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存貨內(nèi)部控制范文第1篇

存貨是資產(chǎn)的構(gòu)成部分，是企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品及在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中供耗用的物料，主要包括庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。

由于存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場(chǎng)因素和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃影響較大，而且流動(dòng)性強(qiáng)，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購(gòu)買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長(zhǎng)期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價(jià)值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，就必須采取有效的內(nèi)部控制。

一、建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度

首先，為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，控制風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各層面、各環(huán)節(jié)的存貨內(nèi)部控制制度體系，并不斷健全其內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲(chǔ)存保管制度、盤存控制制度、計(jì)價(jià)方法控制制度等。其次是對(duì)存貨內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督制度，制定對(duì)存貨內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

二、加強(qiáng)存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

存貨的內(nèi)部控制包括兩大控制系統(tǒng)，一是存貨的實(shí)物流程控制，二是對(duì)實(shí)物價(jià)值變動(dòng)記錄程序的控制。

（一）加強(qiáng)對(duì)存貨實(shí)物流程的控制

存貨業(yè)務(wù)的基本流程具體包括存貨預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、存儲(chǔ)保管、出庫(kù)、處置、退回、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)。

1.實(shí)行全面預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算管控。企業(yè)的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經(jīng)營(yíng)管理，精打細(xì)算，把每道工序、每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)細(xì)節(jié)都納入預(yù)算管理。

首先，要考慮存貨品種的控制，應(yīng)根據(jù)客戶的訂單、存貨需求預(yù)測(cè)等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業(yè)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境的影響，決定材料的品種和規(guī)格，并考慮是否有相應(yīng)的替代品，以滿足緊急時(shí)的需要。二要確定存貨的數(shù)量結(jié)構(gòu)。一定數(shù)量的儲(chǔ)備是必要的，要用最經(jīng)濟(jì)的辦法實(shí)現(xiàn)合理儲(chǔ)存。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，分析內(nèi)部和外部諸多因素來確定存貨儲(chǔ)備定額水平的高低。這些因素包括：（1）本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用料的數(shù)量、均衡程度和存儲(chǔ)能力。（2）供貨的保證程度和生產(chǎn)的穩(wěn)定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產(chǎn)一直處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，儲(chǔ)備定額就可以低些。（3）存貨本身的特點(diǎn)。貴重的、不易儲(chǔ)存的、體積較大的存貨，儲(chǔ)備額就應(yīng)相對(duì)低些。（4）運(yùn)輸距離與運(yùn)輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運(yùn)貨限額越低，儲(chǔ)備定額就可以越低。（5）存貨的結(jié)構(gòu)。從被儲(chǔ)存存貨的不同品種、規(guī)格、花色的儲(chǔ)存數(shù)量的比例關(guān)系對(duì)存貨的儲(chǔ)存總量進(jìn)行合理判斷，尤其是相關(guān)性很強(qiáng)的各種物資之間的比例關(guān)系更能反映儲(chǔ)存合理與否。由于這些物資之間的相關(guān)性很強(qiáng)，只要有一種物資出現(xiàn)耗盡，即使其他種物資仍有一定數(shù)量，也會(huì)無法投入使用，所以要考慮到其擴(kuò)展性。三要對(duì)采購(gòu)批量進(jìn)行控制。因?yàn)槊恳淮蔚牟少?gòu)都需要發(fā)生一定的費(fèi)用。費(fèi)用的多少取決于單位時(shí)間內(nèi)訂貨和生產(chǎn)的次數(shù)。次數(shù)越少，費(fèi)用越省。但訂貨的次數(shù)少，又會(huì)使得每一次的采購(gòu)量增大，所以采購(gòu)量取決于合適的訂貨量和訂貨點(diǎn)，必須使訂貨費(fèi)用同存儲(chǔ)費(fèi)用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預(yù)算。投入量應(yīng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況、生產(chǎn)過程中的用料控制標(biāo)準(zhǔn)、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。

預(yù)算必須報(bào)最高管理層審核批準(zhǔn)后實(shí)施，任何人未經(jīng)授權(quán)不得擅自批準(zhǔn)。

2.加大存貨采購(gòu)與驗(yàn)收控制。企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供貨單位選擇、驗(yàn)收程序等作出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過程透明、有章可循。應(yīng)由獨(dú)立的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃或經(jīng)相關(guān)部門、管理層審批批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)具請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門及實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批后方可進(jìn)行采購(gòu)。采購(gòu)時(shí)應(yīng)慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況，審核其供貨條件，其中包括價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、運(yùn)貨能力及維修服務(wù)能力等后，采取由采購(gòu)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序擇定供貨單位，簽訂合同或發(fā)出訂貨單或采用市場(chǎng)采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)。

