前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇中小型企業(yè)納稅籌劃范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

中小型企業(yè)納稅籌劃范文第1篇

一、目前我國(guó)中小型企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

（一）中小型企業(yè)缺乏對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

對(duì)于我國(guó)中小型企業(yè)而言，納稅籌劃是一個(gè)相對(duì)比較模糊的概念，由于稅收籌劃的概念引入我國(guó)時(shí)間較短，很多企業(yè)并不是十分清楚納稅籌劃的概念。納稅籌劃作為一種合法的減免稅收的方式，并沒有被廣泛的應(yīng)用于中小型企業(yè)。同時(shí)很多企業(yè)卻將合法的納稅籌劃和非法的偷稅漏稅等同，這就導(dǎo)致納稅籌劃在我國(guó)中小型企業(yè)納稅的過程中沒有被充分的認(rèn)識(shí)和使用。

（二）我國(guó)中小型的會(huì)計(jì)人才素質(zhì)不高

在我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)，很多從事會(huì)計(jì)工作的人員并不具備充分的專業(yè)知識(shí)，這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的賬目不清，很多的會(huì)計(jì)賬目和原始憑證不相符合，甚至在很多情況下，會(huì)計(jì)人員隨意更改賬本。種種惡劣的現(xiàn)象導(dǎo)致了混沌的后果，更使得很多企業(yè)的納稅籌劃難以進(jìn)行。此外，我國(guó)對(duì)于會(huì)計(jì)人員工作的監(jiān)察機(jī)制不夠完善，會(huì)計(jì)部門工作的人員往往跟錢打交道，所以意志不堅(jiān)定時(shí)很容易誤入歧途，這樣不僅會(huì)為企業(yè)和國(guó)家都帶來一定的損失而且還影響著我國(guó)中小型企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)展。

（三）企業(yè)部門管理體制不完善，會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)不清

在我國(guó)中小型企業(yè)中，很多企業(yè)都存在經(jīng)營(yíng)管理制度不完善的現(xiàn)象。這往往導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)人員工作相互推諉、權(quán)利和責(zé)任不明確。例如，對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，其分內(nèi)的職責(zé)只是進(jìn)行會(huì)計(jì)賬目核算、提供財(cái)務(wù)報(bào)表，而稅務(wù)成本比較等工作是由有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，因此會(huì)計(jì)人員不對(duì)其負(fù)責(zé)。而相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為該項(xiàng)工作應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。這就導(dǎo)致了企業(yè)的納稅籌劃工作沒有具體的工作人員去負(fù)責(zé)。

（四）我國(guó)稅法尚未完善，其宣傳力度也不夠

在過去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)的稅法處于一種不完善的狀態(tài)。很多地方一直在不斷的修改和補(bǔ)充，這就導(dǎo)致了我國(guó)的稅法還存在很多的漏洞，很多企業(yè)在面對(duì)稅法中存在的問題和糾紛時(shí)，不知道該如何處理，退一步則自身利益受損，進(jìn)一步怕觸犯法律底線，因此我國(guó)稅法不完善是一個(gè)嚴(yán)重的問題。與此同時(shí)，我國(guó)稅法宣傳力度不強(qiáng)，一直以來，我國(guó)稅法只是在一些報(bào)刊和雜志上進(jìn)行宣傳，效果不是十分明顯，這也影響著我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅籌劃的了解。

二、對(duì)于稅收籌劃提出的幾項(xiàng)合理化建議

（一）國(guó)家應(yīng)該大力宣傳納稅籌劃，企業(yè)積極自主進(jìn)行了解

國(guó)家應(yīng)該將稅收籌劃的有關(guān)信息向各個(gè)中小型企業(yè)進(jìn)行傳達(dá)，可以通過開聽證會(huì)，發(fā)放政府機(jī)關(guān)報(bào)紙等方式來對(duì)企業(yè)進(jìn)行宣傳，讓企業(yè)明確納稅籌劃是一種合法的減免稅收的方式。此外，我國(guó)中小型企業(yè)應(yīng)該積極主動(dòng)的了解關(guān)于納稅籌劃的有關(guān)信息，只有在充分的對(duì)其進(jìn)行了解之后，才能夠通過納稅籌劃進(jìn)行一定程度的稅收減免，以增加自身的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

（二）企業(yè)雇傭具有高水平專業(yè)的會(huì)計(jì)人才

企業(yè)應(yīng)該雇傭具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和高水平專業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，只有具備高水平高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，才能保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)賬本和財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性。稅務(wù)部門要經(jīng)常組織會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，可以通過授課的方式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)再培訓(xùn)。同時(shí)建立健全會(huì)計(jì)人員溝通平臺(tái)，積極鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員在這個(gè)載體上相互之間進(jìn)行知識(shí)技能交流，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理制度，完善監(jiān)察機(jī)制

建立健全企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理制度，明確財(cái)務(wù)部門以及其他部門之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，使各個(gè)部門明確自身的權(quán)利和職責(zé)范圍。通過這種方式，不僅能夠避免有關(guān)部門之間責(zé)任的相互推諉，更能夠提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的工作效率，進(jìn)而減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高營(yíng)業(yè)的利潤(rùn)。此外，應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督和檢查，以確保會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量。

