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財務(wù)審計制度范文第1篇

一、新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計存在的問題

(一) 管理層對財務(wù)傘計預(yù)算平衡的重視度不夠

在新的事業(yè)單位財務(wù)規(guī)范中有著明確的規(guī)定,要求事業(yè)單位的預(yù)算工作需要盡可能實(shí)現(xiàn)收支平衡,避免編制赤字預(yù)算。由此可見, 事業(yè)單位的各項活動應(yīng)該圍繞預(yù)算編制展開, 確保其都能夠滿足財務(wù)審計預(yù)算, 保證預(yù)算的收支平衡,這對于事業(yè)單位而言都是可行的; 而實(shí)際上, 對于一些定向或者定額補(bǔ)助的事業(yè)單位, 又或者是采取自收自支經(jīng)營模式的事業(yè)單位而言,在一些特殊情況下想要真正實(shí)現(xiàn)收支平衡是非常困難的, 會在某種程度上破壞財務(wù)審計的預(yù)算平衡。針對這一問題, 事業(yè)單位應(yīng)該高度重視, 從自身的實(shí)際情況出發(fā),采取切實(shí)可行的措施,實(shí)現(xiàn)財務(wù)審計預(yù)算平衡。例如, 事業(yè)單位在運(yùn)營過程中,若存在資金不足現(xiàn)象, 會導(dǎo)致財務(wù)審計的暫時性失效, 只能夠依靠外部資金來滿足內(nèi)部需求。而依照《事業(yè)單位會計制度》的相關(guān)規(guī)定,外部借人的資金并不能作為事業(yè)單位自身的收人,在進(jìn)行年終財務(wù)審計時,外部資金不容易全部轉(zhuǎn)結(jié), 很容易導(dǎo)致財政赤字問題。

( 二)對期初余額設(shè)置不合理

在新事業(yè)單位財務(wù)會計制度中,針對財務(wù)審計工作,要求必須設(shè)置合理準(zhǔn)確的期初余額。事業(yè)單位財務(wù)審計人員必須從單位自身的實(shí)際出發(fā), 對單位原本的會計賬目余額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整, 根據(jù)調(diào)整之后的余額項目,重新對項目余額表進(jìn)行編制,并將其作為事業(yè)單位會計項目的期初余額。另外,在新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下, 會計人員應(yīng)該更新財務(wù)審計觀念, 關(guān)注所有的審計項目, 以職工薪資為例,不僅包括了原有財務(wù)會計制度中的部門補(bǔ)貼、應(yīng)付薪資、個人收人等,還包括了原有賬目中的其他應(yīng)付款項,如住房公積金、社會保險費(fèi)用的余額等。對于財務(wù)審計人員而言,應(yīng)該及時查明調(diào)整項目前后的出處,結(jié)合被審計事業(yè)單位的實(shí)際情況, 分析其在項目調(diào)整中是否存在有不合法行為,如果有,則需要依照新的財務(wù)會計制度, 對其進(jìn)行糾正, 確保財務(wù)審計工作的準(zhǔn)確性與可靠性。

(三) 對固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤稍核算不合理

在新事業(yè)單位財務(wù)會計制度中,財務(wù)審計工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對于容易被忽視的固定資產(chǎn)折舊以及無形資產(chǎn)攤銷核算提出了更高的要求,也使得事業(yè)單位的財務(wù)審計工作面臨著許多新的問題。通常來講, 從各方面的影響因素考慮,財務(wù)審計人員對于固定資產(chǎn)的折舊提價工作是從其形成后的第二個月開始的。而新事業(yè)單位財務(wù)會計制度中, 無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的賬目處理在流程上基本一致。對此, 事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)審計的過程中,需要從資產(chǎn)的使用年限出發(fā), 分析固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的剩余使用年限, 對其價值進(jìn)行評估, 確保財務(wù)審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

