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稅收籌劃概念及特點范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收風(fēng)險；風(fēng)險防范

中圖分類號：F23文獻標(biāo)識碼：A

稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實現(xiàn)股東財富最大化或企業(yè)價值的最大化，因此稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要進行“成本-效益”分析，合理預(yù)測籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費用或放棄其他方案的機會成本。

一、稅收籌劃的概念及特征

（一）稅收籌劃的概念。企業(yè)稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。

（二）企業(yè)稅收籌劃的特征

1、政策導(dǎo)向性。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，國家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)規(guī)劃布局均體現(xiàn)在稅法的具體條款上。屬國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)往往少征稅款；屬國家需要限制的產(chǎn)業(yè)，則大多加重征稅。而企業(yè)稅收籌劃，則是在法律許可的范圍內(nèi)進行的，以稅法為依據(jù)，并在深刻理解稅法精神和有多種應(yīng)稅方案可供選擇的情況下，做出繳納稅負(fù)最低的抉擇。

2、選擇最優(yōu)性。因為企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，為此某項經(jīng)濟行為，當(dāng)稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，或完成某項經(jīng)濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。也就是說，企業(yè)稅收籌劃就是在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案。

3、事前籌劃性。稅負(fù)對于企業(yè)來說是可以控制的，也就是說，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)就可以進行事先的籌劃安排。如可利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對應(yīng)納稅額進行控制等。這從稅收法律的角度來講，稅收要素是由法律明確規(guī)定的；從理論上講，應(yīng)納稅額也應(yīng)由法律明確規(guī)定，但目前法律所規(guī)定的卻僅僅是稅收要素，如納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無規(guī)定納稅人稅基的具體數(shù)額，這就給納稅人通過經(jīng)營活動來減少稅基提供了可能。

4、成功性不確定。企業(yè)稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟效益也是一個預(yù)估的范圍，不是絕對數(shù)字。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)盡量選擇成功概率較大的方案。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

（一）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的定義。風(fēng)險是預(yù)期結(jié)果的不確定性，風(fēng)險不僅包括負(fù)面效應(yīng)的不確定性，還包括正面效應(yīng)的不確定性。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理決策的一個重要組成部分，其結(jié)果同樣具有不確定性。稅收籌劃風(fēng)險是籌劃結(jié)果的不確定性。風(fēng)險管理中人們更關(guān)注的是風(fēng)險的負(fù)面效應(yīng)，即風(fēng)險可能帶來的損失。因此，對稅收籌劃風(fēng)險我們還可以這樣理解：稅收籌劃風(fēng)險是納稅人的財務(wù)活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取各種應(yīng)對行為時，所可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標(biāo)落空、偷逃稅罪的認(rèn)定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本的現(xiàn)金流出。

（二）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因。對稅收籌劃風(fēng)險成因及其防范進行研究，從而達到降低風(fēng)險發(fā)生的概率，減小風(fēng)險損失，提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的意義。稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有以下幾個方面：

1、政策風(fēng)險。政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進行稅務(wù)籌劃活動以達到減輕稅負(fù)目的過程中存在的不確定性?？傮w上看，政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。第一，政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險，即錯誤選擇政策的風(fēng)險。企業(yè)自認(rèn)為所作出的籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上可能會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。第二，政策變化風(fēng)險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，其時效性也日益顯現(xiàn)出來。

2、不依法納稅的風(fēng)險。選擇納稅核算方法是進行稅務(wù)籌劃的重要手段，有時納稅核算方法從表面或局部的角度看是按規(guī)定去操作了，但是由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實上的偷稅、漏稅、避稅，從而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。如某服裝廠接受個體經(jīng)營者代購的紐扣，由于未按要求完成代購手續(xù)，被稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)為接受第三方發(fā)票而受到查處就是一例。

3、信息風(fēng)險。對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，納稅人通常聘請稅務(wù)籌劃專業(yè)人士，如注冊稅務(wù)師來進行。在進行稅務(wù)籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅務(wù)籌劃處于盲目狀態(tài)。如果稅務(wù)籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)信息，就會導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨?，從而發(fā)生信息風(fēng)險。

