前言：本站為你精心整理了納稅籌劃影響范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：在市場經(jīng)濟條件下，減輕企業(yè)稅負是提高企業(yè)競爭力的一個重要手段，如何在國家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金，使企業(yè)稅負最輕，成為目前企業(yè)面臨的最為關(guān)鍵問題之一，這便產(chǎn)生了企業(yè)如何籌劃納稅問題。對納稅籌劃影響較大的會計方法有:固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法。這些會計方法又受到了稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響,稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的會計方法來達到“節(jié)稅”效益。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃節(jié)稅納稅籌劃固定資產(chǎn)折舊

市場經(jīng)濟是競爭的經(jīng)濟，作為市場主體的企業(yè)，為了能夠在激烈的競爭中獲勝，必須會采取各種措施以實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益的最大化。在遵守稅法的前提下，整體把握稅法和正確運用稅收的經(jīng)濟杠桿作用，可以降低財務(wù)成本、減輕稅負，為企業(yè)創(chuàng)造更多地現(xiàn)金凈流量。納稅籌劃目前在國外已十分盛行，在我國還只是一項嶄新的課題，隨著改革開放的逐步深入，特別是我國加入世貿(mào)組織后，納稅籌劃將會越來越多地被人們所重視，它將成為企業(yè)經(jīng)營理財?shù)囊粋€重要組成部分。

“納稅籌劃”又稱稅收籌劃、節(jié)稅，英文為taxplanning或taxsaving，指的是：納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法的前提下，主動和充分運用納稅人的權(quán)利，站在納稅人角度，通過對籌資、投資、經(jīng)營等活動進行合理安排和籌劃，以達到減少稅收支出、降低稅收成本、增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量，從而獲取最大稅收利益的管理行為。納稅籌劃是在對政府制定的稅法進行精細比較后的納稅優(yōu)化選擇，是一種符合政府策導(dǎo)向的經(jīng)濟行為。

我國的各種稅種的籌劃與會計處理方法的選擇有著密切的聯(lián)系，尤其在對所得稅進行籌劃時，受其影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有多種，如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風險等，在縮小稅基中又可以分為縮小絕對額和縮小相對額。其中與會計處理方法的選擇相關(guān)的納稅籌劃主要是縮小稅基和延期納稅，下面就固定資產(chǎn)折舊處理方法的選擇來討論企業(yè)如何籌劃納稅，以期取得"節(jié)稅"的效益。

固定資產(chǎn)的特點是可以連續(xù)多次地參加生產(chǎn)過程，但仍能保持原有的實物形態(tài)。由于長期被使用，發(fā)生損耗是必然的，其價值也就逐漸減少。所以“固定資產(chǎn)折舊”便是固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的價值。固定資產(chǎn)折舊籌劃屬于企業(yè)成本費用籌劃的內(nèi)容之一。我國現(xiàn)行增值稅是生產(chǎn)型增值稅，所以對固定資產(chǎn)已經(jīng)征了一道增值稅，而提取“固定資產(chǎn)折舊”是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)耐緩?。由于折舊都要計人成本費用，直接關(guān)系到成本的大小、利潤的高低，以及應(yīng)納稅額的多少，因此，固定資產(chǎn)如何計提折舊成為企業(yè)十分關(guān)注的問題。折舊作為成本的重要組成部分，有著"稅收擋板"的效用。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和年數(shù)總合法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應(yīng)考慮以下幾個方面的問題：

1.不同稅制因素的影響：一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當于企業(yè)在開始年份內(nèi)取得了一筆國家無息貸款。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則應(yīng)選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比，因此，在未來所得稅稅率越來越高的情況下，往往會使以后年度增加的稅負，大于延緩納稅的收益。當然也會出現(xiàn)以后年度增加的稅負小于延緩納稅的利益。這主要看市場資金的折現(xiàn)率高低。所以，在未來稅率越來越高時，企業(yè)就需要進行比較分析，才能對企業(yè)的折舊方法做出最佳選擇。而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應(yīng)的稅率偏高，從而會使企業(yè)稅負也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。當然，由于企業(yè)自身的條件、稅率累進的急劇程度以及銀行利率的大小等因素，也會對折舊的"稅收擋板"效果產(chǎn)生影響。因此，在累進稅制下，企業(yè)到底采用何種折舊方法較為有利，仍需企業(yè)經(jīng)過比較分析后，才能做出最終決定。

2.通貨膨脹因素的影響：按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行按歷史成本計價原則。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實際購買力將大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價進行固定資產(chǎn)簡單再生產(chǎn)的重置。但是，在存在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，既可以使企業(yè)縮短回收期；又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收抵稅額，從而取得延緩納稅的好處，從而相對增加企業(yè)的投資收益?？梢?，通貨膨脹的存在對企業(yè)并非總是不利的，企業(yè)可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得"節(jié)稅"效應(yīng)。

3.折舊年限因素的影響：新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，只要是合理的即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限對企業(yè)的固定資產(chǎn)計提折舊，以此來達到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

4.資金時間價值因素的影響：從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔不同的稅負水平。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。這樣一來，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，就需要采用動態(tài)的方法來分析，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

市場經(jīng)濟是一種法治經(jīng)濟，依法治稅也是依法治國的客觀要求。納稅籌劃的興起和發(fā)展，是納稅人觀念更新的產(chǎn)物，是適應(yīng)市場經(jīng)濟需要的，也是同國際接軌的體現(xiàn)。我們有理由相信，在21世紀的經(jīng)濟生活中，納稅人的籌劃欲望會更加強烈，人們將會越來越多地運用納稅籌劃來維護自身的合法權(quán)益，納稅籌劃必將有所發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部注冊會計師考試委員會辦公室《稅法》經(jīng)濟科學(xué)出版社2004年4月.

[2]梁云鳳《稅務(wù)籌劃實務(wù)：納稅人節(jié)稅指南》經(jīng)濟科學(xué)出版社2002年6月.

[3]步淑段《高級財務(wù)管理》經(jīng)濟科學(xué)出版社2001年5月第1版.

[4]錢晟《稅收管理》中國人民大學(xué)出版社1996.

[5]李大明《論稅收籌劃的原理極其運用》中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報，2002．

[6]蘇春林《納稅籌劃》北京大學(xué)出版社,2002.