存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀
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存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第1篇
隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,企業(yè)成本會計和管理會計在企業(yè)中的應(yīng)用日趨成熟,而作為成本管理重要組成部分的存貨管理其重要性也越來越不容忽視。存貨內(nèi)部控制是指“企業(yè)為管理好存貨,針對存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點,事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內(nèi)部監(jiān)控制度”。作為企業(yè)整個內(nèi)部控制中的重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié),制定存貨內(nèi)部控制有助于保障存貨資產(chǎn)的安全完整,加速存貨資金周轉(zhuǎn),提高存貨資金使用效益。
一、中小企業(yè)存貨內(nèi)部管理存在的問題及分析
據(jù)統(tǒng)計,我國中小型企業(yè)目前約有近5000萬家,但其規(guī)模大小不一,管理模式也千差萬別。對于企業(yè)的存貨內(nèi)部控制而言,大多數(shù)中小企業(yè)沒有建立完善的存貨管理體系,這會導(dǎo)致企業(yè)存貨管理混亂,最終影響企業(yè)的經(jīng)營效益以及長期的穩(wěn)定、健康發(fā)展。
1.控制環(huán)境薄弱
控制環(huán)境是企業(yè)的“最高層”。對于大部分中小企業(yè)而言,由于多數(shù)管理者的文化水平相對較低,導(dǎo)致企業(yè)的管理理念混亂,多數(shù)決策均是其管理者主觀臆斷。同時,企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)格粗放,導(dǎo)致管理者對其存貨的管理并不重視,也只有存貨管理員之類的小部分人員才會對存貨的管理予以關(guān)注,整個企業(yè)中存貨重要性并不突出。這些因素導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,人們對關(guān)于存貨管理的內(nèi)部控制體系的建立和完善并不重視。
2.存貨管理人員素質(zhì)較低,會計分工不明朗
中小企業(yè)的會計工作人員往往素質(zhì)偏低,一些小型企業(yè)甚至并未設(shè)置專職會計,而是由代帳會計負(fù)責(zé)定期為企業(yè)登賬。這些企業(yè)往往是為了追逐表面的利益,導(dǎo)致企業(yè)賬實不符現(xiàn)象嚴(yán)重,而企業(yè)存貨管理更是缺乏專業(yè)人員的負(fù)責(zé),對存貨的管理往往只依靠經(jīng)驗,存貨管理漏洞較多。
3.信息系統(tǒng)尚不健全,企業(yè)內(nèi)部溝通不暢
信息系統(tǒng)不健全幾乎是所有中小企業(yè)的通病。由此所造成的企業(yè)賬目不清,存貨信息不全面也導(dǎo)致了大部分企業(yè)存貨管理松散,對于存貨的重要性意識不夠全面。同時由于內(nèi)部溝通不暢,存貨管理中遇到的一些問題并不能很快的反映給管理層,亦造成存貨管理的混亂現(xiàn)狀。
4.內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制缺位
內(nèi)部監(jiān)督作為存貨內(nèi)控管理的一個重要方面,許多中小企業(yè)對于內(nèi)部的監(jiān)督制約機(jī)制沒有予以足夠重視,少數(shù)設(shè)有監(jiān)督機(jī)制的企業(yè)其相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制也往往漏洞多,資產(chǎn)流失時有發(fā)生。同時大部分管理者凌駕于內(nèi)部監(jiān)督之外,其經(jīng)營決策多不受企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的約束,也是企業(yè)存貨管理中的薄弱環(huán)節(jié)。
二、完善中小企業(yè)存貨內(nèi)部管理控制的對策
前面的部分,已經(jīng)介紹了中小企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀、存在的問題并進(jìn)行了分析,本部分內(nèi)容將結(jié)合存貨管理的相關(guān)理論和方法,對加強(qiáng)中小型企業(yè)的存貨管理內(nèi)部控制提出一些有效的措施。
1.強(qiáng)化存貨內(nèi)控意識,增強(qiáng)管理者存貨風(fēng)險意識
中小企業(yè)的控制環(huán)境涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),這就要求企業(yè)管理者在思想上重視內(nèi)控建設(shè),在行動上帶頭執(zhí)行內(nèi)控政策。與企業(yè)存貨有關(guān)的內(nèi)部控制,企業(yè)管理層需要從整體上普及其重要性,加強(qiáng)與各部門職工相關(guān)的存貨管理意識,促使企業(yè)各個崗位的員工了解企業(yè)文化,明確存貨管理的重要性。
2.選擇適合企業(yè)的存貨管理模式
適合我國中小企業(yè)中使用的存貨管理模式主要有:基于供應(yīng)鏈的存貨管理模式和零成品存貨的存貨管理模式。中小企業(yè)對存貨的控制活動中實際采用的存貨管理模式可綜合考慮企業(yè)存貨的特點、存貨的流轉(zhuǎn)速度、存貨在流動資產(chǎn)中所占比重等因素選取最佳方案以加強(qiáng)企業(yè)存貨的控制活動。
3.明確部門控制職責(zé)
企業(yè)各部門職責(zé)分工的明確有助于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的改善,也有助于企業(yè)各項活動的展開。企業(yè)通過完善內(nèi)控制度和流程體系,建立詳細(xì)的控制制度和部門職責(zé),形成相對獨立的控制層次:第一層次,在存貨流轉(zhuǎn)過程中,建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制,做到事前控制;第二層次,在會計的記錄核算之上,企業(yè)會計部門應(yīng)定期對企業(yè)存貨管理相關(guān)信息進(jìn)行檢查,做到事中控制;第三層次,企業(yè)應(yīng)由相關(guān)的內(nèi)部審計監(jiān)督部門,以對企業(yè)的各項活動進(jìn)行事后監(jiān)督控制。
4.加強(qiáng)企業(yè)信息與溝通水平
企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng),它要求企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)信息,保證企業(yè)內(nèi)部的有效溝通。因此,提高企業(yè)電算化水平有助于保證企業(yè)資產(chǎn)信息的完整性,提高企業(yè)資產(chǎn)管理效率。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部溝通有助于內(nèi)部經(jīng)營決策向基層員工的傳達(dá),也有助于企業(yè)管理者及時獲取企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)信息。
5.充實存貨管理隊伍,提高會計核算水平
隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,企業(yè)的存貨管理需求逐步提高,中小企業(yè)需要充實其存貨管理隊伍,聘用具有專業(yè)財會相關(guān)理論的人員來對企業(yè)存貨進(jìn)行管理,以提高企業(yè)的獲利能力,減少因存貨管理不善而造成的經(jīng)營損失。
企業(yè)要發(fā)展,那么在企業(yè)流動資產(chǎn)中所占比重極大的存貨必然是企業(yè)經(jīng)營管理中的重中之重。而目前我國中小企業(yè)對存貨管理依然存在很大漏洞,與之相適應(yīng)的存貨內(nèi)部控制制度的建設(shè)更是舉步維艱,因此,關(guān)于我國中小企業(yè)存貨管理控制的發(fā)展完善還需要進(jìn)一步探討。(作者單位:河北大學(xué)管理學(xué)院)
參考文獻(xiàn):
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存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第2篇
1.存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析
