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財(cái)務(wù)指標(biāo)匯報(bào)范文第1篇

（一）新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的總體思路更明確。第一，新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度去掉了收付實(shí)現(xiàn)制，清楚地規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)就是權(quán)責(zé)發(fā)生制，和企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)相一致。第二，新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度清楚地規(guī)定了收入和支出的比例，這使醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息變得更具有合理性及可靠性，有助于醫(yī)院增強(qiáng)內(nèi)部的績(jī)效考核、提升經(jīng)濟(jì)管理能力。第三，和以前的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度相比，以前的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度成本觀念很弱，而且行政事業(yè)的職能太強(qiáng)，新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度核發(fā)生了很大的變革，更加接近公立醫(yī)院的要求，清楚地規(guī)定了醫(yī)院管理的執(zhí)行步驟，使財(cái)務(wù)管理更能滿足醫(yī)院管理的要求。

（二）新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目體系更完善新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度特別重視會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容及步驟，對(duì)其開展了科學(xué)、合理的規(guī)劃，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度變革、預(yù)算及國(guó)庫(kù)管理制度變革的背景下，全方位地反映醫(yī)院收入和支出及資本的實(shí)際情況。第一，會(huì)計(jì)的主要因素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費(fèi)用五個(gè)方面，把以前收付實(shí)現(xiàn)制下的“支出”改成“費(fèi)用”，這樣更加符合會(huì)計(jì)核算的主要原則。資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目中新添加了“累計(jì)折舊（攤銷）”、“固定資本的清除”、“正在進(jìn)行的項(xiàng)目”、“長(zhǎng)期和短期的投資”、“長(zhǎng)久以來待攤的費(fèi)用”等，去掉了“藥物進(jìn)貨和銷售的差價(jià)”、“基礎(chǔ)的建設(shè)項(xiàng)目”、“辦理的費(fèi)用”、“對(duì)外的投資”等。負(fù)債累計(jì)科目新添加了“應(yīng)該支付的票據(jù)”，添加了“應(yīng)該支出的社會(huì)保障費(fèi)用”和“應(yīng)該上繳的稅務(wù)”代替了以前的“其他應(yīng)該支付的費(fèi)用”，即核算應(yīng)該上繳的社會(huì)保險(xiǎn)、公積金及稅務(wù)的功能；新添加的“應(yīng)該上繳的費(fèi)用”、“應(yīng)該上繳的稅務(wù)”替代了以前的“應(yīng)該上繳的超出的費(fèi)用”。凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目中，去掉了“固定資金”、“修購(gòu)資金”等，新添加了“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的資金”、“待沖基金”等。第二，會(huì)計(jì)核算上，去掉了固定資金，資本性支出構(gòu)成的固定資本經(jīng)過累計(jì)折舊變成了真實(shí)的價(jià)值；醫(yī)院自有資本組成的固定資本折舊被加入到了醫(yī)療支出中，財(cái)政項(xiàng)目支出組成的固定資本根據(jù)一次補(bǔ)償、分期攤銷的政策，在“待沖基金”中核算；藥物根據(jù)其進(jìn)價(jià)進(jìn)行核算；藥物的收入不進(jìn)行獨(dú)立的回饋，納入醫(yī)療收入中；上級(jí)補(bǔ)助收入不進(jìn)行獨(dú)立的核算，按照收入的分類，依次添加到科教收入和其他的收入中；科技類型的收入和支出進(jìn)行獨(dú)立的核算，實(shí)行專款專項(xiàng)；“本期結(jié)余”僅僅核算業(yè)務(wù)收入和支出的結(jié)余，科教及財(cái)務(wù)項(xiàng)目構(gòu)成的結(jié)余采取獨(dú)立核算的方法。

二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用分析

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用分析第一，新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度提倡把資產(chǎn)負(fù)債表作為會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)中核心的部分，真實(shí)地反應(yīng)醫(yī)院所有掌握的信息、承擔(dān)的債務(wù)及凈資產(chǎn)相互間的關(guān)聯(lián)，為剖析醫(yī)院的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、債務(wù)償還能力、未來發(fā)展前途等提供一些重要的會(huì)計(jì)資料，有助于醫(yī)院由傳統(tǒng)的事業(yè)單位變成服務(wù)型的企業(yè)。第二，資產(chǎn)確認(rèn)及分類的改變、新添加的折舊及攤銷策略、合理加入公眾認(rèn)可的價(jià)值測(cè)量方法，使醫(yī)院的賬目變得更加清晰，更好地和真實(shí)的價(jià)值相一致，從而對(duì)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)、變化、盈利水平的剖析產(chǎn)生一定的影響，有助于醫(yī)院增強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)理，優(yōu)化資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)及運(yùn)作資產(chǎn)管理。第三，應(yīng)該對(duì)醫(yī)院資金的出處、使用的地方進(jìn)行嚴(yán)格的管理。財(cái)政補(bǔ)貼和科教撥款應(yīng)該獨(dú)立管理，醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展資金應(yīng)該來源于事業(yè)的收入、結(jié)余、患者交付的押金及借款，然后醫(yī)院結(jié)合完整的負(fù)債信息，推動(dòng)醫(yī)院對(duì)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)開展全面的剖析，然后安排合適的籌資種類和規(guī)模，把籌資的資本降低到最低，實(shí)現(xiàn)杠桿的正效應(yīng)。第四，凈資產(chǎn)中新添加了“待沖資金”，而“事業(yè)資金”僅僅是核算了醫(yī)院具有的非限制使用區(qū)域的凈資產(chǎn)；本期結(jié)余僅僅是核算了業(yè)務(wù)收入及支出的結(jié)余，但是科教及財(cái)政項(xiàng)目結(jié)余獨(dú)立的核算使得報(bào)表變得十分完整，更真實(shí)地反映了醫(yī)院項(xiàng)目落實(shí)的狀況及運(yùn)行的結(jié)果。這些都是新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中最關(guān)鍵的創(chuàng)新，不僅可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門在收付實(shí)現(xiàn)制原則下對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金的收支監(jiān)管，還可以滿足醫(yī)院內(nèi)部按權(quán)責(zé)發(fā)生制下的績(jī)效考核要求。

