前言:想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎?我們特意為您整理了5篇電子商務(wù)稅收征管問題研究范文,相信會為您的寫作帶來幫助,發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。
一、我國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀
1.電商規(guī)模迅速擴張
據(jù)中國電子商務(wù)研究中心的《2015年度中國電子商務(wù)市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示,在短短的6年內(nèi),我國電子商務(wù)市場交易額由2010年的4.5億萬元增長至2015年的18.3億萬元,整整翻了4倍,其發(fā)展勢頭越來越好。另外,據(jù)中國網(wǎng)絡(luò)信息中心的《第37次中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計報告》顯示,截至2015年底,我國網(wǎng)民規(guī)模已達(dá)6.88億,互聯(lián)網(wǎng)普及率為50.3%。其中,網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模達(dá)4.6億,較2014年增加8000萬人,增長率為21%,網(wǎng)絡(luò)購物的比例從58.6%提升至66.8%。這說明中國經(jīng)濟發(fā)展“電商化”趨勢越來越明顯,基于傳統(tǒng)交易確立的稅收征管模式顯然已不能適用現(xiàn)有的需求,進(jìn)而帶來一系列的稅收征管問題。
2.網(wǎng)店數(shù)量逐步穩(wěn)定
2009年個人網(wǎng)店數(shù)量為1040萬家,2011年上升到1620萬家,2012年和2013年個人網(wǎng)店數(shù)量均呈下降趨勢,2013年有1122萬家。隨著網(wǎng)絡(luò)購物市場的日益發(fā)展和用戶對網(wǎng)購要求的日益提高,個人網(wǎng)店也不斷提高對自身要求,以應(yīng)對強大的市場競爭。個人網(wǎng)店的淘汰還在繼續(xù),將在不斷規(guī)范中健康發(fā)展,因而呈現(xiàn)出先增多后減少的趨勢,這將有利于對電商征稅的展開。
二、電子商務(wù)稅收征管的問題
1.電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀
(1)法律規(guī)范尚待完善
2015年1月5日,國務(wù)院法制辦公布《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》,在第十九條中明確“從事網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動的主頁面醒目位置公開稅務(wù)登記的登載信息或者電子鏈接標(biāo)識”,在第三十三條中強調(diào)“網(wǎng)絡(luò)交易平臺應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息”。2015年5月6日,稅務(wù)總局出臺了“堅持依法治稅,更好服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展”的意見,意見強調(diào)要深入分析電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)+等新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的特點,積極探索支持其發(fā)展的稅收政策措施,要嚴(yán)格落實好稅收扶持政策。
(2)稅負(fù)失衡現(xiàn)象明顯
目前,我國C2C電子商務(wù)稅收征管制度并不明確,國家對于C2C電子商務(wù)征稅政策相對寬松模糊,絕大部分C2C電子商務(wù)仍處于實際免稅狀態(tài),造成電子商務(wù)與傳統(tǒng)實體企業(yè)之間的稅負(fù)失衡,對傳統(tǒng)實業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定沖擊。
(3)稅款流失規(guī)模不斷擴大
2015年中國網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達(dá)38285億元,相比2014年的28211億元,同比增長35.7%。2015年B2C市場交易規(guī)模占51.6%,較2014年的45.7%,增加了5.9%;C2C市場交易規(guī)模占48.4%,較2014年54.3%,減少了5.9%。也就是說,2014年C2C交易規(guī)模為15318.573億元,2015年為18529.94億元,如果以小規(guī)模納稅人征收3%的增值稅考慮,2014年該領(lǐng)域稅款流失約459.55719億元,2015年流失約555.8982億元。隨著交易規(guī)模的不斷擴大,稅款流失也將不斷擴大。另外一些實體店和網(wǎng)絡(luò)零售店兼有的企業(yè),將營業(yè)額轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)零售店,利用政策的不完善謀取利益。
2.電子商務(wù)稅收征管的困難分析
(1)納稅主體難以確認(rèn)
2014年3月15日實施的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》第七條規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)的經(jīng)營者,應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記。由于缺少必要的強制及處罰措施,多數(shù)電子商務(wù)經(jīng)營者并不去辦理,使得電子商務(wù)工商登記政策幾乎是一紙空文,難以真正實行,真正的納稅主體很難確定。
(2)納稅地點難以確定
《稅收征收管理法》規(guī)定以企業(yè)或自然人進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動的固定經(jīng)營場所來確定經(jīng)營所得來源地,納稅人應(yīng)向管轄地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記并依法納稅。然而電子商務(wù)的注冊地可以變更,并且其背后的實際經(jīng)營者或許并不是注冊人,增加了對納稅地點和納稅人確定的難度。
(3)稅務(wù)稽查管理困難
傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查以檢查企業(yè)紙質(zhì)記錄的財務(wù)數(shù)據(jù)為主,而電子商務(wù)環(huán)境下,紙質(zhì)記錄消失,取代的是無形的電子交易記錄,這些記錄有可能被刪除或篡改,給稅務(wù)檢查帶來難度。除此之外,由于傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查人員可能并不具備相關(guān)的計算機技術(shù),因而并不能識別,導(dǎo)致國家稅款流失。
三、電子商務(wù)稅收征管的建議
1.完善電商納稅人登記注冊制度
加強對C2C電子商務(wù)的征管工作,首先要做好征管的基礎(chǔ)工作,即和稅務(wù)登記。按照電子商務(wù)的特征,要求所有C2C一律實行電子稅務(wù)登記,要在一定期限內(nèi)到主管部門辦理電子稅務(wù)登記,獲取唯一的電子稅務(wù)登記標(biāo)識。在辦理稅務(wù)登記的同時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采集納稅人的網(wǎng)址、網(wǎng)上商品種類、品名,以及用于交易的結(jié)算方法、網(wǎng)絡(luò)銀行賬戶等信息,建立企業(yè)電子商務(wù)信息庫。為了達(dá)到效果,同時必須配備相應(yīng)的處罰措施,這樣電子登記注冊制度才能真正落實。
2.提高電子發(fā)票普及率
電子發(fā)票信息化程度高,稅務(wù)機關(guān)通過電子發(fā)票系統(tǒng)可以查詢開具發(fā)票的信息數(shù)據(jù),實時了解和查詢納稅人的真實交易信息,所以必須在全國范圍內(nèi)大力推行電子發(fā)票。將電子發(fā)票和電子支付聯(lián)系起來,稅務(wù)機關(guān)借助銀行記錄,監(jiān)控納稅人的交易行為,完善稅收征管。
【Abstract】Based on the development of internet technology, the development scale of e-commerce is becoming larger and larger, and the development of e-commerce has brought great impact on China's tax collection and administration.China's tax collection and management model must be timely innovation and development, so as to adapt to e-commerce model. This paper expounds the influence of electronic commerce on tax collection and administration in China, discusses the problems existing in the tax collection and management of e-commerce, and finally puts forward some countermeasures to promote the development of tax collection and administration in China.
