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稅收征管業(yè)務(wù)

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稅收征管業(yè)務(wù)

稅收征管業(yè)務(wù)范文第1篇

第二條本辦法所稱小水電行業(yè),是指全縣范圍內(nèi)在建和已建成發(fā)電的所有水電站,包括各種經(jīng)營方式和注冊類型的水電站。

第三條本辦法所稱小水電行業(yè)的稅費包括基建環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、資源稅、印花稅、個人所得稅或企業(yè)所得稅、耕地占用稅、契稅和電力銷售環(huán)節(jié)的增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅或企業(yè)所得稅、水資源費等。

第四條凡在我縣從事小水電建設(shè)和小水電電力生產(chǎn)銷售的單位和個人為應(yīng)繳納小水電行業(yè)稅費的義務(wù)人。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過多種方式對納稅人進(jìn)行稅法宣傳,定期或不定期對小水電企業(yè)法人和財務(wù)人員進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第六條稅收征管部門對所有在建的水電站要按照有關(guān)規(guī)定要求逐一進(jìn)行項目登記。對已建成投產(chǎn)的水電站按要求搞好稅務(wù)登記,并按要求進(jìn)行納稅人信用等級評定,納入正常管理。

第七條小水電行業(yè)稅費實行核定征收。

基建環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的地方各稅,以實際投資總額的60%為計稅依據(jù),按3.395%的綜合征收率征收(其中:營業(yè)稅3%、個人所得稅1%、按營業(yè)稅額的1%計征城建稅,按營業(yè)稅額的4.5%計征教育費附加、地方教育費附加、資源稅0.2%、印花稅0.03%)。

電站建設(shè)占用耕地的,應(yīng)交納耕地占用稅,耕地占用稅交納標(biāo)準(zhǔn)按占用時政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。電站建成后辦理有關(guān)手續(xù)時,按4%的稅率交納契稅。

電力生產(chǎn)銷售按銷售收入的6%計征增值稅,按銷售收入的3.33%的綜合征收率預(yù)征地方各稅(其中個人所得稅預(yù)征率3%,按增值稅額的1%計征城建稅,按增值稅額的4.5%計征教育費附加、地方教育附加)。

水資源費按發(fā)電量每度0.001元收取。

第八條納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報。

在建電站必須按投資進(jìn)度和工程進(jìn)度按月向地稅機(jī)關(guān)申報納稅。已建成發(fā)電的電站按月向各主管機(jī)關(guān)申報繳納各種稅費。年收入超過100萬元的小水電企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到國稅部門辦理增值稅一般納稅人手續(xù)。增值稅稅率按6%不變。

第九條小水電行業(yè)稅費征收的源泉控管,切實搞好代扣、代征、代繳工作。

在建小水電站的稅費征收由縣水務(wù)局在辦理工程驗收時統(tǒng)一把關(guān)。工程竣工后,縣財政、稅務(wù)等部門要及時搞好建安環(huán)節(jié)各稅款的結(jié)算工作??h水務(wù)局必須憑縣財政、稅務(wù)等部門出具的完稅證明單方可辦理工程驗收。

原已建成發(fā)電,但未按規(guī)定足額繳納建安環(huán)節(jié)稅費的,由縣電力公司在支付電費時憑縣財政、稅務(wù)等部門出具的結(jié)算意見書實行代扣代繳。強(qiáng)化以票控稅。

原已建成發(fā)電和在建電站投資人在支付工程款和設(shè)備材料款時,必須取得符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。對不能取得合法發(fā)票的部分,投資人應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定代扣代繳稅款。否則,因此造成的稅收流失一律由投資人補(bǔ)交,并進(jìn)行相應(yīng)的處罰。電力銷售環(huán)節(jié)的增值稅由納稅人在申請開具發(fā)票時預(yù)交;電力銷售和收益分紅環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的地方各稅(費)由國稅部門在為各水電站代開發(fā)票時按規(guī)定進(jìn)行代征、代繳,水資源費由縣電力公司在支付電費時代扣代繳。

稅收征管業(yè)務(wù)范文第2篇

一、農(nóng)業(yè)稅的個體納稅戶,包括個體農(nóng)戶和居民戶。個體農(nóng)戶一般是指耕種的農(nóng)田較多,以農(nóng)業(yè)為家庭主業(yè)收入,應(yīng)該參加而沒有入社的農(nóng)戶。居民戶一般是指耕種的農(nóng)田較少,不以農(nóng)業(yè)為主要收入的戶。

二、個體納稅戶的耕地,凡是同生產(chǎn)隊的大田比鄰或者穿插的,不論土地多少,都應(yīng)當(dāng)按照所在地生產(chǎn)隊的大田稅負(fù)征收農(nóng)業(yè)稅,并且根據(jù)農(nóng)田的多少和農(nóng)業(yè)收入的高低等不同情況,另外加征稅額的一成至五成。對于個別生活困難的納稅戶,經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會批準(zhǔn),可以不予加成。

三、居民戶耕種的少量十邊地暫不征稅,但是,對于耕種十邊地較多。超過當(dāng)?shù)厣鐔T自留地一般標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)征收農(nóng)業(yè)稅。

