前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收籌劃管理制度范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅收籌劃管理制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；企業(yè)稅收；籌劃研究

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大變化，因此對(duì)企業(yè)的日常管理工作的有效性、科學(xué)性以及高效性都提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。在這種發(fā)展背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理受到了極高的重視。作為企業(yè)，應(yīng)側(cè)重于從財(cái)務(wù)管理的視角來(lái)積極開(kāi)展稅收籌劃工作，通過(guò)科學(xué)有效的稅收管理方式來(lái)減輕企業(yè)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，并不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

一、企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.缺乏完善而健全的稅收管理制度

當(dāng)前，大部分企業(yè)的稅收管理制度還欠完善，且我國(guó)相關(guān)部門所制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，只適用于部分企業(yè)。這是因?yàn)檎咝枰k理的認(rèn)定手續(xù)較多，且流程復(fù)雜，所以大部分企業(yè)在這方面的操作有一定的困難，導(dǎo)致企業(yè)稅收管理效率低下。

2.缺乏對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，所以其貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。只有做好正確操作、風(fēng)險(xiǎn)防范等工作，才能確保企業(yè)稅收籌劃的效率和質(zhì)量，并促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的健康穩(wěn)定發(fā)展。但當(dāng)前大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，沒(méi)有深入而全面地了解稅務(wù)籌劃工作，從而影響和阻礙了企業(yè)稅收籌劃的順利開(kāi)展。

二、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效措施

1.樹立正確的企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視角而言，為了有效而順利開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃工作，必須樹立正確的企業(yè)稅收籌劃意識(shí)。首先應(yīng)做好企業(yè)稅負(fù)水平的解析工作，也即是說(shuō)為了確保稅收籌劃工作的時(shí)效性和科學(xué)性，企業(yè)相關(guān)管理人員必須對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行全面分析；其次有針對(duì)性地開(kāi)展企業(yè)稅收籌劃工作，并結(jié)合工作實(shí)踐，通過(guò)稅務(wù)抵扣的方式來(lái)降低企業(yè)費(fèi)用支出所占的比重。

2.建立健全企業(yè)稅務(wù)管理制度

企業(yè)管理者應(yīng)制定科學(xué)合理的稅務(wù)管理制度并不斷加以完善，確保管理制度的有效執(zhí)行，并確保企業(yè)在這種制度的建設(shè)和落實(shí)下，要求企業(yè)各級(jí)管理部門分工明確，各負(fù)其責(zé)，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的管理效率和科學(xué)有效的管理水平。

3.更改調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方式

在開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合多個(gè)角度來(lái)不斷更改和拓展延伸企業(yè)的稅收籌劃方式。首先，企業(yè)可采用共同設(shè)立的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。企業(yè)可以通過(guò)共同設(shè)計(jì)的方式來(lái)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，這樣一方面可通過(guò)多角度共同投資的方式來(lái)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)；另一方面也讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)了通過(guò)第三方投資的方式建立，這樣確保了經(jīng)濟(jì)效益可在出資方實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大部分股權(quán)是屬于集團(tuán)企業(yè)所有，集團(tuán)企業(yè)有著關(guān)鍵的掌控權(quán)，所以集團(tuán)企業(yè)是確保整個(gè)企業(yè)不受侵害的根本有效憑證。作為企業(yè)，可使用這種公司共同設(shè)立的方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目上的轉(zhuǎn)變，即企業(yè)收益的轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞莼騻鶆?wù)，這在很大程度上可有效規(guī)避因?yàn)橘Y金往來(lái)而產(chǎn)生的稅收責(zé)任，從而為企業(yè)減輕稅負(fù)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增收。

