例）”和“企業(yè)所得稅的納稅申報” 微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算企業(yè)應納所得稅額；能夠采用資產(chǎn)負債表對企業(yè)所得稅進行正確的賬務處理；能正確規(guī)范填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，熟練進行納稅申報。

    5.“個人所得稅實務” 部分可制作“個人所得稅的基本要素（理論）”“個人所得稅的基本要素（習題）”“平時工資、薪金所得應納稅額的計算”“全年一次性獎金所得應納稅額的計算”“勞務報酬所得應納稅額的計算”“稿酬所得應納稅額的計算”“特許權使用費所得應納稅額的計算”“財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算”“財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算”“其他所得應納稅額的計算”“個人所得稅的計算（綜合案例）”“個人所得稅的核算”“個人所得稅的納稅申報”“個體工商戶個人所得稅稅額的計算”“對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得稅額的計算”“個體工商戶個人所得稅的會計核算”和“個體工商戶的個人所得稅稅款申報”微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算代扣代繳、個體工商戶應納的個人所得稅額；能夠對個人所得稅涉稅業(yè)務進行正確的賬務處理；能夠正確規(guī)范填寫個人所得稅扣繳報告表、個人所得稅納稅申報表，并能熟練進行個人所得稅的納稅申報。 

6.“企業(yè)其他稅實務”制作“城建稅實務（理論）”“城建稅實務（案例）”“房產(chǎn)稅實務（理論）”“房產(chǎn)稅實務（案例）”“城鎮(zhèn)土地使用稅實務（理論）”“城鎮(zhèn)土地使用稅實務（案例）”“土地增值稅實務（理論）”“土地增值稅實務（案例）”“車船稅實務（理論）”“車船稅實務（案例）”“印花稅實務（理論）”和“印花稅實務（案例）”微課視頻。 

使學生通過微課學習，能夠正確計算城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅和印花稅的應納稅額；能夠根據(jù)相關涉稅業(yè)務對城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅和印花稅進行正確的賬務處理；能夠準確填制城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅和印花稅申報表，并能夠熟練進行納稅申報工作。 

三、基于微課的高職“稅務會計”課程教學實施建議 

（一）應選擇具有豐富稅務會計實踐經(jīng)驗的雙師型專業(yè)教師為學生授課 

“稅務會計”是一門需緊跟現(xiàn)行財稅政策，實踐操作性很強的課程，具有實際納稅經(jīng)驗的教師可以更好地將理論和實際結合，并且傳授課本未能提及的納稅經(jīng)驗，從而拓寬學生的思維，提高學生的學習興趣。[2] 

（二）將課程內(nèi)容碎片化 

通過上述內(nèi)容框架可以看出，利用微課可以將每個項目任務的內(nèi)容根據(jù)知識點或技能點進行合理拆分，精細化處理，并配上準確題目，以5-10分鐘的短小視頻方式呈現(xiàn)。從而降低學生的認知負荷，方便學生隨時查閱學習中出現(xiàn)的難點和疑點，幫助學生自主學習和深度學習。 

（三）靈活運用微課資源 

微課內(nèi)容的展現(xiàn)形式多樣，可以根據(jù)“稅務會計”課程的教學內(nèi)容設計制作不同形式的微課，比如：對于理論型的微課，教師應注重講解的深入淺出、引人入勝，爭取實現(xiàn)在很短的時間達到最佳的教學效果，完美體現(xiàn)教師的教學水平；對于案例解析型的微課，教師應注重案例的選擇，應由易到難，注重學生知識能力的遞進培養(yǎng)，以滿足不同學生的個性化學習需求；對于納稅申報流程的微課制作，教師應借助動畫效果的視頻幫助學生理解、記憶和掌握。[3]通過精心的教學設計，教師可以合理地將微課應用于每次課的課前、課中或課后，并鼓勵學生學會有效利用信息資源泛在學習。 

