前言：本站為你精心整理了貨物運輸納稅人調(diào)查匯報范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

國家稅務(wù)總局為了加強對貨物運輸業(yè)的稅收管理，近年來制定出臺了《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》、《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》和《貨物運輸業(yè)發(fā)票管理流程實施方案》（簡稱“三個辦法和一個方案”），以及《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)稅收管理操作規(guī)程》等。這既是針對貨物運輸業(yè)出現(xiàn)的問題而采取的相關(guān)措施，也是銜接增值稅鏈條、完善稅制的重大舉措。對進(jìn)一步規(guī)范貨物運輸業(yè)稅收管理，整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序、規(guī)范稅收秩序、營造良好的稅收環(huán)境起到了很重要的作用，同時、這些政策的出臺對打擊不法分子偷逃營業(yè)稅和利用貨運發(fā)票騙抵稅款起到了重要作用。

加強貨運業(yè)自開票納稅的認(rèn)定和管理，對于規(guī)范貨運業(yè)市場秩序、加強稅收征管、提高稅收專業(yè)化管理水平、提高納稅人稅法遵從度，均有十分重要意義。由于貨物運輸業(yè)市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營方式多樣化，隱蔽性、流動性較強的特點，以及在稅收管理方面存在的漏洞，在實施中該項工作中存在一些突出問題。特別是在當(dāng)今加快深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的關(guān)鍵機遇期，更加迫切需要解決自開票納稅人存在的問題。

一、自開票納稅人經(jīng)營、納稅現(xiàn)狀

我市認(rèn)定的自開票納稅人均為汽車運輸公司。表1看出，我市地稅部門嚴(yán)格執(zhí)行貨運業(yè)自開票納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，嚴(yán)格把握自開票納稅人的認(rèn)定工作，控制認(rèn)定戶數(shù)。我市地稅部門對自開票納稅人的稅收征管實行專業(yè)化管理，嚴(yán)格稅收管理，自開票納稅人能夠按期申報繳納稅款，嚴(yán)格執(zhí)行貨運發(fā)票的領(lǐng)用、填開、保管、繳銷等制度。

二、自開票納稅人存在的問題

針對自開票納稅人經(jīng)營、納稅現(xiàn)狀，我局抽查了B企業(yè)。從表3看出，B企業(yè)2009-2010年度的主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入分別為91.73%和、96.64%，主營業(yè)務(wù)成本占比較大。2009-2010年度的管理費用占主營業(yè)務(wù)收入分別為5%和1%，管理費用占比呈逐年下降趨勢。經(jīng)我局對B企業(yè)實地納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在虛增成本費用等諸多違法行為，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）車輛管理制度不完善。部分自開票納稅人未建立車輛派車制度、車輛費用報銷制度、車輛成本費用核算制度、車輛維修制度等，未設(shè)置車輛出行登記簿等等。稅務(wù)人員在核查營運支出時，不能準(zhǔn)確辨明車輛通行費、加油費等的真實性，導(dǎo)致虛增費用，少繳稅款。

（二）購置的固定資產(chǎn)原值入賬不正確。B公司購置車輛的固定資產(chǎn)原值僅記載購車原價，未包含車輛購置附加費及相關(guān)購置費用。有的沒有原始購入發(fā)票、有的不能提供評估機構(gòu)出具的評估報告，入賬原值憑情況說明或其他不符合要求的資料。

（三）將社會車輛變相作為自有車輛計入固定資產(chǎn)。部分自開票納稅人由于自身實力不足，自備運輸工具較少，采取隱蔽手段將自然人新購車輛合法的計入公司固定資產(chǎn)賬簿，掛靠在公司名下。B公司在處理這類購置車輛的固定資產(chǎn)賬務(wù)時，其購車資金為向自然人借款，借記“其他應(yīng)付款”，車輛購置發(fā)票名義上顯示購買單位是公司，但實際上為自然人購置車輛，公司對這些車輛并沒有實際控制權(quán)、所有權(quán)和處置權(quán)，這類車輛實質(zhì)上屬于隱性掛靠車輛。公司按照賬面上記載的“固定資產(chǎn)”價值計提折舊，并作稅前扣除，虛增資產(chǎn)，虛提成本費用，少繳企業(yè)所得稅。