【P鍵詞】電子商務(wù); 稅收征管; 問題與對策
【Keywords】e-commerce; tax collection and management; problems and countermeasures
【中圖分類號】D922.22;D923 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069(2017)03-0044-03
1 引言
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展,尤其是“互聯(lián)網(wǎng)+”行動戰(zhàn)略的實施,大大促進(jìn)了我國電子商務(wù)發(fā)展。電子商務(wù)模式的出現(xiàn)大大降低了企業(yè)的交易成本、實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置,但是與此同時企業(yè)交易的行為更加具有虛擬化與隱形化,給稅收征管工作帶來了巨大的影響。本文希望通過研究電子商務(wù)對稅收征管工作的影響,提出完善我國稅收征管工作的具體對策。
2 電子商務(wù)對稅收征管工作的影響
根據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計,2014年中國電子商務(wù)交易額16萬億元,2015年18萬億元,全年預(yù)估超過20萬億元人民幣。電子商務(wù)的快速發(fā)展在促進(jìn)消費、擴大出口、增加就業(yè)以及提高勞動生產(chǎn)效率等方面起到了關(guān)鍵性的作用。但是,基于電子商務(wù)交易形式的虛擬化,也對我國傳統(tǒng)稅收征管工作提出了巨大的挑戰(zhàn),尤其是近些年出現(xiàn)的電子商務(wù)偷稅漏稅行為,表明我國在電子商務(wù)稅收征管工作中還存在漏洞,總體看電子商務(wù)對稅收征管工作的影響體現(xiàn)在以下方面。
2.1 電子商務(wù)環(huán)境下納稅義務(wù)人的主體資格模糊
電子商務(wù)存在交易主體的虛擬化問題,而我國稅法規(guī)定依法納稅的前提就是確定納稅義務(wù)人的主體資格,這樣一來就容易造成無法確定納稅義務(wù)人主體資格的現(xiàn)象。例如網(wǎng)店的經(jīng)營就很難確定具體的納稅義務(wù)人資格,一般網(wǎng)店的交易是雙方基于信任的關(guān)系,通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)交易,這樣在具體的交易中可以相互隱瞞自己的真實身份,進(jìn)而使得納稅主體模糊。另外,納稅地點難以確定,也容易引發(fā)稅收征管管轄權(quán)的沖突。這主要是源于納稅地點的不確定造成的,以增值稅為例,如果銷售貨物的起點在境內(nèi),該行為就負(fù)有繳納增值稅的義務(wù),這樣一來就可能與貨物購買方的稅收管轄權(quán)發(fā)生沖突。
2.2 改變了傳統(tǒng)的稅收征管流程
稅務(wù)登記是稅收征管的起點,稅法規(guī)定納稅義務(wù)人有稅務(wù)登記的義務(wù),進(jìn)行稅務(wù)登記的目的就是為了對納稅義務(wù)人的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控。而電子商務(wù)模式的出現(xiàn)則改變了該模式,電子商務(wù)的主體只需要在網(wǎng)頁域名上進(jìn)行注冊就可以完成交易,而不需要工商部門的審批,這樣一來就會造成稅務(wù)部門不能有效地對納稅義務(wù)人的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)管,也就會發(fā)生納稅義務(wù)人發(fā)生了經(jīng)營活動,卻不繳納稅款而征稅部門也不知道的現(xiàn)象。另外電子化交易的普及也導(dǎo)致征管紙質(zhì)憑證失去基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的交易都是建立在紙質(zhì)的單據(jù)和合同上,稅務(wù)部門對于征稅企業(yè)的繳稅標(biāo)準(zhǔn)也是根據(jù)紙質(zhì)的交易記載信息,而電子商務(wù)擺脫了紙質(zhì)的單據(jù),稅務(wù)機構(gòu)很難再直接通過紙質(zhì)記載信息了解企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)等,另外電子化的信息具有加密功能,因此稅務(wù)部門在審查時會遇到諸多的挑戰(zhàn)。
2.3 影響稅源監(jiān)控
稅源監(jiān)控是稅務(wù)機關(guān)對納稅義務(wù)人納稅過程的監(jiān)控,其融入稅收征管的全過程。目前,我國對于稅源的監(jiān)控主要是通過“以票控稅”,而電子商務(wù)虛擬交易使得消費更加隨意性,也容易導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)不能對納稅義務(wù)人的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控。
3 我國電子商務(wù)稅收征管存在的問題
當(dāng)前,我國稅收征管工作是建立在傳統(tǒng)商務(wù)基礎(chǔ)上的,隨著電子商務(wù)規(guī)模的不斷擴大,稅收征管難的特征更加明顯,進(jìn)而暴露出我國電子商務(wù)稅收征管所存在的缺陷。
3.1 電子商務(wù)稅收征管法律機制不健全
隨著電子商務(wù)的發(fā)展,依賴于傳統(tǒng)交易模式的稅收征管制度暴露出諸多的問題。首先,我國缺乏系統(tǒng)的針對電子商務(wù)模式的法律制度。雖然我國針對電子商務(wù)形式出臺了相關(guān)的管理辦法,但是其并沒有系統(tǒng)地對電子商務(wù)的稅收征管問題進(jìn)行詳細(xì)闡述,尤其是針對電子商務(wù)的安全問題沒有進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定,導(dǎo)致稅收征管的環(huán)境不好。其次,關(guān)于電子商務(wù)經(jīng)營行為納稅的義務(wù)規(guī)定不足[1]。目前,對于電子商務(wù)交易行為沒有做出相應(yīng)的必須要進(jìn)行稅務(wù)登記的規(guī)定,這樣容易給不法運營商提供偷稅漏稅的機會。例如我國出現(xiàn)的電子餐飲券,消費者可以通過購買電子券的方式消費,而對于該部分,餐廳經(jīng)營者則不提供發(fā)票,從而造成稅務(wù)部門難以發(fā)現(xiàn)。
3.2 稅務(wù)機關(guān)征管能力不足
