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財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

引言

在市場經(jīng)濟不斷深入發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)要想能夠在激烈的市場競爭當(dāng)中脫穎而出，不僅要重視企業(yè)經(jīng)營，還需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制管理。特別是財務(wù)管理工作中要開展更加科學(xué)、更加高效的財務(wù)管理措施，幫助鞏固其內(nèi)部控制體系，讓企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平得到有效的提高。企業(yè)在開展財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)時，要盡可能地基于企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的各方面因素進行考慮，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理讓企業(yè)能夠更加科學(xué)高速的發(fā)展。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）缺少行之有效的內(nèi)控制度

作為企業(yè)財務(wù)管理工作中最為重要的環(huán)節(jié)之一，內(nèi)部控制不但直接影響著企業(yè)財務(wù)管理的有效性，同時也是企業(yè)將資源進行更加合理配置的重要手段?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)以風(fēng)險應(yīng)對策略為準(zhǔn)則，實施控制應(yīng)對措施，盡可能控制風(fēng)險，這是開展內(nèi)部控制的具體方式?；谀壳捌髽I(yè)財務(wù)管理狀況來看，不少企業(yè)財務(wù)管理沒有建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的控制活動缺乏指導(dǎo)依據(jù)，無法充分地提升企業(yè)管理的有效性和科學(xué)性，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面。一是落后的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)內(nèi)控制度相較于落后，導(dǎo)致無法滿足企業(yè)在市場當(dāng)中充分發(fā)展的需求[1]。不少企業(yè)的財務(wù)制度停留在企業(yè)創(chuàng)立初期所制定的大綱，沒有隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和擴大進行相應(yīng)的調(diào)整。部分新業(yè)務(wù)管理不夠完善，管理與制度之間存在空白，甚至可能存在矛盾。這種現(xiàn)象不但會讓企業(yè)財務(wù)管理制度越來越難以執(zhí)行，而且會使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系無法得到完善，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。二是企業(yè)內(nèi)控制度與發(fā)展戰(zhàn)略無法形成合力。不少企業(yè)雖然對內(nèi)控制度進行了相應(yīng)的調(diào)整，但是這些調(diào)整仍停留在表面，未結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進行修訂和調(diào)整。甚至有不少企業(yè)內(nèi)控制度照搬其他企業(yè)的制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無法實現(xiàn)其科學(xué)有效性。三是企業(yè)內(nèi)控制度與財務(wù)管理考核制度脫軌。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度很大程度上受到財務(wù)管理人員的影響，因此更加注重對于財務(wù)人員的考核與監(jiān)督，要把財務(wù)人員內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況納入績效考核范圍，這樣才能促使財務(wù)內(nèi)控制度得到進一步的完善[2]。

（二）缺乏合理的財務(wù)預(yù)算管理體系

企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所進行的現(xiàn)金流量管理，以及對固定時期內(nèi)損益表和固定時期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)內(nèi)控最重要的部分之一，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進行制定，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為前提開展財務(wù)預(yù)算管理，充分融合企業(yè)的短期發(fā)展目標(biāo)與長期發(fā)展目標(biāo)，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。避免企業(yè)的短視行為，加強企業(yè)內(nèi)部資源配置。觀察部分企業(yè)，發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)的決策者沒有意識到企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重要性，忽視了預(yù)算管理組織機構(gòu)的完善。不少企業(yè)受到傳統(tǒng)管理理念的影響，對有無必要開展財務(wù)預(yù)算管理這一問題未形成足夠的重視，所以財務(wù)預(yù)算工作大都落在財會部門或預(yù)算小組，致使財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符，無法充分突出財務(wù)預(yù)算的效用。對預(yù)算管理的不當(dāng)認(rèn)識使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系更加混亂，造成實際資金安排不當(dāng)，企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展受到影響。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計工作不夠完善

企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是企業(yè)管理能力的體現(xiàn)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的方式之一，它的作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動是否符合內(nèi)控控制的要求，評價內(nèi)部控制的有效性。完善內(nèi)部審計工作可以幫助企業(yè)更加穩(wěn)健地開展內(nèi)部控制。內(nèi)部審計不但能夠?qū)ω攧?wù)管理實現(xiàn)有效的監(jiān)管，還能保障企業(yè)財務(wù)管理措施的有效性?；谀壳敖^大多數(shù)中小企業(yè)的管理水平及對內(nèi)部審計的認(rèn)識，主要存在以下幾個方面的問題。第一，不重視內(nèi)部審計工作。由于企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以即便是有不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部審計的重要性，但考慮到實施成本與預(yù)期效益的權(quán)衡而降低或放棄了內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和推動。即便是現(xiàn)如今內(nèi)部審計有不少企業(yè)已經(jīng)開始重視，但沒有構(gòu)建健全的內(nèi)部審計體系同樣制約了企業(yè)的發(fā)展，無法對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督和審查，同時也增加了內(nèi)部審計工作的風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展造成深遠(yuǎn)的影響。第二，審計方式不夠合理有效。在實際的內(nèi)部審計工作當(dāng)中，審計方式能夠影響審計結(jié)果。審計結(jié)果的準(zhǔn)確度和審計效率都會受到審計方式的影響[3]。當(dāng)前大部分企業(yè)所運用的審計方式均有所缺陷，沒有緊跟時展步伐。企業(yè)內(nèi)部審計工作需要持續(xù)更新改革，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況與行業(yè)特征選擇科學(xué)的內(nèi)部審計方式，以提高企業(yè)審計質(zhì)量與效率。第三，審計項目目的性不強。企業(yè)審計過程中的審計目的不夠清晰，無法準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部可能存在的風(fēng)險。如部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計時僅對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性與真實性進行了審計，但對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)了解不夠清晰，無法知悉企業(yè)內(nèi)部控制狀態(tài)。審計職能只能局限于差錯防弊，無法上升到服務(wù)管理層次，最終導(dǎo)致了審計出現(xiàn)了偏差，也就無法有效、準(zhǔn)確地完成審計工作。第四，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的獨立性較差。由于我國內(nèi)部審計機構(gòu)及人員隸屬于經(jīng)濟組織，對內(nèi)部控制的有效性的監(jiān)督檢查結(jié)果報告在實際履行過程中會產(chǎn)生一些阻礙和心理影響，缺乏獨立性。第五，內(nèi)部審計理論滯后。我國的內(nèi)部審計起步較晚，在內(nèi)部審計領(lǐng)域以向西方發(fā)達國家學(xué)習(xí)和借鑒為主，基礎(chǔ)理論基本空白，未形成適合我國企業(yè)特點的內(nèi)部審計理論及方法，因此，內(nèi)部審計工作在法制化、制度化等方面還需要進一步探索。

