前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收籌劃的分類范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅收籌劃的分類范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；類型；策略；分析

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。怎樣依法納稅并有效地利用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿來為企業(yè)謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)效益，這是每一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營過程中都十分關(guān)心并潛心研究的一項(xiàng)重要課題。首先，我們對(duì)稅收籌劃的含義做一個(gè)簡單了解：企業(yè)稅收籌劃是納稅人遵守現(xiàn)行國家稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可范圍內(nèi)，利用稅法所提供的優(yōu)惠，通過對(duì)經(jīng)營及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事先籌劃，對(duì)多種納稅方案優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng)。稅收籌劃其實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)市場條件下的一種企業(yè)行為。下面我們對(duì)企業(yè)的稅收籌劃展開進(jìn)一步的分析和探討：

一、首先對(duì)稅收籌劃的意義進(jìn)行分析

在全面稅收約束的市場環(huán)境中，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不僅是追求其股東權(quán)益最大化，還包括稅后股東權(quán)益的最大化。企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)其稅后權(quán)益的最大化受到納稅成本的制約，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須充分考慮到納稅成本和企業(yè)收益的配比，所以稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義是顯而易見的，它依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過對(duì)企業(yè)投資、籌資和收益分配等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，來促使企業(yè)的收益和稅收負(fù)擔(dān)的形成良好的配比，來實(shí)現(xiàn)稅后企業(yè)收益的最大化，從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。所以，我們對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的分析，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、以下對(duì)稅收籌劃的類型進(jìn)行分析

一般來說，企業(yè)的稅收籌劃類型分為兩種，即：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。這兩種稅收籌劃的目的和結(jié)果都是稅金支出的節(jié)約，但是從實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的原理和途徑來看，這兩種類型有截然不同的區(qū)別，我們以下做比較分析：

首先來看優(yōu)惠型稅收籌劃，其重點(diǎn)在于利用、選擇稅收的優(yōu)惠政策，依據(jù)這些優(yōu)惠政策來進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的布置和安排，這類型的節(jié)稅由國家稅收的優(yōu)惠政策來作保障。

再從節(jié)約型稅收籌劃來看，其節(jié)稅是通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)來做研究分析，而并不是依靠國家稅收的優(yōu)惠政策來體現(xiàn)，它是從節(jié)稅的角度對(duì)企業(yè)的運(yùn)營和運(yùn)作方式進(jìn)行調(diào)整，將不產(chǎn)生效益的經(jīng)營方式取消，在生產(chǎn)及企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)避免并盡量減少稅金支出產(chǎn)生的浪費(fèi)，已實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和利益最大化的經(jīng)營目標(biāo)。節(jié)約型稅收籌劃著重從避免并盡力減少稅金支出的浪費(fèi)入手，對(duì)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)及經(jīng)營的任何環(huán)節(jié)中產(chǎn)生浪費(fèi)的經(jīng)營行為和方法及時(shí)調(diào)整，減小經(jīng)濟(jì)損失。

我們應(yīng)全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃，將其與非法避稅做區(qū)別認(rèn)識(shí)，并對(duì)這兩種稅收籌劃類型進(jìn)行細(xì)致的了解和科學(xué)區(qū)分，能夠合理利用，為企業(yè)稅收籌劃明確方向，提供企業(yè)運(yùn)用的方法和思路，確立正確的財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)，以更好地保護(hù)并發(fā)展稅收籌劃，為企業(yè)服務(wù)。

三、談現(xiàn)代的企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅策略和方法

1.對(duì)企業(yè)運(yùn)營的成本進(jìn)行合理的調(diào)整來抵減其經(jīng)營收益，減少企業(yè)的應(yīng)稅所得額以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就是調(diào)整成本法。這一概念中的成本調(diào)整，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)行的財(cái)會(huì)制度和要求來處理，而不是胡亂地?cái)備N成本、亂計(jì)費(fèi)用。進(jìn)行調(diào)整成本的方法有幾種，分為存貨計(jì)價(jià)法、折舊計(jì)算和費(fèi)用列支法。通過減縮課稅基礎(chǔ)能夠直接減少應(yīng)繳稅，同時(shí)還可適用較低的稅率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)雙重減稅的目的。

2.對(duì)收入進(jìn)行合理控制來減少所得，減輕納稅責(zé)任來降低企業(yè)的稅負(fù)，這一方法稱為收入控制法。收入控制按照財(cái)會(huì)的規(guī)定進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)技術(shù)手法的處理，其實(shí)現(xiàn)途徑主要有幾點(diǎn)，如下：

(1)可以利用稅收優(yōu)惠來控制所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間?？茖W(xué)地進(jìn)行所得年度的歸屬安排，通過收入及成本費(fèi)用等一系列財(cái)務(wù)名目的增減或分?jǐn)傔M(jìn)行實(shí)現(xiàn)，但需要對(duì)產(chǎn)品銷售及其他各項(xiàng)費(fèi)用出入進(jìn)行合理準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，了解市場情形并采取合理的手段措施，使企業(yè)享受最大利益。