（二）收入費(fèi)用總表的應(yīng)用分析新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下收入費(fèi)用總表的計(jì)算、報(bào)告、內(nèi)容出現(xiàn)了很大的改變:去掉了藥物提成的核算，把藥物收入歸入了醫(yī)療收入，醫(yī)療收入包含收款及服務(wù)，折扣可以直接從醫(yī)療收入中抵消，長(zhǎng)久的股權(quán)投資實(shí)行成本計(jì)算的方法，進(jìn)而影響醫(yī)院的收入；科教資產(chǎn)歸入到收支管理中，全面彰顯醫(yī)院科教研三位一體的全部投入及創(chuàng)新；財(cái)政項(xiàng)目資金的收入及支出狀況顯示了財(cái)政補(bǔ)貼制度的狀況；明確了專項(xiàng)資金的分類，有助于項(xiàng)目進(jìn)行效益分析及發(fā)現(xiàn)醫(yī)院未來的發(fā)展前途，使現(xiàn)有資源的利用率提高。

（三）現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表說明了醫(yī)院在一段時(shí)間內(nèi)的支出及收入狀況。醫(yī)院的現(xiàn)金收入主要包括業(yè)務(wù)收入、投資及籌資。伴隨醫(yī)保的執(zhí)行，醫(yī)院越來越重視現(xiàn)金的流動(dòng)，對(duì)其進(jìn)行有效的剖析有利于提升醫(yī)院的全部資金利用率?，F(xiàn)金流量表主要用在政府部門、醫(yī)院管理部門和相關(guān)的企業(yè)中。下文從醫(yī)院現(xiàn)金流動(dòng)的結(jié)構(gòu)及質(zhì)量開展研究?，F(xiàn)金流量表中業(yè)務(wù)活動(dòng)造成的現(xiàn)金流動(dòng)凈增量不大于零，這就說明醫(yī)院經(jīng)過業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來的收入不能夠支出，說明醫(yī)院經(jīng)過業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來的現(xiàn)金不夠。如果發(fā)生這種事情，醫(yī)院管理人員應(yīng)該及時(shí)采取手段，盡量降低業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，提升員工的積極性和業(yè)務(wù)水平。業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來的現(xiàn)金量為正或零，這就說明醫(yī)院的創(chuàng)造資金水平及穩(wěn)定性高，運(yùn)作情況良好?，F(xiàn)金流量表中業(yè)務(wù)活動(dòng)造成的現(xiàn)金流動(dòng)凈增量不大于零，這說明醫(yī)院拓展規(guī)模的水平很強(qiáng)。假若醫(yī)院的投資有用，那么就會(huì)產(chǎn)生一定的收益。但是在分析該數(shù)據(jù)時(shí)，還要考慮投資活動(dòng)是不是和醫(yī)院的長(zhǎng)期計(jì)劃一致。投資活動(dòng)帶來的現(xiàn)金量為正或零，說明醫(yī)院的投資活動(dòng)帶來的收入大于支出。如果出現(xiàn)這種情況，應(yīng)該及時(shí)的處理。如果是因?yàn)橥顿Y而帶來的收入，說明醫(yī)院的投資活動(dòng)的資金流量質(zhì)量高。

三、總結(jié)

財(cái)務(wù)指標(biāo)匯報(bào)范文第2篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度；財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)信息

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響了人們的生活質(zhì)量人們的生活水平也隨之提高同時(shí)也是人們生活中不可或缺的一部分。為了適應(yīng)新時(shí)代的號(hào)召，開始轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式，采用全新的會(huì)計(jì)制度，以提高的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。新會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，則是一種現(xiàn)代化管理方式，其能夠?qū)?nèi)部和外部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行有效分析評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決在財(cái)務(wù)管理發(fā)展過程中存在的問題，以作出適用于當(dāng)下發(fā)展的相關(guān)決策，從而推動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表分析尤為重要，是財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)其進(jìn)行有效分析可促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

