論文關鍵詞：稅收支出國際稅務籌劃企業(yè)利益

論文摘要：我國企業(yè)要從維護自身整體、長遠利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉而進行科學的國際稅務籌劃，即利用國際稅法規(guī)則，通過對自身的籌資、投資和營運等生產經營活動事先進行適當的安排和運籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實現企業(yè)價值最大化。

一、國際稅務籌劃的客觀基礎

企業(yè)要進行國際稅務籌劃，首先要對各國的稅制有較深認識。不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權、稅率、課稅對象、計稅基礎、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1.稅收管轄權上的差別。各國稅制上的稅收管轄權主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據自身的政治、經濟情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權，其中多數國家是同時行使居民管轄權和所得來源管轄權的。由于各主權國家行使不同的稅收管轄權，從而為國際稅務籌劃創(chuàng)造了機會。

2.稅率上的差別。稅率差別是指不同的國家，對于相同數量的應稅收入或應稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構的利潤轉移到稅率低的國家。

市國稅局國際稅務管理科工作計劃

根據市局深化完善“三項建設”并在實踐中強化管理，提升素質，狠抓落實，和諧發(fā)展的總體工作思路，結合省局國際（涉外）處稅收工作安排及我市實際情況，2007年我市涉外工作以全面夯實涉外管理基礎為重點，以減少虧損面為切入點，加強基礎工作管理，嚴格執(zhí)行各項涉外稅收法律法規(guī)，認真落實稅收協(xié)定及涉外稅收優(yōu)惠政策，全面抓好涉外企業(yè)所得稅匯算清繳，加大反避稅力度，努力促進稅收情報交換工作的開展，大力推進涉外稅務審計和納稅評估工作，全面提高我市涉外稅收管理水平。

一、進一步完善和加強涉外稅收基礎管理工作。

1.依法治稅是強化涉外稅收征管的核心。堅持依法治稅、依法組織收入原則，維護稅法的嚴肅性，認真執(zhí)行涉外稅收和國際稅收政策，依法征收，依法減免，并把各項稅收優(yōu)惠政策落實到位。

2、建立健全基礎臺賬工作。建立健全涉外稅收征收、減免稅、稅務登記、彌補虧損、重點稅源、國產設備抵免所得稅審批、對外付匯情況登記等臺賬工作。

3、結合2007年聯(lián)合年檢工作，準確掌握涉外企業(yè)登記情況。各縣區(qū)局要在年檢期間督促企業(yè)全部參檢，年檢結束后，要求各縣區(qū)局備全年檢資料，并對未參加年檢的企業(yè)逐戶說明情況上報市局，對未通過年檢的涉外企業(yè)稅務登記要進行清理。

IS0900簡介

IS09000是國際標準化組織質量管理和質量保證技術委員會(簡稱ISOn’C176即ISO中第176個技術委員會)制定的國際標準。經修訂的2001)版標準是到目前為止的最新版國際管理標準它將原94版的20多項標準簡化為以下四個;IS09000:2000(質量管理體系—基礎和術語》;IS09001.2000(質量管理體系—要求);IS09004:2000(質量管理體系—業(yè)績改進指南);I,S019011(質量和環(huán)境管理體系審核指南)。

IS0900標準后，世界范圍內掀起了一股實施、應用IS09000標準的熱潮。目前世界已有100多個國家和地區(qū)等同采用了IS09000標準，各國也紛紛成立了專門進行質量體系認證的第三方認證機構已有超過50萬家企業(yè)(組織)通過了IS09000認證。

目前我國已有超過5萬家企業(yè)和組織通過了IS0900認證。2001年深圳蛇口國稅和青島嘮山國稅兩個基層單位在我國稅務系統(tǒng)率先導入IS09000標準并通過認證.隨后深圳市國稅局于2001年9月在全市系統(tǒng)全面導入了IS09000標準:2003年元月，浙江省地稅系統(tǒng)在全省也全面導入IS09000標準。目前，已有浙江.廣州.深圳、青島山東江蘇、內蒙古等省市的稅務系統(tǒng)相繼開展了IS09000貫標認證工作。

