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稅務(wù)管理建設(shè)方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）01-0070-01

一、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

所謂企業(yè)稅務(wù)籌劃，是指在國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的背景下，遵照企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定合理高效的稅務(wù)籌劃方案，從而保證企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正?；l(fā)展。由此可見(jiàn)，稅務(wù)籌劃需要以國(guó)家的法律法規(guī)為前提條件，一旦稅務(wù)方面的法律法規(guī)產(chǎn)生了變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃就要做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。從這個(gè)角度來(lái)講，企業(yè)稅務(wù)籌劃與國(guó)家法律法規(guī)之間的內(nèi)部聯(lián)系客觀決定了企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開展稅務(wù)籌劃工作。另外一方面，依據(jù)新稅法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)征稅內(nèi)容出現(xiàn)了很大的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，積極探析作為納稅人的權(quán)利與義務(wù)，積極開展稅務(wù)籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)合理的避稅。

二、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的缺陷

（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，缺乏深刻的認(rèn)識(shí)

結(jié)合調(diào)查和訪談，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅難以準(zhǔn)確的界定偷稅、漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，而且對(duì)于新稅法的新內(nèi)容也沒(méi)有透徹的認(rèn)識(shí)。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務(wù)籌劃方案，這顯然與現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境不相符合，也與國(guó)家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的緩解。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃難以做到與國(guó)家法律法規(guī)的同步，勢(shì)必將成為企業(yè)生存和發(fā)展的制約因素。

（二）稅務(wù)籌劃能力低下，缺乏競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有著很關(guān)鍵性的作用。但是現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，整體稅務(wù)籌劃能力低下，財(cái)務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕和經(jīng)濟(jì)效益提高上發(fā)揮作用?；蛘咂髽I(yè)稅務(wù)籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使得其綜合素質(zhì)低下，難以在稅務(wù)籌劃過(guò)程中結(jié)合企業(yè)自身企業(yè)特點(diǎn)，制定合理的方案；或者企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃，企業(yè)財(cái)務(wù)人員得過(guò)且過(guò)，缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以傳統(tǒng)的方式去處理各項(xiàng)稅務(wù)工作，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

（三）稅務(wù)籌劃體系不全，缺乏有效的管理

完善的稅務(wù)籌劃體系，將有利于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的環(huán)節(jié)，保證稅務(wù)籌劃效果的實(shí)現(xiàn)。但是結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃體系建設(shè)上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務(wù)籌劃體系難以健全。其主要表現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃的目的觀念不強(qiáng)，從理論上來(lái)講，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)目的性和整體性的工作。而現(xiàn)實(shí)是部分企業(yè)忽視稅收籌劃要符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，忽視成本收益探析，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目的本末倒置；其二，稅務(wù)籌劃的時(shí)間性，稅務(wù)籌劃屬于前瞻性工作，需要企業(yè)結(jié)合自身情況，制定合理的方案，但是現(xiàn)實(shí)是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為結(jié)束之后，才開展稅務(wù)籌劃，使得稅務(wù)籌劃失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用；其三，稅務(wù)籌劃的方式單一，難以結(jié)合自身實(shí)際情況，由于自身企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，就忽視自身行業(yè)特點(diǎn)，擅自借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，使得其難以適應(yīng)新稅法的要求；其四，稅務(wù)籌劃的聯(lián)系性不強(qiáng)，忽視了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，導(dǎo)致征管流程復(fù)雜化。

三、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高稅務(wù)規(guī)劃意識(shí)

作為納稅人的企業(yè)，應(yīng)該高度重視新稅法的貫徹執(zhí)行，這是尊重法律法規(guī)，完成社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)形式，同樣是企業(yè)緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑。在學(xué)習(xí)和培訓(xùn)過(guò)程中，尤其要注重財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，使得其高度重視新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，積極探析新稅法相對(duì)于舊稅法之間的變化，找到切合點(diǎn)為實(shí)現(xiàn)合理的避稅打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

（二）高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)籌劃能力

從本質(zhì)上來(lái)將，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)智力高，層次高的管理項(xiàng)目，需要經(jīng)驗(yàn)足，技能強(qiáng)，水平高的財(cái)務(wù)人才來(lái)組織實(shí)施。一方面，財(cái)務(wù)人員要清晰的了解企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，明白在哪些環(huán)節(jié)可以實(shí)現(xiàn)合理的避稅，從而站在全局的角度上設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，保證企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高；另外一方面，財(cái)務(wù)管理人員能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)的新動(dòng)態(tài)，研習(xí)新稅法在主體，范圍，內(nèi)容，義務(wù)上的調(diào)整和改善，找到與企業(yè)效益的切合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)籌劃的實(shí)時(shí)性。從這個(gè)角度上來(lái)講，我們需要不斷強(qiáng)化培訓(xùn)的強(qiáng)度，以稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)為重點(diǎn)，開展財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃主體的高質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益

