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行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;措施;會計內(nèi)控管理;管理制度

一、前言

行政事業(yè)單位進行會計內(nèi)控管理的主要目標是保障單位的資金運行的安全，進而確保單位的長久發(fā)展。本文針對行政事業(yè)單位在會計內(nèi)控管理當中容易出現(xiàn)問題以及相對薄弱的環(huán)節(jié)進行了分析，進而提出了相對應(yīng)的解決措施。通過這一研究能夠為有關(guān)部門提供參考，使得我國的行政事業(yè)單位在管理上更加的合理與科學(xué)。

二、行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

1.結(jié)構(gòu)上的不完善，在行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理中，財務(wù)會計管理架構(gòu)普遍都不是很完善，進而將對財務(wù)內(nèi)部控制工作的進一步開展帶來一定的麻煩。在影響事業(yè)單位內(nèi)控管理效果的因素當中，最為重要的兩個就是管理架構(gòu)以及控制流程，如果沒有一完善的管理架構(gòu)將對行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理造成很大的影響。現(xiàn)如今事業(yè)單位在有關(guān)的授權(quán)、審議部門以及經(jīng)辦執(zhí)行部門之間關(guān)系沒有進行明確，使得整個工作流程的混亂，職責(zé)不明，進而就會到賬模糊現(xiàn)象出現(xiàn)在經(jīng)濟流通當中。由此可見，會計控制流程在會計工作當中表現(xiàn)得過于簡單化，并且整個流程顯得非常的被動化，因此就加劇了財務(wù)內(nèi)控的薄弱性。

2.崗位職責(zé)上不明確，在國家的行政機關(guān)當中，對于崗位的設(shè)置上往往存在著許多的冗雜的，特別在在管理崗位中，在崗位相關(guān)的權(quán)限和職責(zé)上都不是非常明確。通過現(xiàn)實的觀察和了解，我們就可以發(fā)現(xiàn)，許多崗位職責(zé)就有交叉的現(xiàn)象存在，進而就使得行政事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，產(chǎn)生了相互影響和相互制約的情況。其中還存在非財務(wù)專業(yè)的財務(wù)人員，進而在整個財務(wù)管理過程當中，對于資金管理的實際經(jīng)驗可能出現(xiàn)不足的情況，甚至還有可能出現(xiàn)了一崗多人的現(xiàn)象。在崗位職責(zé)上的明確，進而表現(xiàn)出來的是行政事業(yè)單位在用人機制上的不合理，并且，行政事業(yè)單位工作人員一旦進入編制，在工作中所面臨的工作壓力不大，崗位上也缺乏競爭力，進而導(dǎo)致了工作人員在工作中缺乏危機感。因此，這也是行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)。

3.會計內(nèi)控管理系統(tǒng)不完善，在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理系統(tǒng)基本上都是不夠健全的，內(nèi)部的控制方法以及單位的業(yè)務(wù)流程的控制是事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要組成部分。內(nèi)部控制方法和業(yè)務(wù)流程控制會對內(nèi)部控制管理造成最為直接的影響，這就與事業(yè)單位的財務(wù)會計有著必然聯(lián)系的。在現(xiàn)實社會中我們能夠看到，一些單位的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)或者制度一般都很雜亂，在體制上就不完善。因而，在開展業(yè)務(wù)流程的過程中，國家所制定的相關(guān)章規(guī)和程序都沒有被嚴格的執(zhí)行。在有關(guān)的項目執(zhí)行過程中對于項目支出上沒有按照規(guī)定來，也沒有細致的進行研究，在工作中往往憑借個人經(jīng)驗做事，譬如，在有效單位雖然已經(jīng)執(zhí)行財政資金績效評價工作，但是，只是在形式上進行了一遍，在實質(zhì)上沒有建立職權(quán)明確的績效評價組織，進而就沒有達到進行績效評價的效果。再如，在某些事業(yè)單位，在資產(chǎn)的管理上，他們只重視事前的監(jiān)管，卻缺乏對事中以及事后的監(jiān)管，雖然在對資產(chǎn)的采購上有了樣的審批程序，在采購和執(zhí)行政府招投標的過程當中，杜絕了在采購中可能出現(xiàn)的問題，一是資金的流失，二是腐敗問題，但是對于采購之后的資產(chǎn)管理和資產(chǎn)的報廢處理上卻沒有引起足夠的關(guān)注，進而使得單位的實際賬面資金難以和事務(wù)資產(chǎn)相對應(yīng)。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部財務(wù)資金的管理是由財務(wù)進行決定的，在財務(wù)進行管理的過程當中，如果沒有良好的業(yè)務(wù)管理能力以及有效的溝通，將不能為單位在內(nèi)部控制上起到具體作用，反之還會為單位帶來許多不必要的支出，譬如因職位的重疊，就會增加單位的不必要的開支，進而在會計內(nèi)控上就更加的麻煩，這對于行政事業(yè)單位資產(chǎn)的流失是一個很好的解釋。所以這也是行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理上的薄弱環(huán)節(jié)。

三、造成行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理上出現(xiàn)薄弱的原因

1.行政事業(yè)單位財務(wù)管理機制不健全，我國是社會主義國家，在社會主要制度上的建設(shè)還是處于初級階段，在行政事業(yè)單位管理當中，對于財務(wù)的管理還不是非常的完善，主要還是受到傳統(tǒng)管理模式的影響，進而在財務(wù)機制改革上還不完善。近年來許多的行政事業(yè)單位在管理制度上都在嘗試著進行改革，但是這些改革都沒有從根本上解決實質(zhì)性的問題，因為傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)如今的經(jīng)濟發(fā)展的節(jié)奏。很多單位將自身的財務(wù)機構(gòu)依附到其他的部門，此外制度仍然由領(lǐng)導(dǎo)來進行控制和安排，因而，單位的財務(wù)管理部門就不能夠獨立的行使管理的職權(quán)，進而在事業(yè)單位財務(wù)管理當中就顯得非常的混亂。

2.行政事業(yè)單位在管理理念上比較落后，我國的事業(yè)單位在管理制度上，受到傳統(tǒng)管理模式的影響較大。二十一世紀是一個社會經(jīng)濟高度市場化和全球化的時代，任何單位或者企業(yè)在管理上都必須與時俱進，一方面需要從傳統(tǒng)管理模式中吸取經(jīng)驗，另一方面也需要不斷的開拓進取，通過對管理體制進行進一步的改革和創(chuàng)新，進而加強使用單位在會計內(nèi)控管理上的完善，最終做到在工作流程上順暢，管理上井井有條。

