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筆者結(jié)合自身于安徽省郵政公司的從業(yè)經(jīng)歷進(jìn)行分析,當(dāng)前導(dǎo)致郵政企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作存在一系列問(wèn)題的主要原因就在于企業(yè)的機(jī)制轉(zhuǎn)換和體制改革工作不徹底,導(dǎo)致郵政企業(yè)存在類(lèi)似于職能欠缺、人員冗雜、觀念落后等一系列問(wèn)題,具體表現(xiàn)為:
1.崗位設(shè)置不科學(xué),工作人員素質(zhì)偏低由于企業(yè)改革的不徹底以及政企不分的管理格局,導(dǎo)致當(dāng)前的郵政企業(yè)存在職能欠缺、層次不明的問(wèn)題。企業(yè)沒(méi)有合理的財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu),而往往將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與核算職能相混淆,不能有效發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作所應(yīng)具有的作用。此外,企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)偏低,人員流動(dòng)頻繁,其只注重于通常的記賬算賬工作,而沒(méi)有深入開(kāi)展財(cái)務(wù)分析,使企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作失去了對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。
2.監(jiān)督體系不健全,資產(chǎn)流失時(shí)有發(fā)生在郵政企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于企業(yè)管理者往往不注重于進(jìn)一步健全企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系,也就使得企業(yè)財(cái)務(wù)核算的合法性和準(zhǔn)確性不能得到保障,限制了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮,長(zhǎng)此以往,很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員及營(yíng)業(yè)收支人員利用制度和管理漏洞侵占公有財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象,造成企業(yè)資產(chǎn)流失,損害集體利益。
3.考核政策不統(tǒng)一,信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重首先,現(xiàn)階段郵政企業(yè)財(cái)務(wù)核算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和精細(xì)化程度都有待提高,由于這樣或那樣的原因,核算信息失真的現(xiàn)象還經(jīng)常發(fā)生。其次,郵政企業(yè)當(dāng)前并不能真正將權(quán)、責(zé)、利三者進(jìn)行統(tǒng)一,不能夠進(jìn)行較為準(zhǔn)確的專(zhuān)業(yè)化的核算考核,考核政策還不能完全統(tǒng)一,使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不能夠通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)成本、收入以及利潤(rùn)等的核算而進(jìn)行體現(xiàn)。
二、完善郵政企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作對(duì)策分析
針對(duì)郵政企業(yè)當(dāng)前存在的崗位設(shè)置不科學(xué)、監(jiān)督體系有待完善以及考核機(jī)制不統(tǒng)一等問(wèn)題,筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該有針對(duì)性地進(jìn)行整改,這樣才能有效解決存在于郵政企業(yè)財(cái)務(wù)核算過(guò)程中的一系列問(wèn)題。完善郵政企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作體系的主要對(duì)策如下:
1.明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本職能,提升工作人員素質(zhì)為進(jìn)一步完善郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作體系,企業(yè)首先應(yīng)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能和原則,改革現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制,依據(jù)科學(xué)的會(huì)計(jì)制度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮怂惴椒▽?duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)核算方法統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)范和要求,同時(shí)將企業(yè)的財(cái)務(wù)核算納入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作范圍之內(nèi)。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)核算的過(guò)程中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵循連貫性、明晰性、客觀性等會(huì)計(jì)核算基本要求,確保核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性,提高企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作水平。其次,郵政企業(yè)在穩(wěn)定財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的基礎(chǔ)上還應(yīng)該加強(qiáng)工作人員的再教育,避免其工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)及自身技能不能滿(mǎn)足企業(yè)日益發(fā)展的需要,這樣才能防止工作人員的會(huì)計(jì)核算水平對(duì)郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生消極影響。
2.健全會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系,杜絕資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象為避免由于企業(yè)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督體系的不健全而導(dǎo)致的企業(yè)資產(chǎn)流失和浪費(fèi)現(xiàn)象,郵政企業(yè)應(yīng)完善整套財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。最為科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管體系主要包括財(cái)務(wù)監(jiān)控中心、賬務(wù)處理中心以及連保責(zé)任體制等內(nèi)容。財(cái)務(wù)監(jiān)控中心,其主要工作職能是加強(qiáng)對(duì)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)指引和領(lǐng)導(dǎo),制定科學(xué)準(zhǔn)確的檢查和監(jiān)督辦法,建立事前及事中控制措施,避免傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算及管理的事后控制機(jī)制所產(chǎn)生的一系列弊端。賬務(wù)處理中心,其主要任務(wù)就是按照嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算辦法對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金流動(dòng)等進(jìn)行核算,同時(shí)其還要承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的全部責(zé)任。連保責(zé)任制,就是企業(yè)由局長(zhǎng)向下實(shí)施逐級(jí)責(zé)任制,明確各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核辦法,一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作出現(xiàn)問(wèn)題,相關(guān)責(zé)任部門(mén)要負(fù)主要責(zé)任,其余職能部門(mén)也具有相應(yīng)的連帶責(zé)任。通過(guò)這樣的方式,郵政企業(yè)才能夠進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系,約束并且規(guī)范相關(guān)工作人員的行為,避免企業(yè)的資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象。
