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摘要：隨著電力市場(chǎng)改革的不斷深入，電網(wǎng)企業(yè)面臨市場(chǎng)格局變化、新業(yè)務(wù)拓展及用戶消費(fèi)習(xí)慣改變的局面，企業(yè)飛速發(fā)展擴(kuò)張伴隨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，如何保證企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變換開拓中平穩(wěn)健康發(fā)展，是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理提升的新課題。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方式及目標(biāo)應(yīng)由以往的重點(diǎn)傾向財(cái)務(wù)收支、事后審計(jì)、查錯(cuò)糾弊，向全過程審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，存在的內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)，做出評(píng)價(jià)并提出有效的管理優(yōu)化意見，為企業(yè)在公司治理，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、精細(xì)化運(yùn)作等方面提供用力支持。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

電力市場(chǎng)深化改革啟動(dòng)以來，電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)深度和廣度不斷拓展，但與之相匹配的內(nèi)部控制審計(jì)一定程度上未跟上現(xiàn)有的變化，企業(yè)內(nèi)部控制存在不足或空白，不利于企業(yè)平穩(wěn)高效發(fā)展。本文立足于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀與當(dāng)前局限，結(jié)合近年來優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)，討論電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的步驟和方向。

1電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與局限

1．1電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（1）部門定位不清晰。相較于外部審計(jì)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位不明確，獨(dú)立性不強(qiáng)，相關(guān)制度依據(jù)不足，管理層不重視審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)成果及違規(guī)行為未進(jìn)行徹底地整改和追責(zé)，導(dǎo)致審計(jì)工作較為被動(dòng)。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)資源供需不匹配，近年來電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，新業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不斷增多、覆蓋面廣，而審計(jì)可以調(diào)用的內(nèi)部資源并未相應(yīng)增加。二是審計(jì)質(zhì)量要求高與審計(jì)手段技術(shù)不匹配，公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望越來越高，審計(jì)工作領(lǐng)域進(jìn)一步拓展，相應(yīng)的審計(jì)技術(shù)并沒有跟上趨勢(shì)的變化，使得內(nèi)部審計(jì)效率低和質(zhì)量難以保證。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)尚處初期。電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志，風(fēng)險(xiǎn)管理在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面使用的技術(shù)工具與傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)差別巨大。一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立相對(duì)滯后，未能建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，與之相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)發(fā)展較為緩慢，制約了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。另一方面，內(nèi)審部門對(duì)公司及部門的風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受度了解不全面，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)能力尚待提升，數(shù)字化審計(jì)工具運(yùn)用不熟悉，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)的運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展仍停留在初期階段。（3）轉(zhuǎn)型缺乏標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)還處于發(fā)展早期階段，電力體制改革背景下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有強(qiáng)烈的轉(zhuǎn)型動(dòng)機(jī)，但從執(zhí)行層面上看，轉(zhuǎn)型方向和目標(biāo)還是過于寬泛籠統(tǒng)，手段技術(shù)以及執(zhí)行機(jī)制還需完善。公司管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型方向、性質(zhì)目標(biāo)、工作職能等認(rèn)識(shí)不充分，內(nèi)審工作依然主要圍繞財(cái)務(wù)管理、合規(guī)性檢查展開。