稅務(wù)籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。首先，尊重稅務(wù)籌劃的時(shí)間性特點(diǎn)，以崗位責(zé)任制來(lái)確保稅務(wù)籌劃方案在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間出臺(tái)，為企業(yè)開展各項(xiàng)工作設(shè)定財(cái)務(wù)格局；其二，尊重稅務(wù)籌劃的目的性，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)，開展稅務(wù)籌劃工作，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以經(jīng)濟(jì)效益的提高為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)；其三，尊重稅務(wù)籌劃的實(shí)踐性，保證結(jié)合自身發(fā)展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應(yīng)的配套設(shè)施，為稅務(wù)籌劃營(yíng)造良好的環(huán)境。比如將稅務(wù)籌劃納入到財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核和薪酬管理中去。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷惡化，稅務(wù)籌劃工作成為企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅僅關(guān)系到企業(yè)能否有效的減輕負(fù)擔(dān)，還將牽涉到企業(yè)的生存和發(fā)展。新稅法，無(wú)論在納稅人主體，納稅內(nèi)容，還是稅前扣除，稅收優(yōu)惠都進(jìn)行了改革，這不僅僅將有利于規(guī)范企業(yè)的稅收行為，不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，而且將影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為和方式，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。從這個(gè)角度上來(lái)講，在新稅法背景下的企業(yè)稅務(wù)籌劃將成為企業(yè)開展內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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稅務(wù)管理建設(shè)方案范文第2篇

[關(guān)鍵詞]EPC總承包；稅務(wù)籌劃；合同形式

在國(guó)家能源政策的指導(dǎo)下，我國(guó)核電站工程建設(shè)迎來(lái)了“井噴”時(shí)代。由于核電站技術(shù)先進(jìn)、工程接口復(fù)雜、管理要求高等特點(diǎn)，國(guó)內(nèi)核電工程建設(shè)均采用機(jī)組/分島EPC總承包模式，即總承包商對(duì)工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、調(diào)試等實(shí)行全過(guò)程或若干階段的承包。由于EPC總承包模式在國(guó)內(nèi)實(shí)踐時(shí)間不長(zhǎng)，與之模式配套的稅務(wù)制度不完備，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)凸顯。在這種情況下，有必要通過(guò)籌劃方案降低稅負(fù)，合理控制工程造價(jià)，提升總承包商的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。EPC合同是綜合體現(xiàn)發(fā)包方和總承包商職責(zé)分工和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的基礎(chǔ)文件，將直接決定雙方的稅負(fù)水平及涉稅事項(xiàng)。因此，稅務(wù)籌劃應(yīng)該在EPC合同的談判和簽訂階段實(shí)施。本文基于當(dāng)前最新的稅務(wù)征管規(guī)定，針對(duì)EPC總承包管理模式中典型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從EPC合同簽訂和組價(jià)方面提出應(yīng)對(duì)措施。

1.混合銷售風(fēng)險(xiǎn)

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)稅第50號(hào)令）以及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)稅第52號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》）規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，稱為混合銷售行為?；旌箱N售行為應(yīng)全額繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。

在核電工程EPC總承包項(xiàng)目模式下，總承包商除了從事設(shè)計(jì)和技術(shù)服務(wù)外，還向業(yè)主供應(yīng)設(shè)備材料，并為供應(yīng)的設(shè)備材料提供建筑安裝勞務(wù)和機(jī)組調(diào)試，總承包商所供應(yīng)的設(shè)備材料多為外購(gòu)，上述行為符合“混合銷售行為”的定義。也就是說(shuō)，總承包商要就其總承包合同全額繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。但無(wú)論是哪一種情況，都是總承包商和業(yè)主難以承受的：如全部繳納增值稅，則占總包合同額近50%的設(shè)計(jì)、土建安裝施工和調(diào)試等工作無(wú)法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（在全面實(shí)行“營(yíng)改增”政策后，總承包商也無(wú)法獲得稅率為17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)票），全額繳納稅率為17%的增值稅與設(shè)計(jì)、施工服務(wù)等繳納3%的營(yíng)業(yè)稅相比，稅負(fù)大幅度增加；如全部繳納營(yíng)業(yè)稅，則業(yè)主無(wú)法從總承包商處取得增值稅發(fā)票，不能享受增值稅轉(zhuǎn)型政策的好處對(duì)業(yè)主來(lái)說(shuō)也是不可接受的。

顯然，對(duì)于總承包工作來(lái)說(shuō)，如果簡(jiǎn)單地用混合銷售行為界定，并按照單一稅率/稅種征稅并不合理。為了規(guī)避此風(fēng)險(xiǎn)，本文從合同簽訂形式上提出如下解決方案。