（四）營運車輛增減變化不及時向主管地稅機關(guān)備案。當(dāng)營運車輛減少時，不按規(guī)定及時向地稅機關(guān)備案，造成開票額與實際運輸能力不相符合，稅務(wù)機關(guān)不能及時發(fā)現(xiàn)、處理。

（五）未按規(guī)定填報貨物運輸發(fā)票匯總清單。主管稅務(wù)機關(guān)未能及時了解納稅人承運貨物的發(fā)貨人、收貨人、貨物品名等運輸信息，不能及時比對、發(fā)現(xiàn)其代開發(fā)票、虛開發(fā)票等問題。

（六）虛列費用。1、虛增車輛通行費和加油費費用。由于車輛通行費發(fā)票、加油費發(fā)票僅注明發(fā)生時間、金額，不注明車牌號碼，車輛通行費、加油費發(fā)票的轉(zhuǎn)借、買賣問題突出，稅務(wù)機關(guān)難以辨別其費用的真實性，客觀上為部分納稅人虛列費用提供便利。如我局對B企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其開具發(fā)票的發(fā)貨人、收貨人名稱和地址、運輸路線、運輸起止地的信息與車輛通行費發(fā)票、加油費發(fā)票的信息不相吻合，甚至不存在任何邏輯性，差異明顯。B公司運輸客戶、運輸路線、運輸起止地、承運貨物品名等常年相對固定，但營運支出中列支大量超出合理、正常運輸路線、運輸起止地之外的車輛通行費、加油費。2、虛增職工人數(shù)，虛列工資費用。我局對B公司納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司將掛靠車輛車主計入公司工資表，還以其他名義虛列職工人數(shù)，虛增工資費用，并作稅前扣除，少繳稅款。

（七）財務(wù)核算不規(guī)范。部分企業(yè)賬務(wù)處理簡單，虛增成本、費用，人為控制賬面利潤，造成企業(yè)賬面虛虧，以達(dá)到逃避繳納企業(yè)所得稅的目的。B公司在處理費用報銷賬務(wù)時，財務(wù)人員在費用報銷單據(jù)封面上分別替單位負(fù)責(zé)人、費用報銷人員代簽簽名，并將費用直接計入營運支出科目，為虛增成本費用創(chuàng)造客觀條件和便利；成本項目列支不明細(xì)，將所有成本項目全部歸到一起計算，不分項目，使稅務(wù)機關(guān)難以查實成本費用的真實性與合理性。如B企業(yè)在營運支出中僅記載費用報銷總金額，未分別列出車輛通行費、加油費、維修費、配件費、保險費、車輛年審費等明細(xì)科目。B公司營運支出中費用列支主要是車輛通行費、加油費，而公司固定資產(chǎn)賬面上車輛應(yīng)該支出的保險費、車輛年審費、維修費、配件費等，營運支出中很少列支或根本沒有列支，違背費用配比原則和合理性原則。

（八）發(fā)票開具不規(guī)范。部分企業(yè)由于開票人員對開具發(fā)票的具體規(guī)定不了解，在開具發(fā)票時存在填開項目不全，在備注欄不按規(guī)定填寫運輸車輛號碼、運輸起止地等，稅務(wù)檢查人員不能準(zhǔn)確比對出承運貨物與營運支出中列支的車輛通行費、加油費等是否相符，其真實性難以核實；其填開的發(fā)票票面上，發(fā)票金額僅有總金額，未分別寫明運輸費、裝卸費、保險費等，造成受票的增值稅一般納稅人多計進(jìn)項稅額，少繳增值稅。

（九）收支通過現(xiàn)金結(jié)算。納稅人不分結(jié)算金額大小，收支業(yè)務(wù)大量通過現(xiàn)金結(jié)算，不按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金坐支問題突出。納稅人收支業(yè)務(wù)大量坐支現(xiàn)金，以期逃避稅務(wù)部門監(jiān)管。

