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防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表　控制

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！薄睹绹?guó)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)（SAS47）認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào) —內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)可能性?！币陨先齻€(gè)定義，雖然界定的范圍有所不同，但對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的表述是基本一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)與事實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀因素的結(jié)合：即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因

1.審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的環(huán)境

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。審計(jì)活動(dòng)作為經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)重要組織部分，也毫無(wú)例外地接受法律的規(guī)范與調(diào)整。法律賦予審計(jì)部門(mén)權(quán)利的同時(shí)，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)展是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，國(guó)家、社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求就越高，審計(jì)對(duì)象從受托的財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任從檢查帳表的正確性擴(kuò)展到證明被審查的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費(fèi)問(wèn)題等。審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。

2.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜多變?cè)黾恿藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)，關(guān)鍵領(lǐng)域的改革有所突破，大量外資引入，民營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、個(gè)體等各種經(jīng)濟(jì)成分并存。多種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購(gòu)、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，紛繁復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位全部或部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及載體。而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體主要是會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，內(nèi)容龐雜廣泛。社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出重大的差錯(cuò)與舞弊，并對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否遵紀(jì)守法做出報(bào)告。然而有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)也很高，審計(jì)人員得出結(jié)論的正確性難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯(cuò)誤也成為審計(jì)結(jié)果發(fā)生偏差的原因。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

目前采用會(huì)計(jì)電算化的單位在被審計(jì)對(duì)象中占有很大比例，一旦出現(xiàn)人為地蓄意篡改機(jī)程序的情況，將使得審計(jì)人員依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真，從而給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因

1.審計(jì)人員的工作能力差異

審計(jì)人員應(yīng)該具有《審計(jì)準(zhǔn)則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)如何，是否做到客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)有一定的局限性。審計(jì)人員能力的相對(duì)有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，因此審計(jì)能滿足社會(huì)需求是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的。另外，審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計(jì)活動(dòng)是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計(jì)人員有責(zé)任周密計(jì)劃審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?jiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論至關(guān)重要。但是，由于各種因素，審計(jì)人員并不是人人能達(dá)到要求，這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開(kāi)展，影響審計(jì)工作質(zhì)量。

2.審計(jì)本身隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，它過(guò)分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少活動(dòng)中的錯(cuò)弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯(cuò)弊。比如發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營(yíng)情況，或出現(xiàn)特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制措施不適用；本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權(quán)或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效；受成本費(fèi)用的制約控制措施所需費(fèi)用太高，被管理當(dāng)局廢棄等等。這些都會(huì)使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)大量的資料往往采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計(jì)效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)產(chǎn)生一定的差錯(cuò)，由此也會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。且審計(jì)方法采用重要性審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。但是具體到審計(jì)事務(wù)中來(lái)，審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、有效的控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

（一）建立健全審計(jì)環(huán)境

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷，新、新情況不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也面臨著許多新任務(wù)，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度，才有利于合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任。要繼續(xù)制定和不斷完善審計(jì)法律規(guī)范。以嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，完善審計(jì)法律法規(guī)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，約束審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)操作，避免審計(jì)中的隨意性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)使審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。

（二）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、實(shí)施全面質(zhì)量控制

提高審計(jì)質(zhì)量是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越??；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險(xiǎn)就越大。

1.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)組織要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理工作，執(zhí)行合格審計(jì)，必須堅(jiān)持四個(gè)原則：一是規(guī)范化原則，即審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)管轄范圍和審計(jì)程序的要求進(jìn)行操作；二是真實(shí)性原則，即審計(jì)人員在審核被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計(jì)證據(jù)材料必須是真實(shí)可靠的；三是合法性原則，即對(duì)審計(jì)查證的問(wèn)題，必須依據(jù)問(wèn)題發(fā)生時(shí)有效的法律法規(guī)做出處理和評(píng)價(jià)。要注意引用審計(jì)事實(shí)發(fā)生時(shí)適用的法律法規(guī)，四是謹(jǐn)慎性原則，即審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)堅(jiān)持、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實(shí)的工作作風(fēng)和態(tài)度，保持高度的責(zé)任感，始終樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)原則。獨(dú)立審計(jì)原則是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，不受其他行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

