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全年經營分析范文第1篇

[關鍵詞] 細菌耐藥；抗菌藥物；預警

[中圖分類號] R969.3 [文獻標識碼] B [文章編號] 2095-0616（2015）01-192-03

[Abstract] Objective To give a early warning to the clinical application of antibacterial drugs by analyzing the date of the drug resistance of bacteria and antibacterial drug use of the hospital，in order to provide technical support for the clinical rational use of antibacterial drugs. Methods Pathogen infection of hospitalized patients in 2013 was obtained from the clinical laboratory.The results of bacterial culture and drug susceptibility were analyzed， and the top five bacteria（e.coli，klebsiella pneumoniae，pseudomonas aeruginosa，staphylococcus aureus and acinetobacter baumannii）were selected to perform statistical analysis by WHONET software. Results The early warnings of the top five bacteria were provided by the drug resistance rate of 30%-40%，41%-50%，41%-75% and>75%. Conclusion The drug resistance of bacteria and the use of antibacterial drug are related.Rational use of antimicrobial agents referencing drug susceptibility test results based on bacterial drug resistance monitoring and avoiding the generation of drug-resistant bacteria，it is the key to reduce hospital infection.

[Key words] Bacterial resistance；Antibacterial drugs；Early warning

隨著抗菌藥物的廣泛使用，細菌耐藥性日趨嚴重，抗菌藥物已經成為醫(yī)院使用最廣泛、進展最快、品種最多的常規(guī)用藥。合理使用抗菌藥物，是針對細菌產生耐藥性的重要環(huán)節(jié)。通過對2013年全年的某三級甲等綜合醫(yī)院細菌耐藥與抗菌藥物臨床應用的預警，為臨床合理用藥提供技術支持。

1 資料與方法

1.1 臨床分離菌資料

1.1.1 菌株來源 收集醫(yī)院2013年全年臨床送檢標本中分離的所有病原菌。剔除同一患者同一

部位的重復菌株，按統(tǒng)一方法進行抗菌藥物敏感性試驗。

1.1.2 病原菌鑒定和藥敏試驗 參照《全國臨床檢驗操作規(guī)程》第3版規(guī)定的方法，對本院各種臨床標本進行細菌培養(yǎng)、分離，用VETEK-2COMPACT全自動微生物鑒定儀進行鑒定，藥敏。采用MIC法，按照美國標準委員會推薦的藥物進行實驗，采用美國標準委員會的抗菌藥物敏感性試驗執(zhí)行標準判斷結果[1-4]。

2 結果

2.1 細菌分布

2013年全年檢出的細菌以革蘭陰性菌為主。其中大腸埃希菌（占15%）、肺炎克雷伯菌（12%）、銅綠假單胞菌（11%）、金黃色葡萄球菌（10%）、鮑曼不動桿菌（6%）。革蘭氏陽性菌所占比例較小。

2.2 院內排名前五的細菌耐藥監(jiān)測與抗菌藥物臨床應用預警

3 討論

近年來出現的“超級細菌”新德里金屬13內酰胺酶-l（new delhimetallo-B-lactamase 1，NDM-1），幾乎可以跨越不同的細菌種類，幾乎對所有的抗菌藥物都耐藥。各種研究資料表明：細菌耐藥率呈普遍上升趨勢，多重耐藥菌己經逐漸成為醫(yī)院感染的重要病原菌，給臨床抗感染治療帶來極大的困難，對患者甚至造成無抗菌藥物可用的嚴重局面。因濫用抗菌藥物，對耐藥的后果認識不足，是耐藥菌大量出現和耐藥率居高不下的主要原因。在我國，濫用抗菌藥物的情況十分普遍。2012年原衛(wèi)生部《全國抗菌藥物臨床應用專項整治活動的通知》中規(guī)定綜合醫(yī)院住院患者抗菌藥物使用率不超過60%，可見我國醫(yī)院抗菌藥物的使用有待規(guī)范?？刂萍毦退幮砸呀洺蔀槲覀儾豢赏涎拥娜蝿?。細菌耐藥檢測和抗菌藥物預警工作，我們醫(yī)院從2010年到現在已經檢測了4年，以季度監(jiān)測、年監(jiān)測在醫(yī)院內網上公布，供臨床醫(yī)生選擇抗菌藥物時提供參考[5-12]。

本研究結果顯示：大腸埃希菌在2013年細菌耐藥中排名第一，它是臨床上引起多種機會性感染的常見致病菌，近年來隨著廣譜抗菌藥物和超廣譜抗菌藥物的濫用，耐藥情況日趨嚴重。本次監(jiān)測結果顯示，該菌對二代頭孢頭孢呋辛、三代頭孢頭孢曲松以及喹諾酮類的環(huán)丙沙星、左氧氟沙星耐藥率達到50%～75%，選擇這些抗菌藥物需要參照藥敏試驗結果，不能進行經驗性使用。肺炎克雷伯菌在2013年細菌耐藥中排名第二，對該菌敏感的藥物有阿米卡星、氨曲南、復方新諾明、氨芐西林舒巴坦、環(huán)丙沙星、奈替米星、頭孢他啶、頭孢西丁、頭孢哌酮、妥布霉素、哌拉西林/他唑巴坦，可以供臨床使用。銅綠假單胞菌在2013年細菌耐藥中排名第三，該菌的耐藥機制復雜，是臨床主要致病菌之一。對該菌敏感的抗菌藥物有環(huán)丙沙星、奈替米星、慶大霉素、頭孢他啶、亞胺培南、哌拉西林，可以提供臨床醫(yī)生選用。而復方新諾明、、頭孢克肟、頭孢西丁、頭孢呋辛、頭孢唑啉對該菌的耐藥率大于75%，應避免使用這類抗菌藥物。金黃色葡萄球菌在2013年細菌耐藥中排名第四，環(huán)丙沙星、莫西沙星、諾氟沙星、四環(huán)素、慶大霉素、頭孢曲松、頭孢噻肟、頭孢吡肟、頭孢唑啉、氧氟沙星、左氧氟沙星對該菌的耐藥率達到了50%～75%，臨床醫(yī)生需要參照藥敏實驗結果選擇用藥。大環(huán)內酯類的紅霉素、克拉霉素、阿奇霉素，青霉素類的青霉素G、阿莫西林、阿洛西林、羧芐西林應避免使用。鮑曼不動桿菌在2013年全年細菌耐藥中排名第五，對該菌的敏感的抗菌藥物有左氧氟沙星、哌拉西林/他唑巴坦可以供臨床醫(yī)生選用。其中環(huán)丙沙星、慶大霉素、頭孢曲松、頭孢他啶、頭孢吡肟、哌拉西林耐藥率達到50%～75%需參照藥敏實驗結果選藥。值得注意的是氨曲南對該菌的耐藥率>75%，應避免使用。細菌耐藥和抗菌藥物的使用是有關聯(lián)的，參照藥敏試驗結果，以細菌耐藥監(jiān)測為依據，合理使用抗菌藥物，避免細菌耐藥的產生，減少醫(yī)院感染的關鍵。