二、新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計應(yīng)采取的對策

(一)采用新理念, 改進(jìn)傘計方法

隨著新事業(yè)單位財務(wù)會計制度的實(shí)施, 事業(yè)單位的財務(wù)審計應(yīng)該從實(shí)際出發(fā),積極去探索新的更加有效的財務(wù)審訓(xùn)方法,運(yùn)用新的方法、思路和理念,適應(yīng)新事業(yè)單位財務(wù)會訓(xùn)制度下財務(wù)審計工作出現(xiàn)的新需求和新變化。在財務(wù)審計工作中,應(yīng)該充分考慮財務(wù)審計的特點(diǎn),利用科學(xué)合理的財務(wù)審計方法, 依照相應(yīng)的財務(wù)審計模式,有效開展相應(yīng)的財務(wù)審計工作。對于那些正在進(jìn)行的項目,應(yīng)該將項目審計與效益審計緊密結(jié)合起來, 確保效益審計能夠滲透到財務(wù)審計工作的全過程;對于已經(jīng)建成的項目,應(yīng)該重視后續(xù)評估工作, 從事業(yè)單位的經(jīng)營過程和還貸過程出發(fā),開展財務(wù)審計調(diào)查,積極探索財務(wù)效益審計的新模式和新方法,消除影響財務(wù)審計工作的各種因素, 對審計范圍進(jìn)行拓展。

(二)建立完善的保障制度

在事業(yè)單位財務(wù)審計中,受各方面因素的影響,不可避免地會存在一些問題和不足,如果審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)審計工作中存在的問題,不僅無法實(shí)現(xiàn)對審計風(fēng)險的預(yù)防和控制,也會給財務(wù)審計工作造成很大的負(fù)面影響。因此,為了提高事業(yè)單位對于財務(wù)審計工作的了解和認(rèn)識,需要加強(qiáng)過程管理工作,重視財務(wù)審計全過程的質(zhì)量。同時,部分事業(yè)單位財務(wù)審計部門為了維護(hù)部門自身的利益, 存在著特別財務(wù)審計的現(xiàn)象, 對此, 事業(yè)單位應(yīng)該從自身的實(shí)際出發(fā), 建立和完善相應(yīng)的保障制度,適當(dāng)提高財務(wù)審計考核的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),最大限度地調(diào)動事業(yè)單位財務(wù)審計人員對于工作的積極性,減少和杜絕財務(wù)審計特別現(xiàn)象的出現(xiàn),真正提高財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)培訓(xùn), 提升工作人員素養(yǎng)

在新的事業(yè)單位財務(wù)會計制度下,財務(wù)審計工作出現(xiàn)了許多新的變化, 對于財務(wù)審計人員的專業(yè)技能有著較高的要求,在某種程度上,也凸顯出了財務(wù)審計工作的綜合性和高層次性, 對于事業(yè)單位而言,在抓好內(nèi)部財務(wù)審計工作的同時,需要加強(qiáng)對于財務(wù)審計工作人員的培訓(xùn)工作, 促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)的不斷提升, 以推動財務(wù)審計工作質(zhì)量的提高。因此,財務(wù)審計人員應(yīng)該緊跟時展步伐, 了解財務(wù)審計的發(fā)展趨勢,熟練掌握財務(wù)審計工作的流程,切實(shí)保證財務(wù)審計的質(zhì)量和效益。

三、新事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計重點(diǎn)

(一)做好傘前調(diào)查、內(nèi)控側(cè)試、風(fēng)險評括環(huán)節(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置多,人員編制復(fù)雜, 因此,財務(wù)審計工作應(yīng)該從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、工作流程等方面人手,通過審前調(diào)查的方式,了解被審計單位的財務(wù)收支管理、現(xiàn)金管理、專項資金管理等內(nèi)控制度的建立情況,然后通過內(nèi)控測試, 確定其可信度, 對審計風(fēng)險進(jìn)行評估,以把握審計工作的重點(diǎn)。

(二)把握行政性收費(fèi)、罰沒權(quán)限、范圍劃奪、資金繳撥環(huán)節(jié)

在財務(wù)審計中,應(yīng)該從收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)、用、管等環(huán)節(jié)著手,尋找相應(yīng)的突破口, 對收費(fèi)的合法性進(jìn)行審查; 應(yīng)該對各種財務(wù)資料等進(jìn)行查閱, 對票款的一致性進(jìn)行審查; 應(yīng)該仔細(xì)抽查資產(chǎn)、負(fù)債情況, 對財產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審查,及時消除收費(fèi)與管理過程中存在的 賬外賬 、小金庫 等問題

(三) 把握對二級單位、關(guān)聯(lián)單位的延伸傘計環(huán)節(jié)