對(duì)于運(yùn)抵的貨物，倉(cāng)庫(kù)工作人員應(yīng)根據(jù)交貨單的內(nèi)容和既定的驗(yàn)收制度等對(duì)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，特別是貨物的質(zhì)量是否達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。驗(yàn)收時(shí)必須嚴(yán)格，并認(rèn)真填具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。對(duì)于不符合要求的，及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門和人員，并查明原因，及時(shí)進(jìn)行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫(kù)，填制多聯(lián)入庫(kù)單據(jù)。3.存儲(chǔ)保管控制。對(duì)于存放于倉(cāng)庫(kù)中的物品，首先應(yīng)建立清楚完整的臺(tái)賬和物卡，對(duì)存貨進(jìn)行詳細(xì)的記錄，有專人負(fù)責(zé)，并通過保管責(zé)任考核其業(yè)績(jī)。倉(cāng)庫(kù)保管人員必須嚴(yán)格按照倉(cāng)儲(chǔ)規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，維護(hù)好存貨的質(zhì)量、安全和完好。在保管過程中，一要協(xié)調(diào)好物品的數(shù)量，使存儲(chǔ)的物料保持最低的必需限度，以節(jié)約成本，但同時(shí)及時(shí)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。二要對(duì)所存物料進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)備量低于安全量時(shí)，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)，以便及時(shí)采購(gòu)補(bǔ)充。三要有效利用倉(cāng)庫(kù)的空間，以有效的空間達(dá)到合現(xiàn)的最大化存儲(chǔ)量，節(jié)約成本，追求效益最大化。四要有對(duì)倉(cāng)庫(kù)的巡查和對(duì)物料的抽查制度，定期清理倉(cāng)庫(kù)中的呆滯和不合格品。另外，非經(jīng)授權(quán)的人員不得入庫(kù)，以保證存貨的安全與完整。

4.存貨的出庫(kù)控制。倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的各領(lǐng)用物料部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，填制統(tǒng)一的領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)料。對(duì)于不符合要求的不予發(fā)料。對(duì)于超額或計(jì)劃外的領(lǐng)料，應(yīng)有經(jīng)過相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審批。發(fā)料時(shí)應(yīng)辦妥出庫(kù)手續(xù)，進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄，并做到準(zhǔn)確、訊速及時(shí)發(fā)料，不影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5.領(lǐng)用退回控制。假如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的物料有退回的，應(yīng)填制退料單，對(duì)所退物料質(zhì)量、數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收后接收，進(jìn)行賬務(wù)處理，并查明退料原因，再通過分析采取相應(yīng)處理措施。

6.盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)控制。為加強(qiáng)存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失，保證存貨的賬賬、賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查找原因，分清責(zé)任，達(dá)到盤存控制的目的，企業(yè)要定期或不定期的安排專人對(duì)存貨的庫(kù)存情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查處理。

（二）對(duì)存貨價(jià)值變動(dòng)記錄程序進(jìn)行控制即存貨使用的控制。

企業(yè)應(yīng)建立成本會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)部門根據(jù)本企業(yè)存貨的特點(diǎn)從采購(gòu)成本到生產(chǎn)成本實(shí)施全過程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計(jì)劃、定額或控制目標(biāo)，對(duì)各領(lǐng)料單位使用情況進(jìn)行有效控制，將生產(chǎn)控制和成本控制有機(jī)結(jié)合起來。對(duì)于生產(chǎn)過程中的各種記錄，如生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單等憑證資料匯集到會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審查和核對(duì)，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實(shí)物流程，同時(shí)會(huì)計(jì)部門設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬戶，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行核算和控制。通過成本核算和獎(jiǎng)懲考核控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位用料，促使樹立節(jié)約光榮，浪費(fèi)可恥的節(jié)約意識(shí)。通過成本分析，針對(duì)現(xiàn)狀，確定下一步的相關(guān)控制措施。

三、加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查

為了使存貨內(nèi)控制度能有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對(duì)存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專人，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對(duì)存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)記錄憑證如采購(gòu)計(jì)劃、明細(xì)臺(tái)賬、出入庫(kù)單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過實(shí)物盤點(diǎn)，并與賬面記錄對(duì)比，檢查單位存貨的保管、盤點(diǎn)制度的嚴(yán)密性等，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

四、加強(qiáng)存貨的回收復(fù)用，進(jìn)一步提高存貨的使用效率

為了最大限度地發(fā)揮存貨的利用價(jià)值，減少浪費(fèi)，降低投入成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立存貨回收復(fù)用、修舊利廢規(guī)章制度，加強(qiáng)存貨的使用及回收修復(fù)使用管理。

存貨內(nèi)部控制范文第2篇

關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制

一、存貨內(nèi)部控制的概述

1.企業(yè)存貨的內(nèi)部控制

存貨存在于我國(guó)工業(yè)企業(yè)中，用于日常經(jīng)營(yíng)、出售或者再加工，它包括在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和原材料等等。存貨的內(nèi)部控制指的是對(duì)存貨生產(chǎn)到出售環(huán)節(jié)的管理和控制。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中一項(xiàng)重要的組成部分是存貨這一方面的內(nèi)部控制，它目的就在使存貨使用率上升，資金占用下降，從而公司的經(jīng)營(yíng)效益提高。