4、籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險。進行稅務(wù)籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，這可能導(dǎo)致納稅人實施的稅務(wù)籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險。

5、投資扭曲風(fēng)險。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風(fēng)險。這種風(fēng)險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風(fēng)險越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范

針對上文提到的稅收籌劃風(fēng)險，提出了以下防范措施：

(一)提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識。確立法制觀念，認(rèn)真選擇，避免籌劃手段選擇上的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法規(guī)是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務(wù)籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，完整、真實和及時地對經(jīng)濟活動進行反映，準(zhǔn)確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款，樹立風(fēng)險意識。

（二）牢固樹立風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收政策變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在。因此，企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)充分考慮到籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。即稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

(三)提高稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收政策是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化的，因此進行稅務(wù)籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。這也要求不斷增強籌劃人員素質(zhì)，使他們對稅收政策有很好的了解，同時也可避免籌劃具體執(zhí)行上的風(fēng)險，這就要求籌劃的決策者和執(zhí)行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)使用或聘用專業(yè)化的籌劃團隊，優(yōu)化籌劃隊伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊伍足夠的信任，盡量減少對籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過程中的風(fēng)險降至最低。

（作者單位：新疆財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院）

參考文獻：

[1]蘇強.企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險防范，蘭州商學(xué)院學(xué)報，2006.1.

[2]呂建鎖.稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避新探，山西大學(xué)學(xué)報，2005.5.

稅收籌劃概念及特點范文第2篇

一、稅收籌劃的概念及特點

最近幾年，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是最近《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布實施，對企業(yè)稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰(zhàn)。企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時還有助于提高企業(yè)的納稅意識和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃。

第一，稅收籌劃概念。

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營運活動以及其他理財活動，達到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，對企業(yè)的整體管理，尤其是財務(wù)管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運營活動的稅務(wù)籌劃、籌資活動的稅務(wù)籌劃等。

第二，稅收籌劃的特點。

作為一項企業(yè)特殊的財務(wù)管理活動，它具有以下特點：一是合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國家政策予以引導(dǎo)和鼓勵的行為。二是前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前。三是目的性。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是通過選擇低稅負(fù)或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機會，同時也決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

雖然隨著我國市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。

第一，認(rèn)識不夠，意識不強。

由于我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達國家尚有較大差距。往往未能真正認(rèn)識稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務(wù)違規(guī)的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

第二，水平不高，缺乏正能量。

目前我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，更談不上通過呼吁、引導(dǎo)等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。

第三，人員素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)人才，

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負(fù)責(zé)，由于知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達到預(yù)期的效果。

第四，缺乏風(fēng)險意識，忽視風(fēng)險管理。

企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當(dāng)，很容易就帶來不利的后果。特別是當(dāng)稅收相關(guān)政策進行調(diào)整和補充時，政策不定期的變動將對對企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風(fēng)險。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識到納稅籌劃中的風(fēng)險，沒有樹立風(fēng)險管理意識，未對納稅籌劃中的風(fēng)險采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。

三、新稅法下企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性分析

在新稅法頒布實施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應(yīng)該針對新稅法改革的特點。新稅法改革中對納稅主體進行了嚴(yán)格的限定、對稅率進行了變動、明確了應(yīng)納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進一步發(fā)展服務(wù)。

第一，企業(yè)籌資活動的稅收籌劃。

企業(yè)的籌資活動是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、對內(nèi)對外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動。籌資活動的稅收籌劃主要是通過設(shè)計科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)的籌資活動可以通過改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財務(wù)風(fēng)險來影響企業(yè)的最終價值，所以說，企業(yè)有較大的空間可以進行籌資活動的稅務(wù)籌劃，企業(yè)進行籌資活動稅務(wù)籌劃主要應(yīng)分析資本結(jié)構(gòu)的變動會對企業(yè)業(yè)績和稅負(fù)產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)；企業(yè)應(yīng)該如何管理籌資活動的稅務(wù)籌劃風(fēng)險?；I資活動的稅務(wù)籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

