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財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)范文第1篇

近些年，伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，逐步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成為各個(gè)行業(yè)的工作重心，特別是國(guó)有企業(yè)的工作重點(diǎn)。審計(jì)工作是管理與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種形式，目前審計(jì)工作的重點(diǎn)正在向效益審計(jì)方面轉(zhuǎn)移，因此，正確的認(rèn)識(shí)與理解效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系就顯得尤為重要，本文就對(duì)企業(yè)中效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行一定的分析，期望可以有效的推進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

一、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的含義

1.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

效益審計(jì)具體是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法，按照一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集、整理相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開(kāi)發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度所實(shí)施的審計(jì)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)具體指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序與方法對(duì)國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有控股企業(yè)）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。具體的財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖如圖1所示。

圖1 財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程圖

二、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求有不同之處

效益審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，而且同時(shí)還應(yīng)掌握相應(yīng)的法律、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理方面的知識(shí)，還應(yīng)具備較強(qiáng)的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業(yè)務(wù)中分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的得失，能夠提出不同的改進(jìn)與修改的意見(jiàn)。財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求就相對(duì)較低，僅僅需要審計(jì)人員具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)與財(cái)經(jīng)法規(guī)就可以進(jìn)行工作。

2.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)審計(jì)的方法、審計(jì)時(shí)間有不同之處

效益審計(jì)的方法除了需要財(cái)務(wù)審計(jì)的方法外，還需要同時(shí)運(yùn)用價(jià)值工程、管理會(huì)計(jì)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分析等多種方法。效益審計(jì)的時(shí)間上分為事前、事中、事后，而且特別強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，并且需要經(jīng)常檢查、監(jiān)督被單位采納審計(jì)建議后的進(jìn)展情況與取得的效果。財(cái)務(wù)審計(jì)多數(shù)使用核對(duì)賬簿的方法判斷財(cái)務(wù)收支有無(wú)差錯(cuò)，而且財(cái)務(wù)審計(jì)主要是針對(duì)事后審計(jì)。

3.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的職能存在差異

效益審計(jì)的評(píng)價(jià)現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為主要是審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，側(cè)重于提高效益與強(qiáng)化管理。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊，側(cè)重于監(jiān)督機(jī)制。

4.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的依據(jù)存在差異

效益審計(jì)的依據(jù)是經(jīng)濟(jì)效益原則，由效果與支出評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性。審計(jì)人員進(jìn)行效益審計(jì)，需要審查該項(xiàng)活動(dòng)的必要性，判斷效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否與提高該項(xiàng)活動(dòng)效益的方法等問(wèn)題。財(cái)務(wù)審計(jì)的依據(jù)是有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度，而且是審計(jì)人員評(píng)價(jià)與檢查財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、合法性的準(zhǔn)則。因?qū)徲?jì)的依據(jù)存在差異，效益審計(jì)的結(jié)論與財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)論就會(huì)有所不同。效益審計(jì)是以建設(shè)性原則為主，而財(cái)務(wù)審計(jì)是以保護(hù)性原則為主。

5.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的著眼點(diǎn)不同

效益審計(jì)的著眼點(diǎn)主要是強(qiáng)調(diào)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，促進(jìn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的提高。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過(guò)程、方針與計(jì)劃，而且多數(shù)情況在決策計(jì)劃與方針實(shí)施之前就對(duì)其效益性與可行性進(jìn)行了評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)也可以對(duì)審計(jì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，用于優(yōu)化未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是關(guān)注過(guò)去財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合規(guī)性與真實(shí)性，其著眼點(diǎn)主要是檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

6.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的審計(jì)范圍不同

效益審計(jì)的范圍比較廣泛，可以涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的多個(gè)方面。效益審計(jì)的范圍已經(jīng)由過(guò)去主要是檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)，擴(kuò)展為檢查被查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性與效益。效益審計(jì)評(píng)價(jià)效益不僅包括近期效益，還包括遠(yuǎn)期效益、社會(huì)效益與宏觀效益。財(cái)務(wù)審計(jì)的目的主要是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支與查錯(cuò)防弊，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍相對(duì)比較狹窄，主要針對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

