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低值易耗品管理辦法范文第1篇

關(guān)鍵詞：高校；低值易耗品；管理

中圖分類號：F27文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.14.024

低值易耗品在現(xiàn)代高校中占有一定的資產(chǎn)比例，但是并未像固定資產(chǎn)那樣引起資產(chǎn)管理部門的重視，原因如下：首先，低值易耗品價值都比較低，通常標(biāo)準(zhǔn)為200元以下，部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)為500元以下，按照現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和通貨膨脹等因素，跟固定資產(chǎn)儀器設(shè)備等資產(chǎn)值比起來確實(shí)不值得一提。其次，低值易耗品由于其自身的特點(diǎn)，消耗也比較大，比如說實(shí)驗(yàn)室用的藥品、玻璃器皿等，管理標(biāo)準(zhǔn)不能量化，可能一支試劑只能做一次實(shí)驗(yàn)而且不能回收，那么管理它的意義也確實(shí)不大。

1高校低值易耗品管理現(xiàn)狀

1.1低值易耗品定義模糊，不易界定

低值易耗品不像固定資產(chǎn)的定義那樣嚴(yán)格明確，但基本上都是從價值金額作為區(qū)分是否為低值易耗品的第一要義，在一定標(biāo)準(zhǔn)之上的就屬于低值易耗品，標(biāo)準(zhǔn)以下的就是非低值易耗品。但是隨著經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，可能原來屬于低值易耗品的物品按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不屬于低值易耗品的范圍了，也有可能原來不屬于低值易耗品的物品按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)是屬于低值易耗品。低值易耗品定義該如何界定，是高校低值易耗品管理的關(guān)鍵。

1.2與固定資產(chǎn)相比，高校對低值易耗品管理重視程度不足

現(xiàn)代高校的硬件設(shè)施是高校發(fā)展的必要條件，有的高校資產(chǎn)價值幾十億元，普通高校資產(chǎn)價值也過億，跟億元的資產(chǎn)量相比，幾十元幾百元的低值易耗品確實(shí)不值得一提，所以高校資產(chǎn)管理也忽略了這個問題，就是低值易耗品的數(shù)量很大，品種多，所以其實(shí)低值易耗品在高校資產(chǎn)也是占了很大比重的，只是由于自身價值低消耗大的特點(diǎn)并沒有引起高校資產(chǎn)管理部門的重視。加上低值易耗品跟固定資產(chǎn)的計劃申報和采購方式也不同，固定資產(chǎn)一般采取政府采購方式，而低值易耗品通常是根據(jù)自己的實(shí)際需求自行采購、自行使用、備案登記的管理方式。這也是高校資產(chǎn)管理對低值易耗品重視程度不足的表現(xiàn)。

1.3丟失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，盤點(diǎn)難度大

低值易耗品包含通用耗材和實(shí)驗(yàn)耗材，通用耗材一般是指行政辦公用品、電腦耗材配件等，實(shí)驗(yàn)耗材就是我們通常所理解的教學(xué)科研工作需要的試劑、藥品和器皿等。低值易耗品體積小、材質(zhì)易耗易損，所以丟失和浪費(fèi)的現(xiàn)象很嚴(yán)重，因?yàn)樵谝恍└咝?，購買少量的低值易耗品是不用申請購置計劃的，實(shí)報實(shí)銷，這樣的話就很容易無計劃的購買造成丟失和浪費(fèi)。而且現(xiàn)在高校的固定資產(chǎn)量很大，每個高校都有盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的規(guī)章制度定期盤點(diǎn)，但是低值易耗品消耗量比較大，也不便盤點(diǎn)，一般只做備案登記。

2高校低值易耗品管理存在的問題

2.1財務(wù)制度不健全，導(dǎo)致低值易耗品流失和浪費(fèi)

現(xiàn)行高校對低值易耗品的管理很粗糙，大部分高校都采取的是“以報列支”的管理辦法，何為“以報列支”，就是在財務(wù)處報銷購買低值易耗品的賬務(wù)時，只需要提供發(fā)票或購買原始憑證就可以，發(fā)票上列出所購買的低值易耗品的詳單即可。也有一些情況是在規(guī)定數(shù)額以內(nèi)甚至不用提供詳單，這樣學(xué)校財務(wù)部門和固定資產(chǎn)監(jiān)管部門根本就無從監(jiān)管，很容易造成低值易耗品的流失和浪費(fèi)，比如買試劑或者化學(xué)藥品，由于沒有標(biāo)注多少量，每次購買金額都在一定范圍以內(nèi)，那么這些試劑和藥品怎么使用、怎么存放、會不會有安全隱患都不得而知。

2.2低值易耗品流動性大，管理人員隊伍不健全，給管理帶來很大難度

低值易耗品的品種很多，數(shù)量也大，規(guī)格型號也五花八門，分布也相對分散，流動性也大，這會給高校資產(chǎn)管理帶來很大難度。現(xiàn)代高校大部分資產(chǎn)管理人員都是兼職管理或者是臨時管理，并沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)的資產(chǎn)管理培訓(xùn)，缺乏安全管理意識，而且工作壓力大，缺乏專業(yè)的管理素質(zhì)。那么每年高校有那么多的低值易耗品該怎么管理，這是各個高校都面臨的難題。

2.3管理制度不健全，導(dǎo)致低值易耗品庫存不科學(xué)，存在安全隱患

由于低值易耗品價值低消耗大，所以高校資產(chǎn)管理部門對低值易耗品的管理重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如管理固定資產(chǎn)那樣，存在一定的疏漏。尤其是對實(shí)驗(yàn)耗材的管理，包括化學(xué)藥品和試劑的低值易耗品的管理，都是根據(jù)需要自行采購，購買的數(shù)量和質(zhì)量都很難保證，購買之后實(shí)驗(yàn)室是否具備保存藥品的環(huán)境，還有庫存量的標(biāo)準(zhǔn)，這些都是低值易耗品管理存在的難題，高校的安全問題也是近年來大家比較重視的問題，如何建立科學(xué)規(guī)范的低值易耗品管理制度，消除安全隱患是當(dāng)下高校普遍面臨的問題。對于可以重復(fù)使用的低值易耗品是不是應(yīng)該參考固定資產(chǎn)管理辦法，建立響應(yīng)的管理機(jī)制，提高資產(chǎn)利用率，優(yōu)化資源配置，這都是高校低值易耗品管理工作面對的難題。