3.統(tǒng)一完善財(cái)務(wù)考核體系,提高會(huì)計(jì)信息可靠性為進(jìn)一步提高郵政企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息的準(zhǔn)確性及可靠性,企業(yè)應(yīng)致力于不斷完善統(tǒng)一其財(cái)務(wù)考核體系。企業(yè)的不同服務(wù)種類(lèi)應(yīng)分賬進(jìn)行核算,依據(jù)按照現(xiàn)行市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行工作的原則,要對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行準(zhǔn)確客觀的反映和考核。其次,隨著郵政企業(yè)不斷提高自身的通信技術(shù)水平和綜合網(wǎng)絡(luò)建設(shè)力度,企業(yè)應(yīng)逐步實(shí)施分環(huán)節(jié)、分專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)信息考核辦法,同時(shí)郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)考核體系應(yīng)體現(xiàn)財(cái)務(wù)手段與統(tǒng)計(jì)手段相結(jié)合的原則,這樣才能使得企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策提供一定的借鑒作用。最后,郵政企業(yè)應(yīng)盡早權(quán)衡企業(yè)的擴(kuò)張和收縮,新業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)考核也應(yīng)與其業(yè)務(wù)的推出同步進(jìn)行,這樣才能避免企業(yè)喪失發(fā)展機(jī)遇和造成無(wú)效投入。
三、結(jié)束語(yǔ)
一、搞好全市系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)調(diào)研工作。為了全面掌握全市國(guó)稅系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況,今年7月-9月,由市局財(cái)務(wù)科設(shè)計(jì)調(diào)查表格,組織了全市系統(tǒng)8個(gè)獨(dú)立核算單位的經(jīng)費(fèi)水平的全面調(diào)查。對(duì)人員、公用經(jīng)費(fèi)從xx年實(shí)際支出、xx年實(shí)際需求與預(yù)算批復(fù)數(shù)進(jìn)行測(cè)算、比較分析,有理有據(jù)地分析和掌握了xx年的缺口,對(duì)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃管理,編制xx年預(yù)算工作做好了準(zhǔn)備,同時(shí)以專(zhuān)題報(bào)告形式上報(bào)省局,使省局全面了解了我市的經(jīng)費(fèi)需求情況。
二、規(guī)范崗責(zé)體系,健全財(cái)務(wù)制度,實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)。為了適應(yīng)工作的需要,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)規(guī)范》的要求,建議調(diào)整充實(shí)了市局機(jī)關(guān)和部分縣局的財(cái)務(wù)人員,并按職責(zé)共劃分了7個(gè)崗位,對(duì)每個(gè)崗位職責(zé)重新進(jìn)行了細(xì)化,進(jìn)行明確分工,量化了工作目標(biāo),把預(yù)算管理、會(huì)計(jì)、出納、基本建設(shè)管理、固定資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等工作職責(zé)落實(shí)到每個(gè)具體崗位,做到職責(zé)到崗,工作到人,職責(zé)明確。
按照省局規(guī)定,結(jié)合我局的工作實(shí)際,針對(duì)審計(jì)中存在的問(wèn)題和管理薄弱環(huán)節(jié),重新制定下發(fā)了《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法》、《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理規(guī)程》、《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)政府采購(gòu)管理規(guī)程》、《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基建管理規(guī)程》、《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》,進(jìn)一步明確了內(nèi)部工作權(quán)限職責(zé)、工作流程,規(guī)范了系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)撥付、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支的報(bào)銷(xiāo)、審批程序,使財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步程序化、規(guī)范化、制度化,做到有章可循、有法可依。
按照省局下發(fā)的《財(cái)務(wù)公開(kāi)辦法》的要求,結(jié)合我市的實(shí)際情況制定下發(fā)了《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)公開(kāi)辦法(暫行)》,按照其規(guī)定的公開(kāi)內(nèi)容、范圍、時(shí)限、方法等公開(kāi)財(cái)務(wù)的有關(guān)事項(xiàng),增強(qiáng)了財(cái)務(wù)工作的透明度,使財(cái)務(wù)工作在廣大群眾的監(jiān)督下按章辦事,群眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)得到進(jìn)一步落實(shí)。
三、精心組織,順利完成了2.2版財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件的上線(xiàn)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員在去年省局統(tǒng)一培訓(xùn)的基礎(chǔ)上,按照“全面系統(tǒng)學(xué)習(xí)、熟悉政策要求、明確工作目標(biāo)、整體提高水平”的要求,根據(jù)崗位分工,今年3-4月我們對(duì)全市國(guó)稅系統(tǒng)的出納、會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)管理人員、財(cái)務(wù)主管等相關(guān)人員兩次集中市局培訓(xùn)、演練,對(duì)各自的分工業(yè)務(wù)認(rèn)真學(xué)習(xí)演練,并聯(lián)系實(shí)際將習(xí)慣做法與政策規(guī)定相對(duì)照,尋找政策規(guī)定與實(shí)際工作的切入點(diǎn),突出了財(cái)務(wù)管理的可操作性和實(shí)用性特點(diǎn),7月1日順利實(shí)現(xiàn)了2.2版財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件的上線(xiàn)運(yùn)行。
關(guān)鍵詞:基建會(huì)計(jì) 事業(yè)會(huì)計(jì) 預(yù)算管理 統(tǒng)一核算
根據(jù)財(cái)政部的要求,實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)有建設(shè)單位,對(duì)基建項(xiàng)目應(yīng)獨(dú)立設(shè)置賬簿、獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表,形成目前的基建賬簿與事業(yè)類(lèi)賬簿分別設(shè)立、分別編報(bào)的局面。事業(yè)單位基建賬簿執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,事業(yè)單位事業(yè)類(lèi)賬簿執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》,一個(gè)單位兩套賬簿并存構(gòu)成了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要框架。但是筆者根據(jù)自己實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn),隨著事業(yè)單位的發(fā)展及財(cái)政改革的深化,事業(yè)單位兩套賬簿獨(dú)立越來(lái)越不適應(yīng)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的基本要求,其諸多弊端給加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、進(jìn)一步深化財(cái)政改革及以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)嚴(yán)重影響。