存貨占了流動資產(chǎn)比重的40%-60%，在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)以及銷售過程中的重要價值，不少人企圖用它來控制利潤，達(dá)到偷稅漏稅的目的。
對工業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)來說，采購環(huán)節(jié)是生產(chǎn)經(jīng)營的初始環(huán)節(jié)，目的是要及時采購原材料符合生產(chǎn)需要，價格實惠，質(zhì)量過關(guān)。因為采購直接關(guān)系到貨幣資金的減少以及負(fù)債的增加且業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，涉及部門多。在缺乏透明度還不夠科學(xué)完善的內(nèi)部制度的影響下，及其容易產(chǎn)生種種管理漏洞。比如采購人員中飽私囊，與供應(yīng)商簽訂虛假合同；有的放棄物美價廉的商品，犧牲企業(yè)的利益，搞人情買賣，從中拿回扣傭金，這些都是現(xiàn)實中常見的現(xiàn)象。類似于以權(quán)謀私、偷梁換柱等問題，都會導(dǎo)致企業(yè)無法采購到合適的商品，高價卻不一定買到好的商品或原料，這就容易造成資金的浪費和損失。
2.存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制中存在的問題
企業(yè)在存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)的主要問題如下：
（1）弄虛作假，故意混淆采購成本與其他有關(guān)費用
許多公司為了直接扣除，將在采購過程中發(fā)生的本應(yīng)計入采購成本的運輸成本，裝卸成本，保險費，入庫前的挑選整理費和整理費用和其他費用，直接計入當(dāng)期損益；采購環(huán)節(jié)發(fā)生退貨時，不做存貨的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，卻計入作為“營業(yè)外收入”“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)付賬款”等會計科目進(jìn)行作假處理，用來虛增收入和利潤。
（2）采購人員圖謀私利
詢價與確定供應(yīng)商業(yè)務(wù)未分離，使得采購人員有機(jī)會圖謀私利，簽訂假合同騙取企業(yè)貨款。
（3）監(jiān)守自盜、虛報損失
材料保管人員監(jiān)守自盜，利用職務(wù)之便將存貨財產(chǎn)轉(zhuǎn)移私下出售，虛報夸大損失，借此謀取個人私利。
（4）實施“調(diào)包計”
將采購或庫存物資進(jìn)行調(diào)換，以舊換新，以次充好?；煜煌吞?、不同價格的物資，用來滿足個人私欲。
存貨內(nèi)部會計控制能否實施對企業(yè)而言是一個亟待解決的問題。存貨會對企業(yè)流動資產(chǎn)產(chǎn)生很大的影響，所以揭示存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)中業(yè)務(wù)的脆弱性，對確保資產(chǎn)的安全和有效使用具有非常重要的意義。
二、存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)內(nèi)部會計控制中問題的成因
1.會計系統(tǒng)沒有充分考慮到內(nèi)部控制
企業(yè)沒有充分考慮到內(nèi)部會計控制的存貨采購業(yè)務(wù)，導(dǎo)致在計劃經(jīng)濟(jì)的設(shè)計中的會計制度，保留了缺陷。若是缺少日常會計記錄，過度簡化會計資料會使得經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展的軌跡無法得到連續(xù)的反映。
2.內(nèi)部控制缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)和尺度
不同類型的單位建立的內(nèi)部控制模式也大相庭徑。比如大型企業(yè)的內(nèi)部控制較為嚴(yán)密；而中小型企業(yè)為了達(dá)到人力資源使用率的最大化，內(nèi)部控制就較為粗糙，內(nèi)部控制評價就會缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)，而所有這些業(yè)務(wù)處理都應(yīng)有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)。比如對采購業(yè)務(wù)，先付款后提貨如何處理，貨到后發(fā)票未到又如何處理，商品發(fā)生現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣等又如何處理等等。
3.存貨內(nèi)部控制意識薄弱及職責(zé)不明確
現(xiàn)實中，因為存貨數(shù)量較大，容易造假，存貨內(nèi)部控制輕微疏忽，就會給予貪污盜竊者腐敗和盜竊機(jī)會。因此在存貨的采購過程中出現(xiàn)了虛假購買的現(xiàn)象。
企業(yè)應(yīng)完善崗位責(zé)任制，對企業(yè)進(jìn)行庫存管理，明確各部門之間的職責(zé)和崗位，特別是不相容的崗位之間要形成相互分離、相互制約和監(jiān)督。在實際工作中，庫存采購，驗收和付款，這些業(yè)務(wù)在正常運作中，一般不允許個人獨立運作。如果詢價與確定供應(yīng)商的職務(wù)未分離，會導(dǎo)致個人吃回扣，損失企業(yè)的利益。
三、加強(qiáng)企業(yè)存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的對策和建議
1.完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度
（1）建立科學(xué)合理的內(nèi)部會計控制體系
①引導(dǎo)經(jīng)營管理思想。存貨內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的重要環(huán)節(jié)，以保證會計信息數(shù)據(jù)的真實性和完整性，以達(dá)到企業(yè)的利潤更為豐厚的目的。
②實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。建立和完善合理有效的庫存內(nèi)部控制管理體系，不僅可以記錄錯誤的預(yù)防和控制，對人員舞弊行為，盡快查明原因，以便準(zhǔn)確、及時地制定和采取糾正措施。還可以達(dá)到有效地降低經(jīng)營風(fēng)險和采購成本的目的，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營穩(wěn)定發(fā)展，達(dá)到效益最大化。
③實現(xiàn)現(xiàn)代化管理。內(nèi)部控制是實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)和前提。只有全面強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能保證責(zé)任制的真正落實。
④糾正不正當(dāng)行為。實行現(xiàn)代審計方法的前提就是內(nèi)部控制。完善內(nèi)部控制制度，才能明確內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容，健全的內(nèi)部控制制度是為基礎(chǔ)審計保駕護(hù)航。完善內(nèi)部控制制度，是審計的基礎(chǔ)。
（2）建立健全存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)的計劃、合同的訂立和審批制度
作為存貨會計控制的一個組成部分，采購的計劃執(zhí)行也很重要。企業(yè)必須嚴(yán)格按照計劃對存貨購進(jìn)環(huán)節(jié)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行申報，并將不同業(yè)務(wù)分為不同崗位的人員完成。由采購部門根據(jù)生產(chǎn)部門提供的物料需求計劃和材料請購單制定采購計劃，從而提出具體的采購目錄，經(jīng)由關(guān)主管人員簽字審批。會計人員需要及時、準(zhǔn)確地計算存貨的采購成本，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。
將存貨采購計劃與存貨購買數(shù)量的計算結(jié)果進(jìn)行比較，可以檢測出該計劃的實施程度。會計控制人員除了檢查存貨計劃執(zhí)行完成的情況外，還要在檢查過程中對原始資料進(jìn)行核對，找出該計劃未能完成的客觀和主觀的原因，并對癥下藥提出改進(jìn)建議，以保證進(jìn)貨計劃的完成，滿足企業(yè)正常生產(chǎn)需要。