3高校低值易耗品管理建議

3.1加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，科學(xué)購買、科學(xué)使用低值易耗品

低值易耗品的購買和使用標(biāo)準(zhǔn)難以量化，尤其是財務(wù)部門對低值易耗品采取“以報列支”的支出方式，就難免會存在虛報瞞報的情況。比如后勤維修材料或者是低值品由后勤管理部門自行采買、使用；實(shí)驗(yàn)室需要的藥品試劑等耗材歸實(shí)驗(yàn)室管理處或者實(shí)驗(yàn)中心采買、管理；各部門辦公用品則由各部門自行采買使用，然后再去學(xué)校財務(wù)部門報銷。這樣的管理過程是不透明的，所以應(yīng)該加強(qiáng)相應(yīng)的財務(wù)管理制度建設(shè)，才能從根源上避免亂買亂用的現(xiàn)象。

3.2提高管理人員隊伍建設(shè)，強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理

低值易耗品的管理對象是物品，但實(shí)際上是為教職工和學(xué)生服務(wù)的，加強(qiáng)對教職工的思想道德教育工作，使他們建立勤儉節(jié)約、科學(xué)使用管理低值易耗品的習(xí)慣，定期對資產(chǎn)管理員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)他們的安全防范意識，安全用藥，科學(xué)管理藥品試劑，建立專業(yè)的資產(chǎn)管理人員隊伍，建立資產(chǎn)管理考評體系，有獎有懲，刺激工作人員的積極性，為學(xué)校的低值易耗品的管理工作增光添彩。

3.3加強(qiáng)管理制度建設(shè)，合理庫存，定期清查，排除安全隱患

“重購買輕管理”一直以來是很多高校的弊病，大部分的高校從計劃申購到審批、招標(biāo)采購、入賬出賬都有一套完整的科學(xué)的管理制度，但是對于購買之后如何管理和使用卻是缺失的，低值易耗品管理更是如此，買了多少，如何存放、使用量等均無標(biāo)準(zhǔn)，尤其是實(shí)驗(yàn)耗材，不合理的庫存對實(shí)驗(yàn)室的環(huán)境和教師學(xué)生的身心造成了很大的危害。定期清查核實(shí)賬物是否相符能一定程度上減少這種現(xiàn)象的發(fā)生。對丟失的低值易耗品予以追償，追究責(zé)任人的責(zé)任；對浪費(fèi)低值易耗品的工作人員予以批評教育；對已經(jīng)損耗的物品填寫清單；并及時出賬，并及時調(diào)整留用量和相關(guān)記錄，對余量不足的試劑和藥品及時補(bǔ)充。定期清查還能及時排除安全隱患，對于庫存量過高的藥品和試劑要調(diào)撥使用，以免儲存不當(dāng)造成安全事故。

4結(jié)語

低值易耗品對高校的教學(xué)科研工作有重要意義，它們雖然沒有很高的價值，使用期限也不長，但是這并不意味著它們不重要，沒有辦公用品高校日常工作就不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，沒有實(shí)驗(yàn)耗材，教學(xué)科研工作將停滯不前。所以，在以后的低值易耗品管理工作中，各個高校應(yīng)加強(qiáng)制度和資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)，促進(jìn)高校教學(xué)科研工作的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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低值易耗品管理辦法范文第2篇

關(guān)鍵詞：低值易耗品；管理模式；運(yùn)行機(jī)制

The study and practice on the innovation management model of low-value consumes management based on reforms of management mechanism in university

Wang Zhe

Capital medical university， Beijing， 100069， China

Abstract： Combined with the capital university of medical sciences， low-valued consumables management of the actual work， this paper introduces the construction of low-valued consumables operation mode innovation of ways and methods， through clarifying the service purpose， innovative management ideas and information management method and so on many measures to realize low-valued consumables， scientific and standardized management.

Key words： low-value consumes； management mode； operational mechanism

高校的物資管理部門在學(xué)校實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面承擔(dān)著重要的資源保障作用。作為物資管理的主要組成部分，低值物資的管理對學(xué)校的教學(xué)科研工作都有著直接的影響。面對高校培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的重要責(zé)任和科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展所帶來的各種機(jī)遇，進(jìn)一步加強(qiáng)試劑耗材的規(guī)范化管理，探索更加科學(xué)的管理方式，是新形勢下高校物資管理部門面臨的重要課題。在此背景下，我校設(shè)備與實(shí)驗(yàn)室管理處對低值物資管理工作的運(yùn)行機(jī)制、管理模式、管理手段等方面進(jìn)行了縱深的探索與實(shí)踐。

1 轉(zhuǎn)變觀念，建立新形勢下低值物資的現(xiàn)代化管理理念

1.1 重新認(rèn)識低值易耗品管理工作

低值物資的管理工作是部門服務(wù)職能的重要體現(xiàn)，與教師的教學(xué)、科研和行政辦公等各項(xiàng)工作都有著密切的聯(lián)系，是保證學(xué)校各項(xiàng)工作順利開展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。除了器件和配件、五金機(jī)電、日常辦公用品等，我校的低值物資中實(shí)驗(yàn)試劑耗材占了很大的比例，截至目前，庫存種類將近3 000種，現(xiàn)有庫存約10萬余件，每周售出的物品種類800余種，低值物資的價格和種類從幾元錢的電子元件到上萬元的實(shí)驗(yàn)試劑，品種繁多，數(shù)量龐大。

為教學(xué)科研提供技術(shù)服務(wù)，讓一線教學(xué)科研工作者專心致志地從事教學(xué)科研工作[1]，始終是我校物資管理部門的工作目標(biāo)。學(xué)校發(fā)展的步伐不斷前進(jìn)，給部門的工作提出了更高的要求，因此低值物資的管理僅僅注重“保質(zhì)保量，及時供應(yīng)”的原則是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足今后各項(xiàng)工作的發(fā)展要求的。結(jié)合實(shí)際工作和目標(biāo)，我處確立了 “服務(wù)和創(chuàng)新，效率和效益”的低值物資現(xiàn)代化管理理念，以便更好地發(fā)揮資源職能部門的特點(diǎn)，有效地推動學(xué)科發(fā)展建設(shè)。