7.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者的目的不同

效益審計(jì)打破了過(guò)去的審計(jì)的范圍，其主要目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)首先是對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性檢查與評(píng)價(jià)；其次，分析不合效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)性要求的多種原因，找尋提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑與方法；第三，將審計(jì)的結(jié)果與提高經(jīng)濟(jì)效益的建議報(bào)告給決策部門(mén)；第四，進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)工作，對(duì)被審單位改善經(jīng)營(yíng)與管理、提高效益的具體措施進(jìn)行二次的評(píng)價(jià)與檢查。財(cái)務(wù)審計(jì)是比較傳統(tǒng)的審計(jì)方法，其主要是檢查被審單位的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、查錯(cuò)防弊，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者審計(jì)的對(duì)象不同

效益審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益為對(duì)象，主要依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)提供的數(shù)據(jù)情況對(duì)被查單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析、檢查，同時(shí)提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。效益審計(jì)不僅對(duì)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，同時(shí)需要對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益的可能因素進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為對(duì)象，按照被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查分析，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與有無(wú)違紀(jì)、作弊情況，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性與正確性做出客觀公正的鑒證。

三、效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的聯(lián)系

1.效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)兩者有一定的兼容性

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中包含有企業(yè)效益審計(jì)的內(nèi)容與行為，例如在審查生產(chǎn)成本的合法性與真實(shí)性的時(shí)候，如果出現(xiàn)效益下降、成本超支的現(xiàn)象，就包含了企業(yè)效益設(shè)計(jì)的內(nèi)容。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)并沒(méi)有把企業(yè)效益審計(jì)單獨(dú)列出，而多數(shù)仍然是在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與管理方面中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，只是按照財(cái)務(wù)審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)，沒(méi)有單獨(dú)列出。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中只是簡(jiǎn)單提到相應(yīng)的效益評(píng)價(jià)與管理的建議，企業(yè)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)仍然是混在一起進(jìn)行的，沒(méi)有處理好兩者的關(guān)系。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)是基礎(chǔ)，企業(yè)效益審計(jì)是最終目標(biāo)

任何企業(yè)都是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益而存在的，企業(yè)的效益審計(jì)是企業(yè)的最終目標(biāo)，而財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)中必須存在的，企業(yè)財(cái)務(wù)資料是否有序、正確，是企業(yè)效益審計(jì)的前提。企業(yè)的效益審計(jì)工作多數(shù)應(yīng)從企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)切入，而且當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)不能滿足評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要的時(shí)候，企業(yè)審計(jì)就會(huì)自行向企業(yè)效益審計(jì)發(fā)展。

財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)范文第2篇

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)

1.檢查會(huì)計(jì)憑證管理內(nèi)控制度。所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核是否符合《會(huì)計(jì)法》和上級(jí)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無(wú)漏洞，是否及時(shí)有效；費(fèi)用開(kāi)支的審批程序是否符合規(guī)定，責(zé)任是否明確有效。

2.檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度。錢(qián)、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設(shè)置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無(wú)漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無(wú)審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)制度，出現(xiàn)差錯(cuò)或出現(xiàn)長(zhǎng)、短款時(shí)處理是否及時(shí)并符合規(guī)定。

3.檢查往來(lái)賬目管理內(nèi)控制度。往來(lái)賬目的設(shè)置和使用是否符合會(huì)計(jì)制度；資金借入、借出有無(wú)審批制度，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)處理是否附有批件；債權(quán)、債務(wù)是否定期核對(duì)、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

4.檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、調(diào)撥、出租、出借、投資、閑置、報(bào)廢、定期檢測(cè)、盤(pán)點(diǎn)等財(cái)務(wù)處理是否附有主管機(jī)關(guān)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購(gòu)、入庫(kù)、發(fā)出、盤(pán)盈、盤(pán)虧、處理積壓和報(bào)廢等的財(cái)務(wù)處理是否都附有主管業(yè)務(wù)部門(mén)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫(kù)、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、定期檢測(cè)、處理積壓和報(bào)廢等財(cái)務(wù)處理，是否附有主管部門(mén)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等管理部門(mén)是否有賬目，是否與財(cái)務(wù)部門(mén)的賬目定期核對(duì)并及時(shí)調(diào)整處理，調(diào)整處理是否合規(guī)、合法。

5.檢查成本管理內(nèi)控制度。成本費(fèi)用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產(chǎn)品成本的收集、計(jì)算、分配、會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用（如折舊、養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等）的計(jì)提和分配是否合規(guī)、合法。