存貨的采購合同是由采購部負(fù)責(zé)管理和會計控制人員的這一部分負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查。檢查合同是否具有法律上的可行性、安全性和合同履行的情況，是會計的重要內(nèi)容。在合同簽訂前，會計控制部門應(yīng)根據(jù)授權(quán)情況對合同內(nèi)容進(jìn)行檢查。對于已經(jīng)簽訂的合同要進(jìn)行核對，包括購買數(shù)量和到貨時間。根據(jù)采購計劃和生產(chǎn)部門的需要，控制庫存數(shù)量的購買，根據(jù)生產(chǎn)需要控制的時間購買，有可以不缺的材料或停機(jī)現(xiàn)象。
存貨采購在采購人員授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)下，按照合同規(guī)定，授權(quán)的內(nèi)容應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；采購人員不得變更合同授權(quán)的內(nèi)容，根據(jù)計劃簽訂合同后，將合同副本送到會計部審核并保留。
在日常工作中，會計控制人員應(yīng)該對原輔材料等供應(yīng)商建立檔案，通過電話查詢或其他可進(jìn)行的方式了解供應(yīng)商的詳細(xì)信息。了解其信譽(yù)情況并對相關(guān)信用問題進(jìn)行核查。實踐證明，這一部分的會計控制也十分關(guān)鍵和必要的。
（3）采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的其他措施
①請購。在購貨之前，采購業(yè)務(wù)必須按照申報程序走，倉儲部將生產(chǎn)經(jīng)物料需求計劃報送到采購部門，請購單由相關(guān)的部門負(fù)責(zé)人審批并簽字同意之后，交到采購部門。
②采購。采購部門在接到請購單后，核實采購申請單是否合理，估算采購所需資金，由采購部門主管簽字審批。根據(jù)審批后的請購單，由采購部門派不關(guān)聯(lián)的人員對不同的供應(yīng)商進(jìn)行詢價，具體內(nèi)容包括價格、質(zhì)量、折扣和付款條件及交貨時間等，供應(yīng)商的確定由主管負(fù)責(zé)，隨后重新簽訂購買合同，合同內(nèi)容和采購訂單一致。采購合同簽訂后，由采購人員負(fù)責(zé)訂購和采購。
2.對存貨內(nèi)部控制環(huán)境加以改進(jìn)
控制環(huán)境的好壞影響到整個企業(yè)內(nèi)部控制的效果，要注重塑造企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，完善公司的各項的管理制度，重視培養(yǎng)各個部門員工的內(nèi)部控制意識，與存貨的購進(jìn)、保管、領(lǐng)用環(huán)節(jié)相關(guān)的部門尤其需要重視。
3.明確職責(zé)分工并分離不相容業(yè)務(wù)
企業(yè)應(yīng)將存貨管理部門不相容職務(wù)互相分離，明確職責(zé)分工，形成全面而科學(xué)的內(nèi)部牽制機(jī)制。
存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第3篇
一、中小企業(yè)的概念及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀
( 一) 中小企業(yè)的概念
中小企業(yè)是一個相對概念，不同的國家及地區(qū)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異而有所不同，我國對中小企業(yè)的界定也隨著國家經(jīng)濟(jì)時期的發(fā)展而有所不同，通常是指與本行業(yè)大企業(yè)相比生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)，往往是從質(zhì)和量兩方面來界定。一般來說，質(zhì)的指標(biāo)主要有組織形式、行業(yè)地位及其在行業(yè)中的市場定位等;量的指標(biāo)是利用企業(yè)的資本總額、年銷售總額、職工人數(shù)等指標(biāo)中的一個或幾個作為劃分大、中、小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn);一般是指資產(chǎn)總額在一定范圍之內(nèi)，銷售總額沒達(dá)到一定的額度，職工人數(shù)沒有達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
( 二) 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位日益突出，中小企業(yè)發(fā)展的同時也不斷完善自身內(nèi)部控制管理體系。但我國經(jīng)濟(jì)市場還不夠完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系相對比較薄弱，主要表現(xiàn)：企業(yè)管理能力不強(qiáng)、管理模式不完善、內(nèi)部控制制度欠缺等，這些問題如果長期得不到解決，不但會影響民營企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，更會影響到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制管理水平。
二、雨昕公司及財務(wù)管理系統(tǒng)簡介
( 一) 雨昕公司簡介
北京雨昕陽光太陽能工業(yè)有限公司是一家集生產(chǎn)、科研、銷售于一體的高新技術(shù)加工企業(yè)，成立于2000 年，目前擁有28 個省級辦事處，5000 多家銷售中心或銷售商，已形成獨特的規(guī)模優(yōu)勢、質(zhì)量優(yōu)勢、價格優(yōu)勢、信譽(yù)優(yōu)勢、品牌優(yōu)勢，公司產(chǎn)品行銷全國，并積極參與國際化競爭。
( 二) 雨昕公司財務(wù)管理系統(tǒng)簡介
雨昕公司在2012 年根據(jù)自身業(yè)務(wù)管理要求研發(fā)了一套業(yè)務(wù)管理模塊，此模塊包括訂單管理、客戶管理、供應(yīng)商管理、存貨管理、結(jié)算管理、銷售報表統(tǒng)計等功能。其中財務(wù)結(jié)算管理包括收銀管理、發(fā)票管理、收款確認(rèn)、付款確認(rèn)、報表統(tǒng)計等多種功能，該管理模塊與財務(wù)總賬系統(tǒng)對接，實現(xiàn)憑證自動生成，大大提高了憑證填制的及時性、準(zhǔn)確性，加強(qiáng)了內(nèi)控管理。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)具有銷售、庫存管理、結(jié)算、統(tǒng)計、分析等功能，可以實現(xiàn)客戶、供應(yīng)商、原材料、庫存商品的統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的總體監(jiān)控和備案，達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)一體化、企業(yè)品牌一體化、業(yè)務(wù)運作一體化。該業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)在生產(chǎn)加工行業(yè)具有一定的先進(jìn)性，它可以提高財務(wù)管理的監(jiān)控效果，提高日常核算的準(zhǔn)確性，減少甚至杜絕手工帳，緊跟業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營變化，及時滿足與財務(wù)對接的需要。
三、內(nèi)部控制的定義、目的
( 一) 內(nèi)部控制的定義，不同的人站在不同的角度，其定義有所差別，但就其內(nèi)涵來看，大致相同。本文從靜態(tài)和動態(tài)兩個方面來定義內(nèi)部控制。靜態(tài)是指企業(yè)為了合理保證相關(guān)信息真實可靠、資產(chǎn)安全和完整、經(jīng)營效率提高，以及相關(guān)規(guī)章制度有效執(zhí)行制定的各種控制措施和方法。動態(tài)是指各種控制措施、方法有效執(zhí)行以及實現(xiàn)信息真實可靠、資產(chǎn)安全完整、提高經(jīng)營效率的過程。
( 二) 內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。內(nèi)部控制的總體目標(biāo)和財務(wù)管理的目標(biāo)是一致的都是保證企業(yè)價值最大化，并保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營與管理活動，都是保證企業(yè)生存、發(fā)展、盈利。其中，生存是最基本保證，發(fā)展不僅是生存的延續(xù)，更是量的積累和質(zhì)的飛越，是企業(yè)從小變成大，從弱變成強(qiáng)的過程。盈利是企業(yè)最根本的目標(biāo)，如果一個企業(yè)不能盈利，那么生存和發(fā)展都是毫無意義的。具體可分為以下四個方面：
1. 制定企業(yè)戰(zhàn)略
有效的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的機(jī)制保障。
2. 提高經(jīng)營的效率和效果
