前言：本站為你精心整理了延伸審計應做到哪四個規(guī)范范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

延伸審計是指為取得充分證據(jù)，從時間、空間或與審計對象關聯(lián)單位取得審計證據(jù)的一種重要的輔助審計手段。目前，由于國家法律法規(guī)對延伸審計的條件和范圍尚沒有統(tǒng)一的規(guī)定，在審計實施過程中不同程度地存在一些問題，筆者對此提出以下四點，供各位同仁商榷。

一、審計通知書的制作要規(guī)范

審計機關制發(fā)的審計通知書，向被審計單位告知審計機關開展審計的依據(jù)、審計的范圍、審計的內(nèi)容、審計的時間以及審計組成員等信息。為減少審計風險，審計機關認為需在時間空間上延伸審計時，往往在通知書中寫明“如遇重大問題可向前延伸審計”。筆者認為上述做法不妥。且不說這種表述有沒有法律依據(jù)，單就“重大問題”的說法就顯得有些模糊。什么樣的問題屬于重大問題？是就問題的性質(zhì)而言，還是就問題的金額判斷？實際上只能憑審計人員的判斷。這就為審計人員審計行為的隨意性埋下了隱患，難以確保審計的質(zhì)量。再者，需對審計對象的關聯(lián)單位延伸審計時，審計通知書表述為“對有關單位進行延伸審計”，而哪些單位需要延伸審計沒給出明確要求。這樣的表述一方面不符合法律文書“文字表達準確、清晰明了”的行文規(guī)范，也不符合審計規(guī)范的要求，被審計單位難以按照通知要求做好準備，同樣為審計組在選擇延伸審計單位上增加了隨意性。鑒于此，審計機關應結合本地實際，制定“重大違紀違規(guī)事項”目錄，以便審計人員在審計過程中對照執(zhí)行。需對審計對象關聯(lián)單位作延伸審計的，通知書應明確延伸審計的單位、延伸審計的事項等要素。

二、延審范圍的選擇要規(guī)范

準確把握延伸審計的事項，正確選擇延伸審計單位，對實現(xiàn)審計目標至關重要。選擇延伸審計對象，要視不同的情況進行。如發(fā)現(xiàn)被審計單位有重大違紀違規(guī)問題線索，需要在空間上進行延伸審計，首先要分析所發(fā)現(xiàn)問題線索與審計目標的關系，與審計目的的緊密程度。在分析的基礎上補充、修改、報批審計方案，然后選擇延伸審計的方法，確定延伸審計的范圍，直至取得充分的證據(jù)。如需延伸審計對象關聯(lián)單位，要視不同的審計項目采用不同的方法。例如：對稅務部門稅收征管情況審計，除審查稅務機關為履行職責制定的各項內(nèi)部控制制度是否健全、分析稅收增減情況是否合理等因素外，還必須以稅務部門履行稅收征管職責為主線，選擇部分納稅戶進行延伸審計。通過審查納稅單位是否按時申報納稅、逾期繳納稅款是否辦理了緩繳手續(xù)、有無采取各種方式偷逃稅金等問題，反映稅務部門在稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的漏洞和問題。從減少審計風險提高審計質(zhì)量出發(fā)，要考慮選擇足夠的單位進行延伸審計，同時要從節(jié)約審計成本提高審計工作效率考慮，準確選擇重點單位進行延伸審計。要同時滿足上述要求，就需要規(guī)范選樣行為，充分利用統(tǒng)計抽樣技術，客觀地選取樣本，并將選樣程序、選樣方法、選取結果等內(nèi)容記入審計工作底稿，避免延伸審計單位選取的隨意性。

三、審計評價要規(guī)范

恰當?shù)膶徲嬙u價是確定延伸審計范圍的主要目的。如何利用延伸審計取得的審計證據(jù)，形成對被審計單位客觀公正的評價，這是審計實施的關鍵環(huán)節(jié)。審計評價應規(guī)范到位，使報告閱讀人了解延伸審計的過程，增強對審計評價的認可。為此，審計評價應包含以下要素：一是實施延伸審計的背景；二是延伸審計采取的方法；三是取得審計證據(jù)的來源；四是審計證據(jù)的匯總結果；五是對審計對象做出的評價。仍以上述舉例，審計組通過對納稅戶稅款計算、提取、繳納、核算等情況的延伸審計，取得了充分的審計證據(jù)，在此基礎上可做出如下審計評價：審計組在對稅務機關本身取證不能達到審計目的的情況下，對部分納稅單位實施了延伸審計。從節(jié)約審計成本、提高審計質(zhì)量、減少審計風險考慮，審計組采用了統(tǒng)計抽樣技術，在XXX個納稅戶中選取了N個單位。按照審計方案要求，對抽樣選取的N個單位的稅款計算、提取、交納、核算等情況實施了審計，并取得了充分的審計證據(jù)。通過對審計證據(jù)分類匯總顯示，85%的單位稅款計算準確，繳納及時；10%的單位存在遲繳、緩繳現(xiàn)象；5%的單位不同程度存在稅款計算不夠準確的問題。綜上，單就抽取的N個單位的審計結果，審計組可以作出“該稅務機關稅收征管工作比較好”的審計評價。

四、審計處理要規(guī)范

對被審計單位審計期前后延伸審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，審計機關可按照正常的審計項目對待，下達審計決定進行處理處罰。而對審計對象關聯(lián)單位延伸審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，要避免直接套用法律法規(guī)對延伸審計單位的違紀違規(guī)行為做出處理處罰。這是因為，其一，延伸審計單位不是實施審計的主體，運用法律法規(guī)直接做出處理處罰與《審計法》的有關規(guī)定不符。其二，審計對象與延伸審計單位的關系比較復雜。如：延伸審計單位是被審計單位的管理、監(jiān)督對象；延伸審計單位與審計對象是業(yè)務往來關系；延伸審計單位不在審計管轄范圍；延伸審計單位是自然人或私營業(yè)主等等。上述種種情形，審計機關欲下達審計決定作出處理處罰，可能會超出審計管轄權限。鑒于此，審計機關對這類問題，應下達審計建議書，建議有關職能部門作出處理，避免因超越職權帶來的審計風險。