6.檢查銷(xiāo)售及利潤(rùn)管理內(nèi)控制度。產(chǎn)品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；稅金的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法。

二、存在的主要問(wèn)題

我們?cè)趯徲?jì)工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結(jié)合本單位實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度比較健全，但有相當(dāng)一部分制度得不到落實(shí)，執(zhí)行效果不佳。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題。

1.會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購(gòu)貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時(shí)，由于部分管理人員不及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當(dāng)期的生產(chǎn)成本（費(fèi)用）和銷(xiāo)售收入跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.不相容崗位職責(zé)劃分不清?！稌?huì)計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，有的單位以精簡(jiǎn)人員為理由，讓出納人員兼管報(bào)銷(xiāo)，單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

3.往來(lái)賬目管理混亂。有的單位將往來(lái)科目當(dāng)作萬(wàn)能科目，實(shí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任制后，部分經(jīng)營(yíng)責(zé)任人為了滿足個(gè)人利益或小集團(tuán)利益，將潛盈、潛虧以各種名目長(zhǎng)期掛入往來(lái)科目不作處理；外投外借資金掛往來(lái)科目，有的外投資金由于對(duì)方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來(lái)科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)科目幾年都沒(méi)有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。以上做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。

4.物資采購(gòu)、管理不善，賬賬、賬實(shí)不符。有的單位物資采購(gòu)管理不嚴(yán)，不管生產(chǎn)實(shí)際用量而大批采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)，造成了物資的積壓浪費(fèi)，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不全，材料管理部門(mén)長(zhǎng)期不與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)某油田的一個(gè)二級(jí)廠處材料出庫(kù)已達(dá)一年之久，總金額500多萬(wàn)元，但該單位領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到自己的政治目的，縱容財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不作賬務(wù)處理，不但造成了賬賬不符、賬實(shí)不符，而且造成了該單位業(yè)績(jī)良好的假象。

5.成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)、各種贊助款、捐贈(zèng)款列入生產(chǎn)成本，應(yīng)由管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實(shí)際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個(gè)會(huì)計(jì)人員做賬，就運(yùn)用不同的分配方法。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性。

不論內(nèi)控制度設(shè)想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對(duì)管理者提供合理的擔(dān)保，不能提供絕對(duì)擔(dān)保。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務(wù)分離可以避免單獨(dú)個(gè)人作弊的行為，但不能防止兩個(gè)以上的人或部門(mén)合伙作弊的行為。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止人為差錯(cuò)。因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷錯(cuò)誤，歪曲、曲解指令等。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止管理越權(quán)行為及濫用職權(quán)。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更新跟不上經(jīng)營(yíng)管理變化，過(guò)去的控制措施對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)無(wú)能為力。

財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)范文第3篇

摘要 隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)普及，信息系統(tǒng)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起到越來(lái)越重要的作用，信息系統(tǒng)審計(jì)也受到了各方的關(guān)注，但是由于信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展的時(shí)間短，人們對(duì)其的認(rèn)識(shí)還不夠全面。本文將在明確信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，深入探討信息系統(tǒng)審計(jì)的組織方式及其適用性。

關(guān)鍵詞 信息系統(tǒng)審計(jì) 內(nèi)涵 組織方式 適用性

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)普及，各種信息系統(tǒng)在幫助企業(yè)改善運(yùn)作與管理水平的同時(shí)，也帶來(lái)了許多風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)如果得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制將會(huì)對(duì)企業(yè)形成巨大威脅，因此對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)被日益關(guān)注。但是其發(fā)展歷史還不長(zhǎng)，此概念為我國(guó)企業(yè)管理人員和社會(huì)審計(jì)人員所認(rèn)識(shí)已經(jīng)是21世紀(jì)。因此，我們對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不夠全面深刻。本文將通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)涵的深入剖析，引申出其審計(jì)的方式，并針對(duì)不同的審計(jì)方式初步探討信息系統(tǒng)審計(jì)的適用性。