本研究是以住院患者為研究對象，分析三甲醫(yī)院常見細菌耐藥現狀，通過引入統(tǒng)計分析方法，對多類抗菌藥物使用與臨床常見細菌耐藥率的臨床研究，為醫(yī)院合理使用抗菌藥物提供技術支持，也為吉林地區(qū)細菌耐藥及抗菌藥物篩選提供數據支持。

[參考文獻]

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全年經營分析范文第2篇

被告：國際減災十年藝術系列組織委員會。

被告：揚子江音像出版社。

1992年8月，國際減災十年藝術系列組織委員會（以下簡稱減災藝術組委會）委托臧天朔為專題藝術片《孩子、太陽、世界》的主題歌《希望、太陽、世界》作曲，并邀請臧天朔所在的1989樂隊參加該專題藝術片的外景拍攝。臧天朔接受委托，為主題歌《希望、太陽、世界》作了曲，并與有關文藝團體的幾十名演員作為表演者參與錄制了該主題歌。臧天朔還向減災藝術組委會提供了本人創(chuàng)作、本人和1989樂隊表演的電視劇《珍重吧，朋友》的插曲《說說》的錄音母帶。因參加此專題藝術片的活動，臧天朔以作曲、樂手、演唱、錄音的名義從減災藝術組委會領取950元人民幣報酬。1992年12月31日，減災藝術組委會影視部與揚子江音像出版社簽訂了出版發(fā)行10萬盒《中國大搖滾》專輯紀念音帶的協(xié)議書。1993年1月8日，收入有臧天朔創(chuàng)作和表演的《希望、太陽、世界》和《說說》及其他搖滾樂隊演唱歌曲的《中國大搖滾》盒帶由揚子江音像出版社出版發(fā)行。該盒帶實際生產9萬余盒，揚子江音像出版社實際獲利11萬余元，減災藝術組委會獲利9萬余元。以《說說》為插曲的電視劇《珍重吧，朋友》已于1992年夏在陜西電視臺播出。臧天朔訴至北京市中級人民法院，認為減災藝術組委會、揚子江音像出版社發(fā)行的《中國大搖滾》錄音盒帶，未經其許可，擅自收入了其創(chuàng)作并參加表演的《說說》、《希望、太陽、世界》兩首歌曲，侵害了其著作權及作為表演者的權利，請求判令兩被告停止侵害、公開賠禮道歉，并賠償損失人民幣10萬元。

減災藝術組委會辯稱：我們?yōu)榻M織拍攝國際減災日專題電視藝術片《孩子、太陽、世界》，邀請了包括臧天朔在內的文藝團體和個人志愿參加表演，臧并接受委托與他人一同創(chuàng)作了主題歌《希望、太陽、世界》，提供了《說說》錄音母帶。對這兩首歌曲，我們已經付酬，且《說說》是已經發(fā)表過的作品，故構不成侵權，不同意原告的訴訟請求。

揚子江音像出版社辯稱：《中國大搖滾》錄音帶是依我們與減災藝術組委會影視部簽訂的協(xié)議而出版發(fā)行的，協(xié)議明確約定，錄音制作的版權問題由減災藝術組委會影視部負責與有關著作權方協(xié)商解決，我們給付減災藝術組委會影視部每套彩封AB貼1.3元，實際上包含了母帶制作費，故我們不應承擔責任。

「審判

北京市中級人民法院經審理認為：《中國大搖滾》錄音盒帶中的《希望、太陽、世界》作曲，是臧天朔與他人受減災藝術組委會委托創(chuàng)作的作品，根據有關法律規(guī)定，沒有明確合同約定的，著作權屬于受托人，但委托人對委托作品有優(yōu)先使用權。減災藝術組委會在向受托人臧天朔付酬后，按計劃將該主題歌用于專題電視藝術片的配音和國際減災專輯紀念音帶，并未侵害受托人的權益?！吨袊髶u滾》中另一首由臧天朔創(chuàng)作、1989樂隊表演的歌曲《說說》，是陜西電視臺錄制的電視劇《珍重吧，朋友》中的插曲，該劇已于1992年公開播出。臧天朔和1989樂隊應邀義務參加國際減災日專題電視藝術片拍攝時，向減災藝術組委會提供了《說說》的錄音母帶，臧天朔同時索取報酬1300元，違反了義演約定，減災藝術組委會給付報酬后，應該視為已獲得《說說》用于電視專題藝術片以外的使用權?，F原告臧天朔稱未經其許可，被告減災藝術組委會和揚子江音像出版社擅自將《說說》、《希望、太陽、世界》收入《中國大搖滾》錄音盒帶出版發(fā)行，侵害其著作權和作為表演者的權利，與本院查證事實不符，其訴請本院判決確認被告構成侵權并索賠損失，依據不足，不予支持。故一審法院于1994年5月21日作出判決：