4.靈活而高效地應(yīng)用稅法環(huán)境

我國(guó)的稅費(fèi)最大的特點(diǎn)是稅法的復(fù)雜性和差異性，由于不同類型的企業(yè)之間有著較大的差異，要求納稅人必須科學(xué)合理地進(jìn)行稅收規(guī)劃。我國(guó)的各類企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)，其稅負(fù)有著一定的差異性和關(guān)聯(lián)性，這就為企業(yè)自身開(kāi)展稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)設(shè)了有利條件。另外，在我國(guó)稅收優(yōu)惠的條件下，給企業(yè)納稅人提供了廣泛的操作空間，尤其是在當(dāng)前信息化技術(shù)不斷發(fā)展的趨勢(shì)下，通過(guò)政府的支持可獲得很大的優(yōu)惠。這事實(shí)上為所有稅收籌劃工作的發(fā)展提供了極好的機(jī)會(huì)。在企業(yè)稅收籌劃的具體實(shí)踐中，必然會(huì)使用到我國(guó)一些具體的稅收法律政策，例如我國(guó)國(guó)家稅務(wù)局二十五號(hào)公告宣布在2014年的獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題的解決辦法。

5.財(cái)務(wù)管理是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)

當(dāng)前，大部分大中型企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源，除了產(chǎn)品貨物的銷售外，在控制成本和增加可用資源等方面越來(lái)越多，這個(gè)過(guò)程中起到?jīng)Q策分析作用的即是財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)管理過(guò)程中，如何有效控制稅收并降低成本是關(guān)鍵，這樣才能確保規(guī)劃稅收管理符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。因此，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃管理工作的過(guò)程中，必須確保財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的可靠性以及財(cái)務(wù)管理的科學(xué)合理性，只有這樣才能提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)通過(guò)構(gòu)建有效的納稅籌劃制度，相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要對(duì)區(qū)域財(cái)務(wù)進(jìn)行管理劃分，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)，并確保相關(guān)條件的信息真實(shí)可靠，通過(guò)這個(gè)過(guò)程的落實(shí)，才能真正提高企業(yè)的管理水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的管理工作，必須采取有效的措施來(lái)重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并控制和規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃工作，不僅能有效降低企業(yè)所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和質(zhì)量。另外，在企業(yè)管理中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求不斷完善管理制度，只有這樣才能不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎冬梅.基于財(cái)務(wù)管理視角的石化企業(yè)稅收籌劃探究[J].財(cái)經(jīng)界，2011，17（16）：259-259.

[2]鮑金剛.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的理論研究[J].財(cái)經(jīng)界，2014，25（17）：267-268.

稅收籌劃管理制度范文第2篇

集團(tuán)因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，需在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)，應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應(yīng)設(shè)立子公司、分公司還是項(xiàng)目部亦或其他形式機(jī)構(gòu)。如很多國(guó)家對(duì)不同的機(jī)構(gòu)設(shè)置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國(guó)家允許在其境內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時(shí)可以沖抵總公司的利潤(rùn)等。集團(tuán)層面還可以從以下環(huán)節(jié)做進(jìn)一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權(quán)、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務(wù)部門的認(rèn)可；子公司利潤(rùn)匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負(fù)較輕時(shí)分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤(rùn)通常不必繳納預(yù)提稅；母公司轉(zhuǎn)售境外子公司的股票增值部分，通?？擅舛?，而出售分公司資產(chǎn)取得的資本增值要被課稅；在某些國(guó)家分公司資本轉(zhuǎn)讓給子公司有時(shí)要征稅，而子公司之間的轉(zhuǎn)讓則不征稅。集團(tuán)層面可以選擇有利于集團(tuán)整體利益的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，以降低綜合稅負(fù)。

2.完善境外稅務(wù)管理制度、規(guī)范稅務(wù)管理流程

集團(tuán)層面必須根據(jù)整體管控模式、組織架構(gòu)體系、管理戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)文化等，結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定、行業(yè)規(guī)則和國(guó)際通行慣例制定境外稅務(wù)管理制度，明確集團(tuán)層面境外稅務(wù)管理組織體系，境外稅務(wù)管理工作的總體目標(biāo)和思路，強(qiáng)調(diào)集團(tuán)、子公司、國(guó)別機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部在稅務(wù)管理與稅收籌劃上的分工與協(xié)作，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督及問(wèn)責(zé)機(jī)制等。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)要求參與國(guó)際經(jīng)營(yíng)的各子企業(yè)也要在集團(tuán)統(tǒng)一稅務(wù)管理制度的框架下，以各子企業(yè)為單位制定自身的稅務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則，從制度上明確稅務(wù)管理工作的各項(xiàng)相關(guān)要求。

