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財務審計合理化建議范文第1篇

一、對高校內部審計要有正確的定位

(一)高校內部審計是內部審計

高校內部審計在審計目標、依據、方法、手段、甚至審計職責和審計獨立性、權威性等方面有別于政府審計和社會審計等外部審計。盡管三者本質都是對經濟活動進行監(jiān)督和評價,但外部審計的目的側重于營造良好的經濟環(huán)境和市場環(huán)境,而內部審計監(jiān)督和評價的目的更側重于促進單位內部管理和提高單位內部經濟效益,高校內部審計的目的正是為了加強高校內部的經濟管理。

(二)高校內部審計有別于主管部門和企業(yè)單位的內部審計

主管部門的內部審計主要是對下屬單位內部審計工作在業(yè)務上起領導、指導和監(jiān)督作用,它兼有內部審計和外部審計作用的性質。企業(yè)單位的內部審計主要是為企業(yè)決策層和管理層服務,目的是為了加強企業(yè)管理,提高企業(yè)的經濟效益,深受企業(yè)管理層重視。高校內部審計由于高校的任務、經費性質、經濟活動效益性的內涵不同有別于企業(yè)內部審計。高校內部審計是高校內審部門按照有關規(guī)定對學院財務收支及預算安排和執(zhí)行情況進行監(jiān)督,保證資金及經濟活動的真實性、合法性和有效性。高校的任務是培養(yǎng)人才,它的經費來源除向學生收取適當費用外主要靠財政撥款(貸款最終靠這兩項收入償還),它注重經濟效益但更重視社會效益,它考核經濟效益主要從經濟性、效果性出發(fā)而對效率性考慮不夠(對產出難以定量考核)。由于以上差別,高校內部審計的動力、受領導重視的程度顯然不及企業(yè)。對高校內部審計的轉型更沒有提高到應有高度。

(三)高校內審部門的職責不能混同于內部管理部門

高校內部審計部門是對高校內部經濟活動進行監(jiān)督和評價的部門,它不是經濟活動的管理部門。高校內部的財務、后勤、校產、基建、產業(yè)等管理部門根據部門職責分工對有關經濟活動進行決策、管理和控制。高校內審部門對高校的經濟活動應該參與、介入、監(jiān)督和評價,但決不應進行決策甚至參與管理,否則審計部門就會“錯位”和“越位”,審計的獨立性則難以保證,評價難以客觀公正。

(四)高校內部審計要同其他監(jiān)督形式相配合。

高校內部審計是一種對高校內部經濟活動的監(jiān)督和評價,它與財務部門的內部監(jiān)督和監(jiān)察部門的行政監(jiān)督既有聯(lián)系又有區(qū)別。財務監(jiān)督是財務管理的日常工作,是財務部門的一項管理活動。監(jiān)察部門的監(jiān)督主要對程序進行監(jiān)督,著眼于“人”的監(jiān)督。審計監(jiān)督是對經濟活動進行的監(jiān)督和評價,是對“事”的監(jiān)督。三者不應混淆,否則會出現(xiàn)多頭監(jiān)督現(xiàn)象,但三者應注意協(xié)調和配合,并注意審計、財務、監(jiān)察成果的互相利用。

二、做好內部審計工作,保證學校經濟活動的有序運行

(一)內審工作高校領導要高度重視

要想做好高校內審工作并使高校內審在學校經濟活動中發(fā)揮應有作用,離開學校領導的重視絕對不行。校領導重視內審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現(xiàn)在內審機構的設置、人員的配備、經費的安排這些形式上,最重要的應體現(xiàn)在對審計工作的重視程度和審計報告的運用方面。試想,如果學校重要的經濟活動不要審計部門參加,審計合理建議得不到采納,審計報告被束之高閣,審計的權威性怎么體現(xiàn)出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。

(二)內審觀念要有新轉變

高校內審工作是對高校內部經濟活動的監(jiān)督和評價,其目的是保證高校經濟活動的真實性、合法性、效益性。要想達到內審的目的僅靠傳統(tǒng)的賬項基礎審計、事后審計、財務審計的做法已滿足不了經濟發(fā)展的需要,必須更新審計觀念。具體地說要從賬項基礎審計到賬項基礎審計、內控審計并重并向風險審計滲透;從事后審計向事前、事中、事后全過程審計發(fā)展;從財務審計向管理審計或效益審計轉變。