稅務(wù)征管能力是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定,對納稅人義務(wù)人進(jìn)行征稅所表現(xiàn)出來的能力。它不僅體現(xiàn)納稅機構(gòu)法律地位的行為,也是影響社會納稅環(huán)境的手段。稅收征管能力主要包括:稅源掌握能力、稅額確定能力、稅收評估和檢查能力以及違法的處理能力。在電子商務(wù)環(huán)境下,基于電子商務(wù)交易的虛擬化、電子化以及全球化特點,使得稅務(wù)征管能力不足。一方面是稅務(wù)部門的部分工作人員不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展,專業(yè)能力的不足,尤其是對互聯(lián)網(wǎng)交易監(jiān)管技術(shù)的不足,進(jìn)而不能及時有效地發(fā)現(xiàn)電子商務(wù)交易中發(fā)生的經(jīng)營活動;另一方面是稅收征管部門在對電子商務(wù)納稅人進(jìn)行納稅評估時可能會基于虛擬場所等因素而不能獲取納稅人真實的經(jīng)營信息等,造成納稅評估能力不足。
3.3 稅收征管模式難以適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展
在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展下,電子商務(wù)的規(guī)模越來越大,而我國對于稅收征管的主要模式是建立在傳統(tǒng)的交易基礎(chǔ)上,隨著電子商務(wù)的發(fā)展,稅收征管模式已經(jīng)暴露出諸多的問題,尤其是現(xiàn)行的稅收征管手段不能及時對經(jīng)營活動主體的行為進(jìn)行監(jiān)控,進(jìn)而導(dǎo)致稅收征管基礎(chǔ)變得薄弱。
4 完善我國電子商務(wù)稅收征管的對策
從鼓勵電子商務(wù)交易發(fā)展的目的,在我國電子商務(wù)稅收征管中應(yīng)該遵循以下原則。
一是公平中性原則,電子商務(wù)雖然促使交易行為發(fā)生了變化,但是其交易在本質(zhì)上并沒有發(fā)生變化,交易雙方無論是采取何種交易方式都需要擔(dān)負(fù)納稅的義務(wù)。
二是征管效率原則,效率是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的核心,稅收征管效率就是在稅收征管程序上要保證以最低的成本,實現(xiàn)高效的稅務(wù)征收。電子商務(wù)發(fā)展目的就是提高工作效率,因此,稅收征管也要強調(diào)效率,本著服務(wù)納稅義務(wù)人的原則,為納稅義務(wù)人提供高效便捷的服務(wù)。
三是維護國家利益原則,稅收是國家發(fā)展的基礎(chǔ),國家的基礎(chǔ)建設(shè)資金來自于稅收,因此基于電子技術(shù)的發(fā)展,我國要制定完善的稅收征管制度,以提高我國稅收政策的國際一致性,從而增強我國稅收的征管能力。結(jié)合電子商務(wù)稅收征管建設(shè)的原則,對提高我國電子商務(wù)稅收征管能力,筆者提出以下建議和對策。
4.1 制定完善的電子商務(wù)稅收法律體系
電子商務(wù)的快速發(fā)展需要我國相關(guān)法律的完善,只有這樣才能在根本上保證電子商務(wù)的健康發(fā)展。基于電子商務(wù)稅收征管中存在的法律缺陷問題。
首先,我國要加快電子商務(wù)監(jiān)管法律體系的建設(shè)。在對電子商務(wù)稅收征管的過程中稅務(wù)機關(guān)會遇到諸多的規(guī)范性問題,例如如何審查納稅義務(wù)人電子交易的電子信息,如何保護納稅義務(wù)人的網(wǎng)絡(luò)隱私等等問題,對于這些問題需要我國加快電子商務(wù)交易的立法,通過完善的法律法規(guī)規(guī)范稅收征管中存在的規(guī)范性問題。
其次,加強互聯(lián)網(wǎng)安全立法。針對互聯(lián)網(wǎng)中存在的詐騙等問題,我國立法部門要制定網(wǎng)絡(luò)安全法律,并且制定明確的違法制裁條文,對于利用電子商務(wù)模式進(jìn)行偷稅漏稅的違法行為要給予相應(yīng)的制裁,保證相關(guān)法律的落實到位。例如針對不法分子利用電子商務(wù)平臺不開發(fā)票而實現(xiàn)漏稅的行為,稅務(wù)部門要通過完善的法律給予其相應(yīng)的制裁,以此凈化稅收征管環(huán)境;
最后,制定電子商務(wù)貨幣法,規(guī)范電子貨幣的流通和國際結(jié)算流程。
4.2 制定合理的電子商務(wù)稅收政策
首先,要擴大電子商務(wù)稅收的納稅范圍。針對電子商務(wù)稅收征管中暴露出的問題,我們可以借鑒美國的經(jīng)驗,將數(shù)字化產(chǎn)品納入到增值稅的征收范圍中。當(dāng)然基于保護國內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展的視角,對于短缺的虛擬產(chǎn)品可以實行免稅政策,也就是目前我國可以對虛擬的數(shù)字化產(chǎn)品的電子交易實行免稅,但是隨著其規(guī)模的不斷擴大需要逐漸進(jìn)行納稅,例如2012年我國的增值稅政策就進(jìn)行試點,并且在2015年實現(xiàn)了增值稅的普及,以實現(xiàn)促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的目的。其次,制定電子商務(wù)優(yōu)惠政策。針對電子商務(wù)的快速發(fā)展,我國政府部門要制定完善的電子商務(wù)優(yōu)惠政策,這樣一方面能夠促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展,另一方面則是通過完善的優(yōu)惠政策,可以規(guī)模比較大的電子商務(wù)主體主動納稅,這樣達(dá)到擴大稅款的目的。
4.3 加強我國稅務(wù)信息化隊伍素質(zhì)建設(shè)
基于電子商務(wù)的快速發(fā)展,必須要通過提高稅務(wù)部門工作人員的素質(zhì)以應(yīng)對電子商務(wù)的快速發(fā)展。一方面作為稅務(wù)工作人員一定要在扎實的稅收專業(yè)知識的基礎(chǔ)上掌握豐富的計算機知識,能夠根據(jù)電子商務(wù)的特征及時了解納稅人的經(jīng)營活動。例如針對當(dāng)前電子商務(wù)交易隱蔽性越來越強的特點,需要稅務(wù)部門工作人員要了解電子信息的性能,懂得通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)對納稅人交易行為的監(jiān)控,從而保證國家稅款不流失。另一方面要提高稅收征管人員的綜合素質(zhì)水平。電子商務(wù)所帶來的征稅的電子信息系統(tǒng),不但涉及到供需雙方的交易,還會跟銀行、保險、商檢、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò)公司等相關(guān)聯(lián),這就要求從業(yè)人員具有較高的技術(shù)水平與操作水平,既要懂得稅收知識,又要求熟練網(wǎng)絡(luò)操作及必需的英語水平等等。
4.4 提升發(fā)票信息追蹤電商企業(yè)實際銷售收入的能力