3.協(xié)調(diào)內(nèi)部利益分配、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化

國(guó)際工程項(xiàng)目及投資稅收籌劃產(chǎn)生的外在原因在于國(guó)際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境上存在國(guó)與國(guó)之間的稅收差異，而且國(guó)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)一般涉及兩個(gè)以上國(guó)家。盡管國(guó)際業(yè)務(wù)涉及的稅種主要有收益稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、雜項(xiàng)稅等，但全世界沒(méi)有一個(gè)國(guó)家的稅法在涉稅主體、征稅對(duì)象及稅率、稅基等內(nèi)容上與另一個(gè)國(guó)家是完全一致的。同時(shí)，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)生活進(jìn)步、科技發(fā)展、通貨膨脹等因素令全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)，這些因素給集團(tuán)國(guó)際業(yè)務(wù)稅收籌劃提供了充分的空間。對(duì)于重大國(guó)際工程項(xiàng)目與投資，集團(tuán)層面應(yīng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)內(nèi)部各子公司從業(yè)務(wù)涉及的國(guó)家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國(guó)稅收優(yōu)惠及雙邊、多邊稅收協(xié)定等多項(xiàng)因素，選擇一個(gè)最佳稅收籌劃方案。集團(tuán)層面設(shè)計(jì)稅收籌劃方案可以避免只考慮單項(xiàng)投資或單個(gè)項(xiàng)目、只關(guān)注一個(gè)國(guó)別稅負(fù)最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全球范圍內(nèi)總體稅負(fù)最小的目標(biāo)。

4.深入開(kāi)展不同國(guó)家稅法研究，打造資源共享平臺(tái)

國(guó)際工程承包及投資因涉及不同國(guó)家稅法，存在諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要由以下原因造成：受語(yǔ)言環(huán)境等影響，對(duì)財(cái)稅政策理解不深入，甚至產(chǎn)生歧義；一些國(guó)家財(cái)稅政策變化頻繁，不易掌握；各個(gè)國(guó)家都在對(duì)本國(guó)稅法不斷完善，對(duì)新稅法及新老稅法交替不能及時(shí)調(diào)整；部分國(guó)家針對(duì)外國(guó)企業(yè)加大審計(jì)、稽查力度等。集團(tuán)公司須充分整合內(nèi)部資源，組織內(nèi)部各單位深入開(kāi)展不同國(guó)家的稅收法律研究，尤其關(guān)注與所處行業(yè)密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠、抵免、國(guó)際稅收協(xié)定和反避稅條款的研究，加強(qiáng)與我國(guó)商務(wù)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署及駐各國(guó)經(jīng)濟(jì)參贊處的溝通交流，動(dòng)態(tài)獲取不同國(guó)家最新的稅收信息和法律調(diào)整情況，對(duì)重大誤解事項(xiàng)簽署備忘錄并推動(dòng)積極解決。在集團(tuán)層面形成境外稅務(wù)管理指引，并以開(kāi)放式架構(gòu)切實(shí)打造一個(gè)自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動(dòng)態(tài)資源共享平臺(tái)，提供共享服務(wù)，方便各子企業(yè)之間共享各國(guó)稅收資源、交流信息和尋求幫助。