筆者所在的單位,擔(dān)負(fù)著全市的大型環(huán)衛(wèi)設(shè)施基本建設(shè),每年都有市政府的重點(diǎn)建設(shè)任務(wù)落在我處,基建賬項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定一直實(shí)行獨(dú)立核算,獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表。近年來(lái)隨著建設(shè)項(xiàng)目的增多和工程量的增加,筆者發(fā)現(xiàn),這種兩套賬的核算方法存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題:
(一) 一個(gè)單位兩套賬簿并存與會(huì)計(jì)理論相違背。從會(huì)計(jì)理論來(lái)分析獨(dú)立設(shè)置基建賬簿,把它與事業(yè)單位事業(yè)類(lèi)賬簿人為分開(kāi),使得單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)和基建經(jīng)費(fèi)不能在一個(gè)會(huì)計(jì)主體內(nèi)同時(shí)反映。兩套賬的相互分離,都不能完整地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌,這不符合《會(huì)計(jì)法》第l條“會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整”的規(guī)定,對(duì)構(gòu)建完善全面完整的事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算體系非常不利,影響了一個(gè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的全面性和完整性。
(二) 單獨(dú)設(shè)置基建賬簿也為事業(yè)單位規(guī)避政府監(jiān)督,轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了有效途徑,也為單位的資產(chǎn)管理存在漏洞。由于分開(kāi)核算,使得一個(gè)單位的收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債按不同的核算口徑分別于兩套賬簿之中,容易魚(yú)目混珠。因?yàn)榛?xiàng)目的資金與單位的行政經(jīng)費(fèi)來(lái)源不一致,使得有些單位巧立名目,在行政賬目和基建賬目上作人為賬務(wù)調(diào)整,影響賬目真實(shí)性,使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者在閱讀分析時(shí)霧里看花。
(三) 獨(dú)立管理基建財(cái)務(wù)實(shí)施效果并不理想。由于各種客觀原因,基建項(xiàng)目完工后,不能及時(shí)向單位財(cái)務(wù)部門(mén)提供有關(guān)資料,單位財(cái)務(wù)部門(mén)也無(wú)法對(duì)基建項(xiàng)目完工與否、上賬與否進(jìn)行及時(shí)檢查,經(jīng)常造成基建投資支出長(zhǎng)期掛賬,既不轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn),也不按財(cái)務(wù)制度作費(fèi)用列支 ,這可能造成單位賬面資產(chǎn)小于實(shí)際資產(chǎn),導(dǎo)致賬實(shí)不符。另外,由于長(zhǎng)期掛賬,基建投資檔案資料未及時(shí)整理歸檔,為日后維修事項(xiàng)也帶來(lái)諸多不便。其次,在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中會(huì)發(fā)生一些相關(guān)的債權(quán)和債務(wù),有時(shí)即使在資產(chǎn)交付使用后也無(wú)法及時(shí)結(jié)清相關(guān)債務(wù),往往需要較長(zhǎng)時(shí)間才能結(jié)算完畢。單獨(dú)核算可能造成財(cái)務(wù)管理和資金結(jié)算混亂,這也違背了獨(dú)立管理基建財(cái)務(wù)的初衷。
(四) 兩套賬簿的存在對(duì)事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付及政府收支分類(lèi)科目等改革起到了消極的作用。目前我市現(xiàn)行的部門(mén)預(yù)算中一般不編制基本建設(shè)項(xiàng)目,國(guó)庫(kù)集中支付也僅限于部門(mén)預(yù)算中的行政撥款資金,而基本建設(shè)資金大多來(lái)自源于基建貸款,因而在使用過(guò)程中一般不通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付,缺少財(cái)政的監(jiān)督,這就增加了資金使用的自由性。另外,根據(jù)財(cái)政部2006年頒發(fā)的《2007年政府收支分類(lèi)科目》,對(duì)基本建設(shè)支出的核算主要?dú)w口于兩個(gè)科目:基本建設(shè)支出及其他資本性支出。由于兩套賬簿對(duì)基建支出的核算內(nèi)容重疊,在執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付時(shí),實(shí)務(wù)中已出現(xiàn)同一工程項(xiàng)目的資金由于其來(lái)源的不同,其支出要在基建賬簿、事業(yè)支出賬簿分開(kāi)核算及管理的問(wèn)題,違反了“同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目,不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì),原則上必須在同一賬戶(hù)核算和管理”的規(guī)定,給會(huì)計(jì)核算和日后的統(tǒng)計(jì)等帶來(lái)很多不便。
近年來(lái),把基建賬簿并入行政事業(yè)單位的事業(yè)支出中進(jìn)行統(tǒng)一核算已成為專(zhuān)家及會(huì)計(jì)工作者的共識(shí),已有很多人撰文建議合并。筆者也認(rèn)為,把基建賬簿并入《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》范圍進(jìn)行統(tǒng)一核算已具備相應(yīng)的基礎(chǔ)。首先,企業(yè)已經(jīng)在基建財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)并軌方面做出了很好的嘗試,并積累了許多寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其次,財(cái)政部頒發(fā)的《2007年政府收支分類(lèi)科目》已為基建賬簿并入事業(yè)收支賬簿奠定了一定的基礎(chǔ)。
根據(jù)筆者的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為,目前情況下,把基建核算納入事業(yè)單位會(huì)計(jì)還需要作以下幾項(xiàng)準(zhǔn)備工作:
首先,從宏觀上進(jìn)一步完善事業(yè)單位制度。建議以《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《收支分類(lèi)科目》為基礎(chǔ),相互銜接,達(dá)到既要滿(mǎn)足單位會(huì)計(jì)核算的要求,滿(mǎn)足政府部門(mén)預(yù)算管理的要求,又使開(kāi)展基建項(xiàng)目的核算得以順利完成。
其次,強(qiáng)化單位的部門(mén)預(yù)算工作。單位根據(jù)當(dāng)年工程項(xiàng)目建議書(shū),將基本建設(shè)的用款計(jì)劃并入當(dāng)年的部門(mén)預(yù)算中,政府貸款的工程資金與單位行政經(jīng)費(fèi)一樣經(jīng)過(guò)財(cái)政資金網(wǎng)絡(luò)下?lián)艿焦こ探ㄔO(shè)單位,通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付手段監(jiān)管資金使用。這樣,收支既適應(yīng)了財(cái)政國(guó)庫(kù)治理制度改革的要求,又滿(mǎn)足了國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)單位會(huì)計(jì)資料的要求,同時(shí)也有利于單位加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)治理。
再次,統(tǒng)一核算后的基建業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理,筆者也作了如下嘗試性建議:
第一,資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。增設(shè)“在建工程”一級(jí)會(huì)計(jì)科目,該科目核算單位基本建設(shè)實(shí)際發(fā)生但尚未完工項(xiàng)目的支出。單位可根據(jù)需要增設(shè)二級(jí)或三級(jí)明細(xì)科目,如“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等,該科目年末余額表示尚未完工的投入;第二,支出類(lèi)賬戶(hù)。增設(shè)“基本建設(shè)支出”科目,該科目核算年度內(nèi)完工的基建項(xiàng)目的全部支出。工程完工后,由“在建工程”轉(zhuǎn)入“基本建設(shè)支出”,并根據(jù)竣工決算等會(huì)計(jì)資料及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù),同時(shí)分別等額記入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”賬戶(hù)。第三,凈資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。在“結(jié)余”科目下增設(shè)“基建結(jié)余”二級(jí)科目,該科目核算已完工項(xiàng)目的資金余額,科目借方數(shù)為“基本建設(shè)支出”科目中已完工項(xiàng)目的貸方;第四,收入類(lèi)賬戶(hù)。在 “撥入專(zhuān)款”科目下增設(shè)“撥入基建款”二級(jí)科目,該科目核算單位收到的財(cái)政性基建專(zhuān)款。年末該科目余額表示尚未完工工程對(duì)應(yīng)的撥入基建款,已完工項(xiàng)目則轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余”貸方。在實(shí)際中,單位可根據(jù)需要,在上述科目下增設(shè)更下一級(jí)子科目,分別進(jìn)行明細(xì)核算。年終時(shí),根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。這樣,既規(guī)范了基建會(huì)計(jì)的核算工作,也使單位的財(cái)務(wù)核算更加全面完整,資產(chǎn)管理也更加方便集中。
