前言：本站為你精心整理了信息技術環(huán)境下審計風險研究范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

計算機通訊技術的發(fā)展把人類帶入信息時代，人類社會傳統的工作方式、生產方式等都隨著發(fā)生相應的變化。隨著生產的自動化、貿易中的電子商務的普及、網絡財務軟件的廣泛應用以及支付手段的多樣化，審計信息化已經成為21世紀的必然趨勢。在信息技術環(huán)境下，審計風險有其特有的成因，因而需要特定的防范和控制措施。要想降低信息技術環(huán)境下審計風險的發(fā)生，我們一方面要預防和規(guī)避，防患于未然;另一方面，要加強控制，雙管齊下，降低信息技術環(huán)境下審計風險的發(fā)生。

一、信息技術環(huán)境下的審計風險

傳統的審計風險是指財務報表存在重大報錯并且注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，審計風險是由重大報錯風險和檢查風險共同決定的。信息技術環(huán)境下的審計風險與傳統的審計風險既有相同之處也存在不同的方面，會計信息系統隨著信息技術的快速發(fā)展而變得越來越完善，并且更加復雜，所以，審計面臨的對象將是更為復雜的信息系統、更加復雜的數據以及本身的內部局限與風險，這樣，在信息技術環(huán)境下審計面臨著更大的風險與挑戰(zhàn)。信息技術環(huán)境下，審計風險主要包括三個方面:與審計機構及人員有關的風險、與計算機系統有關的風險、與被審計單位有關的風險。審計機構或人員工作效率越高，被審計單位越配合審計人員的工作，同時被審計單位的計算機信息系統及其會計軟件和審計機構的審計軟件的運行性能越高，審計風險就越低;否則，審計風險就會加大。因此，要降低計算機審計風險，必須多方面配合，不能僅僅依靠審計機構及其人員的工作來加以避免。

二、信息技術環(huán)境下審計風險的成因

關于信息技術環(huán)境下的審計風險，不同的學者有不同的看法，但綜合起來看，主要有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀原因主要指審計人員的素質不夠，工作疏忽，對計算機軟件系統不能很好地熟悉和掌握，或者是經驗不夠，審計技術及方法選擇不當，缺少對某些審計疑點的敏感。另外，被審計單位可能出于利益考慮，不能及時全面地提供準確的會計信息，或者故意隱瞞甚至銷毀部分會計信息，而且被審計單位可能會利用關聯關系、行賄等手段使審計人員失去審計獨立性;客觀原因則指審計環(huán)境問題，電子信息技術環(huán)境下，審計的難度增大，風險隨之增加。結合我們對信息技術環(huán)境下審計風險的分類，筆者決定從三個方面入手來分析審計風險的成因:

(一)審計人員素質不夠

審計人員素質不夠主要表現如下方面，某些審計人員在經驗和技術方面存在不足的地方，對某些必要的審計程序沒能夠完全掌握，對某些審計疑點敏感度不高，使這些審計疑點容易被忽視。有些審計人員對于信息技術下的繁瑣的程序、復雜的審計內容以及龐大的數據等不能很好地應對，他們還可能對被審計單位的會計軟件不是很了解，這就使他們無法得到完整的會計資料，這些都會使不熟練的審計人員達不到審計的效果。同時，還有些審計人員對審計工作認識不足，缺失必要的職業(yè)道德，玩忽職守等，最終發(fā)生不必要的審計風險問題。審計人員還可能由于利益的驅使，與被審計單位合謀，虛假審計，這些都會使信息技術環(huán)境下的審計風險發(fā)生。

(二)被審計單位的原因

審計風險的發(fā)生，大多數情況都與被審計單位具有直接的聯系，首先，被審計單位可能缺乏具有相當水平的財務人員，這就使得被審計單位的各項業(yè)務活動不能夠及時準確的被記錄下來，最終導致會計資料的不正確和不完整。其次，被審計單位或是會計人員存在道德風險問題，他們可能將有關的會計資料進行銷毀或隱匿。這可能是由于被審計單位的經營狀況不是很好，企業(yè)的高級管理人員擔心自己的工作業(yè)績以及企業(yè)的形象受到影響，進而對以后發(fā)展產生重大影響，所以他們會故意隱匿有關的會計資料，阻礙審計人員獲得完整的審計資料，特別是在審計人員對被審計單位的會計軟件不甚了解的情況下，這種問題更容易發(fā)生。同時，在一定的情況下，被審計單位及其有關人員為了單位或是自己的利益對審計人員可能進行估計刁難，使得正常審計無法進行，審計風險最終發(fā)生。最后，被審計單位和有關人員可能與審計人員合謀，被審計單位和有關人員采取一定的措施賄賂審計人員，使得審計人員缺乏獨立性，最終造成更為嚴重的審計風險發(fā)生。