（三）采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，抽樣審計(jì)方法和性復(fù)核方法貫穿于整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果必然有一定的風(fēng)險(xiǎn)。所謂審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，從審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)總體特征的一種方法。在抽樣審計(jì)過(guò)程中，決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用抽樣方案的能力，離不開(kāi)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。而在審計(jì)時(shí)存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計(jì)人員正確的判斷加以解決。但審計(jì)人員對(duì)抽樣結(jié)果很難進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量上的評(píng)價(jià)，很難達(dá)到一定的精確程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素（主觀的和客觀的）進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在世界其他國(guó)家已廣泛使用，其原因就在于從審計(jì)準(zhǔn)備階段開(kāi)始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它控制在最低水平，從而減輕審計(jì)人員的法律責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施范文第2篇

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性

具有本身的獨(dú)立性才能夠合法合理的開(kāi)展審計(jì)工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的必備條件，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在展開(kāi)任何一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)之前，都應(yīng)當(dāng)充分、客觀地對(duì)獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估與確認(rèn)，思考能否該當(dāng)承受該客戶的委托進(jìn)行審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間必須是實(shí)實(shí)在在的毫無(wú)利害關(guān)系，其承擔(dān)的是對(duì)整個(gè)社會(huì)大眾的責(zé)任，這就決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與委托單位和其他組織之間保持超然的獨(dú)立關(guān)系。因?yàn)樵趯徲?jì)客戶和審計(jì)機(jī)構(gòu)之間存在著審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以更好地保持獨(dú)立性而不會(huì)受審計(jì)客戶的直接影響，能夠獨(dú)立地開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，確保審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，必需嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響進(jìn)行評(píng)估，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)工作各程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，做到審計(jì)程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)，以此確保事務(wù)所及其審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性，以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存和長(zhǎng)期發(fā)展，加強(qiáng)事務(wù)所質(zhì)量控制的建設(shè)，也是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵方法。關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制制度的建設(shè)，首先事務(wù)所應(yīng)建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度，把對(duì)質(zhì)量的控制貫徹到事務(wù)所的方方面面，例如審計(jì)人員的薪酬不應(yīng)與其完成的業(yè)務(wù)量相聯(lián)系，而應(yīng)把審計(jì)質(zhì)量放在考核員工業(yè)績(jī)的第一位。同時(shí)事務(wù)所應(yīng)在內(nèi)部形成重視質(zhì)量的文化氛圍，并通過(guò)信息傳達(dá)和行動(dòng)示范使質(zhì)量控制制度在事務(wù)所內(nèi)得到很好的落實(shí)。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度，以對(duì)審計(jì)質(zhì)量做最后的把關(guān)。三級(jí)復(fù)核制度是保證業(yè)務(wù)質(zhì)量和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要工作，因此事務(wù)所應(yīng)全面認(rèn)真地執(zhí)行該項(xiàng)制度，不可流于形式，僅僅以簽字代替審核[1]。審計(jì)人員在具體審計(jì)過(guò)程中要處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，執(zhí)行嚴(yán)密完善的審計(jì)程序和辦法，提升審計(jì)質(zhì)量。

（三）完善審計(jì)工作的程序和方法

目前實(shí)務(wù)中的審計(jì)程序和方法忽視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)要求，有必要予以糾正和規(guī)范，以更好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中要做到以下幾點(diǎn)：一是要在審計(jì)的每個(gè)階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不能只憑經(jīng)驗(yàn)或者只是老客戶就省略掉該程序；二是要做審計(jì)計(jì)劃工作，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，審計(jì)計(jì)劃有助于審計(jì)人員關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆止ず椭笇?dǎo)監(jiān)督，這對(duì)于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和順利完成審計(jì)任務(wù)具有重要意義；三是不可因?yàn)閷徲?jì)成本、時(shí)間和其它困難而滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)或省略掉必要的審計(jì)程序。審計(jì)不是照搬模式和版本，做表面功夫，而是要按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，通過(guò)完善審計(jì)程序和方法，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

