第一章總則

第一條為了規(guī)范稅務(wù)登記管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）以及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。

第三條縣以上（含本級(jí)，下同）國(guó)家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)個(gè)體工商戶稅務(wù)登記數(shù)與工商登記數(shù)存在較大差異。調(diào)查分析表明，造成這一差異雖然有個(gè)體業(yè)戶數(shù)量眾多、流動(dòng)性大、停業(yè)歇業(yè)頻繁等客觀原因，但一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不按規(guī)定為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記、管理工作不到位也是造成這一差異的重要原因。為了鞏固*年稅務(wù)登記換證的成果，進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)體稅源管理，提高個(gè)體稅收征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)重視個(gè)體稅務(wù)登記管理

個(gè)體稅收收入占稅收總量的比例很小，但納稅人數(shù)量占全國(guó)納稅人總量的比例很大。個(gè)體稅收征管水平的高低，直接影響到廣大個(gè)體工商戶的切身利益，也影響到總體稅收征管水平的提高。個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理作為個(gè)體稅源管理的重要基礎(chǔ)，對(duì)個(gè)體稅收征管水平的高低起著決定性作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從依法治稅和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的高度，充分認(rèn)識(shí)規(guī)范個(gè)體工商戶稅務(wù)登記管理的重要性，依法、及時(shí)為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記，不得以各種理由拒絕辦理。在具體工作中，各地要本著實(shí)事求是的原則，根據(jù)管戶數(shù)量和工作量大小，適當(dāng)充實(shí)和合理配置人力，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收征管人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力使個(gè)體稅收管理人員的數(shù)量和素質(zhì)適應(yīng)個(gè)體稅收規(guī)范管理的需要。

二、依法辦理登記，糾正不規(guī)范管理行為

目前，稅務(wù)登記管理不規(guī)范的個(gè)體工商戶主要集中在集貿(mào)市場(chǎng)和有出租柜臺(tái)的大型商場(chǎng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在集貿(mào)市場(chǎng)和大型商場(chǎng)內(nèi)租賃經(jīng)營(yíng)且領(lǐng)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶，通常只核定定額，委托代征單位代征稅款，并不為每個(gè)個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記。這種現(xiàn)象在全國(guó)范圍內(nèi)均不同程度地存在，個(gè)別地區(qū)較為嚴(yán)重。依法為領(lǐng)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體工商戶及時(shí)辦理稅務(wù)登記并提供相應(yīng)的管理與服務(wù)，是稅收征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，也是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕為符合條件的個(gè)體納稅人辦理稅務(wù)登記。存在上述問(wèn)題的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入剖析內(nèi)部原因，及時(shí)改進(jìn)和完善管理措施和管理手段，依法為個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記，堅(jiān)決糾正只征稅而不辦理稅務(wù)登記的做法。

全面換發(fā)稅務(wù)登記證件切實(shí)完善稅收征管基礎(chǔ)

6月1日至11月10日，根據(jù)省地稅局《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（皖地稅[1999]149號(hào)）的統(tǒng)一部署，淮南市各級(jí)地稅部門高度重視，精心組織，狠抓落實(shí)，精心實(shí)施，把握進(jìn)度，注重質(zhì)量，認(rèn)真扎實(shí)地對(duì)全市所有應(yīng)辦理地方稅務(wù)登記的納稅人進(jìn)行了全面換證，取得了顯著的成績(jī)。截至11月10日，全市已換發(fā)稅務(wù)登記證件16021戶，其中國(guó)有企業(yè)515戶、集體企業(yè)1124戶、股份合作企業(yè)104戶、聯(lián)營(yíng)企業(yè)7戶、有限責(zé)任公司422戶、股份有限公司187戶、私營(yíng)企業(yè)148戶、其他企業(yè)35戶、港澳臺(tái)商投資企業(yè)32戶、外商投資企業(yè)17戶、個(gè)體工商戶13426戶、其他4戶。另外，全市共換發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證391戶、清理出漏管戶448戶、清理出稅額9.98萬(wàn)元。在全面換證的同時(shí)，我局重點(diǎn)加強(qiáng)了征管資料規(guī)范管理工作，切實(shí)完善了稅收征管基礎(chǔ)。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、精心組織

這次稅務(wù)登記換證工作，是國(guó)家稅務(wù)總局為了加強(qiáng)稅源管理，適應(yīng)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)類型重新劃分的需要而采取的統(tǒng)一行動(dòng)，也是我省今年地稅工作實(shí)現(xiàn)十個(gè)新突破之一，更是我市加強(qiáng)稅源管理，突出稅源監(jiān)控，堵塞征管漏洞，挖掘稅源增長(zhǎng)潛力，確保完成全年稅收任務(wù)的重要舉措，因此我市各級(jí)地稅部門高度重視這次換證工作，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，合理安排各項(xiàng)工作，精心組織落實(shí)，確保高效、優(yōu)質(zhì)、全面、如期完成換證工作。

