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稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控范文第1篇

在稅收領(lǐng)域引入風(fēng)險(xiǎn)管理，是適應(yīng)稅源深刻變化的迫切需要，是提升稅收管理水平的必由之路，也是順應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展潮流的必然選擇。稅務(wù)總局2012年7月啟動(dòng)進(jìn)一步深化稅收征管改革工作，提出構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。2012年11月，省政府轉(zhuǎn)發(fā)江西省地稅局《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，江西地稅新一輪稅收征管改革正式啟動(dòng)。經(jīng)過(guò)兩年的試點(diǎn)運(yùn)行，全省地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理取得了一定成效，但是，有的地稅部門、有的地稅干部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解還不夠深入，在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)上還存在偏差，制約了風(fēng)險(xiǎn)管理的有效推進(jìn)。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展：有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動(dòng)了一些部門和個(gè)人的利益，存在抵觸情緒；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是故意找毛病、挑問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)不及時(shí)應(yīng)對(duì)甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門一個(gè)部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認(rèn)為在納稅人報(bào)送的涉稅信息不真實(shí)不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理；有的認(rèn)為營(yíng)改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風(fēng)險(xiǎn)管理為時(shí)過(guò)早。

二、如何正確認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)傳統(tǒng)征管體制的一場(chǎng)“顛覆性的革命”，風(fēng)險(xiǎn)管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會(huì)存在理解上的不一致和認(rèn)識(shí)上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，筆者提出以下幾點(diǎn)淺見(jiàn)：

1.正確把握稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定位。

第一，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國(guó)際通行做法，是完善我國(guó)稅收管理體系、提高治理能力、實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收征管改革的突破口，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動(dòng)服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是完成組織收入目標(biāo)的重要抓手，開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，有助于找準(zhǔn)稅收漏洞，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式不容樂(lè)觀、稅收收入任務(wù)嚴(yán)峻的情況下，推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對(duì)促進(jìn)地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對(duì)全省國(guó)稅部門的增值稅、消費(fèi)稅入庫(kù)數(shù)據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅入庫(kù)數(shù)據(jù)開(kāi)展了比對(duì)分析，將未繳或少繳城建稅的風(fēng)險(xiǎn)納稅人推送各地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查，截止10月22日，全省通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理入庫(kù)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)1.58億元。

2.正確理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高征管能力的重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理是理念，也是手段。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)日管的有效方法和手段，在日管過(guò)程中，應(yīng)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，加強(qiáng)登記、發(fā)票、申報(bào)、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡(jiǎn)審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還是加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過(guò)程中，運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級(jí)，發(fā)揮各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹?jí)的統(tǒng)籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風(fēng)險(xiǎn)管理不是故意找毛病，挑問(wèn)題，而是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅遵從度。同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問(wèn)題，及時(shí)提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)全局性和系統(tǒng)性工程，風(fēng)險(xiǎn)管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個(gè)人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級(jí)地稅機(jī)關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風(fēng)險(xiǎn)管理是地稅機(jī)關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，按照各自職責(zé)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機(jī)構(gòu)、人員和崗責(zé)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的需求采集。這些都要求層級(jí)、各部門加強(qiáng)配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制。

4.“營(yíng)改增”不影響風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展?！盃I(yíng)改增”使地稅部門的管轄稅種，相應(yīng)的管戶也減少，但不影響對(duì)其他應(yīng)管轄稅種和納稅人的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是重點(diǎn)稅源企業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)、稅收集中度較高的行業(yè)以及風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)等。江西地稅陸續(xù)將房地產(chǎn)、建安、駕校、小額貸款公司，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等納入風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，成效明顯，僅2014年1～10月，全省地稅系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理稅款入庫(kù)45.9億元。從近期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控情況看，廣告、設(shè)計(jì)、貨運(yùn)等“營(yíng)改增”行業(yè)有很多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)需要我們?nèi)リP(guān)注，“營(yíng)改增”帶來(lái)的地稅部門管理手段弱化，管理難度加大等問(wèn)題客觀存在，部分企業(yè)應(yīng)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加沒(méi)有繳納，該預(yù)繳的所得稅沒(méi)有按規(guī)定預(yù)繳，這些都需要地稅部門通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理采取措施加強(qiáng)行業(yè)征管，避免稅收流失。

稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控范文第2篇

摘要：國(guó)稅地稅征管體制改革后，省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，市（州）及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)構(gòu)法定化和職能化。省級(jí)國(guó)地稅金稅三期系統(tǒng)完成并庫(kù)，積極探索實(shí)踐電子稅務(wù)局云化建設(shè)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等正在與稅收業(yè)務(wù)高度融合，稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)越來(lái)越大。如何依托稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)構(gòu)建全流程、高效率的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化執(zhí)法方式的重要措施。本文在總結(jié)稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)賦能稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問(wèn)題，就如何更好地推動(dòng)大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作簡(jiǎn)要分析和探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風(fēng)險(xiǎn)管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，正在成為組織機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收領(lǐng)域，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、以及三方涉稅部門和機(jī)構(gòu)，每時(shí)每刻都在通過(guò)電子稅務(wù)局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、涉稅事項(xiàng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理行為等實(shí)體場(chǎng)景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級(jí)的“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有助于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)解決征納雙方信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收管理問(wèn)題，防范和化解納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