（四）加強(qiáng)對(duì)客戶的甄別和判斷

防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要從審計(jì)人員出發(fā)，而且在客戶方面，也要加以甄別和判斷。從現(xiàn)實(shí)的案例上來(lái)看，因錯(cuò)誤的選擇審計(jì)客戶所造成的損失，特別是名譽(yù)受損，會(huì)對(duì)事務(wù)所陷入訴訟甚至是破產(chǎn)的境地。事務(wù)所應(yīng)該選擇誠(chéng)實(shí)守信、正直的被審計(jì)單位，重點(diǎn)了解被審計(jì)單位是否存在盈利能力較好而存在財(cái)務(wù)支付困難的問(wèn)題。另外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，以了解被審計(jì)單位變換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，看是否有購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的情況存在，謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)該接受業(yè)務(wù)委托，以保護(hù)自身和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利益。對(duì)接受客戶委托前的甄別和判斷不僅只針對(duì)新客戶，對(duì)于老客戶如果存在重大變化和異?，F(xiàn)象，應(yīng)該從新評(píng)估其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否還可以接受業(yè)務(wù)委托。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制

高審計(jì)質(zhì)量和低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是在審計(jì)項(xiàng)目組成員的共同努力下實(shí)現(xiàn)的，因而審計(jì)人員素質(zhì)的高低，關(guān)系到審計(jì)工作的好壞。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員應(yīng)該不僅要擁有較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力，而且在職業(yè)道德方面要嚴(yán)格要求自己，不可違反獨(dú)立性原則和客觀、公正原則。

（一）提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)涉及到很多技術(shù)性知識(shí)，不光要求審計(jì)人員精通審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)及法律法規(guī)等方面知識(shí)，而且還要具有較強(qiáng)職業(yè)判斷能力和分析能力。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)和形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論時(shí)，都會(huì)涉及到職業(yè)判斷，因此具備較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力也意味著審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)能夠保持職業(yè)懷疑的態(tài)度和較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)的快速更新和相關(guān)法律法規(guī)的變化，要求審計(jì)人員要做好終身學(xué)習(xí)的準(zhǔn)備，自覺(jué)地養(yǎng)成更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)、擴(kuò)寬視野范圍的習(xí)慣，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和監(jiān)管機(jī)構(gòu)也要對(duì)事務(wù)所的資質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力進(jìn)行嚴(yán)格的審查，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和后續(xù)教育，以應(yīng)對(duì)形勢(shì)發(fā)展的需要，有效地防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德教育

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平的提高與專(zhuān)業(yè)勝任能力的增強(qiáng)具有同樣重要的地位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求審計(jì)人員遵守以下職業(yè)道德基本原則：誠(chéng)信、客觀公正、獨(dú)立性、保密、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、良好的職業(yè)行為。縱觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失敗的案例，大都由于缺乏責(zé)任心和謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，如“瓊民源”案件是因?yàn)楹Ｄ现腥A會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對(duì)瓊民源驚人的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所未對(duì)天津廣廈審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行應(yīng)有的分析和函證程序，這些只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持良好的職業(yè)道德操守，是可以避免的。同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該隨時(shí)把發(fā)現(xiàn)的違反審計(jì)獨(dú)立性原則的情況和事實(shí)，向項(xiàng)目組進(jìn)行報(bào)告，嚴(yán)厲貫徹執(zhí)行審計(jì)回避制度，使審計(jì)工作在良好的職業(yè)環(huán)境下進(jìn)行，能夠更好地防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施范文第3篇

關(guān)鍵詞 ：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及影響

在實(shí)踐中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性，具有客觀存在性、普遍性、可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是實(shí)際公允的被注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是錯(cuò)誤，二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是公允的，但實(shí)際是錯(cuò)誤。

一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，必然造成不良影響，主要表現(xiàn)在：一是不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告成為投資者決策的錯(cuò)誤依據(jù)，錯(cuò)誤信息導(dǎo)致作為信息重要使用者之一的投資人經(jīng)濟(jì)利益受到損害，投資人喪失投資信心。二是不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告為被審計(jì)對(duì)象造成負(fù)面影響，特別是上市公司，在不利信息的廣泛傳播下，將嚴(yán)重影響企業(yè)的形象，導(dǎo)致股票價(jià)格發(fā)生劇烈震蕩。三是如果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身能力造成的錯(cuò)誤，必然使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)形象和聲譽(yù)受到質(zhì)疑，甚至發(fā)生法律糾紛。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）責(zé)任裁定的不合理