(三)在全面審計基礎上突出審計工作重點

高校內審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計工作的同時,內審部門要根據學校領導的要求,結合學院的中心工作,突出審計工作重點。內審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計可產生明顯效益的項目要投入較多的人力和精力。高校在不同時間有不同的中心任務,高校干部“換屆”的時候,干部經濟責任審計就可確定為內審工作重點,學院在建設新校區(qū)的時候,對新校區(qū)建設工程全過程跟蹤審計就顯得尤為必要。

(四)堅持實事求是客觀公正的原則

“公正”是對審計工作的基本要求,“公正”對內審工作特別是高校內審工作顯得尤其重要。審計是對經濟活動的真實性、合法性和效益性的評價,在對事的審計評價過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價,這就要求高校內審部門堅持實事求是客觀公正的原則,抱著學校對同志負責的態(tài)度,結合學校的具體情況,做出公正的切合實際的評價,這樣既可回避審計風險,又能向學校領導反映真實情況。

(五)做好高校內審基礎工作,防范審計風險

審計是有風險的,高校內審人員生活在高校這個圈子里,審計接觸的是校內同事甚至朋友,更要注意回避風險。要想回避審計風險必須做好內審基礎工作。包括審計程序要合法,審計證據要充分、正確,審計底稿要清晰明了,審計手續(xù)要完備,審計方法要得當,審計結論要正確等。

(六)從審計專業(yè)角度出發(fā)向領導提出合理化建議

審計人員大多是財務或工程造價方面的專業(yè)技術人員,他們具備一定的財務、審計、工程管理方面的專業(yè)知識,又不直接從事會計核算、企業(yè)經營和工程管理工作,具有相對的獨立性。高校內審部門在預算管理、會計核算、內控制度建設、防范經濟風險、提高經濟效益、對內對外投資、簽訂經濟合同等方面都可通過審計報告等形式向校領導提出合理化建議。

財務審計合理化建議范文第2篇

1.開展審計培訓,提高業(yè)務素質水平。農村經濟發(fā)展突飛猛進,新農村建設如火如荼,原有審計人員業(yè)務素質跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強對農村審計人員的后續(xù)教育和培訓,提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計人員的綜合素質。一是實行審訓結合。堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等措施,結合審計工作實際需要,適時進行審前集中培訓,做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實際問題。二是加強職業(yè)道德培訓。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村審計人員學習《審計法》和有關廉政工作規(guī)定等,做到依法審計,廉潔公正,進一步提高對農村審計工作緊迫性和自覺性的認識。三是堅持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應配備專職審計人員,進行系統(tǒng)的業(yè)務培訓并通過嚴格考核領取農村審計資格證書,做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導應積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員及時參加業(yè)務培訓,并提供所需經費。

2.加強對農村審計工作的管理和指導。針對當前機構不健全,審計力量薄弱的實際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作創(chuàng)造良好條件。當前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計組織機構的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計機關要遵照《審計法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢,加強對農村審計的指導。對一些重大的審計項目,或是初次開展的審計項目,審計機關應給予必要的業(yè)務指導,還可以通過有關工作會議和例會,交流經驗,溝通信息,座談討論,排除疑難問題,促進整體素質提高。此外,要協(xié)調各方關系,加強與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導聯(lián)系,宣傳審計工作的重要性,傾聽他們對審計工作的要求和建議,使他們支持和重視審計工作,將農村審計工作納入議事日程,確保審計工作有專職人員,有組織領導,經費落實。

3.進一步加強制度化和規(guī)范化建設。針對當前農村審計制度建設滯后的問題,有關部門應認真研究參照國家審計準則,結合農村審計實際,制訂一套切實可行的操作性強的農村內部審計規(guī)范或指南,并在此基礎上匯集成一本《農村審計監(jiān)督工作手冊》,使之成為農村審計人員的業(yè)務工作指南,同時要共同制定農村審計發(fā)展規(guī)劃、農村審計質量控制辦法等規(guī)章制度,從計劃管理、項目流程、質量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個層面加以規(guī)范,使農村審計監(jiān)督工作進一步制度化、規(guī)范化,促進農村審計工作質量和效率的全面提高。