1．2電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的局限

（1）內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要包括查證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及合法性，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性及有效性，三重一大人力資源管理和工程施工管理。審計(jì)對(duì)象為會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證及人資、業(yè)務(wù)、施工相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等增值型審計(jì)業(yè)務(wù)不全面、不深入。（2）數(shù)據(jù)分析方法有限。電網(wǎng)企業(yè)信息化審計(jì)主要通過EXCEL函數(shù)功能進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，EXCEL數(shù)據(jù)庫操作簡(jiǎn)便，易于掌握，耗費(fèi)人力資源少，是內(nèi)審人員信息化審計(jì)的主要業(yè)務(wù)工具，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)發(fā)展，EXCEL數(shù)據(jù)庫容量有限、運(yùn)算規(guī)則較為單一的缺點(diǎn)逐漸顯現(xiàn)，傳統(tǒng)信息手段無法承擔(dān)海量數(shù)據(jù)計(jì)算及較為復(fù)雜運(yùn)算過程，工作效率也略為低下，不同審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)工具熟悉度不同，成熟的信息化審計(jì)方法推廣復(fù)制程度有限。（3）內(nèi)審人力資源缺乏。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門人員來源較為單一，主要由財(cái)務(wù)崗位及基層稽查崗位員工轉(zhuǎn)崗形成，人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，成員年齡偏老齡化，數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)接受程度較低，無法適應(yīng)新形勢(shì)的需要，無法較好地發(fā)揮新型審計(jì)職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)逐步從財(cái)務(wù)收支向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求將更高。

2現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

2．1審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)專家索耶定義內(nèi)審為：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制行進(jìn)獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這兩種定義都強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。有別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)把重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度是否完善，企業(yè)是否取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否有效控制上。內(nèi)部審計(jì)的新目標(biāo)在于幫助企業(yè)開展日常檢查、分析判斷、效果檢驗(yàn)等，防范的潛在舞弊和不合規(guī)行為給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，此類工作具有無形的價(jià)值。

2．2審計(jì)范圍的延伸

電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，內(nèi)部管理水平的提高使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)差錯(cuò)越來越少，然而伴隨電力市場(chǎng)改革，外部政府監(jiān)督機(jī)制不斷加強(qiáng)，價(jià)格部門核準(zhǔn)電網(wǎng)企業(yè)的準(zhǔn)許收入和核定成本，售電市場(chǎng)及增量配電放開，企業(yè)面臨的政策及法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐漸向內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化，并擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域，橫向、縱向延伸內(nèi)審管理職責(zé)。例如傳統(tǒng)的存貨管理審計(jì)僅從盤點(diǎn)、抽樣等方法途徑核實(shí)存貨收發(fā)的正確性、存貨賬齡的合理性等，然而企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)是否符合企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不在傳統(tǒng)內(nèi)審考量范圍，對(duì)于正在產(chǎn)品轉(zhuǎn)型的企業(yè)，存貨的組成中新產(chǎn)品材料比例是否過低，老產(chǎn)品材料擠壓是否過多，嚴(yán)重影響企業(yè)在戰(zhàn)略調(diào)整中的市場(chǎng)響應(yīng)速度及利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)，督促部門按照企業(yè)整體戰(zhàn)略要求調(diào)整是現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)范圍的延伸。

2．3審計(jì)手段的拓展

大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段已不僅依賴抽樣分析，通過數(shù)字化審計(jì)，內(nèi)審人員可以采集和處理業(yè)務(wù)全數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)幫助內(nèi)部審計(jì)找到管理規(guī)律，易于固化審計(jì)成果，搜集審計(jì)證據(jù)也更為便利。信息化的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)了企業(yè)持續(xù)審計(jì)，縮短了審計(jì)結(jié)果與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間差，審計(jì)時(shí)效從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)前移，提升問題整改的及時(shí)性。近年來，信息技術(shù)發(fā)展迅猛，云端技術(shù)在企業(yè)的運(yùn)用漸趨成熟，利用多平臺(tái)互動(dòng)作業(yè)環(huán)境來開展大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，建立營(yíng)運(yùn)環(huán)境分析，提升運(yùn)營(yíng)效率和管理水平，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，改變以往內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作方式。信息化工具在企業(yè)持續(xù)審計(jì)工作中能夠自主識(shí)別、監(jiān)控營(yíng)運(yùn)過程中的管理風(fēng)險(xiǎn)，追蹤關(guān)鍵業(yè)務(wù)作業(yè)及數(shù)據(jù)質(zhì)量，提升前端作業(yè)問題發(fā)現(xiàn)及時(shí)率及整改率，降低后續(xù)錯(cuò)誤彌補(bǔ)成本，提升作業(yè)執(zhí)行效率效能。