駁回原告臧天朔的訴訟請求。

臧天朔不服此判決，仍以原訴理由上訴至北京市高級人民法院。

全年經營分析范文第3篇

一、制定財務部各人員的工作崗位責任制，明確部門各人員崗位的職責權限、工作分工和紀律要求，強化了各崗位人員的責任感，加強了內部核算監(jiān)督，同時促進了xxx單位財務各崗位的交流、合作與團結。

二、作為非盈利部門，財務部在合理控制成本（費用），有效地發(fā)揮xxx單位內部監(jiān)督的職能上起到了積極、正面的作用。

三、嚴格遵守財務會計制度和稅收法規(guī)，認真履行職責。財務部的主要職責是做好會計核算，進行會計監(jiān)督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)、《xxx地方財務管理暫行規(guī)定》，認真履行財務部的工作職責。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到結算xxx單位的統(tǒng)一調撥、支付等等，每位部門人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行xxx單位會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

四、對xxx單位各單位、部門的收入和各項經營考核指標的完成情況進行統(tǒng)計，分析經營狀況。統(tǒng)計如下（統(tǒng)計時間為：xx年1月至5月）：

xxx單位完成經營收入426萬元，比去年同期的503萬元減少77萬元，xx年經營目標是1400萬，未完成的金額為974萬元，完成率僅為30.4％。各項經營考核指標情況如下，市場部電視收視費收入164.62萬元，比去年同期的134.77萬元增加29.85萬元，增長22.15％，完成全年經營目標的26.34％；廣告收入160.77萬元，比去年同期的177.65萬元減少16.88萬元，減幅9.5％，完成全年經營目標的32.15％；外接工程和工料費收入68.34萬元，比去年同期的67.55萬元增加0.79萬元，增長1.17％，完成全年經營目標的39.08％；文化產業(yè)部（培訓xxx單位和影劇院）收入17.36萬元，比去年同期的19.71萬元減少2.35萬元，減幅11.92％，完成全年經營目標的21.7％；

下半年，為實現xxx單位各單位的各項經營任務和總體發(fā)展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：加強財務人員的業(yè)務知識、會計制度和國家有關財務法規(guī)的學習，逐步提高會計人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。

全年經營分析范文第4篇

一、各項經營指標完成情況

1、原煤產量：1-11月計劃74.5萬噸，實際84.23萬噸，比計劃超產9.73萬噸，完成計劃的113.06%比上年同期84.49萬噸減產0.26萬噸，降幅0.31%，預計全年完成91.73萬噸，比年計劃產量80萬噸超產11.73萬噸，完成計劃的114.66%，比去年同期92.86萬噸減產1.13萬噸，降幅1.22%。

2、精煤產量：1-11月計劃94.5萬噸，實際96.34萬噸，比計劃超產1.84萬噸，完成計劃的101.95%比上年同期77.54萬噸，超產18.80萬噸，增幅24.25%，預計全年完成105.34萬噸，比年計劃產量103萬噸超產2.34萬噸，完成計劃的102.27%，比去年同期85.68萬噸，超產19.66萬噸，增幅22.95%。

3、鐵路外運及地銷：1-11月計劃136.59萬噸，實際124.72萬噸，比計劃少運11.87萬噸，完成計劃的91.31%，比上年同期110.20萬噸多運14.52萬噸，同比增幅13.17%，預計全年完成136.92萬噸，比年計劃149萬噸少運12.08萬噸，完成計劃的91.89%，比去年同期118.28萬噸多運18.64萬噸，同比增幅15.76%，其中：精煤1-11月計劃94.5萬噸，實際96.34萬噸，比計劃多運1.84萬噸。預計全年完成105.34萬噸。比年計劃103萬噸多運2.34萬噸。中煤1-11月計劃42.09萬噸，實際28萬噸，比計劃少運14.09萬噸。預計全年完成31.58萬噸。比年計劃46萬噸少運14.8萬噸。原煤未按排外運計劃，實際外運0.38萬噸。

其中：地銷煤1-11實際銷售15.35萬噸。預計全年銷售18萬噸。

4、生產總進尺：1-11月計劃15020米，實際16065米，完成計劃的106.95%，比計劃多掘1045米，比上年同期15254米多掘811米，同比增幅5.32%，預計全年完成17385米。比年計劃16500米多掘885米，完成計劃的105.44%，比上年同期16699米多掘686米，增幅4.1%。其中：1-11月開拓進尺計劃729米，實際895米，比計劃多掘166米，完成計劃的122.77%，比上年同期631米多掘264米，預計全年完成1005米。比年計劃800米多掘205米，完成計劃的125.63%，比上年同期708米多掘297米，增幅41.95%。準備進尺：1-11月計劃1900米，實際1868米，比計劃少掘32米，完成計劃的98.3%，比上年同期2422米少掘554米，降幅22.87%，預計全年完成2008米，比年計劃2000米多掘8米，完成計劃的100.4%，比上年同期2474米少掘466米，降幅18.8%。

5、原煤制造成本:計劃98.02元/T,1-11月實際106.96元/T,比計劃超支8.94元/T。去年同期90.22元/T，同比提高16.74元/T，剔除重點工程費用后，全年預計完成97.53元/T，比計劃98.02元/T降低0.49元/T。上年同期92.83元/T，同比提高4.70元/T。

6、精煤制造成本：計劃177.41元/T，1-11月實際179.04元/T，比計劃超支1.63元/噸。去年同期168.53元/T，同比提高10.51元/T，剔除原煤政策性影響外，全年預計完成173.13元/T，比計劃177.41元/T降低4.28元/T。去年同期171.32元/T，同比提高1.81元/T。