一、新會(huì)計(jì)制度和舊的會(huì)計(jì)制度之間的區(qū)別

新的會(huì)計(jì)制度和舊的會(huì)計(jì)制度之間存在一定的差異性，其區(qū)別在于：首先，相比于過去的會(huì)計(jì)制度來說，新制定的會(huì)計(jì)制度在思路上要更為明確。新的會(huì)計(jì)制度中表明的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)向企業(yè)等單位看齊，兩者的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)并無差別。新的會(huì)計(jì)制度中明確的劃分了收入與成本所占比例，以便于進(jìn)行相應(yīng)的日常管理。這種全新的會(huì)計(jì)制度有利于將企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式引入到中，能夠幫助有效地管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好經(jīng)營(yíng)管理工作。其次，舊的會(huì)計(jì)制度在科目分類上并不完善，新的會(huì)計(jì)制度下的科目分類要更為精確細(xì)致。其在會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)上較為詳細(xì)，有利于提供更多準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，便于分析與管理。在新的會(huì)計(jì)制度中包含了五個(gè)方面：分別是凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債。這五個(gè)方面的細(xì)分有利于實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理措施。最后，新的會(huì)計(jì)制度跟舊的比起來，最大的不同在于新會(huì)計(jì)制度中強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，增加了財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表的增加，能夠讓財(cái)務(wù)管理更合理，所統(tǒng)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更實(shí)用，有利于真實(shí)反映出的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的不足并加以改善。

二、新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)控制中存在的問題

新會(huì)計(jì)制度下的在財(cái)務(wù)控制方面仍然存在一定的問題，主要方面有：第一，未建立健全的財(cái)務(wù)控制體系。雖然我國(guó)基本都已經(jīng)開始實(shí)行全新的會(huì)計(jì)制度，但是大部分的財(cái)務(wù)控制體系并不完善，其僅僅關(guān)注于財(cái)務(wù)的核算部分，并未對(duì)所得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，以致于并未對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)施全面控制和管理，不利于新會(huì)計(jì)制度的實(shí)行。第二，沒有完善的會(huì)計(jì)科目。部分并未在新會(huì)計(jì)制度下設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，并未對(duì)原先的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，未根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度要求來更新會(huì)計(jì)科目，以致于當(dāng)下會(huì)計(jì)科目還不完善，不夠科學(xué)。在這種情況下則導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算不夠細(xì)致、準(zhǔn)確，不利于財(cái)務(wù)控制工作的開展，進(jìn)而影響到管理者做出正確的決策。第三，當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)還有待提高。在新會(huì)計(jì)制度的要求下，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也需要得到相應(yīng)的提高?，F(xiàn)如今，還未加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，未重視財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的重要性，只關(guān)注財(cái)務(wù)人員基本的會(huì)計(jì)核算能力，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)人員分析能力的培養(yǎng)。

三、完善新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表的有效措施

1.新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

在新會(huì)計(jì)制度下實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析，應(yīng)采取有效的分析方法，例如對(duì)比分析法和因素分析法。只有不斷地完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式，根據(jù)當(dāng)前新會(huì)計(jì)制度來選擇合適的分析方法，能夠確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的有效性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)比分析法，是指將財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，按照已經(jīng)確定的標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)其中的區(qū)別，然后對(duì)產(chǎn)生這些區(qū)別的原因進(jìn)行相應(yīng)的分析，并根據(jù)分析出的結(jié)果來評(píng)估的未來發(fā)展?fàn)顩r，了解的經(jīng)營(yíng)狀況。例如，可以將今年本月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表與往年本月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表進(jìn)行分析對(duì)比，以了解財(cái)務(wù)的狀體狀況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題，并加以解決，從而為的穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。財(cái)務(wù)報(bào)表的因素分析法，是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)發(fā)生變化的因素進(jìn)行有效分析，了解導(dǎo)致其變化的關(guān)鍵因素。這種方式主要是先對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)因素進(jìn)行了解，然后將這些因素相結(jié)合分析，或是將某個(gè)關(guān)鍵因素作為變量因素，以分析關(guān)鍵因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