(2)根據(jù)接收款的方式銷貨收入的認(rèn)定，以實(shí)際收到貨款時(shí)為準(zhǔn)，可對(duì)取得貨款的時(shí)間加以限制，取得影響收益的效果。這便是利用公允的會(huì)計(jì)方法或準(zhǔn)則設(shè)定收入時(shí)點(diǎn)。分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)，也可以略作適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

(3)對(duì)應(yīng)稅所得額進(jìn)行控制以降低累進(jìn)稅率條件下的企業(yè)應(yīng)納稅額?？梢酝ㄟ^實(shí)現(xiàn)稅收籌劃來控制收入，以預(yù)防因?yàn)槠髽I(yè)所得忽然提高所帶來的稅負(fù)方面驟然提升。

3.運(yùn)用低稅環(huán)境或適用較低稅率來進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃：低稅區(qū)稅惠政策減少了企業(yè)納稅環(huán)節(jié)，降低稅率，創(chuàng)建了優(yōu)化的稅收大環(huán)境，這給企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收條件，也為稅收籌劃提供了方便；另外，各國的稅法均有不同的稅率，適用較低稅率直接能夠達(dá)到減少應(yīng)納稅額這一目的。

四、進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃時(shí)須注意的事項(xiàng)

1.企業(yè)必須將稅收籌劃限定在法律許可的范圍。如果有出現(xiàn)違反稅收法律條款規(guī)定的行為，逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，我們應(yīng)改堅(jiān)決予以制止，維護(hù)社會(huì)秩序和國家利益。稅收籌劃應(yīng)該在法律、法規(guī)許可的條件下和范圍內(nèi)來實(shí)現(xiàn)，所有提供虛假會(huì)計(jì)信息的行為都必將受到嚴(yán)厲的制裁。

2.稅收籌劃不能僅以稅負(fù)高低作為選擇納稅方案的杠桿，應(yīng)圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來進(jìn)行，綜合考慮實(shí)行的方案能否帶來絕對(duì)收益。

3.企業(yè)做稅收籌劃須關(guān)注稅收法律法規(guī)的變更，并依照新的法律法規(guī)及時(shí)調(diào)整自己的財(cái)稅管理方法，以法律規(guī)范和政策為導(dǎo)向，合理企業(yè)自身的規(guī)避稅收籌劃行為。

4.籌劃應(yīng)考慮到對(duì)其他成本的影響，將經(jīng)濟(jì)市場大環(huán)境、企業(yè)的發(fā)展前景等一些綜合因素納入考慮范圍，進(jìn)行全面綜合分析，制定籌劃措施。

5.先對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后再進(jìn)行決策。稅收籌劃受市場、經(jīng)濟(jì)政策和國際環(huán)境變化的影響，使得稅收籌劃帶有很多不確定性的因素，由此產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)要做好充分的認(rèn)識(shí)后再做決策。

總之，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)尋找合適的稅收籌劃方法，從企業(yè)整體利益出發(fā)進(jìn)行節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

稅收籌劃的分類范文第2篇

關(guān)鍵詞：國際工程項(xiàng)目 稅收籌劃

稅收籌劃作為一種降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、節(jié)約經(jīng)營成本、提高在國際市場的競爭力的有效手段，受到跨國公司普遍重視。筆者現(xiàn)和大家一起對(duì)國際工程項(xiàng)目稅收籌劃進(jìn)行初步探討，不當(dāng)之處請(qǐng)指正。

一、國際工程項(xiàng)目稅收籌劃概述

國際稅收籌劃是指跨國納稅人運(yùn)用合法的方式，在稅法許可的范圍內(nèi)減輕或消除稅負(fù)的行為。具體來講，它是納稅人在國際稅收的大環(huán)境下，為了保證和實(shí)現(xiàn)自身最大的經(jīng)濟(jì)利益，以合法的方式，利用各國稅收法規(guī)的差異和國際稅收協(xié)定中的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（貨幣或財(cái)產(chǎn)）跨越稅境的流動(dòng)（指納稅人跨越稅境，從一個(gè)稅收管轄權(quán)向另一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍的轉(zhuǎn)移）或非流動(dòng)，以及變更經(jīng)營地點(diǎn)或經(jīng)營方式等方法，來謀求最大限度地規(guī)避、減少或消除納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即可稱之為國際稅收籌劃，涉及工程領(lǐng)域的，我們稱之為國際工程項(xiàng)目稅收籌劃。

二 、國際工程項(xiàng)目稅收籌劃通行方法

下面介紹一些常用的國際工程項(xiàng)目稅收籌劃方法，鑒于各國稅收環(huán)境的差異，稅收籌劃方法各有不同，實(shí)際操作中稅務(wù)籌劃人員首先要詳細(xì)了解東道國的稅法及相關(guān)稅收協(xié)定，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行籌劃，避免給單位帶來不必要的損失。