（一）持續(xù)推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實(shí)施“金稅工程”以來(lái)，經(jīng)過(guò)20多年稅收信息化建設(shè)鋪墊，全國(guó)統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也根據(jù)工作實(shí)際需要自行開(kāi)發(fā)了各種應(yīng)用系統(tǒng)。國(guó)稅地稅征管體制改革后，各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)正按照最新的《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國(guó)稅收征管規(guī)范》，組織建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，有的還已經(jīng)試點(diǎn)開(kāi)展稅收業(yè)務(wù)運(yùn)化探索實(shí)踐，積極推動(dòng)稅務(wù)工作從前臺(tái)到后臺(tái)的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務(wù)局集中的信息系統(tǒng)有XX個(gè)，通過(guò)這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個(gè)納稅活動(dòng)生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進(jìn)稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念以來(lái)，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺(tái)為支撐，以動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理為基礎(chǔ)，從依靠事前審批、審核校驗(yàn)向信用評(píng)價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全流程管理轉(zhuǎn)變。“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級(jí)及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動(dòng)機(jī)制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級(jí)集中，省市縣局分級(jí)采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險(xiǎn)分析總局、省局為主，市局為輔；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系

近年來(lái)，總局、省局積極建設(shè)大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進(jìn)數(shù)據(jù)分析的智能化和自動(dòng)化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程監(jiān)控為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的支撐平臺(tái)。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國(guó)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)篩選識(shí)別。當(dāng)前，基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門宏觀上可以通過(guò)大數(shù)據(jù)歸集和比對(duì)，分行業(yè)、分稅種、分行為對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和排序；微觀上也可以通過(guò)納稅評(píng)估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺(tái)，勾勒出納稅人一系列具體的“風(fēng)險(xiǎn)畫(huà)像”，如虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)分析、虛假申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念有些滯后

由于風(fēng)險(xiǎn)管理部門成立時(shí)間短，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無(wú)差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有真正形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級(jí)加速，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)深度融合，部分基層稅務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)模型。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會(huì)對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導(dǎo)納稅人消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)；有的人員不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)證，不對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和核算情況進(jìn)行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡(jiǎn)單應(yīng)付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費(fèi)，又可能使稅收管理人員疲于應(yīng)付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時(shí)效性強(qiáng)”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項(xiàng)高難度的工作?！洞髷?shù)據(jù)時(shí)代》的著者說(shuō)過(guò)，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無(wú)法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問(wèn)題，雖然電子稅務(wù)實(shí)現(xiàn)了單點(diǎn)登錄和前臺(tái)界面整合，但后臺(tái)仍然是幾十個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，業(yè)務(wù)壁壘和數(shù)據(jù)孤島問(wèn)題并未完全解決，關(guān)聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一，難以清洗的問(wèn)題，受制于信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)無(wú)法直接匯聚使用，且存在業(yè)務(wù)相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時(shí)陷入判斷相似數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設(shè)計(jì)欠缺、前瞻性差的問(wèn)題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務(wù)局，在頂層設(shè)計(jì)和開(kāi)放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級(jí)和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機(jī)制保障?；鶎佣悇?wù)部門與相關(guān)職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來(lái)源渠道多樣、口徑不一，稅務(wù)人員對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對(duì)有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在總局推送的新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)信息中，約3%的時(shí)效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準(zhǔn)性差（基層難以理解指標(biāo)含義及風(fēng)險(xiǎn)分值構(gòu)成，且與納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符），在推送的減稅降費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)信息中，經(jīng)核實(shí)有效的僅占4%。

（三）機(jī)制制度建設(shè)不夠健全

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設(shè)置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問(wèn)題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財(cái)權(quán)”）職能逐級(jí)向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標(biāo)模型、識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)、推送風(fēng)險(xiǎn)信息；風(fēng)險(xiǎn)管理職能（好比“事權(quán)”）逐級(jí)向下擴(kuò)展，市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)承擔(dān)稅源管理職責(zé)，主要是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析驗(yàn)證、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應(yīng)做到“財(cái)權(quán)”與“事權(quán)”相適應(yīng)，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門沒(méi)有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺(tái)分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收征管工作。基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務(wù)系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律地位尚不明確，更沒(méi)有配套的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范工作流程、文書(shū)資料等內(nèi)容，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理自身的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還比較大。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒

發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾個(gè)方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國(guó)政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確保現(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國(guó)《稅收訴訟法典》詳細(xì)規(guī)定了涉稅信息報(bào)告的責(zé)任人、報(bào)送方式、報(bào)送條件以及未履行職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。德國(guó)政府在《聯(lián)邦行政程序法》對(duì)行政協(xié)助的情況進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務(wù)部門及相關(guān)的行政機(jī)關(guān)、社會(huì)組織和個(gè)人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動(dòng)，相關(guān)爭(zhēng)議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國(guó)、瑞典等國(guó)相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財(cái)產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國(guó)家的舉措來(lái)看，通過(guò)立法形式保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時(shí)、全面地采集，是對(duì)稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護(hù)。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)上，部分發(fā)達(dá)國(guó)家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用。如20世紀(jì)60年代，美國(guó)就建立了全國(guó)統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應(yīng)用在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款追繳、涉稅監(jiān)測(cè)、稅務(wù)審計(jì)及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。意大利建立了歐盟成員國(guó)中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全球化、實(shí)時(shí)化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲(chǔ)和決策支持保障。在涉稅情報(bào)系統(tǒng)建設(shè)上，多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用系統(tǒng)，由國(guó)家進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，稅務(wù)機(jī)關(guān)與商務(wù)、外匯、海關(guān)、保險(xiǎn)、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對(duì)，實(shí)現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達(dá)的情報(bào)系統(tǒng)。如美國(guó)、澳大利亞稅務(wù)部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報(bào)體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險(xiǎn)、企業(yè)）間都建設(shè)有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的自動(dòng)化程度高。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期獲得納稅人的資金流信息，并運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評(píng)估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位交叉對(duì)比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營(yíng)者，實(shí)現(xiàn)了稅源的實(shí)時(shí)、全方位監(jiān)管。