方案1：將總承包工作按采購(gòu)供貨、設(shè)計(jì)及技術(shù)服務(wù)、施工及調(diào)試納入到三個(gè)合同中，由三個(gè)關(guān)聯(lián)公司分別和業(yè)主簽訂。這種形式可以從根本上避免被認(rèn)定為混合銷售，但業(yè)主公司分別和三個(gè)獨(dú)立公司簽訂專業(yè)承包合同，實(shí)際上打破了EPC總承包的管理模式，并且會(huì)產(chǎn)生設(shè)計(jì)-供貨-施工-調(diào)試-竣工移交各環(huán)節(jié)的接口問(wèn)題，業(yè)主公司存在協(xié)調(diào)工作量增大和合同權(quán)利保護(hù)不足的風(fēng)險(xiǎn)。并且，由于核電建設(shè)的特殊性，核安全物項(xiàng)的實(shí)施必須滿足嚴(yán)格的質(zhì)量要求，由三家關(guān)聯(lián)公司負(fù)責(zé)核電站的建設(shè)，將對(duì)參建方的資質(zhì)和質(zhì)保體系提出更高的要求，難以獲得監(jiān)管部門認(rèn)可。

方案2：由總承包商和業(yè)主簽訂總合同，并按采購(gòu)供貨、設(shè)計(jì)及技術(shù)服務(wù)、施工及調(diào)試分別簽訂子協(xié)議，總承包商對(duì)采購(gòu)供貨、設(shè)計(jì)及技術(shù)服務(wù)開具相應(yīng)額度的增值稅發(fā)票，施工及調(diào)試部分開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。這種方案不僅從合同形式上將營(yíng)業(yè)稅和增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目分開，而且也避免了實(shí)施主體不一致造成的責(zé)任追溯困難，確保了總承包工作的完整性。

不過(guò)，方案2中三類業(yè)務(wù)均由同一個(gè)主體完成，仍然存在被認(rèn)定為混合銷售的可能性。因此，在總承包合同簽訂前，需要就本方案的可行性提前與項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取其理解和支持。

2.重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)

在規(guī)避混合銷售風(fēng)險(xiǎn)后，總承包商可以按照不同業(yè)務(wù)性質(zhì)分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。但總承包商在部分征稅環(huán)節(jié)仍然存在重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》第16條規(guī)定，除銷售自產(chǎn)貨物的行為外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。在EPC總承包項(xiàng)目中，設(shè)備材料均由總承包商提供。因此，總承包商在就承包范圍內(nèi)的設(shè)備和材料開具增值稅發(fā)票并繳納增值稅后，仍然存在被項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門征收營(yíng)業(yè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)在總承包商異地承攬工程項(xiàng)目時(shí)尤為突出。在《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》未做出修訂或者“營(yíng)改增”政策在全行業(yè)全面推行之前，這個(gè)矛盾仍無(wú)法解決。為了合理規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，本文從合同簽訂形式上提出如下解決方案。

方案1：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定，建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況列舉?？梢钥闯觯?cái)稅[2003]16號(hào)文與《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》中的規(guī)定并不一致，并且財(cái)稅[2003]16號(hào)文并未廢止，仍然有效。在總承包合同簽訂前，總承包商可以就財(cái)稅[2003]16號(hào)文的可用性與項(xiàng)目所在地的省級(jí)稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，并積極申報(bào)設(shè)備名單。為配合此項(xiàng)工作，總包合同中應(yīng)將屬于備案清單內(nèi)的設(shè)備明示出價(jià)格（按實(shí)際采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的金額計(jì)列），以便稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)費(fèi)用。

方案2：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)否定了財(cái)稅[2003]16號(hào)文的可用性（即拒絕就具體設(shè)備名單進(jìn)行登記和備案），則方案1不可行。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，業(yè)主方提供的設(shè)備價(jià)款不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，因此可以在不改變總承包工作關(guān)系和責(zé)任分工的前提下調(diào)整工程所用設(shè)備的合同簽訂方式（供應(yīng)方式），即由業(yè)主和總包方作為聯(lián)合買方共同與設(shè)備供應(yīng)商簽訂合同。在采購(gòu)合同具體執(zhí)行時(shí)，由總承包商承擔(dān)全面管理責(zé)任，業(yè)主根據(jù)總承包商指令承擔(dān)付款責(zé)任。合同形式上表現(xiàn)為業(yè)主方供貨。這種方式的弊端在于，由于所簽訂設(shè)備采購(gòu)合同價(jià)格向業(yè)主開放，總包方在設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)難以實(shí)現(xiàn)設(shè)備增值。

方案3：《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》和財(cái)稅[2003]16號(hào)文都將工程建設(shè)所需的材料視為營(yíng)業(yè)稅稅基的組成部分。因此，不論是業(yè)主供應(yīng)還是總承包商自行采購(gòu)，在繳納了增值稅的基礎(chǔ)上，均需再次繳納營(yíng)業(yè)稅。在“營(yíng)改增”政策在全行業(yè)推行前，并不夠完全化解這部分的重復(fù)納稅問(wèn)題。不過(guò)，在該項(xiàng)稅費(fèi)繳納過(guò)程中，需要注意營(yíng)業(yè)稅稅基的計(jì)取問(wèn)題。在增值稅轉(zhuǎn)型前，總承包商同業(yè)主結(jié)算材料費(fèi)用時(shí)，不繳納增值稅，材料價(jià)款中所含的增值稅額計(jì)入了總承包商產(chǎn)值，因此需要納入稅基繳納營(yíng)業(yè)稅；在增值稅轉(zhuǎn)型后，總承包商就材料部分向業(yè)主開具增值稅專用發(fā)票繳納增值稅，材料價(jià)款中的增值稅銷項(xiàng)稅額不再計(jì)入總承包商產(chǎn)值，因此需要從營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)中扣除。在總包合同簽訂時(shí)，需要對(duì)這一部分費(fèi)用進(jìn)行明確約定，以減少重復(fù)納稅。