應(yīng)該在把握被審計單位整體財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上, 對其下屬的二級單位、關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行延伸審計。其在資產(chǎn)、資金、收支業(yè)務(wù)等活動中, 存在著密切的聯(lián)系,部分被審計單位為了逃避監(jiān)督,往往會采取上下聯(lián)手、橫向聯(lián)合、虛列支出,或者轉(zhuǎn)移截留收人、轉(zhuǎn)款等方式,混淆財務(wù)審計人員的視線。

財務(wù)審計制度范文第2篇

1.漏賬現(xiàn)象。很多企業(yè)通常都會為了提高市場競爭力、不斷擴(kuò)大規(guī)模采取各種渠道和方式，在這個過程中，企業(yè)管理者無論在對待財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容還是形式方面都規(guī)定了很多制約模式，這樣很容易導(dǎo)致漏賬情況發(fā)生。漏賬直接導(dǎo)致的后果就是財務(wù)記錄的不完整，財務(wù)管理人員并沒有把企業(yè)所有的經(jīng)營活動都納入到財務(wù)的審核工作中，其不良的影響就是使得企業(yè)財務(wù)結(jié)果與實(shí)際情況出現(xiàn)較大的偏差，無法真正客觀、真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，甚至還會導(dǎo)致部分資金的流失，這為一些有不法企圖者提供了作案的機(jī)會。如有的企業(yè)為增加經(jīng)濟(jì)效益或提高市場競爭力，在存貨出庫手續(xù)不完善的情況下就發(fā)出貨物，導(dǎo)致相關(guān)的原始憑據(jù)不能及時傳遞到財務(wù)部門，使會計人員不能及時登記入賬，從而出現(xiàn)存貨賬面庫存數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)不一致的現(xiàn)象，即漏賬現(xiàn)象。

2.錯賬現(xiàn)象。在企業(yè)的財務(wù)審核工作中，錯賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，這與企業(yè)財務(wù)工作者個人的專業(yè)素質(zhì)能力有關(guān)。在財務(wù)審核的操作中，會存在會計人員自身的操作失誤而導(dǎo)致賬目結(jié)果不準(zhǔn)確的情況，比如一些企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，采用最佳采購量和庫存量的方式維持生產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而采購和倉儲保管工作的成本核算又屬于財務(wù)會計的重要工作之一，在這個過程中一旦出現(xiàn)失誤，很有可能直接導(dǎo)致企業(yè)在采購工作中的混亂。

二、優(yōu)化方案的提出

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善，能夠有效控制資產(chǎn)的使用，使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息不至于發(fā)生扭曲，真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，保證企業(yè)正常運(yùn)營。因此，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)，使得企業(yè)在會計信息處理和財務(wù)管理的過程得到科學(xué)有效的審查和監(jiān)督，確保管理者能夠接受到及時、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的財務(wù)信息，使企業(yè)內(nèi)部信息的精準(zhǔn)率得到提高。在我國存在一些規(guī)模較小的企業(yè)，建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的可能性不大，那么可以由董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的除財會機(jī)構(gòu)之外的具有相應(yīng)獨(dú)立性的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)，這樣能夠有效減少因財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行不到位而使得企業(yè)利益受到損失的情況發(fā)生。

2.建立健全企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。建立健全企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，保證資金合理使用，保障資金安全，提高資金使用效率。在企業(yè)的資金管理過程中，要對企業(yè)資金運(yùn)行的全過程實(shí)行監(jiān)控跟蹤的管理機(jī)制，建立信息化管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息內(nèi)部共享，并對資金的收支預(yù)算做出準(zhǔn)確的判斷和評估，科學(xué)估算固定資金和流動資金之間因素變化的變動關(guān)系及比率。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對財務(wù)審計工作的管理，對資金的收支情況做好相應(yīng)的記錄，逐漸優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