另外,調(diào)整相關(guān)的基建報(bào)表。在事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中,還需把基建投資表、待攤投資明細(xì)表、基建借款明細(xì)表列入事業(yè)單位報(bào)表的編報(bào)內(nèi)容,使之成為一個(gè)單位完整、全面的會(huì)計(jì)報(bào)表?;▓?bào)表原有的資金平衡表、主要指標(biāo)表予以取消。
總之,從完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的視角下重構(gòu)基建核算體系,把它并入《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的核算范圍,從更深層次及長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,對(duì)構(gòu)建事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理,具有更深遠(yuǎn)的意義。
參考文獻(xiàn):
[1]佚名.行政事業(yè)單位對(duì)自籌基建的會(huì)計(jì)處理[J] 中州審計(jì),2005年11月
關(guān)鍵詞:醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu);平行記賬;實(shí)踐
引言
《政府會(huì)計(jì)制度》對(duì)于政府部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),都是使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算會(huì)計(jì)核算兩種方式的,對(duì)于部門(mén)的其他業(yè)務(wù)管理,使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理就可以。為了銜接好兩種不同核算基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)體系,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理的雙重職能,《政府會(huì)計(jì)制度》采用了“平行記賬”技術(shù)。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中,在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)政管理過(guò)程中比較重要工作就是平行記賬,平行記賬能夠有效地對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新,強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的效率。平行記賬是時(shí)代社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物,是比較符合我們國(guó)家的基本國(guó)情。對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中財(cái)務(wù)管理人員,由于長(zhǎng)時(shí)間的使用傳統(tǒng)的記賬方式,對(duì)于平行記賬還需要一定的時(shí)間去了解、去適應(yīng),進(jìn)一步提高醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理水平。
一、平行記賬的原理分析
《政府會(huì)計(jì)制度》的重點(diǎn)內(nèi)容是:將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行結(jié)合,既相互影響同時(shí)又能相互聯(lián)系,最大限度地實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)預(yù)算管理的社會(huì)功能。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)通過(guò)使用“平行記賬”的方式,對(duì)政府部門(mén)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行核算、預(yù)算,編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告、結(jié)算報(bào)告等等,以此來(lái)反映政府部門(mén)的真實(shí)財(cái)務(wù)信息情況,進(jìn)一步推動(dòng)政府在日后的發(fā)展過(guò)程中取得良好的進(jìn)步。平行記賬目前僅僅適用于納入部門(mén)的預(yù)算管理,其中就包括現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的預(yù)算管理,對(duì)于其他財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不完全適用。政府部門(mén)中有的需要“平行記賬”的功能管理,不僅能夠核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),而且還能處理有關(guān)的預(yù)算會(huì)計(jì)。但是在其余的財(cái)務(wù)工作處理過(guò)程中只能使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。所以,“平行記賬”的財(cái)務(wù)管理和一般的“現(xiàn)金庫(kù)存”“銀行借貸”“賬戶(hù)余額的用款額度”“預(yù)算收支”等等類(lèi)型的財(cái)務(wù)賬戶(hù)相關(guān)的管理都有所不同。要想進(jìn)一步能夠清晰地展示財(cái)務(wù)核算報(bào)告與會(huì)計(jì)預(yù)算報(bào)告二者之間存在的關(guān)聯(lián)性,《政府會(huì)計(jì)制度》需要單獨(dú)設(shè)立“資金結(jié)存”賬戶(hù),便于財(cái)務(wù)核算單位能夠熟悉預(yù)算管理過(guò)程中資金的變動(dòng)情況。
二、平行記賬的實(shí)務(wù)分析
政府各部門(mén)的財(cái)務(wù)收支情況,其中所涉及的現(xiàn)金收支情況,都需要進(jìn)行“平行記賬”管理,針對(duì)財(cái)務(wù)核算項(xiàng)目來(lái)講,凡是涉及財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中“資金結(jié)存”的項(xiàng)目,相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員都需要進(jìn)行“平行記賬”管理。針對(duì)財(cái)政資金的核算來(lái)說(shuō),既包含了財(cái)政資金,同時(shí)也囊括了預(yù)算的資金,因此,在進(jìn)行相關(guān)資金核算的過(guò)程中,一般會(huì)涉及“預(yù)算結(jié)余”的調(diào)整,那么勢(shì)必也離不開(kāi)“平行記賬”管理。對(duì)那些沒(méi)有納入預(yù)算管理的資金,比如經(jīng)濟(jì)往來(lái)的資金,政府部門(mén)應(yīng)該上交給國(guó)家,充當(dāng)國(guó)庫(kù),那么這一部分的資金就不需要進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,只需要做好相應(yīng)的記錄。政府部門(mén)中醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu),通常在進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)收支的過(guò)程中,都是按照我們國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行的,其中總額支付金額、每個(gè)月支付金額,都是根據(jù)其相應(yīng)的支付比例進(jìn)行支付,在進(jìn)行支付過(guò)程中,是不需要區(qū)分門(mén)診部門(mén)和住院部門(mén)的資金。但是按照醫(yī)療行業(yè)的相關(guān)規(guī)定補(bǔ)充說(shuō)明,醫(yī)療行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算收入應(yīng)該建立急診預(yù)算收入機(jī)制以及住院預(yù)算收入機(jī)制,這樣有利于財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)其進(jìn)行核算、預(yù)算。首先,基于政府、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)療行業(yè)的收入管理進(jìn)行相關(guān)的分析,比較注重權(quán)責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制下的醫(yī)療收入體系。