2.新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效建議

在新會(huì)計(jì)制度下實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析，必須結(jié)合當(dāng)下制度的要求，適應(yīng)新的財(cái)務(wù)環(huán)境。這就需要從各個(gè)方面來提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平，以滿足醫(yī)療改革的需求。第一，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。為了適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，必須提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，使其能夠進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，財(cái)務(wù)人員的綜合能力和職業(yè)素養(yǎng)，將直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。因此，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其熟悉和適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，全面了解新會(huì)計(jì)制度的要求，從而尋找適合當(dāng)下財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法。要提高財(cái)務(wù)人員的分析意識(shí)，在鍛煉其核算能力的同時(shí)，重視對(duì)分析能力的培養(yǎng)。既要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)能力的培訓(xùn)，又要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理的訓(xùn)練。只有將二者有效結(jié)合，才有利于提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，避免出現(xiàn)問題影響其發(fā)展。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)報(bào)表分析十分重要，其能夠直接反應(yīng)一個(gè)的經(jīng)營(yíng)狀況，所提供的財(cái)務(wù)信息將會(huì)影響管理者所作出的決策。在新會(huì)計(jì)制度下，應(yīng)當(dāng)更深入的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的要求比以往更高，其需要財(cái)務(wù)報(bào)表分析更為精確。因而在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，需要從各個(gè)方面著手，實(shí)施不同的分析方法來深入理解，從整體了解的情況。另外，科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?qū)?shí)施有效的成本分析，將其歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有效對(duì)比，從的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、比率等方面來深入分析。這種綜合性分析有利于為提供精確的財(cái)務(wù)信息，避免決策者在管理上的失誤。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)代改革的號(hào)召下制定全新的會(huì)計(jì)制度，改變了舊的會(huì)計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析造成了一定的影響。新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能夠有效地推動(dòng)的財(cái)務(wù)管理工作，提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，建立健全的管理機(jī)制。通過高效率的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以了解到當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)利弊，對(duì)未來的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效益最大化，確保經(jīng)濟(jì)決策的合理性。身為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，其必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的管理，重視的財(cái)務(wù)管理工作。要根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理狀況來調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表分析，以促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平的提升，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展。

作者:葉竹英 單位:長(zhǎng)春中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院

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財(cái)務(wù)指標(biāo)匯報(bào)范文第3篇

關(guān)鍵詞：合并財(cái)務(wù)報(bào)表 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

為順應(yīng)國(guó)際潮流，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)同軌，在2006年我國(guó)財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)—合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，并要求上市公司從2007年1月開始正式實(shí)施這一新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。這一新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)和實(shí)施之后，將會(huì)取代之前的以《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》為依據(jù)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表合并相關(guān)的規(guī)定，這些規(guī)定的變更會(huì)直接影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。

一、合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述

在合并編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專門有具體的要求和規(guī)定，相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定是通過將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)單一的企業(yè)來編制相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此它認(rèn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表要包含所有母公司控制的企業(yè)。而在我國(guó)新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，是這樣表述的：合并之后的財(cái)務(wù)報(bào)表，要反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息，既包括母公司又包括子公司，強(qiáng)調(diào)整體的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息。母公司要對(duì)子公司擁有控制權(quán)，能夠?qū)崿F(xiàn)控制子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等，這與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是大體一致的。

合并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工作應(yīng)當(dāng)由母公司來完成，或者應(yīng)當(dāng)有母公司作為編制的主體。它反映的對(duì)象是整個(gè)集團(tuán)，即母公司和子公司組成的會(huì)計(jì)主體，它可以包含多個(gè)法人，是經(jīng)濟(jì)意義上的主體而不是法律意義上的主體。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并，需要依據(jù)被控制的、進(jìn)入合并范圍的所有的被控制的子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過調(diào)整母公司與子公司之間、各個(gè)子公司之間的賬項(xiàng)來合并完成。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要意義，它可以有效減少利用母子公司之間的控制關(guān)系，人為地粉飾企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。通過合并之后的財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)，報(bào)告使用者可以獲取整個(gè)集團(tuán)的相關(guān)信息，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等，便于做出正確決策。

二、新準(zhǔn)則下合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍

明確會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍，母公司才能對(duì)報(bào)表進(jìn)行合并，明確哪些公司進(jìn)入合并范圍，哪些企業(yè)沒有進(jìn)入合并范圍，避免合并范圍出現(xiàn)差錯(cuò)，只有這樣才具備了正確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，要依據(jù)合并范圍的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)合理確定企業(yè)合并規(guī)范，以便提供正確可靠的會(huì)計(jì)信息供信息使用者使用。只有這樣才能夠杜絕人為因素對(duì)合并范圍的干擾，減少因合并范圍不準(zhǔn)確影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確定合并的范圍來準(zhǔn)確編制合并報(bào)表對(duì)于整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息有重要的影響，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)注意到這一點(diǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)報(bào)告期間的增減子公司、處理都有詳細(xì)的說明和規(guī)范。對(duì)于合并范圍也作了明確規(guī)定，要求以實(shí)際控制來判斷某公司能否進(jìn)入合并的范圍。并且在確定范圍的具體操作中，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從定性和定量雙層角度來進(jìn)行了規(guī)定，以此確定公司之間實(shí)質(zhì)控制是否存在。

三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表存在的問題與建議

1.實(shí)質(zhì)控制判斷標(biāo)準(zhǔn)問題

盡管新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定了應(yīng)當(dāng)以實(shí)際控制作為依據(jù)，來確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍，且規(guī)定了母公司占有被投資企業(yè)半數(shù)及以上的投票表決權(quán)，作為被母公司的子公司來進(jìn)行處理的四種情況。但是新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于在實(shí)際操作中如何確定實(shí)際控制這一概念卻未明確給予表述，這就留下了操作空間。對(duì)此，建議進(jìn)一步完善新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中實(shí)質(zhì)控制的表述，在實(shí)際處理中做到更有針對(duì)性，更有操作性。