（1）聘用當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外賬處理、參與企業(yè)稅務(wù)籌劃，與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立良好關(guān)系，獲取最新信息，進(jìn)行專業(yè)咨詢。

（2）利用稅收優(yōu)惠政策。從總體角度來看，利用稅收政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法；地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法。各國的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對(duì)象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國際間的稅收籌劃；創(chuàng)造條件籌劃法。就是想辦法創(chuàng)造條件使自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或者通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)。

（3）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法。轉(zhuǎn)移收入或利潤時(shí)定價(jià)的主要方式有：以內(nèi)部成本為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓；以市場價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓。

（4）利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法。比如存貨計(jì)價(jià)方法的選擇以及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊年限、折舊方法的籌劃。

三、國際工程項(xiàng)目主要稅種的稅收籌劃

（一）企業(yè)所得稅的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的籌劃主要是從成本費(fèi)用方面入手，同時(shí)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策。主要從以下幾方面進(jìn)行籌劃：

（1）所得稅稅收籌劃主要是運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)法。轉(zhuǎn)移定價(jià)策略的做法通常有：通過固定資產(chǎn)、國內(nèi)貸款以及技術(shù)、管理、咨詢、運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用方面合理合法進(jìn)行籌劃。

（2）進(jìn)行成本調(diào)整。具體可分為：折舊計(jì)算法、費(fèi)用分?jǐn)偡ā⒉牧嫌?jì)算法。

（3）合理選擇國際項(xiàng)目組織方式。分公司由于是作為企業(yè)的組成部分之一派往國外，不能享受稅收優(yōu)惠；子公司由于在國外是以獨(dú)立的法人身份出現(xiàn)，因而可享受所在國提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇。

（4）了解和運(yùn)用所在國稅收減免政策，爭取在一個(gè)國家的項(xiàng)目匯總統(tǒng)一納稅，避免重復(fù)納稅。承包商可通過適當(dāng)途徑（如與當(dāng)?shù)毓竞献鞒邪龋﹣砣〉脺p免稅收的政策優(yōu)惠。

（二）關(guān)稅的稅收籌劃

關(guān)稅納稅籌劃首先要考慮工程所在國和特定國家之間是否有關(guān)稅協(xié)定。其次要考慮當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)是否接受關(guān)稅保函，用保險(xiǎn)公司開出的保單來替代關(guān)稅，在工程完工后運(yùn)出所在國，如果需要可以考慮再次報(bào)關(guān)，這樣可以避免繳納關(guān)稅。還要將關(guān)稅稅率和所得稅稅率進(jìn)行對(duì)比，考慮項(xiàng)目的整體盈利預(yù)期，結(jié)合運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式來避免高額的關(guān)稅。援外項(xiàng)目大部分都享受被援助國的免稅待遇，還有一些國家設(shè)備物資進(jìn)口關(guān)稅是業(yè)主給以報(bào)銷的。很多非洲國家原來是歐洲列強(qiáng)的殖民地，他們之間產(chǎn)生的一些關(guān)稅互免協(xié)定也是值得注意和規(guī)避的。援外項(xiàng)目關(guān)稅納稅籌劃需要援外項(xiàng)目做好財(cái)務(wù)先行的充足準(zhǔn)備，在項(xiàng)目開工前期進(jìn)場理順單據(jù)，為以后的退稅核算打下良好的基礎(chǔ)。建議簽訂合同時(shí)應(yīng)充分考慮到關(guān)稅的免稅額度、對(duì)分包商的合理約束及費(fèi)用的分?jǐn)?。在處理援外?xiàng)目時(shí)，國內(nèi)發(fā)貨應(yīng)盡量考慮貨物的歸屬分類，類似品種貨物最好拼成一個(gè)集裝箱，并盡快完善物資部門對(duì)進(jìn)口貨物的處理程序，便于申報(bào)退稅。

（三）增值稅稅收籌劃

盡管各國的增值稅制度存在差異，但各國增值稅法具有相當(dāng)大的共性。各國對(duì)增值稅的征稅范圍都明確界定限于“貨物和服務(wù)的提供”，進(jìn)口貨物的增值稅幾乎都是由關(guān)稅部門征收，大多數(shù)國家的增值稅稅率也是單一的，但要掌握不同國家對(duì)于增值稅方面規(guī)定的差異。國際項(xiàng)目承包人運(yùn)用了一些專業(yè)設(shè)備，如果可以將分包商所有成本計(jì)入工程物資的成本，那么無疑可以加大進(jìn)項(xiàng)稅額，但應(yīng)比較增值稅率和關(guān)稅稅率。增值稅有生產(chǎn)型和消費(fèi)型的分類，在某些國家如坦桑尼亞實(shí)行消費(fèi)型增值稅，在另一些國家實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣對(duì)于報(bào)關(guān)物資的描述就應(yīng)該多加注意。