四、應(yīng)對行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱的措施

1.對于行政事業(yè)單位而言，在會計內(nèi)控管理過程中，需要加強財務(wù)管理的意識，不斷完善內(nèi)部控制制度。主要是在管理上都要進行有效的規(guī)范，通過逐步在控制機制上的健全，進而實現(xiàn)單位管理意識的增強以及管理能力上的提升。

2.在實際工作中，行政事業(yè)單位需要不斷的提高財務(wù)工作人員的職業(yè)素質(zhì)以及財務(wù)管理的能力，對于任何管理崗位而言，要想管理水平得到提高，一方面是在管理制度上要能夠與需求相適應(yīng)，另一方面還需要有管理人才。對于制度上的需求我們可以通過調(diào)整或者改革來實現(xiàn)，對于管理人才的需求來說，我們可以通過對已有財務(wù)工作人員的培養(yǎng)或者通過引進高水平的管理人才兩種方法來實現(xiàn)。

3.在行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理過程中，可以建立有效的財政支出績效評價體系。行政事業(yè)單位可以通過開有效的財政資金績效評價工作，在這個評價工作中不能急于求成，要循序漸進，逐步深化，在各個項目支出當中一步一步的展開，其次是要不斷的總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，通過經(jīng)驗和教訓(xùn)，進而制定出更為科學(xué)合理的內(nèi)控管理方法，最終實現(xiàn)行政事業(yè)單位作風(fēng)的提高以及在會計內(nèi)控管理水平的提升。

五、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及我國經(jīng)濟體制的不斷改革，行政事業(yè)單位在管理制度上也得到了進一步的完善，但是在行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理上仍然存在許多的不足之處，進而需要進行進一步的改善和管理，只有通過制定出能解決會計內(nèi)控管理的相應(yīng)對策來改善管理上的不足，才能使得行政事業(yè)單位科學(xué)合理的發(fā)展。（作者單位：拱北海關(guān)財務(wù)處）

參考文獻：

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[4] 王倩.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素的比較研究[D].財政部財政科學(xué)研究所，2014.

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第2篇

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作已經(jīng)開始向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員必須要制定完善的管理策略，確保能夠創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方式，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系，為其后續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理策略

在我國行政事業(yè)單位工作中，內(nèi)部控制管理人員必須要重視自身職責(zé)，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作在行政事業(yè)單位中的積極作用，使得行政事業(yè)單位向著健康的方向發(fā)展。

一、新形勢下強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

在新形勢下，行政事業(yè)單位強化內(nèi)部控制管理工作，可以使其符合時展要求，并且能夠促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，在一定程度上能夠提高行政事業(yè)單位的工作效率，進而促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。首先，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作可以使其符合時展要求。在社會發(fā)展過程中，很多領(lǐng)域?qū)?nèi)部控制管理問題都較為關(guān)注，行政事業(yè)單位也是如此，如果不能解決當前的內(nèi)部控制管理問題，就會造成較為不利的影響。由此可見，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制管理工作可以有效防范工作中的錯誤，切實提高行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量，同時，我國對于行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量以及效率的要求較高，內(nèi)部控制管理人員采取科學(xué)手段強化內(nèi)部控制管理工作，可以有效提高行政事業(yè)單位的工作效率，滿足時展需求，使其向著更好的方向發(fā)展。其次，強化內(nèi)部控制管理工作可以促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，多數(shù)行政事業(yè)單位除了要履行自身職責(zé)之外，還要參與一些社會經(jīng)濟活動，但是目前部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面的制度尚未完善，導(dǎo)致出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象，甚至?xí)l(fā)生違法亂紀問題。由此可見，加強內(nèi)部控制管理工作可以有效促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展，有效提升管理水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題

當前，在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中還存在較多不足之處，無法實現(xiàn)良好的管理效果，不能合理地制定管理制度，對其發(fā)展造成較為不利的影響。具體問題表現(xiàn)為以下幾點。

1.人為問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中人為問題的出現(xiàn)，主要因為部分內(nèi)部控制管理人員在開展工作的過程中，并沒有對其進行全面的認識。例如，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員認為會計工作較為簡單，沒有必要設(shè)置較高的要求，聘請專業(yè)技術(shù)人才，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的管理工作混亂。如果聘用一些思考能力與分辨能力較差的會計人員，就會出現(xiàn)只聽從領(lǐng)導(dǎo)安排的現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)較為嚴重的問題。同時，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制管理工作的認識，只能開展簡單的內(nèi)部控制管理工作，導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作混亂的現(xiàn)象，在一定程度上會降低行政事業(yè)單位工作人員的積極性，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作形同虛設(shè)。

2.缺乏完善的制度體系

經(jīng)過實際調(diào)查可以得知，我國多數(shù)行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，只是將內(nèi)部控制管理制度貼在墻上，無法將其充分應(yīng)用到實際工作中，不能發(fā)揮內(nèi)部控制管理機構(gòu)的作用與優(yōu)勢，此類問題主要因為行政事業(yè)單位還沒有建立完善的管理制度。首先，缺乏合理的崗位設(shè)計體系，導(dǎo)致我國行政事業(yè)單位出現(xiàn)不合理的兼職現(xiàn)象，而我國有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的法律法規(guī)明確指出：要明確并且分離不相容的工作職務(wù)。然而，在實際工作過程中，我國行政事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)一個人兼任多個職務(wù)的現(xiàn)象，為內(nèi)部控制管理工作的實施帶來較大阻礙。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作權(quán)限不明確，不能制定完善的授權(quán)審批制度。在長時間的發(fā)展過程中，嚴格的制度被經(jīng)驗式的工作方式所取代，導(dǎo)致我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作出現(xiàn)一系列問題。同時，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員還沒有明確自身責(zé)任與職務(wù)，在一定程度上會出現(xiàn)審批工作現(xiàn)象。最后，我國多數(shù)行政事業(yè)單位還沒有規(guī)范內(nèi)部控制事項的審批流程，無法有效提高控制效率，只關(guān)注結(jié)構(gòu)而忽略過程，導(dǎo)致在出現(xiàn)經(jīng)濟事故的時候，無法明確事故責(zé)任，對行政事業(yè)單位的健康發(fā)展造成損害。