一、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵

信息系統(tǒng)審汁是在電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。目前學(xué)術(shù)界對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)概念沒(méi)有統(tǒng)一的意見(jiàn)，但主流概念有兩種：一是Ron Weber在1999年提出的“信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程”；二是日本通產(chǎn)省在1996年提出的“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)審計(jì)師，以第三方的客觀立場(chǎng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)，向信息系統(tǒng)審計(jì)對(duì)象的最高領(lǐng)導(dǎo)，提出問(wèn)題與建議的一連串的活動(dòng)”。這兩種概念都是審計(jì)目標(biāo)出發(fā)來(lái)定義的，信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)都是針對(duì)信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效來(lái)實(shí)施的。

二、信息系統(tǒng)審計(jì)的兩種組織方式

審計(jì)是為了解除受托方對(duì)委托方的責(zé)任而產(chǎn)生的，能集中反應(yīng)受托方的履約責(zé)任的載體是一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，因此，審計(jì)的主要對(duì)象一直是集中在財(cái)務(wù)審計(jì)上的。而信息系統(tǒng)審計(jì)根據(jù)其與財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)系可以分為兩種組織形式：與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的組織方式和專(zhuān)門(mén)進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)的組織方式。

（一）與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的組織方式的目標(biāo)和特點(diǎn)

與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計(jì)是從財(cái)務(wù)審計(jì)出發(fā)的，以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，信息系統(tǒng)審計(jì)為輔，這種信息系統(tǒng)審計(jì)是為減少財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供最低限度保證。其審計(jì)目標(biāo)可以確定為兩方面：一是保證系統(tǒng)軟件和相關(guān)模塊未被非法篡改。在當(dāng)今信息化企業(yè)系統(tǒng)中，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都要通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，如果信息系統(tǒng)本身即被非法篡改，那么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)合法無(wú)從談起；二是保證與信息系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制存在并有效。信息系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)控重要組成內(nèi)容，確保企業(yè)信息系統(tǒng)的真實(shí)、合法、有效等目標(biāo)是內(nèi)控應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)之一。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否存在且有效直接影響了其真實(shí)、合法和有效，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)審計(jì)中財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和準(zhǔn)確。

（二）專(zhuān)門(mén)進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)組織方式的目標(biāo)和特點(diǎn)

專(zhuān)門(mén)進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)的組織方式，即經(jīng)過(guò)單獨(dú)立項(xiàng)、單獨(dú)實(shí)施并且單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)的方式。這種審計(jì)必須是單獨(dú)立項(xiàng)批準(zhǔn)的，不從屬于其他財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，其地位與從屬于其他審計(jì)項(xiàng)目時(shí)是不同的。單獨(dú)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)要為信息系統(tǒng)審計(jì)配備專(zhuān)門(mén)的人員，在時(shí)間、經(jīng)費(fèi)等審計(jì)資源方面也與其他審計(jì)分開(kāi)，與其他審計(jì)沒(méi)有必然的聯(lián)系，也不為其他審計(jì)服務(wù)，其有自身的目標(biāo)。由于信息系統(tǒng)審計(jì)在審計(jì)的內(nèi)容、過(guò)程、方法以及審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面，都與其他審計(jì)有很大區(qū)別，因此單獨(dú)實(shí)施是信息系統(tǒng)審計(jì)自身的內(nèi)在要求。最后，專(zhuān)門(mén)進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計(jì)還必須單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的最終成果，在審計(jì)項(xiàng)目中具有標(biāo)志性意義。專(zhuān)門(mén)進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計(jì)，既然是單獨(dú)立項(xiàng)又是單獨(dú)實(shí)施的，就應(yīng)單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。

三、信息系統(tǒng)審計(jì)兩種組織方式的適用性

任何一種組織方式都不會(huì)完全正確或完全錯(cuò)誤，都有其各自的適用性，其自身的特點(diǎn)決定在什么情況下能發(fā)揮出最大的作用，那么在這種情況下其就是最好的。本文根據(jù)這兩種組織方式各自的特點(diǎn)確定其適用的范圍。

與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計(jì)一般是伴隨著財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行的，其目的主要是為財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)，減少財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)審計(jì)之前， 審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位可能存在信息系統(tǒng)方面的問(wèn)題，為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可先對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，然后再針對(duì)信息系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。根據(jù)此特點(diǎn)，顯然與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的信息系統(tǒng)審計(jì)方式適用于前述第一種類(lèi)型的企業(yè)，在這樣的企業(yè)中，信息系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的正確與否起到作用，而對(duì)企業(yè)的其他方面起的作用較小，其是企業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，那么在審計(jì)過(guò)程中與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合是一種經(jīng)濟(jì)有效的方式。如果對(duì)這樣的企業(yè)實(shí)施專(zhuān)門(mén)信息系統(tǒng)審計(jì)則是沒(méi)有必要的。