1.2 重新定位低值物資管理職能

根據(jù)以往的管理模式，高校的低值物資是由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)、統(tǒng)一管理。在我校計劃建設(shè)低值物資新型的運(yùn)行模式之后，為了更好地開展工作，設(shè)備與實(shí)驗(yàn)室管理處對部門內(nèi)部框架做了相應(yīng)的調(diào)整，將供應(yīng)中心與設(shè)備采購管理、實(shí)驗(yàn)室管理和資產(chǎn)管理并列成為4個辦公室分別負(fù)責(zé)不同的工作，供應(yīng)中心負(fù)責(zé)全校低值物資的保障供應(yīng)，人數(shù)由原來的9人增至15人，約占全處人數(shù)的50%。

與處里其他幾個辦公室的工作性質(zhì)略有不同，供應(yīng)中心的管理人員每天都要通過和全校的一線教師、研究生、行政管理人員接觸來開展工作，通過這個過程了解各類教師的需求，幫助教師解決問題，并且通過切實(shí)的行動向大家傳達(dá)我們的工作理念，因此低值物資的管理重在服務(wù)。作為和一線教師相互溝通和了解的渠道，供應(yīng)中心是設(shè)備與實(shí)驗(yàn)室管理處面向?qū)W校的重要服務(wù)窗口，體現(xiàn)的是全處的工作質(zhì)量和精神面貌。

2 確立“服務(wù)一線”的核心管理理念，優(yōu)化管理方式

按照我?！笆濉卑l(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中的工作要求，即進(jìn)一步加強(qiáng)藥品試劑和器皿耗材等消耗性物資供應(yīng)平臺的建設(shè)，完善采購、入庫、領(lǐng)用等各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)造可持續(xù)的資源保障環(huán)境。結(jié)合工作實(shí)際，我處確立了“以服務(wù)于教學(xué)科研一線理念為指導(dǎo)，通過科學(xué)化的管理，體現(xiàn)效益和效能，實(shí)現(xiàn)規(guī)范和安全，建設(shè)學(xué)習(xí)型的優(yōu)質(zhì)服務(wù)團(tuán)隊，促進(jìn)部門職能的有效發(fā)揮”的核心管理理念，尤其注重由經(jīng)驗(yàn)事務(wù)型管理向研究創(chuàng)新型管理的轉(zhuǎn)變。在此基礎(chǔ)上，貫徹科學(xué)管理的原則，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)管理的系統(tǒng)論、控制論、信息論等理論進(jìn)行科學(xué)管理，以計算機(jī)手段進(jìn)行系統(tǒng)管理[2]，實(shí)現(xiàn)管理思想和現(xiàn)代技術(shù)的有機(jī)融合。

3 構(gòu)建科學(xué)的管理運(yùn)行機(jī)制

相關(guān)的工作從以下四方面逐步深入開展：

3.1 梳理工作環(huán)節(jié)，完善工作流程

從細(xì)節(jié)入手，對低值物資管理過程中的具體步驟進(jìn)行重新的分析和整理，著重加強(qiáng)購置、驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，根據(jù)低值、易耗品管理工作的性質(zhì)，健全實(shí)驗(yàn)室和物資管理工作體系，理順采購、供應(yīng)、保管、使用之間的關(guān)系[3]。

調(diào)整后，工作流程更加科學(xué)化和規(guī)范化，形成系統(tǒng)性、連貫性比較強(qiáng)的管理鏈條。

3.2 完成崗位設(shè)置，明確職責(zé)分工

根據(jù)供應(yīng)中心今后發(fā)展的設(shè)想和規(guī)劃以及自身職能，完成供應(yīng)中心的全部崗位設(shè)置，并根據(jù)工作性質(zhì)搭建了以小組為單位的崗位框架，同時明確每個具體崗位的職責(zé)分工，為今后供應(yīng)中心的穩(wěn)步運(yùn)行奠定良好基礎(chǔ)。

3.3 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升團(tuán)隊實(shí)力

所有的管理歸根結(jié)底都是人的管理。人員既是管理的主體，同時也是管理的客觀對象[4]，因此在補(bǔ)充新的管理人員的時候，要從年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)到工作經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷、人員特點(diǎn)等方面考慮，同時要結(jié)合崗位設(shè)置進(jìn)行多方面考量。在實(shí)際工作中，對他們進(jìn)行專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，強(qiáng)化其服務(wù)意識，提升管理水平，努力創(chuàng)造以人為本的發(fā)展空間以及和諧的工作氛圍，使他們盡快適應(yīng)學(xué)校新的形勢和各項(xiàng)工作要求，這些工作為新型管理模式的順利運(yùn)行提供了有力的保障。

3.4 健全制度體系，搭建服務(wù)平臺

科學(xué)的運(yùn)行模式要靠完善的管理機(jī)制去保障，完善的管理制度是高校生存和發(fā)展的保障。在量多、分散、瑣碎的低值易耗品管理方面，完善的制度顯得尤為重要[5]。因此，相關(guān)制度的完善首先根據(jù)國家的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及學(xué)校的相關(guān)規(guī)定，同時充分考慮教學(xué)科研及其他工作方面的需求，體現(xiàn)部門的管理和服務(wù)職能，明確各崗位的職責(zé)和要求，確保各項(xiàng)措施的有效性。根據(jù)新的運(yùn)行模式，經(jīng)過多次研討，對低值物資購置、驗(yàn)收、使用等一系列管理辦法進(jìn)行了全面的修訂，形成了一套完整的試劑耗材供應(yīng)管理體系；建立了低值物資庫房管理、特殊藥品購置等工作的各項(xiàng)管理規(guī)定；為了更好地發(fā)揮部門職能，通過制定“優(yōu)質(zhì)服務(wù)公約”，對管理人員的服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量都做了詳細(xì)的規(guī)定。通過這些工作，努力搭建系統(tǒng)性和科學(xué)性的優(yōu)質(zhì)服務(wù)框架。