2.暫時(shí)性控制的問題

盡管新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求以實(shí)際控制作為標(biāo)準(zhǔn)來確定合并范圍，但是對(duì)于其中的暫時(shí)性控制缺乏明確的概念范疇，可操作性不強(qiáng)，而且沒有給出明確的時(shí)間規(guī)定，這就使得某些企業(yè)可以依據(jù)自身愿望，通過以暫時(shí)性控制為理由將某些公司排除在合并報(bào)表范圍之內(nèi)，進(jìn)而對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操控。對(duì)此，建議進(jìn)一步明確“暫時(shí)性控制”的概念，在期限上規(guī)定為一年，以持有時(shí)間短、易于變現(xiàn)、不以控制為目的的投資，使之與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念相一致，規(guī)避其概念模糊所帶來的弊端。

3.“控制”概念是否完善的問題

依據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，所謂控制就是指某一企業(yè)能夠?qū)ζ渌髽I(yè)的管理工作進(jìn)行主導(dǎo)和控制，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)政策、經(jīng)營(yíng)政策等，而且可以通過控制該企業(yè)獲得收益。要更好地完善控制的概念范疇，可以考慮借鑒美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定，進(jìn)一步延伸其含義，如控制方不再局限于獲得收益，也可以是減少自身損失。強(qiáng)化對(duì)“控制”概念的補(bǔ)充。

4.合并復(fù)雜持股

在實(shí)際操作中，按照乘法原則來獲得實(shí)際的持股比例可以計(jì)算出企業(yè)擁有多少子公司的凈資產(chǎn)，相對(duì)于加法原則科學(xué)性更強(qiáng)，因此在計(jì)算對(duì)間接控制的子公司的實(shí)際持股比例時(shí)建議采用乘法原則來合并財(cái)務(wù)報(bào)表。不過，加法原則也有自身優(yōu)勢(shì)，尤其是在計(jì)算母公司擁有的子公司的實(shí)際表決權(quán)資本數(shù)時(shí)，更能真實(shí)反映實(shí)質(zhì)性控制，采用加法原則更為科學(xué)合理。

兩種原則都有自己的有適用范圍，相對(duì)于加法原則，乘法原則能夠計(jì)算出母公司對(duì)子公司凈資產(chǎn)的實(shí)際擁有比重，其結(jié)果更科學(xué)。因此要依據(jù)乘法原則來獲得母公司對(duì)子公司的實(shí)際持股比例。而加法原則則在反映實(shí)質(zhì)性控制方面更為科學(xué)真實(shí)，所以建議采用按照加法原則來計(jì)算表決權(quán)數(shù)。

5.非營(yíng)利性組織是否納入合并范圍

編制合并報(bào)表的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定大都只是針對(duì)盈利性單位設(shè)置的合并范圍，一般不涉及非營(yíng)利性組織的財(cái)務(wù)報(bào)表合并問題。但應(yīng)當(dāng)注意到一點(diǎn)，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段，經(jīng)濟(jì)的最主要部分仍然是國(guó)有企業(yè)或者集體企業(yè)，公有制經(jīng)濟(jì)仍處于主體地位，這與西方國(guó)家是不同的。在此背景下，非營(yíng)利組織往往與控制該單位的企業(yè)有著密切和復(fù)雜的關(guān)系，其身后往往有各級(jí)政府的影子。常會(huì)成為各級(jí)政府操縱國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)的手段。因此，建議在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)非營(yíng)利性組織的財(cái)務(wù)報(bào)表合并做進(jìn)一步規(guī)范，在適當(dāng)條件下，將其納入到合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，并在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

6.分部報(bào)告的提供

現(xiàn)代企業(yè)大都采取多元化經(jīng)營(yíng)策略，往往會(huì)跨越不同的行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，涉獵不同的行業(yè)，而不同的行業(yè)、地區(qū)之間在盈利水平、風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)程度、潛在成長(zhǎng)機(jī)會(huì)等諸多方面都存在著明顯的差別。僅僅依靠一張合并財(cái)務(wù)報(bào)表不可能提供全面的信息，難以綜合全面地提供各個(gè)行業(yè)或者各個(gè)地區(qū)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況，這會(huì)給財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者帶來較大的困難。

現(xiàn)代企業(yè)往往采取多元化經(jīng)營(yíng)策略，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度及類型等也都復(fù)雜多變，因此將其合并到一張財(cái)務(wù)報(bào)表之中，難以反映各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)成果等財(cái)務(wù)信息，也不可能全面反映集團(tuán)的整個(gè)財(cái)務(wù)狀況，會(huì)給信息使用者科學(xué)決策帶來麻煩。針對(duì)這個(gè)問題，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)等相關(guān)組織出臺(tái)了相關(guān)分布報(bào)告準(zhǔn)則。我國(guó)也積極借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)分部報(bào)告做出系統(tǒng)規(guī)范，這既與國(guó)際趨勢(shì)一致，也符合多元化經(jīng)營(yíng)背景下信息披露的要求。對(duì)此，建議將分部報(bào)告納入到合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制中，作為合并報(bào)表的一部分提供給信息使用者。提供分部報(bào)告不僅能夠讓信息使用者明白集團(tuán)下子公司的各自財(cái)務(wù)狀況，也有利于信息使用者對(duì)集團(tuán)的未來風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)收益等情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。