3內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的要求

3．1宏觀經(jīng)濟(jì)政策波動(dòng)

2008年金融危機(jī)前，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能的認(rèn)識(shí)停留在查錯(cuò)糾弊、查處違紀(jì)違規(guī)的基礎(chǔ)層面上，內(nèi)部控制的缺失一定程度上導(dǎo)致金融危機(jī)的全面爆發(fā)，經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)歷了大幅度動(dòng)蕩，企業(yè)管理層逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)重要性，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視程度，審計(jì)工作更傾向于事前及事中分析，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范拓展到工作流程前端，金融危機(jī)及外圍市場(chǎng)變化改變了企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制的看法，為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的良性發(fā)展提供了良好的契機(jī)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要防線，在企業(yè)自我約束機(jī)制中扮演重要角色，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中發(fā)揮重要作用。

3．2電力市場(chǎng)環(huán)境變化

2017年，電力市場(chǎng)改革如火如荼開展，售電市場(chǎng)逐步放開，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益顯現(xiàn)，在用電需求增長(zhǎng)緩慢的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電網(wǎng)企業(yè)除加強(qiáng)內(nèi)部管理、有效控制成本外，主動(dòng)拓展開源，結(jié)合地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)和客戶用能變化趨勢(shì)，提高市場(chǎng)占有率，發(fā)展新的用電增長(zhǎng)點(diǎn)，深入研究增量配電投資業(yè)務(wù)放開與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，超前做好配電網(wǎng)布點(diǎn)，善于發(fā)現(xiàn)新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，把握住新能源、清潔能源、電動(dòng)汽車等新業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，快速響應(yīng)大客戶、工業(yè)園區(qū)的新增用電需求，圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，堅(jiān)持市場(chǎng)和客戶導(dǎo)向，努力增供擴(kuò)銷，切實(shí)加強(qiáng)新形勢(shì)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和服務(wù)能力。企業(yè)的生存發(fā)展依賴于國(guó)家政策，內(nèi)部審計(jì)具有宏觀監(jiān)督職責(zé)，內(nèi)審工作要根據(jù)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)變化來組織、開展審計(jì)事項(xiàng)，使內(nèi)審工作適應(yīng)國(guó)家宏觀管理，伴隨企業(yè)市場(chǎng)化程度的提升，內(nèi)部審計(jì)管理應(yīng)確保業(yè)務(wù)開展符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，控制新業(yè)務(wù)成本效益，并管控市場(chǎng)業(yè)務(wù)拓展風(fēng)險(xiǎn)。

3．3內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)完善

內(nèi)部控制體制的健全與否對(duì)開展內(nèi)控審計(jì)工作具有重要的意義，我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)制度發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)公司現(xiàn)代化管理水平較弱，規(guī)范性不強(qiáng)，基礎(chǔ)不到位，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)上市公司公司治理規(guī)范水平較高，對(duì)內(nèi)部控制的重要性和工作思路認(rèn)識(shí)較深，企業(yè)根據(jù)自身組織形式的特點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，確立審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)施審計(jì)方案的最佳形式，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)能力、市場(chǎng)占有率高低等因素變化，并制訂相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，依照監(jiān)管和法規(guī)要求，在合規(guī)的基礎(chǔ)上，謀求內(nèi)部控管理方式的提升和變革。