4 建設(shè)開放式的實(shí)體選購平臺

充分利用學(xué)校的條件強(qiáng)化資源建設(shè)的合理性，增強(qiáng)對學(xué)校發(fā)展和學(xué)科建設(shè)資源的支持力度，對我校南校園供應(yīng)中心1 000平方米空間的結(jié)構(gòu)布局進(jìn)行相應(yīng)的配套條件建設(shè)，在保留了供應(yīng)中心原有功能的基礎(chǔ)上，為數(shù)十家試劑、耗材及小型設(shè)備的定點(diǎn)供應(yīng)商提供特色展位，最終形成涵蓋試劑展區(qū)、設(shè)備展區(qū)和低值物資展區(qū)三大功能區(qū)域的超市化運(yùn)行環(huán)境。更好地體現(xiàn)了方便自主、服務(wù)周到的特點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)集實(shí)體儲存庫、實(shí)體展示供銷庫和網(wǎng)絡(luò)虛擬庫“三位一體”式物資供應(yīng)運(yùn)行模式，其功能的設(shè)計理念在于集中優(yōu)勢資源、挖掘使用效益，將最新研發(fā)的科研設(shè)備直觀及時地送到一線教師面前。

5 搭建優(yōu)質(zhì)信息化服務(wù)平臺

資產(chǎn)的信息化管理是現(xiàn)代管理的先進(jìn)性標(biāo)志，高校應(yīng)利用校園網(wǎng)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理，通過科學(xué)的管理方式與先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，建立規(guī)范的網(wǎng)上系統(tǒng)管理流程，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息滿足各類管理人員的需要，為實(shí)施資產(chǎn)的內(nèi)部控制創(chuàng)造條件[6]。

為此，我處自行設(shè)計并研發(fā)了信息管理軟件—首都醫(yī)科大學(xué)低值易耗物資供應(yīng)管理信息平臺（http：//），該系統(tǒng)是一個集產(chǎn)品購置、管理于一體的綜合平臺，架構(gòu)設(shè)計突出規(guī)范與服務(wù)的理念，內(nèi)容涵蓋了低值物資管理工作的重要環(huán)節(jié)，全權(quán)應(yīng)用信息網(wǎng)絡(luò)對低值物資的采購、儲備、資金等實(shí)行全方位管理，具有高效、便捷、公開、規(guī)范等特點(diǎn)，旨在通過科學(xué)透明的管理手段，健全本部門的內(nèi)控機(jī)制，同時進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對低值易耗品的宏觀調(diào)控管理。功能模塊具有以下特點(diǎn)：

項(xiàng)目授權(quán)管理：幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行項(xiàng)目管理；基礎(chǔ)資料管理：年度內(nèi)所有定點(diǎn)供應(yīng)商相關(guān)信息和約120萬條產(chǎn)品信息的數(shù)據(jù)存儲；

合同管理：訂單的自動拆分功能可使用戶通過最少的點(diǎn)擊完成對多個供應(yīng)商的一次性定購，并且根據(jù)訂單的不同狀態(tài)跟蹤購置進(jìn)度；

統(tǒng)計匯總管理：實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目內(nèi)容和執(zhí)行進(jìn)度的及時、完全掌握；

在線聯(lián)絡(luò)：搭建用戶與部門的無障礙溝通，系統(tǒng)采用全B/S架構(gòu)，方便學(xué)校教師、各臨床醫(yī)院以及定點(diǎn)供應(yīng)商使用和管理；

分級授權(quán)管理模式：可同時滿足各級用戶的不同使用需求。

現(xiàn)代信息技術(shù)為高校國有資產(chǎn)管理工作插上有力的翅膀，為實(shí)現(xiàn)“管理出效益”拓展出廣闊的空間[7]。

6 結(jié)束語

2012年6月，我校低值易耗品實(shí)施了新型的管理運(yùn)行模式，經(jīng)過幾個月的實(shí)踐，至今穩(wěn)步運(yùn)行并得到了學(xué)校一線教師的普遍認(rèn)可。這項(xiàng)工作是以實(shí)際行動踐行效能工程，推動低值易耗品管理標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、信息化的有力探索，為高校低值易耗品的管理提供了具有現(xiàn)實(shí)意義和長遠(yuǎn)意義的創(chuàng)新思路。

參考文獻(xiàn)

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收稿日期：2012-10-12

低值易耗品管理辦法范文第3篇

【關(guān)鍵詞】會計準(zhǔn)則；模具費(fèi)；固定資產(chǎn)；資本化；低值易耗品

我國小家電生產(chǎn)的普遍現(xiàn)象是：技術(shù)起點(diǎn)低、市場竟?fàn)幖ち?、產(chǎn)品升級換代快。為了爭奪市場，廠家不得不在產(chǎn)品的外觀設(shè)計上下功夫，以不斷創(chuàng)新的外形式樣來吸引客戶，提高訂貨量。為此，企業(yè)每年需投入大量資金研發(fā)新產(chǎn)品，其中模具費(fèi)支出占了較大比重。但由于市場變化、產(chǎn)品適銷性等因素，模具的使用壽命存在較大的不確定性。目前小家電企業(yè)在模具費(fèi)會計處理上，由于認(rèn)識不一，又沒有明確的依據(jù)可遵循，都在各行其是。本文針對小家電企業(yè)在模具費(fèi)處理中遇到的一些實(shí)際問題，對模具的資產(chǎn)屬性及會計處理作一些探討。

一、模具的特殊性使之對其資產(chǎn)屬性難下定論

模具是小家電企業(yè)的重要生產(chǎn)資料，一套模具的成本在10～15萬元之間，占開發(fā)階段支出的比例達(dá)到70%以上。模具的設(shè)計壽命一般為30萬模左右，經(jīng)過維修、保養(yǎng)，實(shí)際使用壽命可達(dá)100萬模以上，正常使用情況下，其物理壽命在3年以上。企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)給出的定義是：固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。對照準(zhǔn)則定義，模具似應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。但對模具資產(chǎn)定性時，不得不同時考慮以下這些實(shí)際情況：一是國內(nèi)小家電產(chǎn)品的生產(chǎn)現(xiàn)狀是進(jìn)入門檻低，產(chǎn)品技術(shù)含量不高，制作工藝較為簡單，沒有可依托的高端技術(shù)，產(chǎn)品外觀設(shè)計成為企業(yè)的主要競爭手段。迫于市場銷售壓力，企業(yè)幾乎每年都要推出多款型號的新產(chǎn)品來爭奪市場，產(chǎn)品更新速度比較快。模具不同于機(jī)械設(shè)備，可以適應(yīng)多型號、多品種產(chǎn)品的生產(chǎn)，成型后只能專一生產(chǎn)某種型號的產(chǎn)品，如果這款產(chǎn)品退出了市場，生產(chǎn)這款產(chǎn)品的模具也就因此失去使用價值而壽終正寢，大部份模具都是因?yàn)楫a(chǎn)品失去市場而被提前淘汰。因此，模具的實(shí)際使用壽命遠(yuǎn)低于其設(shè)計壽命。二是小家電生產(chǎn)企業(yè)一般規(guī)模不大，資金積累不足，技術(shù)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，小家電產(chǎn)品外觀式樣僅是企業(yè)爭奪市場的主要競爭手段，又由于生產(chǎn)工藝相對簡單，易被業(yè)內(nèi)仿冒。企業(yè)出于自我保護(hù)，會提前淘汰市場關(guān)注度下降或被仿冒的老產(chǎn)品，推出新的產(chǎn)品來吸引眼球，同時給仿制者增加困難和成本。三是模具開發(fā)中會遭遇潛在的市場風(fēng)險。由于小家電產(chǎn)品價值相對低廉，企業(yè)不可能花較大的成本作前期的市場調(diào)研和預(yù)測，開發(fā)新產(chǎn)品帶有一定的盲目性。如果耗費(fèi)了較大的人力、物力推出的一款新產(chǎn)品不能被市場認(rèn)同，就意味著為研制開發(fā)這款產(chǎn)品所做的一切都付諸東流。綜上所述，由于模具使用年限及未來經(jīng)濟(jì)效益的不確定，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，模具不宜單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。