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財(cái)務(wù)指標(biāo)匯報(bào)范文第4篇

為了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，保證同一企業(yè)不同期間和同一期間不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及其應(yīng)用指南中，明確了財(cái)務(wù)報(bào)告由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注（四表一注）組成。考慮到金融業(yè)的特殊性，把報(bào)表所應(yīng)填報(bào)的項(xiàng)目按一般企業(yè)、商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司分別進(jìn)行了規(guī)范，并要求“除不存在的項(xiàng)目外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南規(guī)定的報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)”，“如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充”，根據(jù)重要性原則，應(yīng)該在附注中予以說明。

截至2008年4月23日，14家上市銀行2007年年報(bào)的披露工作全部結(jié)束。通過對(duì)年報(bào)的分析可以看出，2007年是上市銀行業(yè)績(jī)?nèi)婵焖僭鲩L(zhǎng)的一年，各銀行實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2877億元，整體增長(zhǎng)71.8%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過2006年34%的增幅，而且收入結(jié)構(gòu)得到調(diào)整，不良貸款繼續(xù)雙降，上市銀行的整體競(jìng)爭(zhēng)能力得到明顯提高。

在對(duì)一份份業(yè)績(jī)靚麗的年報(bào)的分析中，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析中，我們可以看出，上市銀行在執(zhí)行新準(zhǔn)則規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范格式中存在如下特點(diǎn)。

新準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)表格式基本上得到執(zhí)行

第30號(hào)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南中規(guī)定的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表主要內(nèi)容如下：資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類項(xiàng)目17項(xiàng)，負(fù)債類項(xiàng)目14項(xiàng)，所有者權(quán)益類項(xiàng)目6項(xiàng)，利潤(rùn)表中項(xiàng)目26項(xiàng)，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目36項(xiàng)，所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目34項(xiàng)，這些項(xiàng)目作為規(guī)范格式的組成部分應(yīng)該是上市銀行必須披露的內(nèi)容。因?yàn)橹袊?guó)工商銀行是國(guó)內(nèi)最大的商業(yè)銀行，截至2007年底總資產(chǎn)86842.88億元，總負(fù)債81400.36億元，各項(xiàng)存款68984.13億元，各項(xiàng)貸款39575.42億元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)819.9億元，都居國(guó)內(nèi)銀行業(yè)之首，我們以工商銀行的報(bào)表進(jìn)行分析。通過對(duì)比，工商銀行財(cái)務(wù)報(bào)告格式與規(guī)范格式的對(duì)比如下：

從表1可以看出，工商銀行基本上能夠按準(zhǔn)則的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，尤其是利潤(rùn)表中各項(xiàng)目執(zhí)行情況較好，資產(chǎn)負(fù)債表中少部分項(xiàng)目未按要求披露，附注中雖然對(duì)于前后有重復(fù)的內(nèi)容沒有給予更清晰的指引，不太便于閱讀，但基本上符合準(zhǔn)則要求，披露的較為充分。問題較嚴(yán)重的是所有者權(quán)益變動(dòng)表，表中所列項(xiàng)目被大幅壓縮，近三分之二的內(nèi)容沒有填列，并且沒有具體說明。

除了中國(guó)工商銀行外，其它銀行也不同程度地存在問題，如中國(guó)銀行。表2是資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)范格式中“資產(chǎn)類”和“負(fù)債類”應(yīng)報(bào)告項(xiàng)目與中國(guó)銀行報(bào)告中“資產(chǎn)類”和“負(fù)債類”實(shí)際報(bào)告項(xiàng)目的對(duì)照。

從表3可以看出中國(guó)銀行對(duì)所報(bào)項(xiàng)目的改動(dòng)非常隨意，基本沒有按準(zhǔn)則及其指南的要求列報(bào)。

從上市銀行報(bào)表格式的整體情況看，股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行對(duì)報(bào)表格式的遵循程度要大大好于國(guó)有銀行。以資產(chǎn)負(fù)債表為例，按規(guī)定披露的項(xiàng)數(shù)寧波銀行為29項(xiàng)，深發(fā)展30項(xiàng)，招商銀行29項(xiàng)，南京銀行37項(xiàng)，北京銀行30項(xiàng)，浦東發(fā)展銀行31項(xiàng)，都高于各國(guó)有商業(yè)銀行，尤其是南京銀行除了在資產(chǎn)項(xiàng)中自行增加一項(xiàng)外，基本上是完全按照規(guī)范格式填報(bào)的。浦東發(fā)展銀行新增10項(xiàng)內(nèi)容，使披露的內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化。