據(jù)了解,電商需要支付給網(wǎng)絡(luò)銷售平臺相應(yīng)的服務(wù)費,雖然不同類別的商品會有所差別,但銷售貨物一般按成交額的1%進(jìn)行服務(wù)費提成,并開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。因此,可從報稅系統(tǒng)和普通發(fā)票開票系統(tǒng)查詢找出轄區(qū)內(nèi)的電商納稅義務(wù)人,利用防偽稅控系統(tǒng)查找到與之發(fā)生業(yè)務(wù)的所有納稅義務(wù)人。同時,對消費者利用銷售積分(返點)購買物品的情況,電商要將這筆銷售收入提供給電子商務(wù)服務(wù)商申請補償,在申請補償收入時,電子商務(wù)服務(wù)商會要求電商開具相關(guān)發(fā)票。按照服務(wù)費收取的標(biāo)準(zhǔn),再結(jié)合電子商務(wù)服務(wù)商所持有的服務(wù)費發(fā)票金額,測算電商在網(wǎng)上的銷售收入。
4.5 建立電子商務(wù)職能部門的協(xié)調(diào)互動機制
建立以地方政府為主體、各職能部門為支柱的電子商務(wù)公共管理機制,將商務(wù)、稅務(wù)、商檢、海關(guān)、工商、銀行等融入綜合服務(wù)平臺共同管理,明確各部門職責(zé)分工與合作。在大數(shù)據(jù)、云技術(shù)以及“互聯(lián)網(wǎng)+”運行模式的支撐下,利用綜合平臺的便利性、快捷性和實操性,為電子商務(wù)企業(yè)提供便于咨詢、納稅、融資、商檢、報關(guān)等一體化的電子綜合服務(wù)窗口,使各部門能夠充分發(fā)揮職能作用,相互配合、數(shù)據(jù)共享、監(jiān)控管理,以更好地支持我國電子商務(wù)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。另外我國也要加強國際間的交流與合作。各國間的溝通與談判,要求各國稅務(wù)當(dāng)局互通情報,協(xié)調(diào)一致,在稽查技術(shù)、手段上密切配合,真正解決各國信息不對稱問題,共同防范國際逃避稅。
5 結(jié)語
隨著互聯(lián)網(wǎng)+戰(zhàn)略的實施,電子商務(wù)將迎來加速發(fā)展的戰(zhàn)略機遇期。因此,我們要以積極的態(tài)度來對待電子商務(wù)的稅收問題,應(yīng)結(jié)合我國的國情和電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r,基于稅收中性、稅收公平、財政收入、國家等原則,采取多方面的舉措實現(xiàn)我國電子商務(wù)的快速發(fā)展與財政稅收的協(xié)調(diào)互動。
關(guān)鍵詞:電子商務(wù) 稅收問題 挑戰(zhàn) 對策
【中圖分類號】F724.6 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1004-7069(2009)-04-0050-01
一、電子商務(wù)下稅收問題的挑戰(zhàn)
近二十年來,電子商務(wù)取得長足的發(fā)展,2008年1月29日世界互聯(lián)網(wǎng)媒體測評機構(gòu)“尼爾森在線”公布的研究數(shù)據(jù)顯示;全球在線購物的網(wǎng)民已經(jīng)達(dá)到85%。截至2008年3月13日,按用戶數(shù)量計算,中國已經(jīng)超過美國而成為全球最大的互聯(lián)網(wǎng)市場。網(wǎng)絡(luò)市場購物成交額達(dá)到590億元。據(jù)淘寶網(wǎng)監(jiān)測數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn),截至2007年12月31日,中國的網(wǎng)購人數(shù)超過5500萬。由于電子商務(wù)交易總額的迅速擴大,必將成為政府一筆巨大的潛在稅收來源。但是,怎么樣操作,還是一個難題。電子商務(wù)下稅收面臨以下挑戰(zhàn):
(一)征稅對象界定問題。傳統(tǒng)貿(mào)易的稅收征管主要是依據(jù)交易雙方所提供的勞務(wù)或商品買賣等,并對其有明確的規(guī)定。但是電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可將有形商品的銷售等直接轉(zhuǎn)化為數(shù)字化形式提供,購買者只需在互聯(lián)網(wǎng)隨時購買、瀏覽或下載所需要的數(shù)字商品。稅務(wù)機關(guān)很難發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控通過網(wǎng)絡(luò)銷售數(shù)字化產(chǎn)品的真實情況,因而無法據(jù)以征稅。
(二)納稅主體的判斷問題。在傳統(tǒng)交易活動中,納稅人身份的判定是比較容易的,不存在任何問題。但在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下,電子商務(wù)中的商店不是一個實體的市場,而是一個虛擬的市場,網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中,看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店鋪及銷售人員,即使是交易的整個操作流程,包括交易的合同、票據(jù)、支付手段(如支付寶)都是以虛擬方式出現(xiàn)的。所有這些,都造成了稅務(wù)機關(guān)對納稅人身份判定上的難度。
(三)稅收管轄權(quán)的界定問題。稅收管轄權(quán)的范圍一般來說是指一個國家的政治權(quán)利所能達(dá)到的范圍。世界各國要么采用地域稅收管轄權(quán)要么實行居民稅收管轄權(quán)。但是在電子商務(wù)下交易都是依托于各自的網(wǎng)站,無法確定經(jīng)營者所在地或經(jīng)濟活動的發(fā)生地,也無法確定勞務(wù)提供者所在地,使得確定是地域或居民稅收管轄權(quán)進(jìn)行征稅很難。
(四)稅收征管體制問題。傳統(tǒng)的稅收制度是建立在稅務(wù)登記、查賬征收和定額征收基礎(chǔ)之上。電子商務(wù)的虛擬化、無形化給稅收征管帶來前所未有的困難。電子商務(wù)模式下,納稅人通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動,并且不需要經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn),傳統(tǒng)的計征手段不能對電子商務(wù)的交易信息實行有效跟蹤。電子信息技術(shù)的運用,在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下,訂購.支付.甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行,無紙化程度越來越高.電子憑證可被輕易修改而不留任何線索。同時電子貨幣使供求雙方的交易無需經(jīng)過眾多中介環(huán)節(jié),可直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,稅務(wù)機關(guān)很難進(jìn)行有效監(jiān)督。