（四）國(guó)家不斷完善稅法，大力普及和宣傳稅法知識(shí)

國(guó)家應(yīng)該盡快的完善稅法，建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，從立法方面對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行落實(shí)和保障。這就會(huì)極大地減少法律中存在的漏洞，當(dāng)中小型企業(yè)在面臨一些難題時(shí) ，能夠做到有法可依、有法必依。對(duì)于有關(guān)偷稅漏稅的現(xiàn)象，我國(guó)有關(guān)部門也能夠做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。此外，我國(guó)應(yīng)該對(duì)相關(guān)稅法，尤其是納稅籌劃等方面的稅法進(jìn)行普及和宣傳，可依通過聽證會(huì)等方式，召集一些中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行旁聽，將納稅籌劃以及其他重要的稅法內(nèi)容進(jìn)行普及和宣傳，這樣就能夠促進(jìn)納稅籌劃工作的推廣了。

中小型企業(yè)納稅籌劃范文第2篇

摘要：納稅會(huì)計(jì)是納稅籌劃的主體，納稅籌劃作為納稅會(huì)計(jì)的基本職能，它必須借助納稅會(huì)計(jì)工具來實(shí)現(xiàn)，為此要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際設(shè)立與其開展納稅籌劃需要相適應(yīng)的納稅會(huì)計(jì)類型。根據(jù)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的客觀形勢(shì)要求，納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)模式應(yīng)包括統(tǒng)一模式、分離模式、獨(dú)立模式和平行模式構(gòu)成一個(gè)分別與超小型企業(yè)、小型企業(yè)、超大型企業(yè)和上市公司、大中型企業(yè)等相對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：納稅會(huì)計(jì)　納稅籌劃　操作模式

從上世紀(jì)90年代我國(guó)引入納稅會(huì)計(jì)和納稅籌劃以來，學(xué)術(shù)界和理論界很少有人注意二者的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性研究，以致企業(yè)不清楚到底是否應(yīng)設(shè)立納稅會(huì)計(jì)以及如何分配其職責(zé)任務(wù)，也不知道納稅籌劃究竟應(yīng)由哪個(gè)機(jī)構(gòu)或崗位來設(shè)計(jì)與實(shí)施。著力研究納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性，并構(gòu)筑一個(gè)適合我國(guó)企業(yè)實(shí)際需要的關(guān)聯(lián)模式，就顯得至關(guān)重要和十分迫切。

一、納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性

納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)在納稅會(huì)計(jì)具備并應(yīng)該履行納稅籌劃的職能和任務(wù)，納稅籌劃應(yīng)以獨(dú)立納稅會(huì)計(jì)為主體依托這樣兩個(gè)層面。

(一)納稅會(huì)計(jì)具有納稅籌劃的基本職能

納稅會(huì)計(jì)是由納稅企業(yè)設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)及人員，依照稅收法規(guī)政策和會(huì)計(jì)學(xué)原理及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)內(nèi)部發(fā)生的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)分稅種進(jìn)行籌劃、計(jì)量、記錄、核算、反映，以維護(hù)企業(yè)納稅利益和及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)納稅信息的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。從定義可以看出，納稅會(huì)計(jì)的職能應(yīng)包括兩方面的內(nèi)容：

1　納稅人應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)先進(jìn)行合理的納稅籌劃：

2　運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，依照稅收法律規(guī)定對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、核算和反映。

該定義不僅全面界定了納稅會(huì)計(jì)主體、客體、依據(jù)、要求、職能等內(nèi)在的本質(zhì)屬性，還專門指明了納稅會(huì)計(jì)的職能是“納稅籌劃”，而且作為第一職能或基本職能。納稅籌劃是在會(huì)計(jì)行為發(fā)生之前預(yù)先開展的，即在實(shí)施納稅籌劃職能之后，納稅會(huì)計(jì)才繼續(xù)履行對(duì)依照籌劃軌跡運(yùn)行的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)的計(jì)量、記錄、核算、反映。

(二)納稅會(huì)計(jì)是納稅籌劃的主體依托

既然納稅會(huì)計(jì)具有納稅籌劃職能，就意味著納稅籌劃將依托納稅會(huì)計(jì)而存在，或者說納稅會(huì)計(jì)就是企業(yè)開展納稅籌劃的主體。這樣，也就解決了長(zhǎng)期以來企業(yè)納稅籌劃主體一直處于模糊狀態(tài)的問題：同時(shí)，也否認(rèn)了一些人片面強(qiáng)調(diào)納稅會(huì)計(jì)只是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作任務(wù)繁重才迫使企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)核算單獨(dú)劃分出來形成納稅會(huì)計(jì)的“量化分離”的錯(cuò)誤說法，從實(shí)踐的層面和理論本質(zhì)的角度驗(yàn)證了納稅會(huì)計(jì)是企業(yè)出于納稅籌劃和涉稅業(yè)務(wù)核算雙重需要的特定環(huán)境下產(chǎn)生的。沒有納稅會(huì)計(jì)，企業(yè)納稅籌劃就是紙上談兵，只有納稅會(huì)計(jì)才是納稅籌劃的設(shè)計(jì)者和具體執(zhí)行者。