（四）個(gè)人所得稅稅收籌劃

個(gè)人所得稅的稅收籌劃主要是運(yùn)用各國的稅率差率和減免稅條款。例如：某些國家個(gè)人所得稅起征點(diǎn)很低，稅率為超額累進(jìn)稅率，如果在這些國家發(fā)放工資，將會(huì)比在中國繳納更多的個(gè)人所得稅，那么我們可以用母公司提供勞務(wù)管理的名義，將工資總額轉(zhuǎn)移到國內(nèi)發(fā)放，就可以節(jié)省個(gè)稅繳納。如果某些國家存在減免個(gè)人所得稅，還要根據(jù)所在國家的個(gè)人所得稅減免規(guī)定，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的減免稅證明，以此到中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)作為減免稅的依據(jù)。

稅收籌劃的分類范文第3篇

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A一、 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

（一） 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出代價(jià)的可能性。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。概括而言，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)包括：稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。

（二） 防范稅劃風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)著力點(diǎn)。

第一，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果提供可靠的依據(jù)。

第二，樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律允許的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三，加強(qiáng)聯(lián)系與溝通營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四，貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)確定稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。二、中小個(gè)業(yè)稅收籌劃方案的確定

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。目標(biāo)的確立既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？

（一）“量體裁衣”， 合理選擇稅收籌劃目標(biāo)。

中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最低、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇稅負(fù)低投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益。從管理會(huì)計(jì)的角度看，還可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、選擇會(huì)計(jì)處理方法。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，企業(yè)還可以選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取?/p>

5、避免稅收違法。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

（二）因地制宜，謹(jǐn)慎選擇稅收籌劃方案。

稅收籌劃的分類范文第4篇

近年來，隨著我國成品油行業(yè)內(nèi)的競爭不斷加劇，諸多成品油銷售企業(yè)不得不采用開展多樣化的營銷活動(dòng)的方法，拓寬自身的銷售網(wǎng)絡(luò)，這也導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)稅負(fù)呈現(xiàn)出了增速較快的態(tài)勢(shì)。借助稅收籌劃的方法可以有效緩解企業(yè)稅負(fù)壓力過大的問題，此舉不僅可以提升企業(yè)的市場份額，增強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)效益，還可以規(guī)避企業(yè)在發(fā)展中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅收籌劃的相關(guān)概述

（一）稅收籌劃的定義稅收的定義是指企業(yè)以維護(hù)立法精神為基本前提，在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi)，自身可以通過籌劃參與的經(jīng)營、投資等行為，以此達(dá)到節(jié)約稅收的目的。換言之，納稅人出于減少納稅額的心理，在諸多可供選擇的納稅方案中，選擇了所能承受的最低的稅負(fù)方案，進(jìn)而使得自身可以獲取最大化的收益。企業(yè)采取稅收籌劃的前提舉措是，需預(yù)先安排好自身的應(yīng)稅行為，然后制定一項(xiàng)可以貫穿于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的有效、持久性的規(guī)劃方案。

（二）稅收籌劃的分類稅收籌劃的類型，參照定義的區(qū)別，可以分為相對(duì)收益籌劃與絕對(duì)收益籌劃，相對(duì)收益籌劃是指納稅人在某段時(shí)期內(nèi)需繳納的納稅總額不變，但是部分需在納稅期完成的納稅義務(wù)可以延期至以后實(shí)現(xiàn)，繼而取得了一定的時(shí)間價(jià)值，收獲了相對(duì)收益；絕對(duì)收益籌劃是指納稅人所需上繳等納稅總額獲得了直接扣減，進(jìn)而獲得絕對(duì)收益。企業(yè)可以參照自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇，以期順利完成稅收籌劃工作。

二、稅收籌劃的原則

考慮到稅收籌劃的根本目的在于降低稅收負(fù)擔(dān)，但是稅收籌劃的概念在實(shí)踐過程中卻極易同偷稅、漏稅等違法行為相混淆，因此，各企業(yè)務(wù)必要參照相關(guān)的原則推進(jìn)稅收籌劃的工作。