在現(xiàn)階段的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中,沒(méi)有明確規(guī)定相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)門(mén)急診預(yù)算收入、住院預(yù)算收入進(jìn)行分開(kāi)核算,另外有關(guān)財(cái)務(wù)管理人員還要對(duì)門(mén)急診預(yù)算收入和住院預(yù)算收入的會(huì)計(jì)信息核算進(jìn)行有關(guān)的商榷。在滿(mǎn)足規(guī)范化的財(cái)務(wù)報(bào)表管理需求的背景下,醫(yī)院根據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)信息狀況的好壞,決定是否進(jìn)行詳盡的科目劃分。其次,為了進(jìn)一步明確相關(guān)的財(cái)務(wù)核算要求,結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)拆分管理,對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的總額預(yù)付款,要根據(jù)上一年度的門(mén)急診醫(yī)?;鹋c住院基金,按照一定的比例適當(dāng)拆分;除此之外,每個(gè)月支付比例也要根據(jù)所屬月份的門(mén)急診醫(yī)?;稹⒆≡横t(yī)?;鸢凑障鄳?yīng)的比例再一次拆分。
三、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)施平行記賬面臨的挑戰(zhàn)
(一)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不能適應(yīng)政府會(huì)計(jì)制度的要求之前絕大部分的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用的會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng),僅僅是能夠滿(mǎn)足實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)核算或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中某一個(gè)要求,不能滿(mǎn)足政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)于“平行記賬”的基本要求,如果要推行“平行記賬”,就需要使用更加強(qiáng)大的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),反之,就會(huì)加大醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中會(huì)計(jì)人員的工作量。
(二)賬務(wù)信息處理方式比較復(fù)雜在政府會(huì)計(jì)制度改革的過(guò)程中,將平行記賬這一理念引入過(guò)來(lái),進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的雙重功能。目前絕大部分的衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作比較熟悉,卻對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)比較陌生。在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中,需要使用不同的會(huì)計(jì)原則,在相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目上記錄著相同的工作業(yè)務(wù),這對(duì)于部分會(huì)計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)較大的挑戰(zhàn)。在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作過(guò)程中,合理界定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍,并不斷在工作過(guò)程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。
四、衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)單位實(shí)施平行記賬的有效措施
(一)加快財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)程為了實(shí)現(xiàn)政府會(huì)計(jì)制度改革的“平行記賬”功能,必須要擁有一個(gè)較為強(qiáng)大的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為支撐,從而才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的雙重功能。按照政府會(huì)計(jì)制度改革的相關(guān)要求,及時(shí)更新和檢修原有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確轉(zhuǎn)換,從而確保新舊數(shù)據(jù)信息之間能夠存在一定的聯(lián)系,進(jìn)一步確保政府會(huì)計(jì)制度改革中的“平行記賬”能夠順利實(shí)施。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施,對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)人員提出了更為嚴(yán)苛的要求。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員不僅要對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)原則及時(shí)、準(zhǔn)確的了解和掌握,同時(shí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還要大力培養(yǎng)高專(zhuān)業(yè)、高素質(zhì)、高技能的復(fù)合型優(yōu)秀人才,建設(shè)會(huì)計(jì)人才的隊(duì)伍建設(shè)。結(jié)合醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的實(shí)際工作需求,不定期的培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的信息化水平以及平行記賬的技術(shù)水平,進(jìn)一步確保會(huì)計(jì)人才能夠熟悉政府會(huì)計(jì)制度,了解單位的日常經(jīng)營(yíng)狀況,并且能夠妥善處理預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)之間工作要求。
五、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中平行記賬的重要意義
(一)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的功能醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用平行記賬的財(cái)務(wù)管理模式,不僅明確了權(quán)責(zé)發(fā)生制度的法律地位,而且突出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的功能、地位,也就是要具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)的兩種功能。在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中實(shí)施平行記賬管理模式,要求醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部的不同工作部門(mén)基于會(huì)計(jì)核算的角度考慮,進(jìn)一步生成會(huì)計(jì)書(shū)、編制財(cái)務(wù)報(bào)告以及決算報(bào)告。只有這樣,才能進(jìn)一步反映出政府事業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、成本等相關(guān)的要素,滿(mǎn)足醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的需求,進(jìn)一步提升醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的水平。
(二)推動(dòng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向智能會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變隨著信息技術(shù)發(fā)展越來(lái)越迅速,在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中使用平行記賬,能夠深度加工處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息,從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成、技術(shù)集成。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作量比較大,如果一直使用人工會(huì)計(jì)核算的方式,那么很有可能在核算的過(guò)程中造成較大的誤差,導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重下降。所以,在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上,通過(guò)使用平行記賬管理模式,能夠幫助醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)加快會(huì)計(jì)制度改革,提升會(huì)計(jì)管理的智能化、數(shù)字化、自動(dòng)化,最大限度的發(fā)揮平行記賬的功能和價(jià)值。