（四）企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理作用意識不足

隨著我國社會主義經(jīng)濟市場的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控與時俱進，在廣大中小企業(yè)當(dāng)中逐漸發(fā)揮起重要作用。但是就目前情況來看，尤其是在一些中小型企業(yè)內(nèi)部依然存在著員工對于財務(wù)管理不夠重視的情況，他們對財務(wù)管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的階段。不少中小型企業(yè)員工認(rèn)為財務(wù)管理是由專業(yè)部門進行負(fù)責(zé)的，與自身毫無關(guān)聯(lián)，這樣的想法也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制監(jiān)督工作的推進。員工不僅僅是企業(yè)發(fā)展的基石，更是企業(yè)各項工作開展的核心。要想建立一套科學(xué)完善的財務(wù)管理體系，不僅僅需要依靠管理者的力量，更需要員工的配合，讓員工積極參與到財務(wù)管理當(dāng)中，把財務(wù)管理視為日常工作的一部分，建立起全方位的內(nèi)部管控團隊，這樣才能夠形成一個高效的經(jīng)濟組織，推動企業(yè)逐步實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

二、提升企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制實效性的策略

（一）重視內(nèi)部控制工作

企業(yè)管理層通常對經(jīng)濟效益十分關(guān)注，這就代表著要完善內(nèi)部控制工作需要進一步強化管理層的內(nèi)部控制意識，從而使得內(nèi)部控制工作能夠有效執(zhí)行落實。其次，對于員工來說，可以通過提高相關(guān)工作人員的薪酬，采取物質(zhì)激勵的形式來調(diào)動內(nèi)部控制人員的工作熱情，提升其工作責(zé)任心與成就感。同時，要保障內(nèi)部控制人員工作的獨立性，使得內(nèi)控工作不受影響，從而第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，及時采取風(fēng)險應(yīng)對措施。同時，強化企業(yè)內(nèi)部部門之間的溝通交流，提升其對內(nèi)控的重視程度，使內(nèi)部控制積極有效地開展。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度

完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制，因此，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況及管理水平來梳理及完善財務(wù)內(nèi)部控制流程和目標(biāo)，修訂財務(wù)相關(guān)制度。一是對會計核算體系進行完善、制定績效考評制度，使用量化統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來對會計工作進行考核，進一步加強企業(yè)內(nèi)部的流程化管理，同時還可以根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求進行相應(yīng)的改變和處理，使財務(wù)制度促進企業(yè)管理的優(yōu)化，提高經(jīng)營效益。二是進一步修訂財務(wù)職能機構(gòu)及人員的崗位職責(zé)與權(quán)限。企業(yè)是動態(tài)發(fā)展的，因此也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化對財務(wù)體系組織架構(gòu)進行及時的調(diào)整，明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的崗位職責(zé)，按照不同的財務(wù)崗位分工來分配對應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限，這樣才能夠讓企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員做到權(quán)責(zé)分明，利用制度對工作人員進行相應(yīng)的約束，提高企業(yè)財務(wù)管理的有效性。三是規(guī)范企業(yè)財務(wù)操作。財務(wù)機構(gòu)及人員處理經(jīng)濟活動事項要依據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制手冊規(guī)定的作業(yè)流程來開展，按照財務(wù)內(nèi)控不相容職務(wù)分離原則進行管理，嚴(yán)格要求員工按照國家會計準(zhǔn)則開展工作，規(guī)范化會計憑證、會計報告的處理流程，以保證會計資料真實性與完整性。只有這樣，才能更好地將企業(yè)財務(wù)狀況客觀地反映出來，幫助企業(yè)決策者能夠獲取到真實的財務(wù)信息[4]。

（三）實施企業(yè)預(yù)算控制

首先，要兼顧預(yù)算管理的全面性。根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃進行相應(yīng)預(yù)算的編制與安排，讓財務(wù)人員能夠充分發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)管指導(dǎo)作用。其次，要進一步強化對于企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況的考核。制定量化的考核標(biāo)準(zhǔn)來使得各部門預(yù)算能夠按照內(nèi)部控制的流程進行審核，確保資金能夠落到實處[5]。最后，在預(yù)算管理方面實現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)一規(guī)劃與控制。對于一些擁有跨地域預(yù)算管理業(yè)務(wù)的公司來說，需要根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來對各個地域的公司進行相應(yīng)的財務(wù)管理與預(yù)算考核。

（四）平衡內(nèi)審和內(nèi)控的關(guān)系

作為企業(yè)管理人員不僅僅要做好各部門的管理工作，更要調(diào)節(jié)平衡好部門與部門之間的關(guān)系，尤其是審計部門與內(nèi)部控制部門，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的關(guān)鍵構(gòu)成部分之一，兩者是包含與被包含的關(guān)系。不論是內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制都是企業(yè)管理的重要手段，其目的均為高質(zhì)量開展企業(yè)內(nèi)部管理工作。審計部門可以對企業(yè)財務(wù)情況進行全面監(jiān)管，內(nèi)部控制則可以幫助提升審計工作開展時的效率。所以二者之間可以稱得上是相輔相成的，做好審計工作可以幫助完善內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的開展可以進一步提高審計工作的效率。兩者是相互影響、相互融合的。內(nèi)部審計推動內(nèi)部控制發(fā)展，經(jīng)過分析問題形成的原因以及可能造成的影響，幫助企業(yè)管理層完善內(nèi)部控制工作。相反，內(nèi)部控制也能推動內(nèi)部審計發(fā)展。完善的內(nèi)部控制有利于推動內(nèi)部審計進行，能夠提升審計效率與質(zhì)量。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者關(guān)系密切，缺一不可。通過科學(xué)合理的方式來平衡兩個部門之間的關(guān)系，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)有效地管理，促進企業(yè)更加高效的發(fā)展。

（五）加強風(fēng)險管理

首先，做好企業(yè)風(fēng)險管理工作，提高企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度，明確內(nèi)部審計工作的重要性，且建立企業(yè)風(fēng)險評估機制。跟企業(yè)實際運營情況來健全財務(wù)管理制度，以形成高效合理的風(fēng)險識別體系；其次，風(fēng)險管理工作中需要從外部環(huán)境入手研究可能引發(fā)風(fēng)險的因素，從內(nèi)部控制入手分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險，以便根據(jù)風(fēng)險實際情況來設(shè)定風(fēng)險防范措施，讓企業(yè)更高效的開展風(fēng)險控制管理[6]。

（六）加強企業(yè)財務(wù)管理隊伍建設(shè)

鑒于財務(wù)管理工作專業(yè)性較強，因此不僅需要制定完善的財務(wù)管理制度，還需要強化財務(wù)管理人員的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)。企業(yè)可以通過定期專業(yè)培訓(xùn)的形式來提高財務(wù)管理人員的職業(yè)技能與道德素養(yǎng)，讓財務(wù)掛了人員形成正確的財務(wù)工作觀念。在財務(wù)人員培訓(xùn)過程中，需要對財務(wù)員工制定職業(yè)晉升計劃，讓財務(wù)管理人員能夠進一步提升專業(yè)技能，從而打造高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍[8]。在進行財務(wù)專業(yè)知識培訓(xùn)的過程中還需要注重強化員工的職業(yè)道德和風(fēng)險意識，以幫助企業(yè)做好風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作，以實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語

總之，當(dāng)下經(jīng)濟環(huán)境飛速發(fā)展，企業(yè)置身于變幻莫測的市場中，除了同行激烈的競爭，還會受到外界種種風(fēng)險的威脅。所以要想企業(yè)能夠維持健康的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理工作是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要基礎(chǔ)，需要從重視內(nèi)部控制工作、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、實施企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度、創(chuàng)新內(nèi)部審計方式、健全內(nèi)部控制機制、加強企業(yè)財務(wù)管理隊伍建設(shè)等方面進行開展，切實提升企業(yè)財務(wù)管理工作的有效性和科學(xué)性，加強企業(yè)風(fēng)險管理，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。

參考文獻

[1]王麟.試論新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)[J].決策與信息旬刊，2016（04）：96–97.