2.存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)

在企業(yè)內(nèi)部控制中，存貨就是工業(yè)企業(yè)的血液，貫穿于整個(gè)生產(chǎn)的全部過程中，它的內(nèi)部控制可想而知就是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。存貨在企業(yè)中有生產(chǎn)、采購(gòu)、領(lǐng)用、加工和銷售等方面，所以它的控制就比較的散。目前企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：（1）讓存貨在日常的管理過程中達(dá)到充分和合理的利用；（2）保證存貨的安全和完整；（3）使存貨有科學(xué)的計(jì)價(jià)；（4）做到及時(shí)記賬，使賬與實(shí)際存貨相符合。

二、首鋼長(zhǎng)治鋼鐵有限公司存貨為例內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

長(zhǎng)治鋼鐵有限公司存貨有存貨很多并且品種繁雜，很難分類，所以管理起來比較的困難。鋼鐵企業(yè)必須儲(chǔ)存大量的生產(chǎn)所需原材料，生產(chǎn)輔助材料才能夠保證鋼鐵生產(chǎn)過程能夠順利的進(jìn)行。從而對(duì)庫(kù)房出庫(kù)、入庫(kù)管理的要求也隨之較高，除原料多以外，企業(yè)的半成品，產(chǎn)成品也比較多。鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)與其他企業(yè)不同，它的原料多，產(chǎn)品多，存貨占用率高，所以它的資金成本就高于其他的企業(yè)。所以工業(yè)企業(yè)要想進(jìn)行順利的生產(chǎn)與發(fā)展，存貨管理方面對(duì)于其他企業(yè)來看就尤為重要，特別是鋼鐵企業(yè)。

三、存貨內(nèi)部控制潛在問題

1.存貨管理崗位職責(zé)不明晰

從我國(guó)對(duì)企業(yè)存貨管理制度的規(guī)范中看出，存貨管理要有正規(guī)的管理制度，管理責(zé)任要明確到人，職責(zé)要明確到各個(gè)部門中的各個(gè)崗位，相互不容的幾個(gè)崗位不能由同一人承擔(dān)。但是在對(duì)多數(shù)的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研的過程中，我們發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都存在著大大小小類似的問題那就是，一人承擔(dān)幾個(gè)不容職位，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)造成不利的影響。

2.缺乏健全存貨內(nèi)部控制機(jī)制

在一般的情況下，企業(yè)的控制管理在于企業(yè)的內(nèi)部和外部監(jiān)管兩個(gè)方面。內(nèi)部控制的工作人員能給與企業(yè)的管理與發(fā)展科學(xué)的評(píng)價(jià)和指導(dǎo)，因?yàn)樗麄內(nèi)栽谶M(jìn)行著記賬和算賬這種傳統(tǒng)的審計(jì)工作。在這種情況下，如果企業(yè)的存貨較多，品種繁雜，沒有對(duì)企業(yè)存貨的核算和清理，企業(yè)不能很好的進(jìn)行庫(kù)存管理就會(huì)影響企業(yè)存貨內(nèi)部控制，從而影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.缺乏有效的存貨評(píng)價(jià)機(jī)制

評(píng)價(jià)機(jī)制是檢驗(yàn)一個(gè)企業(yè)是否有效運(yùn)行的試金棒，所以有效的評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及管理方略來說尤為重要，存貨的內(nèi)部控制要想得到有效的控制與管理，就必須有一個(gè)有效的、合理的、科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制。這個(gè)評(píng)價(jià)機(jī)制要貫穿與存貨從采購(gòu)到加工再到出售的整個(gè)過程和庫(kù)存管理的過程中，這樣評(píng)價(jià)機(jī)制才能作為標(biāo)準(zhǔn)發(fā)揮對(duì)存貨控制作用。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)存貨的管理進(jìn)行改善，才能夠達(dá)到理想的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

四、完善存貨內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)隊(duì)員工專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，明確各自的職責(zé)

一個(gè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，自上而下執(zhí)行力很關(guān)鍵。而執(zhí)行主體的關(guān)鍵是管理者，要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)就必須選擇德才兼?zhèn)涞娜?，不能任人唯親，阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要不斷的對(duì)管理者以及員工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，讓他們與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能夠不斷的為企業(yè)輸入新鮮血液，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中茁壯的成長(zhǎng)與發(fā)展。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立存貨審計(jì)制度

一個(gè)良好的控制環(huán)境會(huì)對(duì)存貨的管理有著良好的作用?？刂骗h(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，外部環(huán)境為國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的制度規(guī)范和法律規(guī)范。內(nèi)部環(huán)境為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，執(zhí)行力和與企業(yè)實(shí)際情況向符合的管理理念和運(yùn)行方式。內(nèi)部環(huán)境是重點(diǎn)，因此，我們要不斷的完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立有效的審計(jì)制度。