二、模具費(fèi)用資本化的不合理性

企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號對無形資產(chǎn)的定義是：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。就小家電企業(yè)而言，新的模具研發(fā)大都是外觀形態(tài)的改變，罕有功能、技術(shù)上的突破，能取得的專利也僅限于外觀設(shè)計專利。這種外觀專利，仿制者稍加改變就能逃避追責(zé)；即使被侵權(quán)，維權(quán)成本也很大。所以企業(yè)一般在申請專利成功后不再續(xù)費(fèi)而放棄專利保護(hù)。從某種意義上來說，外觀專利的象征意義大于實(shí)際意義，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，外觀設(shè)計專利不應(yīng)資本化。其次，模具費(fèi)資本化帶來稅負(fù)的壓力，壓制企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)的積極性。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷（稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的最低攤銷年限為10年）；使用壽命不能確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。由于模具對企業(yè)的效益貢獻(xiàn)缺少明確的證據(jù)支持，無論選擇那一種，都可能給企業(yè)帶來虛增利潤、多交企業(yè)所得稅的后果，從而挫傷企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品的積極性。最后，企業(yè)不斷研制、更新模具，推出新產(chǎn)品的目的，主要是迎合消費(fèi)者的求新心理，以新穎的外觀爭取客戶，搶占市場；同時，這也是企業(yè)的一種營銷策略，即企業(yè)不完全著眼于對新產(chǎn)品的研發(fā)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，而是通過不斷推出新產(chǎn)品對消費(fèi)群體形成較強(qiáng)的視覺沖擊力，吸引市場的持續(xù)關(guān)注，以求擴(kuò)大影響力。因其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益具有不確定性，不符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

三、模具費(fèi)計入當(dāng)期損益缺乏依據(jù)

把模具費(fèi)資本化不盡合理，但計入當(dāng)期損益也缺乏足夠的依據(jù)。持模具費(fèi)應(yīng)全部計入當(dāng)期損益的觀點(diǎn)的依據(jù)是國稅發(fā)〔2008〕116號《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》：企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的“專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)”允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除。該“辦法”的適用對象為高新技術(shù)領(lǐng)域，顯然，小家電產(chǎn)品不在高新技術(shù)領(lǐng)域之內(nèi)，即不能享受加計扣除的優(yōu)惠政策，但據(jù)實(shí)扣除也缺乏明顯的依據(jù)，如果貿(mào)然打球，可能引起較大的涉稅風(fēng)險。模具雖不適合歸為固定資產(chǎn)，也不符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，但企業(yè)需要為之作較大投入，是企業(yè)重要的生產(chǎn)資料，實(shí)質(zhì)上已經(jīng)形成了一項(xiàng)單獨(dú)的資產(chǎn)，可能在未來一定期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，在發(fā)生當(dāng)時一次性計入費(fèi)用不符合配比原則；一套模具的成本在10～15萬元之間，發(fā)生額較大，一次性計入費(fèi)用過于謹(jǐn)慎，也容易引起損益的波動，不利于會計信息的真實(shí)反映。

四、模具宜作為低值易耗品管理

從模具的實(shí)物形態(tài)及其價值在生產(chǎn)過程中的轉(zhuǎn)移特點(diǎn)來考察，模具資產(chǎn)符合周轉(zhuǎn)材料的特性。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨應(yīng)用指南：周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。指南中列舉的周轉(zhuǎn)材料包括：企業(yè)（建造承包）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。小家電企業(yè)的模具雖然沒有被列舉，但其在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可多次使用仍保持原有形態(tài)，其價值也是一個逐漸轉(zhuǎn)移的過程，符合周轉(zhuǎn)材料的特性，因此在不被認(rèn)定為固定資產(chǎn)時宜確認(rèn)為低值易耗品。模具作為低值易耗品管理，相比于作為固定資產(chǎn)管理或一次計入當(dāng)期費(fèi)用具有以下兩方面優(yōu)勢：（1）按所得稅實(shí)施條例

規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年。模具的實(shí)際使用壽命很難達(dá)到5年，如果作為固定資產(chǎn)管理，一旦產(chǎn)品被市場淘汰，就需按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)提前報廢手續(xù)。作為低值易耗品管理后，可以不受稅法規(guī)定的最低折舊年限的限制，從而避免因模具不足最低折舊年限報廢帶來工作上的被動。（2）按會計準(zhǔn)則規(guī)定低值易耗品可以采用五五攤銷法，一半在投入使用時攤銷，另一半在報廢時攤銷符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這樣既可避免因一次計入費(fèi)用引起的損益波動，也便于模具資產(chǎn)的日常管理。由于模具的特殊性，把模具作為固定資產(chǎn)管理不盡合理，一次性計入當(dāng)期損益也缺乏依據(jù)。把模具作為低值易耗品管理，對模具費(fèi)用實(shí)行五五攤銷，不失為一個比較合理可行的辦法。

參 考 文 獻(xiàn)