高效的經(jīng)營管理是內(nèi)部控制的營運目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)是多個部門、多種管理層次、多個經(jīng)營環(huán)節(jié)所組成的經(jīng)濟(jì)團(tuán)體，在這種組織形式中互協(xié)調(diào)和相互溝通非常重要，只有合理的內(nèi)部控制才能使溝通和協(xié)調(diào)更有效率和效果。
3. 保證財務(wù)會計報告及管理信息真實可靠
信息真實可靠是內(nèi)部控制的報告目標(biāo)。企業(yè)要做到財務(wù)報告真實可靠，必須做到以下要求：第一，保證所有的業(yè)務(wù)都能在準(zhǔn)確的會計期間內(nèi)及時入賬;第二，保證會計報表編制符合企業(yè)會計制度;第三，保證資產(chǎn)賬實相符;第四，保證內(nèi)部審核的完整性。
4. 保證資產(chǎn)安全完整
資產(chǎn)安全完整主要是指在內(nèi)部控制實行過程中，不相容崗位相分離，執(zhí)行人員和記賬人員、會計人員與出納人員等必須分開，形成內(nèi)部牽制關(guān)系，預(yù)防各種錯誤舞弊行為的發(fā)生，保證資產(chǎn)安全。
四、雨昕公司目前內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險
雨昕陽光在2012 年為了提高業(yè)務(wù)效率和安全防范設(shè)置了一套業(yè)務(wù)與財務(wù)對接的管理系統(tǒng)，此模塊更大的作用是為了提高業(yè)務(wù)效率，但業(yè)務(wù)之外的監(jiān)控及防范措施等內(nèi)控管理相對還是很薄弱的，主要表現(xiàn)為：
( 一) 資金活動管理不到位
資金活動是企業(yè)資金的流入與流出。作為一個生產(chǎn)加工企業(yè)，為了適應(yīng)市場的需求，需要貯存一定量的存貨，在日常經(jīng)營活動中，為了保證業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，需要留存適當(dāng)?shù)馁Y金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金運營管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好各部門的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)，銷售各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金運營效率。企業(yè)資金管理的目的是保持其流動的基礎(chǔ)上收益率最大化，這是財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。然而在實際工作中，雨昕陽光卻忽視資金管理，財務(wù)管理系統(tǒng)的資金模塊的最大作用只是起到了資金流量的監(jiān)管，而對資金的閑置或不足，沒有做到合理的安排，使企業(yè)錯失很多投資機(jī)會，無法發(fā)揮資金的最大功效，無形中加大了企業(yè)的成本，資金使用的隨機(jī)性太強(qiáng)，審批過于隨意，不便于資金的內(nèi)部監(jiān)管。
( 二) 資產(chǎn)管理不健全
生產(chǎn)加工企業(yè)中的資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他周轉(zhuǎn)性物質(zhì)。資產(chǎn)管理是企業(yè)的命脈。對資產(chǎn)進(jìn)行管理，就是盡力在各種資產(chǎn)成本與效益之間進(jìn)行權(quán)衡，使公司利潤最大化。財務(wù)業(yè)務(wù)模塊中庫存模塊使用是根據(jù)客戶訂單安排了庫存量，但對庫存量的分析在業(yè)務(wù)系統(tǒng)里沒有做到很好的分析，也就是說，在保證企業(yè)連續(xù)經(jīng)營的同時，盡可能減少經(jīng)營資金，以提高資金的使用效率，便于利用閑置資金進(jìn)行其他投資行為。然而，在雨昕卻忽視了對資產(chǎn)的管理，在其管理過程中存在儲多漏洞。例如，不能正確分析市場行情，而僅靠訂單貯備庫存量，造成倉庫中存貨不足或者生產(chǎn)了一批過時產(chǎn)品，占用了大量資金或增加了采購成本。過分依賴系統(tǒng)而對庫房監(jiān)管不到位，存貨管理不善造成丟失盜竊或腐爛變質(zhì)，對相關(guān)責(zé)任人沒有追究。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、資產(chǎn)價值貶損導(dǎo)致固定資產(chǎn)價值失真。由于技術(shù)人員業(yè)務(wù)水平相對薄弱，創(chuàng)新價值低下，沒有自己的核心專利技術(shù)。
( 三) 應(yīng)收賬款管理不到位
在商業(yè)競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)為了提高市場占有率，以各種銷售模式來增加銷售。特別是中小企業(yè)更是為了占有市場，采用各種促銷方式。但如果銷售政策不當(dāng)、市場變化預(yù)算不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)就有可能導(dǎo)致：銷售不暢、庫存積壓或?qū)蛻粜庞谜哌^寬或結(jié)算方式選擇不當(dāng)造成賬款回收不到位。企業(yè)能否有效地控制和管理應(yīng)收賬款，不僅決定于流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營利潤，而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此，應(yīng)收賬款管理的好壞，直接關(guān)系著企業(yè)運轉(zhuǎn)是否流暢。應(yīng)收賬款的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，然而雨昕的現(xiàn)狀卻是銷售狀況很好，但沒有足夠的現(xiàn)金流，這其中的主要原因就是應(yīng)收賬款的管理不合理不到位。公司雖然在管理系統(tǒng)中有專門的結(jié)算模塊，但由于內(nèi)部控制不嚴(yán)格、制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過寬、催帳力度不夠、對回收情況監(jiān)督不嚴(yán)、對壞賬損失盲目樂觀等因素造成了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)過慢甚至資金無法收回的后果，年年資金不到位，只能靠大量貸款來彌補(bǔ)資金的短缺。
( 四) 會計信息質(zhì)量不高
會計信息是指企業(yè)準(zhǔn)確完整地收集整理與其經(jīng)營管理有關(guān)信息的控制活動，目標(biāo)是為了保證會計信息以恰當(dāng)?shù)姆绞皆诟鱾€層級之間進(jìn)行及時傳遞與溝通，可靠及時的會計信息能有效的支持企業(yè)經(jīng)營管理決策和對營運活動進(jìn)行監(jiān)控。同時，保證對外披露的信息報告的真實性、完整性，有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)和形象。而在雨昕公司，由于公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在表面，致使內(nèi)控制度不完善，使得會計信息質(zhì)量低下、預(yù)算只流于形式。其后果只會一方面造成經(jīng)營運作無長遠(yuǎn)的目標(biāo)，另一方面對利益相關(guān)者也產(chǎn)生一定的誤導(dǎo)，造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。
隨著公司的發(fā)展，雨昕公司也逐步意識到內(nèi)部控制的重要性，但很多方面還是流于形式，雖然這兩年啟動預(yù)算工作，但僅僅是做到預(yù)算，對于預(yù)算的可行性和監(jiān)控性卻有失于真實性，很多預(yù)算只是流于形式，只做預(yù)算不監(jiān)控，預(yù)算沒有真正發(fā)揮其作用。
通過上述對雨昕公司內(nèi)部控制管理的分析，可以看出公司管理的著眼點更多的還是側(cè)重于業(yè)務(wù)方面，這樣更加增加了內(nèi)部控制的難度，致使公司在內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平方面存在很大的財務(wù)風(fēng)險：第一、由于公司在存貨、應(yīng)收款項制度上過度放寬，增加了財務(wù)資金安全性風(fēng)險，這兩年由于行業(yè)特點，公司每年大量運用銀行貸款來彌補(bǔ)公司日常資金短缺，如果公司沒有意識到此類風(fēng)險的嚴(yán)重性，一旦資金鏈中斷，輕者公司背付巨額貸款，重者公司有可能倒閉;第二、公司在管理層業(yè)務(wù)水平較為薄弱的情況下過度運用財務(wù)杠桿進(jìn)行資本運作，這種資本運作存在著很大的安全隱患，一旦公司決策失誤，或者市場信息不對稱，公司多年的辛苦經(jīng)營有可能付之東流。第三、內(nèi)部監(jiān)控意識不強(qiáng)，在很大程度上增加了財務(wù)管控風(fēng)險。