3.加強(qiáng)人員培訓(xùn)。由于財務(wù)賬務(wù)審核的各項規(guī)定廣泛存在于《公司法》、《會計法》、《稅法》、《票據(jù)法》、《會計準(zhǔn)則》、《會計人員從業(yè)道德規(guī)范》、《公司章程》等各種專門法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)內(nèi)外部制度當(dāng)中，因此要求我們的財務(wù)審核人員要具備一定的專業(yè)知識水平和較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，正因為這樣，所以必需加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，及時更新最近最新的財務(wù)專業(yè)知識，使財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與企業(yè)管理的相關(guān)要求相符。普及先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)，引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理理念，并大力推廣先進(jìn)的財務(wù)管理審核軟件，使財務(wù)人員的審核工作效率得以提高，同時還要保證企業(yè)財務(wù)賬務(wù)審核人員對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序和業(yè)務(wù)操作流程有詳細(xì)的了解，有助于在審核工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，思考問題，進(jìn)而解決問題。

三、結(jié)束語

財務(wù)審計制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：高校會計　內(nèi)部控制　財務(wù)收支審批制度　制度設(shè)計

目前，我國多數(shù)高等學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制，其主要特征是在學(xué)校建立健全財經(jīng)規(guī)章制度，明確高等學(xué)校財務(wù)工作實(shí)行校(院)長負(fù)責(zé)制。但一些高校內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機(jī)，同時造成了國有資產(chǎn)的流失。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制、建立并實(shí)施內(nèi)部會計監(jiān)督制度是高校管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國家先后了《會計法》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范(試行)》，從法律的角度對內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定。意在規(guī)范會計行為，強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為于未燃。

高等學(xué)校的收入是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其它活動取得的非償還性資金，主要包括：財政補(bǔ)助收入、上經(jīng)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等：高等學(xué)校的支出是指學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤保障、行政管理、學(xué)生事務(wù)、對外服務(wù)等活動發(fā)生的各項資金耗費(fèi)和損失。主要包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對下級單位補(bǔ)助支出、其他支出等。為加強(qiáng)對高校各項收支的管理、提高資金使用效率、堵塞漏洞。必須建立和完善高校內(nèi)部控制制度，也必須合理設(shè)計高校財務(wù)收支審批制度。

一、高校財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則

1、合理分工原則。就是權(quán)利分割，把一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。如收費(fèi)業(yè)務(wù)。不能一人既開票又收款。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3、內(nèi)部牽制原則。就是賬務(wù)和事務(wù)分離的原財。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循、內(nèi)部牽制原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。

4、責(zé)任原則。規(guī)定有關(guān)責(zé)任人員的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任、強(qiáng)化單位管理。

5、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。

二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。

2、財務(wù)收支審批程序。高校發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多高校一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以由規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入賬或報賬。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下。審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核。即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實(shí)”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：(1)財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；(2)財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；(3)財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；(4)財務(wù)收支是否符合效益性原則；(5)財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

三、財務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指為加強(qiáng)支出管理，實(shí)行由主管財務(wù)校(院)長負(fù)責(zé)財務(wù)；“一支筆”審批；各單位由分管財務(wù)負(fù)責(zé)人“一支筆’’審批；基目經(jīng)費(fèi)由項目負(fù)責(zé)人“一支筆”審批。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認(rèn)為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)副職(分管領(lǐng)導(dǎo))或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且。由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)。他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

3、多重審批模式。這是指所有財務(wù)收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。在實(shí)際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，單位負(fù)責(zé)人后審；有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，分管領(lǐng)導(dǎo)后審，有的甚至還需要單位負(fù)責(zé)人最終審批；也有的單位實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)先審，單位負(fù)責(zé)人后審；等等。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質(zhì)量。

4、混合審批模式。混合審批模式實(shí)際上是上述三種模式的結(jié)合運(yùn)用。它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)范圍和金額范圍內(nèi)由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務(wù)收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的財務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強(qiáng)了對重要財務(wù)收支項目的控制。

建立并有效實(shí)施高校財務(wù)收支審批制度。是會計制度的一個組成部分，是《會計法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》的要求，也是高校業(yè)務(wù)活動有效運(yùn)行的前提，隨著時代不斷進(jìn)步，高校財務(wù)收支審批制度會更完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李殿富會計制度設(shè)計中央廣播電視大學(xué)出版社2002(5)

[2]劉學(xué)華　預(yù)算會計　立信會計出版社2004(6)

財務(wù)審計制度范文第4篇

[關(guān)鍵詞]審計制度中期財務(wù)報告　中報審核　審計動機(jī)