3.缺乏良好的基礎(chǔ)性工作

當前，一些行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，基礎(chǔ)性工作較為薄弱。行政事業(yè)單位的財務(wù)會計基礎(chǔ)性工作難以達到合格標準，一方面，行政事業(yè)單位缺乏完善的財務(wù)管理制度，不能根據(jù)實際需求實施財務(wù)會計管理工作，無法提高財務(wù)會計工作質(zhì)量。另一反面，缺乏規(guī)范的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，無法按照相關(guān)規(guī)定提高財務(wù)管理嚴謹性，例如，行政事業(yè)單位財務(wù)收支管理以及印鑒保管較為混亂，再加上一些財務(wù)會計工作人員認為沒有必要實施記賬工作，對其經(jīng)濟安全性造成較大隱患。

三、新形勢下強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的策略

在新形勢下，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中，必須要重視各類制度的制定，進而優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系。具體內(nèi)部控制管理方式包括以下幾點。

1.提高內(nèi)部控制管理人員專業(yè)素質(zhì)

在行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制管理的過程中，必須要重視內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)，為行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作提供良好的支持。首先，在招聘內(nèi)部控制管理人員的時候，必須要嚴格考核其專業(yè)素質(zhì)，確保能夠提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理效率。其次，在聘用內(nèi)部控制管理工作人員之后，要對其進行階段性的專業(yè)知識培訓(xùn)，使內(nèi)部控制管理人員能夠掌握先進的工作技能，在一定程度上可以優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作體系，提高其工作質(zhì)量與工作效率，進而達到良好的內(nèi)部控制管理效果。最后，行政事業(yè)單位要對內(nèi)部控制管理工作人員進行思想政治教育，使其提高自身綜合素養(yǎng)，重視工作職責(zé)。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員還要重視提高財務(wù)會計專業(yè)素養(yǎng)，在掌握相關(guān)知識的基礎(chǔ)上，提高業(yè)務(wù)效率。

2.加強內(nèi)部控制管理責(zé)任意識

由于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作是由負責(zé)人實施管理工作的，因此負責(zé)人必須要重視內(nèi)部控制預(yù)測工作，嚴格控制行政事業(yè)單位成本支出，保證每項支出都能符合相關(guān)標準。同時，還要制定完善的責(zé)任制度，將成本預(yù)算與現(xiàn)場方案整合在一起，并且分為幾個責(zé)任區(qū)域，要求每個負責(zé)人都能對成本進行有效管理，進而提高管理效率。

3.完善經(jīng)濟活動制度

在行政事業(yè)單位開展各類經(jīng)濟活動的過程中，必須要全面分析成本控制特點，避免出現(xiàn)影響成本控制效率與經(jīng)濟發(fā)展的問題。在此過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門要每個月召開一次經(jīng)濟活動會議，然后根據(jù)工程數(shù)量實際情況以及材料消耗情況對成本費用的支出進行控制，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)成本控制問題，并且采取有效措施優(yōu)化成本控制體系，以便于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理質(zhì)量。另外，行政事業(yè)單位必須要建立成本控制考核制度，每個月都要在成本控制中心對賬目情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)成本控制問題，并且采取有效措施解決問題，結(jié)合現(xiàn)場實際情況決定是否需要處罰。

4.重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制“關(guān)口”

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作實施過程中，相關(guān)管理人員必須要重視“關(guān)口”，進而優(yōu)化相關(guān)管理體系。首先，要把好各類工程質(zhì)量關(guān)口，在提高工程質(zhì)量的前提下增強其經(jīng)濟效益，避免出現(xiàn)影響其發(fā)展的問題。其次，要把好物資設(shè)備關(guān)口，主要是針對行政事業(yè)單位各類項目的實際情況引進相關(guān)物資，進而優(yōu)化管理體系，例如，在采購材料的時候，要制定完善的采購計劃，確保能夠提高材料質(zhì)量。最后，要把好安全關(guān)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中，相關(guān)管理人員要對安全性進行控制，確保不會出現(xiàn)安全問題，避免影響行政單位的經(jīng)濟效益，為后續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員在實際工作中，必須要重視內(nèi)部控制與管理工作的實施效率，確保能夠根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理工作的實際需求開展相關(guān)工作，避免出現(xiàn)影響長遠發(fā)展的問題。同時，還要重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)，進而優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作體系。

參考文獻

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行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

隨著計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變成社會主義市場經(jīng)濟改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級部門宏觀經(jīng)濟調(diào)控的能力，預(yù)算管理的需要，必須對行政事業(yè)單位財務(wù)管理實施詳細的內(nèi)部控制，根據(jù)我國《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計》和國務(wù)院各個單行條例和財政部有關(guān)法規(guī)的要求，已經(jīng)制訂了詳細的《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制規(guī)范》，把地方各級政府的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，各級各部門的預(yù)算、開支、資產(chǎn)管理、項目管理等項目，都需要進行內(nèi)部監(jiān)督和控制。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一切財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，在事業(yè)單位存在一些管理力度不足，對于國家宏觀調(diào)控事宜和民生服務(wù)保障不足，部分事業(yè)單位的存在坐等靠的思想，監(jiān)督走過場，服務(wù)力度不足，實際執(zhí)行遠遠不到位，存在嚴重的后果，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制非常重要。行政事業(yè)單位的財政稅收的管理大量資金，存在的風(fēng)險，一系列制度和實施相關(guān)措施，通過行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，能夠提高了經(jīng)濟活動的風(fēng)險規(guī)范和管控的能力。

針對會計崗位設(shè)置為，按照《會計法》實施嚴格要求，規(guī)范財務(wù)會計流程，完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理的有序管理，建立財務(wù)組織結(jié)構(gòu)可以相互牽制。特別要注重審批機關(guān)的責(zé)任制，對會計人員的崗位職責(zé)如出納、審計等明確規(guī)定，加強對新財務(wù)管理的內(nèi)部控制。其次，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理必須保證資金的合理有效利用，與行政監(jiān)督職能，最好能為公共管理，使內(nèi)部人員相互監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度在監(jiān)管中的作用。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部規(guī)范的內(nèi)容

行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部規(guī)范的具體內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制程序，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

（一）行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制程序

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，按照事業(yè)單位的實際工作規(guī)范和會計工作的性質(zhì)。建立財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而監(jiān)督行政事業(yè)的機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)合理的制定下一步行政事業(yè)會計設(shè)計流程，要明確行政事業(yè)財務(wù)管理實際控制內(nèi)容。

（二）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制需要一系列的控制規(guī)范，加強崗位責(zé)任，業(yè)務(wù)流程安排，預(yù)算開支安排，獎勵考核績效安排等等一系列的有機結(jié)合，是財政管理的一部分，提高財政管理有利于自上而下的內(nèi)部管理變成自下而上的具體目標，從而保證國家的財務(wù)信息真實準確，資金安全等等。