（四）課程教學多采用啟發(fā)式教學和案例教學 

對于“稅務會計”課程的學習，學生只有在熟悉和理解相關的稅法條例基礎上，才能正確計算各稅種的應納稅額。而稅法條例的繁瑣和冗長，往往讓學生感到枯燥，望而卻步。因此，教師應結合合適的案例，采用啟發(fā)式的引導，借助微課的碎片化、易查疑的優(yōu)勢，幫助學生理解、掌握和運用相關的稅收政策，準確計算應納稅額；并根據(jù)《會計準則》進行相關的賬務處理，完成納稅申報任務。在高職“稅務會計”課程教學中，啟發(fā)式教學和案例教學法是非常重要且有效的教學方法，它可以充分調(diào)動學生課堂學習的參與性和主動性，開闊學生的思維，幫助學生記憶，培養(yǎng)其創(chuàng)新意識和職業(yè)能力。 

參考文獻： 

[1] 蘇強.基于多元立體化理念的“稅法”與“稅務會計”教學模式設計[J].長春理工大學學報（社會科學版），2011（7）：129-131. 

所得稅申報流程范文第3篇

其次，稅負公平概念的重申。自行申報須公民以納稅公平感為基礎。個稅申報制度遇冷，暴露出納稅人的稅負公平感不足。稅務公平是稅收課征的重要原則，正如一位學者所說：“稅捐課征，著重公平，即對相同負擔能力者課征相同稅捐，對不同負擔能力者應予合理之差別待遇，故應兼顧水平公平及垂直公平，至于衡量公平標準，則應依個人給付能力為之?！?強調(diào)稅負公平，不能著重政府支出需求，而忽略個人因素。就此，又有學者提出：“稅法為了強制性對待給付，不能僅以有 法律 依據(jù)即有服從義務，因此可能有多數(shù)暴力或民主濫用事情，為保障少數(shù)人，稅法應受嚴格平等原則之拘束……”法律的效力不止來自其強制力，更多來自大多數(shù)人的認可。納稅申報要獲得納稅人的認可，除了具有程序合法性外，還須公平合理，這樣才有生命力。人本稅法觀的匡正和稅負公平觀的重申，協(xié)調(diào)互動，有利于稅收法治由肇始的隨機無序狀態(tài)逐漸實現(xiàn)邏輯的 歷史 的統(tǒng)一而日漸成熟。

（二）制度完善

1、 合理配置個稅申報制度的權利義務

個稅自行申報不能只是一個單行道，只有補稅的可能，沒有退稅的可能。國際上個人所得稅通常是采取先預征后匯算清繳再退還的方式，一般在納稅當年采取代扣代繳，但在第二年申報的時候對個人獲得的工資薪金收入扣除贍養(yǎng)納稅人及其生活開支和其他必要開支后，多退少補，往往可以給予繳納人部分退稅，而我國目前對個人所得稅采用的則是“一刀切”的綜合扣除方式，對納稅人來說，有高昂的納稅申報成本，卻沒有相應的退稅激勵，納稅人 自然 就不會有太高的積極性?！¤b于此，可考慮將納稅申報制度與退稅制度以及相關的福利政策掛鉤，對每個納稅人提出“正向激勵”，提高這項制度的普遍可接受性，調(diào)動納稅人申報的積極性。采用代扣代繳方式的稅務部門要返還代扣代繳單位相當于已繳稅額2%的代辦費用，公民自行申報納稅制度也應該享有這一政策。同時，可考慮將個人所得稅納稅申報義務履行情況作為個人信用評價體系的一項重要指標，以法規(guī)形式將個人納稅信用作為個人申請注冊 企業(yè) 、擔任企業(yè)負責人以及進入公共部門的必要條件。此外，由于任何一個納稅人都可能在 計算 其稅收收益時出錯，出于保護納稅人權益的考慮，應當盡快完善納稅申報修正制度。

2、拓寬申報模式

按著量能負稅原則，可考慮“允許省級稅務機關針對各省 經(jīng)濟 發(fā)展 水平、收入水平和征管水平，制定相應的實施辦法”。同時，可借鑒美國的多種申報模式，規(guī)定納稅人可以根據(jù)自己的實際情況，選擇單身申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報以及戶主申報等5種形式之一種，不同的申報形式有不同的扣除額和寬免額。這樣，既照顧到不同納稅人收入不同、負擔各異的個體差異，又體現(xiàn)了人性化的制度設計，保障納稅調(diào)節(jié)收入差異的實際功效，也有利于推動申報模式有序發(fā)展，讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。