一、引言

與西方國家的中期財務(wù)報告復(fù)核制度不同，我國上市公司的中期財務(wù)報告實(shí)行的是審計服務(wù)。在我國，上市公司必須披露中期財務(wù)報告，但并非所有公司的中期財務(wù)報告都需要接受外部審計師的審計。近年來，對中報的特定審計要求在不斷發(fā)生變化，其主要圍繞上市公司的再融資動機(jī)、利潤分配、異常狀況(包括特別處理和暫停上市)等方面展開(李爽等，2003)。目前，在我國上市公司的中報審計實(shí)務(wù)中，除存在我國證監(jiān)會規(guī)定的特殊情形要求強(qiáng)制審計以外，中期財務(wù)報告實(shí)行的是自愿審計制度。

二、中報審計制度的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀分析

(一)美國中期財務(wù)報告(季報)的審核制度

按照美國證券交易委員會的規(guī)定，其上市公司應(yīng)按季度編制中期報告，同時要求上市公司及時接受外部審計師對季報的審核。由此可見，美國的中期財務(wù)報告要求施行的不是審計而是審核制度。

按照相關(guān)規(guī)定，在美國審計師執(zhí)行的中報審核。不需要對公司的內(nèi)部控制作出評價、不需要對報表的交易數(shù)據(jù)和余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，所需證據(jù)相對較少。且審核報告不需對審核結(jié)果發(fā)表正式的審核意見。美國執(zhí)行的中報審核程序的目的在于提醒會計師注意到那些對企業(yè)季度財務(wù)信息具有潛在重大影響的重要事項，并在有必要時執(zhí)行進(jìn)一步調(diào)查，以確保企業(yè)對外提供的季度信息合法、公允。因此。美國的中報審核提供的是一種消極保證。審計師所需要承擔(dān)的責(zé)任范圍比財務(wù)信息審計縮小很多。

(二)我國上市公司中期財務(wù)報告的自愿審計制度

按照我國《證券法》等的相關(guān)規(guī)定，上市公司必須披露中期財務(wù)報告。但中報并非都需要進(jìn)行審計。應(yīng)當(dāng)說，我國對中報的審計要求在不斷地發(fā)展和變化著，中報審計制度主要經(jīng)歷了如下幾個階段的發(fā)展：

1、中期財務(wù)報告非強(qiáng)制審計階段

雖然從1994年開始。證監(jiān)會規(guī)定上市公司必須要編制中期財務(wù)報告，但1994年和1996年的中報內(nèi)容與格式信息披露準(zhǔn)則都指明：“上市公司提供的財務(wù)報告，除特別情況外，無須經(jīng)會計師事務(wù)所審計”。由于其并未指明何種情形屬于上述規(guī)定中的“特別情況”，因此，可以認(rèn)為在1997年以前。我國上市公司的中報處于非強(qiáng)制審計階段。

2、中期財務(wù)報告強(qiáng)制審計的開始階段

1998年6月18日，證監(jiān)會明確規(guī)定對某些上市公司中期報告的審計要求，它明確規(guī)定：“上市公司的中期財務(wù)報告可不經(jīng)過審計，但下列情形除外：(1)按照《股票上市規(guī)則》的規(guī)定公司股票交易實(shí)行特別處理的；(2)公司擬在下半年辦理配股申報事宜的；(3)在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案。并將在下半年實(shí)施的；(4)中國證監(jiān)會或證券交易所確認(rèn)應(yīng)進(jìn)行審計的其他情形?！币虼?，可以認(rèn)為從1998年開始。我國證券市場實(shí)行了特別處理的公司和下半年擬辦理配股的公司以及擬在中期進(jìn)行分紅或轉(zhuǎn)增股本的公司都必須強(qiáng)制進(jìn)行中報審計，對其他公司則沒有強(qiáng)制中期審計的要求。