第二，企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃。

企業(yè)的日常經(jīng)營活動是企業(yè)得以長期生存發(fā)展的根本活動，對企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分?jǐn)傎M用等方式來實現(xiàn)。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計價方法對固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的損耗額進行系統(tǒng)性的分?jǐn)?。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應(yīng)納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計價的方式也有先進先出法、后進先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達到納稅籌劃的目的。

第三，企業(yè)投資活動的稅收籌劃。

除了企業(yè)的籌資活動和經(jīng)營活動外，企業(yè)的投資活動也是企業(yè)的一項重要活動。企業(yè)的投資活動包括企業(yè)間的合并重組、合營聯(lián)營等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負(fù)水平，這也給企業(yè)的投資互動提供了稅收籌劃的機會。企業(yè)投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當(dāng)?shù)拈L期投資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進行稅務(wù)籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經(jīng)營期或者利用稅前利潤彌補以前年度虧損進行稅務(wù)籌劃；通過保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進行利潤分配的稅務(wù)籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當(dāng)?shù)仄髽I(yè)等方式進行投資來進行納稅籌劃，從而達到減輕投資方稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。

四、結(jié)束語

稅收籌劃概念及特點范文第3篇

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè) 稅收籌劃

當(dāng)前，我國的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經(jīng)濟全球化和貿(mào)易自由化及國際運輸一體化發(fā)展的影響，我國的物流業(yè)發(fā)展受到跨國物流集團的嚴(yán)重沖擊在不違反當(dāng)前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過對物流企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和其他涉稅財務(wù)活動詳細(xì)分析，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

一、現(xiàn)代物流的概念及特點

現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應(yīng)用計算機技術(shù)和信息技術(shù)，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動生產(chǎn)率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務(wù)。

隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達國家已經(jīng)成為一種新興行業(yè)，其主要特點就是服務(wù)范圍全程化和服務(wù)體系社會化。物流服務(wù)范圍全程化是指在物流服務(wù)從基礎(chǔ)上向兩端延伸，即包括原材料采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務(wù)活動；物流服務(wù)體系社會化是指，物流企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營者和供銷商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢的物流工作提供服務(wù)。

二、稅收籌劃的涵義及作用

1.企業(yè)稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，事先對其籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營及其他涉稅財務(wù)等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。

2.稅收籌劃的作用

首先，通過稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因為在企業(yè)的收益中，稅款是除正常經(jīng)營支出外企業(yè)最大的非經(jīng)營性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之配比的現(xiàn)金流入。

其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業(yè)通過有效的稅收籌劃，進而實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。會計在企業(yè)進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度，又要熟悉當(dāng)前的稅法和其他經(jīng)濟法規(guī)。企業(yè)設(shè)賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業(yè)可以分離財務(wù)會計與稅務(wù)會計，并同意企業(yè)財務(wù)會計按照要求進行賬務(wù)處理、計稅、編報財務(wù)報告，同時由企業(yè)稅務(wù)會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。

再者，通過稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。納稅人依據(jù)稅法中稅率與稅基的不同，根據(jù)國家稅收的鼓勵政策、優(yōu)惠政策，進行籌資、投資、改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在實際上是企業(yè)在國家稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。

三、我國物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.稅收籌劃外部環(huán)境差

我國稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響企業(yè)進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達國家存在的差距。同時，稅務(wù)執(zhí)法人員的權(quán)利相對集中，納稅人難以與稅收執(zhí)法人員協(xié)調(diào)關(guān)系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務(wù)，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較慢。當(dāng)下這個時期，我國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)低、專業(yè)水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。

2.稅收籌劃基本工作沒有做好

由于企業(yè)管理水平低，會計管理水平低，企業(yè)中的管理活動不是按照工作流程，財務(wù)上還沒有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要是靠財務(wù)部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認(rèn)為就是做好會計核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質(zhì)低，專業(yè)水平低的缺點，導(dǎo)致當(dāng)前執(zhí)行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業(yè)無法進行稅收籌劃。

四、我國物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃的涵義存在認(rèn)識上的誤區(qū)

在我國，多數(shù)人對稅收籌劃不了解，當(dāng)談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當(dāng)手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經(jīng)濟活動。