3.建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)要針對(duì)存貨的種類和特點(diǎn)對(duì)不同的存貨有不同的管理辦法，管理實(shí)施的是否有效需要一套科學(xué)的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制來檢測(cè)，所以建立一套科學(xué)的有效的評(píng)價(jià)機(jī)制是必不可少的。企業(yè)存貨出庫(kù)入庫(kù)程序繁雜，因此要針對(duì)庫(kù)存的管理，和產(chǎn)品的出售，以及存貨成本和收益的結(jié)合等方面建立有效的存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，使企業(yè)不斷的完善內(nèi)部控制制度。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于存貨較多并且資金占用大的企業(yè)，存貨內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說尤為重要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷規(guī)范，我國(guó)企業(yè)必須不斷的完善自身的管理制度，從而提高自己的經(jīng)濟(jì)效益。要想得到永久的持續(xù)的發(fā)展，企業(yè)的管理就得抓重點(diǎn)，要完善存貨的內(nèi)部控制，對(duì)存貨進(jìn)行有效的管理，才能使工業(yè)企業(yè)的到不斷的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]喬彥軍.手把手教你學(xué)內(nèi)控.機(jī)械工業(yè)出版社，2011（1）.

[4]董明飛.論企業(yè)存貨的內(nèi)部控制策略.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（10）.

存貨內(nèi)部控制范文第3篇

有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2012年上半年，以李寧、安踏、361度、特步、匹克等為中心的42家鞋服企業(yè)庫(kù)存總量高達(dá)483億元。其中，李寧、安踏、361度、特步、匹克和動(dòng)向這6家國(guó)內(nèi)運(yùn)動(dòng)品牌的總庫(kù)存達(dá)37.21億元，與2011年底36.99億元的總庫(kù)存相比，增長(zhǎng)了0.22億元。由此可見，國(guó)內(nèi)鞋服行業(yè)高庫(kù)存現(xiàn)象已極為普遍，企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題亟待解決。

2、企業(yè)存貨及內(nèi)部控制概述

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

3、鞋服企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題的分析

近兩年來，高庫(kù)存問題在整個(gè)鞋服行業(yè)集中爆發(fā)了。庫(kù)存問題和行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)有關(guān)，加上產(chǎn)品的同質(zhì)化，價(jià)位互相接近等因素，而且行業(yè)增長(zhǎng)又受到渠道增長(zhǎng)極限的制約，以及經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的通脹、購(gòu)買力有所下滑等的影響，庫(kù)存問題就浮現(xiàn)出來了。

本次研究通過抽取國(guó)內(nèi)8家知名的鞋服企業(yè)近2年來的存貨數(shù)據(jù)作為樣本進(jìn)行分析，樣本選取遵循隨機(jī)原則。

據(jù)了解，按照行業(yè)的正常運(yùn)作，10%―20%的范圍被視作安全庫(kù)存，這同時(shí)也在鞋服企業(yè)的可控范圍之內(nèi)。不過現(xiàn)實(shí)的情況是，大部分鞋服企業(yè)的庫(kù)存都已經(jīng)超出了可控范圍。具體表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：

（1）存貨金額增長(zhǎng)。李寧公司的庫(kù)存大幅上升，2011年，李寧集團(tuán)存貨金額為11.33億元，較上年同期的8.06億元同比上升40.57%。安踏集團(tuán)的存貨額達(dá)到6.1億元，同比增長(zhǎng)36.21%。特步公司2011年全年銷售收入55.4億元，同比增長(zhǎng)24.28%，存貨額也上升45.17%，達(dá)到6.7億元。而361度2011年銷售收入55.68億元，同比增長(zhǎng)14.84%，存貨額增長(zhǎng)幅度高達(dá)81.80%，達(dá)到4.51億元。匹克去年?duì)I業(yè)收入46.5億元同比增長(zhǎng)9.40%，存貨額增長(zhǎng)幅度在五大品牌中最低，為25.73%，存貨額4.21億元。星期六營(yíng)收為13.48億元，同比增長(zhǎng)17.9%，但歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)則同比下降0.85%至0.99億元。此外，存貨凈額增長(zhǎng)39.43%到7.99億元，其中一年期以內(nèi)占比42.51%、一至兩年期占比27.45%。全年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)達(dá)到353天，較2010年增加43天。百麗2011年業(yè)績(jī)也顯示，期末存貨金額比去年年底上升34.1%，從48.59億元上升到65.17億元。達(dá)芙妮的存貨金額則從10.84億港元上升到20.59億港元。

（2）庫(kù)存天數(shù)增加。據(jù)了解，李寧、安踏、特步、匹克和中國(guó)動(dòng)向這5家公司的平均庫(kù)存天數(shù)為41天。其中，李寧為46天，安踏為25天，特步為44天，匹克為33天，中國(guó)動(dòng)向則為54天，比2010年有了較大幅度的增加。