4電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型路徑

4．1分階段漸進(jìn)式轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)向更高階段轉(zhuǎn)型是整個(gè)電力行業(yè)的大趨勢(shì)和大方向，電網(wǎng)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化：經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易爭(zhēng)端的不確定性，對(duì)局部電力市場(chǎng)用戶影響重大，電商的興起對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)電力大用戶的擠壓，信息技術(shù)及其應(yīng)用在審計(jì)領(lǐng)域的迅速發(fā)展，“一帶一路”政策導(dǎo)向下的國(guó)際并購與戰(zhàn)略合作，新形勢(shì)下，電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略管理內(nèi)容相應(yīng)轉(zhuǎn)變，與之配套的內(nèi)部控制管理也需相應(yīng)變革。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型首先在于博采眾長(zhǎng)，一是要鞏固、強(qiáng)化傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，二是結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求將內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)審計(jì)融合，三是借鑒國(guó)內(nèi)外審計(jì)發(fā)展新技術(shù)，與企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)審整合。內(nèi)審新動(dòng)向體現(xiàn)在以下幾方面：信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控技術(shù)、新法規(guī)合規(guī)管理、金融全球化及國(guó)際格局變化應(yīng)對(duì)。內(nèi)審職責(zé)范圍進(jìn)一步向持續(xù)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、數(shù)字化審計(jì)、內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)拓展。相應(yīng)的內(nèi)審技能如信息技術(shù)、內(nèi)控管理技術(shù)、數(shù)據(jù)分析技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)技術(shù)需同步完善。其次在于逐步提升內(nèi)部審計(jì)立意，從被動(dòng)發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向積極防范風(fēng)險(xiǎn)并推動(dòng)問題解決，重點(diǎn)關(guān)注改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。漸進(jìn)式轉(zhuǎn)型模式大致分四個(gè)層次，即從業(yè)務(wù)規(guī)范化，業(yè)務(wù)提升擴(kuò)展，內(nèi)部控制全面化到成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，每個(gè)層次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度逐步提升。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的漸進(jìn)式轉(zhuǎn)型，既要考慮到轉(zhuǎn)型的大方向，又要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，增強(qiáng)與管理層的密切溝通交流，在提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、改善企業(yè)成本方面等方面承擔(dān)更重要的角色。

4．2轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

企業(yè)營(yíng)運(yùn)信息化，主動(dòng)辨識(shí)及管理風(fēng)險(xiǎn)觀念興起，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，提升企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式成為主流，電網(wǎng)企業(yè)以往的審計(jì)重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)日常工作監(jiān)督上，缺失了對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和愿景的關(guān)注。這種審計(jì)模式會(huì)帶來一系列問題，如：嚴(yán)格的控制阻礙了企業(yè)正常運(yùn)作，束縛了組織把握市場(chǎng)新動(dòng)向的能力，增加了部門間的溝通成本，新業(yè)務(wù)推進(jìn)障礙重重。新型內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后方能開展評(píng)價(jià)和控制。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，要注重突出風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的目的，確定項(xiàng)目可能的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，將此作為設(shè)定審計(jì)方向及控制審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。確定風(fēng)險(xiǎn)主要分為三個(gè)階段：一是非現(xiàn)場(chǎng)及持續(xù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分析階段；二是現(xiàn)場(chǎng)查實(shí)及新審計(jì)線索風(fēng)險(xiǎn)分析階段；三是風(fēng)險(xiǎn)確定及后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)分析階段。

4．3強(qiáng)化組織體系建設(shè)