(五)稅款流失風(fēng)險問題。隨著電子商務(wù)的壯大,越來越多的企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上經(jīng)營,其最直接的結(jié)果是傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量減少,使現(xiàn)行傳統(tǒng)的稅基受到侵蝕。另外,由于電子商務(wù)是個新生事物,稅務(wù)部門還來不及制定相應(yīng)的對策,以及中國大量低層次、素質(zhì)低的征管人員造成大量征稅征管盲區(qū),從而導(dǎo)致大量稅款流失。
二、電子商務(wù)下稅收應(yīng)對策略
(一)完善現(xiàn)行稅制,制定有關(guān)電子商務(wù)的稅制條款。國家應(yīng)該重視和研究電子商務(wù)下的稅收問題,電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的稅收問題有針對性地進(jìn)行稅法條款的修訂、補充和完善,避免稅收的流失,主要包括現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ),明確電子商務(wù)模式下的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等問題。在調(diào)整與電子商務(wù)相關(guān)的各個稅種中增加電子商務(wù)稅收方面的規(guī)定,明確電子商務(wù)模式下銷售商品與提供勞務(wù)所適用的稅種和稅率,逐步調(diào)整稅制結(jié)構(gòu),對現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅以及關(guān)稅等稅種增加電子商務(wù)稅收方面的規(guī)定,明確網(wǎng)上銷售商品與提供勞務(wù)所適用的稅種和稅率。便于征稅。
(二)加強對從事電子商務(wù)企業(yè)的日常監(jiān)管。電子商務(wù)的主體是企業(yè),因此,必須對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)管。其一是建立企業(yè)備案制度,要求所有開展網(wǎng)上經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位將與上網(wǎng)有關(guān)的電子信息上報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān),進(jìn)行登記、注冊、注銷登記,便于稅務(wù)機關(guān)控制與管理。其二是電子商務(wù)業(yè)務(wù)單獨會計核算制度。要求上網(wǎng)企業(yè)將通過網(wǎng)絡(luò)提供的服務(wù)、勞務(wù)及產(chǎn)品銷售等業(yè)務(wù),并將上網(wǎng)的資料報送稅務(wù)機關(guān)備案,便于稅務(wù)機關(guān)控制與管理。三是實現(xiàn)信息共享,要聯(lián)合財政、金融、工商、銀行、公安等部門,共同研究電子商務(wù)運作規(guī)則及應(yīng)對電子商務(wù)稅收問題的解決方案,建立管理信息網(wǎng)絡(luò),實現(xiàn)電子商務(wù)信息共享。
(三)建立適合電子商務(wù)的新稅收征管體系。電子商務(wù)中的一個主要的問題是稅收征管中稅務(wù)部門與納稅人之間信息不對稱,使得電子商務(wù)中的稅收征管出現(xiàn)了盲區(qū)。因此,解決問題的關(guān)鍵是解決信息不對稱問題。我建議從三個地方著手:一是加強稅務(wù)機關(guān)自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè),抓緊形成覆蓋全國稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng),并實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)金融部門以及網(wǎng)上商業(yè)用戶相連,實現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查。二是積極推行電子商務(wù)稅收登記制度,納稅人只要從事網(wǎng)上交易,必須到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記,取得一個專門的稅務(wù)登記號,由稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報有關(guān)上網(wǎng)交易事項進(jìn)行嚴(yán)格審核,限時不辦理的進(jìn)行嚴(yán)格的處罰措施。三是是總結(jié)稅務(wù)部門已建設(shè)和運行的以增值稅發(fā)票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅
控收款機為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗,與金融機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門及公證部門緊密配合開發(fā)出統(tǒng)一、實用、高效的征稅軟件和稽核軟件,避免因為電子商務(wù)的出現(xiàn)稅收的大量流失。
(四)培養(yǎng)適合電子商務(wù)模式下的稅收征管專業(yè)人才。目前我國稅務(wù)部門大多缺乏網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才,缺乏必需的電子商務(wù)知識。電子商務(wù)的稅收征管,需要大量既精通信息技術(shù),又具有扎實稅收專業(yè)知識的復(fù)合型人才。因此,要順應(yīng)時代潮流,大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識又懂電子網(wǎng)絡(luò)知識的復(fù)合型人才,著力培養(yǎng)精通稅收業(yè)務(wù)、信息技術(shù)、外語、法律及管理等方面的人才,使稅收監(jiān)控走在電子商務(wù)的前面,才能實現(xiàn)真正意義上的電子稅務(wù)。
參考文獻(xiàn):
[1]汪向陽,《電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題及其對策》【J】,甘肅農(nóng)業(yè),2006、9
關(guān)鍵詞:電子商務(wù);稅收政策;問題及對策
中圖分類號:D922.22 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)08-0000-01
一、我國電子商務(wù)稅收政策存在的問題
在現(xiàn)行的稅制體系下,已經(jīng)實現(xiàn)了對B2B、B2C模式電商的征稅,但C2C模式的電商(俗稱“網(wǎng)店”)在稅收征管上仍是空白。以淘寶網(wǎng)為例,作為我國最大的C2C電子商務(wù)網(wǎng)站,其2012年的交易總額突破3萬億元。若以5%的額度征稅,淘寶上的網(wǎng)店一年下來將因此增加近1500億元的稅收成本。下文筆者將具體分析我國電子商務(wù)稅收政策存在的問題
