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第一條根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和公路養(yǎng)路費有關(guān)規(guī)定的精神，為加強對公路養(yǎng)路費

征收、使用及管理的審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量，制定本規(guī)范。

第二條公路養(yǎng)路費（包括其他養(yǎng)路資金，下同）審計，是對其征收、使用及管理的合法性、合規(guī)性、

真實性和效益性的審計。

第三條公路養(yǎng)路費審計以國家法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度為依據(jù)，遵循客觀公正、實事求是的原則，

按審計程序進行。

【章名】第二章審計程序

第四條審計工作計劃。各級交通部門應(yīng)根據(jù)審計機關(guān)和上級主管單位的審計工作計劃，結(jié)合實際，編

制本單位審計工作計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。

第五條審計組。各級交通審計部門應(yīng)根據(jù)本單位的審計工作計劃確定的審計項目，組成審計組，審計

組成員應(yīng)適應(yīng)審計任務(wù)的需要，并在組長領(lǐng)導(dǎo)下分工負責。

第六條審計實施方案。審計部門或?qū)徲嫿M應(yīng)根據(jù)審計項目制定審計實施方案。審計實施方案的內(nèi)容包

括：審計的依據(jù)、方式、內(nèi)容及重點，審計的步驟、方法、進度安排和人員分工等。

第七條審計通知書。實施審計前，應(yīng)向被審計單位發(fā)送審計通知書。審計通知書的內(nèi)容包括：審計的

依據(jù)、內(nèi)容、時間、范圍和方式，要求被審計單位提供的資料和工作條件，審計組長及審計組成員名單

等。

需要被審計單位自查的，還應(yīng)明確自查的內(nèi)容、時間及其他要求。

第八條實施審計。

（一）向被審計單位闡明審計的目的和要求、聽取匯報。了解和掌握被審計單位的有關(guān)情況。

（二）搜集被審計單位的有關(guān)管理制度和計劃、財會等文件資料。

（三）查閱有關(guān)制度、文件和資料，并按照分工對會計憑證、會計帳簿、會計報表及有關(guān)業(yè)務(wù)報表進行

審查、核對，對財產(chǎn)物資和貨幣資金進行清查、盤點。對審計事項，認真做好審計工作記錄，對查出的

問題應(yīng)調(diào)查取證，審計工作記錄和取證材料應(yīng)由被審計單位或有關(guān)責任人簽字確認。

（四）對審計工作記錄和取證材料進行分類整理，編制審計工作底稿，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對審計事項進行

初步評價，對查出的問題提出定性及處理的意見，為撰寫審計報告提供依據(jù)和參考。

第九條審計報告。審計終結(jié)，審計組應(yīng)提出審計報告。審計報告的內(nèi)容主要有：

（一）審計的依據(jù)、內(nèi)容、范圍和時間；

（二）被審計單位的基本情況；

（三）審計事項的有關(guān)事實；

（四）處理意見及其法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度的依據(jù)；

（五）評價和建議等。

審計組應(yīng)將審計報告送被審計單位征求意見，并要求被審計單位在限期內(nèi)提書面意見；被審計單位的書

面意見連同審計報告一并報送派出審計組的單位領(lǐng)導(dǎo)審批。

第十條審計意見書和審計決定。派出審計組的單位對審計報告進行研究，審定審計報告，并對審計事

項作出評價，出具審計意見書，送達被審計單位和有關(guān)單位。審計意見書主要包括下列內(nèi)容：

1、審計的內(nèi)容、范圍和時間；

2、審計認定的事實；

3、對審計事項的評價及依據(jù)；

4、改進建議。

對被審單位違反財經(jīng)法規(guī)和公路養(yǎng)路費政策規(guī)定，需要依法給予處理、處罰的，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，