（一）合法性稅收法律是一套用于調(diào)整以及規(guī)范征稅方和納稅方具體行為的法律規(guī)范，所有的稅收籌劃方案都要遵循稅法規(guī)定進(jìn)行依法納稅。一旦按照稅法中的相關(guān)要求，存在多種可供選擇的納稅方案時(shí)，企業(yè)可以借由稅收籌劃的方式選擇一套納稅成本最為低廉的方案。因而，稅收籌劃首要的強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)就是在于合法性，任何使用非法手段進(jìn)行的偷稅納稅行為，均不歸屬在稅收籌劃的范疇中。正因?yàn)槎愂栈I劃以合法性原則為前提，致使一名合格的稅收籌劃者必須熟知稅法要求，精準(zhǔn)把握國家的稅收政策和稅法的內(nèi)容及導(dǎo)向，并密切關(guān)注上述二者的變動(dòng)，使得稅收籌劃得以在法律規(guī)定的界限內(nèi)予以實(shí)行，以期最大程度減少企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）效益性雖然稅收籌劃可以發(fā)揮減輕稅收負(fù)擔(dān)的作用，但是在選擇以及應(yīng)用稅收籌劃方案時(shí)，也會(huì)相應(yīng)地產(chǎn)生一些費(fèi)用，這就是所謂的稅收籌劃成本。而如何將該成本最小化，進(jìn)而獲得最大化的節(jié)稅凈收益，是稅收籌劃決策時(shí)應(yīng)當(dāng)思考的主要問題。所以，稅收籌劃的規(guī)劃者在挑選相關(guān)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)多種方案可以帶來的節(jié)稅效益加以比較，選擇最優(yōu)者。

（三）事前籌劃稅收籌劃的時(shí)間應(yīng)當(dāng)早于發(fā)生稅收義務(wù)的時(shí)間，企業(yè)需要在進(jìn)行各類投資、經(jīng)營行為之前就研究關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)事項(xiàng)，同時(shí)要對(duì)各稅種進(jìn)行對(duì)比，并且參照當(dāng)年有關(guān)的納稅資料，從企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際狀況進(jìn)行全面考量。除此以外，企業(yè)除了需要考慮自身應(yīng)當(dāng)直接承擔(dān)的稅收之外，還需要考慮到交易對(duì)方的課稅情況，以及是否存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能，繼而選用適宜的籌劃方案。

（四）整體性企業(yè)做出稅收籌劃的根本動(dòng)力原因是為了提高企業(yè)的整體效益，使企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路。基于此點(diǎn)，稅收籌劃需以整體性為原則，也就是說在對(duì)企業(yè)所涉及的稅種進(jìn)行分別籌劃時(shí)，要充分考慮彼此之間可能造成的影響。假設(shè)某種稅收籌劃方案忽略了單一稅種，就可能會(huì)影響企業(yè)的整體稅負(fù)情況。因而，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，要以遵守整體性原則為基礎(chǔ)，優(yōu)先同自身情況相適應(yīng)的方案，進(jìn)而促使自身獲得最佳效益。

（五）協(xié)調(diào)性稅收籌劃是一項(xiàng)需要多方配合的綜合性工作，所以，企業(yè)在就相關(guān)方案進(jìn)行籌劃之前可以尋求稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)、聘請(qǐng)專家或是購買避稅方案。同時(shí)，稅收籌劃者還要多與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通聯(lián)系，借以明確稅法中并未清晰界定的具體行為的合法性。

（六）調(diào)整性由于稅收法律的相關(guān)制度始終處于不斷變化之中，相應(yīng)的企業(yè)稅收籌劃工作也要予以適當(dāng)調(diào)整，以此使得企業(yè)做出的稅收籌劃方案具備優(yōu)良的時(shí)效性與針對(duì)性，幫助企業(yè)始終維持在最佳的納稅狀態(tài)中。

三、稅收籌劃涉及的技術(shù)

作為一家以達(dá)成稅收籌劃為目的的成品油銷售企業(yè)，該企業(yè)務(wù)必要掌握相應(yīng)的稅收籌劃技術(shù)，這些技術(shù)不僅僅包括扣除技術(shù)、減免稅技術(shù)等，還有其他類似的技術(shù)，企業(yè)在進(jìn)行深入了解后，可以綜合利用上述技術(shù)，或者使用單一的某一種技術(shù)，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期目的。

（一）扣除技術(shù)扣除技術(shù)是指，企業(yè)在以不違反稅法的相關(guān)內(nèi)容為前提的情況下，為了直接或間接地進(jìn)行節(jié)稅，可以選擇合理調(diào)整每個(gè)應(yīng)稅期間的扣除額或是增添扣除額的方法。假設(shè)收入一致，那么在增添扣除額的同時(shí)也會(huì)使應(yīng)稅基數(shù)得以降低，遂實(shí)現(xiàn)減少應(yīng)納稅額的目的。但此時(shí)需要注意的是，成品油銷售企業(yè)在使用該項(xiàng)技術(shù)時(shí)，需盡量增加扣除項(xiàng)目，以此獲取較多的節(jié)稅數(shù)額。企業(yè)若想收獲最佳節(jié)稅效果，其在遵守稅法的前提下，要努力擴(kuò)大扣除金額，盡量做到盡早扣除。