通過研究樣本企業(yè)的存貨數(shù)據(jù)，可見我國(guó)大部分鞋服企業(yè)都存在著一定庫(kù)存壓力，企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀不容樂觀。因此，管理者應(yīng)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中重視存貨的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)降低庫(kù)存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

4、加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策

筆者認(rèn)為，存貨的內(nèi)部控制尤為重要，為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)存貨的需要，降低存貨相關(guān)成本，提高資產(chǎn)使用效率，必須采取有效的內(nèi)部控制。

（1）建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度。為了保證存貨業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)建立存貨內(nèi)部控制制度，如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、職務(wù)分離控制制度、儲(chǔ)存保管制度、盤存控制制度、計(jì)價(jià)方法控制制度等。另外，對(duì)存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

（2）采用ABC控制法，降低存貨庫(kù)存量，加速資金周轉(zhuǎn)。對(duì)存貨的日常管理，可以根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，實(shí)行重點(diǎn)管理，如大型備品備件等；B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當(dāng)控制，實(shí)行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等；C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右，進(jìn)行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時(shí)都可以采購(gòu)。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

（3）充分利用ERP等先進(jìn)的管理模式，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。要想使存貨管理達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，就要使企業(yè)盡快采用先進(jìn)的管理模式，如ERP系統(tǒng)。利用ERP使人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存，使存貨管理更上一個(gè)新臺(tái)階。

存貨內(nèi)部控制范文第4篇

關(guān)鍵詞：存貨管理 內(nèi)部控制系統(tǒng) ABC控制法

0 引言

企業(yè)的本質(zhì)就是資本循環(huán)，資本從采購(gòu)原材料到加工原材料再到銷售成品的總體投入最后到銷售完成品收回成本投入，整個(gè)回收過程就是資本循環(huán)。在資本循環(huán)中，最后一個(gè)環(huán)節(jié)是產(chǎn)品的銷售，將企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去才能獲得二次循環(huán)資本的機(jī)會(huì)，因而，企業(yè)存貨過多使大量資本積壓，流動(dòng)資本減少無疑是企業(yè)供應(yīng)鏈和資金鏈的巨大瓶頸，供應(yīng)鏈和資金鏈的失衡將導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。那么，該如何控制企業(yè)存貨以達(dá)到企業(yè)供應(yīng)鏈和資金鏈的和諧統(tǒng)一呢？由于中小型企業(yè)在供應(yīng)鏈和資金鏈中都有著比較大的缺陷，在研究這個(gè)問題時(shí)有較高的代表性，故以中小型企業(yè)為例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存貨管理的內(nèi)部控制進(jìn)行研究。

1 目前中小型企業(yè)在存貨管理中存在的問題

1.1 相對(duì)于大型企業(yè)，中小型企業(yè)受資本限制，設(shè)備和技術(shù)都相對(duì)缺乏，因此在市場(chǎng)預(yù)測(cè)過程中，無法準(zhǔn)確判斷市場(chǎng)需求及走勢(shì)，故而在企業(yè)的決策過程中缺乏相應(yīng)的決策依據(jù)，從而使原產(chǎn)品的采購(gòu)計(jì)劃失去決策依據(jù)，此時(shí)許多小企業(yè)為了贏得相對(duì)折扣就會(huì)大肆購(gòu)入，從而加重了倉(cāng)庫(kù)的負(fù)擔(dān)。[1]

1.2 采購(gòu)員在采購(gòu)過程中沒有根據(jù)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)狀況和企業(yè)的生產(chǎn)狀況，制定切合實(shí)際的采購(gòu)計(jì)劃，很多企業(yè)在生產(chǎn)前根本不去計(jì)算自己需要多少原料，盲目地采購(gòu)生產(chǎn)原料，還有的企業(yè)根本不重視企業(yè)在生產(chǎn)過程中的存貨積壓的問題，導(dǎo)致企業(yè)沒有相應(yīng)的存貨問責(zé)制度。

1.3 企業(yè)庫(kù)存的驗(yàn)收保管和銷售管理體制不完善。首先，在當(dāng)天生產(chǎn)過程中，會(huì)遇到生產(chǎn)余料的問題，而這些余料都會(huì)在下班后產(chǎn)生，然而那時(shí)候的倉(cāng)庫(kù)已經(jīng)下班關(guān)門了，驗(yàn)收員也不會(huì)將這批余料驗(yàn)收后放回到倉(cāng)庫(kù)里，導(dǎo)致這批余料被隨意放置而無人看管，最后可能丟失給企業(yè)帶來財(cái)產(chǎn)損失；其次，在新的生產(chǎn)原料和成品入庫(kù)前，沒有專人對(duì)這批物料進(jìn)行記錄，在中小型企業(yè)中，采購(gòu)員和記錄人員往往會(huì)是同一個(gè)人，這樣一旦碰到了素質(zhì)不高的采購(gòu)員，，又會(huì)給企業(yè)帶來庫(kù)存損失；第三，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)沒有專人看管，沒有對(duì)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行分區(qū)標(biāo)碼，從而導(dǎo)致了倉(cāng)庫(kù)管理的混亂，在取貨時(shí)，極易造成貨物損害等現(xiàn)象，加之在產(chǎn)品出庫(kù)時(shí)尋找產(chǎn)品浪費(fèi)的時(shí)間也對(duì)企業(yè)造成了損失。第四，對(duì)倉(cāng)庫(kù)中物料的審計(jì)核算制度不合理，在一個(gè)生產(chǎn)周期完成后，普遍都會(huì)遺留下部分余料，而這些余料由于缺乏規(guī)范制度，可能不會(huì)被記載庫(kù)存中，又讓企業(yè)遭受了損失。[2]