4.不斷提高審計監(jiān)督和服務的能力。農村審計要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府決策服務。在嚴格查處違法違紀違規(guī)問題的基礎上,深入分析原因,提出合理化建議,促進完善制度和加強管理,為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導提供決策依據,為新農村建設服務。對審計發(fā)現(xiàn)的經濟犯罪、嚴重損失浪費等現(xiàn)象,要發(fā)揮職能作用,進行移送和處理,切實維護市場經濟秩序,減少農民負擔。

5.努力營造和諧良好的農村審計氛圍。營造和諧的審計氛圍離不開法律的完善、領導的支持和社會各界的關注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農部門等領導的支持和重視;二是農村審計部門要與紀檢監(jiān)察、政府審計、司法機關、財政等有關部門單位加強聯(lián)系溝通,對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法現(xiàn)象及時進行移送,構建資源共享的審計監(jiān)督機制;三是通過宣傳與結果公告等措施,努力提高社會各界,特別是農民群眾對農村審計工作的理解和支持;四是努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)內部審計投入;為農村審計持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、蒼南縣農村審計現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個行政村,現(xiàn)有農村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經濟總收入13622.51萬元,村級集體經濟當年收入在10萬元以上的村有154個,其中年收入超過100萬元的村29個。為防止村級集體資產流失,加強農村財務審計監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準成立“蒼南縣農村合作經濟審計總站”,與縣農業(yè)局農經總站合署辦公,業(yè)務上接受縣審計局和上級主管部門審計機構的指導。2002年10月《浙江省農村集體經濟審計辦法》頒布實施,農村審計步入了法制化,縣財政將農村審計項目納入年度預(決)算,經費10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領導下,認真貫徹“全面審計,突出重點”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財務收支為主的各項農村審計,取得了一定成效?，F(xiàn)全縣已審計農村集體經濟組織1539個單位,審計資金總額達123124.08萬元,查出違紀違規(guī)案件69件,查出違紀違規(guī)資金837.78萬元,向司法機關移送案件18件,受黨紀處分35人。并向被審計單位及各級領導提出合理化建議1220多條,大大地促進財經制度的落實和完善,農村審計的良好效果得到全社會的認可。

1.通過落實政策,實行村務公開。為加強對農村審計和村務公開工作的領導,蒼南縣委、縣府先后出臺了《關于進一步規(guī)范村務公開民主管理工作的意見》、《關于加強村級財務規(guī)范化管理的若干意見》、《關于進一步加強村級財務規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農村審計工作要求,健全農村審計機構,配備合格審計人員,并且將審計結論作為考核和使用干部的重要依據,歸入個人檔案。2003年縣政府主要領導還專門為加強村極財務審計、實行村務公開方面作重要批示。通過貫徹落實上述一系列政策,進一步推動了農村審計工作,完善了村務公開制度。對審計出來的財務收支、資產運行情況以及存在問題和整改意見等如實地向群眾公開,接受社會和群眾監(jiān)督,提高了農村財務的透明度,增強民主理財意識。

2.通過規(guī)范操作,提高審計質量。在執(zhí)行《浙江省農村集體經濟審計辦法》和省農村集體經濟審計示范文本的基礎上,具體制定了《蒼南縣農村合作經濟內部審計試行辦法》、《蒼南縣農村集體經濟審計操作規(guī)程》、《蒼南縣農村集體經濟審計工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實際操作的審計通知書、審計記錄單、審計查詢單、審計簽證單、審計工作底稿、審計報告、審計承諾書、審計意見書、審計決定書、審計建議書等標準文本。為確保審計質量,在堅持按章審計、統(tǒng)一文本操作的基礎上,要求被審計單位負責人對被審期間會計資料的真實性、合法性等情況如實陳述并承諾;強化審計復核制度,審計組長必須對審計組成員的工作質量進行監(jiān)督,對審計主要事實的清晰性、完整性及審計證據的真實性和充分性必須復核;建立檔案管理制度,審計檔案是審計監(jiān)督活動的真實記錄,是檢驗審計質量的主要依據,在對審計事項做到認真整理的基礎上,按國家規(guī)定實行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負責保管備查。