2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風(fēng)險

目前，我國物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認(rèn)定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內(nèi)是合法的，也是符合國家稅收機關(guān)的政策要求的，但是在現(xiàn)實中也存在著因為稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風(fēng)險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過度關(guān)注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。

3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)人才

眾所周知，我們無法補救發(fā)生的市場經(jīng)濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資等一系列經(jīng)營活動，同時具備會計、稅收、財務(wù)等專業(yè)知識，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當(dāng)前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)專業(yè)人才。

五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對策

1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)

國內(nèi)物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會計從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過參觀學(xué)習(xí)、外出考察、聘請教師、組織培訓(xùn)等形式來提高管理人員和會計人員的素質(zhì)，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認(rèn)識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業(yè)應(yīng)該熟練運用納稅籌劃的方法

物流企業(yè)應(yīng)熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進行稅收籌劃。當(dāng)前，我國對企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。

3.物流企業(yè)稅收籌劃時風(fēng)險的防范

物流企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風(fēng)險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風(fēng)險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

當(dāng)前，企業(yè)籌資的主要方式有財政撥款、企業(yè)內(nèi)部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負(fù)擔(dān)也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異?；I資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，使企業(yè)達到稅負(fù)最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構(gòu)貸款次之，企業(yè)內(nèi)部資金積累效果最差。

5.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一項重要內(nèi)容，折舊費用的多少直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)納所得稅額的多少。同定資產(chǎn)折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因為較多的資產(chǎn)使用前期分?jǐn)傉叟f，稅前利潤額就會相應(yīng)減少，這樣應(yīng)納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優(yōu)點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業(yè)所得稅。各種費用支出的分?jǐn)偡ㄓ衅骄謹(jǐn)偡?、實際發(fā)生分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡?，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以采取不同的分?jǐn)偡ǖ葘T工的福利費、企業(yè)管理費等費用進行分?jǐn)?，分?jǐn)偡椒ú煌髽I(yè)各期的利潤、稅收負(fù)擔(dān)也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費用分?jǐn)偡椒āＶ?，生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)對無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容籌劃。

六、結(jié)語

稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實際經(jīng)濟效益，是我國物流企業(yè)財務(wù)管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細(xì)了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進企業(yè)發(fā)展，增強物流企業(yè)在國際物流市場的競爭力。

參考文獻

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[2]榮紅霞.物流企業(yè)的稅收籌劃問題淺析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊, 2009,(26).

稅收籌劃概念及特點范文第4篇

1概念及特點

1.1稅收征管是一種執(zhí)行性管理

稅務(wù)人員在征管過程中，只能按既定的稅法正確執(zhí)行，在執(zhí)行過程中不得改變稅法，也不得放棄稅法要求履行的職責(zé)。因此，在稅收征管過程中遇到稅收法規(guī)無法執(zhí)行時，必須通過信息反饋，最終以修訂稅收法規(guī)的形式來解決，在法規(guī)未修訂之前，只能正確執(zhí)行。

1.2稅收征管應(yīng)遵循法定程序

稅收征管的一切活動都應(yīng)有法律依據(jù)，遵循法定的程序，不得在征管過程中隨意變更。在稅收征管過程中若遇到了稅收征管程序方面的問題，也只能通過修改稅收征管法來解決，而不能在征管過程中相機行事。

2對稅收籌劃認(rèn)識上的誤區(qū)

節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達到少繳或不繳稅的目的的行為。

3稅收征管籌劃的策略

3.1完善稅收制度，加強稅收法制建設(shè)是稅收征管籌劃的前提

(1)對稅收籌劃方案的合法性有明確、統(tǒng)一的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。具體來說，即對逃稅、避稅籌劃以及合法的稅收籌劃的構(gòu)成要素和性質(zhì)明確認(rèn)定，并明確對合法的稅收籌劃方案的否定由稅務(wù)機關(guān)負(fù)舉證責(zé)任。