專(zhuān)門(mén)進(jìn)行的信息系統(tǒng)審計(jì)是單純的信息系統(tǒng)審計(jì)，并不伴隨著財(cái)務(wù)審計(jì)同時(shí)進(jìn)行。這種審計(jì)方式適用于前述第二種企業(yè)，在這樣的企業(yè)中信息系統(tǒng)關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，貫穿于企業(yè)的整體，如果不對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的審計(jì)，不從信息系統(tǒng)周期的角度對(duì)其進(jìn)行關(guān)注是無(wú)法發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題的，在次情況下專(zhuān)門(mén)信息系統(tǒng)審計(jì)是必須的可行的。審計(jì)人員為了對(duì)某信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率性以及信息系統(tǒng)是否符合組織目標(biāo)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，可以進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的信息系統(tǒng)審計(jì)，并根據(jù)所獲得審計(jì)證據(jù)得出審計(jì)結(jié)論。在此情況下，可以應(yīng)用審計(jì)的一般方法和計(jì)算機(jī)方法相結(jié)合，并且對(duì)計(jì)算機(jī)方法著重關(guān)注。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)范文第4篇

隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在各行業(yè)中的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方法受到了新的挑戰(zhàn)。信息化環(huán)境下，每一項(xiàng)交易在進(jìn)行時(shí)主要由業(yè)務(wù)人員將相關(guān)信息直接輸入計(jì)算機(jī)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化記錄。由傳統(tǒng)的手工核對(duì)、審核方式轉(zhuǎn)化為由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，應(yīng)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化性質(zhì)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不僅加快了數(shù)據(jù)處理的速度，也提高了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，減少人為因素造成的失誤。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能有效控制管理者的違法亂紀(jì)的行為，維護(hù)組織正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障資產(chǎn)的完整性與安全性。信息化環(huán)境下的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方式發(fā)生了很大的變化，可以通過(guò)健全內(nèi)部控制制度、保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料的完整性、確保財(cái)務(wù)及審計(jì)資料的安全性、加強(qiáng)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)等關(guān)鍵控制點(diǎn)來(lái)提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量。

二、信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作能力較低

雖然內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容在信息化環(huán)境下發(fā)生了很大的改變，財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也得到了廣泛應(yīng)用，但是審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)并沒(méi)有跟上信息化發(fā)展的需要。在信息化條件下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作已經(jīng)從傳統(tǒng)、單一的紙質(zhì)財(cái)務(wù)賬薄手工管理方式轉(zhuǎn)化為由計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)施的電子化審計(jì)方式。但是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及計(jì)算機(jī)操作能力較低，不會(huì)使用會(huì)計(jì)電算化軟件，真正掌握審計(jì)知識(shí)及會(huì)計(jì)知識(shí)，并且能熟練操作計(jì)算機(jī)的人才非常缺乏。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)難度大

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制發(fā)生了很大的變化，原有手工處理環(huán)境下，一些內(nèi)部控制措施并沒(méi)有起到多大的作用。由于防火墻技術(shù)及密碼控制技術(shù)等內(nèi)部控制技術(shù)的不斷發(fā)展，如何了解、測(cè)試及評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況成為了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的難題，而且系統(tǒng)集成化也改變了單位的管理模式。信息系統(tǒng)將后面的處理結(jié)果直接覆蓋了前面的處理結(jié)果，為內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的完整可靠性增加了很大的難度。同時(shí)，信息系統(tǒng)的使用簡(jiǎn)化了相關(guān)審計(jì)人員的工作量，增加了員工的職責(zé)，這種情況下就很容易出現(xiàn)一人監(jiān)管多個(gè)業(yè)務(wù)規(guī)模及隨意更改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)會(huì)系統(tǒng)的指責(zé)分離原則的正常執(zhí)行。