(三)滿(mǎn)足不同部門(mén)的需求平行記賬和現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度所采用的會(huì)計(jì)核算方式存在一定的差異性,平行記賬能夠促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)兩者之間緊密的聯(lián)系,從而保證財(cái)務(wù)信息更加完整、規(guī)范,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算都是以預(yù)算會(huì)計(jì)為主要,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為次要,而通過(guò)實(shí)施平行記賬,進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算會(huì)計(jì)的二者之間的價(jià)值地位,提高財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性、整體性,進(jìn)而能夠真實(shí)地反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息情況,對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有內(nèi)容都能如實(shí)的反映出來(lái),從不同的角度來(lái)分析和利用財(cái)務(wù)信息,進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)信息的使用效率更高。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)創(chuàng)新 財(cái)務(wù)管理
近幾年,大型企業(yè)集團(tuán)公司紛紛開(kāi)展實(shí)施財(cái)務(wù)集約化工作。財(cái)務(wù)集約化使得財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)域和內(nèi)容發(fā)生了質(zhì)的變化。由最初的原始憑證審核到記賬憑證再到會(huì)計(jì)報(bào)表出具這種傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作發(fā)生了顛覆性的轉(zhuǎn)變。隨著財(cái)務(wù)與項(xiàng)目、設(shè)備、物資集成度的不斷提高,原先制證的功能由系統(tǒng)根據(jù)前端業(yè)務(wù)自動(dòng)產(chǎn)生,賬簿自動(dòng)登記,報(bào)表自動(dòng)生成,原先會(huì)計(jì)的工作基本上由系統(tǒng)取代。財(cái)務(wù)工作從原先繁重的核算中逐漸解脫出來(lái),向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的源頭延伸。財(cái)務(wù)核算不再是財(cái)務(wù)的主要職能,未來(lái)的財(cái)務(wù)工作會(huì)從注重單筆會(huì)計(jì)憑證的處理是否正確到注重系統(tǒng)生成會(huì)計(jì)憑證的流程設(shè)計(jì)是否準(zhǔn)確;從注重審核發(fā)票是否合法到注重審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合規(guī);從注重單純的核算到注重預(yù)算的控制;從注重審計(jì)事后事項(xiàng)的整改到注重全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的控制。
一、管理內(nèi)容的創(chuàng)新
財(cái)務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新體現(xiàn)在信息資源的集中、業(yè)務(wù)的集成以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的融合三個(gè)方面。
(一)信息資源集中
財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容不外乎兩種:一種實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)的資源,一種是反映資源的信息。在信息集中上,營(yíng)口公司取消了縣、區(qū)供電分公司以及生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)工區(qū)二級(jí)單位的核算主體,按照省公司統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)一體化信息平臺(tái),實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)核算信息一體化。在資源集中上,積極開(kāi)展銀行賬戶(hù)的清理和規(guī)范,清理撤并基層二級(jí)單位的銀行賬戶(hù),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算賬戶(hù)一體化管控,通過(guò)與銀行機(jī)構(gòu)密切協(xié)作,建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行結(jié)算系統(tǒng)的集成,通過(guò)使用銀行的金融工具,實(shí)現(xiàn)資金支出的快速、便捷,減少資金的沉淀,實(shí)現(xiàn)資金效益的最大化。對(duì)電費(fèi)賬戶(hù),實(shí)現(xiàn)“一行一戶(hù)”管控,實(shí)現(xiàn)電費(fèi)資金實(shí)時(shí)到賬,切實(shí)降低資金風(fēng)險(xiǎn)。
(二)業(yè)務(wù)集成
財(cái)務(wù)管理內(nèi)容向業(yè)務(wù)前端延伸,財(cái)務(wù)與電力建設(shè)項(xiàng)目、物資、設(shè)備、人資、營(yíng)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)高度集成,主要體現(xiàn)在:通過(guò)財(cái)務(wù)與營(yíng)銷(xiāo)的集成,實(shí)現(xiàn)營(yíng)財(cái)一體化,改變過(guò)去營(yíng)業(yè)部門(mén)管理電費(fèi)明細(xì),財(cái)務(wù)管理總賬分割管理的局面,達(dá)到營(yíng)銷(xiāo)資金從營(yíng)業(yè)到財(cái)務(wù)的明細(xì)核算,實(shí)收電費(fèi)與預(yù)算電費(fèi)核算到戶(hù),降低電費(fèi)資金的占用風(fēng)險(xiǎn);通過(guò)財(cái)務(wù)與項(xiàng)目的集成,規(guī)范項(xiàng)目支出,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算與工程項(xiàng)目形象進(jìn)度緊密結(jié)合;通過(guò)財(cái)務(wù)與設(shè)備的集成,建立設(shè)備、線(xiàn)路維護(hù)修工單,實(shí)現(xiàn)設(shè)備支出明晰,為資產(chǎn)全壽命管理提供財(cái)務(wù)依據(jù);財(cái)務(wù)與物資系統(tǒng)集成,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、物資、設(shè)備的統(tǒng)一,降低物資采購(gòu)成本。
(三)業(yè)財(cái)融合
信息資源集中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容縱向集中,業(yè)務(wù)集成實(shí)現(xiàn)橫向貫通。隨著后集約化來(lái)臨,將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密融合,則成為財(cái)務(wù)管理的新方向。營(yíng)口公司在業(yè)財(cái)融合方面進(jìn)行大量探索,在資源配置、預(yù)算控制、信息披露方面引入業(yè)務(wù)因子,取得一定實(shí)效。一是在資源配置方面,在不斷深化全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化預(yù)算精度和細(xì)度,通過(guò)業(yè)務(wù)動(dòng)因驅(qū)動(dòng)公司成本預(yù)算編制,通過(guò)研究、探索,完善動(dòng)因驅(qū)動(dòng)模型,建立一套覆蓋公司成本的動(dòng)因參數(shù)庫(kù)、系數(shù)庫(kù),減少預(yù)算編制過(guò)程中的人為控制,提高預(yù)算精度。二是在預(yù)算控制過(guò)程中,積極推進(jìn)“四化”管理。