3、中期財務(wù)報告強(qiáng)制審計的規(guī)范階段

2000年以后，中國證監(jiān)會對中報的強(qiáng)制審計要求進(jìn)一步予以了規(guī)范，主要包括：(1)在2000年6月證監(jiān)會取消了對實(shí)行特別處理公司的強(qiáng)制中報審計的要求，而增加了對增發(fā)新股的強(qiáng)制中報審計要求。(2)在2001年，證監(jiān)會規(guī)定目前已經(jīng)在證交所暫停上市的公司，在申請恢復(fù)上市或向證交所申請寬限期的，其中報必須接受審計。(3)2001年3月，證監(jiān)會放寬了對新股發(fā)行再融資的中期強(qiáng)制審計要求，對于擬在下半年辦理配股和增發(fā)申報的上市公司，已不再強(qiáng)制進(jìn)行中報審計了，只有其最近三年財務(wù)報告被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，且發(fā)行申請于下半年提出的。或發(fā)行申請于上半年提出但預(yù)計發(fā)行時間在下半年的，才必須提供申請當(dāng)年經(jīng)審計的中期報告。(4)2001年7月。深圳和上海證交所均對中報審計問題做出了規(guī)定，增加了擬在中期分配方案中實(shí)施彌補(bǔ)累計虧損公司的強(qiáng)制中報審計要求。(5)2002年，中國證監(jiān)會明確了上市公司擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的巾報審計要求。

總的來說，目前我國上市公司的中報實(shí)行的是自愿審計制度，但特殊情形除外：其一，已暫停上市但經(jīng)批準(zhǔn)給予寬限期的公司中報必須審計；其二，最近3年財務(wù)報告被審計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，且配股、增發(fā)或可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行申請于下半年提出或雖然發(fā)行申請于上半年提出但預(yù)計發(fā)行時間在下半年的其中報必須審計：其三，在中期擬定分紅預(yù)案、公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案或彌補(bǔ)累計虧損預(yù)案，并將在下半年實(shí)施的上市公司中報必須審計：其四，中國證監(jiān)會或征交所確認(rèn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計的其他情形。

三、我國中報自愿審計的理論假說及其分析

我國中期財務(wù)報告除特定情況外，屬于企業(yè)的自愿行為，主要有三種理論假說能夠?qū)ζ溆枰越忉尅７謩e包括假說、保險假說和信號假說。

(一)自愿審計的理論假說

1、假說

假說認(rèn)為審計需求是源于降低成本的需要。經(jīng)營者以企業(yè)法定人身份獨(dú)立自主地進(jìn)行經(jīng)營管理活動，人實(shí)際上成為企業(yè)的“內(nèi)部人”。而委托人(股東)只能通過股東大會或買賣股票對企業(yè)進(jìn)行控制和施加影響。委托人和人都是最大合理效用的追求者，他們各自的利益目標(biāo)并不一致。委托人為了使人期著自身的方向努力需付出成本。成本的存在，為利用企業(yè)關(guān)系雙方的利益博弈來解釋自愿審計行為產(chǎn)生的內(nèi)在動因提供了理論基礎(chǔ)。

2、保險假說

隨著資本市場的發(fā)展。并受到民事法和證券法修訂等因素的影響，從20世紀(jì)60年代中期以來，在西方出現(xiàn)了“訴訟爆炸”現(xiàn)象，投資者對審計師頻繁地提訟。在這種嚴(yán)峻的執(zhí)業(yè)環(huán)境下，一種解釋獨(dú)立審計需求的新理論假說――保險假說開始興起。在該理論下，審計被認(rèn)為是一種保險政策，通過轉(zhuǎn)移部分期望損失給審計師，從而減少其他利益相關(guān)者的期望訴訟損失。這時，審計費(fèi)用相當(dāng)于保險贊用，分散風(fēng)險是自愿審計產(chǎn)生的原因。

3、信號假說

由于資本市場存在著信息不對稱，投資者不能充分了解企業(yè)的信息，無法正確判斷公司業(yè)績。難以辨別公司的優(yōu)劣，因此，上市公司會采用某種成本較高但又能支付的信號。如自愿購買中期審計向市場傳遞財務(wù)信息可靠的信號，以影響投資者的價值判斷。中期財務(wù)數(shù)據(jù)更為及時。但其可靠性相對于年報而言通常更差。同時普遍的盈余管理行為降低了財務(wù)報告的可靠性。業(yè)績好的公司更有可能被懷疑有盈余管理行為，投資者對懷疑存在盈余管理的公司將會予以更低的估價。因此報告較高中期業(yè)績的公司有更強(qiáng)的動機(jī)自愿購買中報審計以向投資者傳遞財務(wù)報告可信的信號。