（三）加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方式方法，確?？刂品椒ǎ骷墕挝唤⒔∪素攧?wù)管理的規(guī)范，內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)不需要面面俱到，但是，具體環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點要加強控制，內(nèi)部體系要明確一些控制點，做到預(yù)警機制的評價，報告的應(yīng)急和防范規(guī)章制度，避免了內(nèi)部控制的損失和失誤。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在一系列的問題：包括行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足，內(nèi)控的認識力度薄弱，行政事業(yè)單位崗位賬目混亂。

（一）行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的控制力不足

目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要包括預(yù)算控制、績效控制、決策控制、分析控制等等，各個單位基本能夠嚴格保證財務(wù)管理有效進行，財政資金的每一分錢都用到有效的地方，做到了會計工作計劃編制和會計工作計劃的實施分離，做到了再次監(jiān)督，有效決策。有效明確決算和預(yù)算的有效執(zhí)行。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控意識明顯不足

當下，部分行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的思想還是明顯不足，遠遠沒有意識到內(nèi)部控制重要性，良好的內(nèi)部控制可以讓財政資金發(fā)揮有效的效益，部分單位以財政經(jīng)費不足，人員編制不夠等理由逃避內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制當成一項任務(wù)進行應(yīng)付，忽視有效執(zhí)行財政控制的手段，讓內(nèi)部控制停留在紙上，不能形成有效的合力等等。

（三）基層行政事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制

目前，基層部門，甚至一些基層部門還沒有建立行之有效的內(nèi)部控制制度，甚至有些單位沒有固定的規(guī)章，就是領(lǐng)導(dǎo)的喜好，往往不能形成有效內(nèi)控機制，隨意性較大，有些單位甚至按照領(lǐng)導(dǎo)的喜好，甚至個人喜好，內(nèi)部管理無章可循。有些單位雖然制定了財務(wù)管理一些有效的規(guī)定，但是，往往長期擱置不用，某些財務(wù)管理規(guī)定只是約束會計和出納，單位各個領(lǐng)導(dǎo)并未知道有此內(nèi)部控制，無法約束單位領(lǐng)導(dǎo)的種種行為，會計內(nèi)部控制不能持續(xù)建立。

四、如何加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制

建立加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)，加強內(nèi)部控制必須加強固定資產(chǎn)管理，加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)工作等等。

（一）加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制職業(yè)道德建設(shè)

必須進行加強會計職業(yè)道德規(guī)范和對于會計實施社會主義職業(yè)道德教育，進一步加強會計的職業(yè)操守，加強會計職業(yè)道德道德建設(shè)，特別是要抓住行政單位財務(wù)規(guī)則的國家實施，金融機構(gòu)的規(guī)則《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》和內(nèi)部控制規(guī)范的行政機構(gòu)，管理水平的奠定基礎(chǔ)。

（二）加強內(nèi)部控制必須加強固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理方面，不少單位并為形成有效的固定資產(chǎn)管理，很多縣級單位并為建立長之有效的固定資產(chǎn)管理辦法，聯(lián)固定資產(chǎn)總賬都未建立，會計總賬沒有形成有效的管理制度，不少單位并為由固定資產(chǎn)價值和數(shù)量，質(zhì)量的變化，長期以來借入和借出十分混亂，造成一些固定資產(chǎn)增值無法體現(xiàn)，造成國有資產(chǎn)的流失，其次，會計管理對于資產(chǎn)管理不當，導(dǎo)致部分單位的費用沒有嚴格按照規(guī)定進行先批后付，導(dǎo)致資金不能及時回籠。

（三）加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制的人員培訓(xùn)工作

行政事業(yè)單位單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制需要，各級預(yù)算開支需要政府財政部門的專項撥款，相比其他企事業(yè)單位，行政事業(yè)的資金十分有限，因此，必要經(jīng)費預(yù)算管理更加重要，必須節(jié)約開支，讓最有限度的資金發(fā)揮最大的效果，行政事業(yè)單位應(yīng)該最少的資金發(fā)揮最大的效果。高效財務(wù)管理隊伍起到效果肯定就會起作用了，高尚道德情操、高效業(yè)務(wù)培訓(xùn)、耐心為民的服務(wù)意識，讓行政事業(yè)單位樹立花最少的錢，辦最大的事情。進行定期的高效培訓(xùn)和充分業(yè)務(wù)培訓(xùn)有效履行自己的職責(zé)和義務(wù)。

五、結(jié)語

國家行政體制不斷改革，公共財政體系已經(jīng)深入人心，我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理上升到一個新的高度，為了適應(yīng)財政體制的發(fā)展，讓沉睡的財政資金喚醒起來，我國各級行政事業(yè)單位進行新的管理模式和管理技術(shù)。隨著計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變成社會主義市場經(jīng)濟改革，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，地方各級部門宏觀經(jīng)濟調(diào)控的能力，預(yù)算管理的需要，必須對行政事業(yè)單位財務(wù)管理實施詳細的內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是國家宏觀調(diào)控的重要手段。由此可見，在行政事業(yè)單位加強則務(wù)管理的內(nèi)部控制是非常重要和非常必要的，因此，必須對行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制進行有效的分析。進一步行政事業(yè)單位則務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題進行了分析，并提出了相應(yīng)的加強行政事業(yè)單位則務(wù)管理內(nèi)部控制的措施，希望對提高行政事業(yè)單位則務(wù)管理的內(nèi)部控制有所深刻的幫助。

參考文獻：

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[4]何瑞萍.園林行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策[D].昆明理工大學(xué)，2015.