（二）減免稅技術(shù)減免稅技術(shù)是指企業(yè)以遵守稅法為前提，若能令納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)槊舛惾嘶驕p稅人，則可以以此避免承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。譬如，成品油銷售企業(yè)若注冊(cè)在我國的某些開發(fā)區(qū)，則可以依法享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，成品油銷售企業(yè)在使用減免稅技術(shù)時(shí)，應(yīng)盡量爭取享受更多、時(shí)間更長的優(yōu)惠待遇?？紤]到相同企業(yè)在同一時(shí)間內(nèi)，不可以享有兩項(xiàng)甚至更多項(xiàng)的優(yōu)惠政策，所以，企業(yè)要擇優(yōu)選擇一項(xiàng)最為符合自身發(fā)展實(shí)際的政策。

四、成品油銷售企業(yè)在稅收籌劃方面的不足

（一）相關(guān)人員未充分具備稅收籌劃意識(shí)在許多成品油銷售企業(yè)之中，員工眾多，但其中的工作人員卻對(duì)稅收籌劃的相關(guān)概念未能做出正確理解，一味地認(rèn)為企業(yè)需要按時(shí)足額的繳納稅款。但是對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來講，稅收均是日常工作中需要擔(dān)負(fù)的一項(xiàng)巨額支出，而與此同時(shí)，國家也賦予了納稅人進(jìn)行合理稅收籌劃的基本權(quán)利，如果未能對(duì)該點(diǎn)有充分認(rèn)知，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自身的效益難以提高。譬如，由于工作人員在采辦用于舉辦促銷活動(dòng)的禮品時(shí)未在事前進(jìn)行籌劃，導(dǎo)致購買禮品所花費(fèi)的金額同樣要與銷售確認(rèn)收入一并計(jì)提至銷項(xiàng)稅中。另外，按照稅法規(guī)定，在促銷活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)的禮品贈(zèng)送行為，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)費(fèi)用變更為招待費(fèi)，而多出限額規(guī)定扣除的招待費(fèi)，則需相應(yīng)增加企業(yè)所得稅；使用員工的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)購買保暖內(nèi)衣等產(chǎn)品未進(jìn)行合理籌劃時(shí)，將致使該項(xiàng)費(fèi)用需代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）僅部分員工參與稅收籌劃許多成品油銷售企業(yè)只將工作重心放在如何搞好營銷，卻忽略了經(jīng)營成本日益增多以及資金積累速度下降的問題，進(jìn)而對(duì)稅收籌劃的重要性未能給予正確認(rèn)識(shí)，部分企業(yè)甚至抱有稅收籌劃是屬于財(cái)務(wù)部門的工作的想法。然而，業(yè)務(wù)部門站在銷售系統(tǒng)的一線位置，是涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的首先經(jīng)手人。如果不能做好事前籌劃，那么業(yè)務(wù)發(fā)生之后已難以改變，因此，成品油銷售企業(yè)應(yīng)自上至下，在全公司范圍內(nèi)都要形成良好的稅收籌劃觀念，積極號(hào)召全員參與，從而使稅收籌劃得到有效落實(shí)。

五、成品油銷售企業(yè)在稅收籌劃方面的改善對(duì)策

（一）增強(qiáng)員工的稅收籌劃意識(shí)成品油銷售公司或者由其成立的股權(quán)單位應(yīng)當(dāng)在取得一般納稅人的資質(zhì)之前，即辦理各類經(jīng)營證件，然后再開展采買設(shè)備等活動(dòng)，如此一來，可以有效規(guī)避在不具備增值稅一般納稅人資格前產(chǎn)生的不可以抵扣增票進(jìn)項(xiàng)稅的問題，同時(shí)還可以延長設(shè)備的使用壽命。由于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除的前提是取得合法發(fā)票，所以，加油站在購買相關(guān)設(shè)備時(shí)除了要獲得合法發(fā)票，出于享用政府補(bǔ)貼的考慮，還可以選擇購買環(huán)保型的設(shè)備。組織企業(yè)客戶召開座談會(huì)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，此時(shí)，首先要避免把禮品發(fā)放給客戶個(gè)人，可以變?yōu)橐约o(jì)念品的形式贈(zèng)送給客戶所在單位，同時(shí)，為了謹(jǐn)防產(chǎn)生包團(tuán)或是旅行社的費(fèi)用支出，可由公司派人組織接待，若因特殊條件，的確發(fā)生了上述業(yè)務(wù)時(shí)，需將標(biāo)準(zhǔn)控制在800元左右；相關(guān)人員在編制促銷方案或確定具體的促銷費(fèi)支出時(shí)，要盡量規(guī)避產(chǎn)生的“拜訪客戶”“禮品”等項(xiàng)目支出，以此起到免征或減征個(gè)稅的作用。