(二)中報審計理論假說的評價

首先，在我國，由于上市公司中存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題，股東對經(jīng)理人的監(jiān)督需求通常無法通過董事會轉(zhuǎn)化為上市公司的審計監(jiān)督需求。而在存在強(qiáng)勢大股東的情況下，大股東又可能會利用自己的控股地位侵占中小股東利益。這樣，董事會為大股東所操縱。使其不會自愿聘請外部審計師對其道德風(fēng)險問題等進(jìn)行監(jiān)督?？梢?，我國上市公司對委托中的道德風(fēng)險進(jìn)行約束的審計監(jiān)督需求較弱，因此從假說的角度難以解釋我國上市公司中期自愿審計動機(jī)。

其次，對于保險假說，審計保險價值的存在需同時滿足兩個條件：一是信息使用者能夠具有向?qū)徲嫀熖崞鹈袷略V訟的權(quán)利：二是審計師具有相應(yīng)賠償能力。受害人能夠取得相應(yīng)補(bǔ)償(wallace，1987)。但在我國，事務(wù)所民事賠償制度的不健全使得投資者實(shí)際上缺乏對高質(zhì)量審計的保險需求。而又由于我國會計師事務(wù)所多為有限責(zé)任公司制，其注冊資本遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能彌補(bǔ)因虛假財務(wù)報告、審計報告給投資者造成的巨額損失，使得投資者幾乎不可能從事務(wù)所獲得因財務(wù)報表虛假陳述而造成的投資損失。因此在我國，審計基本沒有保險價值，上市公司通常沒有來自于中期報告保險需求的自愿審計動機(jī)。

最后，與財務(wù)報告未經(jīng)審計相比，公司自愿聘請審計師對其財務(wù)報告進(jìn)行審計這一行為本身就是信號，意在表明自己與眾不同。事實(shí)上，在自愿審計的情況下，由于公司可以自行決定是否接受審計，因此，與強(qiáng)制審計相比。自愿審計這一決策行為就是信號。

財務(wù)審計制度范文第5篇

關(guān)鍵詞:農(nóng)村信用社 財務(wù)管理 必要性 管理策略

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及金融體制的改革，農(nóng)村信用社已經(jīng)逐漸成為農(nóng)村主要的金融企業(yè)，為農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供助力。但是在農(nóng)村信用社的財務(wù)管理中，依然存在著一些問題，影響著農(nóng)村信用社的進(jìn)一步發(fā)展。因此，相關(guān)管理人員必須提高認(rèn)識，積極創(chuàng)新財務(wù)管理策略，以科學(xué)、合理、高效的管理手段促進(jìn)農(nóng)村信用社的進(jìn)一步發(fā)展。筆者基于多年的理論研究與實(shí)際經(jīng)驗，對農(nóng)村信用社的財務(wù)管理提出幾點(diǎn)建議，希望可以為相關(guān)管理人員提供一些參考。

一、農(nóng)村信用社財務(wù)管理中存在的問題

財務(wù)管理手段落后。農(nóng)村信用社要想持續(xù)發(fā)展，必須以經(jīng)濟(jì)核算制為指導(dǎo)，創(chuàng)新管理。但是，在實(shí)際管理中，工作人員的管理意識薄弱，并沿用傳統(tǒng)的管理手段，重視事后核算，對事前與事中的預(yù)算、控制重視度不夠，在這種財務(wù)管理的方法下，農(nóng)村信用社的財務(wù)管理是跟不上時代的發(fā)展的，也就不能有效促進(jìn)農(nóng)村信用社的發(fā)展。財務(wù)管理制度不完善。受到管理觀念的影響，農(nóng)村信用社管理人員重視財務(wù)收支、利潤，對財務(wù)管理的重視度不夠。在此形勢下，財務(wù)管理制度的建立與完善也就跟不上農(nóng)村信用社的發(fā)展，一些工作人員的工作并不按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行，出現(xiàn)抵貸資產(chǎn)處理不當(dāng)?shù)膰?yán)重問題，不僅影響農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)效益，同時也影響其社會效益的提高。財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。財務(wù)人員除了要對農(nóng)村信用社的財務(wù)進(jìn)行分析統(tǒng)計之外，還需要對進(jìn)行有效的財務(wù)管理。但是一些財務(wù)人員沒有受過系統(tǒng)的培訓(xùn)，在專業(yè)素質(zhì)與道德、法律素質(zhì)上參差不齊，對賬務(wù)的處理流程不熟練，新技術(shù)方法使用不當(dāng)，出現(xiàn)財務(wù)報告不規(guī)范、賬目與實(shí)際不符、私自修改、藏匿賬目等情況，嚴(yán)重影響農(nóng)村信用社財務(wù)管理的效率。