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行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第4篇

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，管理會計的應(yīng)用不僅有助于促進和加強單位管理流程中不同環(huán)節(jié)、不同部門之間的相互銜接，完善單位的規(guī)則制定和流程管控，而且有助于促使單位重視績效管理、決算分析以及評價的相關(guān)工作，推動單位建立與現(xiàn)代化建設(shè)相適應(yīng)的財政制度[1]。為了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，2012年11月財政部正式頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（下文簡稱為《內(nèi)控規(guī)范》），規(guī)范了內(nèi)部控制建設(shè)的實質(zhì)性操作過程。[2]為了促進企業(yè)和行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平， 2014年10月27日財政部頒布了《財政部關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（下文簡稱為《指導(dǎo)意見》），明確了管理會計體系建設(shè)所需要的指導(dǎo)思想和基本原則，提出了管理會計體系建設(shè)的總目標，并以該目標為中心部署了相應(yīng)的任務(wù)、工作要求和具體措施。[3]2016年6月22日，財政部再次印發(fā)了《管理會計基本指引》，明確了行政事業(yè)單位應(yīng)用管理會計應(yīng)該包括應(yīng)用環(huán)境、管理會計活動、工具方法、信息與報告等四要素，并具體講解了四要素中包含的內(nèi)容，各單位在開展管理會計工作中參照文件要求執(zhí)行。[4]內(nèi)部控制制度對單位管理環(huán)境具有重大影響，進行管理會計的建設(shè)可以提高內(nèi)控的效率和效果，因而在內(nèi)部視角下對管理會計建設(shè)進行探討十分必要。

二、內(nèi)控規(guī)范與管理會計的理論梳理

以《內(nèi)控規(guī)范》和《指導(dǎo)意見》為依據(jù)，對內(nèi)部控制規(guī)范和管理會計的理論體系進行梳理。

1. 內(nèi)部控制規(guī)范框架和管理會計框架對比

內(nèi)部控制包括應(yīng)用環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督五個基本要素，管理會計包括應(yīng)用環(huán)境、管理會計活動、管理方法和信息與報告四個基本要素，下面以內(nèi)部控制和管理會計的基本要素作為出發(fā)點，對內(nèi)部控制體系和管理會計框架進行對比分析。對比結(jié)果，見圖1 。

圖中標號示意如下：①對于單位的內(nèi)控而言，控制環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，同時管理會計的應(yīng)用環(huán)境也包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，外部環(huán)境主要包括國內(nèi)外經(jīng)濟、市場等因素，內(nèi)部環(huán)境主要包括單位的組織架構(gòu)、管理模式等；②風(fēng)險評估包含評估機制、評估組織、單位層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)層面?L險四個要素，其中在單位層面以及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估中可以嵌入管理會計工具方法；③在具體的內(nèi)控活動中嵌入對應(yīng)的管理會計工具方法，例如在預(yù)算控制活動中可以應(yīng)用具體的預(yù)算管理領(lǐng)域的管理會計方法；④在績效考核控制活動中，可以與管理會計活動中的激勵環(huán)節(jié)相結(jié)合，提高績效考核的效果；⑤信息與溝通的內(nèi)控活動中，在反舞弊制度和信息系統(tǒng)環(huán)節(jié)中可以結(jié)合管理會計活動中生成的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，來輔助支持內(nèi)部控具體活動的展開；⑥內(nèi)控活動中生成預(yù)算報告體系和內(nèi)部報告體系可以結(jié)合管理會計活動中的報告，比如定期報告、不定期報告等。

2. 內(nèi)部控制與管理會計的互補與整合

（1）內(nèi)部控制與管理會計整合的必要性

管理會計作為一個分析系統(tǒng)，其所需要數(shù)據(jù)的準確性、真實性必須要得到內(nèi)控體系的支持，如果內(nèi)控系統(tǒng)不完善，數(shù)據(jù)的完整性和真實性都得不到保證，管理會計也就沒有了應(yīng)用基礎(chǔ)；相反，內(nèi)控的體系建設(shè)也需要管理會計系統(tǒng)的支持，可以在內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)應(yīng)用管理會計的工具方法，從而提高內(nèi)控設(shè)計的合理性以及執(zhí)行的有效性。[5]因此，內(nèi)控和管理會計在具體應(yīng)用上是互相促進補充的。

（2）內(nèi)部控制與管理會計的整合思路

內(nèi)控要求單位建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，評估經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險，明確業(yè)務(wù)流程，確定風(fēng)險評估位置，制定切實有效的風(fēng)險控制措施。在預(yù)算業(yè)務(wù)控制過程中，所有相關(guān)的業(yè)務(wù)部門都要參與進來，綜合考慮業(yè)務(wù)工作的安排，嵌入管理會計工具方法，例如全面預(yù)算管理、滾動預(yù)算管理等，科學(xué)的細化預(yù)算編制，使預(yù)算管理貫穿于經(jīng)濟活動的整個過程中。

根據(jù)以上對于風(fēng)險的分析后，輸出相應(yīng)的信息與報告，管理者依據(jù)信息與報告進行單位的內(nèi)部監(jiān)督，最后針對發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程中具體的缺陷采取對應(yīng)的措施進行改進和完善，形成一個閉環(huán)式管控過程。

在這個閉環(huán)管控的流程中，還會用到戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理和績效管理等工具方法，具體的包括戰(zhàn)略地圖、價值鏈管理、單位風(fēng)險管理框架、風(fēng)險矩陣模型、關(guān)鍵指標法、經(jīng)濟增加值、平衡計分卡等，見圖2。

綜上分析，在內(nèi)控視角下將管理會計的工具方法嵌入到內(nèi)控體系中，形成單位內(nèi)控體系和管理會計應(yīng)用體系有機的融合，使得內(nèi)控體系更加靈活、全面、有效的實行，來滿足管理者對單位管理的多種信息需求。

三、內(nèi)部控制視角下的行政事業(yè)單位管理會計構(gòu)建

內(nèi)部控制包括單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，下面就管理會計內(nèi)嵌于這兩個層面分別進行研究。

1. 單位組織層面的整合

單位層面的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估，績效評價等幾個方面，接下來對管理會計方法整合到以上幾個方面的過程展開論述。

（1）內(nèi)控環(huán)境

單位的控制環(huán)境設(shè)定了其運行的基調(diào)，管理會計的應(yīng)用環(huán)境是單位應(yīng)用管理會計的基礎(chǔ)，都包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。對于外部環(huán)境而言，一般單位并不能施加任何影響，而內(nèi)部環(huán)境是單位自身可以掌控和完善的。下面就內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制運行和管理會計應(yīng)用的影響進行討論，見圖3。

行政事業(yè)單位首先應(yīng)該根據(jù)自身組織架構(gòu)的特點，建立健全能夠滿足管理會計活動所需要的由業(yè)務(wù)、財務(wù)等相關(guān)人員組成的管理會計組織體系，組織開展管理會計工作；其次確定對應(yīng)的責(zé)任主體，進而明確各層級以及各層級內(nèi)的部門、崗位之間的管理會計責(zé)任權(quán)限，制定管理會計實施方案，以落實管理會計責(zé)任；最后制定良好的人力資源政策。