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[5]張新會.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)淺談[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（02）：148–148.

財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)范文第2篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制體系；財務(wù)管理；措施分析

1.前言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和深化，各級政府和企業(yè)都投資重金到房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施等工程中，我國施工企業(yè)迎來了黃金發(fā)展期。但由于受到全球經(jīng)濟危機的影響，我國施工企業(yè)面臨的形式和問題主要有以下幾個：①建筑市場供需嚴(yán)重失衡；②建筑市場秩序較混亂，結(jié)構(gòu)不合理；③施工企業(yè)內(nèi)部人員整體素質(zhì)偏低。財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心問題之一，直接關(guān)系到企業(yè)正常運作甚至生死存亡，作為企業(yè)的管理者必須在財務(wù)管理中放入大量心血[1]。

2.施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀

隨著上世紀(jì)70年代，國外一些先進的企業(yè)管理模式傳入我國，在一定程度上大大優(yōu)化了我國企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和效率。但是畢竟由于政治經(jīng)濟體制存在差別，西方的管理模式與我國存在些許水土不服的現(xiàn)象，而且我國很多企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)控制上還存在一些不成熟。經(jīng)過總結(jié)歸納，主要有以下幾個方面。

（1）施工企業(yè)在財務(wù)控制認(rèn)識上存在一些錯誤

對于任何施工企業(yè)來說，財務(wù)管理及控制是一個事前、事中和事后的全過程工作，在很多實例中，很多企業(yè)往往對事后控制嚴(yán)格把關(guān)，投入過多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果幾乎可以忽略。例如：企業(yè)對結(jié)果的核算和分析作為重點工作，發(fā)現(xiàn)問題再一步步分析原因及應(yīng)對策略。然而這樣就會使財務(wù)管理和控制失去事前預(yù)測和決策參考價值，對事中的監(jiān)控作用也幾乎消失殆盡。

（2）施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制存在一定的難度

施工企業(yè)有著本身特點，例如：很多施工項目復(fù)雜，應(yīng)用到的材料種類多，價格差異大；新技術(shù)和新材料的推廣應(yīng)用速度快；容易出現(xiàn)一些意外情況等。此外，施工企業(yè)的活動具有很大的流動性和分散性，生產(chǎn)周期較長，露天和高處作業(yè)項目較多，受自然環(huán)境影響較大。這對審計工作帶來很大的挑戰(zhàn)，定量分析和預(yù)算編制較難統(tǒng)一。

（3）施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制執(zhí)行力不夠

目前，施工企業(yè)一般會將財務(wù)管理交由獨立部門控制，但很多管理人員不能達到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。而且企業(yè)的管理人員也普遍存在重視是生產(chǎn)和開發(fā)，輕視經(jīng)營和管理的趨勢，將財務(wù)管理看作是財務(wù)部門自己的事情，而且有些高層領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)事件進行越權(quán)處理。這樣就大大削弱了內(nèi)部財務(wù)控制制度的作用。更有甚者是一些領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理部門互相串通，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制體系名存實亡[2]。

3.施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則

（1）相互牽制原則

一項較大的經(jīng)濟活動一般需要兩個或兩個以上的部門去完成，且這兩個部門能夠相互制約，屬于橫向關(guān)系。此外，在縱向關(guān)系中，至少也要經(jīng)過互不隸屬的兩個及以上的崗位或環(huán)節(jié)，這樣才能形成相互牽制的局面，從而有效減少了錯誤決定的發(fā)生率。目前主要分離的職責(zé)包括授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管和核對等。

（2）協(xié)調(diào)配合原則

在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系時，需要各個部門人員的通力合作與相互配合，業(yè)務(wù)流程井然有序和銜接緊密，減少部門之間的矛盾和內(nèi)耗。在財務(wù)管理中，由于涉及到的部門較多，各單位要積極配合，盡可能減少中間環(huán)節(jié)，因為中間環(huán)節(jié)越多，辦事效率會越低，出現(xiàn)差錯的幾率也會越大。

（3）成本效益原則

成本效益是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作之一，企業(yè)的本質(zhì)是將利益最大化。由于各個企業(yè)在規(guī)模、構(gòu)建、業(yè)務(wù)等方面存在較大差異，所以其成本效益控制辦法也會有所不同。但是企業(yè)的內(nèi)部成本和企業(yè)效益之間要設(shè)置一個比例，如果內(nèi)部控制成本超過該比例，則需對控制體系進行調(diào)整。

（4）整體結(jié)構(gòu)原則

企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括環(huán)境控制、風(fēng)險評估、活動控制、信息溝通和監(jiān)督等內(nèi)容，涵蓋了所有部門，這對其整體性提出了較高的要求。在實際構(gòu)建中，我們不光要設(shè)置每個子控制系統(tǒng)的目標(biāo)，還要使這些目標(biāo)具有一致的方向性。

4.施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理措施優(yōu)化分析

企業(yè)內(nèi)部控制體系需要有如上圖1所示的主要特征。目前，我國建筑市場秩序不太規(guī)范，很多企業(yè)采取“低價中標(biāo)”策略搶占市場，拖欠工程款現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)利潤銳減等，而且施工企業(yè)內(nèi)部諸如管理組織結(jié)構(gòu)不合理、人力資源管理工作發(fā)展滯后等問題。這些因素都嚴(yán)重制約了施工企業(yè)的健康運行及良性發(fā)展。現(xiàn)在針對這些問題提出以下幾個施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的優(yōu)化措施。

（1）構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理模式

隨著國企改革步伐的日益加快，作為核心問題之一的企業(yè)財務(wù)管理也面臨一些需要迫切解決的問題，“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展”已成為主流趨勢。面對這種情況，各個企業(yè)采取“兩權(quán)、三層次”財務(wù)管理模式已成為必然，即企業(yè)投資者和經(jīng)營者對財務(wù)有直接管理權(quán)；股東會、董事會和經(jīng)理（財務(wù)部門負(fù)責(zé)人）按照不同的管理層次劃分如下表1所示的具體事宜。