其中：9級精煤計劃180.41元/T，1-11月實際184.93元/T，比計劃超支4.52元/T。去年同期170.15元/T，同比提高14.78元/T，預計全年完成181.03元/T，比計劃超0.62元/T。去年同期173.55元/T，同比提高7.48元/T，10級精煤計劃169.24元/T，1-11月實際178.49元/T，比計劃超支9.25元/T，去年同期160.32元/T，同比提高18.17元/T，預計全年172.27元/T，比計劃超3.03元/T。去年同期162.31元/T，同比提高9.96元/T，11級精煤計劃164.28元/T，1-11月實際163.98元/T，比計劃降低0.30元/T，去年同期151.08元/T，同比提高12.90元/T，預計全年完成157.07元/T，比計劃降低7.21元/T。去年同期154.71元/T，同比提高2.36元/T，

7、中煤制造成本：計劃58.55元/T，1-11月實際59.36元/T，比計劃超支0.81元/T，去年同期54.35元/T，同比提高5.01元/T，預計全年完成57.24元/T，比計劃降低1.31元/T。去年同期55.29元/T，同比提高1.95元/T，

8、管理費用：1-11月計劃2647.33萬元，實際2898.56萬元，比計劃超251.23萬元。去年同期2842.65萬元，同比超支55.92萬元，全年預計支出3138萬元，比年計劃2888萬元超支250萬元。去年同期3371.62萬元，同比降低233.62萬元。

9、財務費用：1-11月計劃460.17萬元，實際213.57萬元，比計劃降低246.60萬元。去年同期469.40萬元，同比降低255.83萬元。全年預計227萬元，比年計劃502萬元降低275萬元。去年同期490.87萬元，同比降低263.87萬元。

10、利潤：1-11月計劃盈利1155.42萬元，實際盈利578.21萬元，比計劃減利577.71萬元。去年同期-213.80萬元，同比增利792萬元。年計劃利潤1261萬元，剔除各項因素外，預計完成全年計劃指標。

11、銷售損失：1-11月計劃32.08萬元，實際22.35萬元，比計劃減少9.73萬元。去年同期27.05萬元，同比減少4.70萬元。全年預計22.35萬元，比年計劃35萬元，降低12.65萬元。去年同期57.20萬元，同比減少34.85萬元。

12、銷售收入：1-11月計劃23888.34萬元，實際24862.57萬元，比計劃增收974.23萬元。完成計劃的104.08％，上年同期20335.82萬元，同比增收4526.75萬元，增幅22.26％，全年預計26508萬元，比年計劃26060萬元，增收448萬元。完成計劃的101.72％，增幅19.87％。

13、營業(yè)外支出：1-11月計劃10.08萬元，實際208.14萬元，比計劃超支198.06萬元。去年同期11.54萬元，同比多支196.60萬元。全年預計210萬元，比年計劃11萬元，超支199萬元。去年同期43.10萬元，同比多支166.90萬元。

14、綜合產率：1-11月計劃71.47%，實際70.47%，比計劃降低1%，去年同期69.95％，同比提高0.52％，增幅0.74％。預計全年完成70.4%，比計劃降低1.07%。去年同期69.97％，同比提高0.43％，增幅0.61％。

15、精煤產率：計劃49.14%，1-11月實際50.88%，比計劃提高1.74%，完成計劃的103.54％，去年同期49.18％，同比提高1.7％，增幅3.46％。預計全年完成50.8%，比計劃提高1.66%。完成計劃的103.46％，去年同期49.09％，同比提高1.71％，增幅3.48％。

16、中煤產率：1-11月計劃22.33%，實際19.59%，比計劃降低2.74%，去年同期20.77％，同比降低1.18％，降幅5.68％。預計全年完成19.6%，比計劃降低2.73%。去年同期20.88％，同比降低1.28％，降幅6.13％。

17、內調煤：1-11月計劃119.17萬噸，實際103.88萬噸，比計劃少調入15.29萬噸，完成計劃的87.11％，去年同期調入74.93萬噸，同比多得28.95萬噸。預計全年完成115.88萬噸，比計劃130萬噸少調入14.12萬噸。完成計劃的89.14％，去年同期調入81.57萬噸，同比多調入34.31萬噸。

18、加工費：1-11月計劃17.4元/T，實際21.14元/T，比計劃超3.74元/T，預計全年完成21.21元/T，比計劃超3.81元/T，比同期17.57元/T超3.64元/T。

二、主要成本指標完成情況

㈠原煤制造成本

計劃98.02元/T，1-11月實際106.96元/T，比計劃超支8.94元/T，增加總成本753.05萬元，預計全年完成108.91元/T，比計劃超支10.89元/T，剔除各項調整因素11.38元/T后為97.53元/T，比計劃降低0.49元/T。

主要因素如下：

1、370工程1-11月累計投入458.41萬元，（其中：材料225.74萬元，工資150.90萬元，電力78.33萬元，水費3.44萬元）。影響單位成本升高5.44元/T，全年預計投入853.9萬元，影響單位成本升高9.31元/T。

2、525準備巷道萬噸8米以外巖巷補助，1-10月已結算367米計111.54萬元，影響單位成本升高1.32元/T。全年預計結算628米143.54萬元，影響單位成本升高1.57元/T。

3、455回風巷返修（按局考核辦法4:6），1-10月已結算307米41.17萬元，影響單位成本升高0.49元/T，全年預計結算517米67.97萬元，影響單位成本升高0.74元/T。

4、寺莊村過路費全年預計20萬元，影響全年單位成本升高0.22元/T。

5、保險公司575回風巷全年應賠款42萬元，未沖減制造成本42萬元，影響全年單位成本降低0.46元/T。

按成本項目分析：

⑴、材料成本：計劃16.53元/T,1-11月實際支出25.05元/T，剔除370及455工程投入材料266.91萬元后為21.88元/T，比計劃超5.35元/T，比上年同期19.68元/T提高2.20元/T。其中：超幅較大的項目有木材、大型材料、其他材料。