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因是多樣的，一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身過(guò)失必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，二是在審計(jì)工作中存在一些固有限制，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證做到提示出將所有的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，從而造成審計(jì)報(bào)告與實(shí)際情況不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此，并不能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有未查出的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都負(fù)責(zé)任。然而當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生時(shí)，不論是通過(guò)法律途徑還是社會(huì)公眾評(píng)判，則普遍認(rèn)為只要審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)與被審計(jì)單位的實(shí)際情況不符，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來(lái)穩(wěn)定受損方的情緒。責(zé)任界定的不合理，往往會(huì)造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺脫不了由此而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)困擾。

（二）被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)背景及其不良動(dòng)機(jī)

經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤(pán)評(píng)估的理由。此外我國(guó)企業(yè)普遍存在投機(jī)心理，許多企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的意圖與行為，有些企業(yè)的管理者缺乏誠(chéng)信，通過(guò)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師行賄，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作過(guò)程中失去應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，從而達(dá)到隱瞞、欺騙投資人、債權(quán)人，激增審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力及從業(yè)道德

職業(yè)判斷能力的高低是審計(jì)質(zhì)量好壞的直接決定因素之一，都對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有重要影響。但目前通過(guò)考試獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格者有相當(dāng)部分缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很難真正掌握審計(jì)的精髓。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)難以達(dá)到完成審計(jì)任務(wù)所需的理想期望，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中就不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些失誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度是否完善

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否建立了完善、系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度直接影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，目前社會(huì)上還是存在些沒(méi)有建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這些事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，受各種因素影響出現(xiàn)不遵守職業(yè)準(zhǔn)則的行為就難以得到有力的約束和及時(shí)的糾正，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)環(huán)境的變化及方法固有的缺陷

在電算化會(huì)計(jì)的大環(huán)境下，與財(cái)務(wù)軟件配套的審計(jì)軟件很少，不能適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的需要。同時(shí)在電算化會(huì)計(jì)的環(huán)境下采用抽樣審計(jì)的方法，更加難以滿足審計(jì)工作的要求，必然會(huì)產(chǎn)生一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷的過(guò)程復(fù)雜、判斷標(biāo)準(zhǔn)的模糊和判斷內(nèi)容的廣泛都會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施分析

（一）規(guī)范審計(jì)程序及審計(jì)行為

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范以提高經(jīng)濟(jì)效率和審計(jì)效果為目的，是對(duì)一個(gè)系統(tǒng)全面、連續(xù)地控制過(guò)程。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立規(guī)范的審計(jì)工作程序和審計(jì)操作規(guī)程，并切實(shí)嚴(yán)格執(zhí)行，力求從審計(jì)取證到審計(jì)決定的全過(guò)程，實(shí)行規(guī)范化操作。在規(guī)劃和實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為。

（二）建立事前、事中、事后的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立事前、事中、事后的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式，事前對(duì)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定與審計(jì)對(duì)象自身實(shí)際情況相匹配的審計(jì)方案，使審計(jì)方案更有實(shí)際操控性，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)；事中要建立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序，選擇減輕風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)；事后對(duì)審計(jì)工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、修正和評(píng)估，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)制度，從而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并為今后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（三）建立客戶風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估機(jī)制

被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)狀況、內(nèi)控制度及管理人員的素質(zhì)、管理方式等都會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立客戶風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)應(yīng)將所了解到的上市公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的判斷依據(jù)，需要在審計(jì)中重點(diǎn)予以關(guān)注的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)科目等基本情況提供給審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)，審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別制訂審計(jì)計(jì)劃。從而避免了風(fēng)險(xiǎn)判斷的失誤，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（四）提高審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)

提高審計(jì)工作質(zhì)量是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，一支專(zhuān)業(yè)技術(shù)精湛、職業(yè)素質(zhì)突出的審計(jì)人員隊(duì)伍則是提高審計(jì)工作質(zhì)量的源泉，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立規(guī)范的人才引入制度，建立人才培養(yǎng)體系，建立教育監(jiān)督制度，提升審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。在制度中要凸顯強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害，教育審計(jì)人員不能為了片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視并充分發(fā)揮審計(jì)工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度作用

良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求，建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度，對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)行制度化、程序化、規(guī)范化，堅(jiān)持項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評(píng)制、審計(jì)執(zhí)法檢查等制度，建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，保證審計(jì)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施范文第4篇