3.通過拓寬審計,強化村財監(jiān)督。在制定和實施農村審計工作計劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務實行“三年一輪審”,縣農村審計單位實行抽審;在堅持例行審計的基礎上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計;根據工作需要,分別開展了村級債權債務專項審計、村級貨幣資金管理情況專項審計、農民負擔專項審計、土地征用款落實專項審計、村集體組織征訂報刊情況專項審計、村干部任期和離任經濟責任審計以及村集體經濟財務循環(huán)審計等。通過以上各項審計,對被審計單位的集體資產進行全面清查,對債權債務進行清理和核實,對村干部進行任期經濟責任進行評價,確保村集體資產的安全運行,實現(xiàn)了對村集體財務的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件,促進廉政建設。農村審計是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產及經濟活動進行有效監(jiān)督,特別是對農民上訪案件的專案審計、群眾反映的熱點難點問題進行重點審計,查處了一些經濟大案要案,建議有關部門給予黨紀政紀處分,涉嫌犯罪的移送司法機關進一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計原村書記和村主任時,發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關人員利用職務之便轉移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關部門工作人員行賄送禮,受縣紀委處分5人,2年處分1人。同時為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經濟責任審計,村集體財務收支循環(huán)審計及有關專項審計,有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進了基層黨風廉政建設。

財務審計合理化建議范文第3篇

大家好，2007年以來，在集團公司的正確領導下，在各部門的大力支持下，按照集團公司的統(tǒng)一部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，在全體財務人員的共同努力下，獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業(yè)”、“內審先進單位”、“誠信信貸企業(yè)”等多種榮譽稱號，爭取財政到位資金11136萬元，五諸河流域專項資金400萬元，世行到位資金2000萬元，圓滿完成了年度目標任務和集團領導交辦的其他任務，認真履行了部門工作職責。主要抓好以下五方面工作：

一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認識上提高，針對財務審計人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點，強化管理意識。使財務審計人員深知財務僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細也沒有用，核算是基礎，管理是目的，在作好基礎工作的同時要提高管理意識，要求財務審計人員在思想上要高度重視財務管理。如對每一筆經濟業(yè)務的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該業(yè)務對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。二是從內部管理制度報表資料上提高。即結合考核辦法，對內部管理報表的格式及內容進行適宜調整，符合管理要求又要滿足內部考核需求；建立成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據；修改完善了會計結算單，推出了會計憑證管理辦法；設置資金管理辦法，嚴格實行收支兩條線管理，為公司進一步規(guī)范目標化管理提高經營績效，統(tǒng)籌高效的運用資金，鋪下良好的基礎，從而在職能管理上邁出一大步。

二、抓制度建設。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴格的規(guī)章制度。今年以來，財務審計部內部制定了固定資產管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進行交流，進一步完善了業(yè)務報銷流程。為公司各項內部管理制度推進，建設財務管理內外環(huán)境盡了我們應盡的職責。

三、抓團隊建設。財務審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓,使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴謹、作風廉潔、認真細致。充分發(fā)揮團隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領導滿意”，建設一支團結向上、公正廉潔的財務審計隊伍。

四、抓基本職能。首先，作好資金調度和信貸工作資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設全面鋪開，各經營管理機構逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據工程建設和公司發(fā)展的要求，規(guī)范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，集團公司資金管理全部納入結算中心統(tǒng)一管理。嚴格實行收支兩條線，切實履行職責，管理好各個環(huán)節(jié)，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅持靈活運用原則，充分發(fā)揮資金時間價值，保證了工程建設的順利進行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運作保證了公司的正常運轉，更是繼續(xù)樹立了集團公司“誠信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認真學習稅收的相關政策，在每一筆經濟業(yè)務發(fā)生時都仔細思考，積極辦理了有關房產稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務局準予減免56.78萬元的稅收減免批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。作好財務分析工作。深入開展經濟活動分析，不局限在帳面上的說明分析，作好日常財務分析資料的收集，對支出預算、開支計劃、資源分配提出合理化建議。作好審計工作。07年我們將審計工作重點放在工程竣工財務決算和國債項目決算工作上。積極跑施工單位、財政部門，中介機構作好有關資料的收集，數據的整理和報送工作，目前共計報送財政部門工程竣工財務決算7份。另外對于電力工程審計，以前由于行業(yè)問題，所有電力工程都按對方的預算交費。今年，在生產發(fā)展部設備科的大力協(xié)助下，我們對所發(fā)生的所有電力工程進行審計，在電力部門極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計電力結算金額130萬元，審減30萬元，為集團公司工程建設節(jié)約了成本。使公司的經濟運行平穩(wěn)過渡，職工的利益得到充分保證。