由此可見(jiàn)，在現(xiàn)行稅費(fèi)制度下，設(shè)備和材料費(fèi)的稅費(fèi)繳納存在一定差異，對(duì)設(shè)備和材料費(fèi)用進(jìn)行明確劃分對(duì)于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃具有重要意義。不過(guò)，核電站設(shè)備數(shù)量眾多，品類復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)，在實(shí)際執(zhí)行時(shí)存在不清晰之處，需要結(jié)合《中華人民共和國(guó)建設(shè)工程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》（GB/T50531-2009）和《核電廠建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用性質(zhì)及項(xiàng)目劃分導(dǎo)則》（NB/T20023-2010）進(jìn)行判定，在總承包合同的“采購(gòu)供貨協(xié)議”和“建安及調(diào)試協(xié)議”中分別計(jì)列并做賬務(wù)處理，具體實(shí)施辦法在本文中不再贅述。

3.設(shè)備采購(gòu)中間環(huán)節(jié)費(fèi)用納稅風(fēng)險(xiǎn)

在設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，并非所有服務(wù)于核電設(shè)備采購(gòu)工作的主體都能夠向總承包商提供稅率為17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)票，例如，負(fù)責(zé)大件設(shè)備運(yùn)輸?shù)某羞\(yùn)人僅能提供稅率11%的增值稅票，負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)的進(jìn)口人僅能提供稅率6%的增值稅票，其他小規(guī)模納稅人（現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)等）僅能提供稅率3%的增值稅票。因此，對(duì)于設(shè)備采購(gòu)中間環(huán)節(jié)的費(fèi)用，總承包商存在增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)（向業(yè)主開具稅率17%的增值稅票）不一致的情況，總承包商需要承擔(dān)稅率差。因此，對(duì)于總承包商來(lái)說(shuō)，有必要對(duì)設(shè)備采購(gòu)中間環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行量化計(jì)算。并且，鑒于當(dāng)前處于增值稅轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，需要針對(duì)轉(zhuǎn)型前后的不同情況對(duì)稅負(fù)水平進(jìn)行測(cè)算。

假設(shè)總承包商采購(gòu)設(shè)備價(jià)格為A（含稅）并取得稅率為17%的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，總承包商所發(fā)生的采購(gòu)中間環(huán)節(jié)費(fèi)用為B，總承包商取得稅率為6%的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（為簡(jiǎn)化計(jì)算，按照單一稅率考慮）。在增值稅轉(zhuǎn)型前，總承包商針對(duì)設(shè)備采購(gòu)中間環(huán)節(jié)費(fèi)用繳納的稅費(fèi)合計(jì)為B×3%；在增值稅轉(zhuǎn)型后，總承包商就此項(xiàng)費(fèi)用承擔(dān)的稅費(fèi)合計(jì)為（B×11%）÷[（1+17%）×（1+6%）]=B×8.87%。增值稅轉(zhuǎn)型前后稅負(fù)增加B×5.87%。假設(shè)B部分費(fèi)用取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅率為11%，按照上述方法測(cè)算，增加的稅負(fù)為B×1.62%。由此可見(jiàn)，設(shè)備采購(gòu)中間環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容不一樣，稅負(fù)存在較大差異。對(duì)于總承包商來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)最新的稅費(fèi)征管條件合理測(cè)算稅負(fù)成本，并在總包合同組價(jià)中考慮。

4.結(jié)語(yǔ)

上文從總承包商的角度分析了核電工程EPC總承包合同面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了通過(guò)優(yōu)化合同簽訂形式應(yīng)對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的策略。通過(guò)合同手段，可以消除相關(guān)稅制不合理造成的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于無(wú)法完全消除不利影響的，也可以量化計(jì)算其影響，并在合同定價(jià)時(shí)適當(dāng)考慮。但是，上述各種措施均是針對(duì)現(xiàn)行稅收征管制度提出的“權(quán)宜之計(jì)”，要想從根本解決問(wèn)題，還是要從立法角度充分考慮EPC工程總承包的特殊性，出臺(tái)與總承包工作相適應(yīng)的稅收征管規(guī)定，支持工程總承包模式發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3]《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)務(wù)部、國(guó)稅總局第50號(hào)令），2008.12.18

[4]《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)務(wù)部、國(guó)稅總局第52號(hào)令），2008.12.18