隨著國(guó)有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國(guó)有企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范與內(nèi)部控制問(wèn)題是一個(gè)值得深入研究的問(wèn)題。本文重點(diǎn)分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前存在的問(wèn)題以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題。并針對(duì)目前財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的問(wèn)題，筆者提出了以下幾點(diǎn)措施，主要包括：首先國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員要重視審計(jì)前的財(cái)務(wù)調(diào)查；其次審計(jì)人員要對(duì)國(guó)有企業(yè)充分評(píng)估管理層營(yíng)私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計(jì)。

【關(guān)鍵詞】

國(guó)有企業(yè)；審計(jì)；財(cái)務(wù)

2004年國(guó)家資源委員會(huì)對(duì)現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了一次審查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的很大一部分沒(méi)有納入公司的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告之內(nèi)。13家企業(yè)出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中存在相當(dāng)多的技術(shù)問(wèn)題；其次還有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況相反，或者是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告不深入、不全面的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)目前還存在以下問(wèn)題：1）國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序?qū)嵤┚唧w的審計(jì)過(guò)程以及出相應(yīng)的審計(jì)檢查報(bào)告；2）國(guó)有企業(yè)對(duì)年報(bào)的合法性未能給予足夠的重視等是會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)國(guó)有企業(yè)年報(bào)審計(jì)中存在的主要問(wèn)題。因此國(guó)有企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范與內(nèi)部控制問(wèn)題是一個(gè)值得深入研究的問(wèn)題。

1 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)

目前國(guó)有企業(yè)的審計(jì)特點(diǎn)主要可以概括為以下幾個(gè)方面：首先國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期在國(guó)家統(tǒng)一計(jì)劃的指導(dǎo)下，由國(guó)家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)并進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的核算，因此 會(huì)計(jì)處理起來(lái)比較規(guī)范；2）相對(duì)于私營(yíng)企業(yè)而言，國(guó)有企業(yè)的股東相對(duì)較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個(gè)，所有者的收益核算相對(duì)比較簡(jiǎn)單。3）雖然我們國(guó)家名義上是要求政企分開(kāi)，但是我們國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國(guó)有企業(yè)的欺詐行為會(huì)相對(duì)少一點(diǎn)，因此國(guó)有企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)較低的。

但是目前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的審查還存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：1）國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實(shí)、不合規(guī)格等問(wèn)題；2）存在人為操縱會(huì)計(jì)信息：很多企業(yè)違反會(huì)計(jì)處理原則，通過(guò)違規(guī)調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會(huì)計(jì)信息。3）目前社會(huì)上大部分社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)都存在不同程度的基礎(chǔ)工作的不規(guī)范問(wèn)題；由于部分社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加之一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)一定的偏差，審計(jì)結(jié)果與實(shí)際并不符合。另外個(gè)別事務(wù)所還存在一些嚴(yán)重違紀(jì)的行為。通過(guò)上述問(wèn)題的分析可知，可以看出社會(huì)審計(jì)在國(guó)有企業(yè)的審計(jì)方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來(lái)說(shuō)現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)審計(jì)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

2 基于內(nèi)部控制的國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

2.1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題

最近幾十年來(lái)在相關(guān)部門(mén)的高度重視下和大力推動(dòng)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)取得了較大的成績(jī)。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：1）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并不是很?chē)?yán)格，內(nèi)部控制因素不足。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容上的缺陷、制度上的不完善、設(shè)計(jì)不合理等方面的問(wèn)題，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上還處在內(nèi)部牽制的初級(jí)階段上。2）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)境。內(nèi)部控制的建設(shè)及有效運(yùn)行，各種規(guī)范和制度的具體實(shí)施都要完全依賴于企業(yè)內(nèi)部的良好的法人治理結(jié)構(gòu)。3）管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的一些認(rèn)識(shí)還存在比較原始的階段，簡(jiǎn)單的認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，只是針對(duì)一般的員工，并沒(méi)有針對(duì)整個(gè)企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。