坑木：計劃1.75元/T，實際2.51元/T，比計劃超支0.76元/T，影響總成本升高64.01萬元，比上年同期1.64元/T，提高0.87元/T。具體原因一是礦井年度成本測算錨支率70%，實際錨支率56%，架棚支護較計劃多2247m，多消耗坑木270m3計24萬元。二是準備巷道U棚支護1500m，用板梁代替砼背板（板梁較砼背板節(jié)耗9.3元/根），多消耗坑木494m3,計43.99萬元。兩項共計造成坑木超耗764m3，影響成本67.99萬元，影響噸煤成本升高0.81元/噸。。

大材：計劃1.95元/T，實際2.56元/T，比計劃超支0.61元/T，影響總成本升高51.38萬元，比上年同期1.89元/T，提高0.67元/T。原因是：隨著平峒三采區(qū)、斜井十采區(qū)系統(tǒng)不斷延伸，運輸戰(zhàn)線逐漸加長，皮帶運輸長度達5800m，月度皮帶損耗更換率達4%，年投入皮帶2609米，此項超耗55.6萬元，同時灑排水管路分別延伸2000米增投12.5萬元、纜線延伸2000m增投23萬元共計超耗35.5萬元，兩項合計超耗91.1萬元,影響噸煤成本升高1.08元/噸。

其他材料：計劃2.73元/T，實際5.98元/T，比計劃超支3.25元/T，影響總成本升高273.75萬元，上年同期6.01元/T，同比降低0.03元/T。主要超耗原因一是掘進總進尺較計劃多掘1045m，增加材料消耗56.7萬元(其中開拓多掘166米增投36.5萬元、回采多掘878米增投20.2萬元）；二是質量標準化達標治理投入53.71萬元（其中盤區(qū)軌道巷治理投入21.85萬元，大巷運輸治理投入31.86萬元）；三是安措費用投入97.44萬元（其中皮帶綜保10套7萬元、雙風機雙電源投入風機16臺風機自動切換開關8套共34.9萬元、455回風巷翻修32.1萬元、購置通防儀器690臺件15.6萬元、9#風井完善2.93萬元、其他4.91萬元）；四是為了克服地質構造影響、減少采煤機械事故，2003年采面機組全部采用破巖滾筒，破巖滾筒稿形截齒較普通截齒單價高93.2元，1-10月累計投入稿形截齒3032塊多投入28.25萬元；五是材差計劃-5.25元/T,實際-4.6元/T比計劃少完成0.65元/T，比上年同期-4.87元/T，同比少完成0.27元/T。以上五項因素造成成本指標增加296.27萬元，影響噸煤成本升高3.52元/噸。

⑵、工資福利費：計劃34.13元/T，1-11月實際39.96元/T，剔除370工程150.9萬元后為38.17元/T，比計劃超4.04元/T，比同期35.23元/T超2.94元/T。

⑶電力：計劃6.70元/噸，1-11月實際6.55元/T，剔除370工程78.33萬元后為5.62元/T，比計劃降低1.08元/T，比同期5.83元/T降低0.21元/T。主要是對大型設備避峰填谷，減少無效開機，措施較好。

⑷折舊費：計劃20.98元/T，1-11月實際17.60元/T，比計劃降低3.38元/T，主要是產量拉動影響，上年同期11.88元/T，同比提高5.72元/T，同比升高主要是李雅莊調入洗煤設備及變更折舊年限增提折舊所致。

⑸修理費：計劃6.13元/T，1-11月實際4.59元/T，比計劃降低1.54元/T，比同期5.11元/T降低0.52元/T，主要通過機修體制改革，執(zhí)行強索賠、大租賃，提高自制能力后，減少了委外修理。

⑹塌陷費：計劃0.30元/T，1-11月實際0.34元/T，比計劃超支0.04元/T，比同期0.27元/T超0.07元/T。

⑺其他支出：計劃4.75元/T，1-11月實際4.36元/T，剔除370工程水費3.44萬元后為4.32元/T，比計劃降低0.43元/T，主要是冬季取暖等費用還沒有完全計入，比同期3.37元/T超0.62元/T。

㈡精煤制造成本

計劃177.41元/T，1-11月實際179.04元/T，比計劃超支1.63元/T，總成本超157.02萬元，如按分級別計算，實際比計劃超771.48萬元，（其中：9級精煤超77.9萬元，10級精煤超694.78萬元，11級精煤降低1.2萬元）。剔除原煤政策性因素后預計全年實際173.13元/T，比計劃降低4.28元/T。

主要因素有：

A、經集團公司質檢處核實，1-11月份內調煤煤質超灰扣款138.69萬元，受核算辦法影響不能反映洗煤成本，影響精煤總成本升高123.05萬元，精煤單位成本升高1.28元/T。

B、內調原料煤1-11月計劃119.17萬噸，實際103.88萬噸，比計劃少調15.29萬噸，（其中：李雅莊礦少調入12.92萬噸），按（87.82-74.26）=13.56元/T計算，影響洗煤成本增加207.33萬元，影響精煤單位成本升高1.91元/T。

C、按分級別精煤回收率計算影響精煤總成本升高242.65萬元，影響精煤單位成本升高2.52元/T。（其中：10級精煤計劃產率52.5%，實際51.24%，比計劃降低1.26%）

D、加工費計劃17.4元/T，實際21.14元/T，比計劃超3.74元/T，影響精煤總成本增加442.78萬元，影響精煤單位成本升高4.6元/T。

加工費超支因素：

①計劃因素影響，02年外購煤9萬噸，（其中精煤7萬噸，中煤2萬噸）負擔加工費158.13萬元，03年計劃未考慮，影響03年加工費計劃1.06元/T。

②入洗量超設計能力，生產延時，無法避峰填谷，峰谷單價差0.16元/度，影響電力費用增加88.83萬元，影響加工費單位成本升高0.67元/T.

