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為進一步提高依法治稅水平和規(guī)范執(zhí)法意識，*市國稅局在強化執(zhí)法風(fēng)險管理和創(chuàng)新執(zhí)法檢查方式方面做了一些探索，通過排查執(zhí)法風(fēng)險點，開發(fā)和運用《稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)》，初步實現(xiàn)了執(zhí)法風(fēng)險數(shù)據(jù)化和執(zhí)法檢查常態(tài)化。

一、更新檢查理念，明確信息化手段作支撐

以往的執(zhí)法檢查表明，執(zhí)法過錯的產(chǎn)生，除了執(zhí)法人員責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)水平不高等主觀因素外，管理手段落后、管理力量薄弱也在一定程度上導(dǎo)致了執(zhí)法過程中容易產(chǎn)生偏差和過錯。也就是說，通過“人海戰(zhàn)術(shù)”處理機內(nèi)海量信息的執(zhí)法方式，越來越不能滿足依法執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法的需要。因此依托一個有效的數(shù)據(jù)處理工具，深化數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，有利于在人少、戶多的現(xiàn)狀下，提升執(zhí)法水平。同時，以往的執(zhí)法檢查都是對過去一段時間（一般為一年）內(nèi)的執(zhí)法行為進行檢查，這里面往往由于時間跨度大，使一些執(zhí)法過錯和隱患較長時間得不到糾正和彌補，從而容易累積更大的執(zhí)法風(fēng)險。但是如果頻繁的進行集中的執(zhí)法檢查也不現(xiàn)實，因此，如果通過一個統(tǒng)一的風(fēng)險數(shù)據(jù)平臺，做到“時時監(jiān)控、及時糾錯”，就能實現(xiàn)執(zhí)法檢查的常態(tài)化和自查自糾的日常化，也能最大限度的降低執(zhí)法風(fēng)險。

20*年1月1日起，隨著總局執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的正式上線運行，基層稅務(wù)機關(guān)的部分執(zhí)法行為被隨之納入了統(tǒng)一的信息化管理，并實現(xiàn)了相關(guān)執(zhí)法信息的自動生成、流轉(zhuǎn)、處理和反饋，為利用信息化手段監(jiān)控稅收執(zhí)法業(yè)務(wù)全過程提供了高效便捷的操作平臺。通過該軟件的順利運行，干部的規(guī)范執(zhí)法能力在以往的基礎(chǔ)上得到了進一步的提升，從而堅定了該局借鑒風(fēng)險管理理念，運用信息化手段，全面推進法治化進程的信心。

二、開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建常態(tài)化檢查新平臺

執(zhí)法檢查的作用之一就是防范執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生，這其中既包括對重大執(zhí)法風(fēng)險和隱患的避免，也包括對日常執(zhí)法過程中常見病和多發(fā)病的控制，因此市局把排查執(zhí)法行為過程中的風(fēng)險點作為信息化應(yīng)用的切入點和突破口，經(jīng)過需求編寫、軟件開發(fā)、模擬運行三個階段，完成了《稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)》的開發(fā)工作。

《稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)》通過對省局下發(fā)數(shù)據(jù)的采集、加工、分析、處理和運用，整合異常數(shù)據(jù)，對執(zhí)法風(fēng)險點進行監(jiān)控預(yù)警，為基層提供一個規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，消除執(zhí)法隱患的高效管理工具，為重點執(zhí)法檢查和日常稅收征管提供可靠的技術(shù)支撐，也為實現(xiàn)執(zhí)法檢查常態(tài)化和自查自糾日?；峁┻m時的數(shù)據(jù)來源。

該系統(tǒng)按照日常執(zhí)法行為業(yè)務(wù)類別共分為戶源管理、發(fā)票管理、申報征收、稅收優(yōu)惠和稅源管理等五個模塊，共計41個執(zhí)法風(fēng)險點指標(biāo)，基本上涵蓋了除稽查外的所有征管業(yè)務(wù)流程，對總局執(zhí)法管理信息系統(tǒng)內(nèi)已涉及的指標(biāo)沒有重復(fù)使用。在此分類的基礎(chǔ)上，市局法規(guī)處引入風(fēng)險管理理念，對41個執(zhí)法風(fēng)險點進行風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，按照所生成異常數(shù)據(jù)是否真實、客觀構(gòu)成執(zhí)法過錯的程度分為a類指標(biāo)（基本是過錯）19個、b類指標(biāo)（很多是過錯）15個、c類指標(biāo)（突破是過錯）7個等三類，從而使數(shù)據(jù)使用者可區(qū)別不同類別進行不同的風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險處置。同時，根據(jù)風(fēng)險點指標(biāo)所涉及業(yè)務(wù)類別的時效差別，將指標(biāo)數(shù)據(jù)的生成時間分為了按月、按季和按年。