2.2 降低國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

筆者通過(guò)調(diào)研大量的參考文獻(xiàn)，總結(jié)出目前降低國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施主要有以下幾個(gè)方面：1）重視審計(jì)前的財(cái)務(wù)調(diào)查：首先財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以通過(guò)檔案、文件等書(shū)面材料的查閱以及被審計(jì)公司人會(huì)員的交流來(lái)收集相關(guān)的信息。其次對(duì)企業(yè)內(nèi)部比較重要的比率和趨勢(shì)進(jìn)行復(fù)核，確定所要審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象。目前國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)常用方法、賬戶基礎(chǔ)審計(jì)方法、專(zhuān)門(mén)審計(jì)方法以及審計(jì)調(diào)查方法。在定量的指標(biāo)評(píng)價(jià)方面，筆者認(rèn)為可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對(duì)象。2）要對(duì)國(guó)有企業(yè)充分評(píng)估管理層營(yíng)私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)：首先就要查閱當(dāng)年國(guó)資委批復(fù)的該企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)并結(jié)合該企業(yè)今年具體的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況，評(píng)估管理層的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；其次通過(guò)與董事長(zhǎng)辦公室以及財(cái)務(wù)部和資產(chǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)不等職能部門(mén)的負(fù)責(zé)任進(jìn)行走訪和焦炭，進(jìn)一步了解企業(yè)法人的具體職責(zé)，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和相關(guān)的控制制度以及運(yùn)營(yíng)情況等。3）嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計(jì)。

3 小結(jié)

隨著國(guó)有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國(guó)有企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范與內(nèi)部控制問(wèn)題是一個(gè)值得深入研究的問(wèn)題。本文重點(diǎn)分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前存在的問(wèn)題以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題。并針對(duì)目前財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的問(wèn)題，筆者提出了以下幾點(diǎn)措施，主要包括：首先國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員要重視審計(jì)前的財(cái)務(wù)調(diào)查；其次審計(jì)人員要對(duì)國(guó)有企業(yè)充分評(píng)估管理層營(yíng)私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計(jì)。

【參考文獻(xiàn)】

防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施范文第5篇

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)：

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。無(wú)論主觀原因還是客觀原因形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),作為風(fēng)險(xiǎn)本身來(lái)說(shuō),它是客觀存在的,只要開(kāi)展審計(jì)工作,就始終存在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的客觀條件。不管采取什么措施,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不可能完全消除。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有時(shí)效性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的和普遍存在的,但就某一項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言,卻會(huì)隨著時(shí)間的推移而消失。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)工作過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié),貫穿于審計(jì)工作的始終,甚至審計(jì)工作結(jié)束后的一定時(shí)期內(nèi)仍然有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有或有性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)審計(jì)責(zé)任帶有很大的不確定性,并非所有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)引發(fā)審計(jì)責(zé)任。有些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)審計(jì)責(zé)任,有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然引發(fā)審計(jì)責(zé)任,甚至導(dǎo)致被訴訟,而有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不一定引發(fā)審計(jì)責(zé)任。

5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除,但并非不可控制,只要我們?cè)鰪?qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),引起足夠重視,主動(dòng)采取各種措施,可以有效地控制、防范和化解風(fēng)險(xiǎn),使之降到最低限度。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,分析研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素,有助于我們控制與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素很多,既有主觀因素又有客觀因素。

（一）主觀因素有:1、審計(jì)人員的法律意識(shí)淡薄。 2、審計(jì)人員的道德素質(zhì)欠佳。3、審計(jì)方法本身存在的缺陷?，F(xiàn)代審計(jì)是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)之上的抽樣審計(jì)，所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點(diǎn)本身就是允許一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在為前提的。在抽樣審計(jì)中，審計(jì)人員往往為了用有限的成本達(dá)到較高預(yù)期的效益，放棄相當(dāng)一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計(jì)結(jié)論的難度。審計(jì)結(jié)果存在的誤差就不足為奇了。

（二）客觀因素有：

(1)隨著信息技術(shù)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的高漲,社會(huì)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系愈加密切,經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜,經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理方法越來(lái)越復(fù)雜,會(huì)計(jì)信息資料越來(lái)越多,差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料參雜其中,失察的可能性也隨著增大,在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性也就越來(lái)越大。嚴(yán)峻環(huán)境的壓力使一些企業(yè)、單位會(huì)計(jì)違規(guī)的可能性增加,會(huì)計(jì)舞弊行為也不斷的花樣翻新。這不僅加大了審計(jì)的難度,審計(jì)范圍也要擴(kuò)大,審計(jì)中不確定的因素也越來(lái)越多,審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不可避免地被加大了。