(一)納稅觀念存在誤區(qū)
受美國、日本等電子商務(wù)比較發(fā)達(dá)國家的影響,我國電子商務(wù)運營商在納稅觀念中存在以下幾點誤區(qū):
1.實施電子商務(wù)免稅可保持電子商務(wù)的價格優(yōu)勢,對于電子商務(wù)競爭力的增強也有著重要作用。電子商務(wù)與國際貿(mào)易的結(jié)合則可進(jìn)一步加大對全球貿(mào)易的擴張。
2.電子商務(wù)是基于計算機技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的新興商務(wù)概念,免稅政策有利于電子商務(wù)的發(fā)展,同時也可為網(wǎng)絡(luò)發(fā)展提供一個全新的機遇。
3.免稅政策可促使電子商務(wù)的快速發(fā)展,進(jìn)而可緩解我國日益嚴(yán)峻的就業(yè)壓力。
小額交易在電子商務(wù)交易中普遍存在,如果對其也征稅的話極有可能會出現(xiàn)征稅成本過高的現(xiàn)象,與稅收的效率性原則不符。
(二)稅收立法滯后
我國電子商務(wù)稅收征管在法律中仍然屬于空白,在現(xiàn)行稅收征管法、企業(yè)所得稅法和新修訂的個人所得稅法中均沒有針對電子商務(wù)稅收的相關(guān)法規(guī)。在此情況下,個人和企業(yè)就會抓住法律漏洞逃避納稅,進(jìn)而使得我國財政收入大大降低,而這對實體經(jīng)濟的發(fā)展也是極不公平的。除此以外,我國電子商務(wù)在稅收立法中還涉及電子證據(jù)法律效力與電子支付中的簽名效力問題。
(三)稅收制度不明確
電子商務(wù)稅收制度不明確主要與征稅要素、稅收管轄權(quán)有關(guān),具體問題如下:
1.征稅要素難以確定。較之實體企業(yè),電子商務(wù)企業(yè)的納稅主體更為多樣化、模糊化與邊緣化,因為購買者與生產(chǎn)者均可隱藏身份或會住所,電子消費監(jiān)管難度較大;電子商務(wù)中的交易信息將以數(shù)字化的形式實現(xiàn)傳遞,傳統(tǒng)交易中的紙質(zhì)單據(jù)和憑證將被省略,進(jìn)而將導(dǎo)致瞌睡對象難以確定。電子商務(wù)的適用稅種、稅率等也較難確定。
2.稅收管轄權(quán)難以確定。
電子商務(wù)的迅速發(fā)展打破了傳統(tǒng)商業(yè)交易在地理上的界限,但這對收入來源地的判定以及地域管轄權(quán)的實行帶來了較大的難度,國家間的稅收管轄權(quán)紛爭現(xiàn)象層出不窮。還有些商戶或企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)避稅現(xiàn)象。
(四)稅收征管難度大
傳統(tǒng)稅源管理手段失效和技術(shù)平臺、相關(guān)機構(gòu)及專業(yè)人才的缺乏均是導(dǎo)致電子商務(wù)稅收征管難度大的原因。我國現(xiàn)有的稅務(wù)登記方法對電子商務(wù)企業(yè)是不適用的,其稅收征管法的行為也難以認(rèn)定。信息不對稱現(xiàn)象較為嚴(yán)重,這對稅制要素的確定及交易信息的獲取造成了極大的影響;我國目前的稅收信息系統(tǒng)中仍存在較多問題,如信息系統(tǒng)覆蓋不全面、信息收集與共享技術(shù)不完善、管理與技術(shù)結(jié)合不緊密等,因而無法在此技術(shù)水平下對電子商務(wù)進(jìn)行征稅。此外,既懂電子商務(wù)技術(shù)又通曉稅收政策的專業(yè)人才的缺乏也影響著電子商務(wù)征稅的實施。
二、解決我國電子商務(wù)稅收政策存在問題的對策
(一)加強稅收宣傳與教育
行業(yè)人士以及社會大眾對電子商務(wù)稅收政策的認(rèn)識錯誤對我國實施電子商務(wù)稅收征管造成了較大的困難。對此,稅務(wù)部門需加強電子商務(wù)稅收宣傳工作,改正電子商務(wù)征稅的錯誤觀念,強化納稅人的納稅意識。在進(jìn)行電子商務(wù)稅收宣傳時,稅務(wù)部門需將稅收流失的危害、稅收法律法規(guī)以及稅收原則等內(nèi)容逐一講解給納稅人,并盡最大可能保證通俗易懂與深入人心。
(二)完善稅收法律體系
完善稅收制度方可為實施電子商務(wù)征稅提供法律依據(jù),方可避免稅收流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。對此,我國相關(guān)部門需從我國實際經(jīng)濟情況及電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā),在嚴(yán)格遵循稅收基本原則的前提下進(jìn)行電子商務(wù)稅收政策及法律法規(guī)的制定與完善。鑒于我國電子商務(wù)仍處于成長階段,全面的電子商務(wù)稅收法律還不適合其目前的發(fā)展?fàn)顩r,因此完善電子商務(wù)稅收法律體系的最佳選擇為修訂完善現(xiàn)行的稅收法律法。
(三)明確稅收制度
我國境內(nèi)所有從事網(wǎng)上交易的電子商務(wù)納稅人均需向其主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記,并需向稅務(wù)機關(guān)提供工商營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的營業(yè)范圍、組織機構(gòu)代碼證、納稅人身份證明、網(wǎng)上經(jīng)營網(wǎng)址、電子郵件、網(wǎng)上銀行賬號等資料。主管稅務(wù)機關(guān)需嚴(yán)格審核納稅人所提供的資料,只有符合條件的納稅人方可通過納稅登記申請,并被賦予唯一的納稅識別碼。使用電子商務(wù)交易專用電子發(fā)票有利于加強對電子商務(wù)交易稅收的征管。此外,為了實現(xiàn)對電子商務(wù)稅收的高效征管,我國可采用第三方代扣代繳制度。
(四)構(gòu)建征稅技術(shù)平臺
智能軟件在支付寶、財付通這類提供電子商務(wù)交易支付服務(wù)的第三方系統(tǒng)中的應(yīng)用可在交易金額支付完成時自動開具電子發(fā)票并可將其發(fā)送至稅務(wù)機。征稅技術(shù)平臺的構(gòu)建則可幫助納稅義務(wù)人在網(wǎng)上就完成納稅申報、稅款繳納和稅收宣傳等相關(guān)稅收征管功能。電子商務(wù)稅收管理信息共享系統(tǒng)的建立十分有必要,因此我國各級稅務(wù)機關(guān)需加強自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工作,盡早實現(xiàn)對電子商務(wù)稅源的有效網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與稽查。另一方面,稅務(wù)機關(guān)還需聚焦物流和資金流來解決電子商務(wù)稅收征管問題,并通過與物流部門、支付系統(tǒng)建立相關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)體系共享找到監(jiān)控電子商務(wù)交易稅收信息的突破口。電子商務(wù)的稅收征管力度與稅務(wù)人員的稅收專業(yè)知識以及信息技術(shù)的掌握程度密切相關(guān),因此稅務(wù)機關(guān)需定期組織稅務(wù)人員進(jìn)行電子商務(wù)理論知識、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及稅收管理業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)與研究,并積極引進(jìn)技術(shù)先進(jìn)的優(yōu)秀人才,充分調(diào)動稅務(wù)人員的工作積極性與主動性。