五、加強(qiáng)雨昕公司內(nèi)部控制管理與風(fēng)險防范的建議
通過上述對雨昕內(nèi)控管理現(xiàn)狀的分析，可以看到完善的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)可以作為財務(wù)管理的輔助工具，使財務(wù)提供的數(shù)據(jù)、報表等信息更好地達(dá)到企業(yè)會計準(zhǔn)則對會計信息質(zhì)量的要求，但我們不能僅僅限于流程中的便捷，而忽視了內(nèi)部控制管理的真正意義。隨著市場和公司經(jīng)營方針的變化，利潤分成方式將變得多元化。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展完善、與時俱進(jìn)，將推動公司經(jīng)營的發(fā)展深化，監(jiān)督管理力度的加強(qiáng)，為公司最高管理層經(jīng)營決策提供參考依據(jù);公司更應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)團(tuán)隊的建設(shè)，培養(yǎng)既熟悉太陽能業(yè)務(wù)，又懂財務(wù)專業(yè)知識的研發(fā)人員，使之研發(fā)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)更好地滿足業(yè)務(wù)、財務(wù)、公司管理者的需求。
( 一) 加強(qiáng)制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制環(huán)境的管理水平
良好的制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制的基礎(chǔ)。企業(yè)正常業(yè)務(wù)活動既需要依靠管理人員的管理，更需要完善、健全的制度體系支撐。只有完善的制度體系建立和執(zhí)行才能各個方面的業(yè)務(wù)活動正常運營，進(jìn)而降低企業(yè)整體的運營和管理風(fēng)險。
1. 完善會計制度
內(nèi)部控制失控往往是因為管理者對制度的認(rèn)識不足及監(jiān)管不到位。其本質(zhì)上就是會計制度的不完善。完善的會計制度體系應(yīng)從內(nèi)部權(quán)責(zé)的分工及有效的約束( 內(nèi)部審批流程加強(qiáng)) 來進(jìn)行管理，不相容崗位相分離，執(zhí)行人員和記賬人員、會計人員與出納人員等必須分開，形成內(nèi)部牽制關(guān)系，預(yù)防各種錯誤舞弊行為的發(fā)生，進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險的目的。
2. 加強(qiáng)內(nèi)部審計管理制度
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制外部評價的重要形式之一，具有直接對企業(yè)的財務(wù)賬目和財務(wù)活動進(jìn)行審計的職權(quán)，是發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題、控制財務(wù)風(fēng)險的有效方式之一。因此內(nèi)部審計制度的完善程度會直接決定財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警質(zhì)量。因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計的管理，對審計時間、審計人員的專業(yè)水平、各部門對審計的態(tài)度都要有一個明確有規(guī)定，為企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險，糾正財務(wù)管理失誤提供依據(jù)，達(dá)到有效的控制財務(wù)風(fēng)險的目的。
3. 提高制度執(zhí)行力
制度是對企業(yè)對管理流程及規(guī)則的描述，其執(zhí)行力才是真正把管理規(guī)則轉(zhuǎn)化為結(jié)果的必要要素。在企業(yè)內(nèi)部管理控制的過程中，強(qiáng)有力的執(zhí)行力度才能使企業(yè)的管理制度得到切實有效的執(zhí)行。因此要想加強(qiáng)內(nèi)部管理控制制度，必須提高管理制度的執(zhí)行力，這是決定管理制度的發(fā)揮實效的關(guān)鍵，也是控制財務(wù)風(fēng)險的有效保障。
4. 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度
財務(wù)風(fēng)險的管理和控制不僅是審計部門的責(zé)任，也是企業(yè)每一個部門的共同職責(zé)和責(zé)任。因此建立完善的企業(yè)監(jiān)督體系是有效達(dá)到規(guī)范內(nèi)部管理的必要手段。監(jiān)督制度不完善，就會出現(xiàn)某些財務(wù)行為監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象可能短期內(nèi)不會對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生根本的影響，但是長期下去，必然會造成財務(wù)管理漏洞，進(jìn)而形成財務(wù)風(fēng)險，對公司存在一定的安全隱患。因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)幾個內(nèi)部監(jiān)督制度，降低財務(wù)風(fēng)險，減少公司安全隱患。
( 二) 提高人、財、物質(zhì)量管理能力，加強(qiáng)風(fēng)險管理意識
1. 努力提高資金的使用效率，使資金庫存量達(dá)到最佳持有水平。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金運營過程的管理，統(tǒng)籌好內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資金需求，健全財務(wù)預(yù)算體系，切實做好資金在籌資、投資、運營等環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金使用效率。嚴(yán)格按預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金占用合理。對于預(yù)算外支出必須嚴(yán)格審查，做到有理有據(jù)。
2. 企業(yè)資產(chǎn)庫存量要保持在一個合理的范圍之內(nèi)。資產(chǎn)積壓或短缺，都可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶值或生產(chǎn)中斷;企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司實際情況，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求關(guān)系等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理安排資產(chǎn)采購計劃，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài);企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的資產(chǎn)盤點制度，定期核查資產(chǎn)狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值跡象。對于盤點中出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、閑置及需要報廢的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，落實責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。
3. 加強(qiáng)、完善銷售管理制度。企業(yè)不能為了擴(kuò)大銷售，提高市場占有率而盲目賒銷，使公司應(yīng)收賬款大量增加，而資金回籠遲遲不能到位。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴(kuò)大銷售增加企業(yè)利潤而進(jìn)行的投資，任何投資都要承擔(dān)風(fēng)險，這就需要管理人員在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策所產(chǎn)生的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的利潤超過所增加的成本時，當(dāng)實施賒銷。應(yīng)收賬款的賬期，主要依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣。企業(yè)只有充分利用好這三個政策，才能使應(yīng)收賬款達(dá)到一個合理的尺度。
