摘要：為了更好地適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該積極地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的工作，強(qiáng)化制度建設(shè)，構(gòu)建一套完善的發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以有效預(yù)防各種問題和缺陷的產(chǎn)生，本文以發(fā)電企業(yè)為例進(jìn)行了相關(guān)的論述。隨著現(xiàn)電企業(yè)制度地不斷完善和建立，內(nèi)控作為現(xiàn)電企業(yè)自我調(diào)節(jié)以及制約的內(nèi)在機(jī)制，處于非常重要的位置。發(fā)電企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性則越大。因此，對于現(xiàn)電企業(yè)而言，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對發(fā)電企業(yè)發(fā)展十分關(guān)鍵。本文首先對發(fā)電企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體原則進(jìn)行介紹；其次分析了當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題；最后提出了當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體策略，目的在于為發(fā)電企業(yè)更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供理論上的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控體系;問題;對策

今年是我國實(shí)施改革開放偉大戰(zhàn)略四十周年之際，在這四十年中，各個(gè)行業(yè)均取得了較快的發(fā)展，特別是電力行業(yè)。發(fā)電企業(yè)為了取得高效發(fā)展以及進(jìn)步，開始重視與關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，積極地構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。然而，在實(shí)際過程中，很多發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作均存在著很多方面的缺陷，對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作地開展以及財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建均產(chǎn)生了極大的影響。雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控對現(xiàn)電企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的促進(jìn)作用，然而在實(shí)際過程中仍然存在著很多方面的問題，嚴(yán)重影響著發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作地順利實(shí)施與全面開展。本文在充分分析當(dāng)前時(shí)期下發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)問題的前提條件下，提出了具體的解決措施。

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控基本內(nèi)涵及原則

1.1基本內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)控，主要指的就是在企業(yè)內(nèi)部所構(gòu)建的一套完整的監(jiān)管制度，在這些制度的保障以及約束之下，來對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r加以控制，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)以及實(shí)際的營銷工作等。此外，還可以使用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來對企業(yè)的各個(gè)部門的工作進(jìn)行約束和規(guī)范，使得企業(yè)各個(gè)部門之間均能夠有序地工作，這就提示：財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的，扮演著十分重要的角色。財(cái)務(wù)內(nèi)控對企業(yè)的發(fā)展的影響較大，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)及發(fā)展，而且還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，最終促進(jìn)企業(yè)保持一個(gè)良好的發(fā)展勢頭。

摘要：當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)也迎來了高速發(fā)展，導(dǎo)致市場經(jīng)濟(jì)體系逐漸多樣化，市場競爭日趨激烈。企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展對于市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用。同時(shí)在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，也暴露出一系列的問題所在，嚴(yán)重影響了企業(yè)飛速發(fā)展的步伐。企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的管控，實(shí)現(xiàn)資金管理的合理化，確保資源效能達(dá)到最大化。因此，本文主要對企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策和解決建議：提高企業(yè)高層管理者的內(nèi)控意識、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、提升會計(jì)內(nèi)部控制體系信息技術(shù)水平、增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；信息技術(shù)；內(nèi)控監(jiān)督

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為企業(yè)管理中最重要的管理制度，在企業(yè)管理中占據(jù)主導(dǎo)地位，對企業(yè)規(guī)范化、合理化運(yùn)營起著重大作用。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢日益激烈，我國經(jīng)濟(jì)也迎來了高速發(fā)展，導(dǎo)致市場經(jīng)濟(jì)體系逐漸多樣化，市場競爭日趨激烈。企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展對于市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展起著相當(dāng)重要的作用。企業(yè)要想在該環(huán)境下占有一席之地，就要高度重視企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況量身定制一套符合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，并加強(qiáng)各部門間的信息有效溝通，確保信息的切實(shí)有效，為企業(yè)管理層提供卓有成效的決策依據(jù)作為依托，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，確保企業(yè)在日益激烈的市場競爭中長期可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在企業(yè)長期發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，能夠給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是根據(jù)內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)逐步發(fā)展起來的一套行之有效的財(cái)務(wù)管理方法，可以為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益從而提供各種的有利資源為己所用，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)需要提升內(nèi)控管理制度，才能達(dá)到企業(yè)設(shè)定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