三、結(jié)束語
無可否認(rèn),電子商務(wù)的出現(xiàn)為我們的生活帶來諸多便利與改變,但其在稅收政策中存在的空白與漏洞對我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收制度和稅收征管技術(shù)造成了極大的沖擊。對此,我們必須在法律、技術(shù)與制度上作出反應(yīng),從各個方面完善稅收征管方式,促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]謝波峰.對當(dāng)前我國電子商務(wù)稅收政策若干問題的看法[J].財貿(mào)經(jīng)濟,2014,11:5-12.
[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)稅收征管稅務(wù)登記
電子商務(wù)超越了時間與空間的限制,促進(jìn)了現(xiàn)代貿(mào)易的發(fā)展,形成一個極具潛力的朝陽產(chǎn)業(yè),與傳統(tǒng)商務(wù)相比,電子商務(wù)具有下述特點。無國界性?;ヂ?lián)網(wǎng)本身是開放的,沒有國界,也就沒有地域距離限制,電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢,開辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場,使企業(yè)發(fā)展空間跨越國界,不斷增大;流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可以通過互聯(lián)網(wǎng)參與國際貿(mào)易活動,不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動所需的固定基地;隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替,隱匿姓名,隱匿交易地址,不涉及現(xiàn)金,無需開具收支憑證,作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證,已慢慢地不存在;數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實物流,傳統(tǒng)的實物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù),在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易,可以大量減少人力、物力,降低成本。電子商務(wù)的上述特點對建立在稅務(wù)登記基礎(chǔ)上,以稅收憑證為依據(jù)的傳統(tǒng)稅收征管帶來前所未有的困難和挑戰(zhàn)。
一、電子商務(wù)對稅收征管的影響
1.無紙化操作加大了稅收稽查的難度
傳統(tǒng)的稅收征管以發(fā)票﹑賬簿﹑會計憑證為依據(jù);而在電子商務(wù)中,賬簿和憑證以數(shù)字信息形式存在,需要專門的軟件才能閱讀。數(shù)據(jù)信息可以輕易地被修改﹑刪除﹑遷移﹑修改,而且不留下任何痕跡和線索,也不產(chǎn)生直接的紙質(zhì)憑證,對習(xí)慣于資金流轉(zhuǎn)軌跡為傳統(tǒng)稽查手段的憑證追蹤檢查失去了基礎(chǔ)。給稅務(wù)部門對電子數(shù)據(jù)的跟蹤與審計帶來一定的困難,使得稅務(wù)部門得不到真實﹑可靠的信息,從而降低了稅收征管效率。
2.支付電子化對傳統(tǒng)征稅方法的挑戰(zhàn)
電子商務(wù)的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善,網(wǎng)上交易電子化,電子貨幣﹑電子發(fā)票,網(wǎng)上銀行開始取代傳統(tǒng)的貨幣銀行﹑信用卡。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經(jīng)過眾多的中介環(huán)節(jié),而且直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;同時,電子貨幣可以實現(xiàn)匿名交易,使得稅務(wù)部門追蹤供貨途徑和貨款來源工作存在事實上的困難。
現(xiàn)行的稅收征管手段,是在手工填報、人工處理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,而電子商務(wù)運行模式,無論從交易時間、地點、方式等各個方面都不同于傳統(tǒng)貿(mào)易運作模式。廠商和客戶通過互聯(lián)網(wǎng)直接進(jìn)行貿(mào)易,省略了商業(yè)中間環(huán)節(jié)機構(gòu),商業(yè)中介扣繳稅款的作用被嚴(yán)重削弱,也使得稅務(wù)機關(guān)更加難于開展征管。
3.加密技術(shù)和數(shù)據(jù)電子化對稅務(wù)人員素質(zhì)的影響
電子商務(wù)中計算機加密技術(shù)逐步成熟,加密技術(shù)在維護電子商務(wù)交易安全的同時,也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障,納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息,加劇了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度。
交易記錄和企業(yè)財務(wù)的全盤電子化使得計征依據(jù)有了很大的改變,手工賬單逐漸消失,現(xiàn)行計征手段面臨從傳統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型的客觀要求,稅務(wù)人員面臨著觀念轉(zhuǎn)變和知識結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的任務(wù)
4.稅務(wù)登記變化給稅收征管帶來困難
稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié),登記的基礎(chǔ)是工商登記。電子商務(wù)經(jīng)營范圍是無限的,不需要事先經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn),有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù),使得稅務(wù)機關(guān)無法確定納稅人的經(jīng)營情況,不能對電子商務(wù)的交易信息進(jìn)行有效的跟蹤。對于信息交流產(chǎn)品的交易和遠(yuǎn)程勞務(wù),要求按其常規(guī)方式進(jìn)行稅務(wù)登記,而后照章納稅是很困難的。如何對電子商務(wù)進(jìn)行登記和管理,以確保稅收收入及時﹑足額地入庫,是電子商務(wù)環(huán)境下征稅的又一難題。