5.深化境外稅收籌劃理念、創(chuàng)新管理方式，推動(dòng)稅收籌劃的全過(guò)程管理

開(kāi)展國(guó)際經(jīng)營(yíng)，必須在集團(tuán)范圍內(nèi)樹立稅收籌劃的理念，時(shí)刻關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)可以進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵規(guī)程，積極推動(dòng)稅收籌劃的全過(guò)程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過(guò)程跟進(jìn)、適時(shí)調(diào)整。目前大部分企業(yè)尚沒(méi)有將稅收籌劃工作深化為企業(yè)商業(yè)文化，多數(shù)在遇到虧損時(shí)方意識(shí)到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴(yán)重影響項(xiàng)目的收益及投資回報(bào)。集團(tuán)層面應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，明確稅務(wù)管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統(tǒng)觀念上只與財(cái)務(wù)人員有關(guān)，要求在投標(biāo)之前就要針對(duì)招標(biāo)文件開(kāi)展盈利分析和稅務(wù)評(píng)估，合理界定企業(yè)的投標(biāo)價(jià)格。中標(biāo)后，要根據(jù)實(shí)際中標(biāo)內(nèi)容和價(jià)格等情況開(kāi)展詳細(xì)深入的稅收籌劃，并嚴(yán)格依照籌劃方案開(kāi)展組織設(shè)計(jì)、團(tuán)隊(duì)搭建、資本流動(dòng)通道設(shè)計(jì)等工作，力爭(zhēng)將稅負(fù)成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)，集團(tuán)層面應(yīng)強(qiáng)化在海外投資活動(dòng)中稅收籌劃工作應(yīng)進(jìn)入前期的海外投資框架設(shè)計(jì)中，它是海外投資取得成功的關(guān)鍵因素之一，起到降低風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益等積極作用。

6.構(gòu)建境外稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

稅收籌劃管理制度范文第3篇

一、企業(yè)稅收籌劃及在企業(yè)管理中的應(yīng)用

在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃進(jìn)行探究之前，我們有必要對(duì)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行一個(gè)具體的了解。在一個(gè)經(jīng)濟(jì)體復(fù)雜且日益變化的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)在這樣一個(gè)環(huán)境中，所面臨的情況更為嚴(yán)峻，企業(yè)管理者必須通過(guò)加強(qiáng)相應(yīng)的管理來(lái)發(fā)展企業(yè)，在企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)管理是必須的，而稅收籌劃是作為財(cái)務(wù)管理的重要方面。所以對(duì)于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業(yè)健康發(fā)展的稅收籌劃，對(duì)于企業(yè)的管理者在例如整個(gè)員工和企業(yè)的目標(biāo)考核上、生產(chǎn)決策以及績(jī)效評(píng)價(jià)等方面都發(fā)揮著重要的作用。我們可以看到，進(jìn)行更為合適科學(xué)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)能夠使其在一定程度上對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)有著規(guī)避的效果，同時(shí)減輕稅收給企業(yè)所帶來(lái)的一些負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在發(fā)展中有著推動(dòng)力而不是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是阻礙的。當(dāng)然在良好的稅收籌劃下，會(huì)使得整個(gè)企業(yè)更加的完善，同時(shí)走向更高的層級(jí)，發(fā)展更為壯大。對(duì)于企業(yè)整條線來(lái)說(shuō)，稅收籌劃貫穿于整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的管理中，在企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要考慮到稅收怎樣的運(yùn)作和提前的稅收籌劃又是怎樣發(fā)揮著它的重要作用的。在企業(yè)不斷擴(kuò)大和發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)需要使整個(gè)產(chǎn)業(yè)更加壯大，所以拓寬其產(chǎn)業(yè)的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復(fù)雜，面對(duì)這樣一個(gè)復(fù)雜的資本存在的結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理就會(huì)更加的困難，同時(shí)作為稅收籌劃也顯得更為重要。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收是必須上交進(jìn)行征收的，所以為了取得企業(yè)更好的利益，在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃能有效減少企業(yè)稅收，換一種說(shuō)法，為企業(yè)爭(zhēng)取到更大的利益。企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)是會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的，各種不一樣的投資方向所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，一般來(lái)說(shuō)，高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)高收益，低收益對(duì)應(yīng)低風(fēng)險(xiǎn)。但是在處理稅收這樣一種特殊項(xiàng)目上，還是需要進(jìn)行一些有效的運(yùn)用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對(duì)于不能進(jìn)行稅前處理的一些籌資來(lái)說(shuō)，是會(huì)加大企業(yè)壓力的，因?yàn)槿绻诤竺婕由侠麧?rùn)再來(lái)計(jì)算稅收的話，就會(huì)征收更多的資金，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是件壞事，不利于其整體的財(cái)務(wù)資金池。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，特別是對(duì)稅收這塊，一定要盡一切可以運(yùn)用的方法，將稅收籌劃發(fā)揮最好的效果，爭(zhēng)取更大的企業(yè)利益。