[5]《中華人民共和國(guó)建設(shè)工程計(jì)價(jià)設(shè)備材料劃分標(biāo)準(zhǔn)》（住建部 GB/T50531-2009），2009.9.3

[6]《核電廠建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用性質(zhì)及項(xiàng)目劃分導(dǎo)則》（能源局 NB/T20023-2010），2010.5.1

作者簡(jiǎn)介

稅務(wù)管理建設(shè)方案范文第3篇

近幾年來(lái),稅收信息化不斷發(fā)展,在云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的支持下,稅務(wù)活動(dòng)也由手工紙質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)上申報(bào)、納稅等等。1982年,我國(guó)稅收信息化剛剛萌芽,在一定程度上使稅務(wù)人員從繁雜的手工作業(yè)中解放出來(lái),但是其發(fā)展水平及應(yīng)用程度不高;在1990年,我國(guó)國(guó)家稅務(wù)局首次提出實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作現(xiàn)代化的目標(biāo),在我國(guó)推廣“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”和納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅的征管新模式。這標(biāo)志著我國(guó)稅收信息化建設(shè)工作進(jìn)入新時(shí)期;1994年,我國(guó)正式成立國(guó)家稅務(wù)局總局信息中心,全國(guó)開展了網(wǎng)絡(luò)設(shè)備大規(guī)?；A(chǔ)建設(shè),實(shí)施了金稅2期工程,開發(fā)了全國(guó)統(tǒng)一的稅收征管軟件—CTAIS。在此我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)初具規(guī)模。2001年國(guó)家稅務(wù)總局適時(shí)提出了統(tǒng)一建設(shè)“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、一個(gè)平臺(tái)、四個(gè)系統(tǒng)”的《稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化建設(shè)總體方案》和《總體設(shè)計(jì)》,又相繼發(fā)出了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》的通知。標(biāo)志著我國(guó)稅收信息化建設(shè)正式邁入全面提升期。在2015年,我國(guó)提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”的行動(dòng)計(jì)劃,滿足納稅人、稅務(wù)人不斷增長(zhǎng)的互聯(lián)網(wǎng)稅收服務(wù)需求,統(tǒng)籌推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”工作。

文獻(xiàn)綜述:近幾年來(lái),眾多學(xué)者針對(duì)稅收信息化的發(fā)展與問(wèn)題進(jìn)行了許多研究。張建光[6]等人分析了云計(jì)算核算對(duì)稅收信息化工作的積極意義,提出了基于云計(jì)算的稅務(wù)信息化模型框架及實(shí)現(xiàn)路徑,認(rèn)為私有云是一個(gè)現(xiàn)在條件下好的方式去解決稅收信息化安全問(wèn)題;吳青青[7]等人從稅務(wù)數(shù)據(jù)利用程度分析,認(rèn)為我國(guó)稅收數(shù)據(jù)使用不充分,稅收信息化可以進(jìn)一步探索數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì);李林[5]等人分析了我國(guó)稅收信息化發(fā)展過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題,認(rèn)為稅收信息化還缺乏統(tǒng)一的組織規(guī)劃,全國(guó)的稅務(wù)建設(shè)工作還比較分散。

綜觀現(xiàn)有的研究發(fā)現(xiàn),目前涉及到云計(jì)算下的稅收信息化建設(shè)的相關(guān)文獻(xiàn)還比較缺乏。最近提出的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”對(duì)我國(guó)稅收信息化的建設(shè)提供了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。鑒于此,本文分析了云計(jì)算下的稅收信息化,探索云計(jì)算環(huán)境下對(duì)稅收信息化建設(shè)的有利作用,同時(shí)分析了睡熟信息化在建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,并提出了相應(yīng)的解決方法。

2.云計(jì)算對(duì)稅收信息化的意義

2.1云計(jì)算具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)計(jì)算。稅收信息化建設(shè)旨在將全國(guó)的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析,形成中國(guó)稅務(wù)大數(shù)據(jù),讓稅務(wù)信息能夠透明化,信息化,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展政策提供數(shù)據(jù)方面的支持。而云計(jì)算擁有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理與計(jì)算功能,并且能夠連接互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行操作,滿足了稅收信息化建設(shè)對(duì)數(shù)據(jù)處理的要求,并能針對(duì)實(shí)際需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

2.2云計(jì)算里數(shù)據(jù)安全性高。稅務(wù)數(shù)據(jù)是一個(gè)非常龐大的數(shù)據(jù)庫(kù),每個(gè)數(shù)據(jù)都有著非常重要的作用。云計(jì)算能夠安全存貯稅務(wù)數(shù)據(jù),如果稅務(wù)數(shù)據(jù)不小心被刪除,還可以從云后臺(tái)重新獲取或者自行恢復(fù)。這樣可以在一定程度上保護(hù)數(shù)據(jù)的完整性,還可以防止一些違法操作行為。