(2)稅收籌劃的基本方向的原則。規(guī)定納稅人必須利用合法的手段來實現(xiàn)其籌劃的最終目標(biāo)，不得與立法精神相違備。

(3)明確稅收籌劃當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。對稅收籌劃方案的受益人同時又是納稅人承擔(dān)方案所涉及的法律問題。并對其違規(guī)行為所負(fù)的法律責(zé)任加以明確。

3.2人的籌劃是稅收征管籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(1)建立良性的進入機制。

在個人信用方面，美國在招聘、選擇和安排公職人員方面有極其嚴(yán)格的規(guī)定，在上世紀(jì)70年代初，由美國就業(yè)平等機會委員會、人事管理總署、勞工部和司法部聯(lián)合提出了“雇員選擇程序統(tǒng)一準(zhǔn)則”，所涉及的范圍十分廣泛，包括申請表、申請條件、績效測驗、審查、書面測驗、領(lǐng)導(dǎo)談話和領(lǐng)導(dǎo)測驗等。個人信用之所以能夠發(fā)揮作用，是因為通過對構(gòu)成個人信用變量的分析可以預(yù)測其以后的行為。如果所預(yù)測的行為對社會不利，則要把該人排除在選擇之外。一般而言，個人信用越好的候選人，對他行為的預(yù)測越趨向良性，被錄取的概率就越大。

(2)建立良性的退出機制。

只升不降似乎已成為我國公職機構(gòu)的鐵定規(guī)律。美國就設(shè)立了公績制委員會，接受雇員的申訴，維護雇員的權(quán)利，這樣的機制的存在可使退出機制實現(xiàn)了良性循環(huán)，否則退出機制可能被扭曲，有可能成為不良動機的手段。因此，為保持機構(gòu)的活力，應(yīng)有進有退，能升能降，對于瀆職、失職和舞弊人員毫不留情地給予相應(yīng)的處罰。

3.3征管程序的籌劃是稅收征管籌劃的中心環(huán)節(jié)

(1)在對稅務(wù)登記進行管理時，應(yīng)注意以下問題：首先，在對領(lǐng)取稅務(wù)登記證的經(jīng)濟主體收取規(guī)費時，只收工本費，不收手續(xù)費及其他費用;其次，明確稅務(wù)登記證的地位，讓其發(fā)揮類似身份證的作用，確保每個納稅主體都有稅務(wù)登記證，實行普通納稅申報制度;再次，使稅務(wù)登記證做到全面性、準(zhǔn)確性、低廉性、遵循許可證原則和懲罰性的原則。

(2)賬證的管理包括賬簿和憑證兩大類的管理。賬簿管理應(yīng)做到合法、準(zhǔn)確、完整和耐久，記賬憑證管理應(yīng)做到以原始憑證為基礎(chǔ)，憑證上的項目應(yīng)齊全。

(3)納稅申報方式主要有三種：一是網(wǎng)上申報，適用于有限公司等單位納稅人;二是雙委托納稅申報，即稅務(wù)機關(guān)委托銀行給納稅人開戶，由銀行定期劃款的申報方式，適用于個體工商戶納稅人;三是上

門申報，即納稅人自行到大廳進行申報。申報方式更加靈活，節(jié)省了大量的人力、物力和財務(wù)。

稅收籌劃概念及特點范文第5篇

一、稅務(wù)籌劃概念及特點

國內(nèi)關(guān)于稅務(wù)籌劃概念的認(rèn)識較模糊，從已有的專著來看，代表性的說法有：一是稅務(wù)籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務(wù)籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有，人大張中秀教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運用價格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險。天津財大蓋地教授認(rèn)為稅務(wù)籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅務(wù)籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。三是將稅務(wù)籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

二、稅務(wù)籌劃的特點

稅務(wù)籌劃的根本目的是減輕稅負(fù)以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點：

1.合法性。稅法是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)要依法繳稅。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，企業(yè)作出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅務(wù)機關(guān)對此不應(yīng)反對。這一特點使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2.籌劃性。在稅收活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設(shè)計、安排來尋求未來稅負(fù)相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點。

3.專業(yè)性。稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運籌學(xué)方法以及會計學(xué)方法等，因此，稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智力的活動，需要周密的規(guī)劃、廣博的知識。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進行；二是現(xiàn)代社會隨著經(jīng)濟日趨復(fù)雜，各國稅制也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點。