(三)納稅籌劃可以豐富納稅會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和促進(jìn)納稅會(huì)計(jì)發(fā)展

通常情況下，在這里存在一個(gè)誤區(qū)，把納稅會(huì)計(jì)第一方面的內(nèi)容理解為整個(gè)納稅會(huì)計(jì)的內(nèi)容，縮小了納稅會(huì)計(jì)的內(nèi)涵，將納稅會(huì)計(jì)視為只是關(guān)于納稅活動(dòng)核算的會(huì)計(jì)，使納稅會(huì)計(jì)難以形成一門能夠獨(dú)立發(fā)展的學(xué)科。納稅會(huì)計(jì)既有會(huì)計(jì)的一般屬性，又有其特殊的屬性。相應(yīng)地其職能也應(yīng)包括基本職能和特殊職能兩個(gè)層面。納稅會(huì)計(jì)的基本職能實(shí)質(zhì)上就是它作為會(huì)計(jì)屬性所具有的一般功能，包括對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、核算、反映和預(yù)測(cè)決策的功能：納稅會(huì)計(jì)的特殊職能就是納稅籌劃，通過納稅籌劃活動(dòng)，可以使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)盡量沿著節(jié)約納稅成本甚至少納稅、晚納稅的方向運(yùn)行，從而不僅使納稅會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容更加豐富多樣，還必將提升其決策地位。

二、納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐操作模式

(一)國(guó)外納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐操作模式

從世界范圍來看，根據(jù)各個(gè)國(guó)家的政治制度、經(jīng)濟(jì)體制、稅制結(jié)構(gòu)模式等宏觀環(huán)境的差異，納稅會(huì)計(jì)模式主要可劃分為三類：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)相分離模式、納稅會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相統(tǒng)一模式、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)混合模式。由于納稅籌劃是納稅會(huì)計(jì)的職能，納稅會(huì)計(jì)是納稅籌劃的主體依托，所以不同模式下，納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)系也不盡相同，其具體關(guān)系如表1所示。

在納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離的國(guó)家，也不是所有企業(yè)的納稅籌劃都完全由納稅會(huì)計(jì)完成。有些國(guó)家的企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，將納稅籌劃工作置于有稅收研究專長(zhǎng)的企業(yè)策劃?rùn)C(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的管理部門進(jìn)行設(shè)計(jì)和主持落實(shí)，納稅會(huì)計(jì)則協(xié)作其具體執(zhí)行籌劃方案。這一點(diǎn)，也應(yīng)該成為我國(guó)企業(yè)借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

(二)我國(guó)納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐操作模式

1　從“質(zhì)”的層面深刻認(rèn)識(shí)納稅會(huì)計(jì)設(shè)立是企業(yè)謀求發(fā)展的必然需求。中國(guó)的財(cái)政收入有95％以上是工商稅收，表明企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和稅金支出負(fù)擔(dān)都著實(shí)不輕，“稅金流量”信息已經(jīng)成為投資商和經(jīng)營(yíng)管理者日常關(guān)注的頭等大事。同時(shí)，商品和非商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)重疊交叉的稅種分布，復(fù)雜的稅制結(jié)構(gòu)要素和“日新月異”的稅收政策變化，對(duì)一些工商企業(yè)在稅金核算的量與質(zhì)方面都提出了客觀要求。因此，設(shè)立納稅會(huì)計(jì)，不是單純?yōu)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作量“減壓”，而更重要的是為企業(yè)“增效”。

2　正確規(guī)劃和選擇納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)模式。我國(guó)對(duì)納稅會(huì)計(jì)及納稅籌劃理論研究尚處于起步階段，有關(guān)納稅會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)、地位以及納稅籌劃的主體等問題在理論界仍爭(zhēng)論不休，企業(yè)實(shí)踐也只能依靠自我摸索著開展。從近些年的研究情況看，比較多的觀點(diǎn)是“片面”而又“保守型”的，強(qiáng)調(diào)納稅會(huì)計(jì)只是對(duì)納稅活動(dòng)或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、核算與反映，相對(duì)企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)核算來說，涉稅業(yè)務(wù)畢竟是少數(shù)，從會(huì)計(jì)核算的“量”上看根本沒必要單獨(dú)設(shè)立納稅會(huì)計(jì)。

(1)大中型企業(yè)、上市公司應(yīng)建立獨(dú)立的納稅會(huì)計(jì)。大型企業(yè)、超大型企業(yè)和上市公司，其涉稅業(yè)務(wù)核算工作量大，納稅金額與納稅頻率都非常之高，需設(shè)立獨(dú)立的納稅會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專門的納稅會(huì)計(jì)人員，專門行使涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算及納稅籌劃職能。