（2）風(fēng)險管理

在內(nèi)控體系中風(fēng)險評估主要包括目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對四個環(huán)節(jié)，管理會計在風(fēng)險管理中也有應(yīng)用，下面以內(nèi)控風(fēng)險評估的四個環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，嵌入管理會計工具方法。詳細過程如圖4。

需要說明的是：單位的經(jīng)營活動中那些相對重要的經(jīng)營環(huán)節(jié)也是發(fā)生錯誤風(fēng)險的重要來源，通過評估單位的經(jīng)營能力以及分析單位報表項目變化的原因，可以判斷這些環(huán)節(jié)的某些因素引起風(fēng)險的可能性，進而采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

（3）績效評價

為了滿足戰(zhàn)略需求，內(nèi)部控制為公司治理層、經(jīng)營層、業(yè)務(wù)部門或其他部門（統(tǒng)稱客戶）提供服務(wù)，內(nèi)控業(yè)務(wù)流程應(yīng)該做到 “三E”（指經(jīng)濟性Economy、效率性Efficiency與效果性Effectiveness）的要求[6]。平衡計分卡是目前最受歡迎的一種績效管理工具，由學(xué)習(xí)與成長、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、財務(wù)、客戶等相互作用的四個層面才構(gòu)成，根據(jù)行政事業(yè)單位的特點，把單位的內(nèi)控指標體系與平衡計分卡理論融合（見圖5），這樣單位可更直觀地了解和掌握單位內(nèi)控的具體實施情況，客觀地反映指標績效，克服單位的一些短期行為，實現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展和單位價值最大化的戰(zhàn)略目標。

行政事業(yè)單位可以根據(jù)自己實際情況，參照圖5，調(diào)整平衡計分卡理論中的具體評價指標，編制出適合相應(yīng)單位的基于平衡計分卡的內(nèi)部控制評價體系。

2. 單位業(yè)務(wù)層面的整合

對于嵌入單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制的管理會計，主要通過以預(yù)算為主線的資源管控和作?I為基礎(chǔ)的流程管控兩個方面進行具體的分析。

單位預(yù)算管理實行“標準統(tǒng)一、歸口統(tǒng)籌、集體決策、分級執(zhí)行”的層級管理形式，預(yù)算流程主要劃分為預(yù)算編審、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行和決算與考評四個階段。在預(yù)算管理流程中，單位可以應(yīng)用一些管理會計工具方法，明確各層級以及各層級內(nèi)的部門、崗位之間的管理會計責(zé)任，制定以內(nèi)控為基礎(chǔ)的管理會計實施方案，以落實相關(guān)責(zé)任，提高預(yù)算管理效果和效率。

單位建立內(nèi)控體系的前提是流程管理，經(jīng)營、業(yè)務(wù)和管理流程的設(shè)立合理性決定了內(nèi)控的執(zhí)行有效性。在內(nèi)控的支出業(yè)務(wù)流程中嵌入管理會計相關(guān)理念，例如管理會計的規(guī)劃與控制理念，作業(yè)及作業(yè)成本理論，一系列有關(guān)流程分析、作業(yè)成本法及作業(yè)成本管理、戰(zhàn)略成本管理等理論與方法體系，突出管理信息對管理者決策的支持作用，最終達到降低單位內(nèi)部各層級、各項活動的資源浪費的目的。

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 財務(wù)管理

引言

由于在我國行政事業(yè)單位中，近來一直實行財政改革，并且行政事業(yè)單位中的制度和管理也一直進行變化，在當前已經(jīng)對于財政審批制度與預(yù)算制度有了比較好的建立。但是在我國行政事業(yè)單位中，財務(wù)管理卻一直作為比較熱門的話題而存在。要相對于其財務(wù)管理進行比較合理的控制，就必須要從內(nèi)部管理方面來對其進行完善。對于行政事業(yè)單位財務(wù)方面的管理是對于我國廉潔奉公、防止現(xiàn)象發(fā)生的最好體現(xiàn)，同時也是我國行政事業(yè)單位健全管理機制的有效手段。在我國行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是其財務(wù)管理問題上最為有效的管理手段，對于我國行政事業(yè)單位中存在的財務(wù)管理方面的問題能夠有效進行解決。

內(nèi)部控制是指一個企業(yè)或者單位為了能夠使得其經(jīng)營活動有著更高的效率，更強的經(jīng)濟型，更可靠的會計披露資料、更完整的資產(chǎn)、更好的實行其經(jīng)營目標從而在企業(yè)或者單位內(nèi)部進行自我控制、自我評價、自我規(guī)劃、自我約束、自我調(diào)整等的一系列辦法和措施。內(nèi)部控制能夠使得企業(yè)或者單位的經(jīng)濟效益提高，經(jīng)營管理得到改善，經(jīng)營風(fēng)險得到有效控制。內(nèi)部控制是企業(yè)和單位的經(jīng)濟管理的需要，在企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)的過程中逐漸改善。當行政事業(yè)單位有了完善的內(nèi)部控制，就能夠使得員工的工作更為規(guī)范，對員工形成一定的約束力，使得其單位的財務(wù)管理方面能夠進行的更為順利，財產(chǎn)安全得到有效的保障。同時內(nèi)部控制制度能夠使得行政事業(yè)單位的責(zé)權(quán)更為分明，能夠更有效地對工作人員進行監(jiān)督和管理。

一、我國行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制加強的必要性分析

在當前，由于經(jīng)濟一體化的現(xiàn)象越來越嚴重，所以行政事業(yè)單位在市場競爭的過程中也面臨著越來越多的壓力。為了能夠與我國經(jīng)濟的發(fā)展相互適應(yīng)，使得行政事業(yè)單位的綜合競爭能力有效提升，其必須要對于內(nèi)部控制方面進行有效的提升。尤其是在財務(wù)管理方面，只有加強其財務(wù)管理的內(nèi)部控制，才能夠使得整個單位的經(jīng)濟效益有效提高，綜合實力增強，財務(wù)管理水平提升、服務(wù)質(zhì)量提高，使得行政事業(yè)單位的發(fā)展最終有著整體的進步。

自從改革開放之后，我國在經(jīng)濟方面發(fā)生了翻天覆地的變化，有著極大的成功。但是在企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中卻有著諸多的問題存在。首先，由于我國的經(jīng)濟發(fā)展起步晚，發(fā)展快，所以其發(fā)展的過程中不可避免會出現(xiàn)一些問題，在行政事業(yè)單位中，尚未對內(nèi)部控制方面形成相應(yīng)的體系，財務(wù)管理和財務(wù)預(yù)算方面并沒有完整的理論基礎(chǔ)支持。其次，內(nèi)部控制體制無論是在我國企業(yè)還是事業(yè)單位中，重視程度都不夠。尤其是在事業(yè)單位中，對于內(nèi)部控制活動并沒有進行有效的組織。