一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)處理一些轉(zhuǎn)讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)的轉(zhuǎn)讓，有些是通過(guò)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規(guī)定，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓會(huì)產(chǎn)生像企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)稅之類的稅，這時(shí)有些企業(yè)為了使稅收減少，會(huì)進(jìn)行一些稅收的規(guī)避，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓換成對(duì)企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，雖然手續(xù)可能麻煩，要求更加嚴(yán)格一些，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)節(jié)省很大一塊稅收。還有，企業(yè)的管理者應(yīng)該合理的對(duì)資本化支出和費(fèi)用化支出進(jìn)行整體的規(guī)劃，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時(shí)企業(yè)的管理者應(yīng)該考慮進(jìn)行一個(gè)資本化的支出方式，而相反的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好，為了使企業(yè)在整體上更加有個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，一般在這時(shí)最好選擇用費(fèi)用化的支出方式。關(guān)于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業(yè)整體發(fā)展的一個(gè)方面。企業(yè)為了使自身更加壯大，一般會(huì)通過(guò)向社會(huì)進(jìn)行籌集資金，有很多方式如資產(chǎn)類的、負(fù)債類的、權(quán)益類的等。一般來(lái)說(shuō)，這也是企業(yè)可以合理避稅的一方面，負(fù)債類的可以帶有需要償還負(fù)債等方面的壓力，但是正是由于這一點(diǎn)，它顯現(xiàn)了另一方面的優(yōu)勢(shì)，就是可以稅前扣除，前面說(shuō)了，通過(guò)提前的方式的話會(huì)使企業(yè)需要支付的稅收相對(duì)少一些。相反的，權(quán)益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其需要承擔(dān)的稅務(wù)就相應(yīng)增多了，企業(yè)最后所能得到的資金就會(huì)減少。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理下有效稅收籌劃的建議

1.分析企業(yè)所能承受的稅收水平。企業(yè)在社會(huì)中存在和運(yùn)行，就需要遵守社會(huì)的規(guī)則，那么在經(jīng)濟(jì)體中發(fā)展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的，例如企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等都是需要交納的稅收，所以針對(duì)具體的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能所收的稅收有所差異，這是按照規(guī)定來(lái)辦事的。那么，在具體的稅收征收環(huán)境下，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，不能說(shuō)按照通俗的更好的辦法，對(duì)于不同的行業(yè)，不同的企業(yè)來(lái)說(shuō)，都有不一樣的標(biāo)準(zhǔn)，適合的才是最好的。所以，要從實(shí)際出發(fā)，使其更好發(fā)展的第一步是準(zhǔn)確定位分析企業(yè)所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)進(jìn)行相關(guān)抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)所承受的稅收壓力就會(huì)減少。如果企業(yè)不能通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)進(jìn)行相關(guān)的減少進(jìn)項(xiàng)稅，那么很難減少稅收的負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須支付更多的稅收，那么企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)減少，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是不利的。不同的企業(yè)，它所存在的各種資本結(jié)構(gòu)等都是有差別的，要從具體情況出發(fā)，對(duì)于能夠使用的方法來(lái)減少稅收是很有必要的，同時(shí)有利于企業(yè)的良好發(fā)展。