3、完善個人所得稅法的相關規(guī)定

首先，要完善個稅扣除制度。按照純收入征稅是個人所得稅最為顯著的特征，因此，也就必須對有關的項目進行必要的扣除。隨著個人所得稅法的發(fā)展，扣除制度完善與否已成為衡量個人所得稅法發(fā)展水平和完善程度的重要指標之一。世界各國扣除制度中的扣除項目一般包括成本費用、生計費用和個人免稅三部分內(nèi)容。成本費用是指為了取得該項所得所必須支付的有關費用，扣除這些費用體現(xiàn)了“純益”原則，其扣除形式多采用按實際列支或在限額內(nèi)列支的方式。生存費用是指維持納稅人及其贍養(yǎng)人生存所必須的最低費用，它是扣除制度的核心內(nèi)容，世界各國大多根據(jù)贍養(yǎng)人口、婚姻狀況、年齡大小等因素進行扣除。個人免除主要是為了體現(xiàn)量能公平的原則而設置的對某些所得給予照顧性的減免項目。我國2005年對工薪所得部分的起點做了調(diào)整，但卻未從根本上系統(tǒng)地解決整個個人所得稅的費用扣除問題。結合其他國家的立法實踐，可考慮將納稅人9項費用在法定限額內(nèi)允許扣除。包括個人生活費、給付18周歲以下子女的撫養(yǎng)費、給付18-24周歲正接受大學全日制 教育 的子女的撫養(yǎng)費、給付其他沒有獨立所得來源的受扶養(yǎng)人的撫養(yǎng)費、給付自己父母的贍養(yǎng)費、在家庭與工作場所之間的 交通 費、為購買自住房發(fā)生的抵押貸款利息、給付與其共同生活的70歲以上老人的生活費、繳納的社會保險費。個稅征收前扣除制度的完善，有利于解決我國經(jīng)濟和社會發(fā)展所面臨的稅制困境，有利于調(diào)動個人所得稅的積極性。

其次，改進個人所得稅稅制模式。個人所得稅的課稅依據(jù)是人的總體負擔能力。只有綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項法定的寬免額和扣除額后，才能夠對應稅所得按統(tǒng)一的累進稅率課征。各國在個人所得稅法發(fā)展初期一般采取分類所得稅模式，而在個人所得稅發(fā)展成熟以后則轉向綜合所得稅模式，但綜合所得稅模式也具有其自身缺陷，比如計算復雜，容易造成透漏稅等，因此，很少有國家實行單純的綜合所得稅模式，原則上是在采取綜合所得模式的同時對個別所得采取分類所得稅模式，也就是所謂的分類綜合所得稅模式，或混合所得稅模式，這是世界上絕大多數(shù)國家所采取的個人所得稅模式。從長遠看，綜合所得稅課稅模式是較好的選擇。結合國情，在具體改革的步驟上，我國應先推行分類綜合所得稅制，待時機成熟后，逐步向綜合所得稅制過渡。

4、完善稅收征管相關輔助制度

首先，個稅申報制度的全面推進，離不開對納稅人涉稅信息的掌握，離不開對納稅申報準確性的監(jiān)管。這就需要形成有效的稅務機關、相關的公共管理部門（工商、海關、財政、勞動保障等社會各部門）和支付單位之間信息傳遞的協(xié)調(diào)配合聯(lián)動機制，制定具體操作程序和細則，明確相關部門和組織向稅務機關及時傳遞個人涉稅信息的法律義務和法律責任，實現(xiàn)信息及時傳遞和準確查詢。

其次，建立個人財產(chǎn)登記制和全面推行儲蓄存款實名制，輔以個人支票制度和完備的 會計 審查制度，完善抽查和懲戒制度，將納稅人的財產(chǎn)收入顯性化，在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開、不規(guī)范的問題。