該系統(tǒng)于20*年度執(zhí)法檢查前投入了正式使用，因此該系統(tǒng)成為了執(zhí)法檢查參數(shù)類指標(biāo)數(shù)據(jù)來源之一，抽取的158條異常數(shù)據(jù)經(jīng)檢查核對，100%發(fā)現(xiàn)問題。反映的日常征管過程中的執(zhí)法過錯和隱患主要包括：戶源管理模塊中，存在登記認(rèn)定信息不全、不準(zhǔn)確；從雙定戶異常審核指標(biāo)提取的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)存在對登記注冊類型是“其他內(nèi)資企業(yè)”的企業(yè)進行定期定額管理；從稅務(wù)登記異常審核指標(biāo)提取的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)存在超期辦理稅務(wù)登記未進行限改和處罰的情況。發(fā)票管理模塊中，從雙定戶領(lǐng)購和開具發(fā)票金額超定額異常指標(biāo)提取的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)雙定戶實際經(jīng)營額連續(xù)超過定額30%沒有及時進行定額調(diào)整；從同一納稅人適用不同代開發(fā)票稅率異常指標(biāo)提取的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)對同一納稅人的同一經(jīng)營項目適用4%和6%不同的稅率；一般納稅人低于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)未降低開票限額。申報征收模塊中，從待處理財產(chǎn)損益與進項稅額比對異常指標(biāo)提取的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)存在待處理流動資產(chǎn)損益卻沒有進項稅額轉(zhuǎn)出；從購票后申報異常指標(biāo)提取的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)存在領(lǐng)購發(fā)票后不及時申報開票收入的情況。稅收優(yōu)惠模塊中，發(fā)現(xiàn)有免稅收入但無優(yōu)惠資格認(rèn)定。稅源管理模塊中，從應(yīng)收賬款與收入比對異常指標(biāo)提取的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)收賬款發(fā)生，卻沒有應(yīng)稅收入發(fā)生。從以上情形不難看出，稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)針對性很強，不僅為執(zhí)法檢查提供了第一手資料，也為完善日常執(zhí)法行為，加強稅源管理提供了參考。

三、細(xì)化日常操作，實施聯(lián)動化管理形成合力

為了確保軟件的實際使用效果，達到執(zhí)法檢查常態(tài)化的要求，市局法規(guī)處對系統(tǒng)的日常操作規(guī)范進行了細(xì)化。一是按期更新指標(biāo)數(shù)據(jù)。為了確保數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性，以達到實時監(jiān)控的目的，系統(tǒng)維護人員根據(jù)預(yù)警指標(biāo)不同的時效差別，確定每期后10日內(nèi)更新數(shù)據(jù)，使所預(yù)警的風(fēng)險指標(biāo)值能夠充分反映征管的實際情況。二是按月預(yù)警信息。在每期及時更新風(fēng)險指標(biāo)信息的基礎(chǔ)上，由市局統(tǒng)一按月將更新后的數(shù)據(jù)按照所屬單位進行歸類，并通過內(nèi)網(wǎng)進行下發(fā)，使之能在第一時間與基層見面。從而完成了數(shù)據(jù)的采集和分發(fā)，為下一階段的數(shù)據(jù)復(fù)核和處理做好準(zhǔn)備。三是規(guī)范對異常數(shù)據(jù)的處理。對異常數(shù)據(jù)要求基層管理分局認(rèn)真加以分析和核查，對確實存在執(zhí)法過錯或隱患的通過填寫《異常數(shù)據(jù)核對處理情況表》逐戶向上反饋核查處理情況。四是嚴(yán)格對異常數(shù)據(jù)處理的復(fù)核。根據(jù)基層上報的數(shù)據(jù)處理情況，要求各縣、區(qū)、市直分局的法制部門對下屬單位異常數(shù)據(jù)處理情況進行復(fù)核，同時對日常征管漏洞提出有針對性的管理建議，對執(zhí)法過錯按照規(guī)定嚴(yán)格落實責(zé)任追究。五是加強與總局管理系統(tǒng)的聯(lián)動。作為總局執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的有益補充，通過預(yù)警數(shù)據(jù)同，異常信息同處理，責(zé)任追究同實施等措施，積極協(xié)同總局軟件做好日常執(zhí)法行為的規(guī)范和監(jiān)督。

四、增強自管能力，促進規(guī)范化執(zhí)法上水平

《稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)》運行以來，主要取得了以下幾個方面的效果。一是執(zhí)法人員的自主管理能力進一步提升?；鶎訄?zhí)法人員都能堅持按月及時處理異常數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯并主動進行糾正，變以往的被動接受檢查為主動自我檢查，自主管理能力得到提升。二是執(zhí)法人員的執(zhí)法水平進一步提高。通過對異常數(shù)據(jù)的處理，促使干部認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)和征管信息系統(tǒng)操作規(guī)程，從源頭上控制執(zhí)法差錯的產(chǎn)生，糾正不規(guī)范操作，從而促進規(guī)范執(zhí)法水平的進一步提高。三是執(zhí)法人員的責(zé)任意識進一步增強。加大對系統(tǒng)考核結(jié)果的責(zé)任追究，使干部在思想上有了壓力、工作上有了動力，從而促使干部更加注重工作細(xì)節(jié)、謹(jǐn)慎履行職責(zé)，對提高干部責(zé)任意識、轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念起到了重要作用。四是實現(xiàn)執(zhí)法檢查常態(tài)化，及時消除執(zhí)法隱患。使用系統(tǒng)的初期，共7-9月預(yù)警數(shù)據(jù)1650條，經(jīng)核查，糾正各類問題數(shù)據(jù)406條，提供管理線索和評估對象168戶；10月預(yù)警數(shù)據(jù)702條，經(jīng)核查，糾正各類問題數(shù)據(jù)98條，提供管理線索和評估對象55戶。