（三）組織機(jī)構(gòu)與隊(duì)伍完善

許多國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有專門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才隊(duì)伍。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》中明確，組織機(jī)構(gòu)要設(shè)置層級(jí)，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設(shè)辦公室、規(guī)劃評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計(jì)處 6 個(gè)處室。而英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務(wù)局（ATO）建立了情報(bào)信息采集機(jī)構(gòu)，將稅收、法律、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)行業(yè)專家進(jìn)行集中管理，并投入大量的人力、財(cái)力、物力專司培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。德國(guó)的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設(shè)置一個(gè)信息處理中心，州下屬各級(jí)政府設(shè)置信息站，負(fù)責(zé)涉稅信息傳遞，這一設(shè)置使得信息共享更具效率。應(yīng)當(dāng)講，上述各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的數(shù)據(jù)庫(kù)和專業(yè)的人才庫(kù)，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識(shí)別和篩選風(fēng)險(xiǎn)，確保及時(shí)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

（一）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)匹配

1.不斷強(qiáng)化信息管稅理念?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化“以數(shù)治稅”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入稅收征管改革和體系建設(shè)的全過(guò)程，培養(yǎng)基層稅務(wù)人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務(wù)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)、開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，營(yíng)造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責(zé)。一是總局層面盡快出臺(tái)立足當(dāng)前、規(guī)劃中期、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收數(shù)據(jù)管理運(yùn)用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標(biāo)準(zhǔn)不一等問(wèn)題，盡快建立起用戶體驗(yàn)度高的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，完善數(shù)據(jù)管理應(yīng)用功能，為基層風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)大“動(dòng)力”。二是要完善以服務(wù)為導(dǎo)向的省級(jí)數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級(jí)層面為標(biāo)準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，完善省級(jí)大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管稅基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)省級(jí)層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務(wù)和數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)“導(dǎo)航”。三是要適度擴(kuò)展基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠(yuǎn)程加載、應(yīng)用開(kāi)發(fā)等數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見(jiàn)、用得上”的具體工具，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務(wù)流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務(wù)支撐和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和辦稅流程，對(duì)稅政業(yè)務(wù)和征管業(yè)務(wù)事項(xiàng)重新梳理和整合，建立職責(zé)明確、分工精細(xì)的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向，通過(guò)流程掛接業(yè)務(wù)、合并同類項(xiàng)設(shè)計(jì)，解決過(guò)去按每一項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)流程帶來(lái)的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉問(wèn)題，減少不必要的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務(wù)人多頭上系統(tǒng)、重復(fù)勞動(dòng)等問(wèn)題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問(wèn)題。

（二）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設(shè)云化電子稅務(wù)局為契機(jī)，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵(lì)納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)的電子化和自動(dòng)化，推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理電子化無(wú)縫銜接。二是加快推進(jìn)跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實(shí)時(shí)共享。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與三方部門之間，應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)涉稅信息實(shí)時(shí)共享，對(duì)多地經(jīng)營(yíng)的納稅人的涉稅信息實(shí)現(xiàn)交流互通，通過(guò)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡(luò)主機(jī)等應(yīng)用技術(shù)相互匹配的基礎(chǔ)上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫(huà)像”，讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、個(gè)性化三個(gè)維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分析人員使用，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)方向和靶子。

2.健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。一是強(qiáng)化數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)。以總局金稅三期決策二包風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別環(huán)節(jié)建立有機(jī)統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的針對(duì)性、指向性，全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)體系化應(yīng)用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“乘數(shù)”效應(yīng)。二是明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風(fēng)險(xiǎn)管理部門與基礎(chǔ)稅源管理、大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等部門職責(zé)邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)分工，構(gòu)建“分工負(fù)責(zé)、各司其職、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是進(jìn)行任務(wù)扎口管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)等級(jí)高低，針對(duì)性采取提示提醒、風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式開(kāi)展應(yīng)對(duì)，不再承擔(dān)具體的風(fēng)險(xiǎn)分析和指標(biāo)重復(fù)建設(shè)工作。三是健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。從頂層設(shè)計(jì)上明確風(fēng)險(xiǎn)管理法律地位，從操作實(shí)踐上規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理文書(shū)使用、運(yùn)轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，防范產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要優(yōu)化績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，減少考核基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門的數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務(wù)制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍

1.加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)稅務(wù)人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時(shí)精通稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)等知識(shí)獨(dú)立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才智庫(kù)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員要努力提高自身技能，牢固樹(shù)立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)、深入學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)，練就扎實(shí)的基本功。遇到問(wèn)題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實(shí)際問(wèn)題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)推進(jìn)稅收工作的本領(lǐng)，提高對(duì)大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“數(shù)字人事”和個(gè)人績(jī)效管理，將管、考、訓(xùn)、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),面向風(fēng)險(xiǎn)管理人員定期開(kāi)展稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓(xùn)和考核，打造能力過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平。另一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極資源整合，的專業(yè)性、復(fù)合性，客觀承認(rèn)我們?cè)谌瞬疟Ｕ戏矫娴牟蛔?，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來(lái)，把外部的人才吸引進(jìn)來(lái)，把未來(lái)的人才培養(yǎng)出來(lái)。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計(jì)劃，完善稅收信息化人才引進(jìn)、培養(yǎng)、使用和激勵(lì)機(jī)制，重點(diǎn)培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復(fù)合型、實(shí)用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。

[1]數(shù)據(jù)資產(chǎn)，一方面包括納稅人登記、開(kāi)票、申報(bào)、繳稅、以及辦理其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的基礎(chǔ)信息、發(fā)票、財(cái)務(wù)以及涉稅行為等數(shù)據(jù)；另一方面包括稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理、調(diào)查、評(píng)估、稽查等形成的記錄、文字、報(bào)表等數(shù)據(jù)。

稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控范文第3篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督 財(cái)政體制 深化改革 文獻(xiàn)綜述