中小型企業(yè)納稅籌劃范文第3篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 企業(yè)所得稅 納稅籌劃 節(jié)稅

所得稅納稅籌劃目前已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。從08年新的企業(yè)所得稅稅法實(shí)施后，企業(yè)所得稅納稅籌劃格局發(fā)生了極大的變化，它減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，同時(shí)所得稅具有稅負(fù)重、彈性大、籌劃空間大的特點(diǎn)，具有很大的納稅籌劃空間。因此，中小企業(yè)對(duì)所得稅進(jìn)行納稅籌劃是非常有必要的，它是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的選擇，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注新稅法的變化以進(jìn)行納稅籌劃

一、納稅籌劃的意義

1.強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅

2.有助于納稅人實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化

3.有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

4.納稅籌劃有助于依法治稅和完善稅制的實(shí)現(xiàn)

5.從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，納稅籌劃還可能增加國(guó)家的稅收收入

二、我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃普遍存在的問題

（一）對(duì)所得稅納稅籌劃的概念不清

我國(guó)中小企業(yè)家很自然地把納稅籌劃與避稅、偷稅、逃稅聯(lián)想到了一起，對(duì)所得稅納稅籌劃的概念理解存在誤區(qū)。其實(shí)，所得稅納稅籌劃和避稅都是合法行為，避稅時(shí)利用稅法的漏洞，所得稅納稅籌劃利用所得稅法設(shè)定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，而逃稅和偷稅都是違法行為。在概念上都理解錯(cuò)了又何談?wù)_利用呢？

（二）對(duì)所得稅納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上存在偏差

納稅籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其是對(duì)于處于成長(zhǎng)期的中小型公司，在規(guī)章制度和會(huì)計(jì)決策等方面都還不成熟，納稅籌劃這個(gè)問題還沒有上升到重視的工作層面。公司決策者的思維模式還停留在老一輩的想法，認(rèn)為所得稅納稅籌劃就是“關(guān)系稅”或者“人情稅”只要稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方政府部門認(rèn)可，所得稅納稅籌劃就沒有風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)納稅籌劃是我們企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)利，而我們納稅人連最起碼的權(quán)利都不知道如何維護(hù)，對(duì)稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利也是輕易放棄。這種籌劃意識(shí)的缺失使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益遭受極大的損失。因此，必須把納稅籌劃上升到會(huì)計(jì)工作層面上。

（三）會(huì)計(jì)人員片面看重稅負(fù)，缺乏整體設(shè)計(jì)

中小型企業(yè)一般業(yè)務(wù)量少，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)層次不一。他們往往強(qiáng)調(diào)納稅籌劃就是減低稅負(fù)。其實(shí)降低稅負(fù)雖然是所得稅納稅籌劃的直接目的，但不能一味強(qiáng)調(diào)降低稅負(fù)而不考慮整體效果。納稅籌劃是有成本的，所得稅納稅籌劃方案的制定、實(shí)施往往需要付出一定的籌劃成本。所得稅納稅籌劃成本主要包括設(shè)計(jì)成本、機(jī)會(huì)成本、管理成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。如果納稅人所得稅納稅籌劃所帶來的收益小于納稅籌劃支出，則該項(xiàng)納稅籌劃就是失敗的。因此，在選擇籌劃方案時(shí)，不能只考慮稅負(fù)的降低而忽略了所得稅納稅籌劃所引起的相關(guān)成本。

三、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的對(duì)策與建議

（一）加強(qiáng)納稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1.樹立正確的籌劃意識(shí)，端正籌劃態(tài)度。這是納稅籌劃的前提，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須對(duì)稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，企業(yè)決策者還要樹立正確的納稅籌劃意識(shí)，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)自身乃至國(guó)家政策的積極影響，認(rèn)識(shí)到納稅籌劃不僅會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，更是納稅人的一種權(quán)利和義務(wù)，企業(yè)在實(shí)際籌劃中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個(gè)別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。

2.注重中小企業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)一般并不是很高，而且人員有限，想要做個(gè)完善的納稅籌劃有一定的困難。企業(yè)應(yīng)提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收籌劃的相關(guān)理論學(xué)習(xí)，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策

1.充分享受稅法對(duì)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究新稅法對(duì)于小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，在資本結(jié)構(gòu)、人員數(shù)量方面都符合“小微”的基礎(chǔ)上，年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)的界定會(huì)直接影響到企業(yè)按照25%還是按照20%來繳納。

2.充分利用扣除規(guī)定，聘用部分特殊人員參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。由于新稅法取消了原稅法對(duì)安置人員比例的限制，這樣企業(yè)可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業(yè)或殘疾人員，從而可增加扣除項(xiàng)目金額，減少應(yīng)納稅所得額，從而減少企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，減輕稅負(fù)。

3.針對(duì)部分免稅收入進(jìn)行所得稅納稅籌劃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定：國(guó)債利息收入、權(quán)益性投資收益和非營(yíng)利組織的收入作為“免稅收入”給予所得稅優(yōu)惠。中小企業(yè)完全可以利用閑置資金購(gòu)買國(guó)債或進(jìn)行權(quán)益性投資，這樣收益也可享受免稅優(yōu)惠。