二、深化農(nóng)村信用社財務(wù)管理的必要性

基于對以上問題的分析，筆者得出深化農(nóng)村信用社財務(wù)管理的必要性。農(nóng)村信用社與時俱進(jìn)發(fā)展的需要。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷進(jìn)行，企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新、改革是適應(yīng)社會、時展的必然選擇。對于農(nóng)村信用社來說，需要從其薄弱環(huán)節(jié)下手，積極深化財務(wù)管理，以提高財務(wù)管理水平，為農(nóng)村信用社的發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，這樣才能實(shí)施更多的經(jīng)濟(jì)決策，以達(dá)到與時俱進(jìn)的目標(biāo)。提高核心競爭力的需要。我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使著農(nóng)村信用社與其他金融機(jī)構(gòu)的競爭越來越激烈。農(nóng)村信用社必須提高財務(wù)管理水平，這樣才能有效防范財務(wù)風(fēng)險，合理配置財務(wù)資源，為農(nóng)村信用社創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，從而提高核心競爭力，在金融市場中取得勝利。提高其促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。國家大力發(fā)展農(nóng)村信用社的主要目的是希望通過農(nóng)村信用社提供的金融服務(wù)，來帶動地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而財務(wù)管理作為農(nóng)村信用社管理中的重要部分，對農(nóng)村信用社金融服務(wù)功能的發(fā)揮具有重要的作用。因此，強(qiáng)化農(nóng)村信用社的財務(wù)管理，是提高其金融服務(wù)質(zhì)量與促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展功能發(fā)揮的重要途徑。

三、農(nóng)村信用社財務(wù)管理的創(chuàng)新策略

財務(wù)管理作為農(nóng)村信用社管理的重要組成部分，直接影響農(nóng)村信用社金融功能的發(fā)揮。因此，農(nóng)村信用社工作人員必須提高重視，積極創(chuàng)新管理策略，以提高財務(wù)管理水平。具體來說，可以從以下幾個方面進(jìn)行。創(chuàng)新財務(wù)管理手段。傳統(tǒng)的財務(wù)管理手段已經(jīng)不能適應(yīng)時代的發(fā)展，因此必須創(chuàng)新管理手段，加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)總結(jié)等問題的管理，從而有效促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險的控制，提高財務(wù)管理效率。完善財務(wù)管理制度。制度是工作人員行為的準(zhǔn)則，因此，在農(nóng)村信用社財務(wù)管理過程中，也需要結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況，不斷完善財務(wù)管理制度，并建立適宜的財務(wù)管理體系，加強(qiáng)對財務(wù)的集中管理，努力將農(nóng)村信用社建成一個富有活力的新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，為農(nóng)村和中小型企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財務(wù)人員是財務(wù)管理的中堅力量，只有高素質(zhì)的財務(wù)人員才能夠有效提高農(nóng)村信用社的財務(wù)管理水平。因此，必須積極向財務(wù)人員宣傳財務(wù)管理的重要性，并定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，以提高財務(wù)人員的專業(yè)技能。同時，農(nóng)村信用社還要加強(qiáng)財務(wù)人員的工作考核，以促進(jìn)其綜合素質(zhì)的提高。

四、結(jié)束語

總而言之，在農(nóng)村信用社的發(fā)展過程中，相關(guān)管理人員必須不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，不斷創(chuàng)新管理手段，完善財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平，以充分地發(fā)揮農(nóng)村信用社在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與中心型企業(yè)發(fā)展中的促進(jìn)作用。隨著我國金融體制的進(jìn)一步改革以及農(nóng)村信用社工作人員的積極工作，我國農(nóng)村信用社的財務(wù)管理工作必將向著現(xiàn)代化、科技化、高效化方向發(fā)展，積極地發(fā)揮促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

參考文獻(xiàn)：