③入洗量超設計能力，設備磨損加大，配件投入相應增加，影響配件超耗0.28元/T。

④11#和10#煤可浮性差，藥劑投入量增加0.079元/T，多投入20噸計7.86萬元，煤泥系統(tǒng)負荷大，增加設備投入52萬元，影響單耗增加0.45元/T，中煤落地洗矸倒矸運量增大，同比增加4.46萬噸，增加費用305萬元，影響單耗0.23元/T。

⑤綜合回收率實際比計劃降低1%，少產出1.9萬噸煤，影響加工費提高0.3元/T。

⑥局電力峰谷單價調高0.07元/度，增加加工費38.86萬元，影響單位成本升高0.29元/T。

⑦由于生產延時二班改三班生產，增加汽暖及水費19.8萬元，影響單位成本升高0.15元/T。

⑧由于內調煤質下降，小時入洗量實際比計劃降23噸/時，開車時間延長118小時，降低效率3%，影響費用增加27.16萬元，影響單位成本升高0.2元/T。

㈢利潤完成情況分析

1-11月累計實現利潤578.21萬元，比計劃1155.42萬元，減利577.71萬元，主要因素：

1、銷售成本影響，減少利潤433.62萬元。

其中：精煤成本計劃177.41元/T，實際成本178.08元/T，超支0.67元/T。影響減利438.16萬元。

中煤實際成本58.42元/T，比計劃58.56元/T，降低0.14元/T，增利4.54萬元。

銷售成本超支主要是：①生產成本過高，原煤成本比計劃提高1.63元/T。②產率未達到計劃指標，綜合產率降低1%，其中10級精煤影響較大，10級精煤占全部精煤比重的78%，累計產量達75萬噸，10級精煤計劃產率52.5%，實際51.24%，降低1.26%，造成多入洗原料煤3.51萬噸，影響入洗煤成本升高308萬元，產率降低主要是毛煤質量差，入洗煤灰分比計劃高出4.17%，對入洗煤成本影響較大。

2、期間費用影響

①管理費用計劃2647萬元，實際支出2898萬元，超支251萬元。

超支因素：a技術開發(fā)費受銷售收入影響多提9.74萬元。

b局收農民工返鄉(xiāng)金67.91萬元。

c以前年度返鄉(xiāng)金及傷殘補助金77.5萬元。

d上級管理費、質量標準化基金、安措基金等受產量拉動，超計劃提取36.09萬元。

e養(yǎng)老金比例提高（由19.40％增為20%）增提19萬元。

f下崗人員生活費60萬元。

g差旅費實際49.76萬元，比計劃36.67萬元，超支13.09萬元。

h辦公費實際35.62萬元，比計劃23.83萬元，超支11.79萬元，其中：印刷費支出17.59萬元，比計劃10萬元超支7.59萬元，電話支出17.35萬元，比計劃13.2萬元，超支4.15萬元。

i業(yè)務招待費實際18.43萬元，比計劃23.83萬元，降低5.4萬元。

②財務費用影響

1-11月份實際支出213.57萬元，比計劃460.17萬元降低246.6萬元。

3、營業(yè)外支出影響：計劃10.08萬元，1-11月實際支出208.14萬元，比計劃多支198.06萬元，主要因素為：①固定資產報廢凈損失191.99萬元。②鐵路延期費超計劃5.06萬元。

三、重點工程完成情況

㈠370工程情況：

⑴工程完工情況

1-11月份370工程共完成工程量895米，投入各項費用700.41萬元，其中已計入成本費用458.41萬元，掛帳242萬元，12月份預計完成110米，投入153.49萬元，全年預計完成1005米，總投入853.9萬元。

⑵工程結算情況

1-11月份370工程量結算808米，計451.92萬元。

輔軌2360米結算65萬元。

架空線延伸700米結算3.9萬元。

風水管延伸結算20.27萬元。

付斜井排水23.95萬元。

共計565.04萬元。

⑶12月預計結算情況

12月370工程預計結算197米89萬元，付斜井返修85萬元，第一、第二強力皮帶安裝50萬元，預計結算224萬元。

全年預計結算789.04萬元。比投入量853.9萬元少64.86萬元。影響原煤成本增加64.86萬元。

㈡525準備巷道

1-10月工程量局考核367米，結算111.54萬元。11-12月預計結算261米32萬元。預計全年結算628米143.54萬元，按局考核辦法應補貼成本143.54萬元。

㈢455回風巷返修

1-10月份已結307米，41.17萬元。11-12月預計210米26.8萬元。全年預計517米67.97萬元，按局結算辦法應補貼原煤成本67.97萬元。

以上三項工程費用共影響原煤成本276.37萬元。

四、2003年主要經營管理工作

1、強化過程控制，嚴細結果考核，推進了經濟運行考核工作規(guī)范化、制度化：

一是嚴格月度成本預算計劃的制定，著眼階段生產經營特點，制定切實可行的材料成本消耗計劃，并將此計劃作為月度經濟運行過程化管理的依據；

二是嚴格大材投入和資金使用逐級審批制度，杜絕先斬后奏的不規(guī)范現象，提高了投入使用的計劃性；

三是認真開展月度分部經營分析活動，對各事業(yè)部月度生產經營活動立足計劃組織、成本管理、日常經營管理三個方面的運行質量進行考核，對未完成計劃、成本超支、日常管理不嚴細的對照經營考核標準嚴格考核兌現，確實把成本否決、工資負虧制度落到實處，提高了各單位成本經營管理意識，確保經濟運行質量。1-10月份對各事業(yè)部月度經營考核累計否決工資503.27萬元。其中5月份原煤部、8月份洗煤部因生產計劃完成差、成本超支分別按85%、80%借資，部內管理人員全部只發(fā)基本生活費，9月份對洗煤車間因管理方面原因造成產率不平衡的情況進行嚴格考核，對洗煤調度、洗煤生產、化驗室三個主要責任部門的負責人和水洗、浮選車間正職予以嚴厲的通報處理，這些部門管理人員全部只發(fā)基本生活費和基本工資，取消當月一切獎勵。