本文作者：吉鵬飛作者單位：湖北省通山縣國有鳳池山林場

當(dāng)前林場內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

1．內(nèi)控制度的概念模糊，對建立內(nèi)控體系的重要性認(rèn)識不足。當(dāng)前，大部分林場的場長和職工一談到內(nèi)控制度，總認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部牽制制度，其實(shí)不然。從內(nèi)控制度的發(fā)展過程來說，內(nèi)部牽制制度只是內(nèi)控制度發(fā)展的初級階段，其主要是以賬目的相互核對為主要內(nèi)容，規(guī)定有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不能由一個(gè)人或一個(gè)部門總攬全過程來完成，并實(shí)施崗位分離的一種原始的做法。而現(xiàn)在所講的內(nèi)控制度是經(jīng)歷了從內(nèi)部牽制制度階段→內(nèi)部控制制度階段→內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段→內(nèi)部控制整體框架階段后，才發(fā)展成的一個(gè)完整的科學(xué)管理體系。正是由于林場大多數(shù)干部職工對內(nèi)控制度的概念模糊不清，對內(nèi)控制度的作用缺少了解，從而使林場干部職工對建立內(nèi)控體系的重要性認(rèn)識不足。

2．控制環(huán)境的崗位重疊，對建立完善的內(nèi)控體系產(chǎn)生障礙。在內(nèi)控體系的諸要素中，人是最重要的要素。而林場要建立一套完善的內(nèi)控體系，首先必須解決好這個(gè)問題。目前的現(xiàn)狀是:一是領(lǐng)導(dǎo)班子及工作人員配備不到位。如有的林場配一正兩副，有的林場配一正一副，還有的林場只有一正沒有配副，使場長既是指揮員，又是戰(zhàn)斗員。全縣大多數(shù)林場配有技術(shù)員、經(jīng)銷員和出納員，而有少數(shù)林場沒有配技術(shù)員和經(jīng)銷員。這樣就使林場內(nèi)部管理人員分工不清，職責(zé)不明。二是機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。大部分林場內(nèi)部只設(shè)有財(cái)務(wù)室，而沒有設(shè)生產(chǎn)和經(jīng)銷管理辦公室，使林場內(nèi)部職能部門和崗位分工交叉重疊現(xiàn)象比較普遍，工作上沒有健全的制約機(jī)制。三是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。通山縣大部分林場沒有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，沒有專職會計(jì)，而只設(shè)報(bào)賬員。報(bào)賬員既管貨幣資金，又管會計(jì)檔案和票證，使林場內(nèi)部管理缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制。四是崗位設(shè)置不科學(xué)，不相容職位沒有進(jìn)行必要的分離。全縣有少數(shù)林場內(nèi)部，場長既是技術(shù)員，又是經(jīng)銷員，既開生產(chǎn)驗(yàn)收單，又開銷售發(fā)票。還有少數(shù)林場內(nèi)部，技術(shù)員既管生產(chǎn)驗(yàn)收，又兼管竹木銷售和檢尺，身兼多職，內(nèi)部管理不夠規(guī)范。

3．沒有建立完善的內(nèi)控體系評估機(jī)制。要建立完善的內(nèi)控體系，林場必須與本場的生產(chǎn)、銷售和財(cái)務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動相結(jié)合，建立一套各部門既相互獨(dú)立，又相互配合和相互牽制的內(nèi)控制度，使林場的各項(xiàng)工作秩序井然，穩(wěn)而不亂。同時(shí)，各林場要根據(jù)林場經(jīng)營環(huán)境的變化，林業(yè)新技術(shù)的推廣應(yīng)用及林場自身發(fā)展所遇到的實(shí)際問題，及時(shí)組織相關(guān)人員對內(nèi)控體系存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，以隨時(shí)修正不適應(yīng)林場管理需要的條款。但目前的情況是林場的內(nèi)控體系不完善，縣林業(yè)局和各林場也未組織相關(guān)人員對內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。導(dǎo)致少數(shù)林場在工作中往往是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，工作秩序比較混亂，使內(nèi)控體系存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

4．沒有建立完善的林場內(nèi)控體系長效機(jī)制。林場要建立一套完善的內(nèi)控體系，必須制定相應(yīng)的政策和操作程序。按照職務(wù)分離、實(shí)物控制、信息處理控制和業(yè)績評價(jià)等內(nèi)容逐一落實(shí)到林場的每一個(gè)部門和工作人員，并在平時(shí)的實(shí)際工作中貫徹和落實(shí)。但目前的情況是，由于大多數(shù)林場經(jīng)濟(jì)上還沒有擺脫困境和部分林場經(jīng)營規(guī)模較小等因素，使得有些林場的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員配備不科學(xué)，崗位交叉重疊等現(xiàn)象比較普遍。導(dǎo)致林場在日常工作中出現(xiàn)一人多崗，本來是不相容的職務(wù)難以完全有效分離。

