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編者按：本論文主要從貨幣資金管理中存在的主要問題；針對上述問題，提出以下對策等進(jìn)行講述，包括了企業(yè)多頭開戶損失、企業(yè)內(nèi)部通過各種渠道私設(shè)小金庫，賬務(wù)不實，資金混亂、企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理、提高各及領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的政治思想素質(zhì)、提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，健全考核機制等，具體資料請見：

［摘要］如何搞好企業(yè)貨幣資金的管理，使有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大的效益，是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。本文試圖對一些企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及原因作簡要分析，從中探索加強貨幣資金管理的有效途徑。通過各種內(nèi)容的分析，才能達(dá)到企業(yè)貨幣資金管理。

［關(guān)鍵詞］有貨幣資金管理未達(dá)帳項往來帳戶票據(jù)

一、貨幣資金管理中存在的主要問題

根據(jù)國家企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定，企業(yè)只允許在銀行開設(shè)一個基本帳戶（專項基金帳戶另設(shè)），每日庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。這樣可使企業(yè)帳務(wù)清楚，一目了然，并且資金集中，便于資金快速周轉(zhuǎn)，更可以防止資金亂存放，使某些內(nèi)外部渠道不暢通而造成損失。但是，許多企業(yè)由于管理不善、監(jiān)督不力，甚至出于某種私利，在資金管理方面存在種種問題。

1．企業(yè)多頭開戶損失

據(jù)國家有關(guān)資料統(tǒng)計，有41家國有企業(yè)與14家集體企業(yè)，在銀行開立基本存款帳戶與一般存款帳戶多達(dá)669戶，平均每家企業(yè)在銀行開戶12.2戶，有9家開戶在20戶以上。其中，有個工廠在銀行開戶48戶，一個公司在銀行開戶51戶。數(shù)額之大讓人吃驚。這些企業(yè)多頭開戶，給財務(wù)核算、資金管理等諸多方面帶來不利影響。

2．企業(yè)內(nèi)部通過各種渠道私設(shè)小金庫，賬務(wù)不實，資金混亂

小金庫的顯著特點是化大公為小公，化公為私，給本單位和地方帶來實惠。有些領(lǐng)導(dǎo)為了個人和小集體的利益，私設(shè)小金庫。私自挪用庫存現(xiàn)金，長期不加歸還，等待時機再作處理。還有些企業(yè)財務(wù)人員明知“小金庫”對企業(yè)和國家的危害，怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，不敢給予抵制，聽之任之，有的甚至為了自己的利益，幫助領(lǐng)導(dǎo)共同做違法違紀(jì)的事，使資金帳務(wù)多年處于混亂狀態(tài)而無人管理。具體表現(xiàn)：

3．企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理

由于法制不健全，單位和部門自查都流于形式，對問題往往是少報或漏報，企圖隱瞞事實真相。檢查機關(guān)檢查時，各個部門互相不加以配合，人為地設(shè)置障礙，千方百計掩蓋違紀(jì)事實。問題一旦被發(fā)現(xiàn)，總有領(lǐng)導(dǎo)出面講情，更有甚者用“官大一級壓死人”的辦法來強制檢查機關(guān)改變處罰決定。使企業(yè)認(rèn)為無人能管，更加無法無天。用票據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金稱“地下經(jīng)濟(jì)”，往往被少數(shù)人操縱，為少數(shù)人服務(wù)，做法也很隱蔽，一般很難被查出。加之存在看重經(jīng)濟(jì)處罰，輕責(zé)任人員處理的現(xiàn)象，對查出的問題也僅是本單位帳后照章納稅，性質(zhì)嚴(yán)重的也僅是收繳，對本單位進(jìn)行罰款，很少追究直接責(zé)任人員與單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長了資金管理的混亂，具體是：

這些做法造成企業(yè)財務(wù)帳務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

二、針對上述問題，提出以下對策

1．提高各及領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的政治思想素質(zhì)

在政治思想素質(zhì)方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以國家集體利益為重，從講政治的高度自覺遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，端正經(jīng)營意識，同時應(yīng)建立良好的用人機制和考核機制，選拔考察企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要把能否遵守國家財經(jīng)法規(guī)作為主要內(nèi)容之一。財會人員要嚴(yán)格照章辦事，堅決抵制各種違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象，確實起到核實把關(guān)作用。同時，銀行作為與企業(yè)有直接業(yè)務(wù)往來的監(jiān)控部門，對企業(yè)的控制最為直接，應(yīng)對企業(yè)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，遵照國家規(guī)定的“存款人不得違反規(guī)定在多家銀行機構(gòu)開立基本存款帳戶”、“存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶”等具體條款。這樣每個地區(qū)的人民銀行在各專業(yè)銀行的配合下嚴(yán)把“一企一戶”關(guān)，便可從根本上杜絕企業(yè)多頭開戶。一旦檢查部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)多頭開戶，不僅沒收其非法帳戶及其全部資金，而且除企業(yè)受到處罰外，相對專業(yè)銀行也應(yīng)受到相應(yīng)處罰，并追究具體給企業(yè)辦多頭戶人員的責(zé)任。同時，要加強法制教育，增強財會人員遵紀(jì)守法的自覺性。

2．提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，健全考核機制

在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，各財政部門和監(jiān)督部門應(yīng)經(jīng)常性地組織財務(wù)人員和管理人員進(jìn)行財務(wù)知識培訓(xùn)和考核，使其熟知會計法以及各種財務(wù)、財政法規(guī)，并且認(rèn)識到財務(wù)在企業(yè)管理中的重大作用，尤其是資金管理的“活血”作用。在貨幣資金管理中，單位內(nèi)部人員首先應(yīng)該自覺遵守國家財經(jīng)法規(guī)：“存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶”，有法必依，并且指派專人收集、整理和核對帳單，清理各種未達(dá)帳項，避免造成呆壞帳，以便及時掌握自己的資金狀況，避免出現(xiàn)差錯、遺漏等問題，并可及時籌集資金歸還國家借款，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)資金得到及時使用，創(chuàng)出更大的效益。

3．應(yīng)用現(xiàn)代手段增強監(jiān)督力度

要逐步推廣并實現(xiàn)企業(yè)與銀行以及金融執(zhí)法部門之間的微機聯(lián)網(wǎng)，以便企業(yè)自己隨時掌握資金的流向和充足程度，也便于監(jiān)督部門隨時查看企業(yè)資金的應(yīng)用情況，核對企業(yè)回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數(shù)額一一對應(yīng)，未達(dá)帳項是否真實。這樣，既可以控制企業(yè)的多頭開戶，又可以防止企業(yè)利用未達(dá)帳項來調(diào)節(jié)利潤。

4．改革財會人員管理體制，強化銀行監(jiān)督力度

國家應(yīng)從上至下設(shè)立獨立于企業(yè)之外的財會人員管理部門，該部門直接向企業(yè)指派財會人員。財會人員既對國家負(fù)責(zé)，又對企業(yè)負(fù)責(zé)。這樣，使企業(yè)財會人員有相對獨立的地位和具備抵制違紀(jì)濫用貨幣資金的能力。財務(wù)人員每月報表一式兩份，報存單位與財會人員管理部門，管理部門派人定期不定期到企業(yè)檢查其一致性與正確性，否則直接追究財務(wù)人員責(zé)任。另外，銀行應(yīng)理順結(jié)算渠道，嚴(yán)格結(jié)算秩序，堅決制止企業(yè)除每月工資外的大額現(xiàn)金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業(yè)做好貨幣資金的管理，堅決制止企業(yè)私設(shè)“小金庫”和隨便亂用庫存現(xiàn)金。