----精心研究，制定實(shí)施方案。在接到省局文件后，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，立即進(jìn)行具體的研究部署。在轉(zhuǎn)發(fā)省局文件的同時(shí)，根據(jù)省局的文件精神，結(jié)合我市的實(shí)際情況，認(rèn)真討論，精心研究，制定了具體的實(shí)施方案，下發(fā)了《層轉(zhuǎn)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知〉的通知》，對(duì)整個(gè)換發(fā)稅務(wù)登記證件工作作了詳細(xì)的規(guī)劃，明確了換證的時(shí)間、方法、步驟、政策的原則和工作的要求。

----切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織機(jī)構(gòu)。為了加強(qiáng)換證的領(lǐng)導(dǎo)工作，市局成立換發(fā)稅務(wù)登記證件工作領(lǐng)導(dǎo)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、負(fù)總責(zé)，局黨書(shū)記、局長(zhǎng)王東學(xué)同志任組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)張新華同志任副組長(zhǎng)，成員由市局業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在征管科。各分局、縣局也都按照市局的要求成立了強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)，并指定專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和文字材料上報(bào)工作。機(jī)構(gòu)的健全在組織上和人力上保證了換證工作的順利進(jìn)行。

摘要：教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。必須采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳，加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)管理，不斷提高教育行業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)教育行業(yè)稅收管理稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近，筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析，以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

戶籍管理工作是稅收征管工作的基礎(chǔ)，戶籍管理的好壞直接影響著分局稅收征管工作質(zhì)量的高低和稅收收入的完成，我們戶籍組始終把戶籍管理作為全組工作的重心。2004年，我們戶籍組在分局總支和科室領(lǐng)導(dǎo)的正確帶領(lǐng)下，緊緊圍繞省局、市局及分局的工作中心，依靠兄弟科室、組的大力支持和全組同志的共同努力，認(rèn)真抓好各項(xiàng)稅收征管工作，并重點(diǎn)抓了納稅信用等級(jí)評(píng)定、電子定稅、電子申報(bào)、戶籍清理等工作，使分局的戶籍管理工作更加規(guī)范化、制度化?；仡櫼荒陙?lái)的工作，我們主要做了以下幾個(gè)方面的工作：

一、規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定，促進(jìn)納稅人依法納稅

4月中旬開(kāi)始，我們根據(jù)市局關(guān)于開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的通知精神，精心組織，周密安排，嚴(yán)格按照《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》規(guī)定的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序，用一個(gè)月的時(shí)間完成了評(píng)定對(duì)象2002年、2003年兩個(gè)年度納稅信用狀況的綜合評(píng)定工作。一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立專班，為納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的順利開(kāi)展提供有力的組織保證。市局關(guān)于開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的通知下發(fā)以后，我們首先組織全組人員和相關(guān)科室部分業(yè)務(wù)骨干集中學(xué)習(xí)了總局下發(fā)的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》和省局、市局關(guān)于開(kāi)展納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的指示精神。在分局總支和科長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，全組二十幾名成員和從各業(yè)務(wù)科室抽調(diào)的6名業(yè)務(wù)骨干組成了專門的納稅信用等級(jí)評(píng)定工作專班，為納稅信用等級(jí)評(píng)定工作的順利開(kāi)展提供了有力的組織保證。二、明確責(zé)任，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，確保綜合考評(píng)結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。納稅信用等級(jí)評(píng)定工作是對(duì)評(píng)定對(duì)象2002年、2003年兩個(gè)年度納稅信用狀況的綜合評(píng)定，涉及我局企業(yè)337戶，占現(xiàn)有企業(yè)總戶數(shù)的50%，每一個(gè)企業(yè)涉及的考核指標(biāo)都有五大類22個(gè)，工作量非常大。為了確保考評(píng)結(jié)果的真實(shí)和準(zhǔn)確，我們把五大類22個(gè)考核指標(biāo)分解落實(shí)到考評(píng)專班的每一個(gè)人，明確提出誰(shuí)主管誰(shuí)考核，誰(shuí)考核誰(shuí)打分，誰(shuí)打分誰(shuí)負(fù)責(zé)；我們要求每一個(gè)考評(píng)人員必須從機(jī)內(nèi)和機(jī)外廣泛搜集納稅人的戶籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、納稅評(píng)估、稽查等日常征管信息，嚴(yán)格把握扣分標(biāo)準(zhǔn)，所有扣分項(xiàng)目都要求必須事實(shí)清楚，扣分適當(dāng)，既不可多扣，也不得少扣；我們還從組內(nèi)抽出責(zé)任心強(qiáng)、工作認(rèn)真細(xì)致的黃丹、張桂秀同志對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，從而確?？己私Y(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。經(jīng)過(guò)對(duì)337戶納稅人納稅信用等級(jí)逐戶認(rèn)真評(píng)定，2002年實(shí)得分在95分以上的有101戶，60分以上95分以下的有236戶；2003年實(shí)得分在95分以上的有75戶，60分以上95分以下的有262戶。三、認(rèn)真核對(duì)，綜合分析，初步確定納稅人納稅信用等級(jí)。在納稅信用等級(jí)評(píng)定過(guò)程中，我們嚴(yán)格按照《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》，對(duì)納稅人納稅信用等級(jí)的考核內(nèi)容逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，確定等級(jí)?？荚u(píng)分在95分以上，但對(duì)具有兩年內(nèi)新發(fā)生欠繳稅款情形的；不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；或者評(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄情形的，一律從A級(jí)中剔除?？荚u(píng)分在60分以上95分以下，但兩年內(nèi)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的，一律定為C級(jí)。經(jīng)過(guò)對(duì)納稅人日常征管信息搜集、整理與核對(duì)分析，2002年被評(píng)為A級(jí)的有10戶，B級(jí)319戶，C級(jí)8戶；2003年被評(píng)為A級(jí)的有10戶，B級(jí)298戶，C級(jí)29戶。按照《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的規(guī)定，對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的330戶納稅人，一律定為B級(jí)。