4.目的性。納稅人對有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo)：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)；此外，還包括有：延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險；確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護主體合法權(quán)益；根據(jù)主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益。

5.籌劃過程的多維性。首先，從時間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進行稅務(wù)籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段，都應(yīng)進行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型。其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

三、我國企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的必然性及現(xiàn)實意義

1.市場經(jīng)濟條件下，稅務(wù)籌劃是納稅人的必然選擇。

市場經(jīng)濟的特征之一就是競爭，企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行全方位、多層次的運籌，其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國家要依法征稅，企業(yè)要依法納稅，是企業(yè)經(jīng)營籌劃的重點。其原因在于：

①隨著我國改革開放的不斷深入，企業(yè)自主權(quán)的日益擴大，企業(yè)在逐漸成為獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的過程中，自我意識和主體利益觀念日益強烈。由于稅收具有無償性的特點，稅款支付是資金的凈流出，企業(yè)的稅后利潤與稅額互為增減，因而，無論納稅多么正當(dāng)合理，怎樣“取之于民，用之于民”，對企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為，以達到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，成為現(xiàn)代財務(wù)管理面臨的緊迫課題。

②隨著改革開放的加深，大量外資涌入（截止到去年，在我國注冊登記的三資企業(yè)已達35萬家）的同時，我國企業(yè)也大步走出國門。據(jù)統(tǒng)計，至1997年底境外投資企業(yè)已有5357家，分布在世界上140個國家和地區(qū)，中方投資額60.64億美元。涉外企業(yè)的增加不僅引發(fā)一系列國際稅收管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào)，需要國家宏觀調(diào)控，而且由于外資企業(yè)大都有著強烈的稅務(wù)籌劃意識和能力，在一定程度上加大了我國企業(yè)為維護自身權(quán)益、增強競爭力而進行稅收籌劃的需求。入世在即，這種需要日益迫切。

③稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束，企業(yè)必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善，國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險，而且還將影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而用合法又合理的手段來追求其財務(wù)目的，即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現(xiàn)的稅負(fù)最小化才是有效的。稅務(wù)籌劃，成為納稅人的必然選擇。

2.現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟利益保護措施是完全必要的，但籌劃的實施必須有一定的經(jīng)濟環(huán)境和配套措施作為前提。從理論上講，只有一部完善而又全面的稅法細(xì)則并認(rèn)真的加以實施，才有可能避免或消除納稅人的節(jié)稅行為。然而，事實上，現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，由于稅法除了組織穩(wěn)定的財政收入職能外，還擁有宏觀調(diào)控等效應(yīng)，各國政府為了鼓勵納稅者按自己的意圖行事，無不把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)機會、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段加以利用，制定了不同類型的稅收政策，使得無論多么健全嚴(yán)密的稅制，稅負(fù)在不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)和不同地區(qū)之間總是存在差別。對某一應(yīng)稅活動往往有多個納稅方案，這就給納稅人尋找降低稅收成本、進行稅務(wù)籌劃提供了極大的可能和眾多的機會。

在我國現(xiàn)階段所實行的復(fù)稅制中，稅收政策差別普遍存在：既有體現(xiàn)政策引導(dǎo)的激勵性稅收政策（出口退稅；外企、高企的稅收優(yōu)惠等）、限制性稅收政策（如特殊消費品的高消費稅，某些貨物的高關(guān)稅等）；又有體現(xiàn)特定減免的照顧性稅收政策（如自然災(zāi)害減免等），以及涉外活動中的維權(quán)性稅收政策（如稅收抵免及關(guān)稅的互惠等）等。而且由于立法技術(shù)上的原因，企業(yè)在繳納稅種的選擇上并是唯一的。即便同一個稅種，其稅制要素的規(guī)定也不是單一。此外，現(xiàn)行的財務(wù)制度中的有些核算方法具有選擇彈性，不同的處理方法將形成不同的納稅方案。由稅收政策的這些差別所帶來的選擇性，為我國企業(yè)理財活動中開展稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間。