4.利用鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策。為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和推動(dòng)科技進(jìn)步，《企業(yè)所得稅法》也對(duì)技術(shù)革新設(shè)定了優(yōu)惠條款，中小企業(yè)可以充分利用這些優(yōu)惠條款進(jìn)行納稅籌劃，從而獲得必要的資金支持。但是，許多中小企業(yè)在實(shí)際操作中，并沒有意識(shí)把相關(guān)的研發(fā)成本費(fèi)用列為公司的無(wú)形資產(chǎn)，對(duì)于發(fā)明專利的所有費(fèi)用往往直接計(jì)入了管理費(fèi)用，這對(duì)企業(yè)來說是一大損失。

（三）利用節(jié)稅技巧在賬務(wù)處理中進(jìn)行納稅籌劃

1.對(duì)所得稅前限額列支的費(fèi)用盡量足額列支。限額列支的費(fèi)用主要包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出等。其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額列支規(guī)定是發(fā)生額的60%，最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%部分允許列支；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定是不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許列支；公益性捐贈(zèng)支出的相關(guān)規(guī)定是企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的標(biāo)準(zhǔn)和扣除限額，爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

2.在許可的范圍內(nèi)，盡可能的縮短相關(guān)資產(chǎn)的攤銷期限。一些企業(yè)往往利用待攤費(fèi)用賬戶，調(diào)節(jié)企業(yè)的產(chǎn)品成本，不按規(guī)定的待攤期限推銷數(shù)額，轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等賬戶。特別是在年終月份，將應(yīng)分期攤銷的費(fèi)用，集中攤?cè)氘a(chǎn)品成本，加大攤銷額，截留利潤(rùn)。這能明顯取得節(jié)稅效應(yīng)，尤其是在當(dāng)前中小企業(yè)融資普遍困難的情況下是相當(dāng)寶貴的可利用資源。

3.合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，具體計(jì)價(jià)，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法對(duì)存貨計(jì)價(jià)的這些規(guī)定，為企業(yè)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開展納稅籌劃，減輕所得稅稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化提供了法律依據(jù)。

中小型企業(yè)納稅籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：職工薪酬 納稅 籌劃

一、引言

納稅籌劃既是企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)利，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)增收必須要進(jìn)行的工作。就企業(yè)職工薪酬的合理避稅籌劃來說，職工薪酬作為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)支出，一般在企業(yè)總成本中所占比重不小尤其是在中小型企業(yè)中占比更大，因此是企業(yè)成本管控中的重要部分。但職工薪酬作為對(duì)企業(yè)員工付出的回報(bào)，對(duì)企業(yè)員工的勞動(dòng)行為具有重大的激勵(lì)作用，企業(yè)單方面的減控職工薪酬勢(shì)必影響職工的生產(chǎn)熱情，因而又必須保持適當(dāng)?shù)谋壤?。這就使企業(yè)職工薪酬的納稅籌劃具有了相對(duì)較大的難度。如何保證職工薪酬對(duì)企業(yè)員工激勵(lì)作用最大的同時(shí)使企業(yè)所得稅不至于太多，是企業(yè)職工薪酬避稅籌劃的關(guān)鍵問題。

二、基于總體利益最大的企業(yè)職工薪酬避稅策略分析

當(dāng)前很多企業(yè)都為職工代扣代繳個(gè)人所得稅，那么可以把其余企業(yè)所得稅之和看做是企業(yè)的一項(xiàng)支出成本，我們納稅籌劃的目標(biāo)就變成其和最小。企業(yè)必須以依法納稅為原則的堅(jiān)持，采取合理的薪酬規(guī)劃最大限度的利用稅收優(yōu)惠政策從稅法規(guī)定中尋求稅負(fù)最低的方案并根據(jù)企業(yè)實(shí)際擇優(yōu)取舍?？v觀企業(yè)稅收籌劃的方式，采用比較多而且可行的有以下幾種方式：

(一)職工月薪及年度獎(jiǎng)金的納稅籌劃

1、職工月薪的納稅籌劃

對(duì)于大部分企業(yè)來說，崗位工資制是最普遍的薪酬方式。由于工資薪金實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，如果企業(yè)職工在普通月份的收入有波動(dòng)或波動(dòng)較大，那么就會(huì)出現(xiàn)各月個(gè)人所得稅負(fù)高低不一的情況，可能導(dǎo)致整體稅負(fù)較大的問題。因此，保持職工各月收入的基本穩(wěn)定，合理預(yù)估職工的年收入并均衡的分配到年度月份內(nèi)，可以避免月收入波動(dòng)帶來的稅負(fù)增加。