財務審計合理化建議范文第4篇

美國著名內部審計學家勞倫斯。B.索耶（L.B.Sawyer）在其名著《內部審計實務》一書中提出的內部審計定義為：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立的評價，已確定是否遵循公認的方針的程度，是否符合規(guī)定的標準，是否有效和經濟地使用了資源，是否正在實現(xiàn)組織的目標。作者還特別強調內部審計須檢查、評價各項經濟活動的有效性、效率性及效果性，即內部審計應向經營活動和管理活動延伸。我國《獨立審計具體準則第22號——考慮內部審計工作》中指出，內部審計是指被審計單位的專門機構或人員對其內部控制的健全、有效；及相關信息的真實、合法、完整；經營績效以及經營合規(guī)性等進行的檢查、監(jiān)督和評價。其職能有檢查、簽證、評價和建設。內部審計的包括財務審計，經營審計和管理審計。

經濟效益就是以盡量少的勞動消耗和勞動占用，取得盡可能多的符合需要的勞動成果。經濟效益審計是我國新創(chuàng)新的一個概念，是獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計，依據一定的審計標準，就被審計單位的業(yè)務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發(fā)和利用途徑及其實現(xiàn)程度。

徐政旦在《論現(xiàn)代審計的基本特征與我國審計的方向》一文中將我國經濟效益審計與財務審計、經營審計、管理審計之間的關系界定為：財務審計、經營審計、管理審計、績效審計，這些審計各有側重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為經濟效益審計。

二、內部審計開展經濟效益審計的目的和職能

1.目的。內部審計開展經濟效益審計的目的是，發(fā)現(xiàn)和揭示經濟效益的，幫助企業(yè)尋找解決問題的途徑和辦法，提出管理和改進措施，促進被審計單位提高經濟效益。如果將目標具體化，現(xiàn)階段內部審計開展經濟效益審計的目標是審查、評價被審計單位（或項目）的經濟性、效率性、效果性。開展經濟效益審計應主要從三個方面入手：一是事前。主要審查計劃、預算及投資項目的可行性等，對未來的經濟活動可能產生的結果進行評價，促使未來的經濟活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過把經濟業(yè)務的實施情況與事前的計劃和預算進行比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關部門根據實際情況修正計劃、預算，使之更符合客觀實際；三是事后。對已完成經濟活動的經濟性、效益性和效果性進行評價，以進一步尋求提高經濟效益的途徑。

2.職能。傳統(tǒng)審計是通過事后財務審計來監(jiān)督被審計單位的經濟活動，以監(jiān)督職能為主。經濟效益審計則以建設性職能為主，通過對被審計單位的組織機構、管理體制、經營方針、政策和方法等方面的審查，揭示經營過程中的弊病和薄弱環(huán)節(jié)，找出提高管理工作的經濟性、效率性、效果性的可能途徑，提出挖掘被審計單位內部潛力的建議，確保經濟安全運行，提高綜合管理水平。

三、內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍和時間

內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關的經營方針和管理決策。它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標的實現(xiàn)有關；管理人員素質及管理質量等進行評價?？梢哉J為，經濟效益審計的范圍超過了財務會計活動，拓展到對所有的經營管理活動進行評價，而且不是在事后，而是在經濟活動的過程中挖掘提高經濟效益的潛力，是面向未來的審計。財務審計的對象范圍側重于被審計單位的財務收支活動及會計資料，財經法紀審計的對象是嚴重違法違紀活動。

財務審計、財經法紀審計一般在期末，主要是事后審計，以防護性為主。經濟效益審計可能是對經濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調事前審計的作用，以建設性為主。

四、經濟效益審計的方法和程序

財務審計的主要方法是：檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、、分析性復核等；財經法紀審計的方法主要是查詢、審閱、鑒定等。經濟效益審計在借鑒了傳統(tǒng)審計方法的同時，還吸收了管、計量經濟學等領域的知識和方法。

1.內部審計開展經濟效益審計的主要方法。

⑴審計查證法。包括常規(guī)技術方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財務審計的有關方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術方法如：①與預測相關的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應模型預測法、時間序列預測法等。②與決策相關的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關的方法。投入產出法、項目評估技術等。

⑵審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結構分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動分析等。