做為一個良性發(fā)展的公司，存貨、應(yīng)收賬款應(yīng)保持一個合理的銷售周轉(zhuǎn)比率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率之間的關(guān)系會受到企業(yè)所處的市場環(huán)境和營銷策略的影響。若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率同步上升，表明企業(yè)的市場環(huán)境優(yōu)越，前景看好;若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升，而存貨周轉(zhuǎn)率下降，可能表明企業(yè)因預(yù)期市場看好而擴(kuò)大產(chǎn)銷規(guī)模或信用政策，或兩者兼而有之;若存貨周轉(zhuǎn)率上升，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，可能表明企業(yè)放寬了信用政策，擴(kuò)大了賒銷規(guī)模，這種情況可能隱含著企業(yè)對市場前景的預(yù)期不容樂觀，應(yīng)予以警覺。一般來說，應(yīng)收賬款和存貨之間大致是此消彼長的關(guān)系。所以企業(yè)應(yīng)搭建好存貨、應(yīng)收賬款、銷售政策這三座橋梁，確保公司正常運營且保持持續(xù)增長狀態(tài)。
4. 加強(qiáng)企業(yè)隊伍建設(shè)，提高員工的管理素質(zhì)，增強(qiáng)員工穩(wěn)定性
具體要求：
(1) 公司各部門要根據(jù)自身規(guī)模合理搭建組織機(jī)構(gòu)，各崗位職權(quán)分離，企業(yè)管理者真正起到引領(lǐng)公司發(fā)展的作用;
(2) 財務(wù)人員要有管理者的意識，要從單純的會計角色轉(zhuǎn)變?yōu)轵?qū)動業(yè)務(wù)的決策支持者和戰(zhàn)略引領(lǐng)者，真正了解企業(yè)各崗位職責(zé)，將財務(wù)管理從事后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑八阙A，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理都是事后算賬，對企業(yè)運營過程中已經(jīng)發(fā)生的成本和費用進(jìn)行核算。在這種模式下，即使財務(wù)將數(shù)據(jù)核算的非常準(zhǔn)確，充其量也只能是將數(shù)據(jù)完整的記錄下來，企業(yè)的績效也不會因此而提高。如果將財務(wù)管理系統(tǒng)變?yōu)槭虑八阙A，將財務(wù)從后臺轉(zhuǎn)向前臺，從核算者變?yōu)闃I(yè)務(wù)合作伙伴，讓財務(wù)管理者真正從幕后走到臺前，使財務(wù)人員具備前瞻性的思維，不是分析已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)，而是應(yīng)該洞察市場下個月甚至一年的潛在機(jī)會。
(3) 企業(yè)員工經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平的教育，要不斷更新知識，全面了解行業(yè)情報信息，只有這樣才能為公司做出更為準(zhǔn)確的管理信息;
(4) 把好用人關(guān)，確保企業(yè)人員的穩(wěn)定性。加強(qiáng)用人制度，做到崗位職責(zé)分明，以績效考核來激勵員工，讓他們樹立公司是我家的職業(yè)道德信念，減少人才流失。
5. 建立健全內(nèi)部控制措施，完善財務(wù)報表分析體系。常見的內(nèi)部控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。公司建立和實施一套符合公司體制的內(nèi)部控制措施，有助于提升內(nèi)部管理水平，提高風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)使企業(yè)有效保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度登記會計記錄和其他有關(guān)資料，編制財務(wù)報告，做到內(nèi)容完整、真實，計算準(zhǔn)確，不得漏報或隨意進(jìn)行取舍;定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況及存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。
存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第4篇
一、存在的問題
（一）銀行結(jié)算控制方面
1.銀行收付款記賬憑證和原始憑證內(nèi)容不符
部分銀行收、付款記賬憑證與開戶銀行的收、付款原始憑證內(nèi)容不一致，有的銀行支付憑據(jù)甚至無銀行蓋章。這種做法一方面使公司業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性受到質(zhì)疑，另一方面可能造成銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的對方單位偷逃稅款。
2.將出納個人的銀行卡用于公司業(yè)務(wù)結(jié)算
這種行為違反銀行結(jié)算規(guī)定，不利于公司對貨幣資金的管理控制，容易發(fā)生舞弊行為。
3.部分銀行業(yè)務(wù)入賬不及時
銀行存款日記賬不能及時準(zhǔn)確反映銀行存款的真實情況及公司的業(yè)務(wù)收支情況。
（二）存貨出入庫控制方面
1.存貨入庫、出庫手續(xù)不完整
原材料入庫、出庫單均只有數(shù)量，沒有金額；部分存貨出庫單只有保管和制單人簽字，無領(lǐng)料人簽字。出入庫單無編號；入庫單無倉管、驗收、過磅簽字，無單價金額，或無對方出庫證明。存貨出入庫手續(xù)的欠缺勢必造成存貨管理的漏洞，存貨的真實性、完整性令人懷疑。
2.存貨入庫、出庫記賬不及時
存貨入庫、出庫的依據(jù)為是否開具發(fā)票，存貨入庫、出庫賬務(wù)處理不及時，造成存貨和成本核算不準(zhǔn)確，原材料庫存核算也不準(zhǔn)確。
3.偽造存貨盤點表
存貨入庫、出庫賬務(wù)處理不及時，存貨盤點的實際庫存和賬面本應(yīng)存在差異，但其提供的2014年期末存貨盤點表實盤數(shù)量與賬面數(shù)量卻一致，存貨盤點表的真實性令人懷疑。
（三）收入、成本、費用控制方面
1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的確認(rèn)僅依賴發(fā)票，缺乏更充分的外部證據(jù)某公司2014年的合同能源管理免稅收入7690萬元，與收入相關(guān)的節(jié)能量僅以雙方簽字蓋章的節(jié)能量確認(rèn)單為依據(jù)，未委托第三方進(jìn)行節(jié)能量的測量和認(rèn)證。另一公司2014年含稅銷售額87090萬元，年含稅采購額51617萬元，全部無購銷合同。收入成本的真實性、準(zhǔn)確性，直接影響到納稅的準(zhǔn)確性。企業(yè)收入的真實性還直接決定財政獎勵資金取得的合法合規(guī)性。
2.部分成本、費用入賬無發(fā)票某公司部分原材料無采購發(fā)票，涉及原材料采購173筆、金額302萬元，其中節(jié)能環(huán)保獎勵項目采購的管道泵4臺，金額2.5萬元，只有采購合同和收款收據(jù)，無發(fā)票。未取得合規(guī)發(fā)票的成本、費用入賬，尤其是與財政資金獎勵項目有關(guān)的，其成本、費用支出的真實性受到質(zhì)疑。
3.費用報銷手續(xù)不完善部分企業(yè)費用報銷的原始憑證全部無領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)簽字，借款收條無借款人簽章。支出費用，尤其是以現(xiàn)金形式支出費用，缺少簽字授權(quán)手續(xù)，簽字審核權(quán)的缺失很容易導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。部分記賬憑證無附件，相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性也無法確定。
（四）資金使用控制方面某公司第一大股東無償占款，2014年末余額為10059萬元，占其本人投入資本金的558.87%。其在被股東占款的同時，從第二大股東處借款，2014年末借款余額為9742萬元。大股東大額占款，直接危及了公司資金的安全，作為新三板的上市公司，這種做法也侵害到其他股東的利益。
（五）會計檔案管理方面
1.會計信息保存不連續(xù)不完整
某公司2011年以前未進(jìn)行正規(guī)的會計核算，不能提供以前年度的賬簿憑證，現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債余額的真實性、準(zhǔn)確性無法確認(rèn)。
2.原始憑據(jù)保管不妥善