2.完善企業(yè)稅務(wù)管理制度。制度就是規(guī)則，是我們必須去遵守的規(guī)章制度。要完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度，讓企業(yè)的所有人按照制度去執(zhí)行，而不是每個(gè)人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業(yè)就會(huì)陷入混亂，當(dāng)然從整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)，會(huì)使社會(huì)經(jīng)濟(jì)體陷入混亂，因?yàn)橐呀?jīng)沒(méi)有任何制度可言了。企業(yè)的管理者應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度，同樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者也應(yīng)該遵守整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面制定的制度。而稅收是作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，很多企業(yè)的破產(chǎn)和披露中很多就存在做假賬的情況，對(duì)于這樣的行為，如果有著嚴(yán)格的稅務(wù)管理制度，給他一定的限制，如果跨越存在的底線，那么就會(huì)有懲罰，這個(gè)制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價(jià)值，就是并不運(yùn)用制度，大家都不會(huì)去觸犯制度的底線，把他作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在進(jìn)行各項(xiàng)企業(yè)的操作中，所以如果建立良好的稅務(wù)管理制度，那么很多時(shí)候就會(huì)給予一個(gè)健康的企業(yè)環(huán)境，健康的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體。

3.完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)工作都是相互作用的，一環(huán)套一環(huán)的，企業(yè)的管理者有需要的工作安排，當(dāng)然作為財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該對(duì)于整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有個(gè)統(tǒng)籌的安排。定期制作會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)賬簿等，要能夠真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)在的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)將這樣的財(cái)務(wù)信息反饋給負(fù)責(zé)的主管人員，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)工作的落實(shí)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行良好的運(yùn)行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進(jìn)行運(yùn)用，將稅收籌劃運(yùn)用到各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，就會(huì)發(fā)現(xiàn)可以節(jié)省一些運(yùn)營(yíng)的成本，所以完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃，可以為企業(yè)節(jié)省很多稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理下，能夠正確運(yùn)用稅收，減少企業(yè)稅收，提高企業(yè)收益。

4.拓寬財(cái)務(wù)管理視角下稅收籌劃的途徑和方法。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)復(fù)雜的今天，企業(yè)不僅僅可以單一的僅依靠自己的能力來(lái)對(duì)其財(cái)務(wù)管理和其之下的稅收籌劃進(jìn)行策劃，它可以通過(guò)其他可以運(yùn)用到的方式和方法來(lái)拓寬稅收籌劃。在剛成立處于開(kāi)發(fā)的時(shí)期，企業(yè)一般是通過(guò)成立相關(guān)的項(xiàng)目公司對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，但是到了收益階段，公司有能力向社會(huì)吸取投資者，因?yàn)橛行┯匈Y金的投資者需要投資能夠獲得收益的一些項(xiàng)目，這樣正好達(dá)到雙贏，這樣吸取來(lái)的投資者，作為出資方，在收益方面，大家都是可以共享的。為了使得企業(yè)仍能健康運(yùn)行，同時(shí)具有良好的收益狀況，一般還是由企業(yè)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，所以企業(yè)所持有的股份是最多的，保持整個(gè)企業(yè)還是在其主要的掌控之下，這樣確保整個(gè)公司的權(quán)益。通過(guò)這樣一種企業(yè)通過(guò)吸取投資者設(shè)立公司，同時(shí)將所設(shè)立的公司與企業(yè)的這種關(guān)系運(yùn)用到可以轉(zhuǎn)換公司的一些項(xiàng)目，進(jìn)行合理的避稅，通過(guò)這樣一種資金的調(diào)配，就可以使得企業(yè)所需要繳納的稅收相應(yīng)的減少，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅務(wù)負(fù)擔(dān)就會(huì)大大降低，這樣企業(yè)所能得到的收益會(huì)更多，那么就會(huì)有更多的資金來(lái)擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展。

稅收籌劃管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理；稅收籌劃；稅務(wù)管理信息系統(tǒng)

與跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)相比，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)管理上起步較晚。2008 年稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司的成立以及2009年稅務(wù)總局《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的對(duì)我國(guó)大中型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理工作起到了巨大的促進(jìn)作用，但仍存在問(wèn)題亟待解決。