（2）健全以資金管理為中心的財務(wù)管理制度

目前，我國很多施工企業(yè)存在資金不足現(xiàn)象，這也是由多種因素造成的，短期內(nèi)無法改變。資金充裕量直接影響企業(yè)的運行風(fēng)險，也是財務(wù)管理制度的核心。綜合來看，施工企業(yè)的資金管理模式有以下幾種：

①統(tǒng)一管理模式。其本質(zhì)是由企業(yè)最高決策機構(gòu)對資金進行統(tǒng)一的管理、支配和調(diào)度，這是一種高度集權(quán)的管理模式，有助于降低資金分散問題。該種模式要求企業(yè)有著及時通常的信息提供和反饋通道，此外企業(yè)規(guī)模是一個制約因素，適合中小企業(yè)采用[3]。

②內(nèi)部銀行模式。其本質(zhì)是將銀行結(jié)算與企業(yè)管理結(jié)合，以內(nèi)部銀行作為結(jié)算中心實行工程定額、目標(biāo)以及包干的核算。其主要作用包括：明確經(jīng)濟責(zé)任和利益，有利于節(jié)約資金；責(zé)任會計制度可保證內(nèi)部結(jié)算的順利；加強各部門價值觀念，將事后控制轉(zhuǎn)化為事前控制。

③財務(wù)公司模式。目前市場上存在很多專門為企業(yè)集團提供金融服務(wù)的財務(wù)公司，該類公司具有法人資格，擁有獨立的運營機制，其目標(biāo)是通過管理企業(yè)的資金供應(yīng)來為企業(yè)創(chuàng)造利益。這種模式可以有效避免來自企業(yè)內(nèi)部的很多干擾因素，使資金的使用更加規(guī)范化和透明化，也是目前大型企業(yè)財務(wù)管理模式的發(fā)展方向[4]。

（3）建立多樣化的籌資機制

企業(yè)籌資主要為了滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，傳統(tǒng)的籌資方式主要有吸引直接投資、銀行貸款、發(fā)行股票和債券等。由于目前我國金融改革力度不斷加大，企業(yè)資金籌資的渠道和方式也在不斷發(fā)展完善，這對促進企業(yè)的發(fā)展是極其有利的。在此背景下，我們應(yīng)當(dāng)建立多元化的籌資機制，保證企業(yè)資金的充裕。目前較為新穎的籌資手段有以下兩種：

①可轉(zhuǎn)換公司債券。其本質(zhì)是兼具股票和債券雙重功能的金融工具，指的是公司債券持有人可以在是適當(dāng)情況下按照企業(yè)的規(guī)定將其兌換成公司股票，轉(zhuǎn)換價格按照公式（4-1）進行。其主要優(yōu)點是不用資產(chǎn)抵押，企業(yè)負(fù)擔(dān)較小。我國證券市場經(jīng)過幾年發(fā)展目前基本框架已經(jīng)形成，同時具備了可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件[5]。

轉(zhuǎn)換價格=債券面值轉(zhuǎn)換率（4-1）

②發(fā)展融資租賃。它是一種特殊的籌資形式，其主要有以下優(yōu)點：1.能使企業(yè)較為迅速獲得資產(chǎn)形成生產(chǎn)能力；2.融資租賃方式的限制較少，手續(xù)簡單；3.在租賃協(xié)議中，規(guī)定很多風(fēng)險由出租人承擔(dān)，這就在很大程度上避免了企業(yè)風(fēng)險。但該方式也有缺點，例如租賃成本較高等。

（4）建立全方位的投資機制

投資也是企業(yè)籌集資金的重要方式之一，所以積極開拓企業(yè)的投資渠道也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在建立投資機制時，要遵循以下原則：①協(xié)調(diào)好企業(yè)自身條件和宏觀環(huán)境的關(guān)系，包括政治、經(jīng)濟、法律、技術(shù)環(huán)境等的分析，也要正確認(rèn)識到證券發(fā)行者的信用水平、資產(chǎn)實力、發(fā)展前景等；②處理好企業(yè)內(nèi)部投資和外部投資的關(guān)系[6]。

5.結(jié)束語

財務(wù)管理是控制企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到企業(yè)的正常運行和發(fā)展。由于目前我國乃至全球經(jīng)濟發(fā)展處于低谷期，目前很多施工企業(yè)都存在或多或少的資金困難局面。面對這種現(xiàn)實，各類企業(yè)更應(yīng)該重視財務(wù)管理，增強應(yīng)對資金困難的實力，為企業(yè)的更好發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

（作者單位：中鐵九局集團電務(wù)工程有限公司）

參考文獻：

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財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)范文第3篇

關(guān)鍵詞：職業(yè)技術(shù)學(xué)校；內(nèi)部控制；學(xué)校管理；內(nèi)控體系

一、序言

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全社會對技能型人才的需求在不斷增長。因此，在未來“十三五”發(fā)展時期，國家在加快經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的基礎(chǔ)上，將會進一步加大對職業(yè)教育的投入和發(fā)展力度。同時，經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在調(diào)整后，社會經(jīng)濟將會向著知識密集型和技術(shù)密集型的發(fā)展方向快速過度，社會對多元化技術(shù)型人才的去求缺口也在不斷擴大。上述背景為我國職業(yè)技術(shù)學(xué)校在未來階段的發(fā)展提供了更大的發(fā)展機遇。為了抓住新經(jīng)濟時代的發(fā)展機遇，積極迎接未來市場對技術(shù)型人才培養(yǎng)的挑戰(zhàn)，各大職業(yè)技術(shù)院校的招生規(guī)模在繼續(xù)擴大，同類院校之間的競爭也向著日益激烈的趨勢發(fā)展。目前，職業(yè)技術(shù)學(xué)校中三成以上的學(xué)校存在盲目發(fā)展的情況，其中對資金管理不當(dāng)、資金運用漏洞嚴(yán)重的學(xué)校占到了34%以上，造成了部分職業(yè)技術(shù)學(xué)校財務(wù)上長期赤字、入不敷出的情況出現(xiàn)。而針對這種現(xiàn)狀雖然一些職業(yè)技術(shù)學(xué)校收到市場和現(xiàn)代管理科學(xué)的影響開始引入內(nèi)部控制管理機制加強自身的管理，但擁有相對完善并起到積極作用的學(xué)校僅占職業(yè)技術(shù)學(xué)校的12%左右。因此可以說，加強和完善學(xué)校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，是當(dāng)前職業(yè)技術(shù)學(xué)校管理和發(fā)展中面臨的首要問題。

