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摘要:隨著市場(chǎng)的快速發(fā)展和不斷變革，企業(yè)單位所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。在當(dāng)前形勢(shì)下，若想提高企業(yè)單位發(fā)展速度和效率，首先要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范力度。本文分析了單位內(nèi)部存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，希望能為相關(guān)單位提供參考意見。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策

審計(jì)不僅能明確反映單位內(nèi)部財(cái)務(wù)真實(shí)性，還能推動(dòng)單位的發(fā)展。審計(jì)報(bào)告不僅僅要呈現(xiàn)給單位內(nèi)部，還要對(duì)外呈現(xiàn)給政府，呈現(xiàn)給社會(huì)。首先，滿足單位內(nèi)部了解自身盈利狀況的需求;其次，政府要通過了解企業(yè)真正財(cái)務(wù)狀況以及運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)行市場(chǎng)宏觀調(diào)控;最后，大眾人民作為消費(fèi)者有著監(jiān)督權(quán)，同樣也要看到一份真實(shí)、有效的審計(jì)報(bào)告。

一、單位內(nèi)部存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(一)缺乏完善的審計(jì)體系

這里所指的體系主要指的是規(guī)范體系，是指與審計(jì)相關(guān)的各種法律、法規(guī)、規(guī)章制度等。當(dāng)前市場(chǎng)上存在著各種各樣的企業(yè)單位，由于企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)并沒有明確規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)過程中存在著許多主觀因素，從而直接影響審計(jì)結(jié)果。沒有完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不僅會(huì)影響審計(jì)結(jié)果，還會(huì)對(duì)單位決策、政府把控都造成一定的阻礙。

(二)審計(jì)程序不合理

單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)包括準(zhǔn)備工作、實(shí)施工作和終結(jié)工作。準(zhǔn)備工作是審計(jì)人員調(diào)查單位內(nèi)部實(shí)際情況，依據(jù)相關(guān)資料做出審計(jì)計(jì)劃，擬定審計(jì)工作方案;實(shí)施階段是審計(jì)工作人員分步進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃，在審計(jì)過程中進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試;終結(jié)階段則是審計(jì)人員將所有數(shù)據(jù)、審計(jì)底稿進(jìn)行匯總，制定出完善的審計(jì)報(bào)告。就當(dāng)前來看單位內(nèi)部，大多將重點(diǎn)放在實(shí)施階段，缺少對(duì)準(zhǔn)備階段和終結(jié)階段的重視。

(三)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不規(guī)范

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的優(yōu)劣是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。不全面的甚至偏離實(shí)際的審計(jì)報(bào)告也是一個(gè)非常重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，就要求編制審計(jì)報(bào)告時(shí)審計(jì)人員用更加客觀公正的語言，全面地向利益相關(guān)者、決策者和股東報(bào)告審計(jì)事實(shí)。

(四)審計(jì)人員素質(zhì)

單位若想提高審計(jì)工作效率，必須建立內(nèi)部審計(jì)部門，而審計(jì)人員素質(zhì)則是影響審計(jì)部門發(fā)展和審計(jì)成果的重要原因。首先，若因?qū)徲?jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)單位造成不可估量的損失。其次，單位內(nèi)的審計(jì)人員由于審計(jì)環(huán)境較為單一，與專業(yè)的審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)上總會(huì)存在一定差距。再者，單位內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)與其他部門有所關(guān)聯(lián)，難以保持獨(dú)立性，也就無法保證審計(jì)結(jié)果的公正性。最后，內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新能力不足，無法根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制也是制約審計(jì)工作效率的一個(gè)重大原因。

二、單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

(一)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視度

想要加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，首先要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。當(dāng)前單位人員存在著無法正確認(rèn)識(shí)到審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部審計(jì)的重要性的現(xiàn)狀，降低了單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范效率。因此要通過各種手段提高單位人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度，并提高防范效率。