（三）缺乏財(cái)務(wù)與審計(jì)軟件

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化在財(cái)務(wù)的管理方面缺乏較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)和審計(jì)軟件，而且財(cái)務(wù)軟件與設(shè)計(jì)軟件的相容性較低。缺少專(zhuān)用的軟件接口，沒(méi)有辦法鏈接到具體的審計(jì)對(duì)象，以至于不能進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化，因此并沒(méi)有獲得所需的信息來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，不利于隨時(shí)跟蹤財(cái)務(wù)軟件的審計(jì)，嚴(yán)重影響到數(shù)據(jù)的采集及其他功能的發(fā)揮。

三、信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

（一）完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的良好執(zhí)行有利于保障會(huì)計(jì)信息的完整性與安全性。內(nèi)部審計(jì)是在單位或企業(yè)的最高行政負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)及信息處理為一體的管理信息系統(tǒng)進(jìn)行只能管理，按照相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部管理制度對(duì)其合法性及效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)的活動(dòng)。每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極參與到信息系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，定期對(duì)信息系統(tǒng)的工作情況進(jìn)行檢查與測(cè)試，完善內(nèi)部管理控制制度。建立健全的內(nèi)部控制制度有利于及時(shí)加強(qiáng)和提高全面審計(jì)工作的進(jìn)度，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料的完整性與真實(shí)性

財(cái)務(wù)相關(guān)資料的完整性與真實(shí)性是提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作有效性的基礎(chǔ)保障，這就需要相關(guān)的資料能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、有效，并且使計(jì)算機(jī)的控制系統(tǒng)與處理系統(tǒng)相互配合。相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要從信息系統(tǒng)中采集相關(guān)的數(shù)據(jù)，再通過(guò)一定的數(shù)據(jù)接口將數(shù)據(jù)資料導(dǎo)入財(cái)務(wù)審計(jì)軟件中，使其轉(zhuǎn)化為內(nèi)部的審計(jì)人員能夠進(jìn)行操作和應(yīng)用數(shù)據(jù)，形成內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可直接采納的數(shù)據(jù)資料，以便于審計(jì)工作的順利開(kāi)展。在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)要充分重視財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)采用的各種應(yīng)用軟件的維護(hù)過(guò)程、數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)及控制的科學(xué)性。

（三）確保財(cái)務(wù)及審計(jì)資料的安全性

信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)線索已經(jīng)電子化或者不存在了，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部組織經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種文件及數(shù)據(jù)的安全儲(chǔ)存及保證財(cái)務(wù)及審計(jì)資料的安全性非常有必要。對(duì)涉及到計(jì)算機(jī)資料的文件做好備份及加密儲(chǔ)存和恢復(fù)等工作，新的數(shù)據(jù)資料一直存放在硬盤(pán)中，而新的數(shù)據(jù)資料在存盤(pán)時(shí)可能會(huì)覆蓋原有的數(shù)據(jù)資料，使整體的數(shù)據(jù)材料都發(fā)生變化，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)容易出現(xiàn)線索中斷的情況，以至于不能找到相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。因此，要保證財(cái)務(wù)及審計(jì)資料的安全性與準(zhǔn)確性，必須加強(qiáng)相關(guān)工作人員的責(zé)任感。只有得到授權(quán)的審計(jì)工作人員才能查詢和接觸硬盤(pán)、軟件、系統(tǒng)資料及數(shù)據(jù)資料，從而確保財(cái)務(wù)及審計(jì)材料的安全性。

（四）加強(qiáng)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、操作能力及職業(yè)責(zé)任感有很高的要求，加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)及技能的培訓(xùn)勢(shì)在必行。定期對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，有利于對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行及時(shí)更新，增強(qiáng)審計(jì)人員的自身責(zé)任感。目前從事審計(jì)工作的相關(guān)人員雖然具有一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，但是他們的計(jì)算機(jī)操作能力較差，未能滿足信息化環(huán)境下審計(jì)工作對(duì)高素質(zhì)人才的需求。與此同時(shí)，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員也應(yīng)該積極學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高自身的業(yè)務(wù)水平，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（五）重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的評(píng)審