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）12-065-02

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，建立現(xiàn)代財(cái)政體制是我國(guó)在財(cái)政體制改革的基本方向。審計(jì)監(jiān)督基于其獨(dú)立性、全面性、專業(yè)性的監(jiān)督特點(diǎn)?；诖耍瑢徲?jì)監(jiān)督促進(jìn)財(cái)政體制深化改革受到政府、學(xué)界等多方面的關(guān)注。在審計(jì)實(shí)踐與實(shí)際研究中，審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)財(cái)政體制深化改革主要是從預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、轉(zhuǎn)移支付審計(jì)、存量資金審計(jì)、稅收征管審計(jì)以及政府債務(wù)審計(jì)等五個(gè)重要的方面開(kāi)展，本文也就從五個(gè)方面來(lái)對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理。

一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究梳理，發(fā)現(xiàn)主要針對(duì)三個(gè)方面開(kāi)展研究：即預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的必要性、預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的問(wèn)題以及如何進(jìn)一步有效完善部門預(yù)算審計(jì)的政策建議等這三個(gè)方面研究。一是重點(diǎn)分析開(kāi)展部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，尤其是中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)必要性研究。錢嘯森從中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問(wèn)題為切入點(diǎn)，分析部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有利于提高我國(guó)財(cái)政管理的效率。姜超（2008）認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與績(jī)效審計(jì)結(jié)合開(kāi)展有利于完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)踐體系，能夠有效促進(jìn)我國(guó)公共財(cái)政管理體制的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的安全性和有效性監(jiān)督力度。張軍等（2015）針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算體制機(jī)制不完善、預(yù)算執(zhí)行違規(guī)問(wèn)題等問(wèn)題應(yīng)加快推動(dòng)績(jī)效預(yù)算審計(jì)，這樣有利于我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政體制構(gòu)建。董玲、安艷芳（2009）認(rèn)為現(xiàn)階段在全力推進(jìn)政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的政策背景下，分析和借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的有益經(jīng)驗(yàn)和做法，逐步建立一套適合我國(guó)國(guó)情的政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，有利于進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)政府預(yù)算管理改革。二是對(duì)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行研究。陳澎（2009）認(rèn)為我國(guó)預(yù)算執(zhí)行存在三方面的問(wèn)題，即財(cái)政部門編制的部門預(yù)算草案過(guò)粗，不利于管理；預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)與定額體系有待完善；財(cái)政集中核算的不完善；部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問(wèn)題是部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相對(duì)滯后以及忽視財(cái)政預(yù)算執(zhí)行效益的審計(jì)。宋達(dá)和鄭石橋認(rèn)為我國(guó)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)存在的主要問(wèn)題有政府審計(jì)制度本身存在制度局限；由于收到審計(jì)技術(shù)、方法以及審計(jì)資源的限制，我國(guó)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中，伸進(jìn)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)所有的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的違規(guī)問(wèn)題；同時(shí)，審計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式一樣存在威懾力度不夠的缺陷，因?yàn)閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后很少開(kāi)具處罰單，即便采取一定的處罰措施，其處罰的力度也很難以達(dá)到震懾違規(guī)者，違規(guī)行為在短時(shí)期內(nèi)自然屢禁不止。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)策措施研究。陳斌認(rèn)為在“大財(cái)政”的思想理念背景下，應(yīng)結(jié)合“大財(cái)政”經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新特點(diǎn)，構(gòu)建適合“大財(cái)政”發(fā)展模式的預(yù)算執(zhí)行體系，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)技術(shù)，改進(jìn)審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督方面法律法規(guī)建設(shè)健全等。薛芬認(rèn)為為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新時(shí)期，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)進(jìn)行重新定位，即對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)層次、審計(jì)重點(diǎn)等重新進(jìn)行認(rèn)識(shí)和拓展，重點(diǎn)在于推進(jìn)績(jī)效審計(jì)為核心的審計(jì)模式，讓公眾參與機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中，加快建立健全審計(jì)公開(kāi)制度。

評(píng)述：上述學(xué)者們關(guān)于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的大量研究，取得的成就比較大，尤其是在發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中存在制度、體制、機(jī)制等方面的問(wèn)題和根源，進(jìn)而能夠提出效果的政策建議。然而，審計(jì)監(jiān)督預(yù)算體制合理性、財(cái)政政策審計(jì)評(píng)估以及對(duì)部門權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督等還不夠。本研究主要從現(xiàn)代財(cái)政體制構(gòu)建的整體框架下，來(lái)分析我國(guó)預(yù)算改革的整體方向、預(yù)算改革面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而有針對(duì)性地探析A算執(zhí)行審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)和方向，最后提出完善預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的路徑――嵌入式審計(jì)。