低值易耗品管理辦法范文第4篇

最近，筆者所在銀監(jiān)分局在現(xiàn)場走訪中發(fā)現(xiàn)，部分農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)由于會計處理與稅務(wù)法規(guī)口徑不一致以及對稅法理解的偏差，導(dǎo)致所得稅申報額與稅務(wù)部門認(rèn)定的應(yīng)納稅所得額存在一定差異。就此，筆者進(jìn)行了專題調(diào)研，并提出相應(yīng)建議。

亟待關(guān)注四大問題

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)所得稅申報中容易遭遇以下矛盾和沖突，需著力予以解決。

第一，票據(jù)貼現(xiàn)利息收入確認(rèn)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”與稅法“收付實(shí)現(xiàn)制”的矛盾。

例如，2012年末，某農(nóng)商行票據(jù)貼現(xiàn)余額為21852萬元。在貼票據(jù)中，收到貼現(xiàn)利息227.02萬元，按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，計入當(dāng)年利息收入485757.6元，剩余178.45萬元作為遞延收益，未計入當(dāng)年利息收入。按照《商業(yè)匯票辦法》規(guī)定，“票據(jù)貼現(xiàn)日”應(yīng)是貼現(xiàn)人（債務(wù)人）應(yīng)付利息的日期。因此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”及《商業(yè)匯票辦法》的規(guī)定，商業(yè)銀行從貼現(xiàn)金額或票面金額中扣除的貼現(xiàn)利息，應(yīng)即時確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，稅務(wù)部門要求該行將收到的貼現(xiàn)利息227.02萬元全部在當(dāng)年確認(rèn)收入，調(diào)增2012年應(yīng)納稅所得稅額178.45萬元。

第二，合理的工資薪金支出準(zhǔn)予稅前扣除與未實(shí)際發(fā)放的風(fēng)險金、延期支付績效工資不準(zhǔn)予扣除的矛盾。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。

2010～2012年，某農(nóng)商行計提風(fēng)險金727.28萬元、延期支付工資653.57萬元，合計1380.85萬元（2010年72.48萬元、2011年479.49萬元、2012年828.88萬元）。該行認(rèn)為風(fēng)險金及延期支付績效工資屬于企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，應(yīng)屬準(zhǔn)予扣除部分，故未計提繳納所得稅。但稅務(wù)部門認(rèn)為風(fēng)險金、績效工資延期支付等屬于未實(shí)際發(fā)放給員工的工資，不準(zhǔn)予稅前扣除，要求該行全額調(diào)增應(yīng)納稅所得稅額1380.85萬元。

第三，行業(yè)管理制度與稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊認(rèn)定的沖突。

安徽省財政廳和安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社聯(lián)合下發(fā)的《安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定：“下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險柜、打捆機(jī)、計息機(jī)、記賬機(jī)、驗(yàn)鈔機(jī)、印鑒鑒別儀、計算機(jī)（不包括服務(wù)器）、終端、打印機(jī)（不包括高速行打）、打碼機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打孔機(jī)、UPS電源等。低值易耗品可以一次或分期攤?cè)氤杀荆捎梅制跀側(cè)氤杀镜?，攤銷期最長不得超過2年”；《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除”。依據(jù)上述行業(yè)管理規(guī)定，某農(nóng)商行2010年領(lǐng)用機(jī)電設(shè)備按照低值易耗品一次性攤銷計入費(fèi)用稅前扣除。但稅務(wù)部門根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定認(rèn)為，上述設(shè)備中有81.11萬元屬于固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)分類后可計提折舊10.67萬元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除”規(guī)定，要求其調(diào)增2010年應(yīng)納稅所得額70.43萬元。

第四，超訴訟時效貸款呆賬核銷稅前扣除問題。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。某農(nóng)商行根據(jù)此規(guī)定核銷2011年至2012年超訴訟時效貸款損失共計6247.51萬元，所附外部證據(jù)為縣法院出具的超訴訟時效答復(fù)函，上述損失在申報企業(yè)所得稅時扣除。但稅務(wù)部門認(rèn)為該行已經(jīng)核銷的呆賬6247.51元不符合《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第五條關(guān)于貸款類損失確認(rèn)的條件，不允許稅前全額扣除，根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》及《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》規(guī)定，上述已核銷的呆賬6247.51萬元符合可疑類貸款分類條件，可按50%計提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金3123.75萬元，核定該行調(diào)增應(yīng)納稅所得額3123.75萬元。

紓解問題之策

一是調(diào)整票據(jù)利息收入。票據(jù)貼現(xiàn)利息收入因會計與稅務(wù)處理上的差異，機(jī)構(gòu)在申報年度企業(yè)所得稅時，應(yīng)作納稅調(diào)整：年終將本年因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的遞延收益余額調(diào)增，同時將上年度遞延收益余額作為調(diào)減項(xiàng)。

二是調(diào)整工資性支出。對于未實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，申報個人所得稅時不得稅前扣除，應(yīng)予以調(diào)增。

低值易耗品管理辦法范文第5篇

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司管理中心財務(wù)管理工作，及時、準(zhǔn)確、完整地記載、反映公司財務(wù)狀況，提供真實(shí)、可靠的財務(wù)資料，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，特制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《政府財務(wù)管理規(guī)定》等有關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度制定。

第三條 本規(guī)定目標(biāo)：

1、建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的、科學(xué)的內(nèi)部決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，確保公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)單位資金和財產(chǎn)的安全、完整。

3、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、可靠、完整。

4、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第二章 貨幣資金管理

第四條 本規(guī)定所稱貨幣是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。

第五條 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記及財務(wù)專用章。

2、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。對不符合要求或不合法的業(yè)務(wù)，財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。

第七條 單位取得的貨幣資金收入應(yīng)及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)賬外賬。

第三章 現(xiàn)金管理

第八條 財務(wù)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額的管理，核定的庫存限額不得超過1000元，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時交存銀行。

第九條 必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)等各類獎金、對職工個人發(fā)放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。

第十條 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收付款等各個環(huán)節(jié)中出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。

第十一條 現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現(xiàn)金。

第十二條 應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。出納人員要認(rèn)真記載現(xiàn)金日記賬，并與會計核對總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。

第四章 銀行存款管理

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十四條 單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項(xiàng)，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十五條 出納人員應(yīng)當(dāng)及時核對銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對賬單相符，并于每月底記完賬后編制當(dāng)月“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及“出納報告單”，一并裝訂在當(dāng)月會計憑證中。對核對過程中發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因。