某公司未妥善保管存貨的出入庫單據(jù)底聯(lián)，不能提供2014年完整的存貨出入庫單據(jù)底聯(lián)，無法印證存貨出入庫的真實性。（六）會計信息披露方面某公司的一項節(jié)能環(huán)保獎勵資金申報資料中的財務(wù)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)完全不符；2014年每月的納稅申報財務(wù)數(shù)據(jù)和賬面記載均不一致，雖然公司在期后對這些錯誤做了糾正調(diào)整，但其申報數(shù)據(jù)的隨意性仍然造成日常納稅申報數(shù)據(jù)的失真。
二、動機(jī)與原因
（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制缺乏重視
民營企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制較為薄弱，一個重要原因是相當(dāng)數(shù)量的民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制缺乏重視。我國的民營企業(yè)一部分是國有企業(yè)改制而來的，遵循了原國有企業(yè)的一些內(nèi)部控制，在內(nèi)控方面做的比較好；另一部分民營企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)建立后設(shè)立的，這部分企業(yè)如果沒有真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度框架，很容易存在人治高于制度的情況。企業(yè)的所有者（有的同時也是管理者）對內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營中所起的作用，尤其是在財務(wù)管理中所起的重要作用缺乏足夠認(rèn)識，認(rèn)為企業(yè)是自己的，老板一支筆就控制了，不需要額外的內(nèi)控制度來束手束腳。有的企業(yè)雖然迫于外界壓力，比如成為公眾上市公司的需要，表面上制訂了內(nèi)部控制，但領(lǐng)導(dǎo)者沒有從根本上認(rèn)識到其重要性，內(nèi)部制度并未有效執(zhí)行，淪為擺設(shè)。
（二）未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，缺乏完善有效的內(nèi)部控制管理體系
民營企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的不完善，根本原因還在于民營企業(yè)中現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的缺位。我國的一些民營企業(yè)在發(fā)展過程中野蠻生長，管理還停留在家長制、一言堂層面，缺乏現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，很難建立完善有效的內(nèi)部控制規(guī)范和制度。突出表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立專門的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，未配備內(nèi)部控制管理人員。有的即使設(shè)立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，配備了相關(guān)人員，但由于沒有現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的保障，內(nèi)控制度的執(zhí)行不可避免的受制于人治，缺乏獨立性，最終流于形式。民營企業(yè)內(nèi)控制度方面的欠缺，一方面是由于領(lǐng)導(dǎo)者未對內(nèi)部控制給予足夠的重視，更深層的原因還在于未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制。
（三）會計基礎(chǔ)工作薄弱
1.缺乏規(guī)范的財務(wù)會計流程
有些民營企業(yè)沒有規(guī)范的財務(wù)管理、會計核算流程，財務(wù)管理、會計核算往往比較粗放、隨意性大，違反國家相關(guān)法規(guī)的情況時有發(fā)生。如在原始單據(jù)收集審核、會計憑證填制、收入成本核算、會計檔案管理等會計基礎(chǔ)工作方面都存在違反會計法規(guī)的情況。有的公司大股東隨意占用公司資金，基本未受財務(wù)管理制度制約。
2.會計人員專業(yè)素質(zhì)不高
有的民營企業(yè)的會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，有的對會計人員存在任人唯親，有的甚至聘用不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計崗位工作，他們在會計核算工作中不遵循會計準(zhǔn)則、行業(yè)法規(guī)，勢必造成會計信息的失真。有的民營企業(yè)不注重會計人員專業(yè)素質(zhì)的提高，滿足于別把錢看丟了、別多交稅這種層面的要求，會計核算成了出納和報稅。某公司只有財務(wù)總監(jiān)具有高級審計師資格，其他三個會計人員均無專業(yè)職稱；有的公司三個會計人員都沒有專業(yè)職稱，出納甚至未取得會計從業(yè)資格證書。
3.故意篡改會計信息
有些民營企業(yè)為了追求短期效益，管理者指使會計人員篡改會計信息、偽造會計憑證，制作假賬。有的會計人員道德素質(zhì)低，營私舞弊，偽造篡改會計信息。以上行為均導(dǎo)致企業(yè)會計資料不能真實、完整、準(zhǔn)確地記錄和反映企業(yè)經(jīng)營活動，造成企業(yè)會計信息的失真。上述會計基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié)將直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的失靈。
三、啟示與建議
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營經(jīng)濟(jì)在我國經(jīng)濟(jì)中的體量越來越大，地位越來越重要，同時民營企業(yè)自身面臨的競爭壓力也越來越大，其在企業(yè)管理中存在的問題，尤其是公司內(nèi)部控制方面存在的問題，也越來越凸顯。完善企業(yè)內(nèi)控制度，保證會計信息質(zhì)量真實，對完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護(hù)投資者的合理權(quán)益，意義非凡，“得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂?！泵駹I企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)劣不僅決定了民營企業(yè)的興衰，也直接影響到國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了適應(yīng)發(fā)展的需要，民營企業(yè)擺脫舊觀念的束縛，建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制迫在眉睫。
（一）提高企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)多學(xué)習(xí)，了解企業(yè)內(nèi)部控制方面的知識，充分認(rèn)識財務(wù)報告內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理、財務(wù)管理中的重要性，改變唯我獨尊的陳腐觀念，把內(nèi)部控制的建立和有效執(zhí)行當(dāng)成是關(guān)系企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工作來推進(jìn)。
（二）積極建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制
完整的內(nèi)部控制體系要在民營企業(yè)建立及有效運行，治本之策還是民營企業(yè)要擺脫家長制的管理模式，建立與內(nèi)部控制相匹配的現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，這也是民營企業(yè)做大做強(qiáng)的必由之路。
（三）提高會計基礎(chǔ)工作水平
存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文第5篇
（一）Y公司簡介Y公司位于江蘇省宿遷市，擁有資產(chǎn)總額高達(dá)20個億，在職職員接近3萬人，是中國白酒行業(yè)的佼佼者。Y企業(yè)是最強(qiáng)的行業(yè)技術(shù)實力、最大的生產(chǎn)規(guī)模、最先進(jìn)生產(chǎn)工藝的白酒生產(chǎn)企業(yè)之一。并于2009年年底在深交所上市，成為宿遷市第一家國內(nèi)中小板上市公司，股票代碼為002304，簡稱“洋河股份”。