二、轉(zhuǎn)移支付審計(jì)研究

房桃峻和胡繼榮在2012年通過(guò)對(duì)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付過(guò)程研究，發(fā)現(xiàn)主要存在預(yù)算安排不完整、滯留專項(xiàng)轉(zhuǎn)移資金、挪用專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金以及轉(zhuǎn)移支付資金使用效率低等問(wèn)題，針對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金存在的問(wèn)題，提出了一系列健全完善我國(guó)轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)制度及具體措施等，即主要是充分發(fā)揮我國(guó)審計(jì)監(jiān)督職能和作用；進(jìn)一步完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付一系列法律、法規(guī)和制度，使轉(zhuǎn)移支付制度更加健全，使審計(jì)結(jié)果的處理具有充分可靠的法律法規(guī)依據(jù)；開(kāi)展轉(zhuǎn)各個(gè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移支付資金效益方面的審計(jì)，提高資金的使用效率、效益和效果；進(jìn)一步提高審計(jì)機(jī)構(gòu)（國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和地方審計(jì)機(jī)構(gòu)）和審計(jì)人員對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)的能力；進(jìn)一步提高財(cái)政轉(zhuǎn)移支付（一般轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付）資金審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用；進(jìn)一步構(gòu)建健全財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)有效的可操作的評(píng)價(jià)框架及具體指標(biāo)體系；對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金（一般轉(zhuǎn)移支付資金和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金）開(kāi)展上下同時(shí)審、跨部門聯(lián)合審、跨領(lǐng)域同時(shí)審等聯(lián)動(dòng)審計(jì)機(jī)制，確保審計(jì)質(zhì)量可靠。審計(jì)署貿(mào)易審計(jì)局課題組于2013年對(duì)對(duì)商務(wù)部參與分配的發(fā)展專項(xiàng)資金（主要指的是2011年發(fā)展專項(xiàng)資金）進(jìn)行探索性審計(jì)后，指出專項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)政策措施貫徹落實(shí)、重點(diǎn)跟蹤分配程序、注重延伸審計(jì)、上下貫通嚴(yán)肅取證，同時(shí)認(rèn)為在對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)積極踐行科學(xué)審計(jì)理念，運(yùn)用信貸審計(jì)工具，及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，以資金分配為審計(jì)切入點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注資金使用效率和管理效益，使資金籌集、分配、使用、管理等環(huán)節(jié)公開(kāi)透明、合規(guī)合理，檢查和評(píng)估國(guó)家重大政策措施和有關(guān)的宏觀政策執(zhí)行情況；不僅促使適合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的政策繼續(xù)發(fā)揮積極作用，不適合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的政策措施及時(shí)清除；更要不斷在專項(xiàng)審計(jì)工作中總結(jié)和完善審計(jì)機(jī)制，審學(xué)研融合動(dòng)態(tài)結(jié)合，促使審計(jì)方式方法進(jìn)一步創(chuàng)新。楊春露等（2008）認(rèn)為轉(zhuǎn)移支付（主要指一般轉(zhuǎn)移支付資金和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金）審計(jì)應(yīng)結(jié)合績(jī)效審計(jì)，根據(jù)轉(zhuǎn)移支付資金使用的目標(biāo)、范圍、用途、額度等，建立一整套適合轉(zhuǎn)移支付資金績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)框架和具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，使轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)更趨完善。

評(píng)述：上述學(xué)者對(duì)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)主要集中揭示轉(zhuǎn)移支付資金在申請(qǐng)、撥付及使用環(huán)節(jié)存在問(wèn)題，而較少關(guān)注轉(zhuǎn)移支付制度本身設(shè)計(jì)是否合理、相關(guān)政策執(zhí)行是否及時(shí)、轉(zhuǎn)移支付制度環(huán)境審計(jì)等研究較少。本研究報(bào)告將從財(cái)政體制改革整體框架下來(lái)探索轉(zhuǎn)移支付改革取得的成果、轉(zhuǎn)移支付改革面臨的挑戰(zhàn)以及轉(zhuǎn)移支付改革的方向，繼而研究轉(zhuǎn)移支付審計(jì)發(fā)展的方向，最后提出完善轉(zhuǎn)移支付審計(jì)的實(shí)施路徑――跟蹤審計(jì)。

三、稅收征管審計(jì)研究

稅收征管作為我國(guó)財(cái)政體制改革的組成部分，加強(qiáng)稅收征管審計(jì)，促使稅收征管以及稅收體制機(jī)制進(jìn)一步健全，是我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)一直在進(jìn)行的審計(jì)實(shí)踐。張小偉（2014）認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政稅收征管審計(jì)是整個(gè)審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一，加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作，能夠有效地促進(jìn)我國(guó)稅收制度改革和完善，是稅收征管制度更加健全，使稅收?qǐng)?zhí)法更加嚴(yán)肅，依法治稅得到進(jìn)一步強(qiáng)化，促進(jìn)穩(wěn)定的稅收增長(zhǎng)機(jī)制得以完善，對(duì)稅收法定等方面深化改革具有重要和深遠(yuǎn)的意義。宋建華（2014）認(rèn)為地方稅收征管審計(jì)問(wèn)題是財(cái)政審計(jì)問(wèn)題的重要組成部分。地方稅收征管存在地方稅收征管審計(jì)的難度進(jìn)一步增加，審計(jì)機(jī)構(gòu)不能很好的落實(shí)審計(jì)客體的意見(jiàn)。曲妍蕙（2013）認(rèn)為通過(guò)一系列的研究發(fā)現(xiàn)房屋出租稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、土地流轉(zhuǎn)稅、規(guī)費(fèi)收入、營(yíng)業(yè)稅以及房產(chǎn)稅等相關(guān)稅（費(fèi)）收是否流失，進(jìn)一步整合審計(jì)資源，充分利用其他審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅收方面的問(wèn)題，進(jìn)一步進(jìn)行深入系統(tǒng)的調(diào)查，及時(shí)收繳稅款，從而促進(jìn)稅收征管體制機(jī)制完善。

評(píng)述：上述學(xué)者主要研究了通過(guò)對(duì)稅收征管審計(jì)發(fā)展稅收征管環(huán)節(jié)存在一些不可忽視的問(wèn)題，比如稅收征管效率較低，這在一定的程度上有利于完善稅收征管體制機(jī)制的完善。但是，對(duì)于稅收政策審計(jì)評(píng)估還存在不足，在“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”領(lǐng)域如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)等還面臨諸多挑戰(zhàn)，這也是本研究報(bào)告填補(bǔ)的空白。