（十）代開發(fā)票。自開票納稅人執(zhí)行“按期預(yù)繳、年終匯算清繳”的企業(yè)所得稅，開具發(fā)票時僅計算營業(yè)稅及附加，而沒有自開票資格的納稅人在開具發(fā)票時執(zhí)行繳納營業(yè)稅及附加，并隨征所得稅、印花稅等，造成代開票納稅人與自開票納稅人在開具發(fā)票時的實際稅負(fù)差別過大。于是，個別自開票納稅人就利用這一稅收漏洞，為一些沒有自開票資格的納稅人代開發(fā)票，從中收取手續(xù)費從而謀利，而沒有自開票資格的貨運納稅人也通過自開票納稅人違法代開發(fā)票少繳稅款。這樣他們雙方都獲得了利益，而國家稅款卻白白流失了，這也給貨運業(yè)稅收管理造成了困難，在社會上造成了惡劣影響。

（十一）國、地稅部門之間信息溝通不暢。運輸發(fā)票由地稅部門負(fù)責(zé)印制和管理，國稅部門則負(fù)責(zé)審核增值稅一般納稅人運輸發(fā)票的抵扣進(jìn)項稅。在金稅工程防偽稅控系統(tǒng)已基本覆蓋一般納稅人的情況下，國稅、地稅部門在交通運輸業(yè)發(fā)票的開具、抵扣環(huán)節(jié)上仍然存在信息傳遞不暢這一重要障礙，使企業(yè)運輸發(fā)票信息與納稅申報信息脫節(jié)，嚴(yán)重影響了稅款的有效征收，給投機分子、不法之徒以可乘之機，致使國家稅款流失。

（十二）相關(guān)部門配合不緊密。機動車輛的車籍管理、營運資格的審批、注冊登記、申報納稅等分別由公安、交通、工商、地稅等部門管理，機動車輛保險則有各保險公司承保上述這些部門各自為政，機動車輛信息資源不能共同分享。地稅部門對機動車輛增減變化和營運情況的信息不能及時了解和掌握，營運車輛稅收的動態(tài)管理相當(dāng)滯后。

三、完善貨物運輸業(yè)自開票納稅人管理對策和建議

（一）嚴(yán)把自開票納稅人認(rèn)定關(guān)。對不符合條件的納稅人堅決不予認(rèn)定。對已認(rèn)定為自開票納稅人的，重新進(jìn)行全面檢查，對存在的問題要求限期進(jìn)行整改，整改不合格的，堅決予以取消。

（二）加強日常監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行年審制度。一是與車輛管理部門、保險公司建立車輛信息比對制度，定期交流車輛登記信息，有效防止自開票納稅人車輛掛靠現(xiàn)象的發(fā)生。二是對已取得自開票納稅人資格的單位，由主管地稅機關(guān)加強全方位的跟蹤管理，及時了解和掌握企業(yè)實際經(jīng)營情況和財務(wù)會計核算情況。稅收管理員按月進(jìn)行“營運收入與運輸能力”、“運輸收入與營運支出”和“發(fā)票票面上發(fā)貨人、收貨人名稱和地址、承運貨物品名、貨物噸位、運輸路線起止地等信息與車輛通行費發(fā)票、加油費發(fā)票信息”進(jìn)行認(rèn)真比對，確保企業(yè)運輸業(yè)務(wù)和營運支出的真實性。嚴(yán)格執(zhí)行年審制度，對年檢不符合自開票納稅人資格的堅決取消自開票納稅人資格。

（三）督促企業(yè)完善和健全各項規(guī)章制度，規(guī)范納稅人財務(wù)會計核算。要求和督促納稅人建立健全車輛派車制度、車輛費用報銷制度、車輛成本費用核算制度、車輛維修制度等各項規(guī)章制度，加強財務(wù)人員力量配備，正確設(shè)置財務(wù)會計賬簿，正確核算收入、成本費用、稅金和利潤，明細(xì)核算各項收入和支出項目，正確申報繳納稅款，指導(dǎo)納稅人規(guī)范填開貨運發(fā)票。對收支業(yè)務(wù)結(jié)算要求納稅人按規(guī)定通過銀行轉(zhuǎn)賬，嚴(yán)禁大量坐支大額現(xiàn)金。