⑶審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據評價專家或專家組的經驗，對項目的成功程度做出定性結論，也即通常所說的打分制。項目的成功度可分為五個等級，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失?。―）。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。

2.重點、程序介紹。

綜合評價法是對多種因素所的事物或現(xiàn)象進行總的評價。它的基本思想是根據綜合評價的目標，對客觀事物的影響因素進行分解，以構造不同層次的統(tǒng)計指標體系，然后對這些指標進行指標賦值并確定權重系數，最后采用綜合評價模型進行綜合，得到綜合評價值，以此進行排序和評價。

指標賦值和指標權重系數的確定構成了綜合評價方法的兩大。在指標體系構成以后，指標賦值用于將量綱不同，單位不一致、對總目標作用大小不一、不能直接相加的指標值過渡到可直接相加匯總的指標值。指標權重系數依據各層指標對總目標評價貢獻份額的大小來確定。

綜合評價的基本過程可分為六個連貫步驟進行：第一，明確評價的目標，建立一個能合理反映被評價系統(tǒng)描述的模型；第二，建立評價指標體系，復雜對象系統(tǒng)常具有系統(tǒng)規(guī)模大、子系統(tǒng)和系統(tǒng)要素多、系統(tǒng)內部各種關系復雜等特點，因而這類系統(tǒng)的評價指標體系呈現(xiàn)多項指標、多層次結構、需要按照從全局到局部的分層遞階方法，明確評價的目標體系，選用合適的指標體系，明確指標間的隸屬關系；第三，選擇恰當的評價方法，確定評價指標的權重系數；第四，確定參與的綜合評價人員，選定評價原則及相應的評價模型；第五，進行綜合評價，主要包括不同評價指標屬性值的量化，評價主體對不同目標（指標）子集參數進行賦值，逐層進行綜合；第六，輸出評價結果并解釋其意義。

五、效益審計評價指標

經濟效益審計應做到審計結果較為客觀、全面和準確，因此在建立評價指標體系時應遵循以下原則。

⑴全面性原則。指標的設計既要能反映財務成果和經營狀況，又要能反映企業(yè)管理水平和經營能力。因而，既要有財務指標，也要有非財務指標。這樣，可避免審計評價工作出現(xiàn)遺漏，能從不同角度對企業(yè)進行全面、綜合的考核和評價。

⑵性原則。指標的設置既要考慮指標自身的科學合理性又要結合企業(yè)實際、遵循客觀，既要有動態(tài)指標又要有靜態(tài)指標，既要有定性指標又要有定量指標。

⑶可操作性原則。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。無論是指標所包含的內容，還是指標的，均力求簡單，易于使用。

除以上主要原則外，還應遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結合的原則。

根據上述原則，經濟效益審計評價指標應由以下內容構成：

⑴財務方面，一般涉及獲利能力如利潤、資本回報率、經濟增加值；替代性財務目標包括銷售額、現(xiàn)金流量等。對于石油內部審計而言，還包括上級下達或本級確定的關鍵業(yè)績指標（KPI）。

⑵客戶方面，一般包括客戶滿意程度，原有客戶的穩(wěn)定程度，新客戶的加入，在目標市場的市場份額等。

財務審計合理化建議范文第5篇

我國經濟效益審計與財務審計、經營審計、管理審計、績效審計之間的關系界定為：財務審計、經營審計、管理審計、績效審計，這些審計各有側重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為經濟效益審計。

經濟效益審計是由獨立的審計機構和審計人員執(zhí)行的，對被審計單位或項目的經濟活動進行綜合的、系統(tǒng)的審查分析，對照一定的標準客觀評價其經濟效益狀況和潛力，確定其經濟管理的效率性、效果性和經濟性，并提出合理化建議以促使其改善管理、提高經濟效益的一種審計活動。通過經濟效益審計，能夠促進企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進生產技術，變革經營方式和調整管理機能，提高經營決策的科學性，建立健全內部控制制度，從而增強競爭能力。效益審計是建立在財務收支的基礎上的更高層次的審計，是財務收支審計在內涵和外延方面的擴展。