二、職業(yè)技術(shù)學(xué)校內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

為了健全學(xué)校的內(nèi)部控制制度體系，職業(yè)技術(shù)學(xué)校在逐步增加內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中人力、資金和資源的投入。但是，職業(yè)技術(shù)學(xué)校內(nèi)部環(huán)境相對薄弱仍是一個不爭的事實。尤其是長期以來，職業(yè)技術(shù)學(xué)校的行政管理結(jié)構(gòu)是以黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制度和黨政聯(lián)合管理制度相結(jié)合的體系。隨著職業(yè)技術(shù)學(xué)校招生規(guī)模的擴大和校企合作、學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)招投標(biāo)管理、學(xué)校后勤等經(jīng)濟活動的增加，目前職業(yè)技術(shù)學(xué)校中違規(guī)、貪污和舞弊等經(jīng)濟事件頻發(fā)，給職業(yè)技術(shù)學(xué)校的發(fā)展造成了極大的危害。在舊有的行政管理體系下，內(nèi)部控制體系的建設(shè)和運行將會破壞學(xué)校行政權(quán)力分配的平衡。再加上學(xué)校的各級教職員工對于內(nèi)部控制制度和運行方式的不了解、不重視，學(xué)校的內(nèi)部控制體系建設(shè)沒有一個穩(wěn)固的基礎(chǔ)環(huán)境，導(dǎo)致了目前職業(yè)技術(shù)學(xué)校內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的進展相對緩慢。

2.學(xué)校運行和管理中風(fēng)險意識不足

為了迎接國家經(jīng)濟發(fā)展對社會人才結(jié)構(gòu)需求變化的挑戰(zhàn)，并進一步推動職業(yè)技術(shù)學(xué)校自身的發(fā)展，學(xué)校在發(fā)展和建設(shè)中的經(jīng)濟活動，如教學(xué)樓及校舍場館的興建、后勤集團外包管理、學(xué)校招生規(guī)模擴大等，在不斷增加。但是，目前職業(yè)技術(shù)學(xué)校的管理中缺乏相應(yīng)的經(jīng)濟項目風(fēng)險評價與管理體系，導(dǎo)致了學(xué)校建設(shè)項目在立項、投資、評估、建設(shè)和投入使用等階段可能發(fā)生的風(fēng)險得不到有效的控制。例如，一些學(xué)校在教學(xué)樓和教學(xué)場館的興建過程中，由于在自籌資金和貸款資金風(fēng)險上的評估不充分，導(dǎo)致了學(xué)校建設(shè)規(guī)模過大，學(xué)校短期負(fù)債率激增，使得學(xué)校資金鏈彈性受到了巨大的影響，甚至使得學(xué)校正常的日常管理和運轉(zhuǎn)缺乏了必要的資金保證，這樣的經(jīng)濟建設(shè)不但不能給學(xué)校帶來經(jīng)濟效益的提升，反而給學(xué)校帶來了許多負(fù)面的社會影響。

3.內(nèi)部控制制度體系建設(shè)與落實不到位

為了實現(xiàn)職業(yè)技術(shù)學(xué)校全面內(nèi)控管理的目的，學(xué)下的內(nèi)部控制管理體系應(yīng)深入到教學(xué)、行政、科研、后勤和校企合作等學(xué)校業(yè)務(wù)活動的各個方面。但是從目前學(xué)校內(nèi)部控制在管理中實施的現(xiàn)狀來看，學(xué)校的日常管理活動和內(nèi)部控制制度的運行之間存在的矛盾日益明顯，導(dǎo)致了學(xué)校的內(nèi)部控制管理工作難以得到落實。造成這種現(xiàn)狀的原因一方面是由于目前職業(yè)技術(shù)學(xué)校的內(nèi)部控制制度還不完善，隨著學(xué)校經(jīng)濟活動的增多，學(xué)校的內(nèi)控管理制度中存在著一定的空白，致使學(xué)校實際的教學(xué)和管理活動中出現(xiàn)的問題和情況不能得到有效地解決；另一方面大部分職業(yè)技術(shù)學(xué)校的內(nèi)部控制是一個靜態(tài)的體系，內(nèi)控制度沒有隨著學(xué)校的發(fā)展要求得到應(yīng)有的修訂與完善，使得制度本身失去了適用性和合理性，甚至在一定程度上對學(xué)校的發(fā)展和改革工作起到了限制性的作用。

三、職業(yè)技術(shù)學(xué)校內(nèi)部控制體系的建設(shè)及完善對策

1.加快職業(yè)技術(shù)院校的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

逐步加快職業(yè)技術(shù)學(xué)校內(nèi)控環(huán)境建設(shè)是內(nèi)部控制制度體系構(gòu)建和完善的基礎(chǔ)，也是學(xué)校內(nèi)控管理落實的根本保障。因此，在學(xué)校目前的管理體系中，首先要加快推進民主監(jiān)督制度、經(jīng)濟舞弊情況通報制度、崗位內(nèi)控考核制度等相應(yīng)的環(huán)境制度建設(shè)，不斷增強職業(yè)技術(shù)學(xué)校全體教職員工尤其是學(xué)校中、高層領(lǐng)導(dǎo)的職業(yè)道德規(guī)范，從而為學(xué)校管理工作在內(nèi)部控制管理之下依法履責(zé)、按規(guī)辦事創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，在職業(yè)技術(shù)學(xué)校管理工作中，應(yīng)做好內(nèi)部控制體系建設(shè)相關(guān)的培訓(xùn)、宣傳等工作，通過有針對性的報告會、研討會、培訓(xùn)課程和學(xué)校網(wǎng)站宣傳等活動，加大學(xué)校各方面人員對內(nèi)部控制管理及內(nèi)控體系建設(shè)必要性的認(rèn)識和理解，從而為學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)構(gòu)建良好的人文環(huán)境。

2.增強職業(yè)技術(shù)學(xué)校抵御風(fēng)險的能力

隨著職業(yè)技術(shù)學(xué)校面臨風(fēng)險的不斷增加，增強學(xué)校抵御風(fēng)險、應(yīng)對危機的能力是當(dāng)前學(xué)校內(nèi)部控制體系檢核和深化管理改革工作的重要組成部分。職業(yè)技術(shù)學(xué)校的風(fēng)險防范與管理工作應(yīng)根據(jù)學(xué)校教學(xué)、科研、技術(shù)應(yīng)用和實踐技能培訓(xùn)的具體實際，將風(fēng)險管理意識滲透到提高學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量和改善學(xué)校教學(xué)管理等各個方面。首先，為了提高學(xué)校在風(fēng)險管理中的能力，應(yīng)不斷加強學(xué)校的內(nèi)部財務(wù)控制，將學(xué)校經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)、資金、設(shè)備物資等關(guān)鍵點都納入到學(xué)校的風(fēng)險管理體系中去，并保障學(xué)校財務(wù)會計信息的真實、可靠，有助于學(xué)校在經(jīng)營和管理過程中及時發(fā)現(xiàn)可能存在的經(jīng)濟風(fēng)險，從而起到相應(yīng)的預(yù)防管理的作用。其次，在職業(yè)技術(shù)學(xué)校經(jīng)營管理過程中要加速實時全面預(yù)算管理制度，使得學(xué)校的各項經(jīng)濟活動符合自身的發(fā)展計劃和發(fā)展實際，嚴(yán)格控制學(xué)校經(jīng)費籌措和融資的規(guī)模，提高資金的使用效益，從而防范因大規(guī)模建設(shè)籌資導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。再次，在學(xué)校建設(shè)和辦學(xué)過程中，要嚴(yán)格依據(jù)國家相應(yīng)的政策、法律和學(xué)校制定的規(guī)章制度進行管理，防范法律風(fēng)險發(fā)生的可能。