四是進入下半年，根據礦井采掘生產實際，洗煤入洗原料煤不足，礦井安全補欠投入增大的現狀，及時修訂完善了經營管理考核方案，確保經營管理工作在落實監(jiān)督管理的同時最大限度地滿足生產需要，確保各項生產經營工作在規(guī)范有序的環(huán)境中良性發(fā)展。

2、加大內部機制改革力度，積極挖潛增效，實現經濟增長點的多元化；

一是“全方位、全租賃、大管理、強索賠”推行機修體制改革，提高了設備維護保養(yǎng)和檢修質量，提高了設備周轉率，減少了設備占用，杜絕了設備閑置，修理費和設備租賃折舊費兩項消耗指標明顯下降。修理費---計劃6.13元/T，實際4.59元/T，比計劃降低1.54元/T，129.7萬元，其中：設備租賃折舊費---計劃128.33萬元，實際120.16萬元，比計劃降低8.17萬元。

二是多角度開展后勤體制改革，推行個別網點個體經營承租制。3月份起對托兒所實行了租賃，年租金3200元;6月份起對食堂閑置場所進行改造，成立5間小吃鋪并進行承包經營，年租金11160元，同時分流富余人員2人年節(jié)資1.44萬元。以上兩項改制年可創(chuàng)效28760元，同時盤活了長期閑置的部分資產18萬元。

三是對職工澡塘洗衣房7月份起實行市場化改造，全部推行有償服務，3人創(chuàng)收自養(yǎng)，保證了服務質量，年創(chuàng)收23520元。

3、抓好重點工程建設，全力落實項目責任制：

對370開拓、采暖工程改造兩項重點工程，根據集團公司推行項目責任制考核的要求，及時成立了領導組，進一步嚴細工程組織、細化分步工程量、明確施工工期和項目責任，使兩項工程圓滿完成。370開拓到年底可實現水平通風系統(tǒng)、主輔運輸系統(tǒng)、臨時排水系統(tǒng)、供電系統(tǒng)五大生產系統(tǒng)投用，全年完成開拓工程量1005m，完成工作量853.90萬元；采暖工程改造成立了“一辦三組”管理機構，提前核實工期，明確標準，嚴密組織，調集三支隊伍分片負責，明確有關科的隊領導重點負責，確保工程按期保質保量完成且改造效果明顯，計劃投資230萬元，實際控制在計劃指標以內。

五、2004年度經營工作思路及一季度經濟運行主要措施

1、工作指導思想

以成本管理為中心，加強過程控制，突出成本考核；

以創(chuàng)效增收為目標，落實主輔分離，拓寬增效渠道；

以技術進步為手段，更新工藝裝備，實現降耗增效；

堅持誰分管誰負責的分部經營責任制，進一步理順礦井經營管理格局。

2、2004年主要工作措施

①執(zhí)行經營指標下移、管理責任明確、考核監(jiān)督及時的經濟運行管理原則，全力推行誰分管誰負責的分部經營管理責任制，實現管和理的高度統(tǒng)一；

②推行成本預算目標管理制度，按月度生產組織或單項工程作業(yè)計劃，充分考慮不同時期工作特點，認真測定消耗預算，做到工程量和費用指標計劃同步下達。繼續(xù)堅持大型投入、批量投入和單項工程消耗預算逐級審批制。

③加強經營過程的監(jiān)督控制，繼續(xù)開展月度經濟運行分析活動，及時查找成本管理中的漏洞，實現過程與結果雙重考核；版權所有

④積極依靠技術進步，克服礦井地質條件復雜矛盾的困擾，同科研院校尋求合作，徹底解決支護成本居高不下的現狀，年度雙錨支護率力保70%以上；

⑤加強回收材料的再利用，對變形腐蝕無法復用的支護鋼材進行改造加工，制作錨桿托板等進行復用，對部分報損支柱立足自身大修復用，逐步消化閑置資產；

⑥認真貫徹落實好集團公司關于主輔分離、輔業(yè)改制實施方案，達到提高企業(yè)生存競爭能力的目的，具體意見：

一是家屬住宅區(qū)推行“小區(qū)物業(yè)化管理”的前期準備工作，實行費用總體承包，為05年全面施行后勤分離打好基礎，堅持環(huán)衛(wèi)、門衛(wèi)、防衛(wèi)服務人員的優(yōu)化組合和合理配置，推行兼職并崗制度，杜絕多重設置的用人現象；

二是職工食堂推行餐館化經營，經營方式以個人經營、市場化服務為主，脫離母體，逐步走向社會；

全年經營分析范文第5篇

關鍵詞：承包承租；不足12個月；稅務處理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年12月18日

個人對企事業(yè)單位的承包、承租經營形式較多，分配方式也不盡相同，計算比較復雜，特別是在經營期不足12個月時，納稅人如何選擇承包承租的形式，對于稅后收益是有很大影響的。下面筆者對此做一粗淺探討，以拋磚引玉。

一、個人承包、承租的形式及稅務處理規(guī)定

根據現行個人所得稅法的相關規(guī)定，個人對企事業(yè)單位的承包、承租總體上劃分為兩種形式，并且規(guī)定了不同的稅務處理方法。

（一）承包、承租者改變工商登記。如果個人對企事業(yè)單位承包、承租經營以后，將工商登記改為個體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，只對承包或承租者按照個體工商戶的生產經營所得計征個人所得稅。