（2）行政干預(yù)的制約也會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性審計(jì)工作的靈魂。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛靠政府部門(mén)“官辦官營(yíng)”，政府過(guò)多地干預(yù)審計(jì)工作、誤導(dǎo)審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)結(jié)論失真、失實(shí)，進(jìn)一步加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的審計(jì)環(huán)境的變化,大量無(wú)形的、不確定的、創(chuàng)新因素的存在,增加了審計(jì)的難度,使審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有加大的態(tài)勢(shì)。這給審計(jì)人員提出了更高的要求:審計(jì)人員一定要跟上時(shí)代的變化,在注重審計(jì)效率的同時(shí),提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

企業(yè)審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素。因此，采取必要的防范措施可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在―個(gè)較低的范圍內(nèi)。

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律意識(shí),提高審計(jì)人員道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)。防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),首先要使審計(jì)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),增強(qiáng)防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的自覺(jué)性,主動(dòng)采取措施,防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),審計(jì)人員就會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)漠不關(guān)心,遇險(xiǎn)而不知,犯險(xiǎn)而不覺(jué),可控而不控,能防而不防,這是最大的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員一定要增強(qiáng)法律意識(shí),依法審計(jì),做到“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)”。同時(shí)要嚴(yán)肅法律責(zé)任,對(duì)在審計(jì)工作中、、的必須依法追究法律責(zé)任,做到“違法必糾”。只有這樣才能更好地防范與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)和

業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員要精通會(huì)計(jì)、審計(jì)理論與實(shí)務(wù),熟悉財(cái)經(jīng)方面的法律、法規(guī)和制度,還應(yīng)具備實(shí)際工作的能力和技能。要重視審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育,培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。

2.建立合理完善的制度,進(jìn)行有效科學(xué)地管理

建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度和監(jiān)督制度。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā),建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度和監(jiān)督制度,明確審計(jì)組織內(nèi)部各個(gè)層次、各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。做到事事有人審核,有人實(shí)際操作,有人負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督,有人負(fù)責(zé)考核,出了問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正,產(chǎn)生嚴(yán)重后果的追究有關(guān)人員的責(zé)任。

3.運(yùn)用科學(xué)審計(jì)的方法。充分運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，提高審計(jì)質(zhì)量。

為有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)審計(jì)人員都要牢固樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。而要真正防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，監(jiān)督評(píng)價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。在審計(jì)方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測(cè)試方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高審計(jì)管理水平。

在當(dāng)前的信息環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的科學(xué)化已成為可能。一是完善審計(jì)機(jī)關(guān)輔助辦公系統(tǒng)（OA），按照機(jī)關(guān)管理的控制環(huán)節(jié)，對(duì)OA系統(tǒng)進(jìn)行完善，內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)管理、文書(shū)管理、機(jī)關(guān)事務(wù)管理、審計(jì)業(yè)務(wù)管理、考核體系管理、人事管理、政務(wù)管理等各個(gè)方面。將基礎(chǔ)管理規(guī)范化，避免管理工作的隨意性。二是繼續(xù)研究和開(kāi)發(fā)AO系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)工作從程序上加以控制。同時(shí)，將OA、AO進(jìn)行有效地結(jié)合，形成一套嚴(yán)密的控制體系，保證審計(jì)機(jī)關(guān)高質(zhì)、高效。

5.購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更加大了其執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模小、數(shù)量多、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差、經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，承擔(dān)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力有限。推行“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)”，可以互助互保，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，大大提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

購(gòu)買(mǎi)執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)一直是國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。我國(guó)的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)雖剛剛起步，但隨著人們對(duì)其認(rèn)識(shí)程度的不斷提高，必將在推動(dòng)我國(guó)的審計(jì)事業(yè)發(fā)展、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

6.采取有效措施，避免審計(jì)人員人身侵害。

審計(jì)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還體現(xiàn)在審計(jì)人員的人身安全方面。審計(jì)機(jī)關(guān)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)法部門(mén)，隨著審計(jì)工作的不斷深化和審計(jì)力度的不斷加強(qiáng)，必然會(huì)涉及到被審單位、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)、政治利益，尤其是審計(jì)人員參與查辦大案要案，與犯罪分子斗智斗勇，一些不安全的因素越來(lái)越多，審計(jì)人員和家屬受到威脅傷害的事情時(shí)有發(fā)生，因此，要增強(qiáng)審計(jì)人員的安全防患意識(shí)，樹(shù)立自我保護(hù)意識(shí)。注意審計(jì)工作方法，注意工作的隱蔽性和保密性，保護(hù)自身安全，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7.提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。