而對(duì)采取銷售提成工資制的公司來講，員工每月的銷售回款存在較大的波動(dòng)和不確定也將導(dǎo)致員工當(dāng)年整體稅負(fù)的增加，也有些公司采取費(fèi)用包干式的銷售提成獎(jiǎng)，每年年終根據(jù)銷售人員銷售額的一定比例，一次性發(fā)放銷售獎(jiǎng)金，但差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等由銷售人員自付，也增加了員工年終納稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)要降低提成制工資的稅負(fù)，也需要設(shè)計(jì)均衡的月度薪酬，一是根據(jù)歷年銷售人員年度薪酬及獎(jiǎng)金總額情況設(shè)定一個(gè)年度薪酬預(yù)期，然后均衡分到月度薪酬內(nèi)，保持日常的月度納稅的穩(wěn)定；二是以備用金借款形式發(fā)放月度底薪，分期適用低稅負(fù)繳納個(gè)稅，年終則實(shí)報(bào)實(shí)銷，既為員工節(jié)稅，也為公司增加稅前扣除。

工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬的轉(zhuǎn)換也是月度納稅籌劃的一個(gè)重要方面。工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是20%的固定稅率，顯然相同數(shù)額的工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。這樣一定條件下企業(yè)就可以利用兩者之間的相互轉(zhuǎn)換與合并分開來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。一般來說，應(yīng)稅所得額在2萬(wàn)元以下時(shí)，工資、薪金適用稅率比勞務(wù)報(bào)酬的要低，此時(shí)將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為工資、薪金納稅，有利于稅負(fù)的降低。若應(yīng)納稅所得額高于2萬(wàn)元，那么將工資、薪金轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬則是有力的。而如果兩項(xiàng)都較大的情況下，兩者獨(dú)立分開計(jì)算，則更會(huì)取得節(jié)稅好處。因此，企業(yè)要事先對(duì)轉(zhuǎn)換的綜合效益進(jìn)行考量。而由此，我們也聯(lián)想到公司董事的納稅問題，董事只是董事，則按照勞務(wù)報(bào)酬納稅，若兼任行政管理職務(wù)，則要按照工資、薪金納稅，如前所述，在董事報(bào)酬較高的情況下，要將其工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬合理分開計(jì)算納稅更為有利。

2、年度獎(jiǎng)金的納稅籌劃

一是均衡分?jǐn)偟幕I劃方式。對(duì)于工資水平不是很高的公司，一般來說，均衡的發(fā)放年終獎(jiǎng)，即在每月或每季度或半年度發(fā)放獎(jiǎng)金的分?jǐn)偦I劃方式，可以避免一次性年終獎(jiǎng)金所得發(fā)放數(shù)額較大而適用較高稅率、繳納較多個(gè)稅的問題，但對(duì)工資水平較高的公司則情況會(huì)出現(xiàn)不同，實(shí)際表明其仍采取年終獎(jiǎng)金在年底結(jié)束時(shí)一次性發(fā)放的方式更容易使總體個(gè)人稅負(fù)獲得減輕。究其原因，主要是因?yàn)槎惙▽?duì)年終獎(jiǎng)的優(yōu)惠計(jì)征規(guī)定，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，從而改變了原分?jǐn)偦I劃方式的運(yùn)用效果，同時(shí)由于公司工資結(jié)構(gòu)的調(diào)整和工資水平的影響，也使工資水平高的公司年終獎(jiǎng)的發(fā)放出現(xiàn)例外。此外，對(duì)于月工資薪金水平較高的企業(yè)，還可以采取月工資轉(zhuǎn)化為年終獎(jiǎng)的籌劃思路，即將月工資的一部分人為的轉(zhuǎn)化為年終獎(jiǎng)滯后發(fā)放，以降低每月工資收入所適用的稅率，當(dāng)然，這需要企業(yè)在轉(zhuǎn)換與不轉(zhuǎn)換的收益中進(jìn)行計(jì)算權(quán)衡。

中小型企業(yè)納稅籌劃范文第5篇

摘 要 馬克思曾指出：“稅收是國(guó)家機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”。我國(guó)的稅收概念中也寫道，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源。由此可見，稅收對(duì)于國(guó)家的重要性非同尋常。我國(guó)作為社會(huì)主義國(guó)家，稅收的收取和支出都是用于社會(huì)建設(shè)和保證人民的生活。在新時(shí)代的形勢(shì)下，如何做好現(xiàn)階段的稅收工作，提高征稅的效率是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。強(qiáng)化企業(yè)稅收的籌劃工作，對(duì)于我國(guó)稅收的發(fā)展有著重要意義。

關(guān)鍵詞 新形勢(shì) 稅收籌劃 有效途徑 稅收人才

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，我國(guó)的發(fā)展也進(jìn)入到了新時(shí)期。在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，稅收一直相伴左右。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收管理，是國(guó)家控制企業(yè)的主要手段。在新形勢(shì)下，我國(guó)對(duì)企業(yè)稅收籌劃不斷的進(jìn)行調(diào)節(jié)和改革，以期其能夠順應(yīng)時(shí)展潮流，能夠適應(yīng)新時(shí)期社會(huì)主義發(fā)展的要求。本文主要從分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀出發(fā)，探討了影響我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的主要因素，并提出了在新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑。