再次，推進個人收入支付貨幣化、規(guī)范化和信用化。即個人所得，無論是什么性質(zhì)的收入，都應該盡量通過銀行進行轉賬支付，不使用現(xiàn)金。因此，應該修改《稅收征管法》和《銀行法》等法律的相關規(guī)定，規(guī)范企業(yè)和個人的支付方式，以利于國家對個人所得進行全面的監(jiān)督管理。另外，在條件成熟時，可考慮推廣應用個人身份證號碼作為個人納稅號碼，使之固定化、終身化，形成制度，同時推廣應用個人身份證號碼作為個人財富代碼制度，依法規(guī)定該代碼在納稅、儲蓄、保險、就業(yè)、救濟金領取、領取獎金、出國購買大宗財產(chǎn)時強制性地使用，為稅務機關掌握個人收入創(chuàng)造有利條件，保障個人所得稅申報制度的良好的外部環(huán)境。

此外，針對高收入下的“高逃稅”現(xiàn)象，要對高收入者實施納稅重點監(jiān)控。對演藝（ 體育 ）界明星、高級企業(yè)管理者、航空、電信、 金融 等高收入行業(yè)和個人建立專門檔案，強化對高收入行業(yè)和個人的征管。

5、優(yōu)化納稅服務并逐漸使之制度化

納稅服務是稅收征管的重要組成部分，是購建 現(xiàn)代 稅收征管新格局的基礎環(huán)節(jié)。優(yōu)良的納稅服務對個稅申報制度推進和稅收征管的高效運作的作用不言而喻。要本著“納稅人至上”的原則，把納稅服務貫穿于納稅的整個過程，稅前為納稅人提供咨詢輔助服務，稅中為納稅人監(jiān)督投訴、爭議仲裁、損害賠償提供渠道，優(yōu)化納稅服務流程，使之逐步現(xiàn)代化，構建一個公平、公正的納稅服務體系，最終確立納稅服務的法律框架。

結語

個人所得稅自行申報有利于增強納稅人權利意識，有利于營造誠信納稅的稅收文化氛圍，有利于助推我國稅收法治建設的全面深入，乃大勢所趨。良法善治是解決個稅申報之困的根本之道。欲促進個稅申報制度的全面推進，除需要完善其本身制度設計、轉變理念、健全與跟進以上相關配套法律制度之外，還要加強稅務等其他稅務中介的建設，同時，探索如何平衡申報公開與納稅人信息保護的沖突。這樣，制度的“夢想才能照進現(xiàn)實”。

參考 文獻 ：

所得稅申報流程范文第4篇

【摘要】金稅工程三期的實施是國家稅務總局的重要工作部署，其有力地促進了依法治稅、深化了稅收改革、強化了科學管理，也為個人所得稅收管理信息化建設格局帶來一定程度的調(diào)整。在這個大的背景下，高校的稅收信息化管理工作也將面臨新的機遇與挑戰(zhàn)。高校如何以金稅工程三期為契機，繼承前期個人所得稅管理信息化的成果，繼續(xù)深入推進稅收管理信息化建設。是高校當前面臨的一項重要任務。本文通過對金稅工程三期的變化分析，結合高校稅收信息化系統(tǒng)建設的特點，提出了對高校個人所得稅管理信息化建設的思考。

【關鍵詞】金稅三期 高校個人所得稅 管理信息化建設

一、金稅工程三期概況

20世紀80年代，我國開始稅收管理信息化系統(tǒng)的建設，經(jīng)歷了“征管電算化”、“稅收電子化”、“稅收信息化”、“稅收管理信息化”等多個階段。標志性系統(tǒng)由“GPRS”、“金稅一期”、“金稅二期”發(fā)展到今天的“金稅三期”。金稅三期工程屬國家級信息系統(tǒng)工程，是國家電子政務建設的重要組成部分。該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國國地稅征管應用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務平臺，實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中，對于進一步規(guī)范全國稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務、實現(xiàn)“降低稅務機關征納成本和執(zhí)法風險，對稅收征管改革具有極其重要的意義。

以筆者所在的江蘇省為例，2016年10月8日金稅工程三期個人所得稅管理系統(tǒng)正式上線，該系統(tǒng)統(tǒng)一了全國征管數(shù)據(jù)標準、口徑，在全國范圍內(nèi)規(guī)范納稅服務系統(tǒng)，實現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應用大集中。同時，也為個人所得稅的改革打下了夯實的基礎，意義重大。