二、當前開展效益審計的難點

（一）內在因素影響效益審計的開展

這種內在因素主要是指由于審計人力不足和綜合素質不高，使效益審計難以達到預期的效果。開展效益審計，特別是目前針對某一專項資金開展的效益審計，由于涉及了大量的項目資金和數量繁多的項目承擔單位、部門，使現(xiàn)有的審計力量更顯得杯水車薪；同時，由于效益審計是一個系統(tǒng)工程，審計的復雜程度遠遠高于合規(guī)性審計，不但需要財會專業(yè)知識，還需要懂工程技術、管理技術、統(tǒng)計分析等多方面的知識，必須運用多學科知識，效益的評價需要審計人員必須具備宏觀性、前瞻性，這樣作出的評價才能得到利益相關方的信服和應用，效益審計才能起到應有的作用，但實際上我們往往達不到這一要求，長此下去，勢必造成效益審計流于形式。

（二）審計評價標準不統(tǒng)一，加大了審計風險

效益審計是以財務收支為基礎，對被審計單位管理和使用經濟資源的經濟性、效率性、效果性適當性和環(huán)境性進行的檢查和評價。具體講，就是通過揭示被審計單位資金使用過程中存在的問題，找出效果差、效率低的原因，向利益相關者披露相關信息或提出整改的建議，通過利益相關者的共同努力，達到提高效益的目的。但由于效益審計所涉及對象經濟性、效率性、效果性、適當性、環(huán)境性指標缺乏統(tǒng)一的公允性標準，不同的衡量標準得出的結論就會有差別，從而加大了審計風險。

三、防范和控制內部經濟效益審計風險的對策

風險系一種可能性與不確定性，意指特定事件、措施或行動對特定組織產生不利影響或導致不良后果的可能性。當反映被審計單位及其經濟活動或項目的財務會計報告存在重大錯報漏報，或者內部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經營管理存在重大舞弊時，或者采用的審計標準有失公允時，內部審計人員經過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，由此而生的發(fā)表不正確或不恰當審計意見的可能性，即為內部審計風險。內部審計風險的后果可能涉及：因采用錯誤的、不及時的、不完整的或不可靠的信息所造成的錯誤決策；錯誤的記錄、不適當的會計處理、虛假的財務會計報告及其他各種財務損失；未能充分、有效地保護資產；客戶不滿意,反面宣傳及其對本組織聲譽形成的嚴重損害；未能遵守本組織政策、計劃、程序或有關的法規(guī)與規(guī)章而遭受各種懲罰；不能合理地取得資源或不能實現(xiàn)設定的組織意圖等。為此，需采取以下措施防范和控制審計風險。

（一）制定統(tǒng)一的效益審計評價標準

審計署應當組織內審協(xié)會及有關專家盡快出臺統(tǒng)一的評價標準和規(guī)范，效益審計評價要盡可能使用統(tǒng)一的量化指標標準來衡量經濟業(yè)務的經濟性、效率性、效果性、適當性、環(huán)境性，這樣，評價審計業(yè)務中獲取的實際指標時有標準可依，以達到效益審計在促進資金管理水平和經濟效益提高方面的作用。

（二）借助ERP技術，實現(xiàn)信息共享和優(yōu)化資源的經濟效益，提升企業(yè)核心競爭力

“工欲善其事必先利其器”，從企業(yè)信息化的角度來看，“事”可以解釋為“企業(yè)核心競爭能力”，“器”指的就是“信息化手段”。借助ERP技術將企業(yè)內部所有資源整合在一起，對采購、生產、成本、庫存、分銷、運輸、財務、人力資源進行規(guī)劃，從而達到最佳資源組合，取得最佳效益。運用計算機技術將財務網絡系統(tǒng)留存審計接口,借助網絡技術對財務實施動態(tài)監(jiān)督,隨時發(fā)現(xiàn)問題,隨時糾正,這樣既改變了傳統(tǒng)審計滯后的局面,又降低了審計風險。

（三）改進監(jiān)督辦法,實行參與式審計

現(xiàn)代內部審計方式的精髓是參與式審計,即在整個審計過程中努力與被審計部門的人員維持良好的人際關系,共同分析錯弊和實際存在的問題及潛在影響,一起探討改進的可行性和應采取的措施,并與有關部門配合,爭取各方面的支持,使審計評價更具有權威性和針對性。為此，一方面要實現(xiàn)內部資源的整合，打破部門內部的界線，實現(xiàn)人力資源共享；另一方面，要借助外部的力量，特別是一些專家、專業(yè)技術人員等，實現(xiàn)人力上的優(yōu)勢互補。執(zhí)行審計業(yè)務時以專業(yè)審計人員為骨干，實行專兼職人員結合，把與審計事項相關的財務、技術、預算、法律等人員聘為兼職人員，在審計中把他們納入審計組正式成員，爭取他們的支持和協(xié)助。另外，還可通過向有關咨詢機構咨詢、吸收被審計部門參加審計評價工作等方式，以便減少執(zhí)行過程中的阻力和障礙。