3.將內(nèi)部控制同學(xué)校的日常管理運作結(jié)合起來，促進內(nèi)控體系落實

學(xué)校內(nèi)部控制管理體系的落實是實現(xiàn)當(dāng)前職業(yè)技術(shù)院校內(nèi)部控制管理的根本保障。因此，學(xué)校的內(nèi)部控制體系應(yīng)同學(xué)校的管理實際相結(jié)合，并深入的學(xué)校的日常運行和管理工作中去。根據(jù)學(xué)校內(nèi)部控制管理體系的規(guī)定和工作要求，學(xué)校管理部門應(yīng)對日常管理工作中出現(xiàn)的問題進行及時的歸類、分析和整理，并提出相應(yīng)的結(jié)合和改進辦法要求問題發(fā)生后的各個相關(guān)部門按照內(nèi)部控制流程進行通報、說明、限期整改和公示工作。根據(jù)學(xué)校實際管理過程中經(jīng)濟活動的變化，內(nèi)部控制應(yīng)提前做好相應(yīng)的工作部署和落實反饋機制，在內(nèi)部控制實施過程中爭取做到月度總結(jié)、季度總結(jié)和年度總做相結(jié)合的管理辦法，對內(nèi)部控制體系中發(fā)現(xiàn)的問題要及時得到研究和解決，從而保障內(nèi)部控制體系統(tǒng)學(xué)校辦學(xué)的緊密結(jié)合，從而提升內(nèi)部控制管理在學(xué)校管理中的活力和作用。

四、結(jié)束語

面對當(dāng)前復(fù)雜的社會經(jīng)濟環(huán)境和社會人才結(jié)構(gòu)的飛速變化，職業(yè)技術(shù)學(xué)校在發(fā)展和改革上面臨著巨大的壓力。內(nèi)部控制管理體系為職業(yè)技術(shù)學(xué)校管理能力的發(fā)展和提高創(chuàng)造了新的契機。雖然目前職業(yè)技術(shù)學(xué)校內(nèi)控體系現(xiàn)狀中依舊從在著不少的額問題和漏洞，但只要堅持加快內(nèi)控體系建設(shè)、及時發(fā)現(xiàn)并解決學(xué)校內(nèi)控管理中存在的問題，內(nèi)部控制體系的建立和應(yīng)用勢必為學(xué)校防范經(jīng)濟舞弊、減少資金損失、提高學(xué)校運轉(zhuǎn)效率提供更加有力的保障。

參考文獻

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財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)范文第4篇

[關(guān)鍵詞]上市公司 內(nèi)控體系 財務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）41-0163-01

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》一書中，共頒布了18個企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，其中涉及企業(yè)財務(wù)管理部分的內(nèi)控體系建設(shè)可依據(jù)管理性質(zhì)劃分，一般屬于控制活動的有籌資管理、資金運營、財務(wù)報告、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理，屬于控制手段的是預(yù)算管理，基本覆蓋的風(fēng)險控制點及業(yè)務(wù)流程約60個左右。在內(nèi)控體系管理要求中，必須要按照控制手冊要求的風(fēng)險點和流程，完成手冊的編制與調(diào)整、自我評價、內(nèi)外部審計等工作。內(nèi)控體系建設(shè)工作是一項長期任務(wù)，是企業(yè)加強自身防范風(fēng)險能力的基本保障。內(nèi)部控制要求公司內(nèi)部對風(fēng)險管理的著眼點不僅是事中事后的控制，而更重要的是業(yè)務(wù)行為的事前控制和會計信息資料的掌握。每個經(jīng)濟行為的發(fā)生必須在健康的體制下進行，還要具備健全的依據(jù)，也就是說不論是企業(yè)的大項目或小項目，都要求具有“天下大事，必做于細(xì)”的決心去做企業(yè)內(nèi)控項目建設(shè)，最終讓企業(yè)達到良性健康的發(fā)展。

一、內(nèi)控體系建設(shè)財務(wù)部分常見問題

上市公司內(nèi)控體系建設(shè)工作中，財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)中常見問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、存在制度流程的設(shè)計缺陷，公司在建立制度流程時，未考慮公司的管理架構(gòu)，或制度流程本身未包含子公司，也就是企業(yè)管理的眼光不夠長遠(yuǎn)，未及時跟隨發(fā)展戰(zhàn)略進行調(diào)整，存在流程執(zhí)行與實際偏差，各子公司流程執(zhí)行不統(tǒng)一，風(fēng)險不可控的管理局面。

2、發(fā)展速度過快，內(nèi)部基礎(chǔ)工作管理薄弱，對業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行，存在落實和檢查不到位的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部存在部門之間各自為政的情形，集團公司無力干涉子公司的管理情況，多頭領(lǐng)導(dǎo)多頭管理，原有制度無法按照要求執(zhí)行，不能滿足公司發(fā)展和管理的需要。例如貨幣資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、籌資管理制度、理財制度等等，都存在著不可預(yù)估的執(zhí)行風(fēng)險。

3、同一業(yè)務(wù)由于管理的不統(tǒng)一，造成各種控制單據(jù)的不統(tǒng)一，導(dǎo)致無法辨認(rèn)，甚至缺失可簽字和可檢核的控制表單。例如銷售收入?yún)R總表，固定資產(chǎn)驗收單，工程驗收單、工程付款進度單、檔案借閱登記本等，存在集團各公司同一業(yè)務(wù)控制表單的統(tǒng)一規(guī)范時限不一致。

4、業(yè)務(wù)財務(wù)流程對風(fēng)險的監(jiān)控較為滯后，例如公司營業(yè)收入中其他業(yè)務(wù)收入未簽訂合同部分收入，入賬及時性存在時間性差異或不到位現(xiàn)象。公司收入項目從收付實現(xiàn)制調(diào)整為權(quán)責(zé)發(fā)生制，通過全面預(yù)算管理手段和系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接。團購賒銷人為因素導(dǎo)致入賬不及時，應(yīng)收賬款-客戶貨款掛賬或賒銷合同傳遞滯后。團購業(yè)績、績效考核機制、獎金分配，所有賒銷業(yè)務(wù)試行簽訂合同和授權(quán)審批流程存在運行缺陷。

二、內(nèi)控體系建設(shè)財務(wù)部分完善的措施

（一）制度建設(shè)與完善

根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、管理思想和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，修訂、完善或重建內(nèi)控管理體系。達到保證公司經(jīng)營管理合理合法、資產(chǎn)安全及相關(guān)信息真實完整，提高公司整體應(yīng)對風(fēng)險能力。