1.4 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全。在中小企業(yè)中，由于企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的缺乏，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部人員的安排上也存在著極大的不合理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)審核部門應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于行政管理部門行使對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的審計(jì)核查的部門，可是在中小型企業(yè)，這些部門員工主要由采購(gòu)和銷售部門人員兼任，甚至沒有審核部門。這給很多投機(jī)倒把的企業(yè)內(nèi)部人員鉆空子的機(jī)會(huì)。同時(shí)，與審核制度并存的盤點(diǎn)制度也在中小型企業(yè)演化成了一張白紙，這些都是企業(yè)內(nèi)部管理的混亂，導(dǎo)致企業(yè)白白遭受損失。

2 解決策略

2.1 合理規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)資源，設(shè)置科學(xué)合理的采購(gòu)-庫(kù)存-銷售體系。要制定和落實(shí)企業(yè)產(chǎn)品和原料出入庫(kù)制度，在倉(cāng)庫(kù)要有專門的人員負(fù)責(zé)對(duì)倉(cāng)庫(kù)物料進(jìn)行物料編碼，并在出入庫(kù)時(shí)，將產(chǎn)品和原料的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

2.2 運(yùn)用科學(xué)的管理設(shè)備和先進(jìn)的管理方法，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)能力和預(yù)測(cè)能力，根據(jù)市場(chǎng)需求控制原料的采購(gòu)，提高對(duì)市場(chǎng)的敏銳度，在市場(chǎng)變化時(shí)，準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所需的資源，并根據(jù)剩余倉(cāng)庫(kù)空間采購(gòu)相應(yīng)數(shù)量的原料。

2.3 拓寬原料采購(gòu)渠道，增加原料采購(gòu)的選擇余地，從而針對(duì)不同的庫(kù)存狀況對(duì)原料產(chǎn)品型號(hào)和質(zhì)地的選擇，在原料采購(gòu)時(shí)要確立合理的采購(gòu)計(jì)劃，選擇最低成本的采購(gòu)方案和采購(gòu)路線，節(jié)約采購(gòu)成本。

2.4 采用ABC控制法對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)管理。ABC控制法是指根據(jù)存貨的重要程度，將存貨分為ABC三種類型，A類產(chǎn)品為存貨總額80%，而存貨品種占全部庫(kù)存10%的產(chǎn)品，實(shí)行重點(diǎn)管理和嚴(yán)格控制；B產(chǎn)品為資金占全部存貨總額15%、品種占全部存貨20%的一般類產(chǎn)品實(shí)行日常管理和一般控制；C為資金占存貨總額5%、種類占90%的產(chǎn)品進(jìn)行一般管理，這些用品可以隨時(shí)采購(gòu)，因而可以減少它們對(duì)庫(kù)存的壓力。[3]

2.5 提高企業(yè)貨款支付能力，從而不斷提高企業(yè)的信譽(yù)。企業(yè)貨款支付能力直接反映了企業(yè)的生產(chǎn)能力和財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)貨款支付能力可以增強(qiáng)供貨商對(duì)企業(yè)的信任程度從而使企業(yè)在選擇供貨商時(shí)更有余地。

3 結(jié)語(yǔ)

倉(cāng)庫(kù)是企業(yè)的另一塊“金庫(kù)”，里面的管理狀況和存貨的質(zhì)量將化成企業(yè)的資源，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很重要的作用，因而各企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，積極引進(jìn)ERP等先進(jìn)的管理設(shè)備和科學(xué)的管理經(jīng)驗(yàn)，有效控制庫(kù)存成本，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的力度，為企業(yè)添加活力。

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存貨內(nèi)部控制范文第5篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)背景；企業(yè)存貨；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、前言

企業(yè)存貨主要是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的商品或產(chǎn)成品，以及處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、耗用的物料、材料等。存貨與固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)相比，有著明顯的不同之處，企業(yè)存貨最終目的是用來出售，以此來獲得資金，而企業(yè)固定資產(chǎn)多是指價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。由此也可看出，企業(yè)存貨管理的好壞，直接影響著企業(yè)資金運(yùn)作的質(zhì)量。

