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一、股份有限公司自查的會(huì)計(jì)處理

（一）納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)當(dāng)年少交營業(yè)稅

1、從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為，而且是企業(yè)主營業(yè)務(wù)的。

（1）按計(jì)稅營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)額

（2）補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款等

2、單位銷售不動(dòng)產(chǎn)（除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外）

（1）按計(jì)稅營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（2）補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款等。

3、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

（1）按計(jì)稅營業(yè)額和規(guī)定適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款等

（二）納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)以前年度少交營業(yè)稅的

1、按計(jì)稅營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

2、補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款等。

二、除股份有限公司以外的其他企業(yè)自查的會(huì)計(jì)處理

（一）納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)當(dāng)年少交營業(yè)稅

1、民用航空企業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)

（1）按計(jì)稅營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款等

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

（1）按計(jì)稅營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（2）補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

貨：銀行存款等

3、交通運(yùn)輸企業(yè)

（1）按計(jì)稅營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅

借：營運(yùn)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

（2）補(bǔ)繳營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款等