2.3云計(jì)算可以降低稅收信息化建設(shè)的成本。稅收信息化里面數(shù)據(jù)龐大需要很多設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和處理,而且對(duì)稅務(wù)人員的要求很高,但是云計(jì)算運(yùn)用其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存能力以及超計(jì)算能力,管理方便簡(jiǎn)單,在一定程度上減輕了稅收信息化建設(shè)過(guò)程的成本,提高了效率和準(zhǔn)確率。

3.稅收信息化建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題

3.1稅收信息共享不足。我國(guó)還缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,存在一個(gè)現(xiàn)狀,同一省市不同稅務(wù)局所應(yīng)用的稅務(wù)處理軟件系統(tǒng)不一樣。這種情況導(dǎo)致,很多信息在共享的時(shí)候由于不同意而存在沖突與不一致,從而導(dǎo)致了全國(guó)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)分享嚴(yán)重缺乏。

3.2缺乏數(shù)據(jù)分析能力,且數(shù)據(jù)質(zhì)量普遍偏低。我國(guó)的稅務(wù)數(shù)據(jù)可以分析許多經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),但是我國(guó)稅務(wù)信息化發(fā)展程度還不夠,還停留在數(shù)據(jù)輸入存貯階段,數(shù)據(jù)向知識(shí)和信息的轉(zhuǎn)化能力太差。同時(shí),現(xiàn)在我國(guó)的稅務(wù)數(shù)據(jù)是由人稅務(wù)人員通過(guò)別人的納稅申報(bào)等數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入,對(duì)數(shù)據(jù)的考察缺乏以及錄入錯(cuò)誤等情況,導(dǎo)致我國(guó)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量比較低。

3.3 缺乏專業(yè)的稅務(wù)信息化人才。我國(guó)稅收人員對(duì)稅收信息化的認(rèn)知程度還比較低,缺乏互聯(lián)網(wǎng)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)處理能力,還是對(duì)手工信息處理比較依賴。不擅長(zhǎng)涉稅軟件的運(yùn)用。同時(shí)我國(guó)稅務(wù)人員對(duì)云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的了解較少,運(yùn)用云計(jì)算去處理稅務(wù)數(shù)據(jù)能力較差。

4.稅務(wù)信息化發(fā)展建設(shè)過(guò)程中的建議

4.1建立統(tǒng)一的稅務(wù)軟件,增強(qiáng)各稅務(wù)部門信息共享。我國(guó)曾經(jīng)進(jìn)行了相關(guān)的稅務(wù)金字工程,在一定程度上促進(jìn)了全國(guó)稅收信息的共享。現(xiàn)在我國(guó)推行的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”政策對(duì)于我國(guó)稅收信息化建設(shè)具有很大的推動(dòng)作用,使全國(guó)建立統(tǒng)一的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)機(jī)制,形成核心的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。協(xié)調(diào)各部門,建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)并推廣執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息共享,責(zé)任共擔(dān)。

4.2加強(qiáng)稅務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析能力。我國(guó)云計(jì)算和大數(shù)據(jù)在最近幾年的不斷發(fā)展與成熟,云計(jì)算能夠安全的存貯數(shù)據(jù)以及進(jìn)行分析數(shù)據(jù),能夠及時(shí)的從大量的數(shù)據(jù)中提取出有用的數(shù)據(jù)。所以,我國(guó)應(yīng)將云計(jì)算與稅務(wù)系統(tǒng)繁雜的數(shù)據(jù)處理相結(jié)合。培訓(xùn)稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)軟件以及云計(jì)算應(yīng)用的培訓(xùn),掌握基本的數(shù)據(jù)分析操作手段,得出有力的數(shù)據(jù)指標(biāo),指導(dǎo)實(shí)踐經(jīng)濟(jì)。

4.3應(yīng)用云計(jì)算增強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅務(wù)數(shù)據(jù)變得越來(lái)越龐大以及繁雜。我國(guó)傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存貯方式SAN和NAS在管理上存在眾多問(wèn)題。但是云計(jì)算能夠很好的解決了數(shù)據(jù)傳輸問(wèn)題。同時(shí)云計(jì)算進(jìn)一步的提高了數(shù)據(jù)存貯,而且保證了數(shù)據(jù)的安全性。

稅務(wù)管理建設(shè)方案范文第4篇

摘 要 高質(zhì)量的稅收籌劃會(huì)提高納稅人的納稅意識(shí)和涉稅業(yè)務(wù)水平，提高對(duì)稅法的遵從程度，也會(huì)減少稅收流失，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。本文從建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃概述出發(fā)，分析了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性，并提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞 建筑 安裝 稅務(wù)籌劃 實(shí)務(wù)

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的運(yùn)籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)的一種管理活動(dòng)。我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。二是遞延納稅方法。三是組織形式選擇方法。四是彈性空間選擇方法。五是國(guó)際稅收籌劃法。

建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤(rùn)。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要包括：施工周期長(zhǎng)，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑安裝企業(yè)主要會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問(wèn)題，建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