一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的概況

企業(yè)稅收籌劃不同于偷稅漏稅等違法行為，它是國(guó)家根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和社會(huì)發(fā)展水平制定的一項(xiàng)合法的國(guó)家政策。就目前來說，企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)比較新穎的理念，近幾年來才開始在相關(guān)領(lǐng)域慢慢的流行開來。將企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用到市場(chǎng)規(guī)范中，能夠避免企業(yè)逃稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，起到了維護(hù)企業(yè)的整體利益的作用。企業(yè)稅收籌劃問題的處理方式和稅收法的規(guī)定的內(nèi)容有很多的相同之處，因此企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用對(duì)稅收的地位不會(huì)造成威脅，也不會(huì)影響到稅收職能。和西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展方面還有很多缺陷，發(fā)展速度緩慢。但是隨著我國(guó)進(jìn)入WTO以來，企業(yè)稅收籌劃得到了很大的發(fā)展，已經(jīng)成為了跨國(guó)貿(mào)易公司促進(jìn)發(fā)展的重要策略手段。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用能夠有效的的降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加完善。

二、影響企業(yè)稅收籌劃的因素

（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不到位

對(duì)企業(yè)稅收籌劃涵義的認(rèn)識(shí)不到位是影響企業(yè)稅收籌劃的重要因素之一。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，企業(yè)稅收籌劃的涵義應(yīng)該是以減少企業(yè)的納稅義務(wù)為目的，將企業(yè)的稅收籌劃得更加合理，以此減少企業(yè)的偷稅漏稅現(xiàn)象，同時(shí)幫助國(guó)家提升稅收的征收效率。企業(yè)稅收籌劃將企業(yè)納稅義務(wù)和國(guó)家征稅權(quán)力完美的結(jié)合在一起，將二者的關(guān)系聯(lián)系的更加緊密。不過，我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)階段對(duì)企業(yè)稅收籌劃的涵義認(rèn)識(shí)尚不到位，沒有把握住企業(yè)稅收籌劃的真諦。而稅務(wù)機(jī)關(guān)也只是不斷調(diào)整法律以彌補(bǔ)企業(yè)稅收籌劃的漏洞。將企業(yè)稅收籌劃的涵義和其他的稅收定義混用現(xiàn)象更是屢見不鮮。納稅人錯(cuò)誤的將企業(yè)稅收籌劃認(rèn)為是偷稅漏稅的方法、技巧和有效途徑也不絕如縷。這就對(duì)企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用帶來了很多負(fù)面影響，制約著企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（二）企業(yè)稅收籌劃的理論體系不完善

企業(yè)稅收籌劃的管理系體不完善也嚴(yán)重的制約著我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用。除了稅務(wù)行業(yè)的專業(yè)人士以外，知道“企業(yè)稅收籌劃”這一詞匯的人很少。這就代表我國(guó)在企業(yè)稅收籌劃的理論建設(shè)方面顯得不完善，沒有詳細(xì)、真實(shí)、可靠的理論體系支撐企業(yè)稅收籌劃發(fā)展，那么它只是空談。而且，還會(huì)常出現(xiàn)將企業(yè)稅收籌劃誤解為其他稅務(wù)概念的現(xiàn)象。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的理論體系的建立已經(jīng)迫在眉睫，必須要向社會(huì)大眾普及“企業(yè)稅收籌劃”的真正含義。

（三）缺乏專業(yè)的企業(yè)稅收籌劃人才

沒有專業(yè)化的企業(yè)稅收籌劃人才，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃來說就相當(dāng)于人類缺少了左右手。我國(guó)現(xiàn)階段在企業(yè)稅收籌劃的人才建設(shè)方面表現(xiàn)出的普遍特點(diǎn)是：企業(yè)稅收籌劃的從業(yè)人員素質(zhì)不高，技術(shù)能力有限，綜合籌劃稅收的能力不足等。這些因素嚴(yán)重的制約了企業(yè)稅收籌劃工作的開展，影響到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益?，F(xiàn)今，各大高校都將企業(yè)稅收籌劃作為專門的課程，以此加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃人員的建設(shè)。不過，因?yàn)槲覈?guó)在企業(yè)稅收籌劃工作上發(fā)展的時(shí)間短、經(jīng)驗(yàn)少，而企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性又比較高。所以，現(xiàn)在我國(guó)在企業(yè)稅收籌劃人才培養(yǎng)方面并不十分理想，培養(yǎng)出來的大部分人才都不能滿足企業(yè)稅收籌劃的需要。另外，企業(yè)在使用企業(yè)稅收籌劃人員時(shí)，沒能人盡其才，沒能充分發(fā)揮企業(yè)稅收籌劃人員的潛力，也是影響企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的一個(gè)因素。