金稅工程三期系統(tǒng)的個人所得稅申報系統(tǒng)對數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)的完整性及數(shù)據(jù)的準確性有了更高的要求。與原江蘇省個人所得稅申報系統(tǒng)相比有如下不同：

1、增加人員信息管理模塊，加強申報人員基礎信息的管理。金稅工程三期系統(tǒng)增加了人員信息管理模塊，每月申報個人所得稅時首先要進行人員信息的維護，對于新增人員必須完善基礎數(shù)據(jù)，對于離職退休人員也要做相關的人員變動處理，大大提高了對人員信息的管理要求，增加了管理的難度。

2、加強與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，嚴格控制超限額申報。金稅工程三期系統(tǒng)中對明細申報數(shù)據(jù)做出了更高的要求，通過與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，由系統(tǒng)檢驗對社保及公積金數(shù)據(jù)的合理性，在納稅申報時及時發(fā)現(xiàn)超額扣繳的社保及公積金，有效控制了超限額申報免稅收入的情況。

3、通過信息化系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，為全國信息資源共享打下堅實基礎。金稅工程三期系統(tǒng)統(tǒng)一了個人所得稅明細申報的數(shù)據(jù)格式，進一步規(guī)范了個人所得稅的申報數(shù)據(jù)，為個人收入信息的資源共享打下堅實基礎，為之后的個人所得稅改革做好數(shù)據(jù)準備工作。

二、高等院校個人所得稅管理信息系統(tǒng)的特點

1、需求推動個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設

近年，我國的稅制改革不斷深化，對稅收管理提出了更高的要求。首先，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，高?？蒲惺聵I(yè)蒸蒸日上，與境外科研學者的交流不斷增加。同時為了促進科研事業(yè)的發(fā)展，引入外籍優(yōu)秀學者的數(shù)量也與日俱增。納稅人結構呈現(xiàn)多元化的趨勢。其次，在前幾年高校大規(guī)模新建校區(qū)的影響下，高校規(guī)模迅速擴大，在職員工人數(shù)隨之增長，納稅人數(shù)量顯著增加。再次，稅制的深化改革，對稅收申報數(shù)據(jù)的要求不斷增加。數(shù)據(jù)要求由粗放到精準。同時稅務局管理系統(tǒng)不斷完善，數(shù)據(jù)風險分析不斷加強。面對大量復雜的數(shù)據(jù)和稅務監(jiān)管部門嚴格的監(jiān)管，個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的需求迫切，在技術高速發(fā)展的大背景下，個人所得稅管理信息化應運而生。需求與技術相互促進推動成就了高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設和發(fā)展。隨著稅務系統(tǒng)的不斷變革，高校個人所得稅管理信息化建設也在不斷的完善，隨著金稅三期的上線，高校個人所得稅管理信息化建設面臨新的挑戰(zhàn)。

2、高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設從點到線再到面。隨著近年信息技術的不斷發(fā)展，高校的信息化系統(tǒng)建設也在不斷完善。個人所得稅管理信息化系統(tǒng)從工資薪金個人所得稅的計算這一業(yè)務點切入，慢慢延伸至不同類型人員收入的個稅計算，從手工計稅到系統(tǒng)線下計稅慢慢發(fā)展為線上申報的個人所得稅管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)應用經(jīng)歷了“嵌入高校財務系統(tǒng)局部應用各類型收入全覆蓋的線下計稅應用個人所得稅線上申報管理系統(tǒng)應用”階段。從紙質(zhì)申報向管理信息化蔓延。

3、高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)較為封閉。高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)大多由財務部門牽頭開發(fā)，應用于收入的申報、計稅、賬務處理等工作。數(shù)據(jù)來源僅限于財務流程的各個環(huán)節(jié)?；静慌c人事等相關部門進行對接，在人員基本信息的數(shù)據(jù)采集方面較為薄弱。