（一）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

首先，稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)。

其次，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

再次，有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對(duì)建筑安裝行業(yè)來(lái)說(shuō)，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國(guó)家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來(lái)看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過(guò)對(duì)稅率高低的規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的阻力。

其次，建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過(guò)對(duì)自身行為的調(diào)整來(lái)避開稅收方面的限制，達(dá)到國(guó)家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)開展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)

（一）營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建設(shè)方提供的材料需計(jì)入營(yíng)業(yè)稅征收范圍，而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例，例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同，總價(jià)為1200萬(wàn)元，其中設(shè)備價(jià)值為800萬(wàn)元，安裝價(jià)格為400萬(wàn)元，1、如設(shè)備是A公司自產(chǎn)，則按照規(guī)定A公司應(yīng)繳納增值稅=[800/（1+17%）×17%]=116.24萬(wàn)元，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=400×3%=12萬(wàn)元，合計(jì)增值稅與營(yíng)業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬(wàn)元；

2、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是增值稅應(yīng)稅貨物，則應(yīng)全額交納增值稅=1200/（1+17%）×17%=174.36萬(wàn)元；

3、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則應(yīng)全額交納營(yíng)業(yè)稅=1200*3%=36萬(wàn)元；

4、如果A公司在合同中約定，設(shè)備由建設(shè)方自行購(gòu)買并提供，A公司僅提供建安勞務(wù)，則A公司僅就安裝勞務(wù)的勞務(wù)額交納營(yíng)業(yè)稅=400×3%=12萬(wàn)元；

對(duì)比可知，第四種情況，A公司交納的稅費(fèi)最少，其次是第三種情況，稅負(fù)最重的是第二種情況，因用于不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許抵扣，故第二種情況下，A公司交納的增值稅，也無(wú)法轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)方。

（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃

稅務(wù)管理建設(shè)方案范文第5篇

一、我國(guó)稅收征管信息化的現(xiàn)狀

1.我國(guó)稅收征管信息化的發(fā)展歷程

我國(guó)稅收征管信息化始于20世紀(jì)80年代,20多年來(lái),大致經(jīng)歷了三個(gè)階段:

第一階段是模擬手工操作的稅收電子化階段,其總體特征為采用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù),依托單機(jī)和局域網(wǎng),涉及稅務(wù)應(yīng)用的操作層次,對(duì)稅收業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了手工操作的計(jì)算機(jī)化。

第二階段是步入面向管理的稅收管理信息系統(tǒng)階段,其總體特征為采用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)、客戶機(jī)/服務(wù)器模式及圖形化界面,依托廣域網(wǎng)進(jìn)行分布式處理,涉及稅務(wù)應(yīng)用的操作和管理層次。

第三階段是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造稅收價(jià)值的全方位稅收服務(wù)系統(tǒng)階段,其總體特征為采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和組件化結(jié)構(gòu),依托互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)集中式處理,涉及稅務(wù)應(yīng)用的操作、管理和決策層次,并對(duì)納稅人進(jìn)行全面的管理與服務(wù)。

2.我國(guó)稅收征管信息化的主要成績(jī)

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)稅收征管信息化起步晚、基礎(chǔ)差,但仍然取得了明顯成績(jī)和突破性進(jìn)展。

(1)明確了稅收信息化戰(zhàn)略

國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)多年來(lái)信息化建設(shè)的實(shí)踐,制定了《稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化方案》。提出了“根據(jù)一體化原則,用十年時(shí)間,建立一個(gè)基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái),依托稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng),以總局為主、省局為輔高度集中處理信息,功能覆蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)”的總體建設(shè)目標(biāo)。

(2)“金稅工程”建設(shè)成果豐碩

“金稅工程”的建設(shè)是我國(guó)稅收信息化的核心工程。1994年我國(guó)實(shí)施了以推行增值稅和分稅制為主要內(nèi)容的工商稅制改革,為加強(qiáng)稅收監(jiān)管,國(guó)家投入巨資啟動(dòng)了“金稅工程”,迄今為止取得了一系列成果,為我國(guó)稅收信息化打下了良好基礎(chǔ)。

(3)建立起了稅務(wù)信息系統(tǒng)技術(shù)支持體系

國(guó)家稅務(wù)總局逐步建立起了一套較為完善的技術(shù)支持體系。它包括了如下幾個(gè)方面內(nèi)容:一是實(shí)現(xiàn)上情及時(shí)下達(dá),各地可以及時(shí)獲知總局的各種技術(shù)與業(yè)務(wù)管理方面的要求和信息,迅速解決實(shí)際工作中遇到的問(wèn)題;二是實(shí)現(xiàn)升級(jí)軟件和文檔的統(tǒng)一下載,保證全國(guó)范圍內(nèi)應(yīng)用軟件版本的一致性;三是各類技術(shù)問(wèn)題收集與即時(shí)解答,解決基層各級(jí)操作人員技術(shù)咨詢,解決各類系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中遇到的問(wèn)題,并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了技術(shù)成果的共享;四是開展專項(xiàng)技術(shù)培訓(xùn)。