在對于行政事業(yè)單位財務(wù)管理的質(zhì)量進行提升的過程中，必須要有完善的、配套的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)。為了能夠?qū)τ谖覈?jīng)濟形勢的變化相適應(yīng)，使得行政事業(yè)單位在我國市場經(jīng)濟的競爭中可以保持其先進地位，必須要對其進行完善的內(nèi)部控制。但是在當前由于我國的事業(yè)單位中并沒有對于財務(wù)管理形成一定程度的認識，內(nèi)部控制更是松散，控制體系建設(shè)不完善，所以導(dǎo)致很多人可以通過控制體系的漏洞來進行一些不法的工作。所以行政事業(yè)單位必須要通過對于內(nèi)部控制進行完整的建設(shè)，并且應(yīng)用內(nèi)部控制的方式來對其財務(wù)進行有效管理。

二、我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀

通過對于我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作進行分析可以發(fā)現(xiàn)，當前行政事業(yè)單位的財務(wù)管理效果并不理想，財務(wù)管理中存在著非常多的漏洞。尤其是在財務(wù)管理的內(nèi)部控制方面，因為管理上和制度上的疏忽，非常容易造成不法分子的趁虛而入。就整體上來看可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國行政事業(yè)單位在財務(wù)管理方面有著非常大的進步，并且對于管理模式和管理方法也在不斷進行創(chuàng)新，但是我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理中存在的問題依然非常多。

（一）行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制意識薄弱

在行政事業(yè)單位中，其并沒有在意識上將財務(wù)管理作為重點內(nèi)容。并且其也沒有按照自身實際發(fā)展的特點從內(nèi)部控制角度來對于財務(wù)進行管理，內(nèi)部控制的意識非常薄弱。并且我國行政事業(yè)單位中沒有相關(guān)的內(nèi)部保障政策，所以其在內(nèi)部控制方面的差距是非常大的。

（二）行政事業(yè)單位沒有建立完善的財務(wù)管理相關(guān)制度和政策

在財務(wù)管理的工作中，制度建設(shè)是作為基礎(chǔ)與前提而存在的。只有當我國行政事業(yè)單位有了科學(xué)的理論與政策的知道，財務(wù)管理工作才能夠更為順利地進行。但是就我國事業(yè)單位目前的情況來看，單位內(nèi)部的責(zé)權(quán)并不是很明確，財務(wù)管理的程序設(shè)立不夠完整，財務(wù)人員對于工作的了解不夠充分，對于相關(guān)的條例和制度也沒有充分的了解，所以行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作困難重重，非?；靵y。

（三）財務(wù)管理工作不到位

通過對于我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理方面進行觀察可以發(fā)現(xiàn)，由于其對于財務(wù)管理工作并沒有有效的重視，并且財務(wù)方面相關(guān)的規(guī)章制度建設(shè)也并不是很完善，所以行政事業(yè)單位的財務(wù)管理非常松散，其財務(wù)部門僅僅對于單位的資產(chǎn)進行支付與核算，并不能對于資金的流動、去向、決策等提供合理的依據(jù)。并且在我國事業(yè)單位的財務(wù)工作中沒有相應(yīng)的專業(yè)指導(dǎo)，財務(wù)預(yù)算往往都沒有科學(xué)理論的支持。通過分析可以看出，我國事業(yè)單位的財政部門并沒有規(guī)范的建設(shè)，相關(guān)人員并沒有相應(yīng)的工作能力和相關(guān)理論的指導(dǎo)，預(yù)算中往往會出現(xiàn)與其實際的發(fā)展不符等的諸多問題，預(yù)算有著非常強的隨意性，使得行政事業(yè)單位的財務(wù)部門喪失了原有的約束力和權(quán)威性。

三、如何從內(nèi)部控制角度加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理

內(nèi)部控制主要是從企事業(yè)單位的內(nèi)部進行控制，根據(jù)企事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，由內(nèi)而外進行管理，找到財務(wù)管理中出現(xiàn)問題的根源，然后通過對于企事業(yè)單位外部環(huán)境的分析來找到其財務(wù)管理過程中的真正發(fā)展方向，從而使得其財務(wù)管理能夠在整體上得到提升。從內(nèi)部控制的角度來對于我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理問題進行解決是最為有效的方法之一。

（一）增強內(nèi)部控制意識，從思想上強化財務(wù)管理觀念

在當前，之所以我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理問題解決不徹底，與我國事業(yè)單位的全體員工和領(lǐng)導(dǎo)的意識有著非常直接的關(guān)系。因為在財務(wù)管理的工作中缺乏相應(yīng)的意識，所以其并不能有著相應(yīng)的管理意識和自我約束意識來對自身的行為負責(zé)。最終造成的后果是財務(wù)管理的發(fā)展有著非常大的阻礙，事業(yè)單位內(nèi)部對于財務(wù)管理參與的積極性并不是很高，員工和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感低。所以在行政事業(yè)單位的財務(wù)管理過程中，必須要從內(nèi)部控制的意識方面進行著手。在本文的研究中主要提出兩個方面的建議：其一是對于員工責(zé)任感的加強，對于員工和各個單位部門的職責(zé)進行確定，并且在企業(yè)內(nèi)部進行大力的宣傳和學(xué)習(xí)，使得整體員工的內(nèi)部控制意識和員工責(zé)任感得到提升；其二是通過法律的方式來對于員工形成一定的約束力，利用法律的強制性手段來對于事業(yè)單位內(nèi)部進行硬性控制，從而使得財務(wù)管理的內(nèi)部控制意識在整體上得到提高。