（二）Y公司財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題1.Y公司財務(wù)管理現(xiàn)狀（1）內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境的評價以企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)為核心。Y公司根據(jù)《公司法》、《證券法》及相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合公司實際，建立并完善了股東大會、董事會、監(jiān)事會和公司管理層的法人治理結(jié)構(gòu)。Y公司為建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的企業(yè)財務(wù)管理體系，規(guī)范公司財務(wù)管理工作，有效防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金營運效率，保護(hù)公司財產(chǎn)安全，完善內(nèi)控制度，公司建立了完善的財務(wù)管理制度。（2）財務(wù)管理制度執(zhí)行狀況Y公司作為上市企業(yè)，早已建立較為健全的財務(wù)制度，為企業(yè)運營保駕護(hù)航。但制度建立并不是目的，實行并取得功效則為實質(zhì)要求。Y企業(yè)的管理層亦明知這一點，在財務(wù)制度執(zhí)行方面甚是重視，可謂嚴(yán)謹(jǐn)之至。但實行需要企業(yè)各層人員貫徹落實，部門間相互配合才得以實現(xiàn)。特別像Y企業(yè)這樣從生產(chǎn)到銷售多種環(huán)節(jié)的企業(yè)，更是要求嚴(yán)格。2.Y公司財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題（1）從以上的定量分析中很容易看到Y(jié)公司自2009年上市以來，企業(yè)資金運用結(jié)構(gòu)較為合理，償債能力較強(qiáng)，不易造成財務(wù)風(fēng)險。盈利能力也趨于穩(wěn)定，企業(yè)穩(wěn)中求發(fā)展。但是也暴露出一些問題，企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)不到位，增加企業(yè)存貨成本，影響企業(yè)資產(chǎn)運營能力，最終以使企業(yè)發(fā)展能力隨之變動，易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。（2）從定性分析中可以看出Y公司不論在財務(wù)管理環(huán)境到財務(wù)制度的建立都嚴(yán)格按國家的制度要求實行，沒有什么瑕疵，但是與此同時我們也看到在制度實行中，Y公司遇到問題，我覺得這個問題產(chǎn)生的根源就是企業(yè)人員的風(fēng)險意識還是不太強(qiáng)。若是已有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識則可以很好做到人人的配合協(xié)作。（3）財務(wù)狀況可以用杜邦分析體系或者財務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)，而財務(wù)風(fēng)險伴隨著財務(wù)活動產(chǎn)生，衡量財務(wù)風(fēng)險大小亦不可小覷。Y企業(yè)制訂了一系列財務(wù)制度卻沒有一個可以衡量財務(wù)風(fēng)險的體系，這樣規(guī)避或者控制財務(wù)風(fēng)險才全憑借個人經(jīng)驗。但是個人檢驗畢竟是一種主觀的行為，并不能做到客觀到位，因此并不能很好的做到財務(wù)風(fēng)險管理。
二、Y公司財務(wù)風(fēng)險控制問題的解決對策
（一）樹立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識財務(wù)風(fēng)險指的是發(fā)生財務(wù)虧損的不確定性。而財務(wù)風(fēng)險意識就是要客觀的認(rèn)識到這種不確定性，與此同時建立起危機(jī)發(fā)生時的相應(yīng)措施。Y企業(yè)如若從財務(wù)人員到各個崗位的人員沒有人或者只有少部分人意識到財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的深刻作用，那么在認(rèn)識上便會存在局限，影響企業(yè)經(jīng)營策略的推進(jìn)。并且財務(wù)風(fēng)險是復(fù)雜的，多樣的。因此控制財務(wù)風(fēng)險亦需要多角度、多層面的聯(lián)動。Y企業(yè)只有樹立了全員的風(fēng)險意識，才能更好地加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，最終得以控制財務(wù)風(fēng)險。意識的樹立需要系統(tǒng)的教育，Y企業(yè)可以多舉辦財務(wù)風(fēng)險管理的講座，組織相關(guān)人員參加崗位培訓(xùn)，積極宣揚優(yōu)秀者的行為等方式來讓企業(yè)的從業(yè)人員有財務(wù)風(fēng)險意識，讓企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有扎實的堡壘。
（二）提高企業(yè)銷售量和健全存貨內(nèi)部控制制度存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，是企業(yè)盈利的根本來源。存貨的控制連接著企業(yè)的經(jīng)營過程。企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)率不高，即使企業(yè)的銷售不到位。在生產(chǎn)能力相同的情況下，企業(yè)銷售能力不高，則很容易導(dǎo)致企業(yè)存貨滯留，占用企業(yè)資金，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能力。Y企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)率低下，也說明Y企業(yè)的存貨內(nèi)部控制不到位，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，造成企業(yè)更多財務(wù)損失。因此提高Y企業(yè)銷售量和存貨內(nèi)部控制制度，便可以很好的加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。加強(qiáng)存貨控制Y企業(yè)可以先完善自己的存貨控制制度，其次要落實所指定的制度。往往諸多企業(yè)都是在落實制度方面出現(xiàn)問題，如何解決這個問題，我的建議是要責(zé)任落實都每個人，每個員工或者每類員工都有相應(yīng)的責(zé)任。表現(xiàn)優(yōu)異的進(jìn)行獎勵，并大肆去表揚，使其起到表率作用。相信這樣能有效地提高企業(yè)的存貨內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的銷售業(yè)績，使企業(yè)更快更好地發(fā)展。
（三）建立財務(wù)風(fēng)險衡量指標(biāo)風(fēng)險衡量指標(biāo)，顧名思義，就是一系列用來衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大小的指標(biāo)。不同行業(yè)運營中會導(dǎo)致不同的財務(wù)風(fēng)險，不同財務(wù)風(fēng)險在不同企業(yè)中的影響也是不盡相同的。因此，Y企業(yè)若是需要更好地控制本企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，則需要根據(jù)企業(yè)的目前狀況，建立適合本企業(yè)實行的財務(wù)風(fēng)險衡量指標(biāo)。建立風(fēng)險衡量指標(biāo)，Y企業(yè)首先要客觀的衡量先面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和圍觀經(jīng)濟(jì)形勢。經(jīng)濟(jì)全球化是近幾年也是接下來幾十年不會改變的宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，而Y企業(yè)首先自身是一個上市的企業(yè)，那么宏觀形勢對經(jīng)營的影響是深遠(yuǎn)的，因此宏觀經(jīng)濟(jì)應(yīng)該加重比例。其次市場的競爭者和替代產(chǎn)品的威脅，大眾消費的偏好都是建立衡量指標(biāo)的要素，總結(jié)這些要素，再考慮自身的發(fā)展方向，建立起適合企業(yè)的風(fēng)險衡量指標(biāo)。這樣，企業(yè)在作出巨大財務(wù)決策時，便可以依此指標(biāo)來衡量其中可能帶來的各種財務(wù)風(fēng)險，從而控制其中的風(fēng)險，達(dá)到企業(yè)盈利的目的。
三、結(jié)論