國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不確定、經(jīng)營(yíng)程度日益復(fù)雜、公司規(guī)模日漸擴(kuò)大、管理鏈條逐步延伸對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配置、運(yùn)作模式、審計(jì)技術(shù)、隊(duì)伍建設(shè)的升級(jí)提出了新要求：監(jiān)督與服務(wù)并重、全過程審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。以往電網(wǎng)企業(yè)僅有審計(jì)部一個(gè)部門執(zhí)行審計(jì)管理及業(yè)務(wù)開展工作，審計(jì)部下設(shè)經(jīng)營(yíng)管理處、投資管理處和綜合管理處。2017年公司成立專職審計(jì)中心，作為公司直屬審計(jì)機(jī)構(gòu)，立足強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動(dòng)者、價(jià)值增值的促導(dǎo)者，企業(yè)從基層單位各專業(yè)擇優(yōu)選取審計(jì)人員，增強(qiáng)審計(jì)工作者隊(duì)伍與業(yè)務(wù)能力，按照公司審計(jì)部下達(dá)的年度內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，組織實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、管理現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的合規(guī)性與有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)并提供改進(jìn)意見，改進(jìn)企業(yè)的公司治理、增加營(yíng)運(yùn)附加值，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持。審計(jì)中心由公司審計(jì)部歸口管理，審計(jì)部和審計(jì)中心按照“審計(jì)部負(fù)責(zé)管理和組織、審計(jì)中心負(fù)責(zé)具體實(shí)施”的思路和“專業(yè)化管理、項(xiàng)目化推進(jìn)”的基本原則，清晰界定工作職責(zé)，建立管理和業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立的運(yùn)作模式。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)控規(guī)則已與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)脫節(jié)，這種固化的執(zhí)行性控制模式無法適應(yīng)企業(yè)快節(jié)奏發(fā)展，容易錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇。審計(jì)中心依據(jù)管理層內(nèi)部控制需求，綜合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定并執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，保證企業(yè)按戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展開展內(nèi)審工作。

4．4改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用簡(jiǎn)單抽樣法、數(shù)據(jù)比較法、歸納分析法以及穿行測(cè)試等傳統(tǒng)審計(jì)方法，采用詢問、調(diào)查、檢查檔案等調(diào)查手段，完成審計(jì)記錄、審計(jì)底稿及審計(jì)報(bào)告，主要依靠審計(jì)人員在一線實(shí)地作業(yè)。然而隨著售電市場(chǎng)放開，新能源逐步為消費(fèi)者接受，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜性不斷加強(qiáng)，業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域愈加擴(kuò)大，人工檢查覆蓋不廣，效率較低，精準(zhǔn)度不高的缺點(diǎn)日漸明顯，一些隱藏較深的財(cái)務(wù)舞弊及管理漏洞難以通過傳統(tǒng)方法、手段發(fā)現(xiàn)。國(guó)內(nèi)頂級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息化運(yùn)用均高度重視，借助業(yè)務(wù)流程電子化，管理數(shù)據(jù)信息化，數(shù)據(jù)分析集中化，企業(yè)對(duì)關(guān)鍵核心業(yè)務(wù)可進(jìn)行實(shí)時(shí)審查，并運(yùn)用數(shù)據(jù)庫對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域開展分析，數(shù)字化審計(jì)技術(shù)可以以最具效率和效能的方式實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)審目標(biāo)，強(qiáng)化戰(zhàn)略數(shù)據(jù)的完整性、正確性及有效性。數(shù)字化審計(jì)技術(shù)是一整套技術(shù)、流程與應(yīng)用工具，使用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、定量分析及模型預(yù)測(cè)等方法，獲取業(yè)務(wù)發(fā)展信息，基于現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)整體和局部決策，數(shù)字化審計(jì)技術(shù)從三個(gè)方面提升內(nèi)審效率，一是在審計(jì)項(xiàng)目中利用EXCEL高級(jí)函數(shù)、宏命令、數(shù)據(jù)分析插件POWERPIVOT及SQL數(shù)據(jù)庫程序等軟件功能，開展數(shù)據(jù)復(fù)核及分析，縮短工作時(shí)間、提升準(zhǔn)確性、提高審計(jì)效率；二是深化運(yùn)用審計(jì)離線系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)工作方案，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題自動(dòng)歸集，從審計(jì)記錄開始逐級(jí)匯總，全面、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況，防止人為的錯(cuò)漏及調(diào)整，宜于統(tǒng)一管理與保存；三是通過編制審計(jì)程序或軟件，協(xié)助審計(jì)人員用科學(xué)的審計(jì)方法，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的數(shù)字化審計(jì)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)及實(shí)時(shí)的證據(jù)收集，基于數(shù)據(jù)分析，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)過程的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施持續(xù)監(jiān)控成為可能。

作者:王蘭君 單位:國(guó)網(wǎng)上海市電力公司審計(jì)中心