二、中國(guó)稅收征管信息化面臨的問(wèn)題及國(guó)外值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)

1.我國(guó)稅收征管信息化面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)

首先,中國(guó)地域廣闊,納稅人眾多,因此,我們的稅務(wù)信息化工作在數(shù)據(jù)管理、地區(qū)差異及信息交流等方面面臨一系列的挑戰(zhàn):巨大數(shù)量的涉稅數(shù)據(jù)形成了極為龐雜的“數(shù)據(jù)海洋”。對(duì)于這些“多級(jí)”、“多年”、“多變”的數(shù)據(jù)如何規(guī)劃、組織和管理,將成為大型“數(shù)據(jù)工程”的重點(diǎn)課題。

第二,我國(guó)各地的地理?xiàng)l件、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、人文環(huán)境等的差異,我國(guó)各地區(qū)稅務(wù)信息化發(fā)展的不平衡現(xiàn)象亦十分嚴(yán)重。

第三,與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比,中國(guó)的稅務(wù)信息化起步較晚,基礎(chǔ)相對(duì)薄弱,從業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、政策法規(guī)、管理制度到數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、交換標(biāo)準(zhǔn),普遍存在著不規(guī)范的現(xiàn)象。

最后,中國(guó)目前正處于管理變革和技術(shù)變革同時(shí)進(jìn)行的時(shí)刻,業(yè)務(wù)規(guī)則、機(jī)構(gòu)設(shè)置都在不斷的探索和改革之中,這種情況反映到信息化上,會(huì)表現(xiàn)為需求多變且不斷膨脹,對(duì)應(yīng)用軟件的開發(fā)、推廣和維護(hù)提出了很高的要求。

2.國(guó)外稅收征管信息化值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)

從美國(guó)稅收信息化建設(shè)及初步成效等來(lái)看,有以下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)值得借鑒:

首先,來(lái)自各部門的高度重視是信息化建設(shè)成功的關(guān)鍵。在美國(guó),收入局信息化建設(shè)是聯(lián)邦政府各部門中最大的項(xiàng)目,國(guó)會(huì)財(cái)政委員會(huì)親自過(guò)問(wèn)方案制定、資金預(yù)算及實(shí)施情況,并要求按期遞交實(shí)施情況報(bào)告,聽(tīng)取有關(guān)匯報(bào)。

其次,信息化建設(shè)中業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合是信息技術(shù)實(shí)施的前提。工作實(shí)踐中,隨著業(yè)務(wù)工作的改變,信息技術(shù)也必須相應(yīng)地改變。收入局首先完成了組織結(jié)構(gòu)重組,伴隨著業(yè)務(wù)系統(tǒng)的重新整合工作,繼而提出了信息化建設(shè)規(guī)劃。

三、促進(jìn)中國(guó)稅收征管信息化的對(duì)策與措施

1.制定中國(guó)稅收征管信息化戰(zhàn)略規(guī)劃

簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管是中國(guó)新一輪稅收改革的基本原則,稅收信息化是保障中國(guó)稅收改革的重要工具。建議盡快未來(lái)10-20年的稅收信息化戰(zhàn)略規(guī)劃,進(jìn)一步明確稅收信息化的方向和發(fā)展思路,推動(dòng)稅收信息化水平的不斷提高。

2.抓緊制定和完善稅收征管信息化相關(guān)法律體系

要加強(qiáng)稅務(wù)管理信息化的制度建設(shè),把嚴(yán)格的管理和采用先進(jìn)的技術(shù)手段結(jié)合起來(lái),構(gòu)筑一張縝密、有效的稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò),例如在推行集中征收制度過(guò)程中,不能僅僅是空間上的辦稅場(chǎng)所的集中,而應(yīng)當(dāng)通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)信息的集中,使過(guò)去的人流、物流變成高效率的信息流。

3.加強(qiáng)部門協(xié)作和資源整合

突破部門的局限性,理順稅收管理中的關(guān)系,加強(qiáng)國(guó)稅、地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門之間的信息交流與合作,使有關(guān)稅收的軟件、系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)互聯(lián)互通,克服各自為政現(xiàn)象,實(shí)現(xiàn)稅收信息與金融、海關(guān)、工商管理以及企業(yè)等各種信息資源的自動(dòng)交換,提高稅收信息的社會(huì)化程度。

4.實(shí)施人才工程,提高稅務(wù)工作者信息技術(shù)素養(yǎng)

擴(kuò)大信息技術(shù)人員在稅務(wù)工作者的比例,提升信息技術(shù)工作在稅務(wù)系統(tǒng)中的地位,引進(jìn)和培養(yǎng)一大批業(yè)務(wù)過(guò)硬、技術(shù)過(guò)硬的稅收業(yè)務(wù)、技術(shù)和管理人才。重視對(duì)廣大稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作,不斷提高他們的現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用水平。

參考文獻(xiàn):

[1] 李大明.稅務(wù)管理學(xué)[M].北京:人民出版社.2002