三、金稅三期背景下高校個人所得稅管理信息化建設的建議

1、需求拉動，進一步提升和優(yōu)化個人所得稅系統(tǒng)的功能和性能。隨著金稅工程三期的全面推廣影響稅收管理信息化系統(tǒng)發(fā)展的因素愈加復雜，信息化系統(tǒng)的建設過程既會受到稅收業(yè)務與信息技術的影響，又將受到人員素質(zhì)影響。稅收管理信息化建設應轉向深化應用。近幾年是國家深化改革的關鍵時期，稅制改革特也將越加深入，在“營改增”之后，個人所得稅的改革方案也呼之欲出，這些都將對高校個人所得稅管理的信息化的建設產(chǎn)生巨大的影響。因此，在金稅工程三期的大背景下，高校必須根據(jù)監(jiān)管需求，妥善處理好當前信息化需求與建設、應用的關系，將業(yè)務與技術緊密結合，進一步提升和優(yōu)化個人所得稅管理系統(tǒng)的功能和性能，以保證稅收管理信息化建設健康、持續(xù)發(fā)展。

2、個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設轉向深化應用。金稅工程三期全面實施后，實現(xiàn)了全國個人收入信息的共享，稅務機關能夠全面掌握個人在全國范圍內(nèi)的收入情況。同時，申報數(shù)據(jù)格式更加的規(guī)范，稅收申報已不再是簡單的將高校系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)復制、粘貼。他對數(shù)據(jù)的合理性、準確性、完整性等都有了更高的要求。

同時，隨著教育部等監(jiān)管部門對高校收入情況越加的關注，個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設應從簡單的數(shù)據(jù)采集、計算轉向稅收數(shù)據(jù)的綜合分析與應用。數(shù)據(jù)應用的需求千差萬別，而且變化較快，因此應深化應用，建立數(shù)據(jù)應用技術平臺，通過搭建較為完整的技術平臺架構，為數(shù)據(jù)應用提供基礎服務和技術支撐，實現(xiàn)對各類源數(shù)據(jù)的集中處理和存儲，逐步建立相對穩(wěn)定的數(shù)據(jù)模型，為數(shù)據(jù)應用提供口徑統(tǒng)一的、高質(zhì)量的基礎數(shù)據(jù)。

3、多部門協(xié)作，加強數(shù)據(jù)對接，進一步完善人員信息的采集數(shù)據(jù)。金稅工程三期的個人所得稅申報系統(tǒng)中加強了對人員基礎信息的管理，包括單位在職人員及申報勞務的外單位人員。并要求必須填報人員的聯(lián)系方式及人員狀態(tài)等信息。高校財務部門做為財務業(yè)務單位，負責收入的計稅及發(fā)放工作，不責人員基本信息的登記和管理。而在人事部門卻有著非常詳實的個人基本信息。因此，財務部門可將個人所得稅管理信息化系統(tǒng)與人事部門的人員信息苦進行數(shù)據(jù)對接，這樣就能全面掌握人員的基本信息與動向，更好的完成納稅申報及稅收管理工作。

參考文獻：[1]靖樹春.基于系統(tǒng)管理理論的稅務管理現(xiàn)代化框架與路徑分析[J].稅收經(jīng)濟研究，2015，05：23-28

[2]申紀新.新形勢下實現(xiàn)企業(yè)稅務管理現(xiàn)代化的路徑選擇[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，19：102.

所得稅申報流程范文第5篇

【關鍵詞】新稅法 外國企業(yè) 征稅管理 對策

一、新企業(yè)所得稅法對外國企業(yè)的界定和征稅規(guī)定

外國企業(yè)，即非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在我國境內(nèi)，但在我國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在我國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)。

外國企業(yè)采取委托營業(yè)人的方式在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)人視為外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。

外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，就該機構、場所的所得中來源于中國境內(nèi)的，以及發(fā)生在我國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的，須繳納企業(yè)所得稅。外國企業(yè)所獲得的這種所得主要是營業(yè)利潤，適用稅率為25%，采用申報繳納或核定的方式進行征稅。

外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設立的機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于我國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。這種類型的外國企業(yè)所繳納的所得稅主要是預提所得稅，是指來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產(chǎn)和其他所得，按20%或者減按10%征收的所得稅。采用源泉扣繳的征收方式。