四、存量資金審計(jì)研究

安群文（2015）認(rèn)為預(yù)算單位財(cái)政存量資金審計(jì)的重點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面：一是重點(diǎn)審查預(yù)算單位的項(xiàng)目支出的結(jié)余資金；二是重點(diǎn)審查預(yù)算單位的賬目支付的暫付款項(xiàng)；三是重點(diǎn)審查預(yù)算單位項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。劉玉潔（2015）認(rèn)為主要加強(qiáng)財(cái)政資金審計(jì)的重點(diǎn)包括以下四各方面，即加強(qiáng)對(duì)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況審計(jì)，對(duì)各類財(cái)政專戶的資金結(jié)存情況審計(jì)，對(duì)國(guó)庫(kù)資金存放管理審計(jì)以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金管理制度審計(jì)。劉生橋、郭秋園（2015）等在分析財(cái)政存量資金形成原因的基礎(chǔ)上，提出對(duì)財(cái)政存量資金審計(jì)的思路，即關(guān)注國(guó)庫(kù)資金存放管理，關(guān)注預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況，關(guān)注各類專戶資金情況、關(guān)注財(cái)政資金制度管理等情況。黃龍翔（2015）認(rèn)為財(cái)政存量資金審計(jì)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面，第一，重點(diǎn)關(guān)注社保資金、代繳的非稅收入；第二，重點(diǎn)關(guān)注未使用的財(cái)政專戶資金；第三應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注用權(quán)責(zé)發(fā)生制虛列支出的預(yù)算資金；第四，重點(diǎn)關(guān)注停留在預(yù)算單位賬戶上的部門預(yù)算安排的未使用、無(wú)法使用的部門預(yù)算資金和項(xiàng)目資金。

評(píng)述：上述學(xué)者主要關(guān)注財(cái)政存量資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)和形成渠道等，而對(duì)于財(cái)政存量資金形成的原因分析較少，對(duì)如何盤活財(cái)政存量資金以及相關(guān)的財(cái)政政策審計(jì)評(píng)估研究較少，本研究在梳理以前學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)代財(cái)政體制框架下財(cái)政存量資金管理制度面臨的挑戰(zhàn)和發(fā)展的方向，提出完善財(cái)政存量資金審計(jì)路徑――專項(xiàng)審計(jì)。

五、政府債務(wù)審計(jì)研究

董大勝（2010）認(rèn)為應(yīng)該把債務(wù)列入預(yù)算管理中，同時(shí)分析了地方政府債務(wù)突出的問(wèn)題是融資平臺(tái)問(wèn)題，財(cái)政審計(jì)要關(guān)注地方政府融資平臺(tái)所形成的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。隋玉明（2013）認(rèn)為我國(guó)目前在對(duì)地方政府性債務(wù)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，國(guó)家或地方對(duì)地方政府債務(wù)審計(jì)重視程度不夠，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)地方政府債務(wù)跟蹤審計(jì)，地方政府債務(wù)融資平臺(tái)審計(jì)等，強(qiáng)化對(duì)地方政府債務(wù)的專項(xiàng)監(jiān)督檢查，及時(shí)對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警；加強(qiáng)債務(wù)資金績(jī)效審計(jì)，有效提高地方政府債務(wù)資金使用效率和效益，達(dá)到債務(wù)資金使用效益最大化目的。地方政府性債務(wù)審計(jì)研討會(huì)（2011）得出結(jié)論，提出了一系列操作性強(qiáng)的地方政府債務(wù)審計(jì)具體措施；第一，進(jìn)一步拓展財(cái)政審計(jì)的范圍，擴(kuò)大財(cái)政資金規(guī)模審計(jì)，及時(shí)摸清政府性債務(wù)整體規(guī)模、Y構(gòu)等相關(guān)情況；第二，利用跟蹤審計(jì)，對(duì)政府投資項(xiàng)目堅(jiān)強(qiáng)監(jiān)管，提高經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)效益；第三，深化金融審計(jì)，有效控制貸款風(fēng)險(xiǎn)；第四，把政府性債務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，完善政府債務(wù)方面的舉借、投資、管理等重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部門責(zé)任人的問(wèn)責(zé)追責(zé)制度和具體措施。王善平、蒲丹琳（2012）通過(guò)對(duì)地方政府債務(wù)形成的原因進(jìn)行研究分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)地方政府主要通過(guò)地方政府的融資平臺(tái)在籌資的過(guò)程中，運(yùn)用政策制度方面滯后等缺陷來(lái)巧妙的規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行借貸，進(jìn)而指出國(guó)家審計(jì)可以通過(guò)權(quán)利的監(jiān)督和制約來(lái)約束地方政府過(guò)度融資的規(guī)模，以有效控制地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。李玲等于2013年認(rèn)為地方政府債務(wù)在立項(xiàng)、籌集、投資、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域存在違規(guī)問(wèn)題，為此提出各級(jí)政府部門加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的政策建議及措施：第一，堅(jiān)持按照法定的程序發(fā)行債券，加快制定地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；第二，對(duì)地方政府性債務(wù)舉債渠道予以規(guī)范；第三，指定專門的政府債務(wù)管理部門或者機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)地方政府性債務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一歸口管理，第四，對(duì)地方政府性債務(wù)主體分門類別進(jìn)行區(qū)分，對(duì)其進(jìn)行有效清理規(guī)范；第五，對(duì)舉債部門或者單位的舉債權(quán)力予以規(guī)范和約束，規(guī)范債務(wù)決策程序和機(jī)制；第六，強(qiáng)化預(yù)警指標(biāo)體系和預(yù)警系統(tǒng)，完善債務(wù)全過(guò)程監(jiān)控體制機(jī)制；第七，加強(qiáng)償還機(jī)制建設(shè)，提高償還能力；第八，構(gòu)建考評(píng)機(jī)制，加大問(wèn)責(zé)追責(zé)力度；第九，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，加強(qiáng)監(jiān)督力度。袁杰、夏飛（2012）加強(qiáng)對(duì)地方政府債務(wù)的跟蹤審計(jì)，促使其相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)一步完善，有效化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

楊娟認(rèn)為地方政府債務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容主要包括四個(gè)方面：第一，加強(qiáng)政府性債務(wù)管理制度審計(jì)；第二，加強(qiáng)政府性債務(wù)舉借各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)；第三，加強(qiáng)政府性債務(wù)資金使用效益審計(jì)；第四，加強(qiáng)對(duì)舉借債務(wù)投資方向?qū)徲?jì)。同時(shí)提出政府性債務(wù)審計(jì)方式包括：一是與政府投資項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)地方政府性重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)；二是與金融審計(jì)相結(jié)合，維護(hù)地方政府性債務(wù)安全；三是與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理。