（二）完善相關(guān)制度和規(guī)定

通過對于目前我國事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，在其財務(wù)管理中并沒有完善的規(guī)則和制度。并且現(xiàn)有的制度中有著許多問題需要修訂和改進。所以，對于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理質(zhì)量的提高必須要對于其內(nèi)部控制的制度進行完善，并且加強制度的科學(xué)性與有效性。通過對于相關(guān)制度的建立，能夠使得單位內(nèi)部員工有著更強的事業(yè)心和責(zé)任感。同時在制度中加入獎懲制度能夠使得事業(yè)單位有著更良好的競爭環(huán)境，以便使得員工的責(zé)任感進一步加強。在對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題上，必須要對于單位中各個部門的職責(zé)進行明確，特別是對于事業(yè)單位的財務(wù)管理部門，必須要對于其職責(zé)范圍和具體的工作進行有效的規(guī)劃，以便防止因為責(zé)權(quán)不明而到來的財務(wù)管理混亂問題發(fā)生。同時要對于事業(yè)單位的審批制度和預(yù)算制度進行完善，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的問題上，必須要進行有效的管理，對于財務(wù)管理相關(guān)的工作進行明確的規(guī)定，特別是出納、會計二者不能夠由一人擔(dān)當，而且應(yīng)該對于二者的關(guān)系進行明確，防止的情況發(fā)生。由此可見，對于事業(yè)單位的財務(wù)管理工作的加強是非常重要的，財務(wù)管理工作必須要從內(nèi)部控制的角度來進行有效的監(jiān)督與控制，將責(zé)權(quán)問題剖析分明，保證財務(wù)管理工作的有效性和合法性。

針對當前我國行政事業(yè)單位中沒有先進的財務(wù)管理觀念的問題，必須要對于財務(wù)管理的機制進行有效的建設(shè)，提高財務(wù)管理機制的約束力，使得相關(guān)的權(quán)利人員可以互相制約，共同發(fā)展。財務(wù)管理體系的完善能夠使得單位內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)有著更均衡的發(fā)展，使得監(jiān)督人員能對其進行有效的監(jiān)督和控制，使得財務(wù)管理工作中的漏洞有效被消除，從整體上對于事業(yè)單位的財務(wù)進行管理和控制，使得不法分子鉆空子的行為發(fā)生的機會可以最小化。

（三）提高專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)

在當前，我國行政事業(yè)單位中財務(wù)管理方面的落后與事業(yè)單位的財務(wù)人員素質(zhì)有著非常密切的關(guān)系。通過對于財務(wù)管理的專業(yè)性進行分析可以發(fā)現(xiàn)，在進行財務(wù)管理工作的過程中，相關(guān)人員必須有相關(guān)的會計證，并且如果會計人員等級比較高，就必須要有相關(guān)的等級證明，而且必須要有三年以上的工作經(jīng)驗。同時財務(wù)管理人員必須要有相應(yīng)的應(yīng)變能力，在崗位工作進行的過程中要不斷對于新的會計知識和技術(shù)方法進行學(xué)習(xí)，以便全面提高個人的素質(zhì)。所以必須要對于事業(yè)單位的會計人員素質(zhì)有著更高的要求，才能夠促進我國事業(yè)單位的財務(wù)管理的進步。

（四）完善行政事業(yè)單位的考評機制，加強監(jiān)督

行政事業(yè)單位中，要想提高其財務(wù)管理的能力，還必須要從內(nèi)部控制的角度對于財務(wù)管理相關(guān)的考評機制進行完善，以便能夠?qū)τ谪攧?wù)管理工作進行更為有效的監(jiān)督。同時，對于考評機制的建設(shè)能夠使得事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的責(zé)任感加強，競爭意識提高，能夠?qū)τ谠谪攧?wù)管理的過程中出現(xiàn)的問題進行更為有效地解決。同時考評機制能夠使得的問題得到有效的避免，使得監(jiān)督與約束的效用最大化。

（五）增強預(yù)算管理控制力

行政事業(yè)單位要從內(nèi)部控制的角度對其財務(wù)管理工作進行提升，就必須要建立相應(yīng)的預(yù)算管理機制。要想對于預(yù)算管理的手段進行有效的控制，就必須要使得預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)則進行有效的改進。首先要在單位進行各種工作的過程中，通過量化的方式來對于實際的工作需求進行記錄，其次要對于各種活動的成本進行有效的核算，以便使得預(yù)算編制能夠按照需求來進行。這樣既能夠?qū)τ诟鞣N活動的費用進行有效的滿足，同時能夠使得鋪張浪費的現(xiàn)象得到避免。同時應(yīng)該對于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度進行提升，在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)必須要按照該單位發(fā)展的趨勢以及實際的資金情況對于以往的發(fā)展進行總結(jié)，從而提出新的一年的發(fā)展整體規(guī)劃，以便使得預(yù)算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標。在行政事業(yè)單位的預(yù)算編制科學(xué)合理之后，必須要對于預(yù)算管理的相關(guān)工作進行有效的實施和實時的監(jiān)控，其各種工作都應(yīng)該按照預(yù)算來進行，如果超出預(yù)算，就必須要對于超出的部分進行審批，以便使得預(yù)算有著其實際的效力。同時行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平的提升能夠使得該單位對于有效的事前計劃，并且能夠為該單位提出長遠的發(fā)展目標和發(fā)展規(guī)劃，使得事業(yè)單位有著更高的科學(xué)性和合理性。

為了能夠使得事業(yè)單位中的各種工作開展有序，必須要對于資產(chǎn)管理方面進行嚴格的內(nèi)部控制，才能夠使得資產(chǎn)流失現(xiàn)象減少，使得資產(chǎn)的使用有著更高的效率。在我國事業(yè)單位中，必須要建立相應(yīng)的盤點制度，從資產(chǎn)的采購到驗收等的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)該進行有效的管理，才能夠最終保證資金的安全。同時應(yīng)該通過相應(yīng)的監(jiān)督管理制度來對于資產(chǎn)進行有效的監(jiān)督和檢查。

四、總結(jié)

在行政事業(yè)單位中，財務(wù)管理是作為非常重要的組成部分而存在的。在我國改革開放之后，由于經(jīng)濟體制方面的改革非常明顯，所以經(jīng)濟的發(fā)展也是非常迅速的。但是在我國一些行政事業(yè)單位的發(fā)展中，卻明顯出現(xiàn)了與我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀脫節(jié)的現(xiàn)象。尤其是在財務(wù)管理問題上，突出表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度的不健全。內(nèi)部控制機制是我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理的必要條件，其對于事業(yè)單位的發(fā)展方向以及經(jīng)濟效益有著決定性的作用，所以必須要通過對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理機制的加強來控制器財務(wù)管理。在對于內(nèi)部控制機制進行完善的過程中，必須要通過單位上下所有人員的共同努力，通過合理的措施應(yīng)用，來時的其財務(wù)管理能夠有著更為科學(xué)的指導(dǎo)思想和更為明確的方向。

參考文獻：

[1]譚梅.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制常見問題與對策[J].魅力中國.2008（08）