電子商務(wù)發(fā)展給稅收征管帶來難題的同時,也給稅收征管實現(xiàn)電子化和網(wǎng)絡(luò)化提出了新的要求,有必要結(jié)合我國國情,研究制定出應(yīng)對電子商務(wù)的稅收政策和管理措施,建立一種新的經(jīng)濟持續(xù)。
二、完善我國電子商務(wù)稅收征管的建議
世界上第一筆網(wǎng)絡(luò)交易在1994年完成,我國在1998年才迎來了第一筆網(wǎng)絡(luò)交易,2000年才起步發(fā)展電子商務(wù)。電子商務(wù)在我國才走過六年多的風(fēng)雨歷程,與世界發(fā)達(dá)國家相比,電子商務(wù)在我國尚處于起步階段,所引發(fā)的稅收問題還不突出,針對電子商務(wù)對稅收征管的影響,可以采取如下具體對策:1.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)稅收專業(yè)人才
未來的競爭是人才的競爭,電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對稅務(wù)人員的素質(zhì)提出了新的要求,加強對電子商務(wù)的稅收管理,就要培養(yǎng)一批既精通稅收專業(yè)知識,又精通計算機網(wǎng)絡(luò)知識與電子商務(wù)管理的復(fù)合型高素質(zhì)專業(yè)人才,使我國稅務(wù)隊伍的綜合素質(zhì)盡快適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代的要求,從而有能力致力于電子商務(wù)的開拓與推廣,攻克電子商務(wù)稅收征管的技術(shù)難題,為我國稅收信息化建設(shè)提供充足的智力支持。
2.建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心
建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網(wǎng)絡(luò)世界,網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等網(wǎng)絡(luò)稅收征管功能才有可能實現(xiàn);建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心,是網(wǎng)絡(luò)稅收征管的中心任務(wù),在這個綜合性的認(rèn)證中心里,稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人的稅務(wù)登記證號、發(fā)票真實性、是否按期申報、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進(jìn)行實時的在線核查。網(wǎng)上征稅的許多技術(shù)問題解決了,相關(guān)問題自然迎刃而解,從而避免了電子商務(wù)稅收征管的盲目性。
3.開發(fā)稅收征管軟件
面對電子商務(wù)稅收征管問題的形勢與壓力,必須加大稅收征管科研投入力度。針對電子商務(wù)的技術(shù)特征,開發(fā)、設(shè)計、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件和標(biāo)準(zhǔn),組織專業(yè)人員開發(fā)智能化稅收軟件。從硬件、軟件上改善監(jiān)控條件,提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度,利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易,審計追蹤電子商務(wù)活動流程,簡化納稅登記、申報和納稅程序,對電子商務(wù)實行有效稅收征管。為電子商務(wù)提供技術(shù)保障,也為今后對電子商務(wù)進(jìn)行征稅做好技術(shù)準(zhǔn)備。
4.加快稅務(wù)部門自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)
根據(jù)稅收征管的實際情況,按電子政務(wù)要求重組當(dāng)前的稅收業(yè)務(wù)流程,簡化辦事程序,加快組建覆蓋全國稅務(wù)系統(tǒng)的計算機廣域網(wǎng),早日實現(xiàn)我國稅收管理信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。建立一個基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺,依托稅務(wù)系統(tǒng)計算機廣域網(wǎng),覆蓋各級稅務(wù)機關(guān),涉及行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。充分利用先進(jìn)技術(shù)實現(xiàn)稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化﹑信息化,著力提高稅收征管的技術(shù)含量和質(zhì)量,努力提高征管效率。
5.建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記
對從事電子商務(wù)的單位和個人做好全面的稅務(wù)登記工作,要求他們在進(jìn)行稅務(wù)登記時如實填寫真實的網(wǎng)址和服務(wù)范圍以及相關(guān)資料。對有關(guān)的納稅人填報的資料嚴(yán)格審核后,建立詳細(xì)的戶籍管理檔案,再發(fā)放專門的稅務(wù)登記號,并為納稅人做好保密工作。
與此同時,規(guī)定電子商務(wù)經(jīng)營者的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上,稽查人員可以通過稅務(wù)登記號查詢其網(wǎng)站,來確認(rèn)實際經(jīng)營信息是否與申報信息一致,以便及時對企業(yè)實行監(jiān)控。這樣稅務(wù)機關(guān)就可以對申報的交易進(jìn)行準(zhǔn)確,及時的審核和稽核,對電子商務(wù)流動性,隱匿性和無紙化交易給稅務(wù)部門搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善地解決了。
6.利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報
電子商務(wù) 電子政務(wù)論文 電子技術(shù) 電子畢業(yè) 電子專業(yè) 電子政務(wù)的安全風(fēng)險 電子貨幣論文 電子論文 電子工程論文 電子政務(wù) 紀(jì)律教育問題 新時代教育價值觀