評(píng)述：上述學(xué)者對(duì)地方政府債務(wù)審計(jì)研究主要集中債務(wù)規(guī)模、融資平臺(tái)以及債務(wù)結(jié)構(gòu)等方面審計(jì)，而忽視地方政府債務(wù)制度合理性審計(jì)、地方政府債務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建審計(jì)以及地方政府債務(wù)制度環(huán)境審計(jì)等。本研究主要從現(xiàn)代財(cái)政體制改革的框架下來(lái)分析地方政府債務(wù)改革所面臨的挑戰(zhàn)、地方政府債務(wù)改革方向以及地方政府債務(wù)升級(jí)發(fā)展的方向，提出完善地方政府債務(wù)審計(jì)路徑――統(tǒng)一組織。

參考文獻(xiàn)：

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稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控范文第4篇

【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理一體化

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的現(xiàn)狀

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)，初步構(gòu)建以提高納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息平臺(tái)為依托，征管資源優(yōu)化配置，專業(yè)分工清晰明確，縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、銜接有序、運(yùn)行順暢的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理一體化機(jī)制。在一體化工作規(guī)程框架內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞“明確部門責(zé)任，確保良性互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高征管質(zhì)量”的工作目標(biāo)，牢牢把握“征、管、評(píng)、查”四個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，統(tǒng)一規(guī)劃、明確職責(zé)、分工協(xié)作、密切配合，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互制約的工作格局。

二、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化制約因素分析

綜上所述，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程已經(jīng)開(kāi)啟，但仍處于探索階段，由于受制工主觀認(rèn)識(shí)水平和客觀條件制約，實(shí)踐中還面臨諸多制約因素，分析如下：

1.資源配置失衡

現(xiàn)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)資源整合不力，各職能部門未能統(tǒng)一步調(diào)，多個(gè)部門對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或相近風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別下發(fā)應(yīng)對(duì)任務(wù)，多頭部署、層層加碼的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致基層部門疲工應(yīng)付，也造成了基層一線征管力量的缺失，制約了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程。

2.信息數(shù)據(jù)缺失

稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門間獲取涉稅信息渠道不同，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足、不實(shí)、不準(zhǔn)、不及時(shí)的問(wèn)題普遍存在，數(shù)據(jù)共享性差，政府部門第三方的信息獲取難度大，直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別，也影響著風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)確定和實(shí)施的及時(shí)性。

3.團(tuán)隊(duì)效用薄弱

面對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和零亂冗雜的涉稅數(shù)據(jù)，憑借單個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)的利用不夠充分，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別不夠精準(zhǔn)，阻礙了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。

三、深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的途徑

如何有效防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法及管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，成為推動(dòng)深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化進(jìn)程中亟需解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。要從根本上解決上述問(wèn)題，核心在工強(qiáng)凋統(tǒng)籌，增強(qiáng)協(xié)調(diào)，最大限度地發(fā)揮整體效能，要將統(tǒng)籌協(xié)凋的理念貫穿于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程，重點(diǎn)通過(guò)抓“三個(gè)統(tǒng)籌”（統(tǒng)籌工作任務(wù)、統(tǒng)籌征管資源、統(tǒng)籌數(shù)據(jù)信息資源），實(shí)現(xiàn)最大程度的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化。為此，應(yīng)從以下幾個(gè)途徑積極探索：

1.立足強(qiáng)化工作，推行以市局為平臺(tái)的一體化任務(wù)管理

一是推行一體化管理切實(shí)轉(zhuǎn)移市局工作重心，樹(shù)立大基層的理念，市局作為征管主體，重點(diǎn)是淡化科（室）層級(jí)管理職能，強(qiáng)化其流程作業(yè)職能，使市局機(jī)關(guān)科（室）與縣（區(qū)）局、稅務(wù)所（分局）共同成為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“流水線”上的不同節(jié)點(diǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理在各自的工作環(huán)節(jié)履行職責(zé)。二是創(chuàng)新模式構(gòu)建一體化管理新格局，著力創(chuàng)新稅收風(fēng)險(xiǎn)管理于段，把項(xiàng)目管理的理念引入風(fēng)險(xiǎn)管理，各職能部門將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行有機(jī)整合，變模糊管理為項(xiàng)目管理，對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行、監(jiān)控、考核進(jìn)行全程管理。三是落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的議事機(jī)制。市局和縣（區(qū)）局每月通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)例會(huì)集中安排部署工作，實(shí)行任務(wù)統(tǒng)一下達(dá)，項(xiàng)目同步實(shí)施，績(jī)效統(tǒng)一考核，成果共同分享。

2.著力加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)控，推行以市局為平臺(tái)的一體化流程管理

一是在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化框架下，初步構(gòu)建“以市局為平臺(tái)、以項(xiàng)目為核心、以工單為載體、以網(wǎng)絡(luò)為支撐、縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)”的一體化管理模式，將項(xiàng)目以“工單”為載體，層層下達(dá)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)、稅收管理員依據(jù)“工單”執(zhí)行工作任務(wù)，進(jìn)行任務(wù)反饋，開(kāi)展績(jī)效考核。二是加強(qiáng)過(guò)程控制，市局和縣（區(qū)）局根據(jù)上級(jí)工作部署和當(dāng)月工作情況，通過(guò)月度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)例會(huì)將工作任務(wù)形成“工單”后，分別下達(dá)給縣（區(qū)）局、稅務(wù)所（分局）。按照風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，以“工單”的形式和網(wǎng)絡(luò)支撐于段形成任務(wù)鏈條。三是健全績(jī)效考核機(jī)制，市局按月對(duì)縣（區(qū)）局進(jìn)行績(jī)效考核，以月度任務(wù)“工單”完成情況和綜合征管質(zhì)量指標(biāo)作為考核主體內(nèi)容，變年終盤點(diǎn)、主觀評(píng)判為過(guò)程監(jiān)控、數(shù)據(jù)說(shuō)話?？h（區(qū)）局對(duì)稅收管理員實(shí)行任務(wù)執(zhí)行、征管質(zhì)量、稅收?qǐng)?zhí)法、納稅服務(wù)等綜合績(jī)效考核。在深入推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一體化的過(guò)程中，引入項(xiàng)目管理理念，以推行工作任務(wù)“工單式”為重點(diǎn)和突破口，建立長(zhǎng)效績(jī)效考核機(jī)制，全面實(shí)現(xiàn)一體化管理目標(biāo)。

稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防控范文第5篇

關(guān)鍵詞:大企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理的思考

企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過(guò)合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤(rùn)最大化，而且根據(jù)對(duì)企業(yè)理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等活動(dòng)的事前安排、協(xié)調(diào)與預(yù)測(cè)來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達(dá)到最大化。

一、加強(qiáng)大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

(一)保證國(guó)家稅收利益的安全

加強(qiáng)大企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，能夠使國(guó)家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國(guó)企業(yè)，如果發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使國(guó)內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致我國(guó)稅收的收入流失情況嚴(yán)重?，F(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程發(fā)展加快，我國(guó)的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國(guó)內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購(gòu)以及重組的行為，基于此，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)社會(huì)的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。

(二)保障投資者利益

大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行不僅對(duì)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既會(huì)讓投資者失去了信心，也會(huì)造成股票價(jià)格的劇烈波動(dòng)，產(chǎn)生不好的社會(huì)影響，損害投資者的利益。

(三)提高稅收征管的效率

想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要想得到加強(qiáng)，就要在稅前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使稅務(wù)管理的重點(diǎn)得以前移，這樣就提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控能力，提高了稅收征管的效率。

(四)保證國(guó)家稅源

國(guó)家稅收來(lái)源多數(shù)來(lái)自于大企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以保障國(guó)家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強(qiáng)大的社會(huì)影響力，因此大企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入貢獻(xiàn)了較大的力量。而且大企業(yè)的社會(huì)影響較大，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。［1］

二、大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

(一)缺乏稅務(wù)管理力度

在大企業(yè)的稅務(wù)管理部門中普遍存在的問(wèn)題是自主處理復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)量十分龐大，業(yè)務(wù)范圍也十分廣泛，分支機(jī)構(gòu)較為繁多，這就導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員對(duì)于大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀況比較生疏，缺乏對(duì)大企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的了解。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式較為單一

現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務(wù)部門，但是對(duì)于解決稅務(wù)爭(zhēng)議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報(bào)等并沒(méi)有設(shè)立詳細(xì)的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機(jī)構(gòu)既不管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不監(jiān)控也不跟蹤。稅務(wù)管理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導(dǎo)致大企業(yè)臨時(shí)、被動(dòng)的應(yīng)對(duì)因稅務(wù)出現(xiàn)的漏洞，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱

一直以來(lái)，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。企業(yè)決策層認(rèn)為稅務(wù)的相關(guān)問(wèn)題是關(guān)于財(cái)務(wù)申報(bào)以及核算的問(wèn)題，只要不做虛假的申報(bào)以及假賬就不需要稅務(wù)方面的管理，無(wú)需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，很少建立稅務(wù)控制的制度，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也很少考慮，相對(duì)于財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國(guó)大力加強(qiáng)檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開(kāi)始注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主動(dòng)的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［2］

三、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通

稅務(wù)工作人員要隨時(shí)掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對(duì)于稅收政策有偏差的理解才可以及時(shí)消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時(shí)，要主動(dòng)的征求稅務(wù)部門的專業(yè)性意見(jiàn)，杜絕出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)使稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到強(qiáng)化

強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，要對(duì)交易對(duì)象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對(duì)方將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁過(guò)來(lái)，使經(jīng)營(yíng)成本得到增加，還可以通過(guò)對(duì)方納稅的情況對(duì)其誠(chéng)信情況以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力有所了解。

(三)使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升

要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識(shí)到稅務(wù)職能的重要，建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升稅務(wù)人員在學(xué)習(xí)以及工作上的主動(dòng)性以及積極性，使稅務(wù)人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、超強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力管理以及扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。另外，稅務(wù)人員不僅要對(duì)稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細(xì)的了解，還要不斷強(qiáng)化稅收人員的稅務(wù)責(zé)任意識(shí)，避免由于工作上的失誤而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的計(jì)劃，使涉稅人員能夠?qū)W習(xí)到豐富的與稅收相關(guān)的知識(shí)，對(duì)于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會(huì)使涉稅人員運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)得以防范。

(四)使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善

在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營(yíng)得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)模式有機(jī)的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)計(jì)核算、對(duì)外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在業(yè)務(wù)流程的控制以及經(jīng)營(yíng)管理中，將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化。［3］

四、結(jié)束語(yǔ)

盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進(jìn)行合法的納稅，但是由于稅務(wù)管理的涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜，而且稅務(wù)事項(xiàng)較多，所以在發(fā)展過(guò)程中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在互動(dòng)、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)共同建立可以防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補(bǔ)，有利于大企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學(xué)性以及合理性的重要舉措，對(duì)全面構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制十分有幫助。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比中小企業(yè)更加復(fù)雜，如果發(fā)生了涉稅問(wèn)題，不但會(huì)使大企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加大，還會(huì)讓大企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)大企業(yè)的聲譽(yù)也有影響。

參考文獻(xiàn):

［1］吳超．關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考［J］．現(xiàn)代國(guó)企研究，2015，16:48．

［2］楊麗靜．我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］．山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015．