稅務管理導入IS09000標準的適應性分析

(一)、從IS09000標準的通用分析。IS09000標準雖然是在企業(yè)質量管理的基礎上發(fā)展而來，但隨著質量管理實踐的不斷發(fā)展，經過ISO多次修訂完善，標準內容的通用‘性進一步增強。特別是2001)版標準采用新的編寫結構以“過程模式為主線進行展開描述完全適應行政管理有關質量管理體系的要求。美國著名質量管理專家戴明指出:一IS09000標準在內核上與公共行政管理是一致的“。如兩者都強調程序化和標準化都強調崗、責權相統(tǒng)一，同時IS09000所體現的’以顧客為關注焦點“的核心思想也符合公共行政服務的發(fā)展方向。

眾所周知，稅收支出是企業(yè)成本的重要組成部分。我國加入WTO后，由于對外經濟貿易活動的增加，企業(yè)要努力尋找降低國際貿易成本費用的方法，因而如何減少國際貿易稅款支出成了一項重要的研究課題。由于國際市場經濟運行具有規(guī)范化、法治化的特點，我國企業(yè)要從維護自身整體、長遠利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉而進行科學的國際稅務籌劃，即利用國際稅法規(guī)則，通過對自身的籌資、投資和營運等生產經營活動事先進行適當的安排和運籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實現企業(yè)價值最大化。

一、國際稅務籌劃的客觀基礎

企業(yè)要進行國際稅務籌劃，首先要對各國的稅制有較深認識。因為國際稅務籌劃的客觀基礎是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同、經濟發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大的差異。這種差異為跨國納稅人進行稅務籌劃提供了可能的空間和機會。

不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權、稅率、課稅對象、計稅基礎、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1、稅收管轄權上的差別

各國稅制上的稅收管轄權主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據自身的政治、經濟情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權，其中多數國家是同時行使居民管轄權和所得來源管轄權的。由于各主權國家行使不同的稅收管轄權，從而為國際稅務籌劃創(chuàng)造了機會。

摘要：2008年隨著內資企業(yè)、外資企業(yè)所得稅法“兩法合并”，涉外稅收管理也同時過渡到國際稅收管理。出于國際稅收管理對象增多、涉外稅收政策延續(xù)性、經濟全球化發(fā)展的多重需要，國際稅務管理必須規(guī)范和加強，應通過嚴格執(zhí)行稅收協(xié)定、強化非居民稅收監(jiān)管、國際稅務管理合作、實施反避稅等措施來加強國際稅收管理。

關鍵詞：兩稅合并；國際稅收；管理；企業(yè)所得稅

新所得稅法實施后，對內、外資兩種類型企業(yè)實行同一企業(yè)所得稅標準，稅率統(tǒng)一設為25%。隨著兩稅合并的開始，涉外稅收因存在時間的局限性，將逐漸退出歷史的舞臺，而作為國際稅收管理的各項內容將隨著國內市場的進一步成熟，國際資本流動、項目往來頻繁等因素影響將得到加強。兩稅合并以后如何加強國際稅務管理成為當前國際稅務工作者的熱門話題，現通過由過去的涉外稅收管理到國際稅收管理，談合并后如何加強國際稅收管理。

一、涉外稅收與國際稅收的區(qū)別

1.概念不同。涉外稅收只是一個國家稅收體系分支，是相當于內資企業(yè)和個人稅收而言，但國際稅收則不是分支，國家稅收征管體系不能分為國內稅收和國際稅收。

2.內容不同。涉外稅收是一個主權國家和地區(qū)對外資企業(yè)和外籍個人征收的各種稅收，一般情況下是以對外資企業(yè)和外籍個人建立相對獨立的稅收制度為前提。而國際稅收則是兩個或者兩個以上的國家或地區(qū)對跨國納稅人行使稅收管轄權引起的一系列活動，涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等，國際稅收處理協(xié)調的是包括對跨國納稅人行使居民和來源地管轄權，避免國際重復征稅，防止國際避稅，稅收協(xié)定執(zhí)行和情報交換為主要內容。