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當前，西方發(fā)達國家在會計界和財務界都普遍提出采用公允價值計量的問題。國際會計準則委員會在其第32號準則《金融工具：披露和列報》中將“公允價值”定義為：“在一次公平的交易中，熟悉情況、自愿的雙方交換一項資產(chǎn)或清償一項債務所使用的金額”。鑒于人類進入信息社會的今天，面對日新月異的科技進步，面對諸如知識經(jīng)濟、人力資本、金融衍生工具等紛繁復雜的經(jīng)濟現(xiàn)象和經(jīng)濟活動，只有公允價值才能較為客觀地反映會計主體在一定的時點(或時期)各項會計要素的實際價值，為正確評價或預測企業(yè)當前或未來的財務狀況、盈利能力以至企業(yè)內(nèi)在價值，提供相關而有用的信息。正因為如此，我國在制定原債務重組準則時，參照國際會計準則的定義，首次在會計準則中提出用公允價值進行計量，如原準則要求債務人在債務重組時確認非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權時采用公允價值;并要求以公允價值作為該資產(chǎn)的入賬價值。應該說，在會計計量中引入公允價值，既是我國會計理論與實務改革的一大進步，也是提高我國會計信息決策相關性的重大舉措，同時也表明我國會計準則同國際會計準則接軌的進程中又跨出了重要一步。但遺憾的是，由于我國市場經(jīng)濟尚處于起步階段，各類資產(chǎn)及其類似資產(chǎn)的市價信息有時難以獲得;此外，考慮到目前會計職業(yè)隊伍的業(yè)務素質(zhì)和專業(yè)能力，以及可靠估計資產(chǎn)所能產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量和選擇適當貼現(xiàn)率方面的困難，因此，采用現(xiàn)值尚不現(xiàn)實。正是考慮到目前我國公允價值很難取得，如果濫用公允價值，反而會引起會計信息更大的失真。因此，修訂后的債務重組準則盡量回避使用公允價值，而代之以廣泛采用賬面價值。只在第十條作為多項非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價值的分配標準時使用公允價值。

但是，如果說，債務人是出于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的公允價值難以確定，而采用其賬面價值以確保會計信息的可靠性，是不得已而為之，尚有情可原;但要求債權人以重組債權的賬面價值作為受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的入賬價值，這無論是從會計理論角度，還是從邏輯上都很難作出合理的解釋。因為，會計要素應當在符合：定義、可計量性、相關性、可靠性四條標準以及符合成本效益和重要性原則的前提下加以確認。因此，從給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的角度看，上述債權人以重組債權的賬面價值確認受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的入賬價值，是不符合資產(chǎn)的定義的。再從會計要素計量的角度看，計量問題是財務會計的核心問題，它是由計量單位和計量屬性決定的，上述以重組債權的賬面價值作為受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的入賬價值，不符合任何一種會計計量屬性，因為債務重組不同于非貨幣性交易，在重組過程中，雙方并不一定遵循等價交換原則，也就是說重組債權的賬面價值，既不代表交換產(chǎn)出價值(exchangeoutputvalue)，也不代表交換投入價值(exchangeinputvalue)。因此，以其作為受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的入賬價值極為不妥。

當然，準則的制定必然有一定的根據(jù)。首先，是會計對稱性(accountingsymmetry)問題，即在債務重組業(yè)務中，債權人同債務人應用同樣原則，債務人不確認轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的公允價值，債權人也就不能以公允價值作為受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權的入賬價值。其次，新老準則在其對債務重組的定義中，都強調(diào)債務重組是債權人按照與債務人達成協(xié)議或法院裁定同意修改債務條件(作出讓步)的事項，即債權人在重組業(yè)務中起主導地位，因此，按照財務會計理論中經(jīng)濟后果說(economicconsequences)，如果要求債權人以受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值作為其入賬價值，而將重組債權的賬面價值與受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額立即確認為損失，很可能因其降低重組期間會計利潤，而傷害債權人管理當局經(jīng)濟利潤，如減少預計紅利或違反債務契約，而遭到其強烈不滿，并最終導致債務重組協(xié)議無法達成。

由此可見，公允價值計量仍是我國會計改革的方向和最終目標。