第五章 固定資產(chǎn)管理

第十六條 單位需要配置的固定資產(chǎn)應(yīng)由需要部室編制計劃，做出預(yù)算，呈報領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)。

第十七條 購置一般設(shè)備和專用設(shè)備數(shù)額較小的，由辦公室按照部門填制的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的《購置物品申請單》，統(tǒng)一負(fù)責(zé)采購。數(shù)額較大，應(yīng)由三人以上采購小組或向社會公開招標(biāo)，簽訂合同，擇優(yōu)購置，增加透明度，建立有效的制約監(jiān)督機(jī)制。

第十九條 會計和保管都要建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及臺賬。對于固定資產(chǎn)的購進(jìn)、發(fā)放要嚴(yán)格出入庫手續(xù)，必須做到賬賬、賬實(shí)相符。

第二十條 各部室對領(lǐng)取或使用的固定資產(chǎn)或財產(chǎn)應(yīng)以部室為單位造冊登記，要妥善保管使用，指定專人負(fù)責(zé)管理。發(fā)生丟失要查明原因。

第二十一條 各部室需要維修、更換的固定資產(chǎn)，應(yīng)由各部室負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，報領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，再進(jìn)行維修、更換。對確實(shí)不能使用和修復(fù)的固定資產(chǎn)，由各部室負(fù)責(zé)人及時提出意見，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 堅持每年對公司財產(chǎn)全面清查一次，并將清查結(jié)果及時報告領(lǐng)導(dǎo)。如發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)丟失、損壞，要查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予必要的處罰。對在清查中盤盈盤虧的財產(chǎn)，查明原因后，報有關(guān)部門批準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六章 低值易耗品管理

第二十三條 低值易耗品的購入

1、購入低值易耗品統(tǒng)一由辦公室負(fù)責(zé)辦理。購入本著節(jié)約、實(shí)用、分批的原則，防止浪費(fèi)和積壓。

2、所需的各種低值易耗品均由各部門做出計劃，須填寫《購置物品申請單》，由部門經(jīng)理和主管副總經(jīng)理簽字審核后，報總經(jīng)理審批，由辦公室統(tǒng)一負(fù)責(zé)采購。

3、一次性購入金額、數(shù)量較大的物品，要簽訂購入合同，合同的簽訂要通過總經(jīng)理會議研究決定。

第二十四條 低值易耗品的領(lǐng)用和管理

1、辦公室購入低值易耗品后應(yīng)辦理入庫手續(xù)。保管人員根據(jù)發(fā)票清點(diǎn)實(shí)物，填寫“實(shí)物入庫單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發(fā)票報銷交財務(wù)。

2、部門領(lǐng)用耗品時，應(yīng)填寫出庫單，經(jīng)批準(zhǔn)后，保管根據(jù)出庫單交付實(shí)物。

3、保管人員應(yīng)建立實(shí)物明細(xì)賬，并根據(jù)實(shí)物入庫單、出庫單登記賬薄。

第七章 應(yīng)收款項(xiàng)管理

第二十五條 本規(guī)定所稱應(yīng)收款項(xiàng)包括單位因場地租賃而發(fā)生的向場地租賃單位收取的場租收入和宣傳費(fèi)收入、職工個人往來欠款。

第二十六條 財務(wù)人員應(yīng)于每月底對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理核對，并向總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理、經(jīng)營部經(jīng)理上報《應(yīng)收賬款明細(xì)表》。協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應(yīng)收賬款明細(xì)表》內(nèi)容對各應(yīng)收款項(xiàng)予以催收、核查。經(jīng)營部門收回的現(xiàn)金、支票要及時上交財務(wù)，由財務(wù)人員辦理銀行結(jié)算手續(xù)。

第二十七條 職工出差、辦公事需借現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的，本人填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，給予辦理。長期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業(yè)務(wù)往來單位的業(yè)務(wù)人員特殊需要借款時，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由本單位有關(guān)人員代辦，并負(fù)責(zé)收回借款。

第二十八條 職工個人欠款應(yīng)于出差回來、辦完公事后五日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，沒有用完的現(xiàn)金應(yīng)退交財務(wù)。特殊情況，不得超過半月，超過半月在考績工資中扣除本人20分。差旅費(fèi)的報銷由經(jīng)辦人員填寫《差旅費(fèi)報銷單》，并附報銷單據(jù)，交財務(wù)人員審核后，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報銷。

第二十九條 關(guān)于經(jīng)營部、公司營業(yè)款結(jié)賬工作程序

1、經(jīng)營部、公司與客戶簽訂合同后，應(yīng)在兩個工作日內(nèi)將合同原件交財務(wù)室備案。

2、經(jīng)營部、公司各自指派專人負(fù)責(zé)，依合同內(nèi)容、金額登記備查簿，根據(jù)結(jié)款情況及時登記備查簿。

3、月末由財務(wù)向總經(jīng)理、主管經(jīng)營的副總經(jīng)理、經(jīng)營部、公司提供本月及以前月份《應(yīng)收賬款明細(xì)表》。

4、每周一經(jīng)營部、公司將本周經(jīng)營收入情況報主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理。

5、兩個月未收回的款項(xiàng)由財務(wù)分別報各經(jīng)營部門、主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理，由主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理指派專人限期催收，并相應(yīng)扣罰相關(guān)部門的考績分?jǐn)?shù)。

第八章 合同管理

第三十條 經(jīng)濟(jì)合同是制約和規(guī)范甲乙雙方經(jīng)濟(jì)行為的契約，凡公司與外單位發(fā)生的租賃、廣告、演出等業(yè)務(wù)必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議。簽訂各類合同或協(xié)議必須遵守《合同法》，所列條款要科學(xué)嚴(yán)密。

第三十一條各部室簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，必須報總經(jīng)理審批后加蓋行政章生效；經(jīng)營部、公司簽訂的會議或演出租賃協(xié)議，由經(jīng)營部、公司負(fù)責(zé)人簽注意見并加蓋合同專用章后生效；審批后的合同或協(xié)議原件必須二日內(nèi)交財務(wù)備案。

第三十二條合同價款的支付和結(jié)算

1、施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執(zhí)行。工程進(jìn)度款的支付，由施工方向公司該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報送經(jīng)工程項(xiàng)目監(jiān)理簽字認(rèn)可的工程量和預(yù)算定額核算的工程價款結(jié)算表，按結(jié)算程序報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財務(wù)辦理結(jié)算手續(xù)。待工程全部完工并驗(yàn)收合格后，按規(guī)定留足審定值的3%—5%的工程質(zhì)量保證金（期限不少于一年），其余款項(xiàng)進(jìn)行支付。