四、農(nóng)田座落在征收房地產(chǎn)稅地區(qū)的,可以按照征收房地產(chǎn)稅的規(guī)定征收房地產(chǎn)稅,不征收農(nóng)業(yè)稅。但是,對于農(nóng)田面積較大,周圍群眾意見較多的納稅戶,也可以改征農(nóng)業(yè)稅。

五、個體納稅戶種植的糧田和棉田,農(nóng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)征收實物,其他耕地可以征收代金。個別納稅戶交納實物有困難的,經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會批準(zhǔn),也可以改征代金。

六、個體納稅戶交納的農(nóng)業(yè)稅(包括加成稅額和附加),不論交納實物或者現(xiàn)金,都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計算剔除或者扣回購貨券。但是,對于農(nóng)產(chǎn)品以自食為主的居民戶,可以不予計算剔除或者扣回購貨券。

七、個體納稅戶應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定的納庫期限內(nèi)交納農(nóng)業(yè)稅,逾期交稅的應(yīng)當(dāng)加收滯納金,滯納金以每逾期一天按照應(yīng)當(dāng)征稅額的千分之五計算。

八、農(nóng)業(yè)稅征收代金的部分,可以實行季度預(yù)征,全年結(jié)算的辦法,在每年第三季度末以前全部征收納庫。農(nóng)業(yè)稅征收實物的部分,可以在糧、棉收獲的時候征收納庫。

稅收征管業(yè)務(wù)范文第3篇

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),為進(jìn)一步做好債轉(zhuǎn)股工作,支持企業(yè)改革,現(xiàn)將經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)(以下簡稱“債轉(zhuǎn)股企業(yè)”),在債轉(zhuǎn)股實施過程中涉及的增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅政策問題明確如下:

一、按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議,債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的,免征增值稅。債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將應(yīng)稅消費品作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的,免征消費稅。

上述優(yōu)惠政策從國務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)債轉(zhuǎn)股實施方案之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)之前,對債轉(zhuǎn)股原企業(yè)已征收的增值稅和消費稅不再退還。

二、債轉(zhuǎn)股企業(yè)應(yīng)照章繳納企業(yè)所得稅。債轉(zhuǎn)股新公司因停息而增加利潤所計算的企業(yè)所得稅,應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財政返還給債轉(zhuǎn)股原企業(yè),專項用于購買金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱“資產(chǎn)管理公司”)持有的債轉(zhuǎn)股新公司股權(quán),并相應(yīng)增加債轉(zhuǎn)股原企業(yè)的國家資本金。具體財政返還辦法按《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)所得稅退庫管理的通知》(財預(yù)[2002]322號)的有關(guān)規(guī)定辦理。資產(chǎn)管理公司對債轉(zhuǎn)股企業(yè)股權(quán)回購事宜按財政部資產(chǎn)處理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限暫為2004年1月1日起至2008年12月31日止。

三、債轉(zhuǎn)股新公司,是指債轉(zhuǎn)股企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定重新登記設(shè)立或變更登記設(shè)立的有限責(zé)任公司或股份有限公司。

四、債轉(zhuǎn)股原企業(yè)按以下規(guī)定確認(rèn):

1、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在登記設(shè)立新公司后繼續(xù)存在的,其存續(xù)企業(yè)為債轉(zhuǎn)股原企業(yè);

2、債轉(zhuǎn)股企業(yè)在登記設(shè)立新公司后注銷的,其原出資人可視為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)。

政府有關(guān)部門履行債轉(zhuǎn)股企業(yè)出資人權(quán)利與義務(wù)的,政府有關(guān)部門所設(shè)立或指定的有關(guān)機(jī)構(gòu),可視為債轉(zhuǎn)股原企業(yè)。

五、因停息而增加的利潤,是指實行債轉(zhuǎn)股后債轉(zhuǎn)股新公司由于減少利息支出扣除相應(yīng)增加的利潤。

利息支出數(shù)額根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股方案中債轉(zhuǎn)股企業(yè)與資產(chǎn)管理公司簽訂的協(xié)議明確的實際轉(zhuǎn)股額乘以5%計算;以后年度利息支出數(shù)額根據(jù)協(xié)議實際轉(zhuǎn)股額扣除歷年已返還所得稅款后的余額乘以5%計算。

稅收征管業(yè)務(wù)范文第4篇

一、鞏固多年征管改革成果,為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式,應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善,通過多年的征管改革,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部,所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富,因此,應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù),以發(fā)揮其應(yīng)有的作用,減少浪費和投入,保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革,應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊”為根本,堅持“科技加管理”的方向,鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式,在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理,大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng),為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件,必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐,正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系,按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān),加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定,建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前,信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上,加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng),按照“穩(wěn)步推進(jìn),分批實施,講求實效”的原則,市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng),縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng),并配備一定數(shù)量的計算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺),接入三級廣域網(wǎng)中,實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享;同時,還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐,注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性,充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實際情況,逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件,以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng),影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證,是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中,其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上,為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù);稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報,可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理,包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息,通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化,基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫,便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能,實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享;上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排,及時傳達(dá)到下級各部門、各單位,提高稅收征管工作效率。因此,要根據(jù)集中征收的要求,在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心,負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息,特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換,在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng),重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)信息共享,提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé),構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位,特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性,沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé),各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此,應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能,并實行“征管、稽查外分離,征收、管理內(nèi)分離”,一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為:

征收職能主要包括:受理申報、稅款征收、催報催繳(窗口提醒)、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析;受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件;負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款;確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括:宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳(指直接面向納稅人的催報催繳)、發(fā)票管理(包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查)、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估(包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計)、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括:選擇稽查對象、實施稽查,發(fā)票協(xié)查,追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下,稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò),通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此,要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門,對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉,必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面:一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有:按照稽查計劃和選案標(biāo)準(zhǔn),正常挑選和隨機(jī)抽取的案件,征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件,舉報的案件,以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件;征管部門的案件來源主要有:在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查,按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件,如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?;榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件,是專業(yè)性的稅務(wù)檢查,主要目的是查處稅務(wù)違法案件;征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要,或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人,既具有檢查的性質(zhì),又具有調(diào)查和審查的性質(zhì),目的是為了加強(qiáng)征管,維護(hù)正常的征管秩序,及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序,堅持嚴(yán)格的專業(yè)化分工,各環(huán)節(jié)互相制約;征管部門的檢查,方式靈活多樣,程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行,只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理;征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然,征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線,為打擊和防范稅收違法,防止稅收流失,維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤;而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作,做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源,征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的,通過選案及時傳遞給稽查部門,成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題,將有關(guān)情況反饋給征管部門,征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管,并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點,以提高征管質(zhì)量。因此,征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,特別是在選定檢查對象后,要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外,在一個年度內(nèi),稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查;對稽查部門已查事項,征管部門原則上不得再查,實行一家檢查共同認(rèn)賬,避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

稅收征管業(yè)務(wù)范文第5篇

一、鞏固多年征管改革成果,為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式,應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善,通過多年的征管改革,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部,所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富,因此,應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù),以發(fā)揮其應(yīng)有的作用,減少浪費和投入,保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革,應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊”為根本,堅持“科技加管理”的方向,鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式,在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理,大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng),為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件,必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐,正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系,按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān),加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定,建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?!耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前,信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上,加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng),按照“穩(wěn)步推進(jìn),分批實施,講求實效”的原則,市一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng),縣一級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng),并配備一定數(shù)量的計算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺),接入三級廣域網(wǎng)中,實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享;同時,還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐,注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性,充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后有別的實際情況,逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件,以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng),影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證,是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)。“集中征收”的關(guān)鍵是稅收信息的集中,其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上,為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù);稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報,可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理,包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息,通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫,實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化,基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫,便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能,實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享;上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排,及時傳達(dá)到下級各部門、各單位,提高稅收征管工作效率。因此,要根據(jù)集中征收的要求,在相應(yīng)層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心,負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息,特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換,在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng),重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)信息共享,提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé),構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位,特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性,沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé),各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此,應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能,并實行“征管、稽查外分離,征收、管理內(nèi)分離”,一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為:

征收職能主要包括:受理申報、稅款征收、催報催繳(窗口提醒)、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析;受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件;負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款;確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括:宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳(指直接面向納稅人的催報催繳)、發(fā)票管理(包括購票方式的核定、領(lǐng)購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查)、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評估(包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計)、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括:選擇稽查對象、實施稽查,發(fā)票協(xié)查,追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下,稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò),通過專門設(shè)計的稅收征管軟件來完成。因此,要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實現(xiàn)人機(jī)對應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門,對納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉,必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個方面:一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有:按照稽查計劃和選案標(biāo)準(zhǔn),正常挑選和隨機(jī)抽取的案件,征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件,舉報的案件,以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件;征管部門的案件來源主要有:在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查,按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件,如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?;榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件,是專業(yè)性的稅務(wù)檢查,主要目的是查處稅務(wù)違法案件;征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務(wù)或需要,或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人,既具有檢查的性質(zhì),又具有調(diào)查和審查的性質(zhì),目的是為了加強(qiáng)征管,維護(hù)正常的征管秩序,及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序,堅持嚴(yán)格的專業(yè)化分工,各環(huán)節(jié)互相制約;征管部門的檢查,方式靈活多樣,程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行,只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理;征管部門的檢查應(yīng)是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。

當(dāng)然,征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線,為打擊和防范稅收違法,防止稅收流失,維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤;而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作,做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源,征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的,通過選案及時傳遞給稽查部門,成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題,將有關(guān)情況反饋給征管部門,征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管,并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點,以提高征管質(zhì)量。因此,征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,特別是在選定檢查對象后,要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復(fù)查和舉報外,在一個年度內(nèi),稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查;對稽查部門已查事項,征管部門原則上不得再查,實行一家檢查共同認(rèn)賬,避免多頭檢查和重復(fù)檢查。

四、重組征管業(yè)務(wù)流程

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