（二）承包、承租者不改變工商登記。如果個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，不改變原來的工商登記，此時，不論最終分配方式如何，都應先繳納企業(yè)所得稅，然后，對承包、承租經營者按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，再計征一次個人所得稅。按照承包或承租者對經營成果是否擁有所有權，其稅務處理又分為兩種情況：

1、承包、承租者對企業(yè)經營成果不擁有所有權，而是僅僅按合同（協(xié)議）的規(guī)定取得一定所得的，應該按照工資、薪金所得計征個人所得稅。

2、承包、承租者按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租方交納一定費用，交納承包、承租費后的經營成果歸承包、承租人所有的，應按對企事業(yè)單位承包、承租經營所得征收個人所得稅。

二、個人承包、承租經營期不足12個月的納稅處理依據

（一）改變工商登記。根據我國個人所得稅法的相關規(guī)定，個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳的辦法。另外，《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失以后的余額作為應納稅所得額。雖然個人所得稅法并沒有明確給出個人對企事業(yè)單位承包承租經營期不足12個月的稅務處理的具體計算公式，但是，我們有理由相信，當實際經營期不足12個月時，應該先將其實際經營期的所得換算成12個月即一年的生產經營所得，尋找其適用稅率，并計算出應納稅款，最后再換算出實際的應納稅額。因此，實際經營期不足12個月的應納稅額的計算應有以下兩個公式：

年度應納稅所得總額=實際經營期的應納稅所得總額÷實際經營的月份數×12

實際經營期應納稅額=年度應納稅總額÷12×實際經營的月份數

（二）不改變工商登記。國稅發(fā)[1994]89號中規(guī)定，采取承包、承租經營的納稅人，應以每一納稅年度取得的承包、承租經營所得計算納稅。如果在一個納稅年度內，承包、承租經營期不足12個月的，應以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅年度計算納稅。計算公式為：

應納稅所得額=該年度承包、承租經營收入額-（800×該年度實際承包、承租經營月份數）

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

該公式目前仍然有效，只不過，由于個人生計費用扣除額發(fā)生了變化，公式中的“800”應按現行稅法改為“3500”。

由前可知，個體工商戶與個人對企事業(yè)單位的承包、承租經營，當實際經營期不滿12個月時，應納稅所得額及應納稅額的計算方法有著很大的不同。個體工商戶應將其在實際生產經營期間內取得的所得換算為全年所得，以全年的所得確定適用稅率；但承包、承租經營，是以其實際經營的月份數作為一個納稅年度來計算納稅的，不必將其換算為全年的應稅所得。兩種方法計算出的稅負是有一定差異的。

三、個人承包、承租經營期不足12個月的稅務處理案例分析

案例：某集體企業(yè)經營不善，為避免破產，企業(yè)主管部門將全部資產租賃給丁先生經營，丁先生每年上繳租賃費48，000元，出租時間為兩年，即從2012年3月1日至2014年3月1日。2012年3～12月份應計提折舊3，600元。上繳租賃費后，該企業(yè)的經營成果全部歸丁先生個人所有。

假設丁先生2012年實現會計利潤80，000元（已扣除應上繳的2012年3月至2012年10月的租賃費40，000元，未扣除折舊），其本人未拿工資。請計算丁先生的稅后利潤。

對上述案例我們做如下納稅分析：

（一）如果丁先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶。按照國稅發(fā)[1997]43號文件的規(guī)定，個體工商戶在生產經營過程中以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以據實扣除。但經營租賃租入的固定資產不得提取折舊。計算如下：

本年度應納稅所得額=80000-3500×10=45000（元）

換算為全年的所得額=45000÷10×12=54000（元）

按全年所得計算的應納稅總額=54000×20%-3750=7050（元）

實際經營期應納稅額=7050÷12×10=5875（元）

丁先生實際取得的稅后利潤：80000-5875=74125（元）

（二）如果丁先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照。按照所得稅相關規(guī)定，此種情況先要繳納企業(yè)所得稅，然后對其稅后所得再按承包、承租經營所得繳納個人所得稅。原企業(yè)的固定資產仍屬該企業(yè)所有，也可以提取折舊并在企業(yè)所得稅前扣除。但是，上繳的租賃費不得在企業(yè)所得稅前扣除。假定企業(yè)符合小型微利企業(yè)的標準。其納稅過程計算如下：

該企業(yè)2012年實現的會計利潤=80000-3600=76400（元）

應納稅所得額=76400+40000（租賃費）=116400（元）

應納企業(yè)所得稅稅額=116400×20%=23280（元）

丁先生企業(yè)所得稅稅后收入=76400-23280=53120（元）

丁先生應納個人所得稅稅額=[53120-3500×10]×10%-750=1062（元）

丁先生實際取得的稅后利潤=53120-1062=52058（元）

比較可知，第一種方案比第二種方案多獲利22067（74125-52058）元。

四、結論和啟示

（一）正確計算。個人實際承包、承租經營期不足12個月的稅務處理比較復雜，主要表現在：一是發(fā)包方、出租方與承包方、承租方協(xié)議的簽訂比較靈活；二是對于經營成果的分配形式比較多；三是是否改變工商登記決定納稅人是否重復納稅；四是計算應納稅額的方法差異比較大。這些因素都會影響納稅人的稅負和稅后利潤的大小。因此，我們必須認真分析，準確把握稅法，以做到正確計算應納稅額。

（二）合理籌劃。個人在對企事業(yè)單位進行承包或承租時，如果實際經營期不足12個月，必須提前做好綜合性的稅收規(guī)劃，考慮到一切可能的因素。比如，可以根據預期的經營成果測算個人的所得稅稅負，然后再確定具體的承包或承租的方式、分配方式和實際的經營期間，以使將來的稅負最輕，稅后利潤最大。

主要參考文獻：

[1]中華人民共和國個人所得稅稅法.