組織扁平化,將直線(xiàn)式事業(yè)部管理式預(yù)算控制改為功能式專(zhuān)業(yè)化預(yù)算控制,將按供電局、工區(qū)為主體的信息歸集改為改送變配專(zhuān)業(yè)歸集,提升預(yù)算執(zhí)行的集中度;職能歸口化,實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)成本管理和費(fèi)用職能管理,將業(yè)務(wù)發(fā)生單位與職能管理單位分離,打破條塊分割,讓對(duì)業(yè)務(wù)更加熟悉的職能部門(mén)參與控制,充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算的職能控制;財(cái)務(wù)前置化,改變財(cái)務(wù)后知后覺(jué)的境地,將財(cái)務(wù)工作前置至合同簽訂前、物料采購(gòu)提報(bào)前的預(yù)審核,規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);監(jiān)控層次化,科學(xué)設(shè)置監(jiān)控層次,職能部門(mén)的專(zhuān)業(yè)監(jiān)控,財(cái)務(wù)部門(mén)的合規(guī)監(jiān)控,審計(jì)部門(mén)的全程監(jiān)控,形成立體監(jiān)控層次,有效保證預(yù)算執(zhí)行到位,公司預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率提升到95%以上。三是在信息披露和分析階段,實(shí)現(xiàn)信息充分披露,增強(qiáng)執(zhí)行透明度。通過(guò)建立“三合一”預(yù)算考核制度,將現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)成本按月考核和通報(bào)預(yù)警,實(shí)現(xiàn)支出有預(yù)算,支付需流量、旬分析、月考核常態(tài)化管理機(jī)制。
二、管理手段的創(chuàng)新
隨著新技術(shù)應(yīng)用的推廣,財(cái)務(wù)管理的手段也日新月異。將業(yè)務(wù)信息通過(guò)新技術(shù)直接轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)語(yǔ)言的應(yīng)用不斷拓展,財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)性、精準(zhǔn)性得以迅速提高。
(一)應(yīng)用GPS定位系統(tǒng)的單車(chē)核算
借助車(chē)輛GPS定位系統(tǒng),以車(chē)輛GPS自動(dòng)傳輸?shù)臄?shù)據(jù),如車(chē)輛行駛里程、油耗等形成車(chē)輛管理部門(mén)的管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表單以及財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)表單,通過(guò)車(chē)輛管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)以及SAP系統(tǒng)的集成,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的“緊耦合”,并通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算下達(dá)、控制等。最終實(shí)現(xiàn)三大集成:與GPS定位系統(tǒng)集成,實(shí)現(xiàn)油耗數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞歸集,有效避免公車(chē)私用、加私油,降低運(yùn)營(yíng)成本;與財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成,實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用財(cái)務(wù)憑證由系統(tǒng)自動(dòng)集成生成,財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的“無(wú)縫”控制;與移動(dòng)終端集成,通過(guò)系同手持云技術(shù)的應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)車(chē)輛的移動(dòng)管理,突破業(yè)務(wù)管理的時(shí)間和空間界限。
(二)應(yīng)用資產(chǎn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)系統(tǒng)
公司固定資產(chǎn)具有資產(chǎn)價(jià)值大,數(shù)量多,分布廣的特點(diǎn),因而形成公司資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)周期長(zhǎng),一般兩年以上盤(pán)點(diǎn)一次,盤(pán)點(diǎn)時(shí)間6個(gè)月以上。應(yīng)用資產(chǎn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)系統(tǒng),利用移動(dòng)終端以及移動(dòng)互聯(lián)技術(shù),對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)方便快捷地盤(pán)點(diǎn)。首先資產(chǎn)識(shí)別采用RFID掃描的方式,將RFID固定到資產(chǎn)上,作為資產(chǎn)的唯一標(biāo)識(shí),RFID卡制作完成后需把RFID信息對(duì)應(yīng)表示資產(chǎn)信息錄入到資產(chǎn)檔案臺(tái)賬中。然后用手持機(jī)PDA系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)設(shè)備、線(xiàn)路資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)完成后通過(guò)USB有線(xiàn)方式上傳到數(shù)據(jù)庫(kù)中,后臺(tái)PC管理機(jī)子系統(tǒng)將調(diào)用這些信息實(shí)現(xiàn)匯總、統(tǒng)計(jì)、分析、報(bào)表等功能,實(shí)現(xiàn)移動(dòng)盤(pán)點(diǎn)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)卡片、生產(chǎn)部門(mén)設(shè)備臺(tái)賬互聯(lián)集成。營(yíng)口公司通過(guò)開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、粘貼RFID卡,將固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)周期縮短為1個(gè)月,資產(chǎn)賬實(shí)相符率達(dá)到99.8%。
(三)應(yīng)用員工報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)
針對(duì)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、備用金以及其他發(fā)生頻率高、業(yè)務(wù)量大的項(xiàng)目,應(yīng)用員工報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)。由費(fèi)用發(fā)生(或發(fā)起)員工通過(guò)系統(tǒng)門(mén)戶(hù)單點(diǎn)登錄系統(tǒng)接入,按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)內(nèi)容,選擇相關(guān)類(lèi)別,填制與之相關(guān)的業(yè)務(wù)信息,譬如差旅費(fèi)中的交通起止日期、交通種類(lèi)以及住宿費(fèi),由系統(tǒng)根據(jù)嵌入的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算差旅補(bǔ)助,信息傳遞到財(cái)務(wù)后,由系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動(dòng)生產(chǎn)財(cái)務(wù)憑證。系統(tǒng)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)三大提升,一是實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制精度接近100%,通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)與員工系統(tǒng)集成,實(shí)現(xiàn)預(yù)算準(zhǔn)確,預(yù)警機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行自動(dòng)控制;二是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)集成度達(dá)到90%以上,有效彌補(bǔ)SAP系統(tǒng)中僅有項(xiàng)目、物資系統(tǒng)與財(cái)務(wù)集成的不足,憑證自動(dòng)集成,減少工作量,提高工作效率;三是可以實(shí)現(xiàn)按事、按人、按部門(mén)等多維度、多視角的預(yù)算執(zhí)行分析。
(四)原始憑證電子化應(yīng)用