（二）合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠成品油銷售企業(yè)可就企業(yè)自身所屬的加油站和消防安全防范用地，向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局報(bào)批申請(qǐng)消防用地的減免政策。同時(shí)，在加油站便利店內(nèi)售賣的化肥、計(jì)生用品等也可向稅務(wù)局申請(qǐng)享受免稅政策。我國的部分經(jīng)開區(qū)單獨(dú)設(shè)立了稅率優(yōu)惠政策，而銷售企業(yè)可將位于周邊的加油站或分公司劃歸在該區(qū)域范圍內(nèi)，借以享受優(yōu)惠政策。當(dāng)油庫占用的土地類型為荒山林地時(shí)，企業(yè)可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)享有土地使用稅的減免優(yōu)惠政策。

（三）比較多種籌劃方案通常來講，成品油銷售企業(yè)出于提高經(jīng)營收益的考慮，經(jīng)常會(huì)設(shè)計(jì)一些促銷方案。比如，某企業(yè)在每年的年中都會(huì)舉辦為期一個(gè)月的成品油促銷活動(dòng)，主要有下述3種備選方案：1.掛牌價(jià)格下調(diào)3%。2.加油卡一次性充值2000元，用戶可以減免2%的金額。3.加油金額累計(jì)達(dá)到300元之后，可以向用戶贈(zèng)送1%抵扣額的便利店購物券。企業(yè)在比較上述三種方案時(shí)，應(yīng)從稅負(fù)成本的角度考慮，可以發(fā)現(xiàn)方案2有利于減少企業(yè)花費(fèi)的稅負(fù)成本。得出該結(jié)論的原因在于，方案1會(huì)直接產(chǎn)生節(jié)稅收益，不符合稅收籌劃的要求；方案3的銷售額需加上油非互動(dòng)金額，所以，購物券應(yīng)當(dāng)視為銷售行為，以此作為計(jì)稅基礎(chǔ)，這樣一來，便需要支付較多金額的增值稅。除外，企業(yè)應(yīng)盡量使用旗下所屬便利店內(nèi)的自由商品開展促銷活動(dòng)，借以使用“油非互動(dòng)”等名目，用以在完成非油業(yè)績的同時(shí)，可以避免增值稅和所得稅帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃的分類范文第5篇

摘 要 面對(duì)日益激烈的市場競爭，跨國公司必須在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅收籌劃來獲取額外的稅收利益，從而降低納稅成本和提高競爭力。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，各國稅收制度的差異、各國稅收優(yōu)惠政策的差別和避稅港的存在、避免國際雙重征稅方法的差異，為跨國公司稅收籌劃提供了外在的客觀條件。本文在分析跨國公司稅收籌劃重要性的基礎(chǔ)上，就跨國公司如何進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行了探討，具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞 跨國公司 稅收籌劃 策略

1.跨國公司稅收籌劃的界定及重要性

1.1 稅收籌劃的界定

所謂稅收籌劃，是指企業(yè)為了規(guī)避或者減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法特例進(jìn)行的節(jié)稅法律行為，利用稅收漏洞和缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為；以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。即在履行法律義務(wù)的前提下運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利，通過企業(yè)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃，以期達(dá)到減少稅收支出，降低稅收成本的一種經(jīng)營籌劃行為。

1.2 跨國公司稅收籌劃的重要性

首先，稅收籌劃可以降低跨國公司的納稅成本，提高跨國公司的資本收益率，從而增加自身的收入（主要是可支配收入）。與此同時(shí)，稅收籌劃可以幫助跨國公司延期繳納應(yīng)交稅款，從而使企業(yè)在資金的支配上享有更高的自由度。

其次，稅收籌劃有助于提高跨國公司的財(cái)務(wù)管理水平?？鐕窘?jīng)營管理過程中主要涉及到籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配這四類決策，而這四類決策都在不同程度上受到稅收的應(yīng)用，因此可以說稅收籌劃是貫穿于公司財(cái)務(wù)決策全過程的一項(xiàng)系統(tǒng)工作，其水平高低在很大程度上影響著跨國公司的財(cái)務(wù)管理水平。

最后，稅收籌劃可以規(guī)范跨國公司的經(jīng)濟(jì)行為。為了獲得稅后利益的最大化，跨國公司在進(jìn)行稅收籌劃前，必然要對(duì)相關(guān)稅法進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，從而在懂法知法的基礎(chǔ)上規(guī)范自身的經(jīng)濟(jì)行為，避免受到相關(guān)單位的處罰。

2.跨國公司稅收籌劃的客觀條件分析

（1）各國稅收制度的差異。不同國家都是根據(jù)國情來制定符合自身利益的稅收制度，因此各國稅收制度的差異構(gòu)成了跨國公司稅收籌劃的重要基礎(chǔ)。具體說來：各國稅制結(jié)構(gòu)是存在差異的，一般發(fā)達(dá)國家多實(shí)行以直接稅為主、間接稅為輔的稅制體系，而發(fā)展中國家多實(shí)行以間接稅為主、直接稅為輔的稅制體系；各國對(duì)跨國納稅人的規(guī)定是不同的，同時(shí)各國在行使稅收管轄權(quán)重，對(duì)納稅義務(wù)的確定標(biāo)準(zhǔn)也有差異；各國稅基范圍的差別較大，并且稅率高低和稅率結(jié)構(gòu)也有很大差異，這就為跨國公司進(jìn)行稅收籌劃提供了依據(jù)。