還應(yīng)作出審計決定，送達被審計單位和有關(guān)單位。審計決定主要包括下列內(nèi)容：

1、依據(jù)審計意見書所列被審單位違反國家規(guī)定的養(yǎng)路費征收、使用管理行為的事實；

2、作出的審計決定及所依據(jù)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度；

3、審計決定執(zhí)行的期限。

被審計單位必須執(zhí)行審計決定。

第十一條審計工作報告。派出審計組的單位，應(yīng)根據(jù)行業(yè)管理的需要，綜合審計情況，寫出審計工作

報告，報送上級主管部門。

第十二條對審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。

第十三條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向出具審計意見書和作出審計決定的單

位負責人提出，該負責人應(yīng)當及時處理。

第十四條審計檔案管理。每項審計事項終結(jié)后，應(yīng)按審計檔案管理制度要求，對審計資料進行檔案管

理。

【章名】第三章養(yǎng)路費征收審計

第十五條費源管理審計，主要內(nèi)容有：

（一）征費單位的車輛臺帳是否建立、健全，登記是否及時、完整、準確。

（二）征費臺帳登記的車輛噸位或運輸收入、計征標準是否真實、合規(guī)，有無錯征、漏征情況。

（三）減免征車輛的審批手續(xù)是否健全、完備。

（四）異動車輛登記是否及時，管理是否健全，有無有戶無車或有車無戶的情況。

（五）車輛臺帳登記的車輛噸位、征收金額與業(yè)務(wù)報表、會計報表反映的數(shù)額是否一致，臺帳、報表資

料是否真實、準確。

第十六條征收計劃審計，主要內(nèi)容有：

（一）征費單位是否按規(guī)定程序編制征收計劃，征收計劃的批準是否符合規(guī)定。

（二）征收計劃的完成情況，分析、查明超收、欠收的原因。

第十七條征收政策、規(guī)定執(zhí)行情況審計，主要內(nèi)容有：

（一）有無越權(quán)減、免征養(yǎng)路費的情況；

（二）有無亂收費、亂罰款現(xiàn)象；

（三）征費單位與納費單位（或個人）簽定的包繳合同（協(xié)議）是否合法、合規(guī)，履約情況如何。

第十八條征收票證審計，主要內(nèi)容有：

（一）征收票證是否按規(guī)定統(tǒng)一印制，有無擅自印制的情況。

（二）征收票證是否由專人保管，管理票證、使用票證與收款是否實行職位分離，保管、領(lǐng)發(fā)制度是否

健全，手續(xù)是否完備。

（三）征收票證是否按順序連號使用，有無跳號使用現(xiàn)象，填寫內(nèi)容是否準確、完整。

（四）征收票證核銷是否及時，是否符合規(guī)定手續(xù)，核銷票據(jù)的征收金額與帳面征收金額、養(yǎng)路費收入

月報表征收額三者是否相符，是否建立健全了稽核制度。

（五）征收票證是否按時盤點，票證帳實、帳卡、帳表是否相符。

（六）征收養(yǎng)路費有無使用假票、偽票、廢票、其他票據(jù)等不合規(guī)票據(jù)的現(xiàn)象。

第十九條收入結(jié)算審計，主要內(nèi)容有：

（一）征收收入是否專戶存儲。

（二）征收收入是否及時、足額上繳，有無少報、瞞報現(xiàn)象。

（三）有無挪用、截留、坐支、轉(zhuǎn)移養(yǎng)路費收入。

（四）納費單位（或個人）是否拖欠養(yǎng)路費收入，催收措施及回收情況如何。

第二十條征收帳表、憑證審計，主要內(nèi)容有：

（一）征費單位是否建立會計核算制度，會計憑證填寫是否真實、完整、準確。

（二）會計科目使用是否恰當，記帳、結(jié)帳是否合規(guī)，帳、表、證是否相符。

（三）總帳與明細帳是否平行登記，并按月核對相符；養(yǎng)路費收入專戶存款日記帳與銀行對帳單是否核

對相符；未達帳款是否編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，未達原因是否查明。

（四）征收業(yè)務(wù)統(tǒng)計報表與會計報表的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致。

【章名】第四章養(yǎng)路費使用審計

第二十一條支出計劃審計，主要內(nèi)容有：

（一）支出計劃編制內(nèi)容是否完整，所列支出項目是否符合養(yǎng)路費支出范圍規(guī)定。

（二）支出計劃的結(jié)構(gòu)比例是否符合政策規(guī)定，支出計劃是否按規(guī)定審批。

第二十二條養(yǎng)護工程支出審計，主要內(nèi)容有：

（一）養(yǎng)護工程支出項目是否列入支出計劃，有無超計劃或計劃外支出項目。

（二）成本項目是否符合規(guī)定的成本開支范圍，有無虛列、擠占成本現(xiàn)象。

（三）公路小修保養(yǎng)、大中修、搶修、改建等各項工程的成本核算方法是否正確，核算對象是否準確，

人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和施工管理費等是否真實、合規(guī)。

（四）新建公路補助、道班房建設(shè)、縣鄉(xiāng)公路補貼、渡口支出、綠化支出等是否?？顚Ｓ茫怂銉?nèi)容是

否真實、合規(guī)。

（五）機械設(shè)備購置計劃是否按規(guī)定程序報批，所購機械設(shè)備是否及時登記入帳，是否納入財產(chǎn)管理。

第二十三條養(yǎng)護事業(yè)費審計，主要內(nèi)容有：

（一）廠場建設(shè)費、職工宿舍建設(shè)費、生產(chǎn)房屋建設(shè)費、教育培訓(xùn)費、行政管理費等各項載支是否真實

、合規(guī)，按計劃使用，有無擠占養(yǎng)護工程支出現(xiàn)象。

（二）房屋及建筑物等工程竣工后，是否及時移交生產(chǎn)或行政部門納入資產(chǎn)管理，核算是否正確。

第二十四條養(yǎng)路其他費審計，主要內(nèi)容有：

（一）養(yǎng)路其他費的各項支出是否真實、合規(guī)，有無擠占養(yǎng)護工程支出現(xiàn)象。

（二）勞動保險費的開支范圍和開支標準是否符合規(guī)定。

（三）附屬生產(chǎn)單位的盈虧是否真實，核算方法是否正確，是否如數(shù)調(diào)整當年養(yǎng)路支出。

（四）其他凈損失的核算是否正確。公路養(yǎng)護單位及其所屬施工單位所發(fā)生的承包工程盈虧、銷售盈虧

、路產(chǎn)路賠收入、租金收入、銀行利息收入等是否如實入帳，有無瞞報、截留、轉(zhuǎn)移等現(xiàn)象。

（五）支付給非固定職工的福利、獎勵、醫(yī)藥、撫恤等費用是否真實，有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象。

第二十五條養(yǎng)護會計決算審計，主要內(nèi)容有：

（一）報表的種類和核算是否完整，數(shù)據(jù)是否真實，計算是否正確，勾稽關(guān)系是否準確，報送是否及時，

批復(fù)手續(xù)是否完備。

（二）養(yǎng)路結(jié)余資金的來源是否合規(guī)、真實，使用是否正確，有無挪用、占用、外借現(xiàn)象。

（三）各項專用基金的來源是否下當，使用是否合規(guī)。

（四）債權(quán)債務(wù)是否真實、正當，是否及時清理，有無不符合養(yǎng)路費使用范圍的債務(wù)，有無呆、死帳。

（五）未完工程是否真實、準確。

（六）其他養(yǎng)路資金的來源、使用是否合規(guī)、真實。

（七）固定資產(chǎn)和材料是否完整、核算是否準確、管理制度和管理措施是否完備。