1、每年度內(nèi)與公司管理層達成要求，編制年度修訂制度流程時間計劃，根據(jù)計劃組織相關(guān)聯(lián)部門統(tǒng)一修訂制度流程、風(fēng)險控制、操作手冊及控制表單，要求集團內(nèi)各子公司管理流程必須高度統(tǒng)一。由企業(yè)管理層最高直接負(fù)責(zé)人簽字發(fā)下執(zhí)行。

2、每年定期梳理未啟用和啟用流程使用情況，落實各部門未啟用制度及梳理部分空白業(yè)務(wù)流程的管理制度，對與實際執(zhí)行存在嚴(yán)重偏差的，要求重新修訂力爭達到滿足業(yè)務(wù)需要的管理制度。

3、組織專業(yè)團隊定期對上年未完成或制度本身存在缺陷的內(nèi)容，編制詳細(xì)的整改落實計劃表，列入當(dāng)年公司整體內(nèi)控工作計劃，按階段計劃檢查落實整改情況，整改計劃和整改內(nèi)容必須要有直接責(zé)任部門負(fù)責(zé)人簽字。并承擔(dān)應(yīng)由的管理責(zé)任。

4、內(nèi)控手冊及流程、風(fēng)險矩陣每年度需根據(jù)公司實際業(yè)務(wù)定期進行修改完善，不得與公司實際運行脫軌，出現(xiàn)問題必須由部門直接負(fù)責(zé)組織修改完善。最終達到內(nèi)控手冊能起到對實際工作的指導(dǎo)和引導(dǎo)作用。內(nèi)控手冊是指導(dǎo)工作的基本方針。

5、財務(wù)范圍內(nèi)要實現(xiàn)內(nèi)控體系化、規(guī)范化，同時在完善內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，必須要建立以內(nèi)控管理部門日常和專項監(jiān)督為主體的兩極內(nèi)控檢查機制。

6、公司財務(wù)業(yè)務(wù)操作要實現(xiàn)電子系統(tǒng)自動化管理，財務(wù)會計主要工作為事前風(fēng)險的提示和事后財務(wù)管理和報表的出具與分析。還必須要保管妥當(dāng)會計檔案，便于會計信息資料的收集于檢索。

（二）具體工作完成措施

1、財務(wù)各部需要高度統(tǒng)一，積極溝通，響應(yīng)公司內(nèi)控管理方針，逐項落實計劃。因財務(wù)模塊涵蓋的內(nèi)控風(fēng)險控制點直接影響財務(wù)報告，也是最終環(huán)節(jié)，要求各部門加強溝通，積極解決相互關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，例如應(yīng)收賬款賒銷管理、資金管理中銀行未達和供應(yīng)商扣款等。

2、各部門對內(nèi)部制度流程執(zhí)行不到位或錯誤，歸入當(dāng)月績效考核，提高內(nèi)部執(zhí)行效率。

3、內(nèi)控部每月對重大事項編寫“內(nèi)控整改函告”形式發(fā)送公司業(yè)務(wù)直接負(fù)責(zé)人，督促責(zé)任單位簽字及落實整改時間，做到持續(xù)追蹤重點項目解決進度和落實結(jié)果，降低運行風(fēng)險。

4、每月按照年度內(nèi)控工作計劃執(zhí)行，檢核財務(wù)各部門內(nèi)部控制流程執(zhí)行情況，并通過內(nèi)控會通報檢核結(jié)果。

5、要求各部門負(fù)責(zé)人對整改內(nèi)容及相關(guān)見證資料，要保留工作底稿，并提供內(nèi)控中心留檔備案。

6、財務(wù)內(nèi)控工作將結(jié)合內(nèi)控審計對應(yīng)要求，切實要做到“一審、二幫、三促進”的作用，提升財務(wù)工作質(zhì)量。除財務(wù)內(nèi)部進行科目余額分析外，還要通過實地調(diào)查取證、個別訪談、流程執(zhí)行抽樣、調(diào)查問卷、專題討論等方法對內(nèi)部各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行分析了解，對資金運營中的備用金管理、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)、供應(yīng)商結(jié)算、供應(yīng)商合同執(zhí)行、子公司授權(quán)審批流程執(zhí)行等業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)控風(fēng)險控制點進行內(nèi)控審計分析，讓內(nèi)部控制真正發(fā)揮控制風(fēng)險的作用。

三、結(jié)束語

內(nèi)控管理要公司管理層首先從思想入手，全力打造優(yōu)質(zhì)良好的內(nèi)部環(huán)境。嚴(yán)格按照不相容相互崗位設(shè)立的要求，在內(nèi)部的授權(quán)批準(zhǔn)，業(yè)務(wù)辦理，會計基礎(chǔ)資料保管、監(jiān)督檢查等崗位權(quán)限設(shè)置上，遵從科學(xué)規(guī)范，簡化流程，平穩(wěn)高效的目標(biāo)，合理設(shè)置各個工作崗位，理清各個崗位的職責(zé)權(quán)限，形成權(quán)責(zé)分工明確，嚴(yán)格考核測評機制的良好內(nèi)部環(huán)境。上市公司內(nèi)控體系建設(shè)是一項持續(xù)性的長效工作，需要公司內(nèi)部的需求與監(jiān)管形成合力，才能切實提供企業(yè)的管理水平和防范風(fēng)險的能力。內(nèi)控管理就是要求上市公司加強自身管理，提供風(fēng)險防范能力。財務(wù)內(nèi)控管理為持續(xù)實現(xiàn)這一目標(biāo)，必須要扎實、深入開展，切不可敷衍了事。

參考文獻

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財務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)范文第5篇

房地產(chǎn)行業(yè)在我國社會主義經(jīng)濟發(fā)展中已占有重要地位，其發(fā)展主要特點是高投入、施工周期較長、風(fēng)險大，因此，在房地產(chǎn)企業(yè)中財務(wù)內(nèi)控體系的建立與完善是促使房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)期發(fā)展的重要保障。內(nèi)控體系建立不僅保證了對存在的風(fēng)險有效識別、評估、控制，同時也保證了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)化開展。伴隨國家對房地產(chǎn)行業(yè)的重視與調(diào)控，對房地產(chǎn)是否規(guī)范運作、利潤回歸以及內(nèi)部管理也越來越重視，加強房地產(chǎn)財務(wù)內(nèi)控體系的有效構(gòu)建也是房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)下發(fā)展的必然趨勢。

1房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系存在的問題

11房地產(chǎn)企業(yè)未形成健全的財務(wù)內(nèi)控體系

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度是由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序等多方面組成，但多數(shù)企業(yè)未形成完善的內(nèi)控制度。就會造成企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)實施時出現(xiàn)漏洞，甚至?xí)c企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳。除此之外，傳統(tǒng)的內(nèi)控注重制度文字編寫，缺少了配套的操作流程和可以實現(xiàn)內(nèi)控體系的工具，使其內(nèi)控制度不能有效地操作。