二、完善電子定稅，鞏固定稅成果

去年，我們結(jié)合分局個(gè)體稅收征管的實(shí)際，積極推行了計(jì)算機(jī)定稅這一新的管理辦法，使個(gè)體稅收初步實(shí)現(xiàn)了公平、公正，促進(jìn)了增值稅起征點(diǎn)政策的有效落實(shí)。今年，在鞏固成果的基礎(chǔ)上，我們進(jìn)一步完善電子定稅工作。一是抓好新開(kāi)業(yè)個(gè)體戶電子定稅資料的收集、房租費(fèi)用的核定及經(jīng)營(yíng)面積的測(cè)量、核實(shí)等工作。我們對(duì)每個(gè)新開(kāi)業(yè)的屬于電子定稅范圍的個(gè)體戶實(shí)地采集經(jīng)營(yíng)地址、所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)面積、房租費(fèi)用等情況，并進(jìn)行嚴(yán)格核查，由納稅人和核查人員分別在核查表上簽字，以確保采集數(shù)據(jù)的公平、公正、真實(shí)可靠。2004年共采集電子定稅數(shù)據(jù)657戶，通過(guò)電子定稅程序計(jì)算后，585戶未達(dá)起征點(diǎn)，72戶達(dá)到了起征點(diǎn)，并按月繳納稅款。二是向納稅人宣傳新的稅收政策和電子定稅方法，每月對(duì)電子定稅情況進(jìn)行公示。我們?cè)谌粘艏芾砉ぷ髦蟹e極向納稅人宣傳電子定稅的方法，電子定稅工作得到了納稅人的廣泛支持和理解。為了保證電子定稅工作更加公正、公開(kāi)、透明，稅負(fù)更加公平、合理，每月初我們把上月的電子定稅情況打印出來(lái)，并在分局和每個(gè)站的公示欄上進(jìn)行公示，杜絕了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生。三是不定期的檢查電子定稅工作，確保納稅人房租費(fèi)用、面積測(cè)量和定稅的準(zhǔn)確。為了防止電子定稅工作中出現(xiàn)“暗箱操作”，保證電子定稅工作的真正公開(kāi)、透明，成立了包括科長(zhǎng)、書(shū)記、組長(zhǎng)、站長(zhǎng)在內(nèi)的電子定稅工作檢查小組，不定期地對(duì)轄區(qū)的個(gè)體戶定稅情況進(jìn)行抽查、檢查，每月抽查面不低于20%。首先到納稅戶實(shí)地測(cè)量納稅人的經(jīng)營(yíng)面積、查看房租合同，看經(jīng)營(yíng)面積是否準(zhǔn)確，誤差是否超過(guò)0.1平方米，房租費(fèi)用是否真實(shí)，對(duì)納稅人提供的房租費(fèi)用明顯偏低或偏高的是否進(jìn)行了合理地核定，行業(yè)是否正確等。其次檢查電子定稅計(jì)算是否準(zhǔn)確，行業(yè)系數(shù)、面積系數(shù)、房租系數(shù)適用是否正確。最后檢查定稅文書(shū)送達(dá)是否到位，受送達(dá)人是否在文書(shū)上簽字等。定稅公平了，個(gè)體戶自覺(jué)申報(bào)納稅的意識(shí)也提高了，個(gè)體申報(bào)率由去年的95%上升到了99.5%。

三、抓好電子申報(bào)，提高個(gè)體申報(bào)率