二、風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的概念

1.風(fēng)險(xiǎn)

從廣義上來講，風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度來講，風(fēng)險(xiǎn)多是指某種不利因素產(chǎn)生并導(dǎo)致?lián)p失，使企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，或是降低實(shí)現(xiàn)目標(biāo)效率的可能性。從我國(guó)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來看，其主要存在的風(fēng)險(xiǎn)有日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，其中又以日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為常見。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制多是針對(duì)企業(yè)而言，主要是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及全體員工共同實(shí)施的控制活動(dòng)，最終目的是保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)基本的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括控制活動(dòng)、控制環(huán)境、控制監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通等。通過一系列內(nèi)部控制措施的落實(shí)，才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的安全、真實(shí)與可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與效果。

三、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)存貨根據(jù)經(jīng)濟(jì)用途，可分為商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料等五大類，在企業(yè)存貨內(nèi)部控制工作中，必須充分考慮到各類型存貨的特點(diǎn)，對(duì)其實(shí)施系統(tǒng)、綜合、整體的控制策略。而企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定，主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：

1.基本目標(biāo)

提高企業(yè)與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；緊密聯(lián)合企業(yè)戰(zhàn)略，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)使命；幫助企業(yè)改善存貨的經(jīng)營(yíng)效率；維護(hù)并促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。

2.具體目標(biāo)

促進(jìn)企業(yè)存貨采購(gòu)的規(guī)范性、合理性，提高企業(yè)存貨運(yùn)營(yíng)效率；保證企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)存貨業(yè)務(wù)的差錯(cuò)及舞弊行為，盡可能保證企業(yè)存貨的完整性與安全性；使企業(yè)存貨的收、發(fā)、存各環(huán)節(jié)及各職位能夠互相牽制。

四、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.存貨預(yù)算

針對(duì)企業(yè)存貨的種類、總量、批量的預(yù)算工作進(jìn)行控制，首先由企業(yè)計(jì)劃部門確認(rèn)存貨品種，然后由管理部門審核并批準(zhǔn)，最后由計(jì)劃部門確定存貨的總量與批量等。

2.存貨采購(gòu)

企業(yè)存貨采購(gòu)包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收以及付款、審核、賬實(shí)核對(duì)等內(nèi)容。通過對(duì)存貨采購(gòu)計(jì)劃、合同以及審批制度的建立，制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的采購(gòu)流程，并建立相應(yīng)的信息記錄制度。

3.存貨入庫(kù)、儲(chǔ)存及發(fā)出

首先，企業(yè)倉(cāng)管人員根據(jù)采購(gòu)訂單對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，保證存貨質(zhì)量與數(shù)量；其次，做好存貨儲(chǔ)存過程的管理控制工作，保證存貨無破損、無變質(zhì)問題；再次，存貨在發(fā)出及領(lǐng)用時(shí)，領(lǐng)料單需由審核部門審核簽字，存貨出庫(kù)前認(rèn)真清點(diǎn)，確保無誤。

4.存貨處置與盤點(diǎn)

存貨處置主要是根據(jù)相關(guān)的內(nèi)控制度，對(duì)存貨定期盤點(diǎn)，了解存貨毀損情況并記錄，編制存貨處置單，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)存貨處理單進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。此外，通過盤點(diǎn)計(jì)劃、盤點(diǎn)作業(yè)、盤點(diǎn)報(bào)告、盤盈盤虧處理、賬務(wù)處理等內(nèi)部控制對(duì)策，保證企業(yè)存貨的質(zhì)量。

5.存貨退回

企業(yè)存貨退回主要指生產(chǎn)領(lǐng)用退回與銷售退回，此方面的內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在退貨驗(yàn)收及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編制、退貨原因調(diào)查分析、批準(zhǔn)退貨等方面。退貨后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門再根據(jù)退貨報(bào)告對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理。

6.存貨賬務(wù)處理

存貨賬務(wù)處理所涉及內(nèi)容較多，包括采購(gòu)入庫(kù)、產(chǎn)成品入庫(kù)、存貨盤點(diǎn)、存貨銷售、存貨減值等環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理，對(duì)存貨賬務(wù)處理環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是為了避免差錯(cuò)的產(chǎn)生，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

五、企業(yè)存貨內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)分析

COSO委員會(huì)于2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》中，將內(nèi)部控制由“過程觀”提升到了“風(fēng)險(xiǎn)觀”的層面，由此可見，在風(fēng)險(xiǎn)背景下的內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要組成部分。這種形勢(shì)下，也逐漸突顯出企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問題，主要體現(xiàn)在如下幾方面：

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱體現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、制度不健全、內(nèi)控意識(shí)不足等方面，由此也導(dǎo)致了企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

從現(xiàn)狀來看，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查機(jī)制較為弱化，甚至有些企業(yè)沒有內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，由此導(dǎo)致存貨實(shí)物控制存在嚴(yán)重缺陷，造成存貨的大量浪費(fèi)。