(二)明確內(nèi)部審計(jì)主體

審計(jì)工作主要由三者構(gòu)成，這三者分別為政府、單位內(nèi)部審計(jì)部門以及會(huì)計(jì)事務(wù)所。在這三方中政府審計(jì)能準(zhǔn)確反映出單位內(nèi)部審計(jì)狀況，但由于企業(yè)部門繁雜，僅依靠政府部門無法完成企業(yè)內(nèi)部所有審計(jì)，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所為此提供幫助。當(dāng)前對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，政府部門通過監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也能間接地了解到單位內(nèi)部審計(jì)工作具體情況。在審計(jì)過程中應(yīng)盡量避免人情因素，人情因素是指家族企業(yè)或裙帶關(guān)系，若人情因素參與過多，會(huì)直接影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此單位內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人要做到公正、公平，堅(jiān)決避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，如此一來，既提高了審計(jì)正確性，又為單位內(nèi)部營(yíng)造了良好的工作氛圍。

(三)不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

當(dāng)前單位內(nèi)容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因之一是審計(jì)內(nèi)容過于片面。單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，過度依賴審計(jì)報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)廣泛了解各方面的情況，進(jìn)行綜合對(duì)比和分析。因此不斷擴(kuò)大單位內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容是必要舉措，主要包括以下幾個(gè)方面:第一，員工職責(zé)、債權(quán)人職責(zé)以及股東職責(zé)。例如當(dāng)前單位內(nèi)部管理情況，員工人事關(guān)系、薪酬、福利等等。第二，對(duì)社會(huì)大眾的責(zé)任。例如不能因?yàn)橘|(zhì)量問題欺騙、隱瞞大眾。

(四)建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系

要想降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先，應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位內(nèi)部實(shí)際情況和當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀建立完善的審計(jì)體系，同時(shí)要將審計(jì)單位與被審計(jì)單位的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行劃分，只有明確了雙方職責(zé)才有利于展開審計(jì)工作。其次，單位內(nèi)部還應(yīng)建立完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)。市場(chǎng)中各種類型企業(yè)層出不窮，其規(guī)模、發(fā)展水平、發(fā)展速度都大不相同，因此必須擁有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能保證審計(jì)工作的公平性和公正性。但統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并不是一朝一夕就能建成的，這需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，需要審計(jì)人員不斷總結(jié)過往經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合當(dāng)前情況進(jìn)行完善和整理。

(五)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性，因此若想有效防范單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)也是一大措施。單位內(nèi)部要建立完善的選拔用人、考核和晉升機(jī)制，通過這些機(jī)制為單位內(nèi)部打造一批高素質(zhì)的審計(jì)人員隊(duì)伍。為了有效提高審計(jì)工作效率，單位管理人員應(yīng)該定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，只有通過考核的人才能具備審計(jì)資格。同樣監(jiān)督管理人員還要對(duì)審計(jì)工作中存在的不足和缺陷進(jìn)行整合和分析，從而有針對(duì)性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，能有效提高審計(jì)工作效率。除了注重審計(jì)人員專業(yè)能力還要注重其職業(yè)道德素質(zhì)，一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)人員應(yīng)時(shí)刻保持公平、公正態(tài)度，絕不能因?yàn)樗饺死尕澸E枉法，損害整體利益。管理人員可以在培訓(xùn)過程中宣傳職業(yè)道德素質(zhì)的重要性，并提高犯下此類錯(cuò)誤人員的懲罰力度。

三、結(jié)語

綜上所述，如果企業(yè)要提升內(nèi)部管理水平，從而提升總體競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度和效率。通過提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，能有效防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成財(cái)物損失。審計(jì)工作順利展開還能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，所以單位內(nèi)部所有人員都應(yīng)當(dāng)貢獻(xiàn)出自己的力量，為了防止內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生而共同努力。

參考文獻(xiàn):

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作者:周悅莉 單位:福建龍溪軸承(集團(tuán))股份有限公司