項(xiàng)目增減未體現(xiàn)“重要性”原則

在工商銀行的報(bào)表3中，有部分項(xiàng)目是準(zhǔn)則及其指南中沒有要求列報(bào)的，也有部分準(zhǔn)則中規(guī)定的項(xiàng)目沒有列報(bào)，如工商銀行報(bào)表中增加了“在建工程”項(xiàng)，未披露“無形資產(chǎn)”項(xiàng)和“應(yīng)收利息”項(xiàng)。根據(jù)準(zhǔn)則第六條的要求，重要性應(yīng)“從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷”，指南則進(jìn)一步明確“判斷項(xiàng)目性質(zhì)的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日常活動(dòng)等因素；判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營(yíng)業(yè)收入總額、營(yíng)業(yè)成本總額、凈利潤(rùn)等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重加以確定?！焙翢o疑問，上述三項(xiàng)在銀行經(jīng)營(yíng)中具備重要性是無疑的，它們都是銀行日常經(jīng)營(yíng)不可缺少的組成部分，是否應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)實(shí)際應(yīng)主要取決于金額的大小。

從金額上看，工商銀行應(yīng)列報(bào)未列報(bào)的“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)收利息”的金額和在總資產(chǎn)中的比重都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于新增列報(bào)的“在建工程”。性質(zhì)相同，從金額上也找不出工商銀行新增“在建工程”，而不報(bào)“應(yīng)收利息”和“無形資產(chǎn)”的理由，銀行自身對(duì)于增、減項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)或理由對(duì)于信息使用者理解披露人的選擇就更為重要，或成為唯一的因素，但是工商銀行并沒有對(duì)上述增減項(xiàng)目的行為進(jìn)行足夠的解釋，這就使報(bào)表的使用者難以理解工商銀行的列報(bào)取舍。

通過對(duì)工商銀行報(bào)表的附注可以看到，應(yīng)報(bào)未報(bào)的“應(yīng)收利息”在2007年是出現(xiàn)了大幅度變化的（見表4）：

通過上表可以看出，2007年工商銀行因?yàn)槭艿胶暧^調(diào)控政策的制約，大量資金被用于主動(dòng)或被動(dòng)地購(gòu)買債券類資產(chǎn)，使債券投資的應(yīng)收利息大幅增加。另外，該行貸款從年初的34544.32億元增長(zhǎng)到年末的38389.22億元，僅增長(zhǎng)11.13%的情況下，貸款的應(yīng)收利息增長(zhǎng)37.01%，說明該行的貸款質(zhì)量可能存在一定問題，不良貸款雙降的趨勢(shì)有可能出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)。如果上述推測(cè)屬實(shí)，工商銀行不單獨(dú)披露“應(yīng)收利息”的原因也就不言自明了。

除了對(duì)增減項(xiàng)目沒有明確解釋外，對(duì)于部分修改名稱后披露的項(xiàng)目也沒有進(jìn)行充分的說明，如報(bào)表中要求披露“交易性金融資產(chǎn)”，但在工商銀行的報(bào)表中只有“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”，在附注中說明此類資產(chǎn)包括“為交易而持有的債券投資”和“指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資”兩部分。如果認(rèn)真閱讀準(zhǔn)則及其指南，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，交易性金融資產(chǎn)核算的口徑就是這兩部分，與工商銀行的描述并沒有區(qū)別。由于工商銀行沒有對(duì)修改項(xiàng)目名稱進(jìn)行解釋，不按規(guī)定名稱披露相關(guān)信息的原因就不得而知了。上述在項(xiàng)目增減、名稱修改方面的不合規(guī)作法給信息使用者帶來一定程度的不便，有違此次準(zhǔn)則制訂的目標(biāo)是“規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”、“向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況”的初衷。

應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化合規(guī)報(bào)告的嚴(yán)肅性

隨著我國(guó)對(duì)外開放的深化，資本流動(dòng)的國(guó)際化和會(huì)計(jì)信息流動(dòng)的國(guó)際化使會(huì)計(jì)工作的國(guó)際化是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。新準(zhǔn)則體系與國(guó)際準(zhǔn)則體系的接軌，使境內(nèi)外投資者、融資者所處的信息平臺(tái)日趨一致，根據(jù)不同準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異逐步減少，相關(guān)性及可理解性不斷提高，極大地降低了投資者、監(jiān)管者、社會(huì)公眾、專家學(xué)者等報(bào)告使用者的信息搜集成本，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)約束，優(yōu)化其經(jīng)營(yíng)行為有著重要的意義。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，信息披露規(guī)范化對(duì)于強(qiáng)化公司治理，推動(dòng)企業(yè)建立有效的激勵(lì)和效益約束機(jī)制，鍛煉和提高企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力、市場(chǎng)開拓能力都是非常有利的。