二、對外國企業(yè)進行稅收征管存在的問題

（一）稅收法規(guī)方面

（1）政策法規(guī)有待于更新。現(xiàn)行外國稅收管理文件多是上世紀80年代至90年代中期制訂的，許多文件已被廢止或失效。在實際操作管理中，稅收執(zhí)法存在一定風險。

（2）規(guī)定條款有待于細化。現(xiàn)行外國稅收管理的規(guī)定條款比較粗糙，由于沒有具體細化的工作標準，因此有些文件規(guī)定在實際工作中已難以操作，如果執(zhí)行中與企業(yè)發(fā)生爭議，會帶來一定的稅收執(zhí)法風險。

（二）稅收征管方面

（1）監(jiān)控手段有限，信息不暢，稅收征管難到位。目前，稅務機關獲取未在中國境內(nèi)設立機構、場所的外國企業(yè)的涉稅信息，主要來源于稅務機關對售付匯出具稅務證明的管理資料。該信息的提供者多為納稅人的委托人，提供的信息存在失真、滯后的情況，給稅務管理帶來了一定困難。

（2）出證管理復雜，環(huán)節(jié)較多，提高工作效率難。納稅人申請出具一份證明，一般要經(jīng)過以下流程：辦稅服務廳進行納稅申報、稅款繳納、出證申請、資料受理；管理分局管理員進行資料初審、身份確認、分局長復核；稅政部門稅政員復審、政策把關；部門負責人審核，最后開出證明等。在審核過程中，如果某一個環(huán)節(jié)的審核人員發(fā)現(xiàn)疑點問題或有稅款計算不正確的情況，納稅人還需重新補充資料和重新辦理納稅補申報等相關手續(xù)，影響工作效率。

（三）信息化建設方面

一直以來，稅務機關使用的征管軟件中沒有針對外國企業(yè)的管理特點和要求設計出適用的征管模塊。目前使用的征管軟件是由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)的CTAIS2.0征管軟件，這款軟件雖然設置了外國企業(yè)認定文書和居民企業(yè)為外國企業(yè)代扣代繳申報模塊，但對于實際操作過程中的許多管理環(huán)節(jié)都沒有設置相應的模塊支持。稅收征管軟件對外國企業(yè)管理的不適用，使外國企業(yè)的稅源監(jiān)管實效性大打折扣。

三、加強對外國企業(yè)進行稅收征管的對策

（一）稅收法律法規(guī)制度的制定和完善

（1）制定切實可行的管理辦法。在2008年1月1日實施新企業(yè)所得稅法后，2009年初，國家稅務總局又先后出臺了《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》、《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等有關政策法規(guī)。2009年3月9日，總局了《關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知》（國稅發(fā)[2009]32號），要求全國各級稅務機關加強外國企業(yè)稅收管理。

以新企業(yè)所得稅法的實施為契機，對前已制定有關外國企業(yè)稅收管理的文件進行梳理，保留過去行之有效，且仍適應今后管理要求的做法，并按照我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，根據(jù)基層稅務人員的特點加以充實，及早制定統(tǒng)一的、具有長遠性、可操作性的規(guī)范性文件和外國企業(yè)稅收管理辦法、外國企業(yè)核定征收辦法、扣繳義務人管理辦法，以利于加強外國的稅收管理。管理辦法根據(jù)我國當前以及長遠經(jīng)濟的發(fā)展，明確管理標準，提高法規(guī)的嚴密性。

（2）重新測算確定核定利潤率。新稅法實施后，在工作實踐中，基層稅務管理部門傾向采用核定利潤率對外國企業(yè)實行征收管理。但是由于當初確定的利潤率直至現(xiàn)在也沒有改變，已明顯落后于現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展的步伐，所以應盡快調(diào)整符合實際的核定利潤率，以適應當前經(jīng)濟發(fā)展和稅收管理的需要。

（二）稅收征管體制的有效實施

（1）實行專業(yè)化管理，提高對外國企業(yè)征管水平。目前，對外國企業(yè)提供勞務、服務及承包工程項目所得的稅務監(jiān)管是對外國企業(yè)進行稅收征管的難點。這類所得涉及對外國企業(yè)管理的身份判定和征免界定兩項政策性強、經(jīng)驗積累和專業(yè)知識要求最復雜的涉稅事項。