一、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

我國(guó)大中型企業(yè)集團(tuán)缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，表現(xiàn)在：部分企業(yè)集團(tuán)僅集團(tuán)總部層面制定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并未將相關(guān)制度細(xì)化和貫徹至基層成員企業(yè)；部分企業(yè)集團(tuán)下大力氣在不同層級(jí)制定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但因業(yè)務(wù)部門未參與，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與其他內(nèi)控制度脫節(jié)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中缺乏稅務(wù)管理激勵(lì)制度，導(dǎo)致稅務(wù)管理人員工作積極性不高、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作流于形式等。

缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系造成企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)間稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平參差不齊；集團(tuán)總部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能弱化，不能及時(shí)識(shí)別和控制集團(tuán)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.集團(tuán)稅收籌劃功能較弱

所謂稅收籌劃是指在遵守國(guó)家稅法、在不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)少交稅款或緩繳稅款。稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別在于稅收籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行，偷稅漏稅則因違背法律可能受到制裁。目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的一個(gè)突出問(wèn)題是稅收籌劃功能較弱，主要原因是領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃、稅務(wù)管理人員專業(yè)水平較低。

稅收籌劃功能較弱帶來(lái)兩方面不利影響，一是企業(yè)集團(tuán)在投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有很好的進(jìn)行稅收籌劃，影響企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益；二是所做稅收籌劃存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未來(lái)可能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)?yè)p失。

3.集團(tuán)總部與成員企業(yè)間稅務(wù)管理工作界面不清

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理包括集團(tuán)稅務(wù)管理制度的制定、相關(guān)國(guó)家稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策的爭(zhēng)取、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計(jì)的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對(duì)、對(duì)成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評(píng)價(jià)等。其中，在重大涉稅業(yè)務(wù)管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對(duì)上不少企業(yè)集團(tuán)總部與成員企業(yè)間存在工作界面劃分不清問(wèn)題。

集團(tuán)總部與成員企業(yè)間稅務(wù)管理工作界面不清的根源是企業(yè)集團(tuán)自身在采用集權(quán)式稅務(wù)管理還是分權(quán)式稅務(wù)管理上定位不清，導(dǎo)致了集團(tuán)總部與基層企業(yè)間在稅務(wù)管理上的職責(zé)不清。

4.集團(tuán)化稅務(wù)管理缺乏信息化手段支撐

我國(guó)多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的erp 系統(tǒng)僅能完成涉稅會(huì)計(jì)科目核算；納稅申報(bào)、所得稅管理、集團(tuán)納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、重大涉稅業(yè)務(wù)的管理等工作多在系統(tǒng)外手工完成。手工操作以及稅務(wù)人員變動(dòng)較快，不僅導(dǎo)致稅務(wù)工作效率較低，更令企業(yè)集團(tuán)面臨較多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理的對(duì)策

1.健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，控制集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因未能全面履行納稅義務(wù)或未能有效把握稅收政策及其變化而遭受的利益損失及負(fù)面影響（包括法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害等）的可能性。實(shí)際上企業(yè)發(fā)生的大部分涉稅問(wèn)題都是因?yàn)榉秦?cái)務(wù)人員在投資、銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、人事等經(jīng)營(yíng)決策中沒(méi)有考慮稅務(wù)事項(xiàng)所導(dǎo)致的。

健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，控制集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需從以下幾方面入手：企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由集團(tuán)董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策；應(yīng)組建和培養(yǎng)一支能夠識(shí)別、評(píng)估、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高水平專業(yè)稅務(wù)管理隊(duì)伍；應(yīng)分管理層級(jí)完善一套涵蓋公司設(shè)立、采購(gòu)付款、生產(chǎn)運(yùn)行、銷售收款、并購(gòu)重組、公司注銷等全業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度；要建立集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)檢查和審計(jì)制度；要應(yīng)建立有效的稅務(wù)管理激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核掛鉤。