2、設(shè)備等采購合同的支付和結(jié)算。合同簽訂有預(yù)付款的按合同規(guī)定支付預(yù)付款，貨到驗(yàn)收合格后，根據(jù)驗(yàn)收憑據(jù)，按合同規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，并留合同價款的3%—5%，期限不少于一年的質(zhì)量保證金。

第九章 稅務(wù)發(fā)票和內(nèi)部票據(jù)管理

第三十三條 票據(jù)及有關(guān)印章的保管

1、財務(wù)要加強(qiáng)貨幣資金票據(jù)（發(fā)票、門票和電影票等）的管理，明確各種票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、注銷，并設(shè)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。

2、加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。銀行預(yù)留印鑒章（財務(wù)專用章和個人名章）應(yīng)由會計保管。嚴(yán)禁一人同時保管印章和票據(jù)。

3、應(yīng)確保各種票據(jù)的完整無缺。

第三十四條 發(fā)票的管理

1、發(fā)票領(lǐng)用、保管

①由出納領(lǐng)購、保管、整理、繳銷；會計設(shè)登記簿進(jìn)行登記；

②發(fā)票由出納人員專人保管、專柜存放；

③發(fā)票的開據(jù)原則上應(yīng)在結(jié)賬同時開據(jù)并由經(jīng)辦人簽字。公司經(jīng)營部門人員外出結(jié)款需提供發(fā)票的，由經(jīng)營部門經(jīng)理同意后，方可辦理開票手續(xù)，并于15日內(nèi)完成款項(xiàng)結(jié)算工作；

2、發(fā)票開據(jù)、作廢

①發(fā)票要序時、序號開具，不得虛開、代開、跳號、開大頭小尾發(fā)票；

②發(fā)票作廢時必須一式三聯(lián)加蓋“作廢”戳記章；

第三十五條 支票管理

1、建立支票領(lǐng)用登記簿，凡領(lǐng)用支票必須履行手續(xù)，出納員登記、經(jīng)辦人簽字。

2、領(lǐng)用空白支票，需先填寫領(lǐng)用申請單，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)取支票。支票結(jié)算完畢后，由經(jīng)辦人將票頭和經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后的發(fā)票交出納注銷支票，未經(jīng)出納注銷的支票由領(lǐng)用人負(fù)責(zé)。

3、簽發(fā)空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。

4、接收業(yè)務(wù)單位轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票，出納人員應(yīng)及時辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不得由他人代辦。

第十章 財務(wù)開支管理

第三十五條 財務(wù)開支審批原則和管理辦法

財務(wù)各項(xiàng)開支必須堅持先審批，后支付的原則。實(shí)行大額財務(wù)開支由總經(jīng)理辦公會議研究審定，總經(jīng)理批準(zhǔn)；小額財務(wù)開支由部門經(jīng)理報分管副總經(jīng)理審核后，總經(jīng)理審批或?qū)徟墓芾磙k法。

第三十六條 費(fèi)用報銷手續(xù)

1、各項(xiàng)費(fèi)用開支必須有合法的票據(jù)，票據(jù)背面由經(jīng)辦人簽名并列明事由，大額或內(nèi)含多項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)附相關(guān)發(fā)票附表，由財務(wù)人員審核，第十八條 購入的財產(chǎn)必須由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、主管負(fù)責(zé)人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財務(wù)方可給予報銷

第十一章 財務(wù)人員崗位職責(zé)

第三十六條 會計人員崗位職責(zé)

1、嚴(yán)格遵守國家有關(guān)財務(wù)工作的法律、法規(guī)和各項(xiàng)制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》。

2、負(fù)責(zé)各種業(yè)務(wù)核算及賬務(wù)處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細(xì)分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會計賬薄要按月結(jié)賬。

3、按時編制會計報表，按規(guī)定要求提供有關(guān)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

4、定期與出納及相關(guān)人員核對有關(guān)賬目，協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應(yīng)收賬款明細(xì)表》內(nèi)容對各類應(yīng)收款項(xiàng)予以核查、催收。

5、按月計提各項(xiàng)稅金，確保稅金及時足額繳納。辦理稅務(wù)有關(guān)事宜，提供稅務(wù)部門所需各類納稅資料。

6、做好年度財務(wù)預(yù)決算的編制、匯總和上報工作，及時辦理財政的資金撥付工作。

7、對指定保管的印章應(yīng)加強(qiáng)管理，不得作為他用。

8、負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔及安全工作。

9、配合好各部門工作。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的臨時工作。

第三十七條 出納員崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款工作，登記現(xiàn)金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當(dāng)月“銀行存款調(diào)節(jié)表”和“出納報告單”。

2、出納要隨時掌握銀行余額，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映，保證資金的支付。

3、支付款項(xiàng)時必須復(fù)核票據(jù)數(shù)額的準(zhǔn)確性和手續(xù)是否完備，對不符合要求的票據(jù)拒絕辦理。

4、管理好空白發(fā)票、支票及有價票據(jù)，負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、保管、整理、繳銷。

5、根據(jù)辦公室下發(fā)的人事通知，按時編制和發(fā)放工資、計算個人所得稅、登記個人住房公積金臺賬。

6、辦理稅務(wù)和銀行有關(guān)事宜。

7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時工作。

第三十八條 保管崗位職責(zé)

1、辦理物品入庫驗(yàn)收、登記和領(lǐng)用出庫手續(xù)；

2、按類別建立固定資產(chǎn)和耗材明細(xì)賬，確保賬物相符、賬賬相符。

3、按照常備物品的用量情況，向部門申購人提供需求建議。

4、對交還的物品，分門別類，分別上賬入庫。

5、負(fù)責(zé)庫房物品的存放安全，嚴(yán)防物品霉?fàn)€變質(zhì)及發(fā)生火災(zāi)、失盜、爆炸等事故，定期對庫房進(jìn)行清理，保證庫存物品堆放有序，領(lǐng)用科學(xué)。

6、對庫存物品要做到心中有數(shù)，必要時提供使用建議。

7、對各部門、各崗位設(shè)備專人管理清單做備份管理，并就相應(yīng)的資產(chǎn)調(diào)整事宜對清單做增補(bǔ)、刪減。