全面貫徹落實(shí)新準(zhǔn)則體系對(duì)于會(huì)計(jì)信息從質(zhì)量和內(nèi)容兩方面的要求，就需要進(jìn)一步強(qiáng)化合規(guī)披露信息的嚴(yán)肅性。為了作好2007年年報(bào)的披露工作，財(cái)政部了《關(guān)于全力做好上市公司2007年年報(bào)工作的通知》，要求各級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)政監(jiān)察專員辦、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)高度重視上市公司2007年年報(bào)工作，切實(shí)防止上市公司2007年凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)同比出現(xiàn)非合規(guī)波動(dòng)現(xiàn)象。對(duì)出現(xiàn)不正常波動(dòng)的上市公司要調(diào)查了解實(shí)際情況；對(duì)相關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立約談制度；財(cái)政部組成聯(lián)合調(diào)查組進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，嚴(yán)肅處理。繼續(xù)采用“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報(bào)，全面、準(zhǔn)確地掌握上市公司執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況。對(duì)于在年報(bào)分析過程中發(fā)現(xiàn)的非合規(guī)問題，財(cái)政部將對(duì)有關(guān)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)檢查。這些措施保證了新準(zhǔn)則的順利實(shí)施。

財(cái)務(wù)指標(biāo)匯報(bào)范文第5篇

基金公司是基金持有人投資的“理財(cái)管家”。既然是管家，就要定期向持有人匯報(bào)工作成果，其中比較重要的匯報(bào)就是基金季報(bào)?；鸺緢?bào)有不少枯燥的數(shù)字報(bào)表，還有投資組合的專業(yè)描述，如何輕松讀懂季報(bào)呢?基金季報(bào)的內(nèi)容格式是根據(jù)法規(guī)規(guī)定制作，結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定。查找季報(bào)最方便的方法是登陸基金公司網(wǎng)站，在自己持有的產(chǎn)品網(wǎng)頁中下載，通常文件是PDF或WORD格式。我們以華夏紅利基金2008年第二季度報(bào)告為例。

季報(bào)第一節(jié)“重要提示”和“基金產(chǎn)品概述”內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，需要核對(duì)一下報(bào)告期，新發(fā)基金報(bào)告期可能稍有不同，另外關(guān)注基金份額總額，其他內(nèi)容每期都大體一致。如果您是第一次閱讀季報(bào)，建議仔細(xì)閱讀投資策略(概述投資組合)、業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)(投資水平參照)和風(fēng)險(xiǎn)收益特征(明確該產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)高低，華夏紅利是一個(gè)中等風(fēng)險(xiǎn)基金產(chǎn)品)。不要忽視風(fēng)險(xiǎn)收益特征，以便今后投資時(shí)可以合理配置基金組合，控制好自己基金投資的風(fēng)險(xiǎn)。

第三節(jié)“主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和基金凈值表現(xiàn)”是對(duì)報(bào)告期內(nèi)基金表現(xiàn)的數(shù)據(jù)報(bào)告。“基金凈值表現(xiàn)”部分較容易看懂。以華夏紅利為例，通過報(bào)告看出，在“過去三個(gè)月”，華夏紅利凈值增長(zhǎng)率為“－11.75％”，而同期業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)為“－18.35％”，華夏紅利比基準(zhǔn)少跌了6.6％。此外，股票型和平衡型基金持有人還可參考同期滬深300指數(shù)、上證指數(shù)等市場(chǎng)指標(biāo)，來判斷該產(chǎn)品表現(xiàn)情況?！皻v史走勢(shì)圖”可以清晰看出華夏紅利的長(zhǎng)期歷史走勢(shì)，看了這個(gè)走勢(shì)圖，是不是堅(jiān)定了你長(zhǎng)期投資的理念呢?

第四節(jié)“管理人報(bào)告”中最重要的是“報(bào)告期內(nèi)基金的投資策略和業(yè)績(jī)表現(xiàn)的說明”，其他內(nèi)容變化不多。在“業(yè)績(jī)表現(xiàn)”中，季報(bào)會(huì)重復(fù)一下主要財(cái)務(wù)指標(biāo)中的基金表現(xiàn)；而“行情回顧和投資策略”是需要認(rèn)真閱讀的。在行情回顧中，報(bào)告概述了股票市場(chǎng)的情況(“震蕩下跌”)，并解釋了主要原因(“原油價(jià)格上漲、疲軟美元、投資者擔(dān)憂”，同時(shí)對(duì)運(yùn)作做了概述(減持和增持的行業(yè)等等)，最后總結(jié)(華夏紅利比大盤同期表現(xiàn)好)。這一部分還有基金經(jīng)理的市場(chǎng)展望和他的投資策略。持有人閱讀這部分后，需要認(rèn)真考慮本人的基金投資品種，例如，市場(chǎng)調(diào)整、預(yù)期謹(jǐn)慎的時(shí)候，可以適當(dāng)增加低風(fēng)險(xiǎn)的債券基金、貨幣市場(chǎng)基金的配置，減少高風(fēng)險(xiǎn)的股票型基金配置。

第五節(jié)“投資組合報(bào)告”是季報(bào)的重要部分，也是持有人閱讀的“難度動(dòng)作”，需要具備較高級(jí)的知識(shí)，建議剛起步閱讀季報(bào)的持有人參考更有深度的分析，堅(jiān)持閱讀季報(bào)，逐步學(xué)習(xí)，從中找出基金組合變化的方向。