四、開展效益審計應重點關注的問題

(一)關于效益審計的項目選擇

效益審計選項是否合理，直接決定著效益審計能否取得實效。選擇項目時，應堅持以下三個原則：一是有利于促進相關管理部門提高管理水平，完善投資機制，提高項目的經濟性、效率性、效果性。二是具有典型性、重要性，為政府和公眾所關注，對經濟發(fā)展有一定的影響。三是從審計的現(xiàn)實性考慮，應選擇那些資源利用率不高，管理不規(guī)范，易出現(xiàn)損失浪費的項目，這樣的項目易于審計和評價。

(二)關于效益審計的目標

審計目標是指審計項目所要完成的任務和預期的審計效果，是審計項目的工作方向。一般情況下，審計項目一旦確定，審計目標也就初步確定了。效益審計總的目標是要考察效益性，具體來說包括經濟或節(jié)約、效率、效果、適當或公平、環(huán)境五個分目標。經濟或節(jié)約是實際投入比計劃投入，即資源財產實際投入(所占或耗費)比計劃投入，目的在于發(fā)現(xiàn)究竟在哪里出現(xiàn)了浪費資源的不經濟現(xiàn)象；效率是實際投入比實際產出，即資源財產實際所占或耗費比實際所得，目的是考核投入利用的效率，這類指標可反映一個單位、一項活動或一個項目的技術水平及管理水平；效果是實際產出比計劃產出，即實際資源財產所得比計劃所得，目的是考察預期效果的實現(xiàn)程度；適當或公平是計劃投入比計劃產出，即資源財產計劃所占或耗費比計劃所得，目的是考核計劃所得的適當性；環(huán)境是指影響效益的內部或外部的經濟、社會、自然等環(huán)境條件，如經濟體制改革、價格政策變更等。效益審計要通過對這些指標的評價，促進管理者提高決策能力和管理水平，不斷提高資金的使用效益。

(三)企業(yè)經濟效益審計的內容

1.總體經濟效益評價

總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等。總體評價主要審查內容：（1）確定已實現(xiàn)的經營成果水平。主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。

2.主要業(yè)務經營活動審計

業(yè)務經營活動直接影響經濟效益。業(yè)務經營活動的審計主要是通過對采購、存儲、生產和銷售等業(yè)務的審查，將獲取的有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：（1）采購業(yè)務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業(yè)務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業(yè)務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業(yè)務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。

3.專項經濟活動的審計

專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發(fā)、市場開發(fā)等活動的審查。

4.主要經濟資源利用的審計

審查資源利用效益主要是分析各種經濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經濟資源利用效益審查的內容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

(四)關于效益審計的評價標準

效益審計的評價標準是指對被審計事項的理想預期或認識，它說明的是組織或活動“應該怎樣”。恰當的審計標準能為審計搜集證據提供依據，能為得出審計結果提供基礎，還可以為與被審計單位管理部門進行交流奠定基礎。審計標準的選擇和對審計問題的確認，往往都需要被審計單位或被審計單位的管理部門的參與。因此，在審計實施過程中，審計人員應注意與被審計單位或其管理部門的交流和溝通，取得支持和配合，被審計單位或其管理部門對審計標準的理解和認可程度將影響其對依照審計標準作出的審計結論的最終接受程度。一般情況下，審計目標不同，評價內容也不同，評價標準也就不同。

實踐中，以下三類標準是可以直接作為效益審計的評價標準，這些標準是易于被審計單位接受的：一是法律、法規(guī)和國家有關方針政策，國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準等；二是經審計部門評估或確認的被審計單位或其主管部門的可行性報告、預算、目標、計劃、定額等；三是公理或常識性標準。如公認的或良好的實踐標準，行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平，其他國家的標準和經驗等。審計部門確定的評判標準都應事先讓被審計單位或其主管部門接受、認可。