3.開展稅務(wù)籌劃是市場經(jīng)濟下企業(yè)的一項合法權(quán)益。

市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)行為自主化，利益獨立化，權(quán)利意識得到空前強化。企業(yè)對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為已的特征，最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來看，權(quán)利主體雙方應(yīng)是對等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。對企業(yè)來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負(fù)的目的，維護自身的資產(chǎn)、收益，亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)，屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利（生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)及自保權(quán)）中的自保權(quán)范疇。鼓勵企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，包括稅務(wù)籌劃。對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動進行打壓，只能是助長企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現(xiàn)象的滋生。

4.企業(yè)開展稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理意義重大。

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實意義。

其一，有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進行各項財務(wù)決策之前，進行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序運行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。第三，稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現(xiàn)。因此，開展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理。

其二，有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤成為企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤的動機下產(chǎn)生的，通過企業(yè)成功的稅務(wù)籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收籌劃下的企業(yè)有效結(jié)構(gòu)重組，能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實現(xiàn)利潤最大化，也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，節(jié)稅籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無形中增加了企業(yè)的資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。

四、國外企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展和研究情況

1.國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財務(wù)決策活動中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法。這可以從我國涉外企業(yè)投資前將稅法和相關(guān)規(guī)定作為重點考察內(nèi)容中看出。最近有關(guān)波音公司放棄經(jīng)營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖的報道表明，節(jié)約稅金支出是其重要原因之一（西雅圖的所得稅為47%，普遍高于其它各州）。從中可以看出，稅務(wù)籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對稅務(wù)籌劃的重視程度。

2.自20世紀(jì)50年代以來，稅務(wù)籌劃專業(yè)化趨勢十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務(wù)籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。同時，也有眾多的會計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。如日本有85%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。

3.隨著經(jīng)濟全球化程度加深，面對日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃已成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司(Unilever Co.)，其子公司遍布世界各地。面對著各個國家的復(fù)雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級專家進行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。

4.近年來，稅務(wù)籌劃活動領(lǐng)域的專業(yè)化現(xiàn)象越來越明顯。這里所謂的專業(yè)化是指稅務(wù)籌劃人員專門為某特定經(jīng)濟活動出謀劃策。如自20世紀(jì)末期，美國出現(xiàn)了專為金融工程進行稅務(wù)籌劃的金融工程師：金融工程指創(chuàng)新金融工具與金融手段的設(shè)計、開發(fā)與實施以及對金融問題給予創(chuàng)造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務(wù)人員必不可少。在美國金融領(lǐng)域為防止敵意接管、債券調(diào)換等純粹因為稅收利益所驅(qū)動的交易大量存在。

5.許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會計，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用。稅務(wù)會計的職責(zé)：一是根據(jù)稅收法規(guī)對應(yīng)稅收入、可扣除項目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財產(chǎn)進行確認(rèn)和計量，計算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務(wù)機關(guān)等利益主體對稅務(wù)信息的要求。二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進行預(yù)測，對稅務(wù)活動進行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。隨著通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務(wù)會計研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效顯著，稅務(wù)會計得以迅速發(fā)展。

6.國外較重視對經(jīng)濟類人才的稅務(wù)籌劃知識教育和培訓(xùn)。如在美國的財會、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門必學(xué)的知識是學(xué)習(xí)怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。

五、我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃不僅開始悄悄地進入人們的生活，企業(yè)的稅務(wù)籌劃欲望在不斷增強，籌劃意識也在提高，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，稅收籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)看好，不少機構(gòu)已開始介入企業(yè)稅務(wù)籌劃活動。北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區(qū)還涌現(xiàn)出一些稅務(wù)籌劃專業(yè)網(wǎng)站，如“中國稅收籌劃網(wǎng)”“中國稅務(wù)通網(wǎng)站”“大中華財稅網(wǎng)”“永信和稅收咨詢網(wǎng)”等。

由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，但整體上系統(tǒng)地對稅務(wù)籌劃的理論和務(wù)實的探討還比較缺乏，稅務(wù)籌劃的研究在我國尚屬一個新課題，有待于我們進一步的加強理論和實踐的探索。

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