完善內(nèi)部財(cái)務(wù)評(píng)審機(jī)制有利于提高信息化環(huán)境下內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性，內(nèi)部財(cái)務(wù)評(píng)審機(jī)制是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)，只有建立完善的內(nèi)部評(píng)審制度才能確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、安全性及完整性。信息化環(huán)境下的財(cái)會(huì)系統(tǒng)與傳統(tǒng)的手工財(cái)會(huì)系統(tǒng)相比，組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)中財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的具體職責(zé)分工發(fā)生了很大的變化。改進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容、方法及重點(diǎn)能使其與信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相匹配，從而實(shí)現(xiàn)各財(cái)務(wù)流程有效控制。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中可以查閱財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的文件資料及財(cái)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行實(shí)地審查，或者與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流，從而提高對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的準(zhǔn)確性。根據(jù)相關(guān)信息內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的合理性及完善性進(jìn)行科學(xué)合理評(píng)價(jià)。當(dāng)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度具有不合理性或者存在漏洞時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)方案，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)范文第5篇

一、現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的不足

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)有的運(yùn)作模式,現(xiàn)有三種看法。第一,以問(wèn)題為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過(guò)被審單位所顯示的突出問(wèn)題為依據(jù),實(shí)行追蹤性分析,探討出問(wèn)題的起因,找到被審單位與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理上相對(duì)薄弱的地方,根據(jù)原因提出相應(yīng)的整改方法的審計(jì)模式。第二,以項(xiàng)目為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過(guò)被審單位關(guān)于內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題的重大項(xiàng)目為依據(jù),結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)施工程與實(shí)施結(jié)果進(jìn)行探討,以此來(lái)評(píng)定項(xiàng)目能否正常地實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果,找出造成項(xiàng)目方向發(fā)生偏離的原因,根據(jù)原因提出相應(yīng)的改善方法的審計(jì)模式。第三,以財(cái)務(wù)為向?qū)У膶徲?jì)模式。這種模式是通過(guò)被審單位的環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告所體現(xiàn)的結(jié)果為依據(jù),探尋整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程,找出導(dǎo)致結(jié)果的成因,以此評(píng)定內(nèi)部環(huán)境保護(hù)的合格性與績(jī)效性的一種模式。這三種模式雖然能夠明確企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的出發(fā)點(diǎn),但是還存在一定的不足。

一是沒(méi)有詳細(xì)地分析內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的組合要素。企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)內(nèi)審的運(yùn)作模式要探究并處理環(huán)境審計(jì)以何處入手、何時(shí)入手、如何入手等方面的問(wèn)題。而現(xiàn)有的向?qū)瓦\(yùn)作模式只指示了環(huán)境審計(jì)要從哪個(gè)地方入手的問(wèn)題,對(duì)于其他問(wèn)題并未做出相關(guān)指示,對(duì)于到底該怎樣實(shí)行環(huán)境審計(jì)沒(méi)有明確的說(shuō)明。

二是內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域不夠明確。對(duì)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)有多種審計(jì)領(lǐng)域,而不同的審計(jì)領(lǐng)域要適用不一樣的審計(jì)模式,現(xiàn)有的向?qū)瓦\(yùn)作模式并沒(méi)有明確區(qū)分出審計(jì)領(lǐng)域。

三是內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式未能得到統(tǒng)一與完善。一個(gè)完善的運(yùn)作模式包括許多要素,主要有目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容與方法等。只有明確各個(gè)要素的定義與界限,確定好各自的職能,才能構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一、有效與完善的運(yùn)作模式系統(tǒng)。

四是缺乏強(qiáng)有力的實(shí)踐指導(dǎo)作用。構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式的目的是有力地指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)的實(shí)際工作。而現(xiàn)有的運(yùn)作模式?jīng)]有明確分析各要素,也缺少一個(gè)完善的運(yùn)作模式系統(tǒng),因此對(duì)于環(huán)境審計(jì)實(shí)際工作的指導(dǎo)力薄弱?，F(xiàn)有的三 種模式還 存 在 一 定 的 不足,需進(jìn)一步分析構(gòu)成要素與詳細(xì)內(nèi)容,創(chuàng)新并完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式

構(gòu)建的創(chuàng)新與完善為了保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利開(kāi)展,就得進(jìn)行合適的定性探討,從而讓企業(yè)能有效對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行管理與建設(shè),致使企業(yè)能夠符合時(shí)展的需要。企業(yè)需要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)控與創(chuàng)新,積極探索出多方位、各領(lǐng)域、高標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)作模式。