3.內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含存貨預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收，保管、出庫(kù)、盤點(diǎn)、退回、賬務(wù)處理等全部流程的管理制度，但企業(yè)存貨由于環(huán)節(jié)較多，很容易疏漏某一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善、不健康，造成存貨風(fēng)險(xiǎn)問題。

六、存貨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

1.完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)鏡

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的好壞，直接影響著企業(yè)存貨內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行效訂，影響著企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)境極為重要。其一，深入分析內(nèi)控環(huán)境的要點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化情況，對(duì)內(nèi)部控控制環(huán)境形成的過程、條件以及作用等內(nèi)容進(jìn)行深入分析，總結(jié)當(dāng)前內(nèi)控環(huán)境中存在的不足之處，給予針對(duì)性的措施進(jìn)行優(yōu)化處理，保證內(nèi)部控制環(huán)境的效果。其二，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。企業(yè)管理層人員應(yīng)該對(duì)存貨的內(nèi)部控制工作提高重視，結(jié)合企業(yè)實(shí)情，健全結(jié)織結(jié)構(gòu)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，提高企業(yè)基層員工的素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，為提高企業(yè)存貨內(nèi)部環(huán)境的質(zhì)量打好基礎(chǔ)。

2.建構(gòu)內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)建構(gòu)存貨內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)，通過智能化、自動(dòng)化的信息系統(tǒng)，定期為企業(yè)的不同管理層提供詳細(xì)、可靠、真實(shí)的存貨收、發(fā)、結(jié)存信息數(shù)據(jù)，使各管理層人員能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的存貨內(nèi)控情況。企業(yè)的管理層人員還應(yīng)該與基層員工就存貨管理事項(xiàng)達(dá)到共識(shí)，例如，企業(yè)存貨的輸入、輸出等環(huán)節(jié)均需有相應(yīng)的手續(xù)作為約束，以保證存貨內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量。此外，企業(yè)管理層與基層員工應(yīng)該經(jīng)常互動(dòng)交流，使員工能夠明白存貨內(nèi)控工作的重要性，同時(shí)管理層也有深入了解到員工的實(shí)際業(yè)績(jī)與工作能力，以便能隨時(shí)掌握企業(yè)存貨的狀況以及可能發(fā)生的問題，進(jìn)而及時(shí)、有效地調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針與策略，糾正錯(cuò)誤或不當(dāng)之處，防范存貨風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.建立健全存貨內(nèi)部控制體系

建立健全存貨內(nèi)部控制體系，應(yīng)該從如下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)：其一，存貨采購(gòu)控制體系。編制完善的存貨采購(gòu)管理制度，授權(quán)批準(zhǔn)控制，嚴(yán)格控制標(biāo)準(zhǔn)的流程進(jìn)行采購(gòu)，同時(shí)保證采購(gòu)合同無漏洞，合理簽訂后，供貨方能夠按時(shí)、按量、按質(zhì)發(fā)貨。其二，存貨驗(yàn)收檢查控制體系。采購(gòu)貨物運(yùn)達(dá)后，遵循存貨驗(yàn)收檢查控制體系展開驗(yàn)收檢查工作，驗(yàn)收必須細(xì)化到每一環(huán)節(jié)、每一步驟，驗(yàn)收完畢填寫合格單，及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，并建立合理、有效的保管責(zé)任制。其三，存貨領(lǐng)用與發(fā)出控制體系。存貨領(lǐng)用與發(fā)出必須通過審核、合同、授權(quán)批準(zhǔn)與手續(xù)進(jìn)行管控，以避免亂領(lǐng)亂用、領(lǐng)用不當(dāng)?shù)膯栴}發(fā)生。其四，賬務(wù)處理控制體系。完善存貨的賬務(wù)處理控制體系，使企業(yè)業(yè)務(wù)部門開具的存貨出庫(kù)單、銷售發(fā)票準(zhǔn)確、詳細(xì)，以保證企業(yè)能夠按照購(gòu)銷雙方約定的方式，及時(shí)收回貨款。其五，不相容職務(wù)分離控制體系。企業(yè)還應(yīng)該建立不相容職務(wù)分離控制體系，對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互監(jiān)督、相互制衡的機(jī)制。

4.加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)展實(shí)際，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果不斷完善優(yōu)化。從存貨采購(gòu)與存貨領(lǐng)用兩方面加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，通過對(duì)存貨采購(gòu)合理、在途存貨、存貨盤點(diǎn)、存貨領(lǐng)用、財(cái)務(wù)日常核算等方面的監(jiān)督檢查，確保存貨管理效果，規(guī)避存化違法行為與舞弊行為的發(fā)生。

綜上所述，基于風(fēng)險(xiǎn)背景下對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容與主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后提出相應(yīng)的策略進(jìn)行完善與加強(qiáng)，才能進(jìn)一步提高內(nèi)控水平，確保企業(yè)存貨管理的效果。

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