摘要：財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中正發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的持續(xù)推進(jìn)，面對國家出臺的各類法律、稅收、金融及財(cái)政政策，企業(yè)必須從以前的“粗放式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤凹s式”管理，依靠內(nèi)部控制，適時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營管理策略，從而有效地化解企業(yè)面臨的各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的對策措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)管理具有舉足輕重的作用。財(cái)務(wù)管理需要依靠內(nèi)部控制，作出正確的財(cái)務(wù)決策。并且，當(dāng)前我國很多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期，面對經(jīng)濟(jì)下行壓力，企業(yè)需要借助內(nèi)部控制，適時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營管理策略。但是，當(dāng)前很多企業(yè)普遍存在各層級內(nèi)控意識薄弱、預(yù)算重視程度不足、內(nèi)控制度及審計(jì)體系不完善、內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機(jī)制等問題，已成為制約企業(yè)發(fā)展重要因素。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題

目前，企業(yè)管理只是關(guān)注市場與業(yè)務(wù)拓展，而在日常的運(yùn)營過程中，更側(cè)重的是資金可持續(xù)性對企業(yè)發(fā)展支撐。但企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)未真正得到重視，因此企業(yè)在面對經(jīng)營過程所產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往顯得力不從心、束手無策，從而影響了企業(yè)良性發(fā)展。隨著國家將改革開放推向深入，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理理念逐漸被各行業(yè)所認(rèn)識并接受，建立完備的內(nèi)部控制體系必將有效提升企業(yè)管理水平。但在企業(yè)經(jīng)營過程中，仍存在以下若干問題，影響了企業(yè)經(jīng)營管理提升。因此，我們必須分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在的問題，才能有針對性地找出解決問題的措施。

1.1公司各層級內(nèi)控意識薄弱

編者按：本文主要從對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足；內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)用性不足；內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)用性不足；必須加強(qiáng)與企業(yè)其他管理體系的融合，對企業(yè)內(nèi)控管理調(diào)研報(bào)告進(jìn)行講述。其中，主要包括：對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足，勢必造成內(nèi)控體系與實(shí)際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內(nèi)控體系建設(shè)成了表面文章，企業(yè)運(yùn)營存在很大風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)師事務(wù)所秉承謹(jǐn)慎原則，對公司存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估時(shí)多過于嚴(yán)格，從根本上造成對風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)較多、力度過大，降低了企業(yè)運(yùn)營的效率，同時(shí)對執(zhí)行人員的積極性產(chǎn)生不利影響，下屬企業(yè)、部門和員工多有抱怨，認(rèn)為公司對其缺乏信任、內(nèi)控體系建設(shè)多從財(cái)務(wù)監(jiān)控、審計(jì)角度出發(fā)，缺乏與公司業(yè)務(wù)的結(jié)合，忽略了財(cái)務(wù)職能為業(yè)務(wù)服務(wù)的功能、必須遵循企業(yè)戰(zhàn)略，正確評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；由于我國企業(yè)大多還處于發(fā)展的初期，企業(yè)戰(zhàn)略多為擴(kuò)張型，不能錯(cuò)誤評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而“因噎廢食”，窒礙了企業(yè)的發(fā)展、必須與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、客戶需求相結(jié)合；要充分結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，在內(nèi)控體系建設(shè)的大原則下，“量身度造”、要求企業(yè)全員參與內(nèi)控體系建設(shè)，具體材料請?jiān)斠姡?009年7月1日，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(下稱《內(nèi)控規(guī)范》)將在我國上市公司范圍內(nèi)全面施行。作為國內(nèi)的上市企業(yè)，又該如何應(yīng)對《內(nèi)控規(guī)范》的實(shí)施，同時(shí)進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的管理提升呢？

正略鈞策曾服務(wù)一家在美國納斯達(dá)克上市的國內(nèi)A公司，主要內(nèi)容就是針對其內(nèi)控體系進(jìn)行內(nèi)部測試與評估，使之優(yōu)化和提升，筆者在這一過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：

一、對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足。

在某些企業(yè)，內(nèi)控體系建設(shè)似乎只是審計(jì)（財(cái)務(wù)）部門的事，而其他部門參與程度不夠。企業(yè)整體對內(nèi)控體系建設(shè)的重要性、必要性、有益性缺乏認(rèn)識，認(rèn)為只是應(yīng)付外部審計(jì)，滿足資本市場監(jiān)管部門的要求，與企業(yè)的運(yùn)營無關(guān)。

對內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識不足，勢必造成內(nèi)控體系與實(shí)際管理“兩層皮”，甚至存在集體舞弊的傾向，內(nèi)控體系建設(shè)成了表面文章，企業(yè)運(yùn)營存在很大風(fēng)險(xiǎn)。

A公司前兩年收購了一家公司B，由于治理關(guān)系沒有理順，A公司雖為大股東，但缺乏實(shí)際的控制力，B公司由于管理層的認(rèn)識問題，遲遲不推行內(nèi)控體系建設(shè)，為了能夠通過外部審計(jì)，A公司審計(jì)部門只能“閉門造車”為B公司在紙面上建立了其內(nèi)控制度、流程等。