（四）建立發(fā)票預(yù)警核查制度。一是根據(jù)運輸市場的綜合行情(車輛噸/公里運價、月平均運輸里程、業(yè)務(wù)飽和度等)和上一年度、上期貨物運輸業(yè)自開票納稅人參與市場營運的具體情況，測算出每噸位車月平均營業(yè)收入，結(jié)合企業(yè)擁有的營運車輛數(shù)量（噸位）及運輸周期，認(rèn)真比對收入與成本費用之間是否配比原則。二是設(shè)定行業(yè)預(yù)警指標(biāo)。如：設(shè)置車輛承運能力與實際運輸噸位預(yù)警、合同期內(nèi)開具發(fā)票的單位運價與實際市場行情預(yù)警以及主要成本費用與運輸收入配比預(yù)警等。三是主管地稅機關(guān)定期對貨物運輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運輸發(fā)票的真實性、規(guī)范性進(jìn)行核查。如經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)納稅人存在違規(guī)開具和使用貨物運輸發(fā)票行為的，應(yīng)暫停其自開票資格，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（五）切實加強稅收征收管理。一是嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，核查納稅人收支憑證，加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理；二是認(rèn)真落實好交通運輸業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)警制度，加大所得稅征管力度，努力縮小自開票納稅人與代開票納稅人稅負(fù)差距。

（六）明確職責(zé)，強化配合，規(guī)范制約機制。為了監(jiān)督納稅人自覺維護(hù)貨運發(fā)票管理機制，更好地履行按規(guī)定開具貨運發(fā)票的義務(wù)，增強主管稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員的責(zé)任心，實行基層分局局長、稅收管理員、企業(yè)法人代表三級制約機制。一是責(zé)令納稅人簽訂《貨物運輸業(yè)自開票納稅人保證書》，由納稅人法人代表簽章，明確納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任；二是地稅部門內(nèi)部進(jìn)一步明確職責(zé),細(xì)化分工,責(zé)任到人,局長、稅收管理員層層簽訂《貨物運輸業(yè)自開票納稅人管理責(zé)任書》，層層落實執(zhí)法責(zé)任制，強化內(nèi)部考核，嚴(yán)格責(zé)任追究。

（七）加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。一是定期組織自開票納稅人法定代表人、財務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)文件和稅收政策規(guī)定，不斷提高納稅人依法納稅意識和稅法遵從度。二是加強稅收管理員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高基層管理人員稅收管理水平。

（八）加大稽查力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。稅務(wù)機關(guān)定期或不定期地進(jìn)行交通運輸業(yè)行業(yè)稽查和發(fā)票檢查，重點查處虛開、代開發(fā)票、購買使用假發(fā)票和私自倒賣發(fā)票的違法行為。對典型案例，要通過新聞媒體及時曝光；對觸犯刑律、構(gòu)成犯罪的，要移交司法部門嚴(yán)肅處理，達(dá)到查處一個、教育一批的目的。

（九）相關(guān)部門密切配合，做到信息資源共享。國稅、地稅部門應(yīng)及時對貨運發(fā)票抵扣聯(lián)的信息進(jìn)行交流和溝通；機動車輛入籍時，公安部門應(yīng)積極采用擁有高科技電子信息化技術(shù)芯片的機動車行駛證，在機動車輛行駛證上詳細(xì)登記各類車輛的資料信息資料。機動車輛在車輛年審、工商登記注冊、交通營運登記、車輛維修、車輛保險、公路通行、車輛加油、車輛納稅等諸環(huán)節(jié)統(tǒng)一使用帶有登記各類詳細(xì)信息資料的電子芯片行駛證，車輛通行費、加油費、車輛維修費、車輛保險費等費用發(fā)票顯示車輛牌號和發(fā)生時間，各有關(guān)部門真正做到車輛信息資源共享。