（2）各國稅收優(yōu)惠政策的差別和避稅港的存在。根據(jù)稅收制度的不同，國際上的避稅地可以分為不征收所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的避稅地、只征收較低所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的避稅地、僅對(duì)來自當(dāng)?shù)氐氖找嬲鞫惗鴮?duì)海外收益免稅的避稅地、征收正常的稅收但提供某些稅收優(yōu)惠的避稅地，客觀存在的高稅國（區(qū)）和低稅國（區(qū)）已經(jīng)成為跨國公司稅收籌劃的重要信號(hào)導(dǎo)向。

（3）避免國際雙重征稅方法的差異。為了避免雙重征稅，很多國家都采取了一定的方式，有的在稅收協(xié)定中規(guī)定了稅收饒讓，這也為跨國公司稅收籌劃提供了客觀的外在條件。

3.新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下跨國公司稅收籌劃的策略

3.1 通過設(shè)立不同的企業(yè)組織形式來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

一般說來，跨國公司可以通過在低稅區(qū)或者適用低稅率的地區(qū)設(shè)立各種企業(yè)組織形式，如設(shè)立國際投資公司、國際金融公司、國際控股公司、國際銷售和采購公司、常設(shè)機(jī)構(gòu)和子公司等，來達(dá)到跨國稅收籌劃的目的。

以設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)為例，跨國公司可以通過設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)來轉(zhuǎn)移貨物、轉(zhuǎn)移勞務(wù)、轉(zhuǎn)移利息和特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)移管理費(fèi)用、轉(zhuǎn)移利潤和轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，從而來盡量減少現(xiàn)在或?qū)淼募{稅義務(wù)?？鐕驹诶迷O(shè)立不同企業(yè)組織形式來進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要特別注意以下問題：跨國公司應(yīng)該在專業(yè)人士的建議下，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部股息的傳導(dǎo)路徑和控股公司的選址進(jìn)行確定；跨國公司要認(rèn)真研究相關(guān)國家的稅收協(xié)定，確保相應(yīng)業(yè)務(wù)能夠完成；國際控股公司如果設(shè)立在全面免征股息預(yù)提稅的國家和地區(qū)，或者設(shè)立在雖有稅收協(xié)定關(guān)系，但不實(shí)行預(yù)提稅低稅率優(yōu)惠的國家和地區(qū)，上述所說的優(yōu)惠將不復(fù)存在。

3.2 通過選擇有利的投資地點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

跨國公司要對(duì)不同國家的的預(yù)提所得稅稅率和稅收協(xié)定簽訂情況進(jìn)行考慮；要對(duì)外資公司的利潤匯出有無限制進(jìn)行考慮，因?yàn)橐恍﹪译m然所得稅征收很低甚至是免稅，但對(duì)外資公司的利潤匯出進(jìn)行了限制，希望能促使外資在本地進(jìn)行再投資；要充分利用不同國家和地區(qū)稅制差異或區(qū)域性稅收分傾斜政策，選擇整體稅負(fù)水平較低的地區(qū)或稅區(qū)進(jìn)行投資。

3.3 通過利用國際避稅地來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

（1）虛構(gòu)避稅地營業(yè)。虛構(gòu)避稅地營業(yè)的基本途徑是通過母公司將銷售和提供給其他國家或地區(qū)的商品、技術(shù)和其他勞務(wù)服務(wù)，虛構(gòu)為設(shè)立在避稅地受控公司的轉(zhuǎn)手交易，從而將所得的部分或全部滯留在避稅地，以避免原本應(yīng)該承擔(dān)的高稅率國家的稅收負(fù)擔(dān)。但應(yīng)該注意的是，虛構(gòu)避稅地營業(yè)必須發(fā)生在關(guān)聯(lián)的企業(yè)間，否則就無法成立。（2）虛構(gòu)避稅地信托財(cái)產(chǎn)。虛構(gòu)避稅地信托的基本途徑就是跨國公司在避稅地設(shè)立一個(gè)受控信托公司，然后把高稅國財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到避稅地，借以躲避有關(guān)稅收。

4.小結(jié)

跨國公司的稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這就要求跨國公司必須充分理解和掌握不同國家和地區(qū)的稅收政策，做到既能合理合法的通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，又要避免滑入偷稅的誤區(qū)。由于國際稅收具有復(fù)雜多樣性，使得沒有任何一種稅收籌劃方法是通用的，因?yàn)榭鐕驹谶M(jìn)行稅收籌劃時(shí)還要結(jié)合自身的實(shí)際情況來對(duì)稅收籌劃方法進(jìn)行選擇和確定。

參考文獻(xiàn)：