三、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

（一）制定企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

有了目標(biāo)才有發(fā)展方向，所以在強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑時(shí)必須要先制定企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)。以此目標(biāo)來指引企業(yè)稅收籌劃工作的在我國(guó)的發(fā)展。制定企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)主要需要注重三個(gè)方面：其一，合理控制稅收處罰；其二，合理利用稅收政策，尤其是優(yōu)惠政策；其三，全面進(jìn)行稅收籌劃。將這個(gè)三個(gè)方面和企業(yè)發(fā)展階段結(jié)合起來，不同的時(shí)期實(shí)現(xiàn)不同的目標(biāo)。首先，為了保證企業(yè)稅收籌劃能夠有相應(yīng)的規(guī)章制度來維護(hù)其權(quán)威性，必須要制定相應(yīng)的稅收處罰措施，特別是針對(duì)漏稅偷稅方面，要給予嚴(yán)厲的法律制裁。在我國(guó)的稅收范圍中，以中小型企業(yè)居多。我國(guó)在發(fā)展企業(yè)稅收籌劃的時(shí)候可以此為切入點(diǎn)，在中小型企業(yè)中大力應(yīng)用企業(yè)稅收籌劃。其次，充分利用稅收里的優(yōu)惠政策，通過對(duì)稅法的詳細(xì)研究，從中尋找減稅的政策，并應(yīng)用到企業(yè)的發(fā)展過程中。最后，在企業(yè)內(nèi)部開展全面的稅收籌劃工作，將企業(yè)稅收籌劃納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中，以企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利益為基礎(chǔ)，利用各種籌劃手段，尋找并規(guī)劃出最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃策略，爭(zhēng)取將企業(yè)的利益最大化。

（二）革新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容

更新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容也是強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一。在現(xiàn)階段，革新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容主要應(yīng)該從企業(yè)的組織形式、企業(yè)所得稅、企業(yè)納稅方式等方面著手，以此不斷的創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容。

1、企業(yè)所得稅法

在企業(yè)所得稅法中有明確規(guī)定：國(guó)債利息稅收必須要以企業(yè)和居民的權(quán)益性投資為基礎(chǔ)進(jìn)行征收，且免征部分稅收?，F(xiàn)今企業(yè)一般都會(huì)選擇購(gòu)買股票的的方式，以此來評(píng)估投資的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)國(guó)家免稅的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以通過合理的規(guī)劃之后，重點(diǎn)考慮這些免稅的項(xiàng)目，從而促進(jìn)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。

2、企業(yè)組織形式

企業(yè)在選擇自己的組織形式前，應(yīng)該充分的分析自身的情況和需求，要充分分析不同的組織形似所承擔(dān)的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如選擇有限責(zé)任公司，所面臨的稅收不僅是企業(yè)所得稅，還有個(gè)人所得稅。

3、企業(yè)納稅方式

企業(yè)的納稅方式有很多種，在確定納稅方式時(shí)也要根據(jù)企業(yè)的本身情況和組織形式。比如某企業(yè)是由總公司和眾多分公司組成，采取的納稅方式一把都是匯總繳納。另外，當(dāng)某企業(yè)是由總公司和子公司組成時(shí)，多采取的繳納方式又和前者不同。因此，一個(gè)企業(yè)間進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)展時(shí)，要根據(jù)具體的情況，確定是設(shè)立子公司還是分公司。兩者的形式不同，所繳納的所得稅稅額也存在著差距。

（三）合理籌劃企業(yè)稅收的環(huán)節(jié)

合理籌劃企業(yè)稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展有著重要的意義。籌劃稅收的各環(huán)節(jié)，應(yīng)該從納稅成本出發(fā)，會(huì)計(jì)人員必須將企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目稅收核算精準(zhǔn)。合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)主要應(yīng)該做到如下兩方面工作。

1、合理的進(jìn)行項(xiàng)目處理工作

針對(duì)不同的項(xiàng)目，處理方法也不一樣。有些項(xiàng)目是免費(fèi)的，需要對(duì)之進(jìn)行減免稅收的處理。對(duì)于剛研發(fā)的新項(xiàng)目，企業(yè)必須將其研發(fā)經(jīng)費(fèi)納入稅收范疇。

2、合理使用納稅籌劃計(jì)算方法

計(jì)價(jià)方式與折舊方法是準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目納稅籌劃中最主要的兩種方法。其中計(jì)價(jià)方式是指對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行期末的成本計(jì)算，以此保證企業(yè)的銷售成本能夠不斷的提升；折舊方式是指企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理，以此達(dá)到節(jié)稅和持有稅的目的。當(dāng)前企業(yè)可以使用的折舊方式有加速折舊和平均年限法。一般情況，使用加速折舊法對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理居多，該方法能夠?yàn)槠髽I(yè)減小一定的納稅所得額。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)逐漸成為了我國(guó)企業(yè)稅收發(fā)展的重要組成部分。在新形勢(shì)下，企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用不但能夠提高我國(guó)的稅收征收效率，同時(shí)也能夠減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉虹.論新形勢(shì)下企業(yè)所得稅的籌劃對(duì)策.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（06）：170.

[2]李歌.新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（09）：268+270.

[3]何利娟.新形勢(shì)下的企業(yè)稅收籌劃分析.時(shí)代金融，2012（27）：56.