原始憑證電子化應(yīng)用成功的關(guān)鍵在于應(yīng)用前會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的準(zhǔn)備工作。一是需要設(shè)計(jì)使用財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化控制文檔。結(jié)合原始憑證規(guī)范化管理要求,按照業(yè)務(wù)類(lèi)別和發(fā)生環(huán)節(jié)分別設(shè)計(jì)專(zhuān)用控制文檔,將財(cái)務(wù)管理要求和管理要素固化到原始憑證粘貼單,以標(biāo)準(zhǔn)化的控制文檔明確各階段原始憑證提交要求以及具體業(yè)務(wù)流程。二是紙質(zhì)原始憑證梳理。按照會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)分類(lèi)梳理原始憑證,包括工程、采購(gòu)、資產(chǎn)、成本費(fèi)用往來(lái)等,建立“會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)――會(huì)計(jì)科目――原始憑證名稱(chēng)――原始憑證來(lái)源”對(duì)應(yīng)關(guān)系一覽表,明確每一類(lèi)核算業(yè)務(wù)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目應(yīng)包括的原始憑證名稱(chēng)及其來(lái)源。三是原始憑證分類(lèi)整理,統(tǒng)計(jì)分析。按照單筆業(yè)務(wù)原始憑證數(shù)量、單筆業(yè)務(wù)原始憑證標(biāo)準(zhǔn)化程度、原始憑證歸集對(duì)應(yīng)到記賬憑證的具體方式、原始憑證分布數(shù)量和票據(jù)金額等維度對(duì)歷史業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì),建立原始憑證分類(lèi)統(tǒng)計(jì)信息記錄臺(tái)賬,掌握原始憑證形成的基本規(guī)律。四是采用多種方式規(guī)范原始憑證管理,提高會(huì)計(jì)憑證標(biāo)準(zhǔn)化管理水平。制定原始憑證管理規(guī)范,明確各類(lèi)業(yè)務(wù)原始憑證提供的基本要求,包括原始憑證的名稱(chēng)和內(nèi)容,原始憑證流轉(zhuǎn)審批的程序,原始憑證財(cái)務(wù)歸檔的程序等管理要求。同時(shí),為了強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)化管理,需要針對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)或者具有較多原始憑證的業(yè)務(wù)定制原始憑證粘貼單,在粘貼單上明確本項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的原始憑證名稱(chēng),方便業(yè)務(wù)辦理人員按規(guī)定提供原始憑證。
三、管理理念的創(chuàng)新
伴著財(cái)務(wù)管理空間和時(shí)間維度的拓展,信息時(shí)代大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用、財(cái)務(wù)人員的重新定位對(duì)財(cái)務(wù)管理的理念不斷沖擊。
(一)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的營(yíng)銷(xiāo)繳費(fèi)方式差異化應(yīng)用
供電公司的營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)存儲(chǔ)有大量客戶(hù)信息數(shù)據(jù),客戶(hù)基礎(chǔ)信息(客戶(hù)地址、電壓等級(jí))、電費(fèi)發(fā)行信息(用電量、電費(fèi))、繳費(fèi)信息(繳費(fèi)時(shí)間、繳費(fèi)地點(diǎn)、繳費(fèi)方式)、電費(fèi)余額信息等等,這些信息大都“沉睡”在數(shù)據(jù)庫(kù)中,發(fā)揮作用極其有限。國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的治稅平臺(tái)利用供電公司的客戶(hù)用電信息去反推用戶(hù)生產(chǎn)量和營(yíng)銷(xiāo)額,以確定是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn),就是營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)應(yīng)用的典型例證。營(yíng)口供電公司引入大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析加以運(yùn)用到電費(fèi)繳費(fèi)方式管理,差異化部署繳費(fèi)渠道,提升公司服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益。一是從營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)庫(kù)中挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù),對(duì)繳費(fèi)方式、用電量、用電地址分布及其他相關(guān)信息整合出有價(jià)值信息數(shù)據(jù);二是根據(jù)整合的信息數(shù)據(jù),細(xì)化客戶(hù)群體;三是按區(qū)域、按繳費(fèi)習(xí)慣等差異化繳費(fèi)渠道布點(diǎn),例如針對(duì)城郊、用電量小的地區(qū)優(yōu)先布置郵政便民站、POS機(jī),針對(duì)繁華地段、年輕人聚居新型小區(qū)優(yōu)先布置支付寶等第三方繳費(fèi)渠道。
(二)會(huì)計(jì)人員理念轉(zhuǎn)變及大會(huì)計(jì)的概念
后集約化時(shí)代,由于會(huì)計(jì)集中核算,導(dǎo)致一部分會(huì)計(jì)人員崗位撤并,會(huì)計(jì)人員面臨分流壓力,同時(shí)隨著系統(tǒng)集成化,大量記賬憑證系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生,會(huì)計(jì)人員的核算職能急劇弱化,大量會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)向前端轉(zhuǎn)移,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié),會(huì)計(jì)理念亟需轉(zhuǎn)變以適應(yīng)這種變化。營(yíng)口公司創(chuàng)新財(cái)務(wù)人員管理模式,一是加快促進(jìn)財(cái)務(wù)人員由核算型向管理型轉(zhuǎn)變,資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算控制、業(yè)財(cái)融合等逐漸成為財(cái)務(wù)主要職能。二是引導(dǎo)基層單位財(cái)務(wù)人員分流,將集中核算后分流財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)前端,尤其是業(yè)財(cái)融合關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),促進(jìn)部分財(cái)務(wù)人員向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變。三是在后集約化時(shí)代,大量會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流向前端,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員接觸、處理原先會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員由于不懂財(cái)務(wù)導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理不得當(dāng),而財(cái)務(wù)處于后端而后知后覺(jué),造成業(yè)務(wù)處理反復(fù),甚至帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。公司適時(shí)引入大會(huì)計(jì)理念,將業(yè)務(wù)前端從事與資金結(jié)算、會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員作為準(zhǔn)會(huì)計(jì)人員,對(duì)這部分人員開(kāi)展財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),著重在會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量、發(fā)票的鑒別與粘貼、國(guó)稅地稅稅金常識(shí)、資本性支出收益性支出劃分等常用會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn),使其從業(yè)務(wù)之初便能進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。
財(cái)務(wù)創(chuàng)新永無(wú)止境,尤其在新問(wèn)題、新技術(shù)、新理念、新思維不斷出現(xiàn)的時(shí)代,財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作永遠(yuǎn)在路上。營(yíng)口供電公司將以開(kāi)拓新思維、引入新理念、應(yīng)用新技術(shù)、解決新問(wèn)題為核心,不斷探求、研究,使財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新成為提升財(cái)務(wù)管理水平的不竭動(dòng)力。
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財(cái)務(wù)審核意見(jiàn) 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)綜合 財(cái)務(wù)金融 財(cái)務(wù)考察報(bào)告 財(cái)務(wù)畢業(yè) 紀(jì)律教育問(wèn)題 新時(shí)代教育價(jià)值觀