12房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏管理

在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理中各自為政的現(xiàn)象比較普遍，分成各自獨立的辦公管理系統(tǒng)，相互之間缺乏溝通，同時在財務(wù)內(nèi)控工作中，也缺少協(xié)商，造成體制腐敗增大了內(nèi)控風(fēng)險。與此同時，在內(nèi)控文件上，沒有規(guī)范性和實際性的文件、制度對其進行約束和管制，缺乏具體操作細(xì)節(jié)章程。因而，造成企?I內(nèi)部管理松散、怠慢，客觀上增加了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險控制難度，也導(dǎo)致了可控風(fēng)險失去控制，對企業(yè)整體內(nèi)控體系的建立與完善形成了阻礙。

13復(fù)雜的外部環(huán)境

房地產(chǎn)因具有開發(fā)投入較大、風(fēng)險高等特點，因而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控外部的環(huán)境比較復(fù)雜，也就增加了內(nèi)控的難度。房地產(chǎn)企業(yè)財會核算的特殊性導(dǎo)致內(nèi)控的復(fù)雜性，而在財會核算上不需要也不可能計算各個環(huán)節(jié)對產(chǎn)品的投入成本，也是沒有必要的。

2房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系設(shè)立的準(zhǔn)則

21企業(yè)內(nèi)控體系必須符合法律規(guī)定

在房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)控制度時，所有財務(wù)活動以及所制定的內(nèi)控制度，必須以國家的政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家政策法規(guī)指導(dǎo)下，并且結(jié)合本企業(yè)自身實際發(fā)展情況，制定出符合國家法律規(guī)定的財務(wù)內(nèi)控體系。

22企業(yè)內(nèi)控體系要具有針對性

在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，要對財務(wù)工作中極易出現(xiàn)紕漏的環(huán)節(jié)以及財務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)進行警惕和防范。除此之外，也要杜絕各部門間不能協(xié)調(diào)的工作現(xiàn)象，對財務(wù)工作中的每一個環(huán)節(jié)進行細(xì)化，制定具有針對性的財務(wù)內(nèi)控體系，提高工作效率和工作質(zhì)量。

23企業(yè)內(nèi)控體系應(yīng)注重連續(xù)性

企業(yè)在確定財務(wù)內(nèi)控體系時要一以貫之，結(jié)合企業(yè)自身具體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)對內(nèi)控體系做出適時調(diào)整，以保證內(nèi)控體系連續(xù)不斷地為企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)服務(wù)，并按照標(biāo)準(zhǔn)進行貫徹落實。

24企業(yè)內(nèi)控體系應(yīng)注重整體化

企業(yè)內(nèi)控管理制度，不僅僅需要財務(wù)上的運營活動與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合，也需要對企業(yè)短期內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)負(fù)責(zé)，也要與企業(yè)其他部門的內(nèi)控管理體系相互配合，注重企業(yè)內(nèi)控管理制度整體配合發(fā)展。

3房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

31創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境，可以保證財務(wù)內(nèi)控體系正常運行，也是企業(yè)長期發(fā)展的重要因素之一。房地產(chǎn)企業(yè)要在發(fā)展戰(zhàn)略、治理結(jié)構(gòu)、人力資源等多方面進行管控，逐步為內(nèi)控體系形成良好的內(nèi)控環(huán)境。

32在公司發(fā)展戰(zhàn)略上建立內(nèi)控體系

為保證內(nèi)控體系與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)相一致，在建立內(nèi)控體系時應(yīng)基于企業(yè)的發(fā)展策略而制定，才能按照企業(yè)的資源和開發(fā)計劃進行內(nèi)控體系的建設(shè)和實施，從而保證內(nèi)控體系中的組織設(shè)計、權(quán)責(zé)分工、資源的配置、制度的制定、內(nèi)控實施等多方面統(tǒng)一協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的系統(tǒng)。

33完善組織機構(gòu)

在組織結(jié)構(gòu)設(shè)立上，要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身實際發(fā)展情況，進行責(zé)任劃分并賦予相應(yīng)的權(quán)利。在設(shè)立與完善組織結(jié)構(gòu)時應(yīng)注意以下兩點：第一，在內(nèi)部環(huán)境中不相容的崗位要進行分離；第二，要做到人力、物力、財力相分離，各司其職，彼此間相互約束，在采購、收付款等經(jīng)濟上的操作時，必須有兩個或兩個以上的部門審批，最后再由總負(fù)責(zé)人進行簽字，從而形成一個完善的組織機構(gòu)。

34構(gòu)建有效信息渠道，加強監(jiān)管

在信息化發(fā)展的時代，想要加強財務(wù)核算的水平，就必須引進先進的信息化通信技術(shù)并對其分析與運用，利用信息化技術(shù)為企業(yè)構(gòu)成信息化資料，方便企業(yè)財務(wù)工作的開展。同時，也要將企業(yè)財務(wù)核算與房地產(chǎn)經(jīng)營活動中獲取的信息材料有機結(jié)合，形成一個內(nèi)部與外部相互傳遞信息的平臺，從而實現(xiàn)資源共享，也在平臺上實行了對動態(tài)決策與動態(tài)的管控。企業(yè)也應(yīng)以預(yù)算審計為中心，實現(xiàn)當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過財務(wù)狀況就可以對戰(zhàn)略目標(biāo)的實施情況做出具體分析，對整個房地產(chǎn)項目實行全程監(jiān)控，對業(yè)務(wù)過程中的財務(wù)活動進行監(jiān)督和管理，實現(xiàn)對財務(wù)活動的推測、管控、分析等。

35建立風(fēng)險評估機制

許多房地產(chǎn)企業(yè)過多依賴企業(yè)內(nèi)部管控，當(dāng)出現(xiàn)失敗狀況時就歸結(jié)于市場問題，然而，這是因為沒有很好地控制風(fēng)險才引發(fā)的問題。各個房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機制，對其全面控制，對項目中所存在的風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)，并做好相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。

36提高財會人員綜合素質(zhì)，提升內(nèi)控質(zhì)量

面對日新月異的高科技時代，各行各業(yè)競爭的激烈性，房地產(chǎn)企業(yè)對財務(wù)人員的要求也越來越高，不僅需要對企業(yè)財務(wù)的賬目進行查閱和整理，也需要迎合時展，全方位的學(xué)習(xí)，開拓視野，提升業(yè)務(wù)水平，豐富自身內(nèi)涵。在房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員，因涉及多個部門和單位，更應(yīng)加強自身專業(yè)知識和綜合素質(zhì)培養(yǎng)，也要對房地產(chǎn)這份工作有著更高的認(rèn)識，在工作中取長補短，不斷提升內(nèi)控質(zhì)量，保證房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)工作與時俱進，積極穩(wěn)定發(fā)展。

37增加企業(yè)內(nèi)審崗位機制

為了實行對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營狀況全面審計，應(yīng)設(shè)立企業(yè)內(nèi)審崗位機制，由企業(yè)總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格實行行業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，對超支違規(guī)事項進行考核、通報，同時提出整改要求并督導(dǎo)相關(guān)部門改善完成。