2.提升企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃能力，降低集團(tuán)稅負(fù)水平

（1）企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或指定專人從事稅收政策研究及稅收籌劃工作；重大項(xiàng)目的稅收籌劃工作可請(qǐng)外部咨詢顧問(wèn)提供專業(yè)支持；就重大稅收籌劃加強(qiáng)與稅務(wù)部門的事先溝通，做好稅務(wù)優(yōu)惠手續(xù)的辦理。

（2）企業(yè)集團(tuán)尤其是管理層應(yīng)有稅收籌劃意識(shí)，在投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)就重大事項(xiàng)征求稅務(wù)部門意見(jiàn)。由于成員企業(yè)眾多，企業(yè)間存在較多關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)集團(tuán)在投資于不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品時(shí)因稅收優(yōu)惠政策或稅負(fù)不同存在稅收籌劃空間；在融資過(guò)程中企業(yè)集團(tuán)可通過(guò)合理選用債務(wù)性融資或權(quán)益性融資來(lái)降低稅收成本；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)集團(tuán)可通過(guò)選擇存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理來(lái)延緩納稅。

（3）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃要遵循正確的原則，合法性原則，即稅收籌劃應(yīng)在符合稅收法規(guī)規(guī)定的前提下充分利用稅收優(yōu)惠政策；成本效益原則，即稅收籌劃不應(yīng)僅看某一稅種稅款是否降低，而應(yīng)看企業(yè)集團(tuán)的整體效益如何；風(fēng)險(xiǎn)防范原則，新企業(yè)所得稅法關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的規(guī)定要求稅收籌劃必須符合相關(guān)稅收法規(guī)，防范被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以特別納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

3.明確集團(tuán)總部和成員企業(yè)稅務(wù)管理職責(zé)，提高集團(tuán)稅務(wù)管理效率

集團(tuán)總部與成員企業(yè)間稅務(wù)管理工作界面不清問(wèn)題反映了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)正在由分權(quán)式集團(tuán)稅務(wù)管理模式向集權(quán)式集團(tuán)稅務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變。筆者認(rèn)為解決集團(tuán)總部與成員企業(yè)間稅務(wù)管理工作界面不清的途徑是合理設(shè)置稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，明確崗位管理職責(zé)。

具體而言，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位責(zé)任制；集團(tuán)總部應(yīng)設(shè)置稅務(wù)總負(fù)責(zé)人和集團(tuán)總部稅務(wù)管理部門，并向集團(tuán)管理層負(fù)責(zé)；基層成員企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位，明確其不僅要向基層企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，還應(yīng)對(duì)集團(tuán)總部稅務(wù)總負(fù)責(zé)人或集團(tuán)總部稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)；通過(guò)具體制度將集團(tuán)稅務(wù)管理部門和成員企業(yè)在重大涉稅業(yè)務(wù)上職責(zé)明確，提升集團(tuán)稅務(wù)管理工作效率。

4.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，建設(shè)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過(guò)信息化手段將集團(tuán)稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集團(tuán)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)信息系統(tǒng)主要功能應(yīng)包括：將企業(yè)集團(tuán)所屬成員企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)信息納入同一系統(tǒng)進(jìn)行管理和維護(hù)，通過(guò)權(quán)限設(shè)置實(shí)現(xiàn)不同層級(jí)的公司只能看到本級(jí)及其下級(jí)單位基礎(chǔ)稅務(wù)信息；實(shí)現(xiàn)按企業(yè)名稱、稅費(fèi)種類、稅款屬期、行政區(qū)劃等多維度統(tǒng)計(jì)和分析稅費(fèi)情況；建立納稅指標(biāo)評(píng)估體系，能快速計(jì)算、評(píng)估各成員企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率等納稅評(píng)估指標(biāo)；將已有稅務(wù)內(nèi)控制度固化到系統(tǒng)之中，建立重大涉稅事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作流程；為集團(tuán)總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢提供單向或互動(dòng)平臺(tái)；實(shí)現(xiàn)通過(guò)系統(tǒng)向基層成員企業(yè)及時(shí)最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金良.試述企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃及管理[J].財(cái)會(huì)通訊,2009,(08):54～55.

稅收籌劃管理制度范文第5篇

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。