(一)提高財(cái)務(wù)審計(jì)的職能

目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)分由多個(gè)部門(mén)監(jiān)管,沒(méi)有形成獨(dú)立存在的部門(mén)。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)審計(jì)的職能,強(qiáng)化對(duì)其調(diào)控和監(jiān)管,致使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)方式與管理模式向現(xiàn)代化邁進(jìn),完善企業(yè)各管理職能,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。對(duì)于企業(yè)綜合性能的優(yōu)化,需要在提高內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)職能的基礎(chǔ)下進(jìn)行,這樣能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各職能復(fù)原,通過(guò)整合全面調(diào)控的方式顯示出來(lái)。財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)操不只完成大部分測(cè)評(píng)方案,還需調(diào)節(jié)好各種治理結(jié)構(gòu)和管理隱患?？梢酝ㄟ^(guò)聚合大部分財(cái)務(wù)審查力量,保證企業(yè)內(nèi)部全體職員的攜手前進(jìn)與發(fā)展,讓內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的角色進(jìn)行徹底的改變。

(二)擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)的方法

要想提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的職能,就必須抓住企業(yè)內(nèi)部管理的主體,注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法的創(chuàng)新與擴(kuò)充。這是有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行,最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管能力的方法,以此為企業(yè)內(nèi)部調(diào)節(jié)與優(yōu)化提供重要意義。

實(shí)際方法包括,優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)的工作模式,更新傳統(tǒng)老舊的方法,要把事前預(yù)算審計(jì)同事中與事后審計(jì)相整合,進(jìn)行綜合考慮,既能夠?qū)徲?jì)大型財(cái)務(wù)項(xiàng)目,又不會(huì)忽略細(xì)小繁瑣項(xiàng)目的審計(jì),以此實(shí)現(xiàn)全面詳細(xì)地審計(jì)所有財(cái)務(wù)工作,做到各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源最合理化最優(yōu)化地配置。

同時(shí)它還能保證分配方式的合理性,讓審計(jì)工作中遇到的相關(guān)問(wèn)題能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)并解決,從而提出相關(guān)建議和解決方法。擴(kuò)充財(cái)務(wù)審計(jì)的方法能夠讓企業(yè)對(duì)自身監(jiān)管做出具體的分析,促進(jìn)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)制度的制定與健全,有效解決企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中遇到的問(wèn)題和阻礙,及時(shí)遏制一切不利因素。

(三)穩(wěn)固財(cái)務(wù)審計(jì)工作者的地位

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作者同其余部門(mén)一樣,擁有平等地位與相關(guān)工作職責(zé)。在新的發(fā)展形勢(shì)下,企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況注重優(yōu)先發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)人員,以此保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的核心位置。

這樣可以促進(jìn)各部門(mén)之間的合作,實(shí)現(xiàn)和諧共處的工作氛圍,構(gòu)建良好的監(jiān)督體系,這些對(duì)于企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)有重要作用。企業(yè)要全力調(diào)動(dòng)各方面要素,增強(qiáng)審計(jì)工作人員的效能,注重內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展,利用科學(xué)與先進(jìn)的方法定位和管理好財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員,完成企業(yè)進(jìn)行整體監(jiān)管的目標(biāo)。尤其要注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)揮服務(wù)的功能,不斷開(kāi)闊財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方式,使其獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)提升財(cái)務(wù)審計(jì)工 作者的專(zhuān) 業(yè)素養(yǎng)

現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)少不了人才之間的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要想獲得進(jìn)步,得到長(zhǎng)期發(fā)展,調(diào)節(jié)人力資源管理模式是必不可少的辦法。企業(yè)要定期增加對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育,讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員獲得更好的專(zhuān)業(yè)技能和素養(yǎng)。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不但要精通

財(cái)務(wù)管理各方面的知識(shí),還要熟練操作現(xiàn)代化的辦公軟件,比如“word、office”軟件等,要企業(yè)能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員需要去各個(gè)領(lǐng)域做好市場(chǎng)調(diào)查,讓企業(yè)的發(fā)展不斷向多元化進(jìn)軍。 對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育,企業(yè)可以特聘經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)展培訓(xùn)工作,盡可能地組建一個(gè)高水準(zhǔn)、高技能的財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

三、結(jié)語(yǔ)