(三)計算機系統風險

在信息技術環(huán)境下，會計信息都需要記錄在計算機內，會計信息的輸入需要復雜和繁瑣的程序，同時數據量非常巨大，再加上輸入、簽字、審核和記賬等程序，系統誤差必然會存在，這些都會使審計風險發(fā)生。此外，計算機系統的有關會計軟件也具有一定的復雜性，會計人員以及審計人員想要熟練的使用這些軟件需要很長的時間，可能由于使用軟件的不熟練導致資料的錄入和輸出產生操作錯誤，使得審計風險發(fā)生。同時，計算機系統、會計和審計軟件本身存在一定的缺陷和潛在的風險，可能被病毒程序供給，盡管這些軟件不斷進行完善與更新，但是這種安全隱患仍然存在，無法徹底消除，通過對有關人員進行有益針對性的培訓，這樣的風險可以降低，但是無法避免。

三、信息技術環(huán)境下審計風險的控制

信息技術環(huán)境下審計風險的研究主要是為了對審計風險進行控制，盡可能的將信息技術環(huán)境下的審計風險降到最低水平。在計算機信息技術環(huán)境下，審計風險的誘因更加復雜，審計風險發(fā)生的可能性進一步加大。因此，在這種情況下，將針對計算機審計風險的控制更加有必要。通過對信息技術環(huán)境下的審計風險成因的分析，本文提出以下幾個控制審計風險發(fā)生的措施:

(一)改進審計技術和方法

計算機信息技術的發(fā)展，使傳統的審計方法已經不能滿足審計工作的需要，若要降低計算機審計風險的發(fā)生，必須改進傳統的審計技術與方法。審計步驟如果設計的不夠合理，有些審計一點就會被忽視或遺漏，審計人員也無法對被審計單位的會計信息做出完整地審計，這樣，審計風險發(fā)生的可能性就會加大。只有完善必要的審計程序，改善原有的審計方法，針對信息環(huán)境下審計風險發(fā)生的特點，設計出具有針對性的審計工作步驟，并且審計人員能嚴格執(zhí)行既定的審計程序，那么信息技術環(huán)境下審計風險就會在很大程度上降低。要控制計算機審計風險的發(fā)生，必須改進傳統模式下的審計方法和技術。

(二)強化對審計線索的追蹤審查

在傳統審計中，審計人員在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復等審計程序獲取的研究證據，所有的審計證據都來源于己經發(fā)生的經濟業(yè)務，而且大多以紙性介質的形式存儲，使得審計證據有據可查;而在網絡環(huán)境下，業(yè)務信息和財務信息都通過網絡傳輸，紙質的會計信息由電子數據所取代，磁介質代替紙介質，審計人員從被審計單位利用會計軟件或審計軟件所輸出的電子信息的可靠性、完整性、及時性就會存在很大的不確定性，審計人員的審計取證過程更為復雜。因此保留審計線索的最好辦法:(1)利用審計軟件在系統內建立審計日志和追蹤文件，以審查在數據處理過程中是否有文件進行修改和處理。(2)在審計機構和簽字確認的單位同時備份原始數據或在不同部門各自形成相關的數據庫(特別應當包括數額、金額和單價等主要數據項)，這樣就可以相互監(jiān)督，還可以使審計線索得以保留。(3)還可以進行追蹤審計及連續(xù)審計，以驗證被審計單位或其財務人員沒有對原有的會計信息進行篡改、刪除或者銷毀，這樣審計工作的效率就能進一步得到保證，信息技術環(huán)境下審計風險發(fā)生的概率也會得到降低。

(三)相關監(jiān)管部門加強監(jiān)管力度

近年來，審計舞弊、欺詐的案例一再發(fā)生，使得公眾對審計機構的工作產生了很大的不信任，審計報告的可信度也不斷降低，此時更需要監(jiān)管部門加強監(jiān)管力度及處罰力度。證監(jiān)會、銀監(jiān)會等部門應該制定完善的監(jiān)管體系及處罰制度，使得被審計單位或審計機構在徇私舞弊或合謀欺詐時不再肆無忌憚。被審計單位及其財務人員被嚴重的處罰力度所威懾，不敢輕易行賄審計機構及人員或者阻礙審計人員的正常工作，同時審計機構及其人員也不再無所顧慮地索賄、與被審計單位合謀欺詐公眾。這樣，審計機構及被審計單位就會加強自律，被審計單位就會通過改善管理方式加強對企業(yè)內部控制制度及成本的控制，以提高企業(yè)的經營成果，而不是采用不法手段;沒有了滋生舞弊的環(huán)境，審計機構也就遵守審計準則，增強自身的審計獨立性，提高審計行業(yè)的可信度。

四、結語

綜上所言，我們通過分析可以發(fā)現，在信息技術環(huán)境下，審計風險及其成因有著與傳統模式下的不同之處，因此應該一方面未雨綢繆，將審計風險控制在萌芽狀態(tài)，提高審計人員的素質，完善被審計單位的內部控制制度，完善法律法規(guī)建設，積極開發(fā)使用精確的計算機軟件，合理配備審計人員，從多方面全面預防計算機審計風險的發(fā)生;另一方面，改善審計技術和方法，強化對審計軌跡和線索的追蹤，加強監(jiān)管，控制計算機審計風險的大小。嚴格遵守相關的方法程序，各方面加強自身的自律，信息技術環(huán)境下審計風險就會大大降低，良好的審計環(huán)境必